Бухгалтерский учет, анализ и аудит денежных средств ООО "Корунд-Софт"

2.1 Организационная характеристика ООО «Корунд-Софт»

Группа компаний «Корунд» на рынке программного обеспечения и информационных технологий работает с 1991 года.

Сегодня - это разносторонний коллектив высококвалифицированных специалистов, это современные технологии и серьезный опыт внедрения программных продуктов. Это высокий уровень сервиса и последние новинки программного обеспечения и компьютерной техники. Преимущество компании в комплексном подходе к автоматизации работы предприятия заказчика.

Более 1000 клиентов работают с «Корунд-Софт», их доверие построено на уверенности в надежности предлагаемых компанией решений.

Компания «Корунд» имеет статус 1С:Франчайзи с 1995 года, это означает, что компания предоставляет комплексные услуги по автоматизации учетной и офисной работы:

· Помощь в выборе программных средств

· Продажа программных продуктов

· Установка

· Настройка

· Внедрение

· Послепродажное обслуживание

· Консультации

· Обучение пользователей

· Информационно-технологическое сопровождение

Компания «Корунд» работает на Мурманском рынке правовой информации с 1995 года. За это время фирма выросла в стабильную и динамично развивающуюся структуру информационного бизнеса, завоевала авторитет среди коллег, партнеров и клиентов, что подтверждается многочисленными отзывами. Корунд -- является разработчиком регионального блока «Законодательство Мурманской области». Деятельность компании направлена на распространение и сопровождение справочной правовой системы ГАРАНТ.

В 2005 году компания получила статус специализированного оператора связи и стала официальным партнером компании «Такском» в области обмена открытой и конфиденциальной информацией между налогоплательщиками и местными налоговыми органами г. Мурманска и Мурманской области по каналам связи.

Компания «Корунд» оказывает услуги по подключению и сопровождению Программного Комплекса «Спринтер», а также консультации по технологии сдачи электронной отчетности.

Наряду с этим, компания имеет статус Регионального центра компетенции по отчетности (РЦКО). Деятельность РЦКО направлена на обеспечение консультаций и методической поддержки налогоплательщиков в вопросах подготовки и представления налоговой и бухгалтерской отчетности в налоговые органы.

Компания является Центром Сертифицированного Обучения и предлагает обучение по программным продуктам «1С:Предприятие 8».

Обучение проводят сертифицированные преподаватели-практики с использованием программ, наглядных пособий и примеров из практики в комфортных условиях учебного класса на современных компьютерах.

Группа компания «КОРУНД» в рамках проекта «1С:Консалтинг» проводит методологические семинары-тренинги при методической, рекламной и консультационной поддержке фирмы 1С.

Материалы семинара рассчитаны на повышение квалификации по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения с использованием «1С: Предприятие».

Тематики семинаров посвящены нововведениям в законодательстве, сложным случаям учета, как хозрасчетного, так и бюджетного на практических примерах в «1С:Предприятие».

Слушатели получают пособия по тематике мероприятия.

Всероссийские спутниковые онлайн-семинары предлагают участникам обсуждение актуальных проблем в области бухучета, налогообложения и юриспруденции. Это позволяет бухгалтерам, юристам, кадровикам, а также руководителям российских предприятий повысить свой профессиональный уровень, приобрести новые знания, получить ответы на вопросы, еще не освещенные в книгах и специальной прессе, узнать новейшие тенденции законодательства, в том числе и налогового.

Компания с 2012 года начала новый проект по обучению школьников среднего и старшего возраста программированию, на базе 1С:Центра сертифицированного обучения.

Этот проект поддержала Ассоциации Предприятий Компьютерных и Информационных Технологий (АП КИТ).

- На базе учебного центра проходят курсы:

- Основы программирования на языке Java.

- Основы программирования в "1С:Предприятие 8.

- Системное администрирование для школьников.

- Подготовка к ЕГЭ по информатике.

Группа компаний КОРУНД совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ» проводит обучение по авторским методикам, разработанным специально для руководителей и специалистов государственных, муниципальных и коммерческих предприятий, участвующих в процедурах размещения заказа в электрон. http://www.korund-s.ru/?page=about

2.2 Анализ имущества и источников его формирования ООО «Корунд-Софт»

Чтобы получить первоначальное представление о деятельности предприятия необходимо провести анализ имущества и источников его финансовой отчетности. Для этого необходимо проанализировать состав имущества ООО «Корунд-Софт», который позволит произвести общую оценку финансового состояния предприятия.

Таблица 1

Анализ состава имущества ООО «Корунд-Софт» за 2014 год

Показатели	Сумма, т.р.	Уд. вес, %	Изменение
	Начало 2014	Конец 2014	Начало 2014	Конец 2014	Суммат.р.	Уд. вес, %	% к сумме на начало года	% изменения итога баланса
Внеоборотные активы всего, в т.ч.	5008	4995	51,44	49,67	-13	-1,77	-0,26	-2,02
Основные средства	5001	4987	51,37	49,59	-14	-1,78	-0,28	-2,17
Финансовые вложения	7	8	0,07	0,08	1	0,01	14,29	0,16
Оборотные активы всего, в т.ч.	4727	5062	48,56	50,33	335	1,77	7,09	52,02
Запасы	2657	2302	27,29	22,89	-355	-4,4	-13,36	-55,12
НДС	9	8	0,09	0,08	-1	-0,01	-11,11	-0,16
Дебиторская задолженность	1210	1450	12,43	14,42	240	1,99	19,83	37,27
Финансовые вложения	445	547	4,57	5,44	102	0,87	22,92	15,84
Денежные средства	401	749	4,12	7,45	348	3,33	86,78	54,04
Прочие оборотные активы	5	6	0,05	0,06	1	0,01	20	0,16
БАЛАНС	9736	10057	100	100	644	0	6,83	100

По данным таблицы 1 видно, что всё имущество предприятия в 2014 году увеличилось на 644 т.р. или 6,83% и составило 10057 т.р., при этом внеоборотные активы снизились на 13 т.р., а оборотные активы увеличились на 335 т.р.

Анализ состава оборотных активов показал, что основной прирост составил 348 т.р. в части денежных средств. При этом запасы снизились на 355 т.р., НДС снизился на 1 т.р., дебиторская задолженность увеличилась на 240 т.р., финансовые вложения увеличились на 102 т.р., а прочие оборотные активы увеличились на 1 т.р.

Анализ структуры имущества показал, что удельный вес внеоборотных активов к концу года снизился на 1,77% и составил 49,67%, а удельный вес оборотных активов соответственно повысился на 1,77%. В части оборотных активов наибольший удельный вес к концу года составляет 22,89% в части запасов.

Удельный вес НДС увеличился на 0,08%, дебиторской задолженности на 14,42%, финансовых вложений на 5,44%, денежных средств на 7,45%, прочих оборотных активов на 0,6%.

Преобладающая доля внеоборотных активов свидетельствует о возможно низкой деловой активности предприятия.

Таблица 2

Анализ источников формирования имущества ООО «Корунд-Софт» за 2014 год

Показатели	Сумма , т.р.	Уд. вес, %	Изменение
	Начало 2014	Конец 2014	Начало 2014	Конец 2014	Сумма, т.р.	Уд. вес, %	% к сумме на начало года	% изменения итога баланса
Капитал и резервы всего, в т.ч.	8174	9013	83,96	89,62	839	5,66	10,26	130,28
Уставный капитал	130	136	1,34	1,35	6	0,01	4,62	0,93
Добавочный капитал	6990	7552	71,80	75,09	562	3,29	8,04	87,27
Резервный капитал	34	25	0,35	0,25	-9	-0,1	-26,47	-1,40
Нераспределенная прибыль	1020	1300	10,48	12,93	280	2,45	27,45	43,48
Краткосрочные обязательства всего, в т.ч.	1561	1044	16,04	10,38	-517	-5,66	-33,12	-80,28
Заемные средства	760	253	7,81	2,52	-507	-5,29	-66,71	-78,73
Кредиторская задолженность	802	791	8,24	7,87	-11	-0,37	-1,37	-1,71
БАЛАНС	9736	10057	100	100	644	0	-22,86	100

По данным таблицы 2 видно, что все источники формирования имущества к концу года повысились на 644 т.р. и составили 10057 т.р., в том числе за счет увеличения капитала и резервов на 839 т.р., который составил 9013 т.р., и снижения краткосрочных обязательств на 517 т.р., который составил 1044 т.р.

Анализ структуры пассива показал, что удельный вес капитала и резервов к концу года повысился на 5,66% и составил 89,62%, а удельный вес краткосрочных обязательств соответственно снизился на 5,66% и составил 10,38%.

Соотношение заемного и собственного капитала на начало года составило 0,2, на конец года 0,1 следовательно, финансовое состояние предприятия устойчивое, так как динамика коэффициента не превысила рекомендуемого значения (1). Так как динамика соотношения заемного и собственного капитала снижается, можно сказать о том, что в дальнейшем предприятие не будет завесить от внешнего капитала.

Таблица 3

Анализ состава имущества ООО «Корунд-Софт» за 2015 год

Показатели	Сумма, т.р.	Уд. вес, %	Изменение
	Начало 2015	Конец 2015	Начало 2015	Конец 2015	Суммат.р.	Уд. вес, %	% к сумме на начало года	% изменения итога баланса
Внеоборотные активы всего, в т.ч.	4995	4574	49,67	49,34	-421	-0,33	-8,43	53,49
Основные средства	4987	4568	49,59	49,28	-419	-0,31	-8,40	53,24
Финансовые вложения	8	6	0,08	0,06	-2	-0,02	-25	0,25
Оборотные активы всего, в т.ч.	5062	4696	50,33	50,66	-366	0,33	-7,23	46,51
Запасы	2302	2100	22,89	22,65	-202	-0,24	-8,77	25,67
НДС	8	9	0,08	0,10	1	0,02	12,5	-0,13
Дебиторская задолженность	1450	1600	14,42	17,26	150	2,84	10,34	-19,06
Финансовые вложения	547	296	5,44	3,19	-251	-2,25	-45,89	31,89
Денежные средства	749	687	7,45	7,41	-62	-0,04	-8,28	7,88
Прочие оборотные активы	6	4	0,06	0,04	-2	-0,02	-33,33	0,25
БАЛАНС	10057	9270	100	100	-787	0	-15,66	100

По данным таблицы 3 видно, что всё имущество предприятия в 2015 году снизилось на 787 т.р. или 15,66% и составило 9270 т.р. , при этом внеоборотные активы снизились на 421 т.р. , а оборотные активы на 366 т.р.

Анализ состава оборотных активов показал, что основной прирост составил 150 т.р. в части дебиторской задолженности. При этом запасы снизились на 202 т.р., НДС увеличился на 1 т.р., финансовые вложения уменьшились на 251 т.р., денежный средства снизились на 62 т.р., а прочие оборотные активы на 2 т.р.

Анализ структуры имущества показал, что удельный вес внеоборотных активов к концу года снизился на 0,33% и составил 49,34%, а удельный вес оборотных активов соответственно повысился на 0,33%. В части оборотных активов наибольший удельный вес к концу года составляет 2,84% в части дебиторской задолженности .

Удельный вес запасов снизился на 0,24%, дебиторской задолженности на 0,04%, финансовых вложений на 2,25%, денежных средств на 0,04%, прочих оборотных активов на 0,02%, а удельный вес НДС увеличился на 0,02%

Преобладающая доля оборотных активов свидетельствует о возможно высокой деловой активности предприятия.

Таблица 4

Анализ источников формирования имущества ООО «Корунд-Софт» за 2015 год

Показатели	Сумма , т.р.	Уд. вес, %	Изменение
	Начало 2015	Конец 2015	Начало 2015	Конец 2015	Сумма, т.р.	Уд. вес, %	% к сумме на начало года	% изменения итога баланса
Капитал и резервы всего, в т.ч.	9013	8589	89,62	92,65	-424	3,03	-4,70	53,88
Уставный капитал	136	123	1,35	1,33	-13	-0,02	-9,56	1,65
Добавочный капитал	7552	6999	75,09	75,50	-553	0,41	-7,32	70,27
Резервный капитал	25	15	0,25	0,16	-10	-0,09	-40	1,27
Нераспределенная прибыль	1300	1452	12,93	15,66	152	2,73	11,69	-19,31
Краткосрочные обязательства всего, в т.ч.	1044	681	10,38	7,35	-363	-3,03	-34,77	46,12
Заемные средства	253	316	2,52	3,41	63	0,89	24,90	-8,01
Кредиторская задолженность	791	365	7,87	3,94	-426	-3,93	-53,86	54,13
БАЛАНС	10057	9270	100	100	-787	0	-39,47	100

По данным таблицы 4 видно, что все источники формирования имущества к концу года снизились на 787 т.р. и составили 9270 т.р., в том числе за счет снижения капитала и резервов на 424 т.р., который составил 8589 т.р., и снижения краткосрочных обязательств на 363 т.р., который составил 681 т.р.

Анализ структуры пассива показал, что удельный вес капитала и резервов к концу года повысился на 3,03% и составил 92,65%, а удельный вес краткосрочных обязательств соответственно снизился на 3,03% и составил 7,35%.

Соотношение заемного и собственного капитала на начало года составило 0,1, на конец года 0,8 следовательно, финансовое состояние предприятия устойчивое, так как динамика коэффициента не превысила рекомендуемого значения (1). Так как динамика соотношения заемного и собственного капитала увеличивается, следует, что в дальнейшем предприятие будет завесить от внешнего капитала.

Исходя из данных таблиц за 2 года можно сделать вывод, что к концу 2014 года Баланс предприятия увеличивается, это говорит о том, что у предприятия достаточно высокая хозяйственная деятельность, но к концу 2015 года деятельность предприятия снижается, из этого следует, что снижается стоимость имущества предприятия.

Сравнивая 2014 и 2015 год можно сделать вывод, что у предприятия возможно высокая деловая активность, так как оборотные активы преобладают над внеоборотными.

Данные о соотношение заемного капитала и собственного капитала за 2 года свидетельствуют о устойчивом финансовом состоянии предприятия, также оно свидетельствует о том, что в дальнейшем предприятие не будет зависеть от привлечения заемных средств, так как динамика соотношения снижается

нормативный денежный учет аудит

3. Бухгалтерский учет, анализ и аудит денежных средств ООО «Корунд-Софт»

3.1 Бухгалтерский учет денежных средств ООО «Корунд-Софт»

Бухгалтерский учет в организации осуществляется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером.

Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций методом двойной записи на счетах бухгалтерского учета. При этом организация использует стандартный план счетов бухгалтерского учета, руководствуясь Приказом Минфина РФ от 31.10.00 №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению».

Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме счетоводства с использованием компьютерной технологии обработки учетной информации и ведения учета с применением бухгалтерских программ «1С:Предприятие»

Выдача наличных денежных средств под отчет в организации осуществляется по расходным кассовым ордерам на неограниченный срок. Лимит остатка наличных денежных средств в кассе предприятия утверждается приказом руководителя организации ежегодно.

В качестве регистров бухгалтерского учета используются регистры, формируемые бухгалтерской компьютерной программой «1С:Предприятие». Первичные учетные документы и регистры бухгалтерского, налогового учета составляются на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.

При составлении и представлении бухгалтерской отчетности организация применяет образцы форм, установленные Минфином России. Бухгалтерский учет ведется в рублях и копейках, если иное не установлено налоговым законодательством в отношении учета налогов.

По окончании отчетного периода (месяца, квартала, года) документы переплетаются в папки и хранятся в архиве организации.

Работу по составлению графика документооборота организует главный бухгалтер. Утверждает график документооборота руководитель организации.

Учетной политикой закреплена совокупность способов бухгалтерского учета, используемых обществом, - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной жизни предприятия.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации.

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Для производственной деятельности каждое предприятие должно иметь оборотные средства, в составе которых важное место занимают денежные средства.

Денежные средства используются предприятием для расчетных отношений с покупателями, оплаты в установленные сроки стоимости, услуг и прочих задолженностей после выполнения поставщиками договорных обязательств. Вместе с тем предприятие ведет расчеты с рабочими и служащими, выполняющими определенную работу, с внебюджетными фондами, налоговыми органами и другими ведомствами.

В последнее время расчеты между юридическими лицами ведутся в основном безналичным путем.

Денежное обращение в ООО «Корунд-Софт» организовывается на основе следующих базовых принципов:

? централизация организации и регулирование денежного обращения;

? эластичность и экономичность денежного обращения;

? комплексность;

? регулярность и бесперебойность.

Перечислим важнейшие из правил ведения кассовых операций:

? юридические лица обязаны хранить свободные денежные средства на счетах в обслуживающих их банках;

? юридические лица могут использовать наличные деньги в качестве платежного средства по товарным сделкам только в ограниченных суммах;

? для осуществления расчетов наличными деньгами юридические лица обязаны иметь кассу и наличные средства в пределах лимитов, установленных по конкретному юридическому лицу обслуживающим его банком;

? денежная наличность сверх установленного лимита подлежит сдаче в банк;

? для обеспечения своевременной выдачи наличных денег в полном объеме со счетов клиентов кредитными организациями устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня. Фактический остаток денег в кассе не должен быть ниже установленного.

Для успешной финансово-хозяйственной деятельности, предприятие соблюдает основные задачи учета денежных средств, а именно:

? строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций;

? своевременное и правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета;

? повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и бланков строгой отчетности в кассе предприятия;

? своевременное проведение инвентаризации денежных средств;

? контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

? изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств

ООО «Корунд-Софт» хранит свободные денежные средства в ПАО «Сбербанк». Между ООО «Корунд-Софт»» и банком заключается договор об открытии счета в валюте Российской Федерации и осуществлении расчетно-кассового обслуживания в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, нормативными актами Центрального банка РФ, подписанный управляющим ПАО «Сбербанк» и директором предприятия ООО «Корунд-Софт».

Основным документом, определяющим отношение между ПАО «Сбербанк» и ООО «Корунд-Софт» при осуществлении расчетно-кассового обслуживания является Договор об оказании банковских услуг. Согласно этого договора банк обязуется производить прием денежных средств (выручки), пересчитывать и зачислять на счет ООО «Корунд-Софт» сумму денежной наличности. На расчетный счет поступают денежные средства за проданную продукцию, за выполненные работы и услуги, свободные денежные средства и т.д.

Как говорилось ранее все свободные денежные средства предприятия хранятся на расчетном счете в банке. Но для необходимой текущей хозяйственной деятельности определенная сумма наличных денег находится в кассе предприятия.

Для выполнения различных поручений предприятие выдает денежные суммы под отчет отдельным лицам. Работники, получившие эти суммы, считаются подотчетными лицами. На предприятии ООО «Корунд-Софт» деньги под отчет выдаются на командировки, на приобретение различных материалов, на мелкие хозяйственные, почтовые, телеграфные и другие административно-хозяйственные затраты. Деньги под отчет не могут получать лица, которые не работают на данном предприятии. Список лиц, имеющие право получать наличные денежные средства на хозяйственные нужды, устанавливает руководитель предприятия, такой список существует и в ООО «Корунд-Софт».

Аванс подотчетному лицу выдают по расходному кассовому ордеру только на основании заявления подписанного руководителем предприятия и главным бухгалтером, если данное лицо не имеет задолженности по раннее полученным суммам. Расходуются полученные суммы на цели, на которые они выданы. После выполнения поручения в течение трех дней подотчетное лицо обязано предоставить в бухгалтерию авансовый отчет о проведенных расходах, к которому прилагаются все оправдательные документы (счета, квитанции, железнодорожные билеты и т.д.), авансовые отчеты проверяются с точки зрения обоснованности произведенных платежей и их размеров, после чего израсходованная сумма утверждается руководителем предприятия, а бухгалтерия окончательно рассчитывается с подотчетным лицом.

Не реже одного раза в месяц проводится внезапная проверка кассы, в результате которой полностью пересчитывается наличные деньги и проверяются все прочие наличные ценности. В ООО «Корунд-Софт» такая проверка проводится один раз в месяц, но приказа о создании комиссии для проведения инвентаризации товарно-материальных ценностей нет. По окончании проверки составляется Акт инвентаризации наличных денежных средств ф. № инв.-15. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается материально-ответственными лицами. Один экземпляр передается в бухгалтерию, второй остается в кассе. Остатки денежной наличности сверяются с данными учета. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием денежных средств и данными бухгалтерского учета отражаются на соответствующих субсчетах.

На удовлетворение неотложных хозяйственных нужд в кассе имеется минимальная сумма денежных средств, для которой устанавливается лимит остатка средств в кассе учреждением банка. Для ООО «Корунд-Софт» установлен лимит в размере 0 рублей.

Приходный кассовый ордер заполняется в бухгалтерии и поступает в кассу при оформлении приема денег. После приема денег (возврат подотчетных сумм и т.д.) плательщику выдается квитанция, которая удостоверяет, что деньги действительно поступают в кассу, за подписью главного бухгалтера и кассира. При поступлении наличных денег из банка по чеку квитанция не выписывается.

Расходный кассовый ордер, применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации

Учет движения денежных средств и денежных документов в кассе оформляется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Журнал открывают раздельно на приходные и расходные кассовые документы. При небольшом числе кассовых операций ордера регистрируются в одном журнале, выделяя самостоятельные разделы для приходных и расходных кассовых ордеров.

На все кассовые документы, приложенные к приходным и расходным кассовым ордерам, после их использования кассир ставит специальный штамп или подпись: «Получено» - на приходных документах и «Оплачено» - на расходных документах с указанием даты. Операции по кассе в ООО «Корунд-Софт» фиксируют в кассовой книге. В ней отражается приход и расход денег по кассе за день, а также указывается остаток наличных денег в кассе на начало и на конец дня.

Как отмечалось ранее, выдачу наличных денег из кассы ООО «Корунд-Софт» оформляют расходным кассовым ордером, но деньги из кассы можно выдавать еще и по платежной ведомости.

Учреждениям банка предоставлено право проверять ООО «Корунд-Софт», на соблюдение кассовой дисциплины.

Нарушениями кассовой дисциплины считаются: расходование полученных в банке наличных денег не по назначению; несоблюдение правил о расчетах наличными деньгами; не сдача в банк денежной наличности в установленные сроки и использование выручки не по назначению; выдача наличных денег из кассы в займы другим предприятиям, учреждениям и организациям.

Со счета, открытым в ПАО «Сбербанк» осуществляются расходы и выплаты, связанные с хозяйственной деятельностью ООО «Корунд-Софт», включая выплаты наличных денег в кассу предприятия для оплаты труда.

Для получения чековых книжек ООО «Корунд-Софт» заполняет специальное заявление в ПАО «Сбербанк».

Для контроля за движением денежных средств на счете в ПАО «Сбербанк» и для отражения этих операций в учете, ООО «Корунд-Софт» периодически получает из банка выписки с расчетного счета. В выписке указывают все суммы поступлений и платежей на определенную дату.

Далее приведены примеры бухгалтерских проводок.

Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
50	51	Получены денежные средства в кассу расчетного счета.	№КО-1 «Приходный кассовый ордер», Выписка банка по расчетному счету, Корешок чека на получение наличных денежных средств с расчетного счета.
50	62	Получен аванс наличными за оказание работ, услуг	№КО-1 «Приходный кассовый ордер», Чек ККМ.
50	62	Отражена продажа продукции за наличный расчет (с применением счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»).	№КО-1 «Приходный кассовый ордер», Чек ККМ.
50	70	Отражен возврат в кассу излишне выданных сумм оплаты труда.	№КО-1 «Приходный кассовый ордер»
50, 50-3	71	Возвращены в кассу неизрасходованные подотчетные суммы и денежные средства.	№КО-1 «Приходный кассовый ордер»
50	73-2	Поступили платежи от работников в погашение материального ущерба, причиненного ими.	№КО-1 «Приходный кассовый ордер»
50	75-1	Отражен взнос учредителями вкладов в уставный капитал организации наличными средствами.	Учредительные документы,№КО-1 «Приходный кассовый ордер»
50	76-3	Поступили денежные средства:-- в счет прибыли, полученной от совместной деятельности,-- от долевого участия в других организациях.	Решение участников,№КО-1 «Приходный кассовый ордер»
50	91-1	Отражена продажа основных средств и прочих активов за наличный расчет, в том числе работникам организации.	№КО-1 «Приходный кассовый ордер», Чек ККМ.
70	50	Выдана из кассы заработная плата.	№КО-2 «Расходный кассовый ордер»,№Т-53 «Платежная ведомость».
71	50, 50-3	Выданы из кассы подотчетные суммы и денежные документы.	№КО-2 «Расходный кассовый ордер»
76-4	50	Выплачены депонированные суммы.	№КО-2 «Расходный кассовый ордер», Карточка депонированных сумм.
81	50	Выкуплены за наличный расчет собственные акции у акционеров.	№КО-2 «Расходный кассовый ордер»
94	50	Отражена недостача денежных средств в кассе.	№ИНВ-15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств», №ИНВ-26 «Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией»

Бухгалтерские проводки по учету операций на расчетном счете

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
51	50	Зачислены на расчетный счет денежные средства, сданные из кассы организации.	Мемориальный ордер (0401108),Выписка банка по расчетному счету
51	51	Зачислены на расчетный счет денежные средства с других расчетных счетов организации.	Платежное поручение (0401060), Платежное требование (0401061, Выписки банков по расчетным счетам.
51	58-3	Возвращены займы, выданные другим организациям.	Платежное требование (0401061), Выписка банка по расчетному счету
51	62	Получены денежные средства от покупателей и заказчиков:-- в оплату проданной продукции (работ, услуг),-- в качестве авансовых платежей в счет предстоящей поставки продукции (работ, услуг),-- в оплату проданных основных средств	Платежное поручение (0401060), Платежное требование (0401061), Платежное требование-поручение (0401064) Выписка банка по расчетному счету
51	62	Получена плата по договору аренды	Платежное поручение (0401060), Платежное требование (0401061), Платежное требование-поручение (0401064), Выписка банка по расчетному счету
51	66	Получены:-- краткосрочные кредиты банков,-- краткосрочные займы от других организаций.	Выписка банка по расчетному счету
51	75-1	Получены денежные средства в качестве вклада в уставный капитал.	Выписка банка по расчетному счету
51	76-1	Получены денежные средства по расчетам со страховыми организациями.	Платежное поручение (0401060), Платежное требование (0401061), Платежное требование-поручение (0401064), Выписка банка по расчетному счету
51	91-1	Отражены поступления дебиторской задолженности, списанной ранее как нереальная ко взысканию.	Выписка банка по расчетному счету
51	91-1	Зачислены проценты на остаток денежных средств на расчетном счету	Выписка банка по расчетному счету
50	51	Денежные средства с расчетного счета получены в кассу организации.	№КО-1 «Приходный кассовый ордер», Выписка банка по расчетному счету
51	51	Перечислены с расчетного счета денежные средства на другие расчетные счета организации.	Платежное поручение (0401060), Платежное требование (0401061), Платежное требование-поручение (0401064) Выписка банка по расчетному счету
58-3	51	Перечислены займы другим организациям.	Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету
58-1	51	Перечислены вклады в уставный капитал других организаций.	Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету
58-1, 58-2	51	Приобретены ценные бумаги других организаций.	Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету
60	51	Перечислены денежные средства в оплату поставленной продукции (работ, услуг) поставщикам и подрядчикам.	Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету
60	51	Перечислены авансы поставщикам и подрядчикам.	Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету
62	51	Возвращены покупателям и заказчикам излишне полученные средства в оплату проданной продукции (работ, услуг).	Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету
62	51	Возвращены авансы покупателям и заказчикам.	Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету
66	51	Погашаются:-- краткосрочные кредиты банков,-- проценты по краткосрочным кредитам банков,	Платежное поручение (0401060),Выписка банка по расчетному счету
66	51	Погашаются:-- краткосрочные займы,-- проценты по краткосрочным займам	Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету
76-1	51	Перечислены денежные средства по расчетам по страхованию	Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету
91-2	51	Оказана безвозмездная финансовая помощь сторонним организациям и физическим лицам.	Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету
76	51	Перечислены денежные средства прочим кредиторам в погашение задолженности.	Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету
91-2	51	Списаны денежные средства за расчетно-кассовое обслуживание.	Выписка банка по расчетному счету

3.2 Анализ денежных средств ООО «Корунд-Софт»

На основании данных форм 1,2, 4 проведен анализ денежных средств за 2014-2015 года.

Таблица 5

Анализ движения денежных средств прямым методом по данным ООО «Корунд-Софт» за 2014-2015 год

Наименование показателя	Сумма	Структура поступления ДС по видам деятельности, %	Структура направления ДС по видам деятельности, %
	2015	2014	2015	2014	2015	2014
Денежные потоки от текущих операций
Поступления всего	11034	11481	42,37	38,52	-	-
в том числе: о продажи продукции товаров, работ, услуг	11004	11356	42,25	38,09	-	-
прочие поступления	30	125	0,12	0,42	-
Платежи всего	(11095)	(11133)	-	-	(42,51)	(37,78)
в том числе: поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги	(5071)	(5481)	-	-	(19,43)	(18,60)
в связи с оплатой труда работников	(3199)	(5515)	-	-	(12,26)	(18,72)
прочие платежи	(2825)	(84)	-	-	(10,82)	(0,29)
Денежные потоки от инвестиционных операций
Поступления всего	5998	8243	23,03	27,65	-	-
в т. ч.: от продажи внеоборотных активов	5998	7006	23,03	23,50	-	-
дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях	-	1237	-	4,15	-	-
Платежи всего	(5998)	(8243)	-	-	(22,98)	(27,99)
в т. ч.: в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов	(4163)	(4800)	-	-	(15,95)	(16,29)
в связи с приобретением акций других организаций	-	(2604)	-	-	-	(8,84)
Денежные потоки от финансовых операций
Поступления всего	9009	10086	34,60	33,83	-	-
в том числе: получение кредитов и займов	6113	6910	23,47	23,18	-	-
прочие поступления	2896	3176	11,12	10,65	-	-
Платежи всего	(9009)	(10086)	-	-	(34,51)	(34,23)
в т. ч.: в связи с погашением векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов	(9009)	(10086)	-	-	(34,51)	(34,23)
Поступило всего	26041	29810	100	100
Платежи всего	26102	29462			100	100
Остаток ДС на начало отчетного периода	749	401
Остаток ДС на конец отчетного периода	687	749

По данным таблицы видно, что в прошедшем году поступило всего денежных средств 26041 т.р., а в отчетном 29462 т.р., направлено всего денежных средств 2014 году 26102 т.р., а в 2015году 29462 т.р.

Поступление денежных средств от текущей деятельности к концу 2015 года снизилась на 447 т.р. Больше денежных средств поступило от продажи продукции товаров, работ, услуг. Направленно всего денежных средств от текущей деятельности в 2015 году на сумму 11095 т.р., а в 2014 году на сумму 11133 т.р. Наибольшее направление денежных средств связано с оплатой поставщикам. Поступление денежных средств от инвестиционной деятельности на конец 2015 года снизилось на 2245 т.р. Больше денежных средств поступило от продажи внеоборотных активов. Направленно всего от денежных средств инвестиционной деятельности в 2015 году на сумму 5998 т.р., а в 2014 году на сумму 8243 т.р. Наибольшее направление денежных средств связано с приобретением, созданием, модернизацией и подготовкой к использованию внеоборотных активов. Поступление денежных средств от финансовой деятельности на конец 2015 года снизилось на 1077 т.р., Больше денежных средств поступило от получения кредитов и займов. Направленно всего от финансовой деятельности в 2015 году на сумму 9009 т.р., а в 2014 году на сумму 10086 т.р., Наибольшее направление денежных средств связано с возвратом кредитов и займов.

Равное значение сумм поступления и направления денежных средств от инвестиционной и финансовой деятельности говорит о том, что их сальдо равно нулю, следовательно, остаток денежных средств на начало и конец отчетного периода рассчитывается от текущей деятельности.

Анализ структуры поступления денежных средств показал, что наибольший удельный вес в 2014 году составляет 38,52% от текущей деятельности, а в 2015 - 42,37% от текущей деятельности.

Наибольший удельный вес направления денежных средств в 2014 составил 37,38% от текущей деятельности, а в 2015 году - 42,51% от текущей деятельности. Далее проведен расчет денежных средств косвенным методом

Таблица 6

Анализ Движения денежных средств ООО «Корунд-Софт» от основной деятельности косвенным методом по данным за 2014 год

Показатели	Приток	Отток
Чистая прибыль	280
Нераспределенная прибыль прошлых лет	280
Изменение производственных запасов	355
Амортизация ОС и НМА	110
Изменение НДС		1
Изменение дебиторской задолженности		240
Изменение кредиторской задолженности	10
Изменение прочих оборотных активов	1
Изменение резервного капитала		9
Итого	1036	250
Итого (приток - отток)	786

По данным таблицы 6 можно сделать вывод, что в 2014 году по основному виду деятельности приток денежных средств больше оттока на 786 т.р., что является благоприятным фактором, это говорит о том, что предприятие занимается своей основной деятельностью.

Таблица 7 - Анализ Движения денежных средств ООО «Корунд-Софт» от инвестиционной деятельности косвенным методом по данным за 2014 год

Показатели	Приток	Отток
Изменение ОС по первоначальной стоимости	117
Изменение незавершенного строительства		0
Изменение долгосрочных финансовых вложений	1
Итого	118	0
Итого (приток - отток)	118

По данным таблицы 7 видно, что по инвестиционной деятельности отток денежных средств равен 0, следовательно, по данному виду деятельности можно сделать вывод, что предприятие ведет не активную инвестиционную политику.

Таблица 8

Анализ движения денежных средств ООО «Корунд-Софт» по финансовой деятельности косвенным методом по данным за 2014 год

Показатели	Приток	Отток
Изменение добавочного капитала	562
Изменение расчётов по дивидендам		0
Изменение уставного капитала		6
Изменение краткосрочных финансовых вложений	102
Изменение краткосрочных заемных средств		507
Итого	664	513
Итого (приток - отток)	151

По данным таблицы 8 можно сделать вывод, что приток денежных средств превышает отток на 151 т.р., что является неблагоприятным фактором, так как увеличивается заемный капитал.

Из вышесказанного следует, что приток денежных средств по основной деятельности превышает отток денежных средств по инвестиционной деятельности, следовательно ситуация на предприятии достаточно благоприятная, но в связи с притоком денежных средств, который увеличивает заемный капитал, следует, что финансовое положение предприятия на 2014 год не совсем стабильно.

Таблица 9

Анализ движения денежных средств ООО «Корунд-Софт» по текущей деятельности косвенным методом по данным за 2015 год

Показатели	Приток	Отток
Чистая прибыль	152
Нераспределенная прибыль прошлых лет	152
Изменение производственных запасов		202
Амортизация ОС и НМА	71
Изменение НДС		1
Изменение дебиторской задолженности		150
Изменение кредиторской задолженности	426
Изменение прочих оборотных активов	2
Изменение резервного капитала		10
Итого	803	363
Итого (приток - отток)	440

По данным таблицы 9 можно сделать вывод, что в 2015 году по основному виду деятельности приток денежных средств больше оттока на 440 т.р., что является благоприятным фактором, это говорит о том, что предприятие занимается своей основной деятельностью.

Таблица 10

Анализ движения денежных средств ООО «Корунд-Софт» по инвестиционной деятельности косвенным методом по данным за 2015 год

Показатели	Приток	Отток
Изменение ОС по первоначальной стоимости	3574
Изменение незавершенного строительства		0
Изменение долгосрочных финансовых вложений	2
Итого	3576	0
Итого (приток - отток)	3576

По данным таблицы 10 видно, что по инвестиционной деятельности отток денежных средств равен 0, следовательно по данному виду деятельности можно сделать вывод, что предприятие ведет не активную инвестиционную политику.

Таблица 11

Анализ движения денежных средств ООО «Корунд-Софт» по финансовой деятельности косвенным методом по данным за 2015 год

Показатели	Приток	Отток
Изменение добавочного капитала	553
Изменение расчётов по дивидендам		0
Изменение уставного капитала		13
Изменение краткосрочных финансовых вложений	251
Изменение краткосрочных заемных средств		37
Итого	804	50
Итого (приток - отток)	754

По данным таблицы 11 можно сделать вывод, что приток денежных средств превышает отток на 754 т.р., что является неблагоприятным фактором, так как увеличивается заемный капитал.

Из вышесказанного следует, что приток денежных средств по основной деятельности превышает отток денежных средств по инвестиционной деятельности, следовательно ситуация на предприятии достаточно благоприятная, но в связи с притоком денежных средств, который увеличивает заемный капитал, следует, что финансовое положение предприятия на 2015 год не совсем стабильно.

3.3 Аудит денежных средств ООО «Корунд-Софт»

Аудиторская проверка денежных средств на предприятии ООО «Корунд-Софт»

Аудиторская проверка операций с денежными средствами предполагает проверку кассовых и банковских операций.

Основная цель аудиторской проверки -- формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств действующим в Российской Федерации нормативным документам. Для достижения данной цели необходимо установить законность, достоверность и целесообразность совершения операций с денежными средствами на предприятии, правильность их отражения в учете и отчетности.

В ходе аудита операций с денежными средствами решаются следующие задачи:

- ознакомление с условиями хранения наличных денег, ценных бумаг и других денежных документов в кассе;

- изучение фактического порядка документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств, ведения кассовой книги, учета кассовых операций;

- проверка соблюдения кассовой дисциплины (своевременности и полноты оприходования наличных денег в кассе и возврата в банк сверхлимитных остатков денежных средств, установленных правил расчетов наличными деньгами с юридическими лицами, порядка выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм целевого использования, полученных из банка по чекам денежных средств (в том числе валютных) и другие;

- установление количества открытых в банках рублевых счетов, определение законности и целесообразности операций по поступлению и списанию средств с банковских счетов предприятия, правильности их отражения в учете;

- проверка состояния платежно-расчетной дисциплины.

Информационная база, используемая аудитором при проверке денежных операций, включает:

- основные нормативные документы, регулирующие порядок проведения кассовых, банковских и расчетных операций, а также бухгалтерский учет этих операций;

- приказ об учетной политике организации;

- бухгалтерскую отчетность -- Бухгалтерский баланс и Отчет о движении денежных средств;

- регистры синтетического учета денежных операций: журналы-ордера, ведомости, машинограммы по счетам 50, 51; журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, платежных поручений; кассовую книгу; Главную книгу;

-первичные документы, оформляющие операции с денежными средствами -- отчеты кассира с приложенными первичными документами (приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости, квитанции и др.); чековые денежные книжки; выписки банков по рублевым счетам с приложенными первичными документами (счета, платежные поручения, платежные требования-поручения) и др.

По приказу об учетной политике аудитор знакомится:

- с рабочим планом счетов, используемых предприятием для отражения в учете операций с денежными средствами;

- применяемой формой бухгалтерского учета и перечнем регистров по учету денежных средств;

- документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных с учетом денежных средств;

- перечнем лиц, которым предоставлено право подписи денежных и расчетных документов.

Рассмотрим основные этапы проведения аудиторской проверки, операций с денежными средствами.

1. Определение цели и основных задач аудита, подборка нормативных актов.

2. Составление аудиторской программы проверки денежных средств. Возможный вариант программы проверки на примере ООО «Корунд-Софт»

3. Определение возможности использования результатов работы внутреннего аудита, посредством тестирования средств контроля и процедур по существу.

4. Установление соответствия данных бухгалтерской отчетности данным счетов бухгалтерского учета денежных средств.

5. Проверка организации материальной ответственности.

6. Документальное оформление движения денежных средств.

7. Выявление существенных нарушений ведения учета денежных средств, подготовки отчетности и соблюдения законодательства. Выявив существенные вопросы, требующие профессионального суждения аудитора, вместе с выводами, сделанными по этим вопросам, аудитор отражает их в рабочей документации в соответствии с федеральным стандартом аудиторской деятельности №2 «Документирование аудита».

8. Выражение мнения о достоверности отчетности в части учета денежных средств.

Программы аудиторской проверки операций с денежными средствами на предприятии:

Проверяемая организация ООО «Корунд-Софт»

Период аудита с 01.03.2015 по 23.06.2015

Количество человеко-часов 280

Руководитель аудиторской группы С.А. Романова

Состав аудиторской группы А.И. Сорокина, Е.В. Булычева

Планируемый аудиторский риск 2,75%

Планируемый уровень существенности 1154,12 тыс. руб.

№ п/п	Перечень аудиторских мероприятий (процедур)	Период проведения	Исполнитель	Рабочие документы аудитора
1	Проведение внезапной проверки кассы	01.03-11.03	С.А. Романова	Кассовые документы, наличные денежные средства, кассовая книга, регистры по счету 50
2	Проверка оборотов и остатков по счету 50 «Касса» и их соответствие данным Главной книги	13.03-17.03	С.А. Романова	Кассовая книга, ведомости, журналы-ордера, машинограммы по счету 50, Главная книга
3	Выборочная проверка целевого использования денежных средств, полученных из банка, соблюдение лимита расчетов между юридическими лицами наличными деньгами	19.03-28.03	С.А. Романова	Выписки банка, кассовые документы, ведомости, журналы-ордера, машинограммы по счетам 50,51
4	Выборочная проверка правильности оформления кассовых документов и соответствия их данных записям в Кассовой книге и учетных регистрах по счету 50. Проверка правильности корреспонденции счетов	30.03-07.04	С.А. Романова	Кассовые документы, кассовая книга, ведомости, журналы-ордера, машинограммы по счетам 50, 51, 76 и др.
5	Инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств	09.04-14.04	С.А. Романова	Последний кассовый отчет, документы по операциям последнего дня
6	Проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств	20.04-24.04	И.А. Сорокина	Чеки из банка, выписка банка, записи кассовой книги и ПКО
7	Проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины	30.04-03.05	И.А. Сорокина	Главная книга, кассовая книга
8	Установление количества банковских счетов у предприятия и законности их открытия	18.05-21.05	И.А. Сорокина	Договоры с банками на расчетно-кассовое обслуживание
9	Выборочная проверка соответствия первичных платежно-расчетных документов выпискам банка по расчетному и другим счетам предприятия	24.05-27.05	Е.В. Булычева	Выписка банка, расчетно-платежные документы, договоры
10	Выборочная проверка точности отражения в учетных регистрах операций по поступлению и списанию средств с расчетного и других счетов предприятия	30.05-04.06	Е.В. Булычева	Выписки банка, расчетно-платежные документы, машинограммы, Главная книга
11	Аудит денежных документов в кассе	06.06-12.06	Е.В. Булычева	Акты, Журнал учета приема и выдачи денежных документов
12	Проверка целевого использования денежных средств, полученных по чеку из банка	16.06-23.06	Е.В. Булычева	Кассовая книга, справка банка, чековая книжка

Тесты проверки состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций с денежными средствами.

Содержание вопроса или объекта исследования	Содержание ответа (результат проверки)	Выводы и решения аудитора
Заключен договор о материальной ответственности с кассиром?	Имеется приказ и договор	Приказ и договор отвечают установленным требованиям
Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность денежных средств?	Помещение кассы оборудовано сигнализацией, денежные средства хранятся в сейфе	Надлежащие условия хранения денежных средств обеспечены
Допускаются ли случаи подписания незаполненных чеков и платежных поручений?	Нет	Риск контроля низкий
Регистрируются ли кассовые ордера, банковские платежные документы в журналах регистрации?	Журналы регистрации ведутся	Риск контроля низкий
Полностью ли заполняются необходимые реквизиты в кассовых документах?	На некоторых документах отсутствует дата, имеются исправления	Риск контроля средний. Обратить внимание на оформление документов
Снимаются ли ежедневно остатки денежных средств в кассе?	Да	Необходимо провести внезапную проверку кассы
Насколько регулярно отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются главным бухгалтером?	Отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются главным бухгалтером в конце недели	Ослаблен текущий контроль. Риск контроля высокий
Проводятся ли внезапные проверки кассы?	В отчетном году не проводились	Риск контроля высокий
Подписывает ли расходные кассовые документы руководитель предприятия?	Да	Риск контроля низкий
Проверяется ли полнота оприходования поступивших денежных средств?	Выборочно, нерегулярно	Следует проверить полноту оприходования денежных средств
Соблюдается ли установленный лимит кассы?	Да	Контроль удовлетворительный
Проверяется ли целевое использование денежных средств, полученных в банке?	Да	Контроль удовлетворительный
Насколько регулярно проверяет главный бухгалтер соответствие данных первичных банковских документов и учетных регистров?	Еженедельно	Контроль удовлетворительный
Проверяется ли соответствие проведенных банковских операций договорам?	Ежемесячно	Следует проверить порядок расчетов по договорам
Разработаны ли схемы отражения на счетах операций с денежными средствами?	Определен только рабочий план счетов, схем нет	Возможно наличие ошибок в корреспонденции счетов
С какой периодичностью сверяются данные кассовой книги с данными учетных регистров и первичных документов?	Ежеквартально	Существует вероятность ошибок в учетных регистрах внутри отдельных месяцев
Как регулярно обрабатываются и отражаются в учете выписки банка?	Данные выписок банка отражаются в учете на 3-4 день	Возможны ошибки в корреспонденции счетов
Соответствуют ли данные учетных регистров Отчету о движении денежных средств?	Соответствуют	Система учета удовлетворительная
Проверяется ли соответствие данных регистров по учету движения денежных средств?	Ежемесячно	Система учета удовлетворительная

Основные проводки по движению денежных средств в кассе за 2015 год:

Содержание хоз. Операции	Корреспонденция счетов	Сумма, т.р.
	Д-Т	К-Т
Поступление денежных средств в кассу с расчетного счета	50	51	10000,00
Оплата, поступившая от покупателей и заказчиков наличными денежными средствами за товара, работы, услуги	50	62	11004,00
Возврат денежных средств подотчетными лицами	50	71	4 800,00
Прочие поступления денежных средств от работников организации	50	73	2 912,00
Выплачена заработная плата персоналу организации	70	50	44 570,00
Выдана из кассы подотчетные суммы	71	50	16500,00
Из кассы выданы суммы займов, представленные работникам	73	50	5 500,00
Выплачена из кассы депонированная заработная плата	76	50	6 324,37
Поступили в кассу наличными выручка за продажу продукции	50	90,1	9972,00
Возвращены наличными авансы, полученные от покупателей и заказчиков	62	50	2354,00

Ниже представлены корреспонденции счетов по счету 51 «Расчетный счет» в ООО «Корунд-Софт»

Содержание хоз. Операции	Корреспонденция счетов	Сумма, т.р.
	Д-Т	К-Т
Получены денежные средства по представленным займам	51	58	15684,00
Отражено поступление денежных средств по расчетам с прочими дебиторами	51	76	3547,00
Получены штрафы, пени, неустойки	51	91	984,23
Получены наличные деньги в банке	50	51	30000,00
Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за полученные ценности, выполненные работы, оказанные услуги	60	51	80000,69
Проведено погашение кредитных договоров предприятия, а также процентов по договорам займа	66	51	15000,00
Перечислена задолженность по заработной плате на лицевые счета работников	70	51	10258,00
Отражены перечисления прочим кредиторам	76	51	1792,85
Зачислены на расчетный счет денежные суммы, поступившие от поставщиков после установления факта переплаты им	51	60	45000,00

Аудиторской заключение

Аудируемое лицо - Общество с ограниченной ответственностью «Корунд-Софт»

Место нахождения: РФ,183025, Мурманская область, г. Мурманск, Тарана проезд, д. 10

Государственный регистрационный номер 1037301514183

Регистрационное свидетельство серия 73 №000951526

Ответственность аудируемого лица за бухгалтерскую отчетность

Руководство аудируемого лица несет ответственность за составление и достоверность указанной бухгалтерской отчетности в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности и за систему внутреннего контроля, необходимую для составления бухгалтерской отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок.

Ответственность аудитора

Наша ответственность заключается в выражении мнения о достоверности бухгалтерской отчетности на основе проведенного нами аудита. Мы проводили аудит в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности:

- Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008г. №307 ФЗ (ред. От 01.12.2014 г.);

- Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утв. Приказом Министерства финансов РФ от 20.05.2010г. №46н «Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности», зарегистрированы в Минюсте РФ 07.07.10 г. №17736.;