Новое в аудите
Характеристика угроз, обстоятельств, приводящих к их возникновению и мер предосторожности, которые аудитор должен применять для устранения этих угроз или сведения их до приемлемого уровня. Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций.
Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
Вид | контрольная работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 26.06.2016 |
Размер файла | 20,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
МИНОБРНАУКИ РОССИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«ЧЕЛЯБИНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
(ФГБОУ ВПО «ЧелГУ»)
ФАКУЛЬТЕТ ЗАОЧНОГО И ДИСТАНЦИОННОГО ОБУЧЕНИЯ
КАФЕДРА УЧЁТА И ФИНАНСОВ
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
По дисциплине «Новое в аудите»
Работу выполнил:
Студентка гр. 16ЭБЗ- 301
Н.А.Исаева
Работу проверил:
Канд.эконом.наук.,
доц. кафедры учёта
и финансов
И.Ю. Кудрявцева
Челябинск 2016
Виды угроз, обстоятельства, приводящие к их возникновению и меры предосторожности, которые аудитор должен применять для устранения этих угроз или сведения их до приемлемого уровня
аудитор угроза правило независимость
Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций (одобрены Советом по аудиторской деятельности от 20.09.2012, протокол № 6)
Настоящие Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций (далее - Правила независимости) разработаны в соответствии с Федеральным законом "Об аудиторской деятельности".
Правила независимости устанавливают требования к независимости аудиторов и аудиторских организаций (далее вместе - аудитор) при выполнении заданий (аудит, обзорная проверка), в ходе которых аудитор выражает мнение о бухгалтерской (финансовой) отчетности в целом либо отдельных ее частей (далее - задания, обеспечивающие уверенность).
Отдельные обстоятельства работы аудитора или их совокупность могут создавать угрозы независимости. Однако описать все ситуации, в которых могут возникнуть угрозы независимости, и определить все уместные меры предосторожности невозможно. Поэтому Кодекс профессиональной этики аудиторов и Правила независимости устанавливают концептуальный подход к соблюдению требований к независимости.
Концептуальный подход к соблюдению требований к независимости заключается в следующем: аудитор должен выявлять угрозы независимости, оценивать их значимость, предпринимать меры предосторожности.
Документ содержит, в частности, описание конкретных обстоятельств и взаимоотношений, которые создают или могут создавать угрозы независимости, описание потенциальных угроз и виды мер предосторожности, которые могут быть уместными для устранения этих угроз или сведения их до приемлемого уровня, а также описание конкретных ситуаций, для которых не существует мер, которые могли бы свести угрозы до приемлемого уровня.
№пп |
Вид угрозы |
Обстоятельства, приводящие к возникновению угрозы |
Меры предосторожности |
|
1. |
Угрозы независимости |
а) финансовые или деловые взаимоотношения с аудируемым лицом, имевших место в течение или после периода, охватываемого бухгалтерской (финансовой) отчетностью, до принятия задания по аудиту; б) ранее оказанных аудируемому лицу услуг. Зависимость аудиторской организации (индивидуального аудитора), а также руководителей и должностных лиц аудиторских организаций, аудиторов и других специалистов, принимающих участие в выполнении задания по проведению аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности, от учредителей (участников) аудируемой организации, ее руководства и должностных лиц, которые заинтересованы в получении безоговорочно положительного аудиторского заключения. |
а) невключение в аудиторскую группу работников, которые участвовали ранее в выполнении задания, не связанного с обеспечением уверенности, для организации, ставшей аудируемым лицом; б) проведение третьим лицом, обладающим необходимыми профессиональными знаниями и квалификацией, проверки выполнения задания по аудиту и задания, не связанного с обеспечением уверенности; в) привлечение другого аудитора для оценки результатов задания, не связанного с обеспечением уверенности, или для повторного выполнения задания, не связанного с обеспечением уверенности, в таком объеме, чтобы ответственность за его выполнение перешла к другому аудитору. |
|
2. |
Угрозы личной заинтересованности |
Личные взаимоотношения или родства между (а) лицом из руководящего состава аудиторской организации, который не является участником аудиторской группы, и (б) руководителем аудируемого лица, или его должностным лицом, или сотрудником, занимающим должность, позволяющую ему оказывать значительное влияние на организацию и ведение бухгалтерского учета хозяйственных операций аудируемого лица или на составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, в отношении которой аудиторская организация будет выражать мнение. • финансовая заинтересованность в клиенте у участника аудиторской группы • чрезмерная зависимость аудиторской организации от общего размера • вознаграждения, получаемого от одного клиента • тесные деловые отношения с клиентом у участника аудиторской группы • обеспокоенность аудиторской организации возможностью потери значимого клиента • реальная возможность участника аудиторской группы стать работником • аудируемого лица • предусмотренное договором условное вознаграждение, зависящее от результата • выполнения задания • обнаружение аудитором существенной ошибки при оценке результатов услуг, оказанных • ранее аудиторской организацией, в которой работает аудитор |
а) перераспределение функций лица из руководящего состава аудиторской организации или ее сотрудника для минимизации какого бы то ни было влияния на задание по аудиту; б) проведение третьим лицом, обладающим необходимыми профессиональными знаниями и квалификацией, проверки результатов выполненной работы в ходе аудита. |
|
3 |
Угрозы близкого знакомства |
В случае, когда бывший участник аудиторской группы или бывшее лицо из руководящего состава аудиторской организации перешли работать в аудируемое лицо; когда лицо, являвшееся ранее единоличным исполнительным органом аудиторской организации, переходит на работу в аудируемое лицо, которое является общественно значимым хозяйствующим субъектом: а) на должность, позволяющую ему оказывать значительное влияние на организацию и ведение бухгалтерского учета аудируемым лицом или на составление бухгалтерской (финансовой) отчетности; б) в качестве руководителя или должностного лица. • близкое родство участника аудиторской группы, ответственного за задание, с • руководителем или иным должностным лицом клиента • занятие работником клиента должности, которая позволяет оказывать непосредственное • существенное влияние на предмет задания, выполняемого аудиторской группой, в состав • которой входит участник, с которым этот работник клиента состоит в близком родстве • руководитель или иное должностное лицо клиента или работник, занимающий • должность, позволяющую ему оказывать существенное влияние на предмет • рассмотрения, недавно был руководителем задания в аудиторской организации • принятие аудитором подарков или знаков особого внимания от клиента (за • исключением случаев, когда их стоимость является явно незначительной) длительные деловые отношения между клиентом и старшим персоналом аудиторской организации, выполняющей для этого клиента задание, обеспечивающее уверенность |
а)изменение программы аудита; б) назначение в аудиторскую группу лиц, имеющих достаточный опыт для замены лиц, перешедших на работу в аудируемое лицо; в) проведение третьим лицом, обладающим необходимыми профессиональными знаниями и квалификацией, проверки работы, выполненной бывшим участником аудиторской группы. |
|
Угрозы шантажа |
• угроза отстранения аудиторской организации от выполнения задания • обусловливаниеаудируемым лицом заключения с аудиторской организацией договора • на выполнение задания, не обеспечивающего уверенность, согласием аудитора с • подходом аудируемого лица к бухгалтерского учету определенного факта • хозяйственной жизни • угроза клиента возбудить судебное разбирательство против аудиторской организации • оказание клиентом давления на аудиторскую организацию с целью необоснованного • снижения объема выполняемых работ для сокращения вознаграждения • оказание давления на аудитора с целью заставить его согласиться с мнением • работника клиента по определенному вопросу только потому, что этот работник • имеет больше опыта в решении подобных вопросов • зависимость карьерного роста аудитора от его согласия с ненадлежащим подходом • аудируемого лица к ведению бухгалтерского учета |
а)изменение программы аудита; б) назначение в аудиторскую группу лиц, имеющих достаточный опыт для замены лиц, перешедших на работу в аудируемое лицо; в) проведение третьим лицом, обладающим необходимыми профессиональными знаниями и квалификацией, проверки работы, выполненной бывшим участником аудиторской группы. |
||
Угрозы заступничества или самоконтроля |
В случаях, когда аудиторская организация представляет интересы аудируемого лица при разрешении налоговых споров, когда налоговые органы уведомили это лицо о том, что они не принимают его аргументов по конкретному вопросу, и налоговые органы или аудируемое лицо передают дело на формальное рассмотрение в судебные инстанции. • выпуск аудиторской организацией заключения об эффективности функционирования • финансовых систем, разработку или внедрение которых она же осуществляла • выполнение аудиторской организацией, осуществлявшей подготовку исходных • данных для учетных записей клиента, задания, обеспечивающего • уверенность, предметом которого является проверка этих же учетных записей • наличие в составе аудиторской группы участника, который является или в недавнем • прошлом являлся руководителем или иным должностным лицом клиента • наличие в составе аудиторской группы участника, который работает или в недавнем • прошлом работал у клиента в должности, позволявшей оказывать непосредственное • и существенное влияние на предмет выполняемого задания • предоставление аудиторской организацией клиенту услуг, которые оказывают • непосредственное влияние на предмет выполняемого для этого же клиента задания • продвижение аудиторской организацией допущенных к организованным торгам ценных • бумаг клиента, являющегося аудируемым лицом • представление аудитором интересов аудируемого лица при разбирательстве или споре • с третьей стороной |
а) привлечение для оказания таких услуг работников, не являющихся участниками аудиторской группы; б) привлечение работника, не привлекаемого в качестве налогового консультанта для предоставления консультаций участникам аудиторской группе по соответствующей услуге и для проверки отражения соответствующего вопроса в бухгалтерской (финансовой) отчетности; в) получение консультации по соответствующей услуге от внешнего налогового консультанта |
Список используемой литературы
1. Кодекс профессиональной этики аудиторов (одобрен Советом по аудиторской деятельности 22 марта 2012 г., протокол № 4)
- 2. Правила независимости аудиторов и аудиторской организаций (одобрены Советом по аудиторской деятельности 20 сентября 2012 г., протокол № 6)
- Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Права, обязанности и ответственность аудиторов и аудиторских организаций. Страхование ответственности аудитора в мировой практике и в Республике Казахстан. Требования к подготовке и аттестации лиц, изъявивших желание заниматься аудиторской деятельностью.
курсовая работа [26,0 K], добавлен 03.01.2012Изучение прав, обязанностей и видов ответственности аудитора. Фундаментальные принципы кодекса аудиторской этики: честность и объективность, профессиональная компетентность, конфиденциальность, независимость. Налоговые отношения и обеспечение публичности.
контрольная работа [56,3 K], добавлен 12.01.2011Проблема установления уровня существенности при планировании аудиторской проверки. Профессиональное суждение аудитора при определении уровня существенности. Понятие и виды аудиторских рисков. Взаимосвязь уровня существенности и аудиторского риска.
курсовая работа [44,0 K], добавлен 09.08.2009Понятие аудита, его цели и значение. Профессиональная подготовка и аттестация аудиторов России. Лицензирование аудиторской деятельности. Подписание аудиторского заключения. Зарубежные и российские объединения аудиторов. Профессиональная этика аудиторов.
контрольная работа [51,3 K], добавлен 03.06.2009Некоммерческая организация аудиторов и ее включение в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов. Установление недостоверности сведений, содержащихся в отчетных документах. Использование работы эксперта в аудиторской деятельности.
контрольная работа [29,2 K], добавлен 29.03.2012Виды ответственности аудиторов и аудиторских организаций, страхование ответственности. Цели и задачи аудита по проверке учета готовой продукции, используемые нормативные документы. Программа аудита в соответствии с правилом аудиторской деятельности.
контрольная работа [31,1 K], добавлен 27.05.2012Реформирование аудиторской деятельности в России. Институт профессиональных аудиторов, его роль в процессе регулирования аудиторской деятельности. Контроль качества аудиторских услуг. Деятельность и схема управления Института профессиональных аудиторов.
доклад [19,1 K], добавлен 07.05.2009Сущность, задачи банковского аудита. Права и обязанности аудиторов и аудиторских организаций. Установление полноты и достоверности представляемой отчетности, соответствие ее действующему банковскому законодательству. Контрольные и аналитические приемы.
контрольная работа [26,8 K], добавлен 09.12.2013Саморегулируемые организации на аудиторском рынке: основы функционирования и требования к их деятельности. Функции саморегулируемых организаций. Численность аудиторских организаций в разрезе аудиторов. Механизм регулирования аудиторской деятельности.
реферат [28,4 K], добавлен 14.12.2012Понятие об аудите, задачи, виды, общие принципы его осуществления. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета в ходе аудита. Контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов. Планирование этапов аудита, программа проверки.
шпаргалка [43,3 K], добавлен 22.10.2009