Планирование аудиторской проверки основных средств на предприятии

Размещено на http://allbest.ru

Введение

аудиторский проверка контроль

Аудит основных средств - это проверка правильного ведения учета, составления отчетности и использования основных средств. Аудит средств дает возможность определить, каким образом ведется аналитический учет основных средств на предприятии. Аудит основных средств может быть сплошным или выборочным. При проведении аудита средств основными источниками информации становятся первичные документы: акты приема-передачи в эксплуатацию основных средств, накладные на внутреннее перемещение и так далее.

Аудит основных средств необходим для принятия руководством взвешенных управленческих решений путем следования советам внешних аудиторов либо путем проведения внутреннего аудита. Это также важно для создания системы контроля за действенным использованием всех видов ресурсов, определения и отражения в отчетности достоверных данных, характеризующих успехи и неудачи организаций в достижении поставленных целей, для увеличения капитала в результате осуществления хозяйственной деятельности.

Актуальность темы состоит в том, что своевременное проведение аудиторской проверки правильности учета, налогообложения и использования основных средств позволит избежать многих неприятностей, таких как: неточное исчисление амортизации, а отсюда себестоимости и отпускных цен продукции, следовательно, доходности, и прибыли; искажение сумм причитающегося налога как с имущества, так и с прибыли; неправильное отражение в бухгалтерском балансе соотношения основных и оборотных средств.

Целью курсовой работы является аудит правильности отражения в бухгалтерском учете операций с основными средствами.

Аудит основных средств должен установить следующее:

· обеспечен ли контроль над наличием и сохранностью основных средств;

· правильно ли отнесены предметы к основным средствам и сгруппированы согласно классификации, принадлежности и характеру участия в производственном процессе;

· правильно ли произведена оценка основных средств в учете;

· правильно ли оформлены и отражены в учете операции по поступлению и выбытию основных средств;

· правильно ли начислены и отражены в учете износ и ремонт основных средств;

· правильно ли отражены данные о наличии и движении основных средств в бухгалтерском учете и отчетности.

В процессе выполнения курсовой работы используются следующие методы исследования: монографический метод, метод группировки данных, аналитические процедуры, арифметические подсчёты.

Задачи при выполнении работы ставятся следующим образом: проследить за заполнением и наличием первичной документации по основным средствам, оценить их соответствие нормативным документам, выявить ошибки, дать рекомендации по их исправлению, проследить за оформлением операций, связанных с движением основных средств и порядком начисления амортизации по объектам основных средств.

Объектом исследования является документация по учет основных средств ОАО «ПЕТРОЗАВОДСКИЙ ХЛЕБОЗАВОД САМПО». Период исследования 2013-2015 годы.

Предметом исследования являются методические подходы к аудиту основных средств.

Работа состоит из трёх глав, введения, заключения, списка литературы. В первой главе дается теоретическое описание методики проведения аудиторской проверки основных средств. Приводится экономическое значение и классификация основных средств. Рассматривается порядок проведения аудита основных средств. Во второй главе дается характеристика рассматриваемого предприятия. В третьей главе рассматривается аудиторская проверка проведенная на предприятии. Здесь также приводятся план и программа аудита, рассчитывается уровень существенности и аудиторский риск, приводится оценка СВК. Делаются основные выводы по выявленным нарушениям и выносятся предложения по снижению ошибок при ведении учета основных средств.

В заключении делаются основные выводы по проделанной работе.

Практическая значимость работы состоит в том, что проведенная проверка выявляет все недостатки учета в ОАО «ПЕТРОЗАВОДСКИЙ ХЛЕБОЗАВОД САМПО» и полученные данные могут быть использованы в дальнейшей работе организации.

1.Планирование аудита

Проведя тестирование системы внутреннего контроля можем дать ответ о ее эффективности в таблице 8.

Таким образом, мы видим, что внутренний контроль является одной из отправных точек, с которых идет совершенствование работы всей организации в целом и бухгалтерии, в частности. Внутренний контроль становится неким “помощником”, который способствует работникам бухгалтерии в решении их задач. Основываясь на внешних и внутренних данных, оперативно пополняющихся, он также дает возможность администрации организации оперативно и с наилучшей выгодой решать вопросы жизнедеятельности организации.

Таблица 2 - Результаты выведения оценок по СВК в ОАО «ПЕТРОЗАВОДСКИЙ ХЛЕБОЗАВОД САМПО»

Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией и средством контроля качества работы.

Еще до начала составления плана и программы аудита необходимо рассчитать уровень существенности. Расчет уровня существенности рассмотрим в таблице 3.

Таблица 3 - Определение уровня существенности в ОАО «ПЕТРОЗАВОДСКИЙ ХЛЕБОЗАВОД САМПО» 2012 г.

Для обоснования уровня существенности необходимо проанализировать числовые значения, записанные в таблице в графе 5

Среднее арифметическое значение в столбце 5 составляет

(110,9+930,88+285,5+129,57+890,96) / 5 =469,55

Наименьшее значение отличается от среднего на

(469,55-110,9)/469,55*100%=76,4%

Наибольшее значение отличается от среднего на

(930,88-469,55):469,55*100%=98,2%

Поскольку значения 930,88 и 110,9 сильно отличаются от среднего, то в данном случае из расчёта должно быть исключены оба значения.

На базе оставшихся показателей определяется средняя величина:

(285,5+129,57+890,96) / 3 = 435,34

Полученную величину допустимо округлить до 440 тыс.руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Данная величина является единым показателем уровня существенности, который отражается в общем плане и программе аудиторской проверки.

Аудиторский риск содержит несколько компонентов и рассчитывается по формуле

АР=Рсио*РН (3.1)

где - Рсио- риск существенного искажения отчетности; РН- риск необнаружения.

Рсио=НР*РК (3.2)

где - НР - неотъемлемый риск; РК - риск средств контроля.

Для расчета величины неотъемлемого риска используем таблицу 4.

Таблица 4 - Оценка неотъемлемого риска

где n - число вопросов в тесте;

ВГ - нижняя граница вероятности риска;

НГ - верхняя граница вероятности риска.

Проведя оценку неотъемлемого риска, получим значение 80%.

Используя тест первичной оценки СВК рассчитаем риск средств контроля, который равен 22 %.

Рсио=0,8*0,22= 0,176.

Таблица 5 - Оценка риска необнаружения ошибок и искажений бухгалтерской отчетности ОАО «ПЕТРОЗАВОДСКИЙ ХЛЕБОЗАВОД САМПО».

Риск необнаружения рассчитывается как процентное соотношение отрицательных ответов к общему количеству вопросов. Согласно расчета риск необнаружения составит 20%.

Результаты расчета аудиторского риска необходимо занести в таблицу 6.

Таблица 6 - Определение аудиторского риска

Аудитор пришел к заключению, что приемлемый уровень аудиторского риска в данном случае должен быть не выше 4%. Подобный план может помочь получить приемлемый уровень аудиторского риска, но он малоэффективен.

Аудиторские процедуры по существу включают в себя детальную проверку верности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам. Программа аудиторских процедур представляет собой перечень действий для детальных конкретных проверок. Таким образом, составим общий план аудита основный средств, в котором расписаны мероприятия по организации аудита основных средств на предприятии ОАО «ПЕТРОЗАВОДСКИЙ ХЛЕБОЗАВОД САМПО». Общий план должен служить руководством в осуществлении программы аудита. Вносимые в план изменения, а также причины изменений аудитору следует подробно документировать. В общем плане аудиторская организация должна предусмотреть сроки проведения аудита, составить графики проведения аудита, а также определить способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля, оценки риска аудита.

2.2 Аудит операций с основными средствами на примере ОАО «ПЕТРОЗАВОДСКИЙ ХЛЕБОЗАВОД САМПО»

Аудит проведен аудиторами Витковская В.Г. , Пархимчик М.Ю., имеющих стаж работы аудитором 6 лет и 3 года.

Лицензия на проведение общего аудита №1010101 выдана Минфином РФ. Лицензия действительна по 12.01.2014года.

Регистрационное свидетельство на занятие предпринимательской деятельностью №33333654.

Отчет аудитора генеральному директору организации ОАО «ПЕТРОЗАВОДСКИЙ ХЛЕБОЗАВОД САМПО».

Нами проведен аудит основных средств организации ОАО «ПЕТРОЗАВОДСКИЙ ХЛЕБОЗАВОД САМПО».

При планировании и проведении аудита основных средств, нами рассмотрено состояние внутреннего контроля в организации ОАО «ПЕТРОЗАВОДСКИЙ ХЛЕБОЗАВОД САМПО». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет бухгалтерия организации ОАО «ПЕТРОЗАВОДСКИЙ ХЛЕБОЗАВОД САМПО».

Мы рассмотрели состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности отражения в бухгалтерской отчетности операций с основными средствами. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля организации ОАО «ПЕТРОЗАВОДСКИЙ ХЛЕБОЗАВОД САМПО» с целью выявления всех возможных недостатков.

В процессе аудита нами не были обнаружены никакие факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля организации ОАО «ПЕТРОЗАВОДСКИЙ ХЛЕБОЗАВОД САМПО» по масштабам и характеру его деятельности.

Наше мнение о достоверности отражения в бухгалтерской отчетности основных средств приведено в следующей части Аудиторского заключения. Нами не были обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность данных по финансово-хозяйственной деятельности предприятия, отраженных в бухгалтерской отчетности.

При проведении аудита основных средств, нами рассмотрено соблюдение в организации ОАО «ПЕТРОЗАВОДСКИЙ ХЛЕБОЗАВОД САМПО» применимого законодательства РФ при совершении операций основных средств. Ответственность за соблюдение применимого законодательства РФ при свершении операций основных средств несет бухгалтерия организации ОАО «ПЕТРОЗАВОДСКИЙ ХЛЕБОЗАВОД САМПО» и руководитель организации.

Результаты проведенной нами проверки показывают, что проведенные операции по основных средств осуществлялись в организации ОАО «ПЕТРОЗАВОДСКИЙ ХЛЕБОЗАВОД САМПО», во всех существенных отношениях, в соответствии с указанным в предыдущем параграфе настоящей части законодательством.

Заключение аудитора пайщикам организации ОАО «ПЕТРОЗАВОДСКИЙ ХЛЕБОЗАВОД САМПО» об отраженной в бухгалтерской отчетности основных средств за 2013-2015 годы.

Нами проведен аудит основных средств ОАО «ПЕТРОЗАВОДСКИЙ ХЛЕБОЗАВОД САМПО» за 2013-2015 годы. Данные в бухгалтерской отчетности подготовлены бухгалтерией организации ОАО «ПЕТРОЗАВОДСКИЙ ХЛЕБОЗАВОД САМПО» исходя из Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ.

Ответственность за подготовку данных бухгалтерской отчетности по основных средств несет бухгалтерия организации ОАО «ПЕТРОЗАВОДСКИЙ ХЛЕБОЗАВОД САМПО». Наша обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данных операций на основе проведенного аудита.

Мы проводили аудит в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит включал в себя проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности основных средств. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточно оснований для того, чтобы выразить мнение о достоверности бухгалтерской отчетности в части основных средств.

В результате проверки случаев расхождения записей в расчетно-платежных ведомостях и первичных документах не выявлено.

По нашему мнению, проверенная бухгалтерская отчетность в части основных средств предприятия достоверна, то есть, подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение основных средств в организации ОАО «ПЕТРОЗАВОДСКИЙ ХЛЕБОЗАВОД САМПО» по состоянию на 1 января 2016 года.

Аудитор Витковская В.Г., Пархимчик М.Ю.

Выводы и предложения

В результате полученных данных при проведении аудита в данной курсовой работе, можно сделать следующие выводы.

Аудит основных средств необходим для принятия руководством взвешенных управленческих решений путем следования советам внешних аудиторов либо путем проведения внутреннего аудита. Это также важно для создания системы контроля за действенным использованием всех видов ресурсов, определения и отражения в отчетности достоверных данных, характеризующих успехи и неудачи организаций в достижении поставленных целей, для увеличения капитала в результате осуществления хозяйственной деятельности.

Аудит основных средств помогает установить следующее:

-обеспечен ли контроль над наличием и сохранностью основных средств;

-правильно ли отнесены предметы к основным средствам и сгруппированы согласно классификации, принадлежности и характеру участия в производственном процессе;

-правильно ли произведена оценка основных средств в учете;

-правильно ли оформлены и отражены в учете операции по поступлению и выбытию основных средств;

-правильно ли начислены и отражены в учете износ и ремонт основных средств;

-правильно ли отражены данные о наличии и движении основных средств в бухгалтерском учете и отчетности;

-приняты ли меры по обеспечению сохранности основных средств (для этого необходимо установить, назначены ли приказом руководителя предприятия материально ответственные лица, отвечающие за сохранность основных средств и есть ли письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности);

-соответствуют ли должности материально ответственных лиц перечню должностей и работ предприятия;

-проводились ли инвентаризации.

Аудит основных средств выявляет, как была проведена последняя инвентаризация, какие и когда была выявлены ошибки, и как они исправлены. В процессе выполнения курсовой работы использовались следующие методы исследования:

-Описательный (описание ситуации на исследуемом предприятии).

-Позитивный (описание того, как должно вестись по нормам).

-Нормативный (соответствие нормативным документам).

В ходе написании курсовой работы были достигнуты поставленные цели: проверка и оценка правильности ведения учета основных средств ОАО «ПЕТРОЗАВОДСКИЙ ХЛЕБОЗАВОД САМПО» и на основании полученных данных дать аудиторское заключение и рекомендации по дальнейшему учету. Выполнены поставленные задачи: проследить за заполнением и наличием первичной документации по основным средствам, оценить их соответствие нормативным документам, выявить ошибки, дать рекомендации по их исправлению, проследить за оформлением операций, связанных с движением основных средств и порядком начисления амортизации по объектам основных средств.

В результате были выдвинуты следующие предложения.

Введение дополнительного контроля за учетом основных средств со стороны руководства предприятия. Кроме того, нужно ввести анализ эффективности использования основных средств, по данным бухгалтерского учета под непосредственным контролем руководителя предприятия. При этом руководитель будет получать более полную картину состояния дел на предприятии.

Внедрение программы по автоматическому ведению учета основных средств.

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. I, II. - М.: Проспект, 2008.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. I, II. - М.: Проспект, 2008.

3. Федеральный закон от 12 ноября 1996 года 129-ФЗ О бухгалтерском учете (с изменениями и дополнениями).

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применения, утверждены Приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 года 94н (с изменениями и дополнениями).

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 года 34н (с изменениями и дополнениями).

6. Положение по бухгалтерскому учету Учетная политика организации ПБУ 1/2008, утвержденное Приказом Министерства финансов РФ от 6 октября 2008 года 106н.

7. Положение по бухгалтерскому учету Учет основных средств ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Министерства финансов РФ от 30 марта 2001 года 26н (с изменениями и дополнениями).

8. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 6/01«Учет основных средств», утвержденным Приказом Минфина РФ № 26 н от 30 марта 2001 г. ( в ред. от 24.12.2010 г. № 186 н).

9. Аудит: Учебник для вузов/В.И.Подольский, А.А.Савин, Л.В.Сотникова и др.; Под ред. Проф. В.И.Подольского. - 3-е изд., переработанное и дополненное. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2012. - 583 с.

10. Аудит: Учебник. С.М.Бычкова - М.ФОРУМ: ИНФРА-М, 2011. - 288 с Бабченко Т.Н., Галанина Е.М., Козлова Е.П. Новое в учете основных средств // Аудит, 2011, №3, с. 8-14.

11. Бухгалтерский учет. /Под ред. Безруких П.С.- М.: Бух.учет, 2012.-575с.

12. Бухгалтерский учет: экспресс-курс.- М.: Инфра-М, 2013.-112с.

13. Богаченко В.М., Кириллова Н.А., Хахонова Н.Н. / Бухгалтерский учет: учебное пособие. Изд. 2-е, доп. и перераб. - Ростов н/Д: Феникс, 2013.- с. 143-147.

Приложение

План аудита

Размещено на Allbest.ru