Синдицированный кредит как источник ресурсов кредитных организаций

Размещено на http://www.allbest.ru/

ПРАВИТЕЛЬСТВО САНКТ-ПЕТЕРБУРГА КОМИТЕТ ПО ОБРАЗОВАНИЮ

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

«ВЫСШАЯ БАНКОВСКАЯ ШКОЛА»

Курсовая работа

По дисциплине «организация кредитной работы»

На тему

Синдицированный кредит как источник ресурсов кредитных организаций

по специальности080110 - Банковское дело

Руководитель работы

Н.В. Езерская

Выполнила студентка группы 15-13

Е.М. Киселева

Санкт-Петербург, 2016г.



Оглавление

Введение

Глава 1. Теоретические аспекты синдицированного кредита

1.1 Нормативно-правовая база

1.2 Понятие, сущность и особенности синдицированного кредита

1.3 Виды синдицированных кредитов

Глава 2. Учет синдицированных кредитов

2.1 Методика бухгалтерского учета

2.2 Типовые бухгалтерские проводки

2.2.1 Предоставление синдицированного кредита

2.2.2 Обслуживание кредита

2.2.3 Комиссия банка-агента

2.2.4 Возврат синдицированного кредита либо его части

2.2.5 Бухгалтерский учет у первоначального кредитора

2.2.6 Бухгалтерский учет у банка-участника синдицированного кредитования

2.2.7 Бухгалтерский учет у банка-организатора

Глава 3. Расчетная часть

3.1 Условие задачи

3.2 Решение задачи

Заключение

Список использованной литературы

синдицированный кредит учет



Введение

Синдицированное кредитование позволяет активизировать механизмы формирования мощных финансовых потоков, позволяющих эффективно решать задачи экономического роста и капитализации банковской системы России. Распространение практики синдицированного кредитования в российской действительности будет способствовать многократному увеличению возможностей банковской системы в части кредитования.

Все больше российских банков обращаются к теме синдицированного кредитования, стремясь привлечь заемные средства от иностранных финансовых институтов. С каждым годом увеличивается количество российских банков, привлекших синдицированные кредиты в первый раз, что свидетельствует, во-первых, о росте доверия к российскому рынку со стороны иностранных инвесторов, а во-вторых, указывает на тот факт, что в целом размещать деньги на российском рынке для иностранцев выгодно.

В настоящее время в России сложились условия, объективно способствующие дальнейшему развитию рынка синдицированных кредитов, как одного из эффективных механизмов, обеспечивающих необходимое кредитование промышленности с целью дальнейшего экономического роста.

В современных условиях лишь немногие российские банки в одиночку способны предоставить крупный объем кредитов, необходимый для удовлетворения потребностей предприятий. В связи с этим синдицированное кредитование предприятий России является актуальным не только для российских, но и иностранных банков.

Актуальность темы исследования определяется тем, что при переходе к рыночным отношениям возникает необходимость объединения деятельности банков в различных секторах рынка и, особенно в сфере кредитных отношений. Цели создания объединений носят самый разнообразный характер, но всегда они связаны либо с проведением финансирования крупномасштабных мероприятий, с сокращением риска по банковским операциям, либо с решением задач, которые не под силу решить одному банку. В рамках такого объединения риск, связанный с долгосрочным кредитованием, распределяется между участниками, что позволяет банкам-участникам поддерживать свои ликвидные резервы на более низком уровне.

Цель данной курсовой работы: рассмотреть синдицированный кредит как источник ресурсов кредитной организации. Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:

Раскрыть понятие синдицированного кредита;

Определить сущность синдицированного кредита;

Рассмотреть виды синдицированного кредита;

Выявить особенности синдицированного кредита;



Глава 1. Теоретические аспекты синдицированного кредита

1.1 Нормативно-правовая база

1. Согласно Приложению 4 к Инструкции Банка России от 03.12.1012 г. №139-И (ред. от 30.11.2015) "Об обязательных нормативах банков" (далее - Инструкция №139-И) при отнесении кредитов к синдицированным, то есть кредитам, в связи с предоставлением каждого из которых принят риск двумя или более банками в соответствии с заключенным между ними договором (договорами), банки должны исходить из 3 видов кредитов:

Совместно инициированный синдицированный кредит.

Индивидуально инициированный синдицированный кредит.

Синдицированный кредит без определения долевых условий.

2."Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" (утв. Банком России 26.03.2004 N 254-П) (ред. от 01.09.2015) (Зарегистрировано в Минюсте России 26.04.2004 N 5774):

При уточнении размера сформированного резерва и (или) при определении величины резерва по вновь выданной ссуде в случае, когда заемщику выдано несколько ссуд, все ссуды, предоставленные данному заемщику, следует относить к наиболее низкой из присвоенных этим ссудам категорий качества с применением максимального из определенных кредитной организацией по этим ссудам размера расчетного резерва.

3. "Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 16.07.2012 N 385-П) (ред. от 30.11.2015) (Зарегистрировано в Минюсте России 03.09.2012 N 25350). В данном положении говорится о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации.

4. "Положение о порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками" (утв. Банком России 26.06.1998 N 39-П) (ред. от 26.11.2007) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 23.07.1998 N 1565). В данном положении говорится о порядке начисления процентов по операциям, которые связаны с размещением и привлечением денежных средств банками.

5. "Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери" (утв. Банком России 20.03.2006 N 283-П) (ред. от 01.09.2015) (Зарегистрировано в Минюсте России 25.04.2006 N 7741). В данном положении говорится о порядке формирования резервов на возможные потери в кредитной организации.

6. Приказ Банка России от 18.08.1992 N 44 "О порядке приема и рассмотрения заявок на выдачу кредитов юридическим лицам":

В целях предотвращения случаев выдачи кредитов через посредников установить следующий порядок приема документов на получение кредита:

Заявки на получение кредита принимаются Управлением кредитования от руководителей, их заместителей и (или) главных бухгалтеров организаций, учреждений, предприятий, обладающих правами юридического лица.

Заявки регистрируются в специальном журнале в Управлении кредитования.

Перечень документов, представляемых для получения кредита, определяется Управлением кредитования.

Управление кредитования дает заключение о целесообразности выдачи кредита и представляет их на рассмотрение кредитного комитета.

Выдача оформленных кредитных договоров и срочных обязательств производится лицам, перечисленным в п. 1 настоящего приказа, или другим представителям организаций, учреждений и предприятий по доверенности, оформленной в установленном порядке.

7. "Положение о правилах осуществления перевода денежных средств" (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П) (ред. от 19.05.2015) (Зарегистрировано в Минюсте России 22.06.2012 N 24667).

Предоставление (размещение) банком денежных средств осуществляется в следующем порядке: юридическим лицам - только в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на расчетный или корреспондентский счет / субсчетклиента - заемщика, открытый на основании договора банковского счета (далее по тексту настоящего Положения - банковский счет клиента - заемщика), в том числе при предоставлении средств на оплату платежных документов и на выплату заработной платы;

1.2 Понятие, сущность и особенности синдицированного кредита

Синдицированный кредит (с англ. sindicatedbankcredit) - это кредит, предоставляемый двумя или более банками одному заемщику, чаще всего международный, который может быть предоставлен одному заемщику группой (двумя или более) банков-кредиторов при объединении их финансовых ресурсов.

Этот кредит нельзя расценивать как отдельный вид кредитования, так как это скорее форма, удобная кредиторам и заёмщику. Такое кредитование позволяет кредиторам, в роли которых чаще всего выступают банки, аккумулировать ресурсы для выдачи крупного займа и снижать риски путем их распределения между всеми участниками. Заемщик имеет возможность привлечь средства легче и быстрее, чем при поиске частных инвесторов. Кроме этого заемщик получает «дешевые» деньги, так как:

пропадает необходимость в уплате многих косвенных платежей и налогов;

снижаются затраты на аудиторов, экономистов и юристов (так как упрощаются требования к отчетности).

При выдаче синдицированного кредита подписываются обязательства, при нарушении которых кредиторы имеют право требовать досрочное погашение кредита и применять штрафные санкции к заемщику. Синдицированные кредиты позволяют крупным заемщикам получать кредит на выгодных условиях и с меньшими рисками.

Наиболее распространены следующие формы синдицированного кредита:

клубный кредит - необходимые средства полностью представляются ведущим менеджером и другим участниками управляющей группы;

долевой кредит - один или несколько банков подписываются на всю сумму займа и полностью выполняют кредитное соглашение; далее каждый из них индивидуально продает участие небольшой группе банков без создания формальной структуры синдиката;

авансированный кредит - заемщик получает средства от ведущего банка(банков), на основе выданного ему сертификата участия как обязательства банка предоставить ему кредит. Кредитные ноты находятся в свободном торге между банками, заинтересованными в участии в сделке, которая организуется на основе конкурсных торгов.

В отношении синдицированного кредита речь всегда идет о крупномасштабных сделках, не менее 20 млн. долларов, поэтому клиентами этой системы могут быть только юридические лица: крупные предприятия, финансовые институты (в том числе, банки) или государство.

Отличительными особенностями синдицированного кредита являются:

Наличие финансовых обязательств, при нарушении которых, кредиторы могут требовать досрочного погашения кредита. Заемщик может снизить риски путем более детального планирования деятельности компании на срок привлечения кредита, а также при обсуждении кредитного соглашения с кредиторами.

Возникновение валютных и процентных рисков, связанных с принятием обязательств по кредиту. Возможными способами управления рисками являются использование инструментов хеджирования срочного рынка и ограничение возможных потерь путем установления внутренних лимитов на валютную задолженность в структуре обязательств заемщиком.

Преимущества использования синдицированного кредита для заемщика:

созданный консорциум берет на себя подготовку и оформление общего пакета документов с едиными условиями, оговоренными требованиями и распределенными рисками, что, несомненно, значительно экономит время клиента и упрощает получение кредита;

можно снизить трудозатраты по обслуживанию долга, так как условия кредита одинаковы для всех банков, входящих в группу;

сумма кредита не ограничивается возможностями одного банка, поэтому использование кредита позволяет привлекать значительные заемные средства, что удовлетворяет потребности крупных промышленных компаний;

график выдачи средств может быть приспособлен к любым условиям заёмщика;

при желании можно изменить валюту кредита (если речь идёт о мультивалютных сделках).

Синдицированный кредит обычно заключается на особых условиях, таких как:

Процентные ставки. Чаще всего процентная ставка плавающая, но имеет фиксированный лимит и рассчитывается от размера Libor. Libor (LondonInterВankOfferedRate) -средняя ставка Лондонского межбанковского рынка, которая применяется во всём мире как коэффициент фиксированной ставки. Сегодня проценты по синдицированным кредитам в среднем составляют Libor+0,5-3,5% годовых в валюте. LIBOR - средняя ставка, по которой банки осуществляют заем денежных средств друг у друга на Лондонском межбанковском рынке.

Сроки. Как правило, синдицированные кредиты заключаются на сроки от года до пяти лет, хотя сроки могут варьироваться от 6 месяцев до 25 лет.

Обеспечение. Синдицированный кредит является кредитом под обеспечение, обеспечением могут быть: залоговое обязательство, договор-гарантия, договор-поручительство, договор страхования ответственности непогашения кредита и др.

Погашение. График погашения указывается в договоре и может предполагать, как единовременную выплату, так и обычное погашение или погашение в рассрочку.

Оформление. Синдицированный кредит предполагает множество процедур, связанных с оформлением, в этой связи в последние годы за рубежом наблюдается тенденция к оформлению синдицированных кредитов в электронной (бездокументальной) форме. Так, по данным американской компании IntraLinks, занимающейся преимущественно синдицированным кредитованием, около 70% банков, участвующих в сделках синдицированного кредитования, в настоящее время получают кредитную информацию и документацию в электронном виде.

Достоинства этого очевидны: расходы на распространение бумажной документации снижаются примерно на 30%, и значительно экономится время. Однако в нашей стране закон запрещает такое оформление, поэтому синдицированный кредит оформляется довольно долго (иногда 12-18 месяцев) и стоит дороже. Сейчас рынок синдицированных кредитов завоевали иностранные банки, такие как Citigroup, BarclaysCapital, RaiffeisenZentralbankOsterreich AG и другие. Из российских банков можно назвать Банк Москвы и ВТБ.



Рисунок 1 Структура синдицированных кредитов в валюте

USD - Американский доллар;

RUR - Российский рубль;

EUR - Единая европейская валюта;

CHF - Швейцарский франк;

На рисунке 1 представлена структура синдицированных кредитов по валюте. В 2013 году в структуре синдицированных кредитов по валюте произошли значительные изменения. Доля кредитов в долларах США увеличилась с 78% до 89%, а доля кредитов в рублях снизилась с 17% до 7%.

1.3 Виды синдицированных кредитов

1.Совместно инициированный синдицированный кредит.

Совместно инициированный синдицированный кредит предоставляется несколькими банками - участниками синдиката, предварительно заключившими многостороннее соглашение, в котором определены общие условия предоставления кредита, а также взаимоотношения между участниками синдиката и банком-агентом.

При этом каждый участник синдиката заключает с заемщиком отдельные кредитные договоры, условия которых должны отвечать следующим требованиям:

срок погашения обязательств заемщика перед кредиторами и величина процентной ставки являются одинаковыми для всех договоров;

каждый кредитор обязан предоставить денежные средства заемщику в размере и на условиях, предусмотренных отдельным двухсторонним договором;

каждый кредитор обладает индивидуальным правом требования к заемщику (основной суммы долга и процентов по кредиту) согласно условиям заключенного двухстороннего договора;

все расчеты по предоставлению и погашению кредита производятся через кредитную организацию - банк-агент, который может одновременно являться кредитором (участником синдиката) и исполняет агентские функции от лица других кредиторов (участников синдиката).

В данном случае банк - агент действует от имени и за счет участников синдиката на основании многостороннего соглашения, заключенного с кредиторами, которое содержит общие условия предоставления заемщику синдицированного кредита (общий размер кредита и доли участия каждого банка, величину процентной ставки, срок погашения кредита), а также определяет взаимоотношения между кредиторами и банком - агентом.

2. Индивидуально синдицированный кредит.

Индивидуально синдицированный кредит, предоставляется банком - первоначальным кредитором от своего имени и за свой счет в полном объеме, а затем на основании договора об уступке прав требования, заключенного между первоначальным кредитором и участниками синдиката, совершается частичная уступка требований по кредиту в пользу банков - участников синдиката, которые будут являться долевыми кредиторами.

Права требования по кредиту, предоставленному первоначально банком - кредитором от своего имени и за свой счет, уступаются в определенной части (доле) банкам - долевым участникам синдиката при выполнении следующих условий:

доля каждого банка - участника синдиката в совокупном объеме приобретаемых ими прав требования к заемщику (основной суммы долга и процентов по кредиту) определяется соглашениями между банками - участниками синдиката и первоначальным кредитором и фиксируется в каждом отдельном договоре об уступке прав требования, заключенном между первоначальным кредитором и банком - участником синдиката;

порядок действий банков - участников синдиката в случае неплатежеспособности (банкротства) заемщика, в том числе обращения взыскания на залог, иное обеспечение по кредиту в случае наличия такового определен многосторонним договором.

3. Синдицированный кредит без определения долей.

Синдицированный кредит без определения долей предполагает заключение кредитного договора от имени одной кредитной организации (банка-организатора синдиката) за счет ресурсов различных участников синдиката. Инструкцией № 110-И не определена система договорных связей, возникающая в данном случае.

Правоотношения кредиторов - участников синдицированного кредита без определения долей могут регулироваться статьей 1041 «Договор простого товарищества» ГК РФ. Так, по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели.

Возможен также вариант многостороннего договора между участниками кредитного синдиката по типу агентского договора, либо договора комиссии при условии заключения банком-организатором синдиката кредитного договора с третьим лицом (третьими лицами), в котором (которых) определено, что указанное третье лицо (указанные третьи лица):

обязуется (обязуются) предоставить банку-организатору синдиката денежные средства не позднее окончания операционного дня, в течение которого банк-организатор синдиката, в свою очередь, обязан предоставить заемщику денежные средства в соответствии с условиями кредитного договора в сумме, равной или меньшей суммы, предоставляемой в этот день банком - организатором синдиката;

вправе требовать платежей по основному долгу, процентам, а также иных выплат в размере, в котором заемщик исполняет обязательства перед банком - организатором синдиката по погашению основного долга, процентов пр.выплат.

1.4 Техники исполнения синдицированного кредита

Существует два варианта техники исполнения синдицированного кредита.

I вариант: Между объединенными кредиторами и заемщиком заключается единый договор, содержащий:

подробно отражающуюся роль банка-агента в организации кредитной сделки (от принятия заявки до оценки кредитоспособности, риска и обеспечения);

общий лимит кредитования на доли каждого банка-участника (в процентном и стоимостном выражении);

устанавливаются права и обязанности заемщика по отношению к каждому банку-участнику;

Техника исполнения первого варианта:

Возврат основного долга и уплата процентов осуществляется заемщиком по оговоренным в кредитном договоре всем банковским условиям, одновременно пропорционально доле кредитования каждого из них.

II вариант (Разработан ЦБРФ): Банк-агент привлекает банки-участники к синдицированному кредиту на условиях заключения с каждым из них отдельного кредитного договора межбанковского кредитования. Кредитный договор с заемщиком заключается только со стороны банка-агента (стандартный кредитный договор). Техника исполнения второго варианта представлена на странице №15.

Возврат основного долга и уплата процентов производится заемщиком в адрес только банка-агента, а банк-агент возвращает кредитные ресурсы и оплачивает проценты банкам-участникам в соответствии с каждым договором межбанковского кредитования.



Глава 2. Учет синдицированных кредитов

2.1 Методика бухгалтерского учета

Совместно инициированный синдицированный кредит.

Согласно Приложению 4 к Инструкции Банка России от 03.12.1012 г. №139-И (ред. от 30.11.2015) "Об обязательных нормативах банков" (далее - Инструкция №139-И) при отнесении кредитов к синдицированным, то есть кредитам, в связи с предоставлением каждого из которых принят риск двумя или более банками в соответствии с заключенным между ними договором (договорами), банки должны исходить из 3 видов кредитов:

Совместно инициированный синдицированный кредит.

Индивидуально инициированный синдицированный кредит.

Синдицированный кредит без определения долевых условий.

К совместно инициированному синдицированному кредиту относится совокупность отдельных кредитов (займов, депозитов), предоставленных кредиторами участниками синдицированного кредита или синдиката) одному заемщику, если в условиях каждого из договоров по предоставлению кредита, заключенных между заемщиком и кредиторами, указано, что:

срок погашения обязательств заемщика перед кредиторами и величина процентной ставки идентична для всех договоров;

каждый кредитор обязан предоставить денежные средства заемщику в размере и на условиях, предусмотренных отдельным двухсторонним договором;

каждый кредитор обладает индивидуальным правом требования к заемщику (основной суммы долга и процентов по кредиту);

все расчеты по предоставлению и погашению кредита производятся через кредитную организацию, которая может одновременно являться кредитором (участником синдиката), исполняющую агентские функции (далее - банк-агент);

банк-агент действует от лица кредиторов на основании многостороннего соглашения, заключенного с кредиторами, которое содержит обще условия предоставления заемщику синдицированного кредита (общий размер кредита и доли участия каждого банка, величину процентной ставки, срок погашения кредита), а также определяет взаимоотношения между кредиторами и банком-агентом;

Бухгалтерский учет у банков-ссудодателей (участников синдицированного кредитования) осуществляется в том же порядке, что и при обычной выдаче кредита. Особенностью является невозможность отражения на внебалансовых счетах стоимости полученного обеспечения, поскольку оно может отражаться только у банка-агента. резерв на возможные потери формируется из расчета максимального риска на заемщика или банка-агента.

Бухгалтерский учет у банка-агента имеет следующие особенности:

банк-агент несет кредитный риск по суммам, предоставленным заемщику от своего имени;

при осуществлении агентских функций в отношении денежных средств, предоставленных другими ссудодателями, банк-агент кредитного риска не несет и резервы на возможные потери не формирует;

Отсюда следует, что в бухгалтерском учете отражается только ссудная задолженность по денежным средствам, предоставленным самим банком-агентом. Проценты начисляются и признаются в качестве доходов у банка-агента только в отношении суммы кредита, предоставленного за счет собственных средств. Проценты, которые предназначены для банков-участников синдицированного кредитования, в качестве дохода не признаются и отражаются в составе кредиторской задолженности. В соответствии с Письмом №15-1-1/1988 для отражения кредиторской задолженности при выполнении агентских функций рекомендуется использовать отдельный лицевой счет «Обязательства, вытекающие из обслуживания синдицированного кредита» балансового счета 47422 «Обязательства по прочим операциям».

Индивидуально инициированный синдицированный кредит.

К индивидуально инициированному синдицированному кредиту относится кредит, предоставленный банком (первоначальным кредитором) от своего имени и за свой счет заемщику, права требования (их часть) по которому впоследствии уступлены первоначальным кредитором третьему лицу (лицам) (банки-участники синдиката) при выполнении следующих условий:

доля каждого банка-участника синдиката в совокупном объеме приобретаемых ими прав требования к заемщику (основной суммы долга и процентов по кредиту) определяется соглашениями между банками-участниками синдиката и первоначальным кредитором и фиксируется в каждом отдельном договоре об уступке прав требования, заключенном между первонач. кредитором и банком-участником синдиката;

Порядок действия банков-участников синдиката в случае неплатежеспособности (банкротства) заемщика, в т.ч обращения взыскания на залог, иное обеспечение по кредиту в случае наличия такового определен многосторонним договором.

Обслуживание долга отражается в бухгалтерском учете в том же порядке, что и для совместно инициированного синдицированного кредита.

Синдицированный кредит без определения долевых условий.

К синдицированному кредиту без определения долевых условий относится кредит, выданный банком-организатором синдицированного кредитования (далее - банк-организатор синдиката) заемщику от своего имени в соотв. с условиями заключенного с заемщиком кредитного договора, при условии заключения банком-организатором синдиката кредитного договора с третьим лицом (лицами), в кот. (которых) определено, что указанное третье лицо (указанные третьи лица):

обязуется (ются) предоставить банку-организатору синдиката денежные средства не позднее окончания операционного дня, в теч. которого банк-организатор синдиката обязан предоставить заемщику денежные средства;

вправе требовать платежей по основному долгу, процентам, а также иных выплат в размере, в кот. заемщик исполняет свои обязательства перед банком-организатором синдиката по отношению основного долга, процентов и иных выплат по предоставленному ему банком кредиту, не ранее момента реального осуществления соответствующих платежей.

Согласно Инструкции № 110-И кредиты не относятся к синдицированным без определения долевых условий, если:

соглашение между банком и третьим лицом предусматривает условие о предоставлении банком обеспечения по полученным от третьего лица денежным средствам;

банк осуществляет платежи по основному долгу, процентам и иным выплатам третьему лицу до момента реального исполнения заемщиком соответствующих обязательств.

У банка-организатора отражаются два процесса: процесс привлечения денежных средств от участников синдицированного кредитования и процесс предоставления синдицированного кредита заемщику. У Банка-участника синдицированного кредитования предоставление денежных средств отражается в том же порядке, что и другие кредиты.

2.2 Типовые бухгалтерские проводки

Совместно инициированный синдицированный кредит

2.2.1 Предоставление синдицированного кредита

Получение денежных средств от участников синдицированного кредитования:

Дт Корреспондентский счет Кт 47422

Предоставление синдицированного кредита за счет денежных средств, полученных от участников:

Дт 47422 Кт Корреспондентский счет/ Банковский счет клиента

Предоставление синдицированного кредита за счет собственных средств банка-агента:

банку-резиденту

Дт 320 Кт Корреспондентский счет

предприятию

Дт 452 Кт 40702

Создание резерва на возможные потери:

Дт 70606 Кт 32015/ 45115

По внебалансовым счетам отражается сумма полученного обеспечения:

Дт 99998 Кт 91311-91313

2.2.2 Обслуживание кредита

Начисление на дату признания процентов на сумму задолженности, предоставленной за счет средств банка-агента:

Дт47427Кт70601

Формирование резервов на возможные потери:

Дт70606Кт47425

Получение от заемщика всех процентов:

Дт Корреспондентский счет/ Банковский счет заемщикаКт47422

Списание требований на получение процентов:

Дт 47422Кт 47427

Восстановление резервов на возможные потери:

Дт 47425Кт 70601

Перевод сумм процентов, причитающихся другим участникам синдицированного кредита:

Дт 47422Кт Корреспондентский счет

При просрочке процентов осущ. бухгалтерская запись:

Дт325/ 459Кт47427

Перенос суммы резервов на возможные потери:

Дт47425Кт32505/ 45918

При погашении просроченных процентов заемщик должен заплатить штрафные санкции:

Дт Корреспондентский счет/ Банковский счет заемщика Кт 47422

Списание требований на получение процентов:

Дт 47422 Кт 325/ 459

Восстановление резервов на возможные потери:

Дт 32505/ 45918 Кт 70601

Отражение на доходах сумм процентов и штрафов:

Дт 47422 Кт 70601 по символу 28402 «Штрафы, пени, неустойки по операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств»

Перевод сумм процентов и штрафов, причитающихся другим участникам синдицированного кредита:

Дт 47422 Кт Корреспондентский счет

При ухудшении качества кредита проценты начисляются во внебалансовом учете:

Дт91603/91604 Кт 99999

Получение процентов, не признанных в качестве доходов:

Дт Корреспондентский счет/ Банковский счет заемщика Кт 47422

Признание процентов в доходах:

Дт47422 Кт 70601

Списание процентов с внебалансового учета:

Дт99999 Кт 91603/91604

Перевод сумм процентов, причитающихся другим участникам синдицированного кредита осуществляется в вышеизложенном порядке.



2.2.3 Комиссия банка-агента

За обслуживание синдицированного кредита банк-агент может получать комиссию в порядке и в сроки, установленные соглашением между участниками синдицированного кредита.

Начисление комиссии в сроки, установленные вышеназванным соглашением:

Дт 47423 Кт 70601 по символам 12101-12120 «Комиссионные доходы по предоставленным кредитам и кредитам, права требования по которым приобретены»

Получение комиссии от заемщика:

Дт Корреспондентский счет/ Банковский счет Кт 47423

2.2.4 Возврат синдицированного кредита либо его части

Получение денежный средств от заемщика для участников кредитования:

Дт Корреспондентский счет/ Банковский счет Кт 47422

Индивидуально инициированный синдицированный кредит.

2.2.5 Бухгалтерский учет у первоначального кредитора.

Выдача кредита первоначальным кредитором от своего имени и за свой счет:

Дт320/ 452 Кт 40702

Отражение полученного обеспечения:

Дт 99998 Кт 91311-91313

Переуступка прав по кредиту банкам-участникам осуществляется следующим образом. Выбытие кредитных требований:

Дт 61209 Кт 320/452

Переуступка прав по кредиту банкам-участникам:

Дт 47423Кт 61209

Получение денежных средств от участников кредитования:

Дт Корреспондентский счет Кт 47423

Передача обеспечения в той части, в которой они следует переданным правам по кредитным требованиям:

Дт 91311-91313 Кт 99998

При наличии опционной оговорки отражается условное обязательство банка - первоначального кредитора по обратному выкупу кредитной задолженности на внебалансовом счете 91315 «выданные гарантии и поручительство»:

Дт 99998 Кт 91315

Создание резервов на возможные потери по условному обязательству кредитного характера:

Дт70606 Кт 47425

Создание РВП по оставшейся задолженности:

Дт 70606 Кт 32015/45215

2.2.6 Бухгалтерский учет у банка-участника синдицированного кредитования

Приобретение прав требования по кредиту:

Дт 47802 Кт Корреспондентский счет

Отражение номинала кредитных требований:

Дт 91418 Кт 99999

Получение обеспечения:

Дт99998 Кт 91311-91313

При наличии опционной оговорки отражаются полученные гарантии от первоначального кредитора:

Дт91414Кт 99999

Формирование РВП:

Дт70606 Кт 47804

Синдицированный кредит без определения долевых условий

2.2.7 Бухгалтерский учет у банка-организатора

Начисление:

Дт 47423 Кт 70601 по символу 29403 «Поступления в возмещение причиненных убытков, в т.ч страховое возмещение от страховщиков»

Получение возмещения издержек:

Дт Корреспондентский счет/ Банковский счет Кт 47423



Глава 3. Расчетная часть

3.1 Условие задачи

1 ноября был выдан кредит ПАО «Сбербанк». Сумма кредита 3000000 рублей. Срок кредита 28 дней. Процентная ставка 28% годовых. Обеспечение - имущество. Резерв 20%.

3.2 Решение задачи

1. Предоставление кредита

Дт 32004 Кт30102 на сумму 3000000 руб.

2. Обеспечение

Дт 99998 Кт 91312 на сумму 3000000 руб.

3. РВП

Дт 70606 Кт на сумму 600000 руб.

4. Начисление процентов (28 дн.)

Дт 47427 Кт 70601 на сумму 64438, 36 руб.

5. Оплата %

Дт 30102 Кт 47427 на сумму 64438, 36 руб.

6. Погашение основного долга

Дт 30102 Кт 32004 на сумму 3000000 руб.

7. Списание РВП

Дт 32015 Кт 70601 на сумму 3000000 руб.

8. Возврат обеспечения

Дт 91312 Кт 99998 на сумму 3000000 руб.



Заключение

Синдицированный кредит - это кредит, привлекаемый одним заемщиком из нескольких источников. В настоящее время в России сложились условия, объективно способствующие дальнейшему развитию рынка синдицированных кредитов, как одного из эффективных механизмов, обеспечивающих необходимое кредитование промышленности с целью дальнейшего экономического роста.

Основная проблема развития рынка синдицированного кредитования заключается в низком уровне доверия, отсутствии прозрачности и низкой защищенности инвесторов.

Кроме того, до недавнего времени финансовые ресурсы на российском рынке были достаточно дорогие, да и их ограниченность была очевидна. Поэтому большинство синдицированных кредитов организовывается иностранными банками, которые по сравнению с отечественными имеют не только гораздо больше опыта, но и больше связей на рынке западных, восточных и азиатских капиталов.

Существует ряд препятствий к формированию в России синдицированного рынка, которые должны быть преодолены для успешного развития: отсутствие доверия между российскими банками, несовершенство законодательной и нормативной базы, несовершенство финансовой отчетности, неоднородность возможностей различных банков.

Также, в связи с неразвитостью данного кредита в России, необходимо больше внимания уделять организации синдицированного кредита, способам его погашения и другим нюансам для более эффективных сделок.



Список использованной литературы

1. Основы банковского дела: учеб. пособие для сред. проф. образования (гриф Минобразования РФ) / под ред. Г.Г. Коробовой и Ю.И. Коробова; Авторский коллектив в составе: Коробова Г.Г., Коробов Ю.И., Нестеренко Е.А., Карпова Р.А., Синягин А.А., Гурылева Е.К., Орлова А.Н., Рябова А.Ф., Шишкина Д.А. - М.: Магистр, 2008-2013

2. Приложение 4 к Инструкции Банка России от 03.12.1012 г. №139-И (ред. от 30.11.2015) "Об обязательных нормативах банков" (далее - Инструкция №139-И)

3. "Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 16.07.2012 N 385-П) (ред. от 30.11.2015) (Зарегистрировано в Минюсте России 03.09.2012 N 25350).

4. "Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери" (утв. Банком России 20.03.2006 N 283-П) (ред. от 01.09.2015) (Зарегистрировано в Минюсте России 25.04.2006 N 7741).

5. "Положение о правилах осуществления перевода денежных средств" (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П) (ред. от 19.05.2015) (Зарегистрировано в Минюсте России 22.06.2012 N 24667).

6. Приказ Банка России от 18.08.1992 N 44 "О порядке приема и рассмотрения заявок на выдачу кредитов юридическим лицам"

Интернет-ресурсы:

7. loans.cbonds.info

8. www.consultant.ru

9. www.cbr.ru

10. www.banki.ru

Размещено на Allbest.ru