Кассовые операции выполняет отдельный работник - кассир, который несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию на основании заключенного договора о полной материальной ответственности (прил. 10)

Количество наличных денег в кассе предприятия ограничивается установленным лимитом, который организация рассчитывает самостоятельно. При необходимости организация лимит пересматривает в течении года. Превышение этого лимита допускается в дни выплаты зарплаты, в течение 5-ти дней с момента получения денег в банке. После истечения этого срока суммы, превышающие этот лимит, возвращаются на расчетный счет предприятия.

Поступающие в кассу предприятия с расчетного счета, от покупателей и др. наличные деньги, оформляются приходными кассовыми ордерами (форма КО-1). Приходный кассовый ордер передается непосредственно в кассу, где кассир проверяет правильность его заполнения, наличие и подлинность подписи главного бухгалтера, принимает деньги, подписывает приходный ордер и квитанцию. Деньги по кассовым ордерам принимаются только в день их составления.

Оформление и выдача наличных денег из кассы происходит на основании расходных кассовых ордеров (форма КО-2) или других документов (платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов), на которых ставят специальный штамп, заменяющий расходный кассовый ордер. Все документы на выдачу денег подписываются руководителем предприятия и главным бухгалтером. В ООО «ПО «СИМ-ГАЗОБЛОК» расходный кассовый ордер регистрируется в журнале регистраций приходных и расходных кассовых ордеров и передается кассиру для исполнения.

Для журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов предусмотрена специальная форма. В журнале указывают реквизиты (номера и даты составления) всех приходных и расходных кассовых ордеров, выписанных в организации. Журнал регистрации приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятием, проверяется полнота произведенных кассиром операций. Журнал ведется в течение года.

В некоторых случаях при выдаче денег из кассы оформляют расчетную и платежную ведомость. Ведомости оформляется при выдаче заработной платы работникам организации. На общую сумму денег, которая выдается из кассы по ведомости, бухгалтер оформляет один расходный кассовый ордер. Его реквизиты (номер и дату составления) указывают в ведомости.

При выдаче денег отдельному лицу главный бухгалтер записывает в расходный кассовый ордер наименование и номер документа, удостоверяющего личность, кем, когда он выдан. Предъявление документов, удостоверяющих личность, обязательно и при получении денег по одному платежному документу, выписанному на несколько лиц. Лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, деньги выдаются только по расходным кассовым ордерам, выписываемым на каждое лицо или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.

После получения или выдачи денег по каждому ордеру кассир делает записи в кассовой книге (ф. КО-4), которая предназначена для учета движения наличных денег.

В ООО «ПО «СИМ-ГАЗОБЛОК» бухгалтерская обработка отчета кассира заключается в тщательной проверке правильности оформления приходных и расходных кассовых документов; соответствия записей в отчете данным приложенных к нему документов; подсчетов итогов операций за день и остатков на начало и конец рабочего дня. Обязательно должны быть сверены суммы полученных и сданных наличных денег в банк по расчетному счету. После проверке кассового отчета, в специальной его графе, проставляют номера корреспондирующих счетов.

На предприятии проводятся ревизии кассы с полным полистным пересчетом денег и других ценностей, находящихся в кассе, в сроки, установленные руководителем предприятия.

Инвентаризацию кассы проводит комиссия, назначенная приказом по предприятию. Члены комиссии в присутствии кассира проверяют наличие полистным пересчетом всех денег, находящихся в кассе, квитанции на сданные для хранения ценности, ценные бумаги, бланки строгой отчетности, а также ведение кассовой книги и порядок хранения денег. Результаты инвентаризации оформляют актом ф. Инв.-15 . В акте фактические остатки кассовой наличности сопоставляют с данными учета, что дает возможность определить недостачу или излишек денежных средств. Акт оформляется в день инвентаризации кассы и подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии. Если установлена недостача или излишек денег, кассир представляет комиссии письменное объяснение. Акт составляется в двух экземплярах: один остается в делах бухгалтерии, другой - у кассира. Выявленные при инвентаризации излишки зачисляют в доход предприятия и приходуют:

Дт 50 Кт 91

При обнаружении недостачи производится запись по дебету счета «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Дт 94 Кт 50 - учтена недостача денег в кассе

Потом в бухгалтерском учете эти суммы списываются на материально ответственное лицо.

Дт 73/2 Кт 94 - отнесена сумма недостачи за счет виновного лица

и удерживают с него

Дт 50,70 Кт 73/2

В ООО «ПО «СИМ-ГАЗОБЛОК» деньги из кассы выдаются только лицам, указанным в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе (ведомости и др.)

При выдаче денег по доверенности в ордере указывают фамилию, имя и отчество получателя и лица, которому поручено получение денег, а в ведомости, перед распиской получателя, кассир делает надпись «По доверенности». Оформленная доверенность остается у кассира, он прилагает ее к расходному кассовому ордеру или ведомости. Деньги из кассы также выдаются под отчет на предстоящие командировочные и административно-хозяйственные расходы. Подотчетными лицами считаются работники организации, получившие авансом денежные средства из кассы. Выдача денег под отчет осуществляется на основании приказа руководителя. В нем должен быть зафиксирован круг лиц, имеющих право на получение подотчетных сумм, указаны размеры подотчетных сумм и сроки, на которые они выдаются.

Основным документом подотчетного лица, предназначенным для получения материальных ценностей в других организациях является доверенность. Выдача денежных средств на расходы подотчетных лиц осуществляется на основании их заявлений и отражается:

Дт 71 Кт 50

Дт 10 Кт 71 - покупка материальных ценностей за счет подотчетных сумм

Неиспользованная подотчетным лицом сумма возвращается в кассу:

Дт 50 Кт 71

Подотчетные лица в течение трех рабочих дней по истечении срока, на который выданы деньги, или со дня возвращения из командировки, должны предъявить в бухгалтерию авансовый отчет с приложенными к нему подтверждающими документами.

Для учета кассовых операций ООО «ПО «СИМ-ГАЗОБЛОК» использует активный счет 50 «Касса». По дебету счета 50 отражают хозяйственные операции по поступлении наличных денег в кассу с кредита разных счетов в зависимости от вида поступления, а по кредиту - выбытие.

В бухгалтерии предприятия составляются следующие корреспонденции счетов для отражения поступления и выбытия наличных денег в кассу (табл. 2.5):

Таблица 2.5 Корреспонденции счетов ООО «ПО «СИМ-ГАЗОБЛОК» по приходу и выдаче денежных средств за 13 июля 2013г.

№	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, тыс.руб.
1.	Принят остаток неизрасходованной п/о суммы	50	71	1000
2.	Поступили деньги от покупателей	50	62	10000
3.	Выдано п/о	71	50	2000
40.	Зачислено на расчетный счет	51	50	5000

Все свободные денежные средства предприятие хранит на расчётном счёте в банке. Для открытия счета в банке ООО «ПО «СИМ-ГАЗОБЛОК» представляет следующие документы:

- заявление на открытие счета;

- копия решения о создании организации или учредительные и иные документы, необходимые при государственной регистрации, подтверждаются в соответствии с законодательством РФ создание организации;

- свидетельство о регистрации;

- копия устава (положения);

- справка налоговой инспекции о постановке на налоговый учет;

- справки социальных фондов о постановке на учет;

- карточка с образцами подписей и оттиска печати.

Заявление подписывается руководителем и главным бухгалтером. После этого, банк проверяет полученные документы и выдаёт решение об открытии счёта, а затем сообщает налоговой инспекции номер счёта.

Денежные средства на расчётный счёт ООО «ПО «СИМ-ГАЗОБЛОК» поступают из разных источников:

- от реализации продукции, работ, услуг;

- денежные средства, поступающие из кассы предприятия;

- краткосрочные ссуды банка;

- прочие источники от хозяйственной деятельности.

Денежные средства на расчётный счёт зачисляются на основании платёжных документов (платёжное поручение, платёжное требование-поручение, при зачислении денег из кассы - объявление на взнос наличными). Когда банк принимает деньги, он даёт квитанцию о приёме денежных средств Наличные деньги, полученные в банке для оплаты труда, не использованные в трехдневный срок, а также всю денежную наличность, превышающую установленный лимит хранения наличных денег, предприятие сдает в банк. Кассир выписывает объявление на взнос наличных денег, в котором указывает источник образования вносимых средств.

Объявление на взнос денег наличными - это письменное распоряжение владельца счета банку зачислить на расчетный счет наличные деньги, сдаваемые из кассы (выручка и другое). В нем проставляются номер расчетного счета, сумма взноса и дата. Объявление заполняют в одном экземпляре, в нем обязательно указывают источник вносимых денег (выручка, депонированная зарплата и др.). На принятые суммы банк выдает кассиру квитанцию, служащую основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списание денежных средств в кассе.

Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов и представляют собой поручение предприятия обслуживающему его банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого предприятия. Предприятие оплачивает платежными поручениями товары, работы, услуги, перечисляет налоги и другие платежи. Платежные поручения в банк подаются на бланке установленной формы и действительны в течение 10 дней со дня их выписки (день выписки в расчет не принимается). Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов.

В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению суда или финансовых органов.

В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

Для учета операций со счетом 51 «Расчетный счет» предназначен журнал-ордер № 2 «Расчетный счет», отражающий обороты по кредиту счета за месяц. По дебету счета ведется записи в ведомости №2. Все записи в журнале-ордере № 2 ведутся на основании выписок из банка с расчетного счета и приложенных к ним документов, полученных от других предприятий, на основании которых списаны или зачислены средства, а также документы, выписанные предприятием. Выписка из расчетного счета - это копия лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Она отражает движение денежных средств на расчетном счете предприятия.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетном счете учитываются на счете 51 «Расчетный счет». В дебет этого счета записывается поступление денежных средств на расчетный счет, а в кредит выбытие (табл. 2.6):

Таблица 2.6 Корреспонденция счетов, отражающая состояние банковских счетов ООО «ПО «СИМ-ГАЗОБЛОК» за 2013 г.

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, тыс.руб.
Поступили деньги на расчётный счёт из кассы	51	50	4070000
Поступили деньги на расчетный счет от покупателей	51	62	6061543-08
Депонирована з/плата	51	70	2074-71
Оплачено с расчетного счёта счет поставщика	60	51	1611046-60
Погашена задолженность перед бюджетом по налогам	68	51	102092

На предприятии ООО «ПО «СИМ-ГАЗОБЛОК» для учета денежных средств используются только счета 50 и 51 («Касса» и «Расчетный счет» соответственно), в то же время такие счета как 52, 55 и 57 не используются, поскольку у предприятия нет валютного счета, специальных счетов и переводов в пути, поскольку все операции по денежным счетам закрываются в конце рабочего дня. Далее проведем анализ денежных средств предприятия для выявления недостатков и разработки мероприятий по совершенствованию учета денежных средств. Исходя из вышеизложенного можно сделать вывод о том что бухгалтерский учёт денежных средств на предприятии ведется с учётом всех требований.

2.3 Анализ состояния денежных средств и эффективность их использования ООО «ПО «СИМ-ГАЗОБЛОК»

Денежные средства являются наиболее ликвидной категорией активов, которая обеспечивает предприятию свободу выбора управленческих решений. Эффективное управление денежными средствами обеспечивает финансовую стабильность предприятия в процессе его развития, темпы которого во многом определяются взаимосвязью различных видов потоков денежных средств по объемам и по времени. Поскольку достигнутые предприятием результаты связаны напрямую с денежными средствами, все участники сделок заинтересованы в том, чтобы получить достоверную информацию о составе, структуре, динамике денежных средств, равномерности денежных потоков. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению, введенными в действие с 1 января 2001 г., учет денежных средств ведется на счетах раздела «Денежные средства». Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранной валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, а также ценных бумаг, платежных и денежных документов.

В настоящее время в бухгалтерском балансе остатки денежных средств показываются общей суммой. Поэтому для анализа состава, структуры, внутригодовой динамики денежных средств используются данные текущего бухгалтерского учета. Методика анализа денежных средств рассмотрена на основе данных ООО «ПО «СИМ-ГАЗОБЛОК» за 2013-2014 г.г.

Прежде всего необходимо изучить долю денежных средств в оборотных активах предприятия и ее соответствие нормативному значению, исчисленному на основе коэффициентов ликвидности.

В экономической литературе приводятся нормативы коэффициентов ликвидности: коэффициент абсолютной ликвидности 0,2--0,25; промежуточный коэффициент покрытия 0,7--0,8; коэффициент текущей ликвидности 2,0--2,5. При расчете этих показателей в числителе указываются те или иные виды оборотных средств, величина которых, исходя из указанных нормативов коэффициентов, должна составлять:

денежные средства и краткосрочные финансовые вложения -- 10%:(0,2 : 2) х 100 или (0,25 : 2,5) х 100 = 10%;

дебиторская задолженность -- 22--25%:(0,7 -- 0,2) : 2 х 100 = 25% или (0,8 -- 0,25) : 2,5 х 100 =22%;

материальные активы составят 65 -- 68% (100 -- 32 или 35).

Вместе с тем многие авторы считают, что не существует какой-либо оптимальной структуры оборотных средств предприятия. Она зависит не только от отраслевой принадлежности, специализации предприятия и других факторов, но и от конкретных условий того или иного периода деятельности.

Поскольку на анализируемом предприятии отсутствуют краткосрочные финансовые вложения, которые включаются в норматив, равный 10%, можно считать, что фактические остатки денежных средств выше нормативных (табл.2.7). Их удельный вес в оборотных активах в 2013 году снизился до 0,005 %, а на конец 2014 г. вновь снизился до 0% (рис.2.3.)

Таблица 2.7 Доля денежных средств в оборотных активах ООО «ПО «СИМ-ГАЗОБЛОК» за 2012--2014 гг.

Годы	Оборотные активы, всего, тыс. руб.	В том числе денежные средства	Базисные темпы роста
		сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	оборотные активы	денежные средства
2012	54455	6	0,011	100	100
2013	122769	6	0,005	225,45	100,0
2014	45132	-	-	82,88	-

Для оценки платежеспособности предприятия используется три относительных показателя, различающиеся набором ликвидных активов, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств.

Коэффициент абсолютной (мгновенной) ликвидности отражает способность предприятия выполнять краткосрочные обязательства за счет свободных денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае надобности. Краткосрочные обязательства корректируются на статьи "Доходы будущих периодов", "Резервы предстоящих расходов и платежей".

где ДС - денежные средства,

КФВ - краткосрочные финансовые вложения,

ТП - скорректированные текущие пассивы.

Основным фактором повышения уровня абсолютной ликвидности является равномерное и своевременное погашение дебиторской задолженности.

Этот коэффициент показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно. Рекомендуется проводить анализ динамики данных показателей, дополняя его сравнительным анализом материалов по предприятиям, имеющим аналогичную ориентацию своей хозяйственной деятельности.

Коэффициент быстрой ликвидности показывает, какую часть текущей задолженности организация может покрыть в ближайшей перспективе при условии полного погашения дебиторской задолженности. При расчете данного показателя основным вопросом является разделение текущих активов на ликвидную и трудноликвидную части. Этот вопрос в каждом конкретном случае требует отдельного исследования, т.к. к ликвидной части можно безоговорочно можно отнести лишь денежные средства.

Показатель исчисляется по более узкому кругу текущих активов, когда из расчета исключены производственные запасы. Дело здесь не только в значительно меньшей ликвидности запасов, но и в том, что денежные средства, которые можно выручить в случае вынужденной реализации производственных запасов, могут оказаться существенно ниже затрат по их приобретению. В условиях рыночной экономики типичной является ситуация, когда при ликвидации предприятия выручают 40% и менее от учетной стоимости запасов. Анализируя динамику этого коэффициента, следует обращать внимание и на факторы, обусловившие его изменение. Если рост коэффициента быстрой ликвидности был связан в основном с ростом неоправданной дебиторской задолженности, то это не характеризует деятельность предприятия с положительной стороны. Коэффициент быстрой ликвидности равен сумме денежных средств, расчетов и прочих активов, деленной на сумму текущих обязательств.

где ДЗ - дебиторская задолженность.

Для повышения уровня текущей ликвидности необходимо способствовать росту обеспеченности запасов собственными оборотными средствами, для чего следует увеличивать собственные оборотные средства и обоснованно снижать уровень запасов. Коэффициент текущей ликвидности показывает платежные возможности организации при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов.

где ТА - текущие активы,

ТП - скорректированные текущие пассивы.

Уровень коэффициента текущей ликвидности непосредственно определяется наличием долгосрочных источников формирования запасов. Для повышения уровня рассматриваемого коэффициента необходимо пополнять реальный собственный капитал предприятия и обоснованно сдерживать рост внеоборотных активов и долгосрочной дебиторской задолженности.

Рассмотренные коэффициенты ликвидности имеют следующие недостатки:

1. Статичность - указанные показатели рассчитываются на основе балансовых данных, характеризующих имущественное положение предприятия по его состоянию на конкретную дату, и, следовательно, одномоментные. Отсюда вытекает необходимость анализа их динамики за несколько периодов;

2. Возможность завышения значений показателя, вследствие включения в состав текущих активов так называемых "мертвых" статей, например неликвидных запасов товарно-материальных ценностей;

3. Малая информативность для прогнозирования будущих денежных поступлений платежей, а именно это является главной задачей анализа текущей платежеспособности;

4. Возможность завышения показателей за счет "неликвидной" дебиторской задолженности;

5. Наличие потенциальных обязательств, не отражаемых в балансе и не учитываемых при расчете коэффициентов ликвидности. Именно поэтому международные стандарты финансовой отчетности указывают на необходимость раскрытия полной суммы финансовых обязательств в пояснительной записке;

6. Игнорирование перспективы выплат, способных повлечь значительный отток денежных средств в будущем.

Рассчитаем коэффициенты ликвидности. Результаты расчета представлены в таблице 2.8:

Таблица 2.8 Анализ платежеспособности ООО «ПО «СИМ-ГАЗОБЛОК» за 2012--2014 гг.

№ п/п	Наименование коэффициента	Обозначение	Норматив	Годы (кварталы)
				2012	2013	2014
1	Коэффициент абсолютной ликвидности	Ка.л.	> 0,2 ~ 0,25	0,836	0,999	1,201
2	Коэффициент быстрой ликвидности	Кб.л.	> 1	0,316	0,643	0
3	Коэффициент текущей ликвидности	Кт.л.	> 2	0,0001	0,0001	0

Результаты расчетов показателей платежеспособности свидетельствуют о неустойчивом устойчивом положении организации. Все показатели не укладываются в предельные ограничения, при этом отрицательным моментом следует считать снижение коэффициентов. Таким образом, можно сделать вывод, что анализируемое предприятие не обладает платежеспособностью.

2.4 Совершенствование учета расчетов денежными средствами ООО «ПО «СИМ-ГАЗОБЛОК»

Наибольшей популярностью среди бухгалтеров пользуется программа «1С:Бухгалтерии». Последней версией данной программы является «1С:Бухгалтерии 8.3».

Рассмотрим возможности данной программы в области учета кассовых операций.

Бухгалтерская программа «1С:Бухгалтерия 8.3» обеспечивает формирование необходимых платежных документов: приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров.

Кассовый документ может быть распечатан в бумажном виде непосредственно из экранной формы документа.

Подсистема учета денежных средств обеспечивает удобное взаимодействие между финансовыми службами и кассами предприятия.

Кассовый документ может быть сформирован сотрудником финансовой службы - финансовым менеджером или бухгалтером. Сотрудник распечатывает кассовый документ в бумажном виде, оформляет нужным образом и передает в кассу организации. Но документ не проводится, пока не произошло фактической оплаты, то есть кассовый документ означает лишь намерение изменить состояние денежных средств. После фактической оплаты по документу кассир предприятия проводит документ - только после этого в информационной базе регистрируется фактическое движение денежных средств. Факт оплаты регистрируется в бухгалтерском учете и в налоговом учете. Кассиру предоставляется возможность автоматизированного формирования кассовой книги отчета.

Данная конфигурация позволяет создавать необходимое количество субсчетов, формировать в разрезе любого количества субсчетов отчетные данные. Таким образом, можно рекомендовать ее к внедрению.

Исходя из того, что в бухгалтерии иногда допускают неправильные записи по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет» мы предлагаем принять к сведению Справочник корреспонденции счетов бухгалтерского учета по счетам 50 и 51.

С целью урегулирования движения денежных средств в исследуемой организации предлагаем осуществлять финансовое планирование, а неотъемлемая часть финансового плана бюджет денежных потоков, который представляется в виде таблицы. Показатели отражают положительные (притоки) и отрицательные (оттоки) денежных средств, образующиеся в процессе осуществления производства и реализации продукции, товаров, выполнения работ и оказания услуг.

Также предлагаем разработать, и внедрить на предприятии платёжный календарь, который представляет собой план рациональной организации денежных потоков в краткосрочной перспективе. Он позволяет свести прогнозные варианты плана по поступлению и расходованию денежных средств к реальному заданию по формированию денежных потоков в рамках одного месяца (квартала). Такой документ позволяет максимально синхронизировать положительные и отрицательные денежные потоки, установить приоритетность платежей, обеспечить платежеспособность хозяйствующего субъекта. В процессе разработки платежного календаря устанавливаются конкретные сроки и объемы поступления и расходования денежных средств. Различные виды платежных календарей составляются в зависимости от вида деятельности организации, а также в разрезе отдельных ее подразделений. Виды платежных календарей дифференцируются по видам деятельности следующим образом:

По операционной: налоговый платежный календарь, календарь инкассации дебиторской задолженности, календарь обслуживания кредитов, календарь выплаты заработной платы, календарь пополнения производственных запасов и т.п.

По инвестиционной: календарь реализации программы капитальных затрат, календарь получения долгосрочных кредитов и т.п.

Считаем, что внедрение указанных разработок в деятельность принесет положительные результаты и обеспечит рациональное движение денежных средств.

Одним выявленным нарушением является отсутствие графика документооборота, что является свидетельством компетентности главного бухгалтера, качества системы учета и внутреннего контроля и, как следствие, успешной работы фирмы.

Обязательность составления графика документооборота предусмотрена «Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете». К сожалению, в реальной жизни главный бухгалтер не всегда может его предъявить. Причины этого явления различны, а последствия выражаются не столько в нарушении законодательства и возможности наказания, сколько в нежелании или неумении его разработать.

ООО «ПО «СИМ-ГАЗОБЛОК» рекомендуется:

разработать статический график документооборота. Статические графики документооборота представляют собой порядок оборота каждого вида документа в коммерческой организации, начиная от его получения или создания, регистрации, утверждения, передачи, текущего хранения, постоянного хранения и заканчивая его уничтожением или сдачей в архив.

В статическом графике документооборота можно выделить семь основных этапов обращения каждого документа:

- составление документа в момент совершения хозяйственной операции согласно требованиям, предъявляемым к его оформлению;

- передача документа из соответствующего отдела в бухгалтерию, где контролируются своевременность и полнота сдачи его для учетной обработки;

- проверка бухгалтером принятых документов по форме (проверяются полнота и правильность оформления, заполнение обязательных реквизитов);

- проверка принятых документов бухгалтером по содержанию (законность документированных операций, логическая увязка отдельных показателей);

- арифметическая проверка первичного документа;

- обработка документа в бухгалтерии - осуществляется в три этапа:

а) таксировка (расценка) - предусматривает перевод натуральных и трудовых измерителей в обобщающий денежный измеритель. Например, передан табель рабочего времени, на основании которого рассчитывается заработная плата работников;

б) группировка - подбор документов, однородных по экономическому содержанию (приход и расход товарно-материальных ценностей);

в) котировка - указание в первичном документе корреспонденции счетов по конкретной хозяйственной операции, вытекающей из содержания документа;

- сдача и оформление документов в архив на хранение после составления по ним учетных регистров.

График документооборота по операциям с денежными средствами приведен в таблице 2.9:

Таблица 2.9 График документооборота по операциям с денежными средствами

№ формы	Наименование документа	Кол-во экз.	Срок исполнения	Сроки передачи в бухгалтерию другими подразделениями	Сроки архивного хранения
КО 1	Приходный кассовый ордер	1	Ежедневно при движении наличных средств по кассе	На следующий день после проведения вместе с отчетом кассира	5 лет
КО 2	Расходный кассовый ордер	1	Ежедневно при движении наличных средств по кассе	На следующий день после проведения вместе с отчетом кассира	5 лет
КО 3	Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов	1	Ежедневно при движении наличных средств по кассе	На следующий день после проведения вместе с отчетом кассира	5 лет
КО 4	Кассовая книга	1	Ежедневно при движении наличных средств по кассе	На следующий день после проведения вместе с отчетом кассира	5 лет
КО 5	Книга учета принятых и выданных денежных средств	1	Ежедневно при движении наличных средств по кассе	На следующий день после проведения вместе с отчетом кассира	5 лет
АО 1	Авансовый отчет	1	При необходимости, но не позднее 3 дней после срока, установленного учетной политикой	В день заполнения	5 лет
	Расчетные документы Платежное поручение	3	По мере необходимости	Составляется бухгалтером финансовой службы	5 лет с момента составления
	Объявление на взнос наличными	1	По мере необходимости при сдаче выручки в банк	Составляется бухгалтером финансовой службы	5 лет с момента составления

Разработка графика документооборота должна способствовать улучшению всей учетной работы в организации, усилению контрольных функций бухгалтерского учета.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Денежное обращение в ООО «ПО «СИМ-ГАЗОБЛОК» организовывается на основе следующих базовых принципов:

1. централизация организации и регулирование денежного обращения;

2. эластичность и экономичность денежного обращения;

3. комплексность;

4. регулярность и бесперебойность.

Таким образом, для успешной финансово-хозяйственной деятельности, предприятие должно соблюдать основные задачи учета денежных средств:

1. строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций;

2. своевременное и правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета;

3. повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и бланков строгой отчетности в кассе предприятия;

4. своевременное проведение инвентаризации денежных средств;

5. контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

6. изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств.

Проведенные исследования организационно-экономического состояния и учета денежных средств за последние два года позволили сделать следующие выводы:

Объемы реализации продукции уменьшается.

При всех сложностях и негативных факторах внешней экономической среды особенно в период кризиса, руководству ООО «ПО «СИМ-ГАЗОБЛОК» удается покрывать расходы, что позволяет получать прибыль. Сложная ситуация в производственно-финансовой сфере естественным образом отражается на поступлении денежных средств.

Наибольший поток денежных средств, как это и должно быть, имеет место по текущей деятельности. При этом наибольшая сумма их поступает от покупателей и заказчиков. Наибольший удельный вес расходов приходится на оплату приобретенных товаров, работ и услуг, сырья и иных оборотных активов. Второй по размерам статьей являются расходы на оплату труда.

Бухгалтерский учет денежных средств осуществляется в соответствии с законодательством, на основании учетной политики, с применением типового плана счетов бухгалтерского учета. В качестве недостатка отметим отсутствие многих первичных документов, установленных форм.

Учет автоматизирован (программное обеспечение 1С: бухгалтерия, версия 7.7.), но не освоен в полной мере, так как отсутствуют опытные специалисты в данной сфере. Автоматизированная форма позволила выйти на более высокий уровень организации бухгалтерского учета, и обеспечила возможность проводить управленческий анализ по всем направлениям деятельности общества.

В целом учет отвечает современным требованиям законодательства, однако сам процесс организации труда требует некоторого совершенствования:

Исходя из того, что в бухгалтерии иногда допускают неправильные записи по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет» предлагаем использовать справочник корреспонденции счетов бухгалтерского учета по счетам 50 и 51.

С целью урегулирования движения денежных средств в ООО «ПО «СИМ-ГАЗОБЛОК» предлагаем осуществлять финансовое планирование, а неотъемлемая часть финансового плана - бюджет денежных потоков, который представляется в виде таблицы. Показатели отражают положительные (притоки) и отрицательные (оттоки) денежных средств, образующиеся в процессе осуществления производства и реализации продукции, товаров, выполнения работ и оказания услуг.

Также мы предлагаем разработать и внедрить в обществе платежный календарь, который представляет собой план рациональной организации денежных потоков в краткосрочной перспективе. Он позволит свести прогнозные варианты плана по поступлению и расходованию денежных средств к реальному заданию, по формированию денежных потоков в рамках одного месяца (квартала). Такой документ позволит максимально синхронизировать положительные и отрицательные денежные потоки, установить приоритетность платежей, обеспечить платежеспособность хозяйствующего субъекта. Виды платежных календарей дифференцируются по видам деятельности следующим образом: по операционной, по инвестиционной.

Рекомендуется разработать приказ о документообороте.

Таким образом, внедрение указанных разработок в деятельность ООО «ПО «СИМ-ГАЗОБЛОК» принесет положительные результаты и обеспечит рациональное движение денежных средств.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативные документы:

1. О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 №66н // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: / Компания «Консультант Плюс». - 2015.

2. Об утверждении Методики проведения федеральной налоговой службой учета и анализа финансового состояния и платежеспособности стратегических предприятий и организаций: Приказ Министерства экономического развития Российской Федерации от 21.04.2006 №104 // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: / Компания «Консультант Плюс». - 2015.

3. Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа: Постановление Правительства Российской Федерации от 25.06.2003 №367 // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: / Компания «Консультант Плюс». - 2015.

Основные источники:

4.Алексеева Г.И. Бухгалтерский учет [Текст]: учебник / С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец. - М.: МФПУ Синергия, 2013. - 720 c.

5. Астахов В.П. Бухгалтерский учет от А до Я [Текст]: учебное пособие / В.П. Астахов. - Рн/Д: Феникс, 2013. - 479 c.

6. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании [Текст]: учебное пособие / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров. - М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2013. - 352 c.

7. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет [Текст]: учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. - Рн/Д: Феникс, 2013. - 510 c.

8. Бреславцева Н.А. Бухгалтерский учет [Текст]: учебное пособие / Н.А. Бреславцева, Н.В. Михайлова, О.Н. Гончаренко. - Рн/Д: Феникс, 2012. - 318 c.

9. Бурмистрова Л.М. Бухгалтерский учет [Текст]: учебное пособие / Л.М. Бурмистрова. - М.: Форум, 2012. - 304 c.

10. Васильчук О.И. Бухгалтерский учет и анализ [Текст]: учебное пособие / О.И. Васильчук, Д.Л. Савенков; Под ред. Л.И. Ерохина. - М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 496 c.

11. Воронина Л.И. Бухгалтерский учет [Текст]: учебник / Л.И. Воронина. - М.: Альфа-М, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 480 c.

12. Касьянова Г.Ю. Бухгалтерский учет: просто о сложном: Самоучитель по формуле "три в одном": бухучет + налоги + документооборот / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2013. - 728 c.

13. Климова М.А. Бухгалтерский учет [Текст]: учебное пособие / М.А. Климова. - М.: ИЦ РИОР, 2011. - 193 c.

14. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2013. - 280 c.

Дополнительные источники:

15. Лунева А.М. Бухгалтерский учет [Текст]: учебное пособие / М.П. Переверзев, А.М. Лунева; Под общ. ред. М.П. Переверзев. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 221 c.

16. Лытнева Н.А. Бухгалтерский учет [Текст]: учебник / Н.А. Лытнева, Л.И. Малявкина, Т.В. Федорова. - М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 512 c.

17. Миславская Н.А. Бухгалтерский учет [Текст]: учебник / Н.А. Миславская, С.Н. Поленова. - М.: Дашков и К, 2013. - 592 c.

18. Неселовская Т.М. Бухгалтерский учет [Текст]: учебник / Т.М. Неселовская. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 717 c.

19. Потапова Е.А. Бухгалтерский учет [Текст]: конспект лекций / Е.А. Потапова. - М.: Проспект, 2013. - 144 c.

20. Рогуленко Т.М. Бухгалтерский учет [Текст]: учебник / Т.М. Рогуленко, В.П. Харьков. - М.: ФиС, ИНФРА-М, 2010. - 464 c.

21. Самохвалова Ю.Н. Бухгалтерский учет: Практикум [Текст]: учебное пособие / Ю.Н. Самохвалова. - М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 232 c.

22. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет [Текст]: учебник / Н.Г. Сапожникова. - М.: КноРус, 2013. - 456 c.

23. Толпегина О.А. Система оценочных показателей платежеспособности // Эффективное антикризисное управление. 2013. №1.

24 . Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет [Текст]: учебно-практическое пособие / Р.З. Тумасян. - М.: Омега-Л, 2010. - 883 с.

25. Уткина С.А. Типичные ошибки в бухгалтерском учете и отчетности [Текст]: учебное пособие / С.А Уткина. - М.: Омега-Л, 2009. - 163 с.

26. Церпенто С.И. Учет на предприятиях малого и среднего бизнеса [Текст]: учебное пособие / С.И Церпенто, Д.П. Церпенто, Н.В. Предеус. - М.: «Дашков и Ко», 2010. - 168 с.

27. Швецкая В.М. Бухгалтерский учет [Текст]: учебник / В.М. Швецкая, Н.А. Головко. - М.: «Дашков и Ко», 2012. - 392 с.

Размещено на Allbest.ru