Бухгалтерский учет на предприятиях малого и среднего предпринимательства

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФГБОУ ВПО "Уральский государственный экономический университет"

Центр дистанционного образования

Экономика малого и среднего предпринимательства

Контрольная работа

по дисциплине: Бухгалтерский учет

Бухгалтерский учет на предприятиях малого и среднего предпринимательства

Исполнитель:

Кашова Вероника Анатольевна

Екатеринбург

2016

Учебным планом для студентов экономических специальностей по дисциплине "Бухгалтерский учет на предприятиях малого и среднего бизнеса" дистанционной формы обучения предусмотрено 72 учебных часа: самостоятельное изучение дисциплины-64ч., в том числе выполнение самостоятельной контрольной работы, а также лекции-2ч., практика-6ч. Итоговой отчетностью для студентов по дисциплине является Зачет. Форму проведения зачета выбирает преподаватель (видеоконференция, решение тестов, ситуационной задачи с последующим направлением работы на сайт ЦДО).

Целью самостоятельной (контрольной) работы является закрепление полученных знаний по бухгалтерскому учету хозяйственной деятельности предприятий малого и среднего бизнеса, их практическое применение при принятии решений по выбору организационно-правовых форм регистрации субъектов предпринимательской деятельности и выбору системы налогообложения.

Самостоятельная (контрольная) работа представляет собой сквозную задачу, охватывающую перечень наиболее часто производимых малым предприятием операций по большинству участков бухгалтерского учета (учет основных средств, материально-производственных запасов, труда и его оплаты, затрат на производство и продажу, отгрузки и реализации продукции, работ, услуг, денежных средств и расчетов, а также финансовых результатов).

Задание выполняется на примере общества с ограниченной ответственностью "Кристалл".

Исходные данные для решения задачи представлены краткой информационной справкой о деятельности малого предприятия, видам оказываемых услуг и их стоимости, штатным расписанием и кадровой справкой организации, ведомостью остатков по счетам бухгалтерского учета на 01 января 2013 года, расшифровкой отдельных счетов, журналом регистрации хозяйственных операций за январь 2013 года и выпиской из приказа по учетной и налоговой политике на 2013 год.

Контрольная работа предусматривает выполнение следующих заданий:

По упрощенной форме бухгалтерского учета с общепринятой системой налогообложения -ОСНО (при выполнении данного задания принять допущение, что в случае попадания деятельности ООО "Кристалл" под обложение единым налогом на вмененный доход, указанный пункт следует выполнить исходя из условия, что вышеназванная деятельность ЕНВД не облагается):

1.1 Открыть счета бухгалтерского учета, разнести остатки, указанные в табл. 4 по счетам;

1.2 Оформить операции, приведенные в табл. 5 бухгалтерскими проводками, рассчитать необходимые суммы;

1.3 Разнести операции по счетам бухгалтерского учета;

1.4 Выявить финансовый результат ООО "Кристалл" за январь;

1.5 Рассчитать налог на прибыль;

1.6 Сосчитать обороты по счетам, вывести сальдо на 01 февраля 2013г.

1.7 Разнести остатки по счетам в оборотно-сальдовую ведомость;

1.8 Составить начальный бухгалтерский баланс ООО "Кристалл" на 31 декабря 2012г., а также бухгалтерский баланс на 31 января 2013г. согласно приказу от 02.07.2010 г. №66н (утвержденным приказом Минфина России от 17.08.12 № 113н ).

По упрощенной системе налогообложения, в соответствии с главой 26.2 НК РФ:

2.1 Принять допущение, что с 1 января 2013 года ООО "Кристалл" применяет упрощенную систему налогообложения и обосновать данное допущение нормативными документами;

2.2 Рассчитать сумму единого налога, приняв за объект налогообложения:

доходы; регистрация налогообложение предпринимательский учет

доходы, уменьшенные на сумму расходов.

По системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход:

3.1 В случае, если деятельность ООО "Кристалл" попадает под обложение ЕНВД, рассчитать сумму ЕНВД за январь.

3.2 В случае, если деятельность ООО "Кристалл" не подлежит обложению ЕНВД, преподавателем будет предложена дополнительная задача по указанной системе налогообложения.

3.3 Оценить и сравнить налоговую нагрузку малого предприятия при применении различных систем налогообложения

(ОСНО,УСНО.ЕНВД);

3.4 Сделать вывод о наиболее оптимальной для субъекта малого предпринимательства налоговой нагрузке;

Контрольная работа выполняется студентами самостоятельно в соответствии с заданием и методическими указаниями по выполнению. Для получения допуска к зачету студент представляет надлежащим образом оформленную и выполненную контрольную работу через сайт ЦДО.

Вариант 1.

Исходные данные

Малое предприятие ООО "Кристалл" занимается оказанием информационно-консультационных услуг организациям и индивидуальным предпринимателям. В том числе: проведением групповых проблемных семинаров, продолжительностью 8 часов, стоимостью 4000 р. за каждого участника (в т.ч. НДС 18%), а также индивидуальных консультаций стоимостью 5500 р./ч (в т.ч. НДС 18%).

При проведении проблемных семинаров каждому участнику выдается пакет раздаточного материала, включающего подборку основной литературы по рассматриваемой проблеме.

Производственно-технический потенциал ООО "Кристалл" представлен имуществом, обозначенном в табл. 1.1, 2.1.

Таблица 1.1

Основные средства

Таблица 2.1

Материально-производственные запасы

На предприятии работают сотрудники, имеющие установленные оклады, обозначенные в табл. 3.1.

Таблица 3.1

Выписка из штатного расписания и кадровая справка

Кроме того, водителю выплачивается компенсация за использование личного автомобиля в пределах нормы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002г. № 92, задолженность по которой учитывается на счете 76.1.

Выписка из приказа по учетной и налоговой политике за 2005-2006 годы:

1. Амортизация по основным средствам начисляется линейным способом, исходя из максимального срока полезного использования, определяемого согласно "Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (для целей налогообложения прибыли)", утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. №1.

2. Для списания материально-производственных запасов на счета учета затрат на производство используется метод FIFO.

3. Затраты на производство списываются ежемесячно на счета продаж в полном объеме. Сальдо на конец месяца счет 20 не имеет.

4. Для целей бухгалтерского учета выручка принимается по методу начисления, то есть в момент отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

5. При исчислении налога на прибыль согласно нормам гл. 25 НК РФ используется метод начисления.

Таблица 4.1

Остатки по счетам бухгалтерского учета на 1 января 2013 г. (руб.)

Таблица 5.1

Журнал хозяйственных операций за январь 2006 г.

Методические указания по выполнению контрольной работы

1.При выполнении задания 1.1 остаток по счету 02 "Амортизация основных средств" рассчитать исходя из срока нахождения объектов в эксплуатации в ООО "Кристалл" и пункта 1 Выписки из приказа по учетной и налоговой политике.

Операции по счетам бухгалтерского учета разнести по форме в таб. 5.2 использовать данные остатков по счетам таб.4.1 и хозяйственных операций за январь месяц таб.5.1.

Журнал-ордер и ведомость по счету № 01

Ведомость по Дт счета 01 Журнал-ордер по Кт 01 таб. 5.2

2.При выполнении задания 1.2 руководствоваться действующим законодательством по бухгалтерскому учету (бухгалтерскими стандартами) и планом счетов бухгалтерского учета и инструкцией по его применению.

3.Сумма НДС по операции 2 исчисляется по ставке 18/118.

4.Суммы по операциям 3, 5, 6, 9 определить исходя из остатков по соответствующим счетам на начало месяца.

Операции 10, 11, 14 оформляются в соответствии с пунктом 4 выписки из приказа по учетной и налоговой политике.

Сумму по операции 24 определить аналогично расчету остатка по счету 02.

Сумму по операции определить с учетом пункта 2 выписки из приказа по учетной политике.

Для определения сумм по операциям 26-28 оформить разработочную таблицу (расчетную ведомость по заработной плате, суммам по соц. взносам ,взносам на обязательное пенсионное страхование) по форме табл. 6.

Таблица 6

Разработочная таблица по расчету заработной платы и налогов с ФОТ

Расчет производить исходя из условия, что все штатные сотрудники отработали полный месяц, сдельные расценки некоторых работников определить исходя из количества фактически выполненных единиц работы (привлеченных клиентов, отработанных часов, пройденных километров или уложенных квадратных метров). Районный коэффициент для простоты расчетов не применять. Взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве в целях простоты расчета исключить.

При подсчете суммы по операции 33 исходить из пункта 3 Выписки из приказа по учетной и налоговой политике.

При выполнении задания 1.4, 1.8 руководствоваться ПБУ 4/99 и Приказом Минфина "О формах бухгалтерской отчетности организаций"№66н от 02.07.2010г.

При выполнении задания 1.5 необходимо проверить соответствие понесенных расходов положениям главы 25 Налогового кодекса (дать ссылки на пункты и статьи Кодекса), обратить внимание на даты признания доходов и расходов, исходить из пункта 6 Выписки из приказа по учетной политике.

При выполнении задания 2 необходимо определить налоговую базу с учетом особенностей признания доходов и расходов, закрепленных главой 26.2 НК РФ, идентифицировать понесенные расходы на предмет соответствия положениям статьи 346 Налогового Кодекса (дать ссылки на соответствующие пункты). Сумму налога определить как соответствующую процентную долю налоговой базы.

Примечание. Для целей определения дохода исходить из того, что договорная цена услуг принимается к учету в полной сумме (в данном случае без НДС).

Задание 3 выполнять руководствуясь главой 26.3 (операции, не имеющие места при применении главы 26.3 в расчет не принимать).

Необходимые расчеты по выполнению задания 3.3 представить в виде табл. 7.

Таблица 7

Налоговая нагрузка хозяйствующего субъекта при различных системах налогообложения

Примечание. При отсутствии исходных данных для расчета некоторых налогов поставить знак "+" в соответствующих колонках, если хозяйствующий субъект является плательщиком соответствующего налога, или знак "-", если хозяйствующий субъект не является плательщиком налога.

Список рекомендуемой литературы

Для изучения дисциплины "Бухгалтерский учет на предприятиях малого и среднего бизнеса" следует использовать нормативную, основную и дополнительную литературу, базы данных Консультант- Плюс, Гарант, программное обеспечение и Интернет-ресурсы:

а) нормативная литература:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая-четвертая;

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая-вторая;

3. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

4.Федеральный закон от 24.07.2007г. №208-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"

5. Федеральный закон от 14.06.95г. № 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации";

6. Федеральный закон от 15.12.01г. № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании";

7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Приказ Минфина России от 29.07.98г. № 34н;

8. ПБУ 1-24

9. Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденный приказом Минфина РФ № 86н и МНС РФ № БГ-3-04/430 от 13.08.02г.;

10. Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденные приказом Минфина РФ от 21.12.98 г. № 64н;

б) основная литература

1. Вахрушина, М. А. Учет на предприятиях малого бизнеса : учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности 080109 "Бух-галт. учет, анализ и аудит" / М. А. Вахрушина, Л. В. Пашкова; под ред. М. А. Вахрушиной ; [Всерос. заоч. финансово-экон. ин-т]. - М. : Вузовский учебник, 2008. - 368 с.

2. Новодворский, В. Д. Бухгалтерский учет на малых предприятиях : учеб. для студентов, обучающихся по специальности "Бухгалт. учет, анализ и аудит" / В. Д. Новодворский, Р. Л. Сабанин. - 2-е изд. - М. : Проспект: [Велби], 2009. - 248 с.

3. Новодворский, В. Д. Бухгалтерский учет на малых предприятиях : учеб. для студентов, обучающихся по специальности "Бухгалт. учет, анализ и аудит" / В. Д. Новодворский, Р. Л. Сабанин. - 2-е изд. - М. : Проспект: [Велби], 2008. - 248 с.

4. Овсийчук, М. Ф. Бухгалтерский учет и контроль деятельности малого бизнеса : учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям "Бухгалт. учет, анализ и аудит", "Финансы и кредит" и др. экон. специальностям / М. Ф. Овсийчук, А. В. Шохнех; под ред. М. Ф. Овсийчук. -М. : КноРус, 2009. - 285 с.

5. Рыбакова, О. В. Бухгалтерский учет в коммерческой организации: учеб. пособие / О. В. Рыбакова ; Рос. акад. гос. службы при Президенте Рос. Федерации. - М. : Издательство РАГС, 2008. - 358 с

в) дополнительная литература:

1. Лукина Н.В., Карпов В.В. Малые предприятия: правовое регулирование, налогообложение, бухгалтерский учет. - М.: Экономика и финансы, 2009. - 528 с.

2. Никитина В.А. Упрощенная система налогообложения: Особенности применения: Специальный налоговый режим; Порядок исчисления и уплаты единого налога; Налоговая декларация; Нормативные документы. - М.: - 2009. - 176 с.

3. Новодворский В.Д., Сабанин Р.Л. Бухгалтерский учет на малых предприятиях. - М: Проспект, 2010;

4. Энциклопедия индивидуального предпринимателя. В двух томах. Издание 15-е, перераб. и доп. Екатеринбург: Издательство АМБ, 2009.

5. Кочергов Д.С., Устинова Е.Е. Упрощенная система налогообложения, практ. пособие. 5-е изд., М. : Издательство "Омега-Л", 2010, 115 с.

6. Маслов Д.В., Белокоровин Э.А. Малый бизнес. Стратегии совершенствования на основе управления качеством, М.: ДМК-Пресс, 2010, 192 с.

г) базы данных

1. Гарант;

2. Консультант- Плюс;

д) Интернет-ресурсы

1. Бухгалтерский учет - http://www.buhuchet.ru/

2. Главный бухгалтер - http://www.glavbukh.ru/

3.Министерство финансов Российской Федерации - http://www.minfin.ru/

Автор к.э.н. Попов Алексей Юрьевич

Размещено на Allbest.ru