Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

УФИМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АВИАЦИОННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

ИНЭК

Кафедра финансов и экономического анализа

Курсовая работа

по дисциплине

«Бухгалтерский учет и анализ»

Тема

Процедура бухгалтерского учета на предприятии ООО «Фруктайм»

Выполнил: студент группы ФК-222

Чернова В.В.

Руководитель: к.э.н.,доцент. каф. ФиЭА

Селезнева А.И.

Уфа - 2014



Содержание

Введение

1. Сведения об организации

2. Описание организации бухгалтерского учета

3. Баланс на начало периода

4. Расшифровка остатков на счетах на начало отчетного периода

5. Журнал регистрации хозяйственных операций

6. Расчет фактической себестоимости единицы готовой продукции

7. Аналитический учет хозяйственных операций за апрель

8. Главная книга

9. Синтетический учет хозяйственных операций за апрель

10. Баланс на конец периода

11. Отчет о финансовых результатах

Заключение

Список литературы

Введение

Бухгалтерский учет -- упорядоченная система сбора, измерения, регистрации, обработки и получения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах и хозяйственных операциях хозяйствующего субъекта и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета.

Основные функции бухгалтерского учета:

· регистрация хозяйственных операций путем их документирования;

· оценка и обобщение в денежном выражении информации по объектам бухгалтерского учета в соответствующих регистрах бухгалтерского учета;

· контроль за сохранностью имущества, целевым и рациональным использованием ресурсов, в том числе путем проведения инвентаризаций;

· систематизация финансовой информации об имущественном положении организации и результатах ее деятельности в бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерский учет выполняет свои функции на двух уровнях: на уровне регистрации фактов хозяйственной деятельности с целью получения данных для оперативного управления производственным процессом (аналитический учет) и на уровне обобщения информации в стоимостном выражении в регистратурах бухгалтерского учета для отражения соответствующих данных в бухгалтерской отчетности (синтетический учет).

Главная цель бухгалтерского учета -- формирование полной и достоверной информации, обеспечение ею внутренних и внешних пользователей, а также анализ, интерпретация и использование информации для выявления тенденций развития предприятия, выбора различных альтернатив, принятия управленческих решений.

Бухгалтерский учет обязаны вести все юридические лица, находящиеся на территории страны. Общества и граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов и составляют отчетность в порядке, предусмотренном налоговым законодательством.

Объектами бухгалтерского учета являются:

--имущество организации (основные средства, производственные запасы, нематериальные активы, финансовые вложения);

--собственный капитал (уставной капитал, добавочный капитал, резервный капитал, резервы, прибыль);

--задолженность со стороны других организаций (дебиторская) и обязательства сторонним организациям и физическим лицам (кредиты банков, займы, кредиторская задолженность);

--хозяйственные операции, вызывающие изменения в составе имущества и обязательств.

Цель бухгалтерского учета в отношении информации для внешних пользователей состоит в формировании данных о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и изменениях в финансовом положении организации, полезной широкому кругу заинтересованных пользователей при принятии решений.

Основными задачами бухгалтерского учета, сформулированными в Федеральном законе «О бухгалтерском учете» (п. 3. статья 1), являются:

· формирование полной и достоверной информации о деятельности организации, и ее имущественном положении, необходимой внутренним, пользователям бухгалтерской отчетности (руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации), а также внешним (инвесторам, кредиторам и др.);

· обеспечение внутренних и внешних пользователей информацией, необходимой для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

· предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

В данной курсовой работе отражены все основные функции и задачи бухгалтерского учета, весь кругооборот средств предприятия, источников их формирования и хозяйственные процессы на основе учета всех осуществляемых операций на предприятии ООО «Фруктайм».

1. Сведения об организации

Объектом исследования бухгалтерской документации в данной курсовой работе является ООО «Фруктайм». Его основным родом деятельности является производство и продажа джема.

Основные виды деятельности:

· изготовление джема;

· реализация готовой продукции.

Виды выпускаемой продукции:

· Джем десертный «Абрикос»» (А);

· Джем десертный «Брусника» (Б);

· Джем десертный «Клубника» (В).

Численность работников на предприятии составляет 18 человек:

Управляющие и вспомогательные рабочие: (4 человека)

Директор

Главный бухгалтер

Уборщица

Кладовщик

Работники основного производства (14 человека):

Конвейерный работник - 10 человек

Технолог - 2 человека

Контролер - 2 человека

2. Описание организации бухгалтерского учета

Форма бухгалтерского учета

Процесс обработки учетной информации при различном сочетании регистров аналитического и синтетического учета, их взаимосвязей и последовательности записи в них, называется формой бухгалтерского учета.

Согласно п4 ст.8 Закона «О бухгалтерском учёте» бухгалтерский учёт имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется путём двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учёта, включенных в рабочий план счетов. На предприятии применяется смешанная форма учета: журнально-ордерная форма учёта (все накопленные данные по первичным документам разносятся в журналы ордера), и автоматизированная система учёта (с применением средств автоматизации).

Учетная политика

Совокупность способов ведения бухгалтерского учета: первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущая группировка и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности, называется учетной политикой организации.

В соответствии с п. 3 статьи 6 Закона «О бухгалтерском учете» № 129 ФЗ от 21 ноября 1996 г. и ПБУ 1/98 от 9 декабря 1998г. устанавливается следующая учётная политика.

Организационный аспект

-Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета, Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94.

-Бухгалтерский учет ведется с использованием регистров журнально-ордерной формы с применением ЭВМ.

-Для правильной организации бухгалтерского учета на предприятии используется следующий рабочий план счетов с применением счетов первого порядка для синтетического учета:



План счетов

Наименование счета	Номер счета	Номер и наименование субсчета
Раздел I. Внеоборотные активы
Основные средства	01	По всем видам основных средств
Амортизация основных средств	02
Нематериальные активы	05
Вложения во внеоборотные активы	08
Раздел II. Производственные запасы
Материалы	10
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	19
Раздел III. Затраты на производство
Основное производство	20	20/А продукт А 20/Б продукт Б 20/В продукт В
Общепроизводственные расходы	25
Общехозяйственные расходы	26
Раздел IV. Готовая продукция и товары
Готовая продукция	43
Раздел V. Денежные средства
Касса	50
Расчетный счет	51
Переводы в пути	57
Финансовые вложения	58
Раздел VI. Расчеты
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60
Расчеты с покупателями и заказчиками	62
Расчеты по налогам и сборам	68	По видам налогов и сборов
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69
Расчеты с персоналом по оплате труда	70
Расчеты с подотчетными лицами	71
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76
Раздел VII. Капитал
Уставной капитал	80
Резервный капитал	82
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	84
Раздел VIII. Финансовые результаты
Продажи	90
Прочие доходы и расходы	91
Прибыли и убытки	99

-В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности предприятие проводит ежегодные и внеплановые инвентаризации имущества и обязательств, в ходе которых проверяется и документально подтверждается их наличие, состояние и оценка. Внезапные инвентаризации кассы и МПЗ проводятся по решению руководителя. Порядок проведения инвентаризации, оформление результатов осуществляется в соответствии с приказом Министерства Финансов РФ "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" от 13.06.1995г. №49. Перед составлением годового отчета инвентаризации подлежит все имущество общества, независимо от его местонахождения, и все виды финансовых обязательств. Кроме того, инвентаризации подлежат производственные запасы и другие виды имущества, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете. Для проведения инвентаризации создается рабочая комиссия, состав которой утверждается приказом директора, утверждаются сроки проведения инвентаризации. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке: излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации (Д10,41,.К91); недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения (Д 20,25,26,44..К94), сверх норм на счет виновных лиц (Д73 К94), если же виновное лицо не обнаружено, то (Д91 К94).

2. Способы ведения бухгалтерского учета

1. Учет основных средств

1. Учет основных средств ведется согласно требованиям ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Основными средствами являются активы, используемые в производстве продолжительностью свыше 12 месяцев, способные приносить организации экономическую выгоду.

В стоимость основных средств включаются:

суммы, уплаченные в соответствии с договором купли-продажи,

суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультативные услуги, связанные с приобретением основных средств,

регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением,

таможенные пошлины,

не возмещаемые налоги, уплаченные в связи с приобретением объекта основных средств,

вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств и др.

Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный капитал предприятия, признается их денежная оценка, согласованная с учредителями предприятия.

Первоначальной стоимостью основных средств, полученных предприятием по договору дарения и в иных случаях безвозмездного получения, признается их рыночная стоимость на дату оприходования.

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных в обмен на другое имущество, отличное от денежных средств, признается стоимость обмениваемого имущества.

Стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации соответствующих объектов.

Способ списания ОС стоимостью не более 40 000 руб- через амортизацию.

Увеличение или уменьшение первоначальной стоимости основных средств относится на добавочный капитал предприятия.

2. Переоценка объектов основных средств.

Переоценка основных средств не производится, кроме случаев, когда это предусмотрено решением правительства.

3. Начисление амортизации основных средств.

Линейным способом начисляется амортизация.

Не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительское свойство которых с течением времени не изменяется (земельные участки, объекты природоиспользования).

4. Порядок учета и финансирования ремонта основных средств.

Затраты на обслуживание производственного процесса по поддержанию основных средств в рабочем состоянии (расходы на технический осмотр и уход, на проведение технического среднего и капитального ремонта) относятся на себестоимость того отчетного периода, в котором были произведены ремонтные работы (п 27 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п 5.7. ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

2 Учет материально - производственных запасов (МПЗ).

Учет МПЗ ведется согласно требованиям ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».

Приобретение материальных ценностей отражается по дебету счета 10 «Материалы», кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Материальные ценности (сырье, материалы, топливо) списываются в производство по фактической себестоимости, которая определяется по фактической себестоимости каждой единицы. МПЗ отпускаются в производство методом ФИФО.

3. Учет затрат на производство.

Учет затрат ведется с подразделением на прямые, собираемые по дебету счетов 20 «Основное производство» и косвенные, отражаемые по дебету счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». В конце отчетного периода общепроизводственные и общехозяйственные расходы включаются в себестоимость работ (продукции, услуг) в результате распределения:

Д-т сч. 20- К-т сч. 25 и сч. 26.

Косвенные расходы, собираемые по дебету сч 25 и 26 распределяются между видами продукции - объектами калькулирования пропорционально отпущенным материалам в основное производство.

4. Учет готовой продукции.

Готовая продукция оценивается в балансе по фактической производственной себестоимости.

Готовая продукция учитывается на счете 43 «Готовая продукция».

5 Перечень создаваемых резервов предстоящих расходов и платежей.

На предприятии не создаются резервы предстоящих расходов и платежей, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг).

6. Перечень создаваемых резервов предстоящих расходов и платежей.

Создается резерв предстоящих расходов. Счет 96 "Резервы предстоящих расходов" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу. В частности, на этом счете могут быть отражены суммы:

предстоящей оплаты отпусков (включая платежи на социальное страхование и обеспечение) работникам организации;

на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;

на ремонт основных средств;

предстоящих затрат на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;

на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

Создание резерва по сомнительным долгам регламентируется ПБУ «По ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (Приказ Министерства Финансов от 29.07.1998г. №34н).

Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. Учет резервов по сомнительным долгам ведется на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам» обособленно по каждому сомнительному долгу, что может быть весьма трудоемким в случае большого количества контрагентов у предприятия. Начисление созданных резервов отражается по дебету счета 91 и кредиту счета 63.

3. Баланс на начало периода

Таблица 1. Баланс на 31 марта 2014 г.

АКТИВ	Код строки	На 31.03.2014 г.	На 31.12.2013 г.	На 31.12.2012 г.
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства	1150	1 110 295
Вложения во внеоборотные активы	1170	150 000
ИТОГО по разделу I	1100	1 260 295
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	1210	890 000
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	1211	250 000
готовая продукция и товары для перепродажи	1214	575 000
основное производство	1216	65 000
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	53 000
Дебиторская задолженность	1230	465 000
в том числе:
покупатели и заказчики	1231	450 000
подотчетные лица	1232	15 000
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	2539600
ИТОГО по разделу II	1200	3 947 600
БАЛАНС (актив)	1600	5 207 895
ПАССИВ	Код строки	На 31.03.2014 г.	На 31.12.2013 г.	На 31.12.2012 г.
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	2 120 000
Резервный капитал	1360	350000
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	1729335
ИТОГО по разделу III	1300	4 199 335
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
ИТОГО по разделу IV	1400	___
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Кредиторская задолженность	1520	1 008 560
в том числе:
поставщики и подрядчики	1521	650 000
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	1523	35 560
задолженность по налогам и сборам	1524	85 200
прочие кредиторы	1525	237 800
ИТОГО по разделу V	1500	1 008 560
БАЛАНС (пассив)	1700	5 207 895

4. Расшифровка остатков на счетах на начало отчетного периода

Таблица 2. Расшифровка к статье «Основные средства - амортизация»

№	Наименование	Срок исполь-зования	Первичная стоимость, руб.	Амортизация, руб.	Сумма, руб.
1	Здания предприятия	20	800400	120000	720360
	Прочий инвентарь	4	30000	6000	20000
Итого по общехозяйственным ОС	830400	126000	740360
2	Грузовой Автомобиль	10	240000	46000	168000
3	Линия предварительной подготовки для обработки	7	95000	21000	47500
4	Установки для уваривания	8	58600	15000	43950
5	Установки для приготовления пюре,	8	75300	19600	56475
6	Фасовочная машина	5	48900	17305	44010
7	Прочее	4	15000	8000	10000
Итого по общепроизводственным ОС	532800	126905	369935
Итого		1363200	252905	1110295

Таблица 3 Расшифровка к статье «Материалы»

№	Наименование	Единица измерения	Цена, руб.	Количество	Сумма, руб.
1	Абрикос	кг.	35	900	31500
2	Брусника	кг.	45	689	31000
3	Клубника	кг.	25	900	22500
4	Сахар	кг.	20	2300	46000
5	Лимонная кислота	кг.	5	520	2600
6	Пектин	кг.	10	200	2000
7	Вода	л	6	10000	60000
8	Упаковочный материал	шт	1	54400	54400
	Итого:				250 000

Таблица 4. Расшифровка к статье «Готовая продукция»

№	Наименование	Единица измерения	Факт. с/с	Количество	Сумма, руб.
1	Абрикосовый джем	шт.	45,5	3846	175000
2	Брусничный джем	шт.	51	4873	248500
3	Клубничный джем	шт.	33	4591	151500
	Итого:				575 000

Таблица 5. Расшифровка к статье «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (кредиторская задолженность).

№	Наименование поставщика	Сумма, руб.
1	ООО "ЭкоПродукт"	286000
2	ООО "АгроЭкспо"	229300
3	ООО "Желейка"	121500
4	ОАО «Башкирэнерго»	13200
Итого:	650000



Таблица 6 Расшифровка к статье «Расчеты с покупателями и заказчиками» (дебеторская задолженность).

№	Наименование покупателя	Сумма, руб.
1	ИП Афанасьев В.А.	53000
2	ООО "Пятерочка"	186000
3	ООО "Байрам"	69000
4	ООО "Матрица"	142000
Итого:	450 000

Таблица 7 Расшифровка к статье «Расчеты с внебюджетными фондами» (кредиторская задолженность)

№	Наименование фонда	%	Сумма, руб.
1	Пенсионный фонд	22	25905
2	Фонд социального страхования	2,9	3415
3	Фонд медицинского страхования	5,1	6005
4	Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве	0,2	235
Итого:		35 560

5. Журнал регистрации хозяйственных операций

Таблица 8 Журнал регистрации хозяйственных операций за апрель 2014 г.

№	Содержание хозяйственных операций	Сумма	Д	К
1	Поступили деньги на расчетный счет от ООО «Пятерочка»	125600	51	62
2	Поступили деньги на расчетный счет от ООО «Матрица»	89300	51	62
3	Приобретен принтер в магазине «DNS»	12000	08	60
4	Сумма НДС	2160	19	60
5	Оплачены транспортные и установочные расходы	1000	08	60
6	Сумма НДС	180	19	60
7	Принтер введен в эксплуатацию (сумма всех фактических затрат)	13000	10	08
8	Переведены денежные средства с расчетного счета магазину «DNS»	15340	60	51
9	Возмещен из бюджета НДС	2340	68	19
8	Принят к оплате счет за электроэнергию от ОАО "Башкирэнерго"
	- на нужды предприятия	6200	26	60
	- на нужды цеха	9600	25	60
	Итого:	15800
9	Выданы под отчет бухгалтеру деньги на оплату счетов за электроэнергию	15800	71	50
10	Поступили деньги на расчетный счет от ИП Афанасьев В.А.	38000	51	62
11	Выплачена материальная помощь сотруднику предприятия Кузнецовой А.У.	4600	91	70
	Удержан НДФЛ	598	70	68
	Итого к выдаче	4002	70	50
12	Погашена задолженность перед:
	ООО "ЭкоПродукт"	286000
	ООО "АгроЭкспо"	229300
	ООО "Желейка"	121500
	ОАО «Башкирэнерго»	13200
	Итого:	650000	60	51
13	Поступили материалы от поставщиков
	ООО "Экопродукт"
	Абрикос (35*1700=59500 рублей)	59500
	Брусника (45*1580=71100 рублей)	71100
	Клубника (25*2350=58750 рублей)	58750
	ООО "АгроЭкспо"
	Сахар (20*5700=114000 рублей)	114000
	ООО "Желейка"
	Пектин (10*700= 7000 рублей)	7000
	Лимонная кислота (5*500= 2500 рублей)	2500
	Итого	312850	10	60
14	Сумма НДС по поступившим материалам (312850*18%/118%=47723 рубля)	47723	19	60
15	Оплачены материалы за безналичный расчет (47723+312850=360573 рублей)	360573	60	51
16	Возмещен из бюджета НДС	47723	68	19
17	Поступили материалы от поставщиков
	ООО "Экопродукт"
	Абрикос (35*2300=80500 рублей)	80500
	Брусника (45*2100=94500 рублей)	94500
	Клубника (25*2800=70000рублей)	70000
	ООО "АгроЭкспо"
	Сахар (20*4000=80000 рублей)	80000
	ООО "Желейка"
	Пектин (10*600= 6000 рублей)	6000
	Лимонная кислота (5*450= 2250 рублей)	2250
	Итого	333250	10	60
18	Сумма НДС по поступившим материалам (312850*18%/118%=47723 рубля)	50835	19	60
19	Получены в кассу деньги с расчетного счета для расчета с поставщиками (333250+50835=384085 рублей)	384085	50	51
20	Оплачены материалы за наличный расчет	384085	60	50
21	Возмещен из бюджета НДС	50835	68	19
22	Отпущены со склада в производство материалы на производство товара А
	Абрикос(35*3000=105000 рублей)	105000
	Сахар (20*3000=60000 рублей)	60000
	Лимонная кислота (5*300=1500 рублей)	1500
	Пектин (10*200=2000 рублей)	2000
	Вода (6*1000=6000 рублей)	6000
	Упаковочный материал (1*18000=18000 рублей)	18000
	Итого	192500	20/А	10
23	Отпущены со склада в производство материалы на производство товара Б
	Брусника(45*3000=135000 рублей)	135000
	Сахар (20*4000=80000 рублей)	80000
	Лимонная кислота (5*300=1500 рублей)	1500
	Пектин (10*200=2000 рублей)	2000
	Вода (6*1000=6000 рублей)	6000
	Упаковочный материал (1*18000=18000 рублей)	18000
	Итого	242500	20/Б	10
24	Отпущены со склада в производство материалы на производство товара В
	Клубника(25*4=100000 рублей)	100000
	Сахар (20*3500=70000 рублей)	70000
	Лимонная кислота (5*300=1500 рублей)	1500
	Пектин (10*200=2000 рублей)	2000
	Вода (6*1000=6000 рублей)	6000
	Упаковочный материал (1*18000=18000 рублей)	18000
	Итого	197500	20/В	10
25	С расчетного счета перечислены деньги на валютный счет	150000	52	51
26	Зачислена на расчетный счет долгосрочная ссуда банка	380000	51	67
27	Начислена амортизация основных средств:
	Здания предприятия	3335,00
	Прочий инвентарь	625,00
	Итого по общехозяйственным ОС	3960,00	26	02
	Грузовой Автомобиль	2000,00
	Линия предварительной подготовки для обработки	1130,95
	Установки для уваривания	610,42
	Установки для приготовления пюре,	784,38
	Фасовочная машина	815,00
	Прочее	312,50
	Итого по общепроизводственным ОС	5653,24	25	02
	Итого	9613,24
28	На склад поступила готовая продукция по плановой с/с (цена за ед*количество)
	А. 45 рублей*3500= 157500рублей	157500	43	20/А
	Б. 50 рублей * 3300 = 165000 рублей	165000	43	20/Б
	В. 35 рублей*3700 = 129500рублей	129500	43	20/В
	Итого:	452000
29	Начислена заработная плата работникам
	1) В службе управления:	92000	26	70
	Директор	38000
	Главный бухгалтер	33000
	Уборщица	9000
	Кладовщик	12000
	2) Основного производства:	250000
	А:	110000	20/А	70
	Б:	80000	20/Б	70
	В:	60000	20/В	70
	Итого :	342000
30	Из заработной платы удержан НДФЛ 13%
	1) В службе управления:	11960
	Директор	4940
	Главный бухгалтер	4290
	Уборщица	1170
	Кладовщик	1560
	2) Основного производства:	32500
	А:	14300
	Б:	10400
	В:	7800
	Итого :	44460	70	68
31	Перечислен НДФЛ в бюджет	44460	68	51
32	Начисления в Пенсионный фонд 22%
	1) В службе управления:	20240	26	69/1
	Директор	8360
	Главный бухгалтер	7260
	Уборщица	1980
	Кладовщик	2640
	2) Основного производства:	55000
	А:	24200	20/А	69/1
	Б:	17600	20/Б	69/1
	В:	13200	20/В	69/1
	Итого :	75240
33	Начисления в фонды обязательного медицинского страхования федеральный 5,1%
	1) В службе управления:	4692	26	69/2
	Директор	1938
	Главный бухгалтер	1683
	Уборщица	459
	Кладовщик	612
	2) Основного производства:	12750
	А:	5610	20/А	69/2
	Б:	4080	20/Б	69/2
	В:	3060	20/В	69/2
	Итого :	17442
34	Начисления в фонд соц. страхования 2,9%
	1) В службе управления:	2668	26	69/3фсс
	Директор	1102
	Главный бухгалтер	957
	Уборщица	261
	Кладовщик	348
	2) Основного производства:	7250
	А:	3190	20/А	69/3фсс
	Б:	2320	20/Б	69/3фсс
	В:	1740	20/В	69/3фсс
	Итого :	9918
35	Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве 0,2 %
	1) В службе управления:	184	26	69/4
	Директор	76
	Главный бухгалтер	66
	Уборщица	18
	Кладовщик	24
	2) Основного производства:	500
	А:	220	20/А	69/4
	Б:	160	20/Б	69/4
	В:	120	20/В	69/4
	Итого :	684
36	Перечислено в пенсионный фонд 22 %	75240	69/1пф	51
37	Перечислено в фомс 5,1 %	17442	69/2фомс	51
38	Перечислено в фсс 2,9 %	9918	69/3фсс	51
39	Перечислено обяз. соц. страхование от несчастных случаев на производстве 0,2 %	684	69/4	51
40	Переведены денежные средства по оплате труда	297540	57	51
41	Переведены денежные средства по оплате труда на пластиковые карты сотрудников:	297540	70	57
42	На склад поступила готовая продукция по фактической с/с
	А 3309*45,5	150540	43	20/А
	Б 3277*51	167150	43	20/Б
	В 3456*33	114050	43	20/В
	Итого:
43	Закрывается счет общецеховых расходов. Затраты списываются пропорционально сумме всех прямых расходов
	ОбД25/(Отпущ. материалы на изд. А+ Отпущ. материалы на изд. Б + Отпущ. материалы на изд. В)* Отпущ. материалы на изд. А 15253/ (335720 + 346660 + 275620)* 335720	5345	20/А	25
	ОбД25/(Отпущ. материалы на изд. А+ Отпущ. материалы на изд. Б + Отпущ. материалы на изд. В)* Отпущ. материалы на изд. Б 15253/ (335720 + 346660 + 275620)* 346660	5519	20/Б	25
	ОбД25/(Отпущ. материалы на изд. А+ Отпущ. материалы на изд. Б + Отпущ. материалы на изд. В)* Отпущ. материалы на изд. В 15253/ (335720 + 346660 + 275620)* 275620	4388	20/В	25
	Итого:	15253
44	Закрывается счет общехозяйственных расходов. Затраты списываются пропорционально отпущенным материалам в основное производство
	ОбД26/(Отпущ. материалы на изд. А+ Отпущ. материалы на изд. Б + Отпущ. материалы на изд. В)* Отпущ. материалы на изд. А 129944/ (335720 + 346660 + 275620)* 335720	45537	20/А	26
	ОбД26/(Отпущ. материалы на изд. А+ Отпущ. материалы на изд. Б + Отпущ. материалы на изд. В)* Отпущ. материалы на изд. Б 129944/ (335720 + 346660 + 275620)* 346660	47021	20/Б	26
	ОбД26/(Отпущ. материалы на изд. А+ Отпущ. материалы на изд. Б + Отпущ. материалы на изд. В)* Отпущ. материалы на изд. В 129944/ (335720 + 346660 + 275620)* 275620	37385	20/В	26
	Итого:	129944
45	Списывается отклонение фактической с/с от плановой отклонение единицы*выпуск
	А: 0,5*3500	1750	43	20/А
	Б: 1*3300	3300	43	20/Б
	В: -2*3700	-7400	43	20/В
	Итого:	-2350
46	Отгружена готовая продукция ООО «Пятерочка»
	А: 73*2800=204400	204400
	Б: 84*1950=163800	163800
	В: 58*3450=200100	200100
	Итого:	568300	62	90
	В т.ч. НДС	86690	90	68/ндс
47	Отгружена покупателю готовая продукция ООО «Байрам»
	А: 73*1450=105850	105850
	Б: 84*1280=107520	107520
	В: 58*1820=105560	105560
	Итого:	318930	62	90
	В т.ч. НДС	48650	90	68/ндс
48	Списывается с/с отгруженной продукции
	А: 45,5*(3500+1450)	225225
	Б: 51*(3300+1280)	233580
	В: 33*(3700+1820)	182160
	Итого:	640965	90	43
49	Выявлен финансовый результат (прибыль) ОбД=776305 ОбК=887230	110295	90	99
50	Создается оценочный резерв по сомнительному долгу	15000	91	63
51	Создается резерв предстоящих расходов	18000	91	96
52	Закрывается счет прочих доходов и расходов	33000	99	91
53	Начислен налог на прибыль	15459	99	68

6. Расчет фактической себестоимости единицы готовой продукции

Таблица 9 Расчет фактической себестоимости единицы продукции

Наименование	СнД20	Об.Д20	СкД20	Об.К20 = СнД20 + Об.Д20 - СкД20	Всего выпущено продукции	С/с единицы продукции
А	18000	335720	45680	308040	6770	45,5
Б	22000	346660	36510	332150	6513	51
В	25000	275620	57070	243550	7380	33



Таблица 10. Расчет отклонения фактической себестоимости от плановой

Наименование	Фактическая с/с	Плановая с/с	Отклонение единицы	Всего выпущено продукции	Общая сумма отклонения
Абрикосовый джем	45,5	45	0,5	3500	1750
Брусничный джем	51	50	1	3300	3300
Клубничный джем	33	35	-2	3700	-7400

бухгалтерский учет баланс оборотный

7. Аналитический учет хозяйственных операций за апрель

Таблица 11. Расчет амортизации за апрель и остаточной стоимости ОС

№	Наименование	Перв.	Срок полезного использования,	Срок полезного использования, мес.	Норма а-и в год (100%/Срок полезного использования)	?ам-и в год (ПС* На в год)	?ам-и в месяц (?ам-и в год/12) за апрель	Амортизация всего с учетом апреля	Остаточная стоимость
		Стоимость
1	Здания предприятия	800400	20	240	5	40020	3335	123335	677065
	Прочий инвентарь	30000	4	48	25	7500	625	6625	23375
Итого по общехозяйственным ОС	830400				47520	47520	3960	700440
2	Грузовой Автомобиль	240000	10	120	10	24000	2000	48000	192000
3	Линия предварительной подготовки для обработки	95000	7	84	14	13571	1131	22131	72869
4	Установки для уваривания	58600	8	96	12,5	7325	610	15610	42990
5	Установки для приготовления пюре	75300	8	96	12,5	9413	784	20384	54916
6	Фасовочная машина	48900	5	60	20	9780	815	18120	30780
7	Прочее	15000	4	48	25	3750	313	8313	6688
Итого по общепроизводственным ОС	532800				67839	67839	5653	400241,8
Итого		1363200				115359	115359	9613	1100682

Таблица 12 Оборотная ведомость по счету 10 «Материалы»

Наименование материалов	Ед. изм.	Цена, руб.	Остаток на 31.03.2013	Обороты за апрель	Остаток на 30.04.2014
				Д	К
			количество	сумма руб.	количество	сумма, руб	количество	сумма, руб.	количество	Сумма, руб
Абрикос	кг.	35	900	31500	2300 1700	80500 59500	3000	105000	1900	66500
Брусника	кг.	45	689	31000	2100 1580	94500 71100	3000	135000	1369	61605
Клубника	кг.	25	900	22500	2800 2350	70000 58750	3500	70000	2550	63750
Сахар	кг.	20	2300	46000	4000 5700	80000 114000	3000 4000 3500	60000 80000 70000	1500	30000
Лимонная кислота	кг.	5	520	2600	600 500	6000 2500	300 300 300	1500 1500 1500	720	3600
Пектин	кг.	10	200	2000	450 700	2250 7000	200 200 200	2000 2000 2000	750	7500
Вода	л	6	10000	60000			1000 1000 1000	6000 6000 6000	7000	42000
Упаковочный материал	шт	1	54400	54400			18000 18000 18000	18000 18000 18000	400	400
Принтер	шт	1	0	0	1	13000	0	0	1	13000
				250000		659100		632500		276600

Таблица 13. Оборотная ведомость по сч. 43 « Готовая продукция»

Наименование продукции	Ед. изм-я	Остаток на 31.03.2013	Приход Д	Расход К	Остаток на 30.04.2013
		Количество	Себестоимость	Сумма, руб.	Количество	Себестоимость	Сумма, руб.	Количество	Себестоимость	Сумма, руб.	Количество	Себестоимость	Сумма, руб.
Абрикосовый джем	шт	3846	45,5	175000	3500 3309	45 45,5	157500 150540 1750	4950	45,5	225225	2396	45,5	259565
Брусничный джем	шшт	4873	51	151500	3300 3277	50 51	165000 167150 3300	4580	51	233580	3593	51	253370
Клубничный джем	шт	4591	33	151500	3700 3456	35 33	129500 114050 -7400	5520	33	182160	2771	33	205490
Итого				57500						640965			815 425

Таблица 14. Оборотная ведомость по счету 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Наименования поставщика	Остаток на 31.03.2014г.	Обороты за апрель	Остаток на 30.04.2014г.
	Д	К	Д	К	Д	К
ООО "ЭкоПродукт"	0	286000	786607	500607	0	0
ООО "АгроЭкспо"	0	229300	452893	223593	0	0
ООО "Желейка"	0	121500	141958	20458	0	0
ОАО «Башкирэнерго»	0	13200	13200	15800	0	15800
DNS	0			15340	0	15340
Итого:	0	650000	1394658	775798	0	31140

Таблица 15. Оборотная ведомость по счету 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками»

Наименования покупателя	Остаток на 31.03.2014г.	Обороты за апрель	Остаток на 30.04.2014г.
	Д	К	Д	К	Д	К
ИП Афанасьев В.А.	53000	0	0	38000	15000	0
ООО "Пятерочка"	186000	0	568300	125600	628700	0
ООО "Байрам"	69000	0	318930		387930	0
ООО "Матрица"	142000	0		89300	52700	0
Итого:	450000	0	887230	252900	1084330	0



8. Главная книга

01 "Основные средства"		02 "Амортизация основных средств"		08 "Вложения во внеоборотные активы"		10"Материалы"
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит		Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
1363200				252905		150000			250000
				3960		12000	13000		312850	192500
				5653		1000			333250	242500
									13000	197500
0	0		0	9613		13000	13000		659100	632500
1363200				262518		150000			276600

19 "НДС по приобретенным ценностям"		20/А "Основное производство"		20/Б "Основное производство"		20/В "Основное производство"
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит		Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
53000			18000			22000			25000
2160	47723		192500	157500		242500	165000		197500	129500
180	50835		110000	150540		80000	167150		60000	114050
47723			24200	1750		17600	3300		13200	-7400
50835			5610			4080			3060
			3190			2320			1740
			220			160			120
			5345			5519			4388
			45537			47021			37385
100898	98558		386602	309790		399200	335450		317393	236150
55340			45680			36510			57070

25"Общепроизводственные расходы"		26 "Общехозяйственные расходы"		43 "Готовая продукция"		50 " Касса"
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит		Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
						575000			339600
9600	15253		6200	129944		157500	640965		384085	15800
5653			3960			165000				4002
			92000			129500				384085
			20240			150540
			4692			167150
			2668			114050
			184			1750
						3300
						-7400
15253	15253		129944	129944		881390	640965		384085	403887
0			0			815425			319798

51 "Расчетный счет"		52 "Валютные счета"		57 "Переводы в пути"		60 "Расчеты с поставщиками"
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит		Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
1750000			450000							650000
125600	650000		150000			297540	297540		650000	12000
89300	360573								360573	2160
38000	384085								384085	1000
380000	150000									180
	44460									6200
	75420									9600
	17442									312850
	9918									47723
	684									333250
	297540									50835
632900	1990122		150000	0		297540	297540		1394658	775798
392778			600000			0				31140

62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"		63. Резервы по сомнительным долгам		67"Расчеты по долгосрочным кредитам и займама"		68 "Расчеты по налогам и сборам"
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит		Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
450000										85200
568300	125600			15000			380000		47723	598
318930	89300								50835	44460
	38000								44460	86690
										48650
										15459
887230	252900		0	15000		0	380000		143018	195857
1084330				15000			380000			138039

69/1пф "Расчеты с государственными внебюджетными фондами"		69/2фомс "Расчеты с государственными внебюджетными фондами"		69/3фсс "Расчеты с государственными внебюджетными фондами"		69/4 "Расчеты с государственными внебюджетными фондами"
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит		Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
	25905			6005			3415			235
75420	20240		17442	4692		9918	2668		684	184
	24200			5610			3190			220
	17600			4080			2320			160
	13200			3060			1740			120
75420	75420		17442	17442		9918	9918		684	684
	25905			6005			3415			235
70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"		71 "Расчеты с подотчетными лицами"		76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"		80 "Уставный капитал"
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит		Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
			15000				237800			2120000
598	4600		15800
5002	92000
44460	110000
297540	80000
	60000
347600	346600		15800	0		0	0		0	0
	0		30800				237800			2120000



82 "Резервный капитал"		84 "Нераспределенная прибыль"		90 "Продажи"		91 "прочие доходы и расходы"
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит		Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
	350000			1729335
						86690	568300		15000	33000
						48650	318930		18000
						640965
						110925
0	0		0	0		887230	887230		33000	33000
	350000			1729335			0			0

96 "Резервы предстоящих расходов"		99 "Прибыли и убытки"
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
	18000		33000	110295
			15459
0	18000		48459	110295
	18000			61836

9. Синтетический учет хозяйственных операций за апрель

Таблица 17.Оборотная ведомость по счетам синтетического учета
№ счета	Сальдо на начало 31.03.2014	Обороты за апрель	Сальдо на конец 30.04.2014
	Д	К	Д	К	Д	К
01	1363200				1363200
02		252905		9613		262518
08	150000		13000	13000	150000
10	250000		659100	632500	276600
19	53000		100898	100898	55340
20/А	18000		386602	309790	45680
20/Б	22000		399200	335450	36510
20/В	25000		317393	236150	57070
25			15253	15253
26			129944	129944
43	575000		881390	640965	815425
50	339600		384085	403887	319798
51	1750000		632900	1990122	392778
52	450000		150000		600000
57			297540	297540
60		650000	1394658	775798		31140
62	450000		887230	252900	1084330
63				15000		15000
67				380000		380000
68		85200	143018	195857		138039
69/1пфс		25905	75420	75420		25905
69/2фомс		6005	17442	17442		6005
69/3фсс		3415	9918	9918		3415
69/4		235	684	684		235
70			347600	347600
71	15000		15800		30800
76		237800				237800
80		2120000				2120000
82		350000				350000
84		1729335				1729335
90			887230	887230
91			33000	33000
96				18000		18000
99			48459	110295		61836
Итого:	5460800	5460800	8234256	8234256	5379228	5379228

10. Баланс на конец периода

Таблица 16

Пояснения	Наименование показателя	На_30.04__ 2014_года	На 31 декабря 2013_года	На 31декабря 2012__года
	АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы
	Результаты исследований и разработок
	Нематериальные поисковые активы
	Материальные поисковые активы
	Основные средства	1100682
	Доходные вложения в материальные ценности
	Финансовые вложения
	Отложенные налоговые активы
	Прочие внеоборотные активы	150000
	Итого по разделу I	1250682
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	1218285
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	55340
	Дебиторская задолженность	1100130
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
	Денежные средства и денежные эквиваленты	1312576
	Прочие оборотные активы	139260
	Итого по разделу II	3699331
	БАЛАНС



Форма 0710001 с.2

Пояснения	Наименование показателя	На 30.04____ 2013_года	На 31 декабря 2012__года	На 31декабря 2011___года
	ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	2 120 000
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	( )	( )	( )
	Переоценка внеоборотных активов
	Добавочный капитал (без переоценки)
	Резервный капитал	350 000
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1839630
	Итого по разделу III	4 309 630
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	380000
	Отложенные налоговые обязательства
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу IV	38000
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Кредиторская задолженность	205 013
	Доходы будущих периодов
	Оценочные обязательства	18000
	Прочие обязательства
	Итого по разделу V	223013
	БАЛАНС	4 950 013

11. Отчет о финансовых результатах

Таблица 19. Отчет о финансовых результатах

Показатель	Код показателя	Январь - апрель 2014	Январь - апрель 2013
Выручка	2110	751890	0
Себестоимость продаж	2120	640965	0
Валовая прибыль (убыток)	2100	110295	0
Коммерческие расходы	2210	0	0
Управленческие расходы	2220	0	0
Прибыль (убыток) от продаж (стр.2100-2210-2220)	2200	110295	0
Доходы от участия в других организациях	2310	0	0
Проценты к получению	2320	0	0
Проценты к уплате	2330	0	0
Прочие доходы	2340	0	0
Прочие расходы	2350	33000	0
Прибыль (убыток) до налогообложения (стр.2200+2310+2320-2330+2340-2350)	2300	77295	0
Текущий налог на прибыль 20% (стр. 2200* 20 %)	2410	15459	0
СПРАВОЧНО:	2421	0	0
постоянные налоговые обязательства (активы)
Изменение отложенных налоговых обязательств	2430	0	0
Изменение отложенных налоговых активов	2450	0	0
Прочее	2460	0	0
Чистая прибыль (убыток)	2400	61836	0
(стр.2300-2410+2430+2450+2460)
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	2520	0	0
Совокупный финансовый результат периода	2500	61836	0



Заключение

В курсовой работе была описана модель организации ООО «Фруктайм». Была описана организация бухгалтерского учета и состояние средств на начало учетного периода. Заполнен журнал учета хозяйственных операций за учетный период. Приведены аналитические данные и выполнен расчет себестоимость выпущенной готовой продукции, расчет финансового результата деятельности организации. Составлена оборотная ведомость по счетам синтетического учета и сформирован бухгалтерский баланс на конец учетного периода и отчет о прибылях и убытках за отчетный период.

По итогам отчетного периода предприятием получена чистая прибыль в размере 61836 рублей.



Список литературы

Ковалев В.В. Как читать баланс, - 4-е изд. переработанное и доп. - М.: финансы и статистика, 2003.- 520с.

Козлова Е.П., Парашутин Н,В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика, 2003.

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие.- 4-е изд., переработанное и доп..- М.: ИНФРА-М, 2004.-640с.

Кондраков Н.П., Иванова М.А. Бухгалтерский учет: учебное пособие для вузов. - М.: ИНФРА-М, 2003.-319с

Палий В.Ф., Соколов Я.В. Теория бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 1999.

Самохвалова Ю.Н. Бухгалтерский учет: практикум.- М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2003.- 224с.

Учетная политика на 2005 год: Практическое руководство/под общей редакцией В.В. Семенихина.- М.: Изд-во Эксмо, 2005.- 288с.

Клинов Н.Н. Раскрытие информации в пояснениях к бухгалтерской отчетности. - М.: Бухгалтерский учет, 2003.- 272с.

Размещено на Allbest.ru