Теоретичні основи обліку готівкових операцій

Размещено на http://www.allbest.ru/

КОНТРОЛЬНА РОБОТА

ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ ОБЛІКУ ГОТІВКОВИХ ОПЕРАЦІЙ

Готівкові операції -- це операції, пов'язані з прийманням, зберіганням, видачею готівки касами банків, підприємств, організацій тощо.

До касових відносяться операції, що пов'язані з надходженням і витрачанням готівкових грошових знаків безпосередньо через касу підприємства. Для зберігання грошових засобів і проведення розрахунків готівкою на підприємствах, організаціях і закладах створюється каса. Каса - це спеціальне ізольоване приміщення, обладнане сигналізацією, сейфами, шафами для зберігання грошей та цінних паперів. Доступ до приміщення каси особам, які не мають відношення до її роботи, заборонено. Касові операції (надходження готівки до каси і видача з неї) здійснюється на підставі «Порядку здійснення касових операцій у національній валюті в Україні», затвердженого постановою правління Національного банку України № 21 від 02.02.95 р. у редакції постанови правління НБУ від 13 жовтня 1997 року № 334 зареєстровано в Міністерстві юстиції України 4 листопада 1997 року за № 530/2334.

Отже, розглянемо дефініцію поняття «готівка»

Таблиця 1. Дефініція поняття «готівка»

Згідно з п. 1.2 Положення про ведення готівкових розрахунків у національній валюті в Україні готівкові розрахунки - платежі готівкою підприємств (підприємців) та фізичних осіб за реалізовану продукцію (товари, виконані роботи, надані послуги), а також за операціями, які не пов'язані з реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг) та іншого майна.

Рис. 1.

Усі підприємства згідно законодавством зберігають свої кошти в банках.

Підприємства можуть розраховуватись готівкою як за рахунок коштів, одержаних у банку, так і за рахунок готівкової виручки. Сума готівкового розрахунку з одним підприємством (підприємцем) не повинна перевищувати 10 тис. грн. на день. Ці обмеження не стосуються розрахунків з фізичними особами, бюджетами, державними цільовими фондами, а також розрахунків за спожиту електроенергію, за закуплену продукцію тощо.

Рух коштів у касі оформлюються такими первинними документами:

- прибутковий касовий ордер (форма № КО - 1);

- видатковий касовий ордер (форма № КО - 2);

- платіжні, розрахунково-платіжні відомості.

Приймання готівки в касу підприємства оформлюють прибутковими касовими ордерами, підписаними головним бухгалтером. При прийманні готівки видається квитанція з підписами головного бухгалтера і касира та печаткою. На гроші, отримані в банку за грошовим чеком, теж оформлюють прибутковий касовий ордер.

Видачу грошей із каси оформлюють видатковими касовими ордерами або платіжними відомостями, підписаними керівником і головним бухгалтером.

бухгалтерський облік готівковий касовий

Таблиця 2. Завдання обліку грошових коштів

Приймання і видачу готівки за касовими ордерами здійснюють тільки в день їх виписки. Касові та інші видаткові документи відразу після одержання або видачі грошей за ними підписуються касиром, а на доданих до них документах ставиться штамп або напис «Оплачено» із зазначенням дати.

Касові ордери до передання в касу реєструють у журналі реєстрації касових ордерів (форма № КО - 3 або № КО - 3а).

Гроші - загальний еквівалент, той особливий товар, в якому усі інші товари висловлюють свою вартість.

Гроші, які зберігаються в касі, відносяться до ненормованих оборотних засобів.

Підприємства і організації можуть мати в своїй касі гроші готівкою в межах встановленого ліміту. Банк визначає ліміт залишку готівки у касі в розмірі, необхідному для виплати невідкладних витрат. Готівку можна витрачати лише на ті потреби, на які вони видані банком.

Основним нормативно-правовим документом в бухгалтерському обліку є Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», який регулює всі операції та правові дії на підприємстві. Крім того, організація обліку грошових коштів на підприємстві здійснюється на підставі таких регламентів:

- НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності»

- Положення Про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затверджене постановою правління НБУ від 15.12.2004 р. №637

- Інструкція Про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України, затверджене постановою правління НБУ від 19.02.2001 р. № 69

- Указ Президента України Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки зі змінами і доповненнями від 12.06.1995 р. № 436795

- Правила визначення платіжності та обміну банкнот і монет НБУ, затверджене постановою правління НБУ від 17.11.2004 р. № 547

- Лист НБУ від 10.04.2002 р. № 11-113/637 Щодо ведення касових операцій

- Лист НБУ від 30.04.2002 р. № 11-113/778-2889 Щодо проведення готівкових розрахунків підприємств

- Лист НБУ від 08.11.2002 р. № 1) -113/1941 Щодо штрафних санкцій за порушення норм з регулювання готівки у національній валюті

- Правила використання готівкової іноземної валюти (Постанова Правління Національного банку України від 30.06.07 р. № 200.

Размещено на Allbest.ru