Новое в аудите

Характеристика угроз, обстоятельств, приводящих к их возникновению и мер предосторожности, которые аудитор должен применять для устранения этих угроз или сведения их до приемлемого уровня. Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид контрольная работа
Язык русский
Дата добавления 26.06.2016
Размер файла 20,2 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ЧЕЛЯБИНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

(ФГБОУ ВПО «ЧелГУ»)

ФАКУЛЬТЕТ ЗАОЧНОГО И ДИСТАНЦИОННОГО ОБУЧЕНИЯ

КАФЕДРА УЧЁТА И ФИНАНСОВ

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине «Новое в аудите»

Работу выполнил:

Студентка гр. 16ЭБЗ- 301

Н.А.Исаева

Работу проверил:

Канд.эконом.наук.,

доц. кафедры учёта

и финансов

И.Ю. Кудрявцева

Челябинск 2016

Виды угроз, обстоятельства, приводящие к их возникновению и меры предосторожности, которые аудитор должен применять для устранения этих угроз или сведения их до приемлемого уровня

аудитор угроза правило независимость

Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций (одобрены Советом по аудиторской деятельности от 20.09.2012, протокол № 6)

Настоящие Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций (далее - Правила независимости) разработаны в соответствии с Федеральным законом "Об аудиторской деятельности".

Правила независимости устанавливают требования к независимости аудиторов и аудиторских организаций (далее вместе - аудитор) при выполнении заданий (аудит, обзорная проверка), в ходе которых аудитор выражает мнение о бухгалтерской (финансовой) отчетности в целом либо отдельных ее частей (далее - задания, обеспечивающие уверенность).

Отдельные обстоятельства работы аудитора или их совокупность могут создавать угрозы независимости. Однако описать все ситуации, в которых могут возникнуть угрозы независимости, и определить все уместные меры предосторожности невозможно. Поэтому Кодекс профессиональной этики аудиторов и Правила независимости устанавливают концептуальный подход к соблюдению требований к независимости.

Концептуальный подход к соблюдению требований к независимости заключается в следующем: аудитор должен выявлять угрозы независимости, оценивать их значимость, предпринимать меры предосторожности.

Документ содержит, в частности, описание конкретных обстоятельств и взаимоотношений, которые создают или могут создавать угрозы независимости, описание потенциальных угроз и виды мер предосторожности, которые могут быть уместными для устранения этих угроз или сведения их до приемлемого уровня, а также описание конкретных ситуаций, для которых не существует мер, которые могли бы свести угрозы до приемлемого уровня.

№пп

Вид угрозы

Обстоятельства, приводящие к возникновению угрозы

Меры предосторожности

1.

Угрозы независимости

а) финансовые или деловые взаимоотношения с аудируемым лицом, имевших место в течение или после периода, охватываемого бухгалтерской (финансовой) отчетностью, до принятия задания по аудиту;

б) ранее оказанных аудируемому лицу услуг.

Зависимость аудиторской организации (индивидуального аудитора), а также руководителей и должностных лиц аудиторских организаций, аудиторов и других специалистов, принимающих участие в выполнении задания по проведению аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности, от учредителей (участников) аудируемой организации, ее руководства и должностных лиц, которые заинтересованы в получении безоговорочно положительного аудиторского заключения.

а) невключение в аудиторскую группу работников, которые участвовали ранее в выполнении задания, не связанного с обеспечением уверенности, для организации, ставшей аудируемым лицом;

б) проведение третьим лицом, обладающим необходимыми профессиональными знаниями и квалификацией, проверки выполнения задания по аудиту и задания, не связанного с обеспечением уверенности;

в) привлечение другого аудитора для оценки результатов задания, не связанного с обеспечением уверенности, или для повторного выполнения задания, не связанного с обеспечением уверенности, в таком объеме, чтобы ответственность за его выполнение перешла к другому аудитору.

2.

Угрозы личной заинтересованности

Личные взаимоотношения или родства между

(а) лицом из руководящего состава аудиторской организации, который не является участником аудиторской группы, и

(б) руководителем аудируемого лица, или его должностным лицом, или сотрудником, занимающим должность, позволяющую ему оказывать значительное влияние на организацию и ведение бухгалтерского учета хозяйственных операций аудируемого лица или на составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, в отношении которой аудиторская организация будет выражать мнение.

• финансовая заинтересованность в клиенте у участника аудиторской группы

• чрезмерная зависимость аудиторской организации от общего размера

• вознаграждения, получаемого от одного клиента

• тесные деловые отношения с клиентом у участника аудиторской группы

• обеспокоенность аудиторской организации возможностью потери значимого клиента

• реальная возможность участника аудиторской группы стать работником

• аудируемого лица

• предусмотренное договором условное вознаграждение, зависящее от результата

• выполнения задания

• обнаружение аудитором существенной ошибки при оценке результатов услуг, оказанных

• ранее аудиторской организацией, в которой работает аудитор

а) перераспределение функций лица из руководящего состава аудиторской организации или ее сотрудника для минимизации какого бы то ни было влияния на задание по аудиту;

б) проведение третьим лицом, обладающим необходимыми профессиональными знаниями и квалификацией, проверки результатов выполненной работы в ходе аудита.

3

Угрозы близкого знакомства

В случае, когда бывший участник аудиторской группы или бывшее лицо из руководящего состава аудиторской организации перешли работать в аудируемое лицо;

когда лицо, являвшееся ранее единоличным исполнительным органом аудиторской организации, переходит на работу в аудируемое лицо, которое является общественно значимым хозяйствующим субъектом:

а) на должность, позволяющую ему оказывать значительное влияние на организацию и ведение бухгалтерского учета аудируемым лицом или на составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;

б) в качестве руководителя или должностного лица.

• близкое родство участника аудиторской группы, ответственного за задание, с

• руководителем или иным должностным лицом клиента

• занятие работником клиента должности, которая позволяет оказывать непосредственное

• существенное влияние на предмет задания, выполняемого аудиторской группой, в состав

• которой входит участник, с которым этот работник клиента состоит в близком родстве

• руководитель или иное должностное лицо клиента или работник, занимающий

• должность, позволяющую ему оказывать существенное влияние на предмет

• рассмотрения, недавно был руководителем задания в аудиторской организации

• принятие аудитором подарков или знаков особого внимания от клиента (за

• исключением случаев, когда их стоимость является явно незначительной)

длительные деловые отношения между клиентом и старшим персоналом аудиторской

организации, выполняющей для этого клиента задание, обеспечивающее уверенность

а)изменение программы аудита;

б) назначение в аудиторскую группу лиц, имеющих достаточный опыт для замены лиц, перешедших на работу в аудируемое лицо;

в) проведение третьим лицом, обладающим необходимыми профессиональными знаниями и квалификацией, проверки работы, выполненной бывшим участником аудиторской группы.

Угрозы шантажа

• угроза отстранения аудиторской организации от выполнения задания

• обусловливаниеаудируемым лицом заключения с аудиторской организацией договора

• на выполнение задания, не обеспечивающего уверенность, согласием аудитора с

• подходом аудируемого лица к бухгалтерского учету определенного факта

• хозяйственной жизни

• угроза клиента возбудить судебное разбирательство против аудиторской организации

• оказание клиентом давления на аудиторскую организацию с целью необоснованного

• снижения объема выполняемых работ для сокращения вознаграждения

• оказание давления на аудитора с целью заставить его согласиться с мнением

• работника клиента по определенному вопросу только потому, что этот работник

• имеет больше опыта в решении подобных вопросов

• зависимость карьерного роста аудитора от его согласия с ненадлежащим подходом

• аудируемого лица к ведению бухгалтерского учета

а)изменение программы аудита;

б) назначение в аудиторскую группу лиц, имеющих достаточный опыт для замены лиц, перешедших на работу в аудируемое лицо;

в) проведение третьим лицом, обладающим необходимыми профессиональными знаниями и квалификацией, проверки работы, выполненной бывшим участником аудиторской группы.

Угрозы заступничества или самоконтроля

В случаях, когда аудиторская организация представляет интересы аудируемого лица при разрешении налоговых споров, когда налоговые органы уведомили это лицо о том, что они не принимают его аргументов по конкретному вопросу, и налоговые органы или аудируемое лицо передают дело на формальное рассмотрение в судебные инстанции.

• выпуск аудиторской организацией заключения об эффективности функционирования

• финансовых систем, разработку или внедрение которых она же осуществляла

• выполнение аудиторской организацией, осуществлявшей подготовку исходных

• данных для учетных записей клиента, задания, обеспечивающего

• уверенность, предметом которого является проверка этих же учетных записей

• наличие в составе аудиторской группы участника, который является или в недавнем

• прошлом являлся руководителем или иным должностным лицом клиента

• наличие в составе аудиторской группы участника, который работает или в недавнем

• прошлом работал у клиента в должности, позволявшей оказывать непосредственное

• и существенное влияние на предмет выполняемого задания

• предоставление аудиторской организацией клиенту услуг, которые оказывают

• непосредственное влияние на предмет выполняемого для этого же клиента задания

• продвижение аудиторской организацией допущенных к организованным торгам ценных

• бумаг клиента, являющегося аудируемым лицом

• представление аудитором интересов аудируемого лица при разбирательстве или споре

• с третьей стороной

а) привлечение для оказания таких услуг работников, не являющихся участниками аудиторской группы;

б) привлечение работника, не привлекаемого в качестве налогового консультанта для предоставления консультаций участникам аудиторской группе по соответствующей услуге и для проверки отражения соответствующего вопроса в бухгалтерской (финансовой) отчетности;

в) получение консультации по соответствующей услуге от внешнего налогового консультанта

Список используемой литературы

1. Кодекс профессиональной этики аудиторов (одобрен Советом по аудиторской деятельности 22 марта 2012 г., протокол № 4)

  • 2. Правила независимости аудиторов и аудиторской организаций (одобрены Советом по аудиторской деятельности 20 сентября 2012 г., протокол № 6)
  • Размещено на Allbest.ru

Подобные документы

  • Права, обязанности и ответственность аудиторов и аудиторских организаций. Страхование ответственности аудитора в мировой практике и в Республике Казахстан. Требования к подготовке и аттестации лиц, изъявивших желание заниматься аудиторской деятельностью.

    курсовая работа [26,0 K], добавлен 03.01.2012

  • Изучение прав, обязанностей и видов ответственности аудитора. Фундаментальные принципы кодекса аудиторской этики: честность и объективность, профессиональная компетентность, конфиденциальность, независимость. Налоговые отношения и обеспечение публичности.

    контрольная работа [56,3 K], добавлен 12.01.2011

  • Проблема установления уровня существенности при планировании аудиторской проверки. Профессиональное суждение аудитора при определении уровня существенности. Понятие и виды аудиторских рисков. Взаимосвязь уровня существенности и аудиторского риска.

    курсовая работа [44,0 K], добавлен 09.08.2009

  • Понятие аудита, его цели и значение. Профессиональная подготовка и аттестация аудиторов России. Лицензирование аудиторской деятельности. Подписание аудиторского заключения. Зарубежные и российские объединения аудиторов. Профессиональная этика аудиторов.

    контрольная работа [51,3 K], добавлен 03.06.2009

  • Некоммерческая организация аудиторов и ее включение в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов. Установление недостоверности сведений, содержащихся в отчетных документах. Использование работы эксперта в аудиторской деятельности.

    контрольная работа [29,2 K], добавлен 29.03.2012

  • Виды ответственности аудиторов и аудиторских организаций, страхование ответственности. Цели и задачи аудита по проверке учета готовой продукции, используемые нормативные документы. Программа аудита в соответствии с правилом аудиторской деятельности.

    контрольная работа [31,1 K], добавлен 27.05.2012

  • Реформирование аудиторской деятельности в России. Институт профессиональных аудиторов, его роль в процессе регулирования аудиторской деятельности. Контроль качества аудиторских услуг. Деятельность и схема управления Института профессиональных аудиторов.

    доклад [19,1 K], добавлен 07.05.2009

  • Сущность, задачи банковского аудита. Права и обязанности аудиторов и аудиторских организаций. Установление полноты и достоверности представляемой отчетности, соответствие ее действующему банковскому законодательству. Контрольные и аналитические приемы.

    контрольная работа [26,8 K], добавлен 09.12.2013

  • Саморегулируемые организации на аудиторском рынке: основы функционирования и требования к их деятельности. Функции саморегулируемых организаций. Численность аудиторских организаций в разрезе аудиторов. Механизм регулирования аудиторской деятельности.

    реферат [28,4 K], добавлен 14.12.2012

  • Понятие об аудите, задачи, виды, общие принципы его осуществления. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета в ходе аудита. Контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов. Планирование этапов аудита, программа проверки.

    шпаргалка [43,3 K], добавлен 22.10.2009

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.