Главная Коллекция "Otherreferats" Бухгалтерский учет и аудит Аудит продаж

Аудит продаж

Характеристика понятия и сущности, целей и задач аудита продаж. Нормативные документы, регламентирующие учет и аудит реализации готовой продукции. Изучение методики проведения, плана и программы, рабочих документов, типичных ошибок аудита продаж.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 24.04.2016
Размер файла 78,9 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки РФ

ФГБО ВО Северо-Кавказский горно-металлургический институт (ГТУ)

Кафедра «Бухгалтерский учет и аудит»

Курсовая работа

по дисциплине «Аудит»

на тему «Аудит продаж»

Разработала студентка группы

Эк(БУА)-12-4 Лолаева Анастасия

(Ф.И.О., группа)

Руководитель курсовой работы Торчинова О.В.

(Ф.И.О.,звание, ученная степень)

Владикавказ 2016 г.

Содержание

Введение

1. Аудиторская проверка продаж

1.1 Нормативные документы, регламентирующие учет и аудит реализации готовой продукции

1.2 Методика проведения аудита продаж

1.2.1 План и программа аудита продаж

1.2.2 Рабочие документы аудитора при проведении экспертизы продаж

1.2.3 Типичные ошибки при проведении аудита продаж

2. Практическая часть

Заключение

Список использованной литературы

Введение

аудит продажа продукция готовый

Одним из значимых в настоящее время, а также перспективных и эффективных видов контроля финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов в условиях рынка является независимый контроль - аудит.

Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

Целью аудита реализации готовой продукции является установление правильности исчисления выручки от реализации и себестоимости реализованной продукции

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что аудиторская проверка продаж готовой продукции позволяет выявить ошибки, которые могут иметь место при организации бухгалтерского и налогового учета операций по реализации готовой продукции, а так же проверить организацию документооборота по продаже продукции. Аудиторская проверка позволяет выявить искажения, которые могут возникать при составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности. Искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности могут явиться следствием ошибок и недобросовестных действий. Это имеет важное значение, так как предоставление искаженных данных о финансовом состоянии предприятия влечет за собой негативные последствия, как для руководства предприятия, так и для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Цель курсовой работы: изучить методику аудиторской проверки продаж готовой продукции.

Цель курсовой работы обусловила постановку и последовательное решение следующих задач:

Изучить нормативную базу на исследуемом участке учета;

Рассмотреть план и программу аудита продаж;

Изучить рабочие документы аудитора;

Выявить типичные ошибки при проведении экспертизы продаж.

Объектом курсовой работы является совокупность приемов и способов в части ведения учета операций по продаже готовой продукции.

Предметом курсовой работы являются существующие методики организации и проведения аудиторской проверки продаж.

В качестве методологической основы при разработке данной работы выступает учебная литература, статьи в специализированных изданиях российских экономистов, нормативные и законодательные акты РФ.

Данная курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка используемой литературы. В первой главе рассматриваются теоретические основы проведения аудита продаж. Вторая глава представлена практической частью курсовой работы.

1. Аудиторская проверка продаж

1.1 Нормативные документы, регламентирующие учет и аудит реализации готовой продукции

В процессе аудиторской проверки продаж следует применять следующие нормативные документы:

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 05.04.2016) глава 21 «Налог на добавленную стоимость». Возникновение налоговых обязательств в связи с осуществлением операций по отгрузке и продаже продукции, порядок и сроки их погашения проверяются исходя из норм законодательства в области налогообложения.

Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 31.01.2016). Наличие прав и обязанностей в связи с осуществлением операций по отгрузке и продаже продукции, их возникновение следует проверять исходя из норм гражданского законодательства Российской Федерации. 

Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) "О бухгалтерском учете" - регламентирует основные требования к ведению бухгалтерского учета, бухгалтерскую документацию и регистрацию, а также устанавливает, что принятая организацией учетная политика применяется последовательно из года в год.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное Приказом Минфина РФ №34н от 29 июля 1998 г. (в ред. от 24.12.2010), регламентирует требования к ведению бухгалтерского учета операций, связанных с реализацией готовой продукции. Данное положение определяет правила документирования хозяйственных операций по реализации продукции. Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документам, которые служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет в части продажи готовой продукции. Данное положение также определяет правила оценки готовой продукции.

Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденное Приказом Минфина №26н от 26.03.2007 регламентирует правила формирования в бухгалтерском учете информации о материально-производственных запасах организации, в том числе готовой продукции.

Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32-н, которое устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о доходах коммерческих организаций.

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33-н, которое устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах коммерческих организаций.

Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2006, утвержденное Приказом Минфина РФ от 27.11.2006 N 154н

План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, утвержденный Приказом Минфина РФ №174н от 16.12.2010 г.. План счетов определяет порядок отражения хозяйственных операций, связанных с готовой продукцией, на счетах бухгалтерского учета.

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ №49 от 13 июля 1995 г(в ред. 08.11.2011 №142 н) устанавливают порядок проведения инвентаризации имуществ организации и оформления ее результатов, в частности, правила проведения инвентаризации товарно-материальных ценностей.

Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утверждены Приказом Минфина России от 28.12.01 г. N 119н (в ред. от 26.03.2007). В разделе 4 "Учет готовой продукции" данных методических указаний представлена информация о правилах бухгалтерского учета и отгрузки(отпуска) готовой продукции.

1.2 Методика проведения аудита продаж

В процессе аудиторской проверки решается комплекс взаимосвязанных задач:

Анализируется учетная политика предприятия в части, регулирующей порядок организации учета продажи готовой продукции согласно действующему законодательству и отраслевым особенностям;

Контролируется договорная дисциплина в соответствии с законодательством;

Проверяется правильность документального оформления операций по продаже продукции;

Изучается порядок учета хозяйственных операций по продаже готовой продукции и проверяется соответствует ли он законодательству;

Оценивается полнота, своевременность и достоверность оприходования готовой продукции на склад, отпуска и продажи ее покупателям;

Анализируется правильность и законность организации аналитического и синтетического учета операций, связанных с движением готовой продукции;

Проверяется соблюдение налогового законодательства в части налогообложения операций по продаже готовой продукции.

Методика проверки выручки от продаж предусматривает различные аудиторские процедуры, к которым можно отнести следующие: инвентаризация (готовой продукции на складе), осмотр, контрольные замеры, лабораторный контроль (например, соответствия свойств готовой продукции установленным нормам, требованиям и т.д.), опрос, просмотр документов, сравнение документов.

В ходе аудиторской проверки должно быть подтверждено, что:

Операции по продаже надлежащим образом санкционированы, фактические цены по счетам-фактурам и товарно-транспортным накладным совпадают с утвержденными прайс-листами и номенклатурой цен;

На счетах бухгалтерского учета отражены все реально совершенные сделки по продаже;

Продажа своевременно отражена на соответствующих счетах учета и стоимостная оценка операций по продаже определена правильно.

Для осуществления независимой проверки продаж готовой продукции аудитору следует провести основные мероприятия, к которым можно отнести следующие:

планирование аудита;

получение аудиторских доказательств;

использование работы других аудиторов и контакты с руководством аудируемого лица;

документирование аудита;

обобщение выводов, формирование и выражение мнения о бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица (аудиторское заключение).

1.2.1 План и программа аудита продаж

Цель планирования состоит в том, чтобы организовать эффективную и экономически оправданную проверку. На этапе планирования необходимо определить стратегию и тактику аудита, сроки его проведения, разработать общий план и программу аудита. При выполнении указанных работ аудиторская организация должна руководствоваться ФПСАД №3 "Планирование аудита".

Планирование, являясь начальным этапом проведения аудита, состоит в разработке аудиторской организацией общего плана аудита с учетом специфики аудируемых организаций, с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита; а также в разработке аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности данных некоммерческих организаций.

Планирование аудита включает в себя составление плана ожидаемых работ и разработку аудиторской программы. Планирование включает также разработку графиков, определение сроков и обсуждение их с клиентом, проведение инструктажа с аудиторами, организацию связей с подразделениями клиента, обсуждение стратегии и подготовки к аудиту с клиентом.

Затраты времени на планирование работы зависят от масштабов деятельности аудируемого лица, сложности аудита, опыта работы аудитора с данным лицом, а также знания особенностей его деятельности.

При планировании аудиторской проверки организации выделяют следующие этапы:

Предварительное планирование аудита;

Подготовка и составление общего плана аудита;

Разработка программы аудита.

При разработке общего плана аудиторской проверки организации аудитору необходимо принимать во внимание:

Деятельность аудируемого лица;

Системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

Риск и существенность;

Характер, временные рамки и объем процедур;

Координацию и направление работы, текущий контроль и проверку выполненной работы;

Прочие аспекты.

Программа аудита разрабатывается с той целью, чтобы аудитор мог проконтролировать сотрудников, назначенных выполнять аудиторское задание, которые получили достаточный объем информации о деятельности аудируемого лица, позволяющий выполнить порученную работу. При разработке программы аудита необходимо принимать во внимание вопросы, аналогичные возникающие при подготовке общего плана аудита. Аудитор должен отражать в рабочих документах информацию о планировании аудиторской работы, характере, временных рамках и объеме выполненных аудиторских процедур, их результатах, а также о выводах, сделанных на основе полученных аудиторских доказательств. В рабочих документах должно содержаться обоснование аудитором всех важных моментов, по которым необходимо выразить свое профессиональное суждение, вместе с выводами аудитора по ним.

Пример плана аудита продаж представлен в таблице 1.

Таблица 1

№ п/п

Перечень аудиторских мероприятий

Период проведения

Исполнитель

Рабочие документы аудитора

1.

Проведение общих и аналитических процедур

2.

Проверка правильности списания товаров

3.

Проверка правильности отнесения дохода к выручке и правильности отражения выручки в бухгалтерском учете

4.

Проверка полноты раскрытия информации о дебиторской задолженности

5.

Проверка правильности отражения расчетов по НДС

Разработка программы проведения аудита включает этапы, аналогичные тем, что и разработка общего плана аудита. Программа является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Аудитор должен документально оформить программу аудита, присвоить номер каждой проводимой аудиторской процедуре.

Программа проведения аудита продаж представлена в таблице 2.

Таблица 2

№

п/п

Перечень процедур

Источники информации

Применяемые приемы

Период проведения

1.

Проведение общих и аналитических процедур

1.1.

Проверка наличия и правильность оформления договоров на продажу товаров

Договоры

Проверка документации

1.2.

Проверка законности операций связанных с реализацией товаров

Законы, инструкции, постановления

Подтверждение, проверка документации

1.3.

Правильность оформления учетных документов

Книга продаж, регистры учета, Главная книга

Проверка документов

1.4.

Сверка показателей главной

книги (оборотно-сальдовой

ведомости) с данными бух-

галтерского баланса

Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость

Сверка документов

1.5.

Сверка данных карточек по

контрагентам с данными обо-

ротно-сальдовой ведомости

Карточки по контрагентам, оборотно-сальдовая ведомость

Сверка документов

2.

Проверка правильности списания товаров

2.1.

Правильность оценки списываемых товаров

Расчеты бухгалтера

Сверка с собственными расчетами

2.2.

Правильность списания товаров с материально-ответственных лиц

Товарные отчеты, регистры аналитического учета

Проверка документации

3.

Проверка правильности отнесения дохода к выручке и правильности отражения выручки в бухгалтерском учете

3.1.

Проверка правильности отнесения реализации к отчетному периоду, в котором произошла передача права собственности на товар

Договоры, ведомость учета продаж, транспортные документы

Проверка документации

3.2.

Проверка выполнения критериев для признания выручки

Договоры, ведомость учета продаж, транспортные документы и д.р.

Проверка документации

3.3.

Сверка итоговых оборотов по продаже в журнале по счету 90 «Продажи» с данными Главной книги по этому счету

Журнал-ордер по счету 90, Главная книга

Аналитические процедуры, сверка арифметических расчетов

4.

Проверка полноты раскрытия информации о дебиторской задолжности

4.1.

Проверка того факта, что дебиторская задолженность не была представлена «свернуто» (зачтена с кредиторской задолженностью,

авансами полученными)

Синтетические и аналитические счета бухгалтерского учета

Аналитические процедуры, арифметические расчеты

4.2.

Проверка правильности классификации дебиторской задолженности

на долгосрочную и краткосрочную

Годовая бухгалтерская отчетность

Проверка документации

4.2.

Проверка последовательности отражения дебиторской задолженности в отчетности (в одних и тех же строчках форм отчетности)

Годовая бухгалтерская отчетность

Проверка документации

4.3.

Обзор списка дебиторов на конец года, сверка и подтверждение сальдо по основным покупателям

Годовая бухгалтерская отчетность

Подтверждение

5.

Проверка правильности отражения расчетов по НДС

5.1.

Правильность определения налоговой базы по НДС

НК РФ, Журнал-ордер по счету 90, Главная книга

Арифметические расчеты

5.2.

Своевременность отражения в бухгалтерском учете сумм НДС по реализованной продукции

НК РФ, Синтетические и аналитические счета бухгалтерского учета

Проверка документации

1.2.2 Рабочие документы аудитора при проведении экспертизы продаж

Документация - это рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора, либо получаемые в связи с проведением аудита. Аудитор должен составлять рабочие документы в достаточно полной и подробной форме, необходимой для обеспечения понимания аудита.

Источниками информации при аудите продаж:

Пункты учетной политики организации, касающиеся процесса реализации продукции и отражения в учете доходов от реализации;

Первичные документы по отгрузке готовой продукции:

товарная накладная (комбинированный документ, совмещающий распоряжение складу на отпуск готовой продукции и накладную, являющуюся сопроводительным документом, фиксирующим отпущенное количество продукции);

счета и счет-фактуры, выставленные покупателям;

товарно-транспортные накладные;

договоры с покупателями и заказчиками.

Регистры синтетического и аналитического учета, в том числе ведомость отгрузки и реализации готовой продукции, карточки и ведомости аналитического учета по счету 90, книга продаж;

Данные отчета о финансовых результатах;

Письменные и устные разъяснения руководства организации;

Информация от третьих лиц (покупателей, банков и так далее);

Акты инвентаризации дебиторской задолженности.

Форма и содержание рабочих документов определяются такими факторами, как:

Характер аудиторского задания;

Требования, предъявляемые к аудиторскому заключению;

Характер и сложность деятельности аудируемого лица;

Характер и состояние систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица;

Конкретные методы и приемы, применяемые при проведении аудита.

В целях повышения эффективности подготовки и проверки рабочих документов рекомендуется разработать в аудиторской организации типовые формы документации. Это облегчает поручение работы подчиненным и позволяет надежно контролировать результаты выполняемой ими работы.

Аудитор вправе определять объем документации по каждой конкретной аудиторской проверке, руководствуясь своим профессиональным мнением. Отражение в составе документации каждого рассмотренного аудитором в ходе проверки документа или вопроса не является необходимым.

В состав рабочей документации допускается включение аналитической и иной документации, подготовленной аудируемым лицом об осуществленных в течение проверяемого периода операциях с финансовыми вложениями.

В состав рабочей документации обычно включаются:

выдержки или копии необходимых юридических документов, соглашений и протоколов об операциях с финансовыми вложениями;

информация, отражающая процесс планирования, включая программы аудита и любые изменения к ним;

доказательства понимания аудитором систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

доказательства, подтверждающие оценку неотъемлемого риска, уровня риска применения средств контроля и любые корректировки этих оценок;

доказательства, подтверждающие факт анализа аудитором работы аудируемого лица по внутреннему аудиту, и сделанные аудитором выводы;

анализ финансово-хозяйственных операций и остатков по счетам бухгалтерского учета;

анализ наиболее важных экономических показателей и тенденций их изменения;

сведения о характере, временных рамках, объеме аудиторских процедур и результатах их выполнения;

доказательства, подтверждающие, что работа, выполненная помощниками аудитора, осуществлялась под контролем квалифицированных специалистов и была проверена;

сведения о том, кто выполнял аудиторские процедуры, с указанием времени их выполнения;

копии сообщений, направленных другим аудиторам, экспертам и третьим лицам и полученных от них;

копии писем и телеграмм по вопросам аудита, доведенные до сведения руководителей аудируемого лица или обсуждавшиеся с ними, включая условия договора о проведении аудита, или выявленные существенные недостатки системы внутреннего контроля;

письменные заявления, полученные от аудируемого лица;

выводы, сделанные аудитором по наиболее важным вопросам аудита, включая ошибки и необычные обстоятельства, которые были выявлены аудитором в ходе выполнения процедур аудита, и сведения о действиях, предпринятых в связи с этим аудитором;

копии финансовой (бухгалтерской) отчетности и аудиторского заключения.

1.2.3 Типичные ошибки при проведении аудита продаж.

Ошибки, выявленные в результате проверки, можно разделить на несколько групп:

По причинам возникновения - небрежность, бухгалтерская неграмотность, переутомление, неисправность вычислительной техники

По месту возникновения - в тексте, цифрах первичных документов, при разноске в регистры;

По значению - локальные ошибки (например, в дате) и транзитные (вызывающие автоматические ошибки в нескольких местах).

К типичным ошибкам при проведении аудиторской проверки продаж относятся следующие:

Нарушения, допущенные при оформлении первичных документов;

Нарушение методологии учета(неверно составленные корреспонденции счетов);

Несоответствие оценки готовой продукции методу оценки, установленному учетной политикой организации;

Несоответствие оценки отгруженной продукции методу оценки, установленному учетной политикой организации;

Несвоевременное и не полное отражение в учете отгруженной и реализованной продукции;

Несвоевременное отражение выручки от реализации готовой продукции;

Ошибки при продаже товаров со скидкой;

Ошибки в учете при возврате товаров.

2. Практическая часть

Вариант 18

1. Провести аудит хозяйственных операций за декабрь месяц сплошным методом в соответствии с приложениями. При выявлении ошибок (сумм или счетов) в бухгалтерском учете правильную проводку или сумму вписать в столбцы 6 или/и 7,8. Затем внести корректирующие записи в графы 9, 10, 11. В графу 12 внести нормативный документ на основании чего были сделаны исправления.

2. Провести компиляцию (сформировать оборотно-сальдовую ведомость, бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах).

Пояснения.

1. Первичные документы не приведены.

2. Правильные суммы или/и счета в журнале хозяйственных операций обозначены жирным шрифтом.

Журнал хозяйственных операций на предприятии за декабрь 2011г

№

хозяйственная операция

по данным бухучета п/п

по данным аудиторской проверки

корректирующие записи

нормативный

документ

сумма

Д

К

сумма

Д

К

сумма

Д

К

1

2

3

3

5

6

7

8

9

10

11

12

1

Принят на учет объект основных средств согласно счету-фактуре (станок ЭШ)

305 000

08.01

60

305000

08.04

60

305 000

305000

08.01

08.04

60

60

План счетов бухгалтерского учета

В том числе НДС

45 000

19.01

60

54900

19.01

60

9500

19.01

60

гл.21 НК РФ

2

Отражены расходы по транспортировке объекта основных средств(станок ЭШ) по счету ГАТП за транспортные услуги

35 000

08.01

60

35000

08.04

60

35 000

35000

08.01

08.04

60

60

План счетов бухгалтерского учета

В том числе НДС

2 880

19.01

60

6300

19.01

60

3420

19.01

60

гл.21 НК РФ

3

Принято в эксплуатацию производственное оборудование(станок ЭШ)

345 000

01.01

08.01

340000

01.01

08.04

345 000

340000

01.01

01.01

08.01

08.04

План счетов бухгалтерского учета

7

Продано акционерному обществу "ВЕГА" грузовое транспортное средство по цене 110 000 руб. без НДС (начисление выручки отражено в операции 85 г.):

а)на счете 01.01 сформирована остаточная стоимость выбывающего объекта

24 000

02.01

01.01

24000

02.01

01.01

-

-

-

б)списана остаточная стоимость выбывающего объекта

65 000

91.02

01.01

65 000

91.02

01.01

-

-

-

Инструкция к Плану счетов

9

Начислена амортизация основных средств (Пообъектная расшифровка счета 01 и счета 02 на 01.12. 09 г. дана в приложении 6, разработочная таблица отсутствует ):

а)общехозяйственного назначения:

122 000

26

02.01

105712,13

26

02.01

122 000

105712,13

26

26

02.01

02.01

Приложение №6

б)общепроизводственного назначения:

цех №1

78 000

25.01

02.01

116118,88

25.01

02.01

38118,88

25.01

02.01

Приложение №6

в)цех .№2

82 353

25.02

02.01

148338,95

25.02

02.01

65985,95

25.02

02.01

Приложение №6

г)вспомогательных производств:

транспортного участка

19 579

23.01

02.01

52369,33

23.01

02.01

32790,33

23.01

02.01

Приложение №6

д)котельной

18 166

23.02

02.01

18 166

23.02

02.01

-

-

-

Приложение №6

е)Торгового дома

Склад-1236,05

2 600

44.02

02.01

3736,05

44.02

02.01

1136,05

44.02

02.01

Приложение №6

ё)Начислена амортизация по

нематериальным активам 4748 р.

4748

26

05

4748

26

05

-

-

-

Приложение №6

10

Оприходованы материалы на ЦМС по товарно-транспортным накладным и счетам-фактурам от поставщиков:

План счетов бухгалтерского учета, гл.21 НК РФ

а)ОАО "Металл" - материалы М1.М4

121 000

10.01

60

121000

10.01

60

-

-

-

в том числе НДС

50 885

19.01

60

21780

19.03

60

50 885

21780

19.01

19.03

60

60

б) ОАО "Костромской комбинат" материалы М2, Мб, М8

311 800

10.01

60

311800

10.01

60

в том числе НДС

90 684

19.01

60

56124

19.03

60

90 684

56124

19.01

19.03

60

60

в) ООО "Интерпоставка" - материалы МЗ

140 000

10.01

60

140 000

10.01

60

-

-

-

в том числе НДС

44 400

19.01

60

25200

19.03

60

44 400

25200

19.01

19.03

60

60

г) ЗАО "Протон" - материалы М9, М10

74 000

10.01

60

74000

10.01

60

-

-

-

в том числе НДС

9 720

19.01

60

13320

19.03

60

9 720

13320

19.01

19.03

60

60

д) ОАО "Пенопласт" - комплектующие К2, КЗ

2 300 000

10.01

60

2300000

10.02

60

-

-

-

в том числе НДС

936 000

19.01

60

414000

19.03

60

936 000

414000

19.01

19.03

60

60

е)ООО "Сургут" - топливо Т2

35 000

10.01

60

35000

10.03

60

в том числе НДС

9 000

19.01

60

6300

19.03

60

9 000

6300

19.01

19.03

60

60

ё) ОАО "Поставка" - запчасти ЗАП4

3000

10.01

60

3000

10.05

60

в том числе НДС

180

19.01

60

540

19.03

60

180

540

19.01

19.03

60

60

ж) ООО "Эконика" - материалы М5,М7

535 500

10.01

60

535500

10.01

60

в том числе НДС

132 192

19.01

60

96390

19.03

60

132192

96390

19.01

19.03

60

60

11

Отпущены материалы сторонним покупателям по накладным на основании договоров купли-продажи (списывается учетная цена, начисление выручки отражено в операции 85 г.):

Приложение №7

а) работнику предприятия в счет заработной платы М18 - 10 кг

500

91.02

10.01

300

91.02

10.01

500

300

91.02

91.02

10.01

10.01

б) ООО "Конти" без предварительной оплаты М17 - 10кг (по договору стоимость реализации составляет 15р/кг)

2 200

91.02

10.01

100

91.02

10.01

2200

100

91.02

91.02

10.01

10.01

Приложение №7

13

Отпущены материалы в цех № 1 по требованию согласно месячной потребности (провести проверку в соответствии с приложением 7.,8)

1 212 996

20.01

10.01

2069850

20.01

10.01

856854

20.01

10.01

Приложение №7,8

14

Отпущены комплектующие изделия в цех № 2 по требованию согласно месячной потребности провести проверку в соответствии с приложением 7,8)

21 035 000

20.02

10.02

19020000

20.02

10.02

21 035 000

19020000

20.02

20.02

10.02

10.02

Приложения 7, 8

15

Получены от итальянской торговой компании "Коте" комплекты офисной мебели Anga (Таможенная стоимость - 520 000 руб., тамож. платежи и сборы - 48 720 руб.)

528 720

41.01

60

-

-

-

528 720

41.01

60

16

Приняты к учету услуги таможни на основании счета-фактуры по офисной мебели Anga

12 500

41.01

60

-

-

-

12 500

41.01

60

в том числе НДС

2 250

19.01

60

-

-

-

2 250

19.01

60

17

Комплекты мебели Anga переданы со склада товаров в Торговый дом

512220

41.01

41.02

-

-

-

512220

41.01

41.02

18

Отпущены со склада готовой продукции для продажи в Торговый дом Изделия С по накладной в количестве 10 шт. (по учетным ценам, см. приложение 9)

220 000

41.02

10.01

220000

41.02

43

-

-

-

План счетов бухгалтерского учета

19

Отпущены по требованию инвентарь с ЦМС на хозяйственные нужды:

а)заводоуправления (ХОЗИНВ-3), 7 шт.

5 000

26

10.08

1400

26

10.09

5 000

1400

26

26

10.08

10.09

Приложение №9

б)цеха № 2 (ХОЗИНВ-4), 7шт.

200

25.02

10.08

350

25.02

10.09

200

350

25.02

25.02

10.08

10.09

Приложение №7

20

Отпущены по требованию товарно-материальные ценности:

а) в энергетический цех (мазут - Т1) - 3,0 т.

34 000

23.02

10.08

28500

23.02

10.03

34 000

28500

23.02

23.02

10.08

10.03

Приложение №7

б) в транспортный цех (запчасти) ЗАП 1 - 5шт., ЗАП2 - 3шт

3 400

23.01

10.08

4100

23.01

10.05

3400

4100

23.01

23.01

10.08

10.05

Приложение №7

21

Акцептован счет ОАО "Мосэнерго" за потребление электроэнергии в декабре с отнесением на затраты согласно справке-расчету

(Используйте справку-расчет (приложение 10)

10 000

17 400

9 200

41 500

9 200

3500

20 844

25.01

25.02

26

23.02

23.01

44.02

19.03

60

60

60

60

60

60

60

10500

15400

4200

38500

4200

3500

13734

25.01

25.02

26

23.02

23.01

44.02

19.03

60

60

60

60

60

60

60

500

17400

15400

9200

4200

41500

38500

9200

4200

-

20844

13734

25.01

25.02

25.02

26

26

23.02

23.02

23.01

23.01

-

19.03

19.03

60

60

60

60

60

60

60

60

60

-

60

60

Приложение №7

22

Акцептован счет МУП "Водоканал" с отнесением на затраты согласно справке-расчету (Используйте справку-расчет (приложение 10)

8 500

7 000

2 000

5 500

1 500

1000

6 680

25.01

25.02

26

23.02

23.01

44.02

19.03

60

60

60

60

60

60

60

7500

9500

2000

27500

3500

500

9090

25.01

25.02

26

23.02

23.01

44.02

19.03

60

60

60

60

60

60

60

8500

7500

2500

-

22000

2000

1000

500

2410

25.01

25.01

25.02

-

23.02

23.01

44.02

44.02

19.03

60

60

60

-

60

60

60

60

60

Приложение№ 10

23

Акцептован счет-фактура за консультационные услуги от «Интерком»

7100

26

60

7100

26

60

-

-

-

Приложение №10

в том числе НДС

1558

19.01

60

1278

19.01

60

1558

1278

19.01

19.01

60

60

гл.21 НК РФ

24

а) Акцептован счет-фактура за услуги связи, оказанные в декабре 200х г. ОАО «Технологии»,

6200

26

60

6200

26

60

-

-

-

в том числе НДС

1116

19.01

60

1116

19.01

60

-

-

-

гл.21 НК РФ

б) за рекламу по договору № 4 от 02.05.200х г. с ООО "Реклама"

7000

44.01

60

7000

44.01

60

-

-

-

в том числе НДС

1100

19.01

60

1260

19.01

60

160

19.01

60

гл.21 НК РФ

25

Акцептован счет-фактура за ремонт здания заводоуправления ООО «ПМК-1»

49000

26

60

49000

26

60

-

-

-

в том числе НДС

10620

19.01

60

8820

19.01

60

10620

8820

19.01

19.01

60

60

гл.21 НК РФ

26

Начислена заработная плата за декабрь: а) рабочим:

цеха № 1

цеха № 2

транспортного цеха

энергетического цеха

130967

163137

45060

52500

20.01

20.02

23.01

23.02

70

70

70

70

130967

163137

45060

52500

20.01

20.02

23.01

23.02

70

70

70

70

163137

163137

20.01

20.02

70

70

б) специалистам:

цеха № 1

цеха № 2

транспортного цеха

энергетического цеха

28500

69500

17500

18500

25.01

25.02

23.01

23.02

70

70

70

70

28500

69500

17500

18500

25.01

25.02

23.01

23.02

70

70

70

70

-

-

-

в) аппарату управления

307782

26

70

307782

26

70

-

-

-

г) работникам отдела сбыта

57500

44.01

70

57500

44.01

70

-

-

-

д) работникам Торгового дома

45523

44.02

70

45523

44.02

70

-

-

-

27

Начислены отпускные за декабрь:

а)Зонову А.А (раб-ник транспортного цеха)

12127

23.01

70

12127

23.01

70

-

-

-

б)Карпову П.П. (бухгалтер)

16554

26

70

16554

26

70

-

-

-

в)Крайнову Р.Р. (Работник цеха №1)

8178

20.01

70

8178

20.01

70

-

-

-

г) за январь

10173

20.01

70

10173

20.01

70

-

-

-

28

Произведены удержания из заработной платы:

а) налога на доходы физических лиц

126542

70

68.03

127855

70

68.03

1313

70

68.03

б) алименты

8719

70

76.02

8719

70

76.02

-

-

-

в) прочие удержания: отражена сумма взыскиваемой недостачи

2700

70

73.02

2700

70

73.02

-

-

-

г)произведено удержание стоимости материалов, реализованных работнику в счет заработной платы (см операцию 11а)

300

70

62

300

70

62

-

-

-

29

Начислены страховые платежи, в том числе:

в Пенсионный фонд 22,0%: а) рабочим:

цеха № 1

цеха № 2

транспортного цеха

энергетического цеха

34051,42

42415,62

11715,6

13650

20.01

20.02

23.01

23.02

69.02

69.02

69.02

69.02

30611,9

35890,14

12581,14

11550

20.01

20.02

23.01

23.02

69.02

69.02

69.02

69.02

34051,42

30611,9

42415,62

35890,14

865,54

13650

11550

20.01

20.01

20.02

20.02

23.01

23.02

23.02

69.02

69.02

69.02

69.02

69.02

69.02

69.02

ФЗ-212, ФЗ-167

б) специалистам:

цеха № 1

цеха № 2

транспортного цеха

энергетического цеха

7150

18070

4550

4550

25.01

25.02

23.01

23.02

69.02

69.02

69.02

69.02

6270

15290

3850

4070

25.01

25.02

23.01

23.02

69.02

69.02

69.02

69.02

7150

6270

18070

15290

4550

3850

4550

4070

25.01

25.01

25.02

25.02

23.01

23.01

23.02

23.02

69.02

69.02

69.02

69.02

69.02

69.02

69.02

69.02

ФЗ-212, ФЗ-167

в) аппарату управления

80023,32

26

69.02

71353,92

26

69.02

80023,32

71353,92

26

26

69.02

69.02

ФЗ-212, ФЗ-167

г) работникам отдела сбыта

14950

44.01

69.02

12650

44.01

69.02

14950

12650

44.01

44.01

69.02

69.02

ФЗ-212, ФЗ-167

д) работникам Торгового дома

11835,98

44.02

69.02

10015,06

44.02

69.02

11835,98

10015,06

44.02

44.02

69.02

69.02

ФЗ-212, ФЗ-167

е) отпускные января

2008

20.01

69.02

2238,06

20.01

69.02

230,06

20.01

69.02

ФЗ-212, ФЗ-167

в Фонд социального страхования 2,9%

а) рабочим:

цеха № 1

цеха № 2

транспортного цеха

энергетического цеха

3798,043

4730,973

1306,74

1522,5

20.01

20.02

23.01

23.02

69.01

69.01

69.01

69.01

4035,205

4730,973

1658,423

1522,5

20.01

20.02

23.01

23.02

69.01

69.01

69.01

69.01

237,162

-

351,683

-

20.01

-

23.01

-

69.01

-

69.01

-

ФЗ-212, ФЗ-167

б) специалистам:

цеха № 1

цеха № 2

транспортного цеха

энергетического цеха

797,5

2015,5

507,5

507,5

25.01

25.02

23.01

23.02

69.01

69.01

69.01

69.01

826,5

2015,5

507,5

536,5

25.01

25.02

23.01

23.02

69.01

69.01

69.01

69.01

29

-

-

29

25.01

-

-

23.02

69.01

-

-

69.01

в) аппарату управления

8925,678

25

69.01

8925,678

26

69.01

-

-

-

ФЗ-212, ФЗ-167

г) работникам отдела сбыта

1667,5

44.01

69.01

1667,5

44.01

69.01

-

-

-

ФЗ-212, ФЗ-167

д) работникам Торгового дома

1320,167

44.02

69.01

1320,167

44.02

69.01

-

-

-

ФЗ-212, ФЗ-167

е) отпускные января

366

20.01

69.01

295,017

20.01

69.01

366

295,017

20.01

20.01

69.01

69.01

ФЗ-212, ФЗ-167

в Фонд обязательного медицинского страхования 5,1%

а) рабочим:

цеха № 1

цеха № 2

транспортного цеха

энергетического цеха

6679,317

8319,987

2298,06

2677,5

20.01

20.01

23.01

23.02

69.03

69.03

69.03

69.03

7096,395

8319,987

2916,537

2677,5

20.01

20.02

23.01

23.02

69.03

69.03

69.03

69.03

417,078

-

618,477

-

20.01

-

23.01

-

69.03

-

69.03

-

ФЗ-212, ФЗ-167

б) специалистам:

цеха № 1

цеха № 2

транспортного цеха

энергетического цеха

1402,5

3544,5

892,5

892,5

25.01

25.02

23.01

23.02

69.03

69.03

69.03

69.03

1453,5

3544,5

892,5

943,5

25.01

25.02

23.01

23.02

69.03

69.03

69.03

69.03

51

-

-

51

25.01

-

-

23.02

69.03

-

-

69.03

ФЗ-212, ФЗ-167

в) аппарату управления

15696,88

26

69.03

15696,88

26

69.03

-

-

-

ФЗ-212, ФЗ-167

г) работникам отдела сбыта

2932,5

44.01

69.03

2932,5

44.01

69.03

-

-

-

ФЗ-212, ФЗ-167

д) работникам Торгового дома

2321,673

44.01

69.03

2321,673

44.02

69.03

-

-

-

ФЗ-212, ФЗ-167

е) отпускные января

258

20.01

69.03

518,823

20.01

69.03

260,823

20.01

69.03

ФЗ-212, ФЗ-167

30

Получено по чеку № 265006 01.12.2011х. г. на командировочные расходы Петрова Ю.В. и Кузьмина Е.Л.

15000

50.01

51

15000

50.01

51

-

-

-

32

Выдан аванс на командировочные расходы

а)Петрову Ю.В. 01.12.2011г (см. операцию 30)

5000

71

50.01

5000

71

50.01

-

-

-

б)Кузьмину Е.Л. 01.12.2011г. (см. операцию30)

10000

71

50.01

10000

71

50.01

-

-

-

33

Получено по чеку 36 263007

05.12.2011 г в кассу.:

а)на выдачу заработной платы за ноябрь

997 000

50.01

51

997 000

50.01

51

-

-

-

б)на командировочные расходы Иванова В.Г. и Клепцову Е.А.

8000

50.01

51

8000

50.01

51

-

-

-

34

Выдан аванс на командировочные расходы а)Иванову В.Г. 06. 12.2011 г. и

5000

71

50.01

5000

71

50.01

-

-

-

б)Клепцову Е.А. 15.12.2011 г.

3000

71

50.01

3000

71

50.01

-

-

-

35

Выдана заработная плата за ноябрь:

а)05.12.2011 г. по платежным ведомостям № 43, 47

528075

70

50.01

528075

70

50.01

-

-

-

б)06.12.2011 г. по платежным ведомостям № 44, 48

328310

70

50.01

328310

70

50.01

-

-

-

в)07.12.2011. г. по платежным ведомостям № 45 и № 46

100928

70

50.01

100928

70

50.01

-

-

-

г) отражена депонированная зарплата

39700

70

76.04

39687

70

76.04

39700

39687

70

70

76.04

76.04

36

Произведен расчет с подотчетными лицами 14.12.2011 г. согласно авансовым отчетам (в кассу возвращены оставшиеся суммы):

а)Кузьминым Е.Л.

1000

50.01

71

1000

50.01

71

-

-

-

б)Петровым Ю.В.

1000

50.01

71

1000

50.01

71

-

-

-

37

24.12.2011 г. согласно авансовым отчетам (в кассу возвращены оставшиеся суммы):

а)Ивановым В.Г

1000

50.01

71

1000

50.01

71

-

-

-

б)Клепцовым Е.А.

1400

50.01

71

1400

50.01

71

-

-

38

Принят в кассу от ООО "Автор" авансовый платеж 26.12.2010. г. по договору от 12.01. 2010 г. за будущие поставки продукции

46600

50.01

62

46600

50.01

62

-

-

-

40

Оприходована в кассу предприятия выручка Торгового дома (см. операцию 78)

4614300

50.01

50.02

4614300

50.01

50.02

-

-

-

41

По объявлению на взнос наличными сдана выручка в банк

4757500

51

50.01

4614300

51

50.01

4757500

4614300

51

51

50.01

50.01

42

Принят отчет Иванова В.Г. (суммы согласно авансовым отчетам списываются на ТЗР)

2400

10.01

71

4000

10.10

71

2400

4000

10.01

10.10

71

71

43

Принят отчет Петрова Ю.В. (суммы согласно авансовым отчетам списываются на ТЗР)

2600

10.01

71

4000

10.10

71

2600

4000

10.01

10.10

71

71

44

Принят отчет Кузьмина Е.Л (суммы согласно авансовым отчетам списываются на ТЗР)

2950

10.01

71

9000

10.10

71

2950

9000

10.01

10.10

71

71

45

Принят отчет Клепцова Е.А. (суммы согласно авансовым отчетам списываются на ТЗР)

1600

10.01

71

1600

10.10

71

1600

1600

10.01

10.10

71

71

46

Распределены транспортно-заготовительные расходы(проверку проводить в соответствии с учетной политикой):

а)цех №1

2736

20.01

10.01

1820,94

20.01

10.10

2736

1820,94

20.01

20.01

10.01

10.10

Учетная политика

б)цех№2

1704

20.02

10.01

16740

20.02

10.10

1704

16740

20.02

20.02

10.01

10.10

в)транспортный цех

7

23.02

10.01

2,976

23.01

10.10

7

2,976

23.02

23.01

10.01

10.10

г)энергетический цех

2

23.01

10.01

29,76

23.02

10.10

2

29,76

23.01

23.02

10.01

10. 10

д)заводоуправление

1

26

10.01

4,464

26

10.10

1

4,464

26

26

10.01

10.10

47

Составлены ведомости учета

затрат на производство:

по энергетическому цеху

по транспортному цеху

-

-

-

48

Произведен расчет распределения затрат энергетического цеха на основании справки-расчета (приложение 5, 11) (см. также операцию 58)

204995,77

45682

41556

44060

20934

11315

25.01

25.02

26

23.01

44.02

23.02

23.02

23.02

23.02

23.02

53685,053

61584,293

24633,717

36950,576

16422,478

25.01

25.02

26

23.01

44.02

23.02

23.02

23.02

23.02

23.02

7691,053

20028,29

44060

24633,717

16016,58

5107,478

25.01

25.02

26

26

23.01

44.02

23.02

23.02

23.02

23.02

23.02

23.02

Приложение №5, 11

49

Произведен расчет и распределены затраты транспортного цеха

(проверку проводить в соответствии с учетной политикой и приложением 5, 11))

198215,98

27947

45741

35382

50385

3357

25.01

25.02

44.02

26

44.01

23.01

23.01

23.01

23.01

23.01

27750,24

41625,36

37661,04

65411,27

25768,08

25.01

25.02

44.02

26

44.01

23.01

23.01

23.01

23.01

23.01

27947

27750,24

45741

41625,36

35382

37661,04

15026,27

22411,08

25.01

25.01

25.02

25.02

44.02

44.02

26

44.01

23.01

23.01

23.01

23.01

23.01

23.01

23.01

23.01

Приложение №5, 11

50

Распределены общепроизводственные расходы по цеху № 1 и № 2 (проверку проводить в соответствии с учетной политикой и приложением 5)

196238

290157

20.01

20.02

25.01

25.02

252604,17

367148,6

20.01

20.02

25.01

25.02

56366,17

76991,6

20.01

20.02

25.01

25.02

Учетная политика, приложение №5

51

Сформированы ведомости учета затрат на производство по:

цеху № 1

цеху № 2

-

-

-

52

Составлены ведомости учета общехозяйственных расходов и расходов на продажу готовой продукции

-

-

-

53

Сданы на склад готовой продукции:

а) А -200 изделий

2600000

43

40

5600000

43

40

3000000

43

40

Приложение №9

б) В- 166 изделий

5450000

43

40

4980000

43

40

5450000

4980000

43

43

40

40

Приложение №9

в) С - 200изделий

6600000

43

40

4400000

43

40

6600000

4400000

43

43

40

40

Приложение №9

г) D - 166 изделий

10640000

43

40

6308000

43

40

10640000

6308000

43

43

40

40

Приложение №9

54

Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции

26169891

40

43

2518388,51

19615966,7

40

40

20.01

20.02

26169891

2518388,51

19615966,7

40

40

40

20

20.1

20.2

Приложение №5

55

Списаны отклонения фактической производственной себестоимости от плановой (нормативной) себестоимости

879891

91.02

43

846355,21

90.02

40

879891

846355,2

91.02

91.02

43

40

56

Отгружено покупателю на основании приказов-накладных (по учетным ценам (приложение 9)):

а)ПКФ "Экстра" - 75 изделий С,

5500000

91.02

43

1650000

90.02

43

5500000

1650000

91.02

90.02

43

43

б) 150 изделий А от 20.12.2011 г.

4200000

90.02

43

4200000

90.02

43

-

-

-

в) ОАО "Биомашприбор" - 115 изде-лий D от26.12.2011г.

11400000

90.02

43

4370000

90.02

43

11400000

4370000

90.02

90.02

43

43

г) голландская фирма «S Д» - 60 изд. В

1800000

90.02

43

1800000

90.02

43

-

-

-

57

Отгружено по договору купли-продажи № 4 от 15.03.2011 г. ООО "Рассвет" - 55 изделий С,

10 изделий В

960000

90.02

43

1510000

90.02

43

550000

90.02

43

Приложение №9

58

Отпущены ООО "Автор" по договору поставки тепловой энергии от 12.01.2011г.

10312

90.02

23.02

11719,65

90.02

23.02

1407,65

90.02

23.01

Приложение №5, 11

59

Оплачены счета-фактуры поставщиков за поступившие материалы согласно распоряжению главного бухгалтера

1948080

60

51

4890020

60

51

2941940

60

51

60

Списано по платежным поручениям в погашение кредиторской задолженности

7430000

60

51

7430000

60

51

-

-

-

Приложение №4

61

Оплачен счет-фактура а)поставщика за приобретенный станок (см. операцию № 1)

360000

60

51

359900

60

51

360000

359900

60

60

51

51

б)Оплачен счет-фактура ГАТП за транспортные услуги (см. операцию № 1)

19200

60

51

41300

60

51

22100

60

51

63

Оплачены счета-фактуры:

а)от 31.12.2011 г. ОАО "Мосэнерго"

78960

60

51

90034

60

51

11074

60

51

б)от 31.12.2011 г. МУП "Водоканал"

31200

60

51

59590

60

51

38390

60

51

в)от 31.12.2011 г. за услуги связи

7440

60

51

8378

60

51

938

60

51

64

Перечислены взносы:

а) в Пенсионный фонд

216370,2

69.02

51

216370,2

69.02

51

б) в Фонд социального страхования

28041,46

69.01

51

28041,46

69.01

51

в) в Фонд медицинского страхования

49314,3

69.03

51

49314,3

69.03

51

65

Перечислены налоги в бюджет:

а) налог на прибыль

1228570

68.01

51

1228570

68.01

51

-

-

-

б) налог на добавленную стоимость

1828400

68.01

51

2596330

68.02

51

1828400

2596330

68.01

68.02

51

51

в) налог на доходы физических лиц

126542

68.01

51

127855

68.03

51

126542

127855

68.01

68.03

51

51

66

Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит по кредитному договору № 078 от 05.12.2011 г. 6000000 руб.

6000000

51

66.01

6000000

51

66.01

-

-

-

67

Зачислена на расчетный счет выручка от покупателей за реализованную продукцию

33108000

51

62

10637650

51

62

33108000

10637650

51

51

62

62

68

Оплачены платежным поручением 26.12.200х г. проценты за пользование кредитом с 06 по 20.12.200х :

а) начислены проценты за пользование кредитом

69041

91.02

66

69041

91.02

66.01

69041

69041

91.02

91.02

66

66.01

Рабочий план счетов

б)оплачены проценты за пользование кредитом

69041

66

51

69041

66.01

51

69041

69041

66

66.01

51

51

в)произведен возврат кредита

6000000

66

51

6000000

66.01

51

6000000

6000000

66

66.01

51

51

69

Поступила выручка от голландской фирмы «Silver LtD» за реализованную продукцию и зачислена на транзитный валютный счет 20.12.2011 г. (см. операцию 56)

2498943

52.02

62

2832000

52.01

90.01

2498943

2832000

52.02

52.01

62

90.01

70

а)Оплачены по счету № 2534 от

26.1 1 .2011 г. ГАТП-2 транспортные расходы, связанные с продажей продукции на экспорт

5000

44.02

60

5000

44.01

60

5000

5000

44.02

44.01

60

60

б)в т.ч. НДС

900

19.01

60

900

19.03

60

900

900

19.01

19.03

60

60

71

Списана с транзитного счета и депонирована на специальном счете экспортная выручка для продажи 22.12.2011 г.

726578

57

52.01

726578

57

52.01

-

-

-

72

Зачислена на расчетный счет выручка от продажи валюты (рублевый эквивалент, курс валюты в приложении) 22.12.2011. г.

726578

51

57

726578

51

57

-

-

-

73

Перечисляется оставшаяся часть валюты на текущий валютный счет экспортера

1179734

52.02

52.01

2105422

52.02

52.01

933766

52.02

52.01

74

Отражена курсовая разница

а)по счету 62 (см. операцию 85)

18947

62

91.01

17626,6

62

91.01

18947

17626,6

62

62

91.01

91.01

б)по счету 52.01

7369

52.01

91.01

62250

52.01

91.01

54881

52.01

91.01

в)по счету 57

13421

91.02

57

0

13421

91.02

57

75

а)Оприходовано Изделие С для реализации через розничную сеть (Торговый дом) (см. операция 18)

-

-

-

б)Отражается торговая наценка по оприходованным товарам согласно ценам, установленным директором Торгового дома (см. операцию 17,18)

345280

41.02

42

60000

41.02

42

345280

60000

41.02

41.02

42

42

77

Списаны расходы будущих периодов на издержки

Торгового дома

337783

44.02

97

337783

44.02

97

-

-

-

78

Оприходована выручка в кассу Торгового дома от покупателей (ККМ)

4614300

50.02

90.01

4614300

50.02

90.01

-

-

-

79

Списываются расходы на продажу по Торговому дому, относящиеся к отчетному периоду (за декабрь 200х г.)

452210

90.02

44.02

458783,47

90.02

44.02

452210

451766,944

90.02

90.02

44.02

44.02

80

Списывается стоимость проданных товаров

4614300

90.02

41.01

4614300

90.02

41.01

-

-

-

81

Сторнируется торговая наценка по всем реализованным товарам

1705724

90.02

42

1705724

90.02

42

-

-

-

82

Начислен НДС по реализованным товарам

703876

90.02

68.01

830574

90.03

68.02

126698

90.02

68.01

83

Определен финансовый результат по розничной торговле в Торговом доме за декабрь 2010 г.

475179

90.09

99

4614300

3367359,53

830574

416366,47

90.01

90.09

90.09

90.09

90.09

90.02

90.03

99.01

475179

4614300

3360342,94

830574

423383,06

90.09

90.01

90.09

90.09

90.09

99

90.09

90.02

90.03

99.01

84

Исчислен налог на имущество за 2010 г. (проверку провести в соответствии с приложением 12 и хозяйственными операциями за декабрь )

1129409

91.02

68.01

4118709,88

91.02

68.04

1129409

4118709,88

91.02

91.02

68.01

68.04

Ст. 375,379 НК РФ

85

Признана в качестве дохода и начислена выручка от продажи готовой продукции, товаров, работ (услуг) 22.12.

а)"Silver LtD»

2899996

62

90.01

2849626,6

62

90.01

2899996

2849626,6

62

62

90.01

90.01

ПБУ 9/99

б)готовая продукция с учетом скидок

32196300

62

90.01

17340100

62

90.01

32196300

17340100

62

62

90.01

90.01

в)за теплоэнергию

36950

62

90.01

11719,65

62

90.01

36950

11719,65

62

62

90.01

90.01

г)Прочая реализация

129924

62

91.01

110000

62

91.01

129924

110000

62

62

91.01

91.01

86

Списаны расходы на продажу готовой продукции

103460

90.02

44.01

112518,08

90.02

44.01

9058,08

90.02

44.01

ПБУ 10/99

87

Списаны управленческие расходы

799598

90.02

26

690722,06

90.02

26

799598

690722,06

90.02

90.02

26

26

ПБУ 10/99

88

Начислен НДС с выручки от продаж

4915350

18284

56880

1424352

90.03

91.03

68.02

68.02

68.02

68.02

19.01

19.03

2645100

73674

659628

90.03

68.02

68.02

68.02

19.01

19.03

4915350

18284

2645100

16794

1424352

659628

90.03

91.03

90.03

68.02

68.02

68.02

68.02

68.02

68.02

19.01

19.03

19.03

НК РФ

89

Определен финансовый результат от продажи готовой продукции

20390238

90.09

99.01

5197031

90.9

99.01

20390238

5197031

90.09

90.9

99.01

99.01

ПБУ 9/99, ПБУ 10/99

90

Выкуплены собственные акции у физических лиц

80000

81

76.02

80000

81

75.01

80000

80000

81

81

75.02

75.01

91

Отражены прочие доходы

684312

52.02

91.01

684312

52.02

91.01

-

-

-

ПБУ 9/99

92

Произведено закрытие внутренними записями субсчетов по счетам 90, 91 (см. остатки на начало декабря)

533607622

68662943

2132852

424793655

21421343

18284

7786574

90.09

90.09

90.09

90.01

91.09

91.09

91.01

90.02

90.03

90.05

90.09

91.02

91.03

91.09

324461492,53

67223267

412178105,2

14496080,9

7828238,6

90.09

90.09

90.01

91.09

91.01

90.02

90.03

90.09

91.02

91.09

533607622

68662943

2132852

424793655

21421343

18284

7786574

324461492,53

67223267

412178105,2

14496080,9

7828238,6

90.09

90.09

90.09

90.01

91.09

91.09

91.01

90.09

90.09

90.01

91.09

91.01

90.02

90.03

90.05

90.09

91.02

91.03

91.09

90.02

90.03

90.09

91.02

91.09

План счетов

93

Списывается сальдо прочих доходов и расходов

3653053

99.02

91.09

3378962,3

99.02

91.09

3653053

3378962,3

99.02

99.02

91.09

91.09

94

Начислен налог на прибыль

1121000

99.01

68.01

446877,28

99.04

68.01

ПБУ 18/02

95

Произведено закрытие счета "Прибыли и убытки"

14005755

84

99.09

20493347,7

6667842,3

2957317,3

10868197,1

99.01

99.09

99.09

99.09

99.09

99.02

99.04

84.01

14005755

20493347,7

6667842,3

2957317,3

10868197,1

84

99.01

99.09

99.09

99.09

99.09

99.09

99.02

99.04

84.01

План счетов

Остатки по СЧЕТАМ ПО СОСТОЯНИЮ НА 01.12.2011 г. и по состоянию на 31.12.11 г.

Счет,

Сальдо на 01.12.2011 г.

Оборот за декабрь

Сальдо на 31.12.2011 г.

субсчет

Д-т

К-т

Д-т

К-т

01

178650595

340000

89000

178901595

01.01

178626895

340000

89000

178957995

01.05

23700

23700

02

123985370

24000

444441,34

124405811,3

02.01

123966410

24000

444441,34

124408451,3

02.05

18960

18960

04

1589800

1589800

05

540530

4748

545278

07

685800

685800

08

38176171

340000

340000

38176171

08.03

1300700

1300700

08.04

36875471

340000

340000

36875471

08.05

10

59621100

3538900

21143200

42016800

10.01

895180

1182300

2070250

7230

10.02

57900000

2300000

19020000

41180000

10.03

742000

35000

28500

748500

10.04

10.05

10650

3000

4100

9550

10.06

46970

46970

10.08

10.09

26300

1750

24550

10.10

18600

18600

19

15614800

733302

733302

15614800

19.01

73674

73674

19.02

19.03

15614800

659628

659628

15614800

20

43329

22134355,21

22134355,21

43329

20.01

43329

2518388,51

2518388,51

43329

20.02

19615966,7

19615966,7

23

403211,75

403211,75

23.01

198215,98

198215,98

23.02

204995,77

204995,77

25

619752,77

619752,77

25.01

252604,17

252604,17

25.02

367148,6

367148,6

26

690722,06

690722,06

40

22134355,2

22134355,2

41

4860700

280000

4614300

526400

41.01

41.02

4860700

280000

4614300

526400

42

1675464

-1645724

29740

43

35287600

21288000

13750000

42825600

44

571301,55

571301,55

44.01.

112518,08

112518,08

44.02.

458783,47

458783,47

45

21002886

21002886

50

4900

10299600

10208913

95587

50.01

4900

5685300

5594613

95587

50.02

4614300

4614300

51

4749500

21881869

24118085

2513284

52

5976000

5683984

2832000

8827984

52.01

2894250

2832000

62250

52.02

2789734

2789734

55

644100

644100

57

726578

726578

58

2678200

2678200

60

62281200

12879222

4792700,33

54194678,33

62

10637650

20329072,9

10684550

20282172,9

66

6069041

6069041

68

3831900

4686057

8169116,28

7314959,28

68.01

1228570

1228570

446877,28

446877,28

68.02

2596330

3329632

3475674

2742372

68.03

127855

127855

68.04

7000

4118709,88

4125709,88

69

3318860

293725,96

293725,96

3318860

69.01

660900

28041,46

28041,46

660900

69.02

2580300

216370,2

216370,2

2580300

69.03

77660

49314,3

49314,3

77660

70

3626100

1136574

985501

3475027

71

21800

23000

23000

21800

73

101600

2700

98900

73.01

94000

94000

73.02

7600

2700

4900

75

80000

80000

76

889300

19800

48406

880581

59487

76.01

19800

19800

76.02

889300

8719

880581

76.04

39687

39687

80

13000000

13000000

81

80000

80000

82

3312400

3312400

83

106203910

106203910

84

54839659

10868197,1

65707856,1

90

831510610,90

831510610,90

90.01

384530359

412178105,2

27647746,2

90.02

305902818

18558674,5

324461492,5

90.03

63747593

3475674

67223267

90.09

14879948

397298157,2

412178106,2

91

26577470,40

26577470,40

91.01

6954050

7828238,6

874188,6

91.02

10242930

4253150,9

14496080,9

91.09

3288880

14496080,9

11207200,9

94

426600

426600

97

4053400

337783

3715617

99

9080638

44812545

35731906

99.01

14879948

20493347,7

5613398,7

99.02

3288880

3378962,3

6667842,3

99.04

2510430

446887,3

2957317,3

99.09

20493347,7

20493347,7

Итого

385715831

385715831

1059893932,7

1059893932,7

381648006,9

381648006,9

Заключение

Любая коммерческая организация стремится получить максимальную прибыль в процессе своей деятельности. Непосредственным способом к достижению данной цели является реализация выпускаемой предприятием готовой продукции. Поэтому актуальность выбранной темы данной курсовой работы заключается в том, что готовая продукция является результатом деятельности предприятия и при ее реализации формируется конечный результат деятельности предприятия.

В результате выполнения поставленных задач была достигнута цель работы.

В рамках данной курсовой работы рассмотрен вопрос аудита реализации готовой продукции.

Реализация продукции, работ, услуг - это одна из главных областей учета в связи с получением предприятием выручки от реализации, а при эффективной работе и прибыли. Поэтому так важно, чтобы в учете готовой продукции и ее реализации не было ошибок.

При аудите реализации готовой продукции необходимо в первую очередь обратить внимание на правильность оформления первичных документов, их соответствию договору.

Важно проводить аудиторскую проверку в соответствии с составленной программой. Аудиторская программа составляется до проведения аудита. Содержание программы напрямую зависит от масштабов деятельности предприятия и отраслевой специфики.

После проведения аудита в обязательном порядке должно быть составлено аудиторское заключение, в котором отражается результат проверки состояния бухгалтерского учета и отчетности экономического субъекта, а также ошибки, выявленные в ходе аудита.

В данной работе приведены наиболее часто встречающиеся ошибки при проведении аудита реализации готовой продукции и расчетов с покупателями и заказчиками, среди которых: несоответствие оценки отгруженной продукции методу оценки, установленному учетной политикой организации; несвоевременное и не полное отражение в учете отгруженной и реализованной продукции; несвоевременное отражение выручки от реализации готовой продукции и другие.

Список использованной литературы

Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) "О бухгалтерском учете"

Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 01.12.2014) "Об аудиторской деятельности"

Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 22.12.2011) "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности"

Жминько, С.И. Теория аудита: Учебное пособие / С.И. Жминько, О.И. Швырева, М.Ф. Сафонова. - Рн/Д: Феникс, 2013. - 443 c.

Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие для бакалавров / И.М. Дмитриева. - М.: Юрайт, 2013. - 306 c.

Кыштымова, Е.А. Основы аудита: Учебное пособие / Е.А. Кыштымова. - М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 224 c.

Рогуленко, Т.М. Основы аудита: Учебник / Т.М. Рогуленко, С.В. Пономарева. - М.: Флинта, МПСУ, 2013. - 672 c.

Лебедева Е.М. Аудит. Учебник/Е.М. Лебедева. - М.: Академия, 2013. - 176 с.

Шеремет А. Д., Суйц В. П. Аудит. Учебник/ А.Д. Шеремет. - «ИНФРА-М», 2012. - 448 с.

Подольский В.И. Аудит : учебник для бакалавров / В.И. Подольский. - М.: Юрайт, 2013. - 587 с.

Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. - изд. 5-е, перераб. и доп. - М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 2012. - 257 с.

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2025, ООО «Олбест» Все наилучшее для вас