Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Пермский государственный национальный исследовательский университет»

Кафедра учета, аудита и экономического анализа

ОТЧЕТ

о производственной практике по кафедре учета, аудита и экономического анализа

для направления Экономика

программа «Финансовый аналитик»

в ЗАО "Нефтяная электронная компания"

название экономического субъекта - базы практики

Пермь 2016



Содержание

• Введение
• 1. Организационно - экономическая характеристика предприятия ЗАО «Нефтяная электронная компания»
• 2. Анализ финансовой устойчивости организации ЗАО «Нефтяная электронная компания»
• 3. Анализ ликвидности баланса организации ЗАО «Нефтяная электронная компания»
• 4. Расходы на продажу готовой продукции организации ЗАО «Нефтяная электронная компания»
• 5. Анализ финансовых результатов деятельности организации
• 6. Анализ эффективности деятельности организации ЗАО «Нефтяная электронная компания»
• 7. Проекты минимизации вероятности банкротства
• 8. Эффективность предложенных мероприятий - финансовые результаты
• Заключение
• Список использованных источников
• Приложение 1. Горизонтальный анализ активов баланса за 2013-2015 г.г
• Приложение 2. Вертикальный анализ активов баланса за 2013-2015г.г
• Приложение 3. Вертикальный анализ пассивов баланса за 2013-2015г.г


Введение

Преддипломная практика является одним из основных видов самостоятельной учебно-исследовательской, методической и практической работы студента.

Актуальность проведения данной преддипломной практики обусловлена необходимостью обобщения, систематизации, закрепления и углубления теоретических знаний, полученных в течение обучения и применения их в практической деятельности применительно к специальности и профилю будущей профессии. Также, данное практическое исследование может стать переходным этапом для разработки, и совершенствования финансовой стратегии предприятия ЗАО «Нефтяная электронная компания», поскольку этапы анализа финансовой структуры, ликвидности, рентабельности и оборотных процессов, являются базой формирования устойчивого финансового проекта, а также помогает предприятию избежать финансовых кризисов и банкротства.

Целью производственной практики является систематизация, обобщение и углубление теоретических знаний, а также формирование практических умений в области изучения финансовой стратегии предприятия ЗАО «Нефтяная электронная компания», его финансовой аналитики и аналитики его оборотных процессов.

Для достижения поставленной цели, необходимо выполнить следующие задачи:

1) Дать экономическую характеристику объекта исследования;

2) Провести анализ и рассмотреть проекты минимизации риска банкротства;

3) Оценить экономическую эффективность мероприятий.

Объект исследования - Общество с ограниченной ответственностью «Нефтяная электронная компания».

В процессе прохождения практики был осуществлен целенаправленный сбор материалов ЗАО «Нефтяная электронная компания» для написания выпускной квалификационной работы.

Практическая значимость проделанной работы определяется тем, что за время прохождения практики собрана информация, характеризующая организационные и экономические параметры деятельности ЗАО «Нефтяная электронная компания». Приобретен опыт анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия и разработки предложения по оптимизации показателей финансово-хозяйственной деятельности. Принципиальную значимость имеет тот факт, что в процессе прохождения практики собран практический материал для подготовки и написания выпускной квалификационной работы, а также разработки технологий по усовершенствованию финансовой структуры и финансовой устойчивости данного предприятия.



1. Организационно - экономическая характеристика предприятия ЗАО «Нефтяная электронная компания»

ЗАО «Нефтяная электронная компания» создано для осуществления хозяйственной и иной коммерческой деятельности на территории Российской Федерации. Зарегистрировано 28.08.2002г. на основании свидетельства № 1025901794016. по адресу: 618703, Пермский край, г. Добрянка, пгт. Полазна, ул. Электронный проезд, д.1.

ЗАО "НЕФТЯНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ КОМПАНИЯ", дата регистрации -- 28 августа 2002 года, регистратор -- Инспекция МНС России по г. ДОБРЯНКЕ ПЕРМСКОЙ области. Полное официальное наименование -- ЗАКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО "НЕФТЯНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ КОМПАНИЯ". Юридический адрес: 618703, ПЕРМСКИЙ край, г. ДОБРЯНКА, рп. ПОЛАЗНА, пр-д ЭЛЕКТРОННЫЙ, д. 1.

Основным видом деятельности является: "Производство электрической распределительной и регулирующей аппаратуры, кроме ремонта". Компания ЗАО «Нефтяная электронная компания» также зарегистрирована в таких категориях как: "Производство печатных схем (плат)", "Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта", "Обработка данных".

Отрасль по ОКОНХ: "Производство электротехнических машин, оборудования, аппаратуры и изделий производственного назначения".

Генеральный директор -- Хлебников Эдуард Владимирович.

Организационно-правовая форма (ОПФ) -- закрытые акционерные общества.

Тип собственности -- частная собственность.

ОГРН 1025901794016

ИНН 5914013690

ОКПО 48409862

ОКАТО 57416557000

Дата регистрации 28 августа 2002 года

Регистратор Инспекция МНС России по г. ДОБРЯНКЕ ПЕРМСКОЙ области

Тип собственности Частная собственность

Организационно-правовая форма Закрытые акционерные общества

Уставный капитал 100 000 руб.

Генеральный директор Хлебников Эдуард Владимирович

ЗАО «Нефтяная электронная компания» является юридическим лицом, имеет в собственности имущество, учитываемое на его балансе, расчетные и иные счета в учреждениях банка, круглую печать со своим наименованием.

В соответствии с уставом полное фирменное наименование общества: Общество с ограниченной ответственностью «Нефтяная электронная компания», сокращенное наименование: ЗАО «НЭК».

ИНН/КПП 5914997891/591401001

ОГРН 1145958084260 от 11.12.2014.

Режим налогообложения - ОСН.

ЗАО «Нефтяная электронная компания» осуществляет следующие виды деятельности (в соответствии с кодами ОКВЭД, указанными при регистрации):

- производство электрической распределительной и регулирующей аппаратуры, кроме ремонта;

- предоставление прочих услуг, связанных с добычей нефти и газа;

- издание газет;

- предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживаю насосов и компрессоров;

- производство печатных схем (плат);

- производство контрольно-измерительных приборов;

- разработка программного обеспечения и консультирования в этой области.

Категории

Производство электрической распределительной и регулирующей аппаратуры/Производство электрической распределительной и регулирующей аппаратуры

Производство электро- и радиоэлементов, электровакуумных приборов / Производство печатных схем

Прочий сухопутный транспорт/Прочий сухопутный пассажирский транспорт

Предполагаемые товары и услуги, согласно ОКПД:

Разъемы, розетки и соединители для бытового применения

Выключатели автоматические на напряжение не более 1 кВ и силу тока более 63 А, но не более 1000 А

Услуги по производству электрической аппаратуры распределительной и регулирующей

Выключатели, переключатели и аналогичные устройства на напряжение не более 1 кВ для бытового применения, электронные

Реле и контакторы на напряжение не более 1 кВ

Услуги по монтажу, техническому обслуживанию и ремонту электрической распределительной и регулирующей аппаратуры

Предохранители плавкие на напряжение не более 1 кВ и силу тока более 10 А, но не более 63 А

Выключатели автоматические на напряжение не более 1 кВ и силу тока не более 25 А

Панели управления цифровые со встроенным процессором на напряжение не более 1 кВ

Комплекты электрической аппаратуры коммутации и/или защиты на напряжение более 1 кВ

ЗАО «Нефтяная электронная компания» располагает всеми необходимыми средствами и условиями для изготовления оборудования. В распоряжении организации семь производственных корпусов, каждый из которых предназначен для осуществления соответствующей операции.

Основные средства на балансе предприятия следующие:

1) Станок координатно-расточный 2А450-230 500 руб.

2) Ручная установка нанесения порошковой краски - 118 000 руб.

3) Станок заточной Кротон BG750/250Р - 9 400 руб.

4) Станок абразивный маятниковый 82АС400 - 63 500 руб.

5) Фрезерный станок JWS-2700 - 178 000 руб.

6) Пресс листогибочный гидравлический ERMS25075 - 1 147 000 руб.

7) Портальная установка для гидравлической резки Monograph - 1 507 000 руб.

8) Ножницы гильотинные гидравлические - 256 439 руб.

Среднесписочная численность работников в 2013 году составляла - 86 чел, в 2014 году - 83 чел, в 2015 - 69 чел.

Перебои в перезагруженности производства вследствие ее уменьшения привели к снижению численности в 2014 году на 3 человека, а в 2015 году на 14 человек.

Целью создания Общества является содействие развитию и укреплению делового сотрудничества с физическими и юридическими лицами независимо от форм собственности, а также максимального получения прибыли в интересах Общества за счет эффективного осуществления предпринимательской деятельности.

Закрытое акционерное общество "Нефтяная электронная компания" основано в 1995 г. Основным видом деятельности является разработка и производство высокотехнологичного электронного оборудования для нефтяной, газовой, металлургической промышленности, жилищно-коммунального хозяйства и других отраслей.

Сегодня ЗАО "Нефтяная электронная компания" выпускает станции управления погружными и штанговыми насосами для добычи нефти, частотные преобразователи различных мощностей, устройства плавного пуска на мощности до 12 МВт, высоковольтное оборудование для тестирования кабельной продукции, системы телеметрии. Некоторые устройства не имеют аналогов в России и за рубежом и представляют собой "ноу-хау", рожденные в конструкторском бюро ЗАО "Нефтяная электронная компания". Помимо разработки и производства оборудования ЗАО "Нефтяная электронная компания" производит ремонт и сервисное обслуживание частотных преобразователей таких фирм как REDA, Shneider Electric, Emotron, Vectron Elektronik, Триол и др. В настоящее время сотрудничает более чем с 70 нефтегазодобывающими предприятиями в составе таких нефтяных компаний, как: "ЛУКойл", "ЮКОС", "Сибнефть", "Сургутнефтегаз", ТНК-BP, "Роснефть", "Башнефть", "Татнефть", ГНКАР, ОАО "КазМунайГаз", ESP, РАО "ЕЭС", РАО "Газпром", а также с предприятиями смежных отраслей РФ.

Бухгалтерский учет в предприятия ЗАО «Нефтяная электронная компания» ведется автоматизированным способом с применением бухгалтерской программы 1С: Управление торговлей 8, заработная плата начисляется с применением бухгалтерской программы 1С Зарплата и управление персоналом 8.2. При этом предусматривается возможность вывода регистров бухгалтерского учета на бумажные носители информации. По окончании отчетного периода данные бухгалтерского учета выводятся на печать и подписываются лицами, ответственными за ведение определенного участка бухгалтерского учета. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Рабочим планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности учреждения, разработанным на основании Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н. Рабочий план счетов является обязательным к применению работниками бухгалтерской службы предприятия. Изменения в рабочий план счетов бухгалтерского учета вносятся главным бухгалтером и утверждаются приказом генерального директора.

Финансово-хозяйственные операции отражаются на счетах бухгалтерского учета с использованием корреспонденции счетов, приведенной в перечне типовых хозяйственных операций предприятия.

Положение об учетной политике предназначено для лиц, деятельность которых связана с решением вопросов, регламентируемых Учетной политикой:

- для руководства организации;

- для работников отделов, отвечающих за своевременную разработку, пересмотр, доведение нормативно-справочной информации до исполнителей;

- для работников подразделений, отвечающих за своевременное предоставление в бухгалтерию первичных документов;

- для работников бухгалтерской службы, отвечающих за своевременное и качественное выполнение всех видов учетных работ и составление достоверной отчетности всех видов.

В положении об учетной политике прописаны порядок и правила организации документооборота, график документооборота, технология обработки первичных учетных документов, в том числе:

- порядок создания первичных документов;

- порядок проверки первичных документов;

- порядок и сроки их передачи для отражения в бухгалтерском учете;

- порядок передачи документов в архив регламентируется Положением о системе документооборота.

Учетная политика организации в целом составлена в соответствии с требованиями бухгалтерского и налогового законодательства РФ.

Основные особенности учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета:

- основные средства не переоценивает;

- амортизация по основным средствам начисляется линейным способом;

- установлено ведение раздельного учета для целей исчисления НДС по операциям реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению по различным налоговым ставкам; раздельный учет обеспечивается путем обособления в аналитическом учете (субконто) соответствующих балансовых счетов и формирования специальных налогового регистра в учетной программе;

- для целей исчисления налога на прибыль доходы признаются по методу начисления;

- налог на прибыль исчисляется по итогам каждого отчетного (налогового) периода.

Первичные учетные документы применяют по унифицированным формам, которые утверждены Госкомстатом РФ. Оформление финансоввых операций, по которым не предусмотрены унифицированные формы, оформляются самостоятельно разработанными формами первичных учетных документов, которые включены в Положение о системе документооборота и содержат обязательные реквизиты, установленные Федеральным Законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Внутренними организационно-распорядительными документами устанавливается право подписи первичных учетных документов.

Расчетный счет предприятия ЗАО «Нефтяная электронная компания» открыт в банке АО «Сбербанк». В бухгалтерском учете движение денежных средств на расчетном счете отражается на основании выписок банка и приложенным к ним денежно-расчетных документов. В предприятия ЗАО «Нефтяная электронная компания» оформляют первичными документами операции по зачислению и списанию денежных средств с расчетного счета в банке, порядок и формы заполнения, которых установлены инструктивными указаниями Центрального банка Российской Федерации.

Расчетный счет предприятия ЗАО «Нефтяная электронная компания» открыт в банке АО «Сбербанк». В бухгалтерском учете движение денежных средств на расчетном счете отражается на основании выписок банка и приложенным к ним денежно-расчетных документов. В предприятия ЗАО «Нефтяная электронная компания» оформляют первичными документами операции по зачислению и списанию денежных средств с расчетного счета в банке, порядок и формы заполнения, которых установлены инструктивными указаниями Центрального банка Российской Федерации. К таким документам в предприятия ЗАО «Нефтяная электронная компания» относятся: выписки банка с приложенными платежными поручениями, заявлениями на взнос наличных денег на расчетный счет, копии денежных чеков на снятие наличных денег с расчетного счета.

В ходе практики изучались, операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками по следующим направлениям:

- проверка наличия и правильности оформления договоров;

- проверка полноты и правильности оприходования полученных материальных ценностей (работ, услуг);

- проверка своевременности и правильности оплаты за материальные ценности (работы, услуги).

Сопоставлялись данные первичных документов с данными договора, счета-фактуры, чтобы получить подтверждение о полноте, своевременности и правильности оприходования полученных материальных ценностей (работ, услуг). При изучении оплаты счетов поставщиков и подрядчиков в ходе прохождения практики проверялось: подтверждены ли операции по погашению задолженности соответствующими платежными документами (квитанциями к приходным кассовым ордерам, выписками банка и платежными поручениями, актами зачета взаимных требований, чеками и т. п.), подлинны и правильно ли оформлены платежные документы (наличие всех обязательных реквизитов, выделение сумм НДС отдельной строкой, штампы банка).

В предприятия ЗАО «Нефтяная электронная компания» оплата труда регулируется трудовыми договорами, применяют повременную форму оплаты труда. Для кадрового учета, начисления и выплаты заработной платы используют унифицированные формы первичных документов.

Таблица 1 - Формы первичных кадровых документов

Номер унифицированной формы	Наименование формы
По учету кадров
Т-1	Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу
Т-2	Личная карточка работника
Т-3	Штатное расписание
Т-5	Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу
Т-6	Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику
Т-7	График отпусков
Т-8	Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)
Т-11	Приказ (распоряжение) о поощрении работника
По учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда
Т-12	Табель учета рабочего времени
Т-60	Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику
Т-61	Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)

По данным первичных документов ведут оперативный учет движения численности, изменений, происходящих в составе персонала, составляют отчетность, которая используется для управления и контроля за соблюдением штатной и финансовой дисциплины.

В соответствии Уставом применяется форма № Т-3 «Штатное расписание» для оформления структуры штатного состава и штатной численности предприятия. В штатном расписании содержится перечень должностей, структурных подразделений, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Штатное расписание утверждается приказом директора. Приказом директора также вносятся Изменения в штатное расписание.

Каждому сотруднику при поступлении на работу присваивают табельный номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах по учету личного состава и заработной платы.

Для обобщения информации о расчетах с работниками по оплате труда применяется счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому работнику.

Расходы на заработную плату списываются на себестоимость оказываемых услуг. Со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" корреспондируется счет 44 «Расходы на продажу» в разрезе субсчетов.

Фонд оплаты труда в предприятия ЗАО «Нефтяная электронная компания» рассчитывается на каждый календарный год. Экономию фонда оплаты труда используют для осуществления выплат стимулирующего и социального характера, включая оказание материальной помощи, в соответствии с локальными нормативными актами предприятия ЗАО «Нефтяная электронная компания» о выплатах социального характера и коллективным договором.

Оплата труда работников включает в себя:

1. Должностной оклад.

2. Компенсационные выплаты:

-повышенная оплата за работу в выходные и нерабочие праздничные дни;

-доплата за совмещение профессий (должностей);

-доплата за увеличение объема работ или исполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определенной трудовым договором;

-повышенная оплата за сверхурочную работу;

3.Персональные надбавки к должностному окладу:

-надбавка за особые условия, сложность и напряженность в работе;

-надбавка за стаж работы, выслугу лет.

Работникам устанавливается персональная надбавка за стаж работы в организации - ЗАО "Аудит-Гинея"», в размерах:

- при стаже работы от 1 года до 3 лет - 5 %,

- при стаже работы от 3 лет до 5 лет - 10 %,

- при стаже работы свыше 5 лет - 15 %.

Размеры должностных окладов работников устанавливаются тарификационной комиссией по требованиям к уровню квалификации и профессиональной подготовке, которые необходимы для осуществления соответствующей профессиональной деятельности. Выплаты компенсационного характера устанавливаются в процентном отношении к должностным окладам.

Доплата за увеличение объема работы или исполнение обязанностей временно отсутствующего сотрудника без освобождения от основной работы, устанавливается в процентном отношении к должностному окладу, на срок выполнения работы.

Повышается оплата за работу в нерабочие праздничные и выходные дни сотрудникам, которых администрация привлекала к работе в нерабочие праздничные и выходные дни, в размере одинарной части должностного оклада за день или час работы сверх должностного оклада, если работа в нерабочий праздничный и выходной день делалась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере двойной части должностного оклада за день или час работы сверх должностного оклада, если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени.

Повышенную оплату за сверхурочную работу работник получает в полуторном размере за первые два часа работы за пределами нормальной продолжительности рабочего времени, за последующие часы - в двойном размере.

С целью поощрения работников по итогам работы могут выплачиваться премии по итогам работы за месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев, год, единовременные премии.

Для учета рабочего времени используется табель, в котором ежедневно фиксируется время прихода и ухода работников с работы, опоздания и неявки, а также часы простоя и сверхурочной работы. Заполненный табель в последний день месяца сдается в бухгалтерию для начисления заработной платы. Бухгалтер рассчитывает заработную плату работникам на основании полученного табеля учета рабочего времени. Информация о сотруднике, об отработанном им времени, а также о начислениях и удержаниях в каждом месяце календарного года отражается в карточке-справке по форме 504417. После начисления заработной платы каждому работнику выдается расчетный листок.

Основными начислениями по заработной плате за не отработанное время являются: отпускные суммы и пособия по временной нетрудоспособности.

Отпуск предоставляется сотрудникам ежегодно в срок, который предусмотрен утвержденным графиком отпусков. Для начисления суммы и компенсации за неиспользованный отпуск вычисляют среднедневной заработок. Формула расчета среднедневного зависит от того, полный ли расчетный период отработан, то есть 12 календарных месяцев, предыдущих месяцу ухода в отпуск. Если расчетный период отработан полностью, то среднедневной заработок равен заработной плате, начисленной в течение расчетного периода, разделенной на 12 месяцев и на среднемесячное число календарных дней (оно равно 29,3). Если не полностью отработан расчетный период, то заработная плата, начисленная в течение расчетного периода, делиться на установленное число, его можно рассчитать по формуле:

Количество календарных дней в неполном отработанном месяце	=	29,3 (среднемесячное число календарных дней в месяце)	*	Количество календарных дней, приходящихся на отработанное время
		Количество календарных дней этого месяца

Полученный среднедневной заработок, необходимо умножить на количество календарных дней отпуска. В итоге получится причитающаяся сотруднику сумма отпускных (или компенсации за неиспользованный отпуск).

Для расчета отпускных учитываются премии, предусмотренные системой оплаты труда. В расчете среднего заработка участвуют те премии, которые фактически начислены в рамках расчетного периода. За какой месяц начисляется премия, не имеет значения. Если один из месяцев расчетного периода был отработан не полностью и за этот месяц начислена премия, то она будет учитываться по фактически начисленной сумме.

Премии за период работы, превышающий один месяц, начисленные за месяцы или кварталы расчетного периода, включаются в расчет среднего заработка по фактически начисленным суммам. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного основного или ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются.

При увольнении сотруднику положена компенсация за дни неиспользованного отпуска. Количество неиспользованных дней отпуска определяется в календарных днях.

Компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается сотруднику, отработавшему по трудовому договору более 15 календарных дней. При увольнении сотруднику выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск пропорционально отработанному им времени.

Компенсация за неиспользованный отпуск положена работнику, даже если он был уволен за прогул, но период отсутствия на работе без уважительных причин из отпускного стажа исключается.

Если работник перед увольнением берет отпуск, то период данного отпуска не увеличивает отпускной стаж работника, потому как трудовые отношения с работником фактически прекращаются с момента начала отпуска, хотя последний день отпуска будет считаться днем увольнения. До ухода работника в отпуск производятся все денежные расчеты, так как по его истечении стороны уже не будут связаны обязательствами.

Основные средства предприятия ЗАО «Нефтяная электронная компания» -- это имущество, используемое в качестве средств труда в процессе производства, либо для управления предприятием в течение периода, превышающего 12 месяцев.

Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации. По учетной политике амортизация основных средств производится линейным способом.

Для обеспечения контроля за сохранностью основных средств и организации учета каждому объекту основных средств, независимо от того, находится ли он в эксплуатации или нет, присваивается инвентарный номер при принятии их к бухгалтерскому учету. Присвоенный объекту основных средств инвентарный номер сохраняется за ним на весь период нахождения его в предприятия ЗАО «Нефтяная электронная компания» . Инвентарные номера списанных с бухгалтерского учета объектов основных средств не присваиваются вновь принятым к бухгалтерскому учету объектам в течение 5 лет по окончании года списания. Учет основных средств ведется бухгалтером в инвентарных карточках учета основных средств (форма ОС-6). На каждый инвентарный объект открывается инвентарная карточка. Заполняются инвентарные карточки на основе акта приемки-передачи основных средств (форма ОС-1), технических паспортов и других документов на приобретение, сооружение, перемещение и списание объектов основных средств. В инвентарных карточках приведены основные данные по объекту основных средств: срок полезного использования, способ начисления амортизации, индивидуальные особенности объекта. Инвентарные карточки составляются в одном экземпляре и находятся в бухгалтерии предприятия ЗАО «Нефтяная электронная компания» .

Все затраты объединены в первоначальную стоимость списываются в том порядке, в каком учитываются расходы на приобретение основных средств.

Бухгалтерский учет расходов на продажу обеспечивает полное, своевременное и достоверное отражение фактических расходов, а также контроль за использованием трудовых, материальных и финансовых ресурсов.

Основанием для учета расходов на продажу являются: сводные ведомости начисления заработной платы; расчет амортизации основных средств; счета и расчеты на оплату коммунальных, транспортно-экспедиционных, прочих услуг, аренды, рекламы; расчеты естественной убыли товаров, отчислений на подготовку кадров и другие документы. Проверенные и обработанные документы вносят в программу 1С: Управление торговлей 8».

Имущество или активный капитал предприятия ЗАО «Нефтяная электронная компания» (основные средства, нематериальные активы, сырье и материалы, финансовые вложения, денежные средства и т.д.) имеет различные источники формирования или пассивный капитал, то есть те первоначальные средства, за счет которых приобреталось имущество. В составе пассивного капитала выделяется собственный и заемный капитал.

Заемный капитал состоит из краткосрочных и долгосрочных займов, кредитов банков, а также авансов покупателей и текущей кредиторской задолженности (отсрочек платежа, предоставленных поставщиками и подрядчиками). Собственный капитал состоит из: уставного капитала, резервного капитала и нераспределенной прибыли.

Предприятие - ЗАО «Нефтяная электронная компания» применяет общую систему налогообложения. Предприятие - ЗАО «Нефтяная электронная компания» исполняет функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.

В предприятия ЗАО «Нефтяная электронная компания» бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) ведется автоматизированным способом в бухгалтерской программе 1С Предприятие 8.2. «Зарплата и управление персоналом». Программа обеспечивает автоматизированный расчет налогов и взносов, связанных с заработной платой.

Бухгалтерский учет расчетов и удержаний по налогу на доходы физических лиц ведется в соответствии с Российским законодательством. Заработная плата работников - это объект налогообложения доходов физических лиц. Заработная плата облагается НДФЛ по ставке 13%.

НДФЛ каждого работника начисляется и удерживается ежемесячно, при расчете заработной платы. Работники являются налогоплательщиками, а предприятия ЗАО «Нефтяная электронная компания» удерживает из доходов работника НДФЛ и перечисляет его в бюджет. Учет доходов, полученных работниками, ведется в оборотном регистре накоплений НДФЛ в разрезе кодов дохода, месяцев налогового периода и дат начисления доходов.

Синтетический учет расчетов по НДФЛ ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Аналитический учет ведется по каждому физическому лицу в регистре налогового учета по налогу на доход физических лиц.

Кредитовый оборот по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» показывает начисленную задолженность организации перед бюджетом по НДФЛ, а дебетовый оборот отражает уплату налога в бюджет.

Удержанная сумма НДФЛ отражается в последний день каждого месяца по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Перечисление налога в бюджет производится в день, выплаты заработной платы работникам, но не позже 15 числа месяца, следующего за отчетным. Аналитический учет НДФЛ ведется в разрезе работников, для чего на каждого сотрудника заполняется регистр налогового учета по налогу на физических лиц, в котором помимо анкетных данных заносятся данные о статусе физического лица, о форме оплаты труда, размере заработной платы и премий, о видах предоставляемых вычетов. Регистр налогового учета по налогу на доходы физических лиц ведется в электронном виде и автоматически производится начисление и удержание налога на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 210 Налогового кодекса РФ, налоговая база по НДФЛ является выражением доходов плательщика в денежной форме. Если доходы подлежат обложению по ставке, равной 13 %, базой признаются доходы, уменьшенные на величину налоговых вычетов. Если вычеты превышают сумму доходов, налогооблагаемая база будет равна нулю. Пункт 3 статьи 210 НК РФ устанавливает, что разница между суммой дохода и вычета не может переноситься на будущий налоговый период.

Налоговым законодательством устанавливается правило, согласно которому, для определения налоговой базы НДФЛ следует учитывать все полученные плательщиком доходы в натуральной и денежной форме (п. 1, ст. 210 НК РФ).

Таким образом, можно вывести формулу определения налоговой базы:

НБ = Ддф + Днф + Дмф , (3)

где НБ - налоговая база,

Ддф - доходы (денежная форма),

Днф - доходы (натуральная форма),

Дмф - доходы (материальная форма).

Существует еще одно правило, которому необходимо следовать при определении базы налогообложения. Налоговая база по НДФЛ не может быть уменьшена на сумму удержанных средств (п. 1, ст. 210 НК РФ). Средства должны быть удержаны по решению плательщика, судебных и иных органов власти. К удержаниям можно отнести: алименты, профсоюзные взносы и т.д.

К порядку удержания НДФЛ с различных выплат и расходов можно отнести: выплаты за отработанное время; доплаты и надбавки, связанные с режимом работы и условиями труда; оплата за неотработанное время, премии, вознаграждения; единовременные поощрительные и другие выплаты, выплаты социального характера; компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников и др.

Предприятие - ЗАО «Нефтяная электронная компания» применяет общую систему налогообложения, то обязательно уплачивает:

? налога на прибыль организаций,

? налога на добавленную стоимость,

? налога на имущество организаций.

? 2-НДФЛ (в ИФНС);

? сведения о среднесписочной численности (в ИФНС);

? РСВ-1 (в ПФР);

? персонифицированный учет - в ПФР;

? Форму-4 ФСС (в ФСС);

? бухгалтерский баланс (в Госкомстат).

Предприятие - ЗАО «Нефтяная электронная компания» исчисляет и оплачивает страховые взносы на всех работников. Ежеквартально направляет отчетность во внебюджетные фонды и вносит авансовые платежи.

К выплатам и вознаграждениям, облагаемым взносами, в частности, относятся:

1. заработная плата;

2. надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т. д.);

3. выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (например, за работу в пустынных и безводных местностях, высокогорных районах);

4. премии и вознаграждения;

Полученная величина облагаемого взносами дохода работника является базой для исчисления взносов по конкретному работнику:

Перечень доходов, которые не облагают взносами, приведен в статье 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

К таким доходам, в частности, относят:

1. Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с федеральным законодательством, законами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в частности:

1. пособие по временной нетрудоспособности;

2. пособие в связи с трудовым увечьем и профессиональным заболеванием;

3. пособие по беременности и родам;

4. ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;

5. единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

6. единовременное пособие при рождении ребенка;

7. социальное пособие на погребение и др.

В отношении выплат работникам по общему тарифу взносов предусмотрены следующие ставки взносов:

- в ПФР - по тарифу 22%;

- в ФСС России - по тарифу 2,9%;

- в ФСС_НС (от несчастных случаев) - по тарифу - 0,6 %

- ФФОМС - по тарифу 5,1%.

2. Анализ финансовой устойчивости организации ЗАО «Нефтяная электронная компания»

Результативное использование оборотного капитала играет большую роль в нормализациях работы организации, увеличения уровней рентабельности производств и зависит от многих факторов. В современном условии большое отрицательное воздействие на изменения результативности применения оборотных средств и замедления оборачиваемости оказывают факторы кризисного состояния экономики:

- уменьшения объема производства и потребительского спроса;

- высокий темп инфляции;

- разрывы хозяйственных связей;

- нарушения договорной и платежно-расчетной дисциплины;

- уменьшение доступа к кредиту вследствие высоких банковских процентов.

Обобщающими показателями результативности применения оборотного капитала являются показатели его рентабельности.

Данные показатели характеризует величину прибыли, которые получаются на каждый рубль оборотного капитала и отражает финансовую результативность работы организации, так как именно оборотный капитал обеспечивает оборот всех ресурсов в организации.

Оценка результативности применения оборотного капитала реализуется через показатели его оборачиваемости. Потому как параметром оценок результативности применения оборотного капитала является фактор времени, применяются показатели, которые отражают, во-первых, общее время оборота или продолжительность одного оборота в днях, и, во-вторых, скорости оборотов.

Анализ оборотного капитала в организации показал, что оборотный капитал с каждым годом снижается. Данные изменения происходят основным образом, из-за изменений фондов обращений, так как они составляют существенную долю оборотного капитала.

Обобщим экономическую характеристику исследуемого предприятия анализом отчета о финансовых результатах, в динамике за 2013-2015 года (Таблица 2).

Таблица 2. Горизонтальный и вертикальный анализ отчета о финансовых результатах за 2013-2015 года

Наименование показателя	2013 год	2014 год	2015 год	Изменения в 2015 г. в сравнении с 2014 г., %	Изменения в 2015 г. в сравнении с 2013 г., %
Выручка	79305	78427	49173	-62,69%	-62,0%
Себестоимость продаж	(73359)	(69144)	(38695)	+55,96%	+52,74%
Валовая прибыль(убыток)	5946	9103	10478	+15,10	+76,21
Коммерческие расходы	(1444)	(688)	(355)	+47,64%	+24,58%
Управленческие расходы	(13686)	(22604)	(19086)	+15,57%	-39,45%
Прибыль (убыток) от продаж	(9148)	(14189)	(8963)	+55,10%	+2,03%
Прочие доходы	2834	7570	2717	-35,89%	-4,13%
Прочие расходы	(2911)	(4528)	(3926)	+13,3%	-34,86
Прибыль (убыток) до налогообложения	(9261)	(11147)	(10172)	+8,75%	-9,83%
Прочее	(455)	(188)	(105)	+55,85%	+23,07%
Чистая прибыль (убыток)	(9716)	(11335)	(10277)	+9,34%	-5,77%

Представим динамику основных показателей графически на рисунке 1.

Рисунок 1 - Динамика основных показателей отчета о финансовых результатах ЗАО «Нефтяная электронная компания» за 2013-2015 года

За анализируемый период выручка от продаж организации снизилась на 29 074 тыс. руб. в абсолютном выражении, или на 62,84% в относительном выражении. Это связано с падением заказов от основных покупателей.

Себестоимость проданной продукции за отчетный период составила -69 144 тыс. руб. и -38 695 тыс. руб. в аналогичный отчетному периоду. Абсолютное отклонение равно 30 499 тыс. руб., что в относительном выражении является ростом на 55,96 %.

Валовая прибыль предприятия составила 10 478 тыс. рублей, она выросла на 13,13% в сравнении с предыдущим годом.

Динамика чистой прибыли (убытка) в 2015 году по сравнению с 2014 годом выросла на 9,34%, однако по сравнению с 2013 годом снизилась на 5,77%.

В приложении представлены горизонтальный и вертикальный анализы активов и пассивов ЗАО «Нефтяная электронная компания».

Далее для анализа финансово-хозяйственной деятельности организации произведем расчет коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость. Результаты расчетов коэффициентов устойчивости сведем Таблицу 3 «Оценка финансовой устойчивости»

Таблица 3. Оценка финансовой устойчивости.

Наименование показателя	2013 год	2014 год	2015 год	Норматив	Изменение
Коэффициент автономии	0,1	0,01	-0,04	0,5 и более	-0,03
Коэффициент концентрации заемного капитала	0,84	0,90	0,91	0,3-0,5	+0,07
Коэффициент маневренности собственного капитала	-0,59	-5,55	-3,49	0,2-0,5	-2,9
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами	-0,07	-0,12	-0,18	<=0,1	-0,11
Коэффициент финансовой устойчивости	0,1	0,01	-0,04	0,8-0,9	-0,16

Нижним пределом для коэффициента автономии является 0,5. В 2014 году значение коэффициента было равно 0,01,а в 2015 году снизилось до -0,04. Такое снижение является отрицательным фактором для организации.

Коэффициент концентрации заемного капитала положительно оценивается в случае его снижения. В 2015 году наблюдается не большое увеличение этого коэффициента с 0,90 до 0,91, что произошло, в основном, за счет значительного роста объема краткосрочных обязательств.

Следующий коэффициент, коэффициент маневренности. Значение данного коэффициента в 2015 г составило -3,49 и увеличилось по отношению к 2014 г на 2,06. В 2014 году этот коэффициент принял отрицательное значение, а именно -5,55. Это произошло из-за большей доли в структуре баланса внеоборотных активов. В 2015 году коэффициент увеличился до -3,49, в связи с более низким темпом снижения собственного капитала по отношению к внеоборотным активам, что привело к увеличению собственных оборотных средств при одновременном снижении собственного капитала. Данный рост коэффициента можно рассматривать, как положительный фактор, так как предприятие к 2015 году стало более устойчиво с точки зрения возможности его быстрого реагирования на изменение рыночных условий.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами определяет степень обеспеченности организации собственными оборотными средствами, необходимыми для ее финансовой устойчивости, долю собственного капитала в общем объеме оборотных активов, то есть характеризует структуру баланса и платежеспособность общества. В 2014 году коэффициент был отрицательным, -0,12, и уменьшился к 2015 году до -0,18, что свидетельствует об уменьшении доли оборотных активов, приобретенных за счет собственных средств, в общей сумме оборотных активов.

Как мы видим, относительно низкие значения коэффициентов обеспеченности собственными средствами и маневренности собственных средств в 2014-2015 гг. (по сравнению с рекомендуемыми) при этом наибольшую долю в общей сумме поступлений составили основные средства, что привело к более высокому темпу роста внеоборотных активов по сравнению с оборотными за указанный период.

Коэффициент финансовой устойчивости характеризует долю постоянного капитала в общей сумме капитала предприятия.

В 2014 году коэффициент был равен 0,01 и уменьшился к 2015 году до -0,04, что говорит о снижении финансовой устойчивости.

Финансовая устойчивость предприятия находится в целом не на приемлемом уровне.

Результаты расчетов коэффициентов деловой активности сведем в таблицу 4 «Коэффициенты деловой активности».

Таблица 4. Коэффициенты деловой активности

Наименование показателя	2013 год	2014 год	2015 год	Абсолютное изменение (2015-2014)
Коэффициент общей оборачиваемости активов	0,57	0,51	0,31	-0,2
Срок оборота активов	640,35	715,68	1177,41	-461,73
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	5,55	26,66	-6,69	-33,35
Срок оборота собственного капитала	65,76	13,69	-54,55	-68,24
Коэффициент оборачиваемости заемного капитала	1,27	0,52	0,30	-0,18
Срок оборота заемного капитала	287,4	701,92	1216,66	-514,74
Коэффициент оборачиваемости чистого оборотного капитала	0,68	0,59	0,35	-0,24
Срок оборота чистого оборотного капитала	536,76	618,64	1042,85	-424,21
Коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов	0,74	0,67	0,38	-0,29
Срок оборота материально-производственных запасов	493,24	544,77	960,52	-415,75

- анализ оборота основных средств -оборачиваемости активов

Коэффициент общей оборачиваемости активов показывает скорость оборота всего капитала организации, сколько рублей проданной продукции приносит каждый рубль активов. В 2014 году значение показателя было равно 0,51 и уменьшилось к концу года до 0,31, что свидетельствует о снижении интенсивности использования активов. Это говорит о том, что полный цикл производства и обращения совершается менее чем за 1 год, и на 1 рубль стоимости всех активов мы получаем 31 копеек дохода. Отрицательная динамика говорит о менее эффективном использовании активов.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала - этот показатель характеризует скорость оборота собственного капитала, что для акционерных обществ означает активность средств, которыми рискуют акционеры. С экономической точки зрения коэффициент оборачиваемости собственного капитала определяет активность средств, принадлежащих собственникам организации. В течение года произошло уменьшение этого показателя с 26,66 до -6,69, что говорит о снижении уровня деловой активности.

Коэффициент оборачиваемости заемного капитала. Он показывает скорость оборота краткосрочного и долгосрочного заемного капитала. Произошло снижение в 2015 году этого показателя на 0,22 и составил он 0,3.

Коэффициент оборачиваемости чистого оборотного капитала. Показатель характеризует скорость оборота чистого оборотного капитала. В 2015 году произошло снижение данного показателя с 0,59 до 0,55.

Динамика оборачиваемости запасов имеет также тенденцию к уменьшению с 0,67 до 0,38. В целом показатели оборачиваемости запасов все равно остаются недостаточно высокими. Чем выше показатель оборачиваемости запасов, тем меньше средств связано в этой наименее ликвидной статье оборотных средств, тем более ликвидную структуру имеют оборотные средства и тем устойчивее финансовое положение предприятия (при прочих равных условиях).



3. Анализ ликвидности баланса организации ЗАО «Нефтяная электронная компания»

Для определения ликвидности произведем расчеты, результаты которых представим в Таблице 5 «Анализ ликвидности баланса».

Таблица 5. Анализ ликвидности баланса

Актив	2013 год	2014 год	2015 год	Пассив	2013 год	2014 год	2015 год	Излишек/недостаток
								2014 год	2015 год
А1	1137	542	2178	П1	7158	11962	20749	-11420	-18571
А2	8142	15073	8842	П2	117234	136657	142127	-121584	-133285
А3	105460	116792	126179	П3	-	-	-	-	-
А4	22766	19209	18316	П4	-	2943	(7343)	16266	25659
Баланс	138662	151553	155533	Баланс	138662	151553	155533	х	х

По данным таблицы 2 можно сделать вывод о том, что в 2014 году наблюдается недостаток наиболее ликвидных активов, к которым относятся все денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, то есть компания не могла покрыть за счет своих денежных средств кредиторскую задолженность предприятия перед поставщиками и бюджетом.

В 2015 году ситуация особо не меняется в сторону наиболее ликвидных активов, также наблюдается денежных средств и сильного роста краткосрочных финансовых недостаток вложений в размере -18571 тыс. рублей. Снизился показатель быстро реализуемых активов до 8842 тыс. рублей. В то же время наблюдается излишек трудно реализуемых активов над постоянными пассивами в размере 25659 тыс. рублей. Это произошло из-за реорганизации организации, а именно из-за выкупа собственных акций у акционеров и снижения доли добавочного капитала.

Проверим выполнение условия ликвидности баланса 2015 года:

На начало 2015 года (конец 2014):	На конец 2015 года:
А1 < П1;	А1 < П1;
А2 < П2;	А2 < П2;
А3 > П3;	А3 > П3;
А4 < П4	А4 < П4

Исходя из полученных неравенств стандартной методики анализа ликвидности балансы 2014 года и 2015 года нельзя считать абсолютно ликвидным.

Для более точной характеристики ликвидности, а именно определения способности предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства в течение отчетного года, необходимо рассчитать следующие коэффициенты ликвидности:

- Коэффициент текущей ликвидности

- Коэффициент срочной ликвидности

- Коэффициент абсолютной ликвидности

Результаты расчета представлены в таблице 3 «Коэффициенты ликвидности».

Таблица 6. Коэффициенты ликвидности

Наименование показателя	2013 год	2014 год	2015 год	Норматив	Изменение
Коэффициент текущей ликвидности	0,93	0,89	0,84	От 1,5 до 2,5	-0,05
Коэффициент срочной ликвидности	0,07	0,10	0,06	Более 0,8	-0,04
Коэффициент абсолютной ликвидности	0	0	0,01	Более 0,2	+0,01

Динамика коэффициентов ликвидности представлена графически на рисунке 2.

Рисунок 2 - Динамика коэффициентов ликвидности ЗАО «Нефтяная электронная компания»

Анализ ликвидности ЗАО «Нефтяная электронная компания»

Показатель	2015	2016 (план)	Изменение 2016 к 2015
			Абсолютное	Относительное
Коэффициент текущей ликвидности	0,84	0,95	0,11	113,09%
Коэффициент быстрой ликвидности	0,067	0,107	0,04	159,70%
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,013	0,101	0,088	776,92%

Динамика изменения показателей ликвидности представлена на рисунке 3.

Рисунок 3 - Динамика изменения показателей ликвидности ЗАО «Нефтяная электронная компания»

Отметим, что в результате предложенных мероприятий произойдет увеличение коэффициента текущей ликвидности на 113,09%.

Увеличится коэффициент быстрой ликвидности, на 159,70%.

Рост абсолютной ликвидности составит 776,92%.

В основном наблюдается отрицательная динамика коэффициентов ликвидности.

Уменьшение значения коэффициента текущей ликвидности в 2015 г. составило 0,05 по сравнению с 2014 г. Значение текущей ликвидности в 2015 году составило 0,84 (при рекомендуемом диапазоне 1,5-2,5). Следовательно, у ЗАО «Нефтяная электронная компания» недостаточное количество средств для погашения краткосрочных обязательств за отчетный период.

Коэффициент срочной ликвидности более жесткий, чем коэффициент текущей ликвидности, так как исключает менее ликвидные оборотные активы. Коэффициент срочной ликвидности в 2015 г составил 0,06, что ниже значений 2014 г. на 0,04 (при рекомендуемом более 0,8). Это означает, что наиболее ликвидные оборотные активы не могут полностью покрыть все краткосрочные обязательства.

Значение коэффициента абсолютной ликвидности, характеризующего наличие денежных средств для оплаты текущих обязательств, ничтожно выросло в 2015 г. на 0,01 по сравнению с 2014 г. и составил 0,01 при рекомендуемом значении более 0,2. 

Также необходимо заметить, что уровень платежеспособности общества по итогам 2015 г оценивается как недостаточный для погашения текущих обязательств. При этом незначительное уменьшение коэффициентов ликвидности в 2015 г в основном связано с падением краткосрочных финансовых вложений.

4. Расходы на продажу готовой продукции организации ЗАО «Нефтяная электронная компания»

Продажа готовой продукции относится к обычным видам деятельности организации.

Для целей бухгалтерского учета выручка от продажи готовой продукции определяется исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности (т. е. по принципу начисления).

Готовая продукция считается реализованной (проданной) в момент ее отгрузки покупателю и переходом к нему права собственности на продукцию.

Продажа готовой продукции осуществляется организациями по ценам, включающим налог на добавленную стоимость.

При отгрузке (отпуске) готовой продукции определяются суммы, подлежащие оплате покупателем, оформляется to предъявляется ему к оплате расчетный документ.

Форма расчетов за отгруженную в пределах территории РФ готовую продукцию устанавливается условиями договора, однако, как правило, покупатели производят оплату полученной готовой продукции платежными поручениями.

При продаже готовой продукции окончательной целью является выявление финансового результата от операции по ее продаже на счетах бухгалтерского учета.