Бухгалтерский учет на предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

Колледж отраслевых технологий и сервиса

Торгово-экономическое отделение

Контрольная работа

Бухгалтерский учет на предприятии

1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ.

1.1 Классификация хозяйственных средств по составу и размещению

Хозяйственные средства предприятия - это комплекс основных, оборотных и денежных средств, включая наличность в кассе, а также средства в расчетах, отвлеченные средства и прочую дебиторскую задолженность. Источниками перечисленных хозяйственных средств являются уставный фонд предприятия, оставшаяся после уплаты налогов чистая прибыль, кредиты и ссуды, задолженность поставщикам и прочая кредиторская задолженность.

В зависимости от состава и размещения (характера использования) хозяйственные средства делятся на:

§ внеоборотные (основной капитал)

§ оборотные активы (оборотный капитал).

Внеоборотные активы включают в себя:

§ нематериальные активы,

§ основные средства,

§ незавершенное строительство,

§ доходные вложения в материальные ценности,

§ долгосрочные финансовые вложения,

§ отложенные налоговые активы,

§ прочие внеоборотные активы.

Нематериальные активы - это объекты долгосрочного пользования, не имеющие физической основы, но имеющие стоимостную оценку и приносящие доход:объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на изобретения, промышленный образец, полезную модель, программы для ЭВМ, базы данных, товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товара, на селекционные достижения и др.), а также деловая репутация и организационные расходы. Как и основные средства, нематериальные активы переносят свою стоимость на создаваемый продукт не сразу, а постепенно, по мере амортизации.

Основные средства - это средства труда, используемые при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг в течение более одного года. Они применяются в различных сферах приложения общественного труда (материальное производство, товарное обращение и непроизводственная сфера). Основные средства участвуют в процессе производства длительное время, сохраняя при этом натуральную форму. Их стоимость переносится на создаваемую продукцию не сразу, а постепенно, частями, по мере амортизации.

Незавершенное строительство - это затраты организации на строительно-монтажные работы, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря; расходы на проектно-изыскательские, геологоразведочные и буровые работы и др.).

Доходные вложения в материальные ценности - это вложения организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование с целью получения дохода.

Долгосрочные финансовые вложения - все виды финансовых вложений организации на срок более одного года: инвестиции в дочерние и зависимые общества, в уставные (складочные) капиталы других организаций, в государственные ценные бумаги, а также в займы, предоставленные другим организациям.

Отложенные налоговые активы - та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Отложенный налоговый актив возникает, когда момент признания расходов (доходов) в бухгалтерском и налоговом учете не совпадает.

бухгалтерский отчет оборотный баланс

Оборотные активы (оборотный капитал) состоят из:

§ материальных оборотных средств,

§ денежных средств,

§ краткосрочных финансовых вложений,

§ средств в расчетах.

Материальные оборотные средства - это сырье и материалы, специальная одежда, топливо, тара, покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия, запасные части, незавершенное производство, животные на выращивании и откорме, расходы будущих периодов, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, готовая продукция и товары для перепродажи, товары отгруженные покупателям.

Денежные средства образуются из остатков наличных денег в кассе организации, на расчетном счете и других счетах в банках.

1.2 Подготовительные работы перед составлением годового отчета

Перед составлением годового бухгалтерского отчета потребительский кооператив должен провести тщательную инвентаризацию наличия основных средств, годовой продукции, запасных частей, ремонтных и строительных материалов, жидкого и твердого топлива и других материальных ценностей, а также дебиторской и кредиторской задолженности и других обязательств организации. Выявленные при инвентаризации излишки основных средств и другого имущества приходуют по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, при этом дебетуют соответствующие счета учета материальных ценностей (01, 04, 07, 10, 11, 43, 41, 50 и др.) и кредитуют счет N 99 "Прибыли и убытки".

Выявленные при инвентаризации недостачи основных средств и другого имущества в пределах норм естественной убыли относят на издержки производства или обращения, сверх норм - за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки по недостаче основных средств и его порчи списываются на финансовые результаты.

На балансовую стоимость недостающих основных средств дебетуют счет 01, субсчет "Выбытие основных средств" и кредитуют счет 01 "Основные средства".

На балансовую стоимость недостающих материальных ценностей в пределах норм естественной убыли дебетуют счет "Общехозяйственные расходы" и кредитуют счет 94, а сверх норм естественной убыли в дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба".

Если с виновных лиц взыскивают стоимость недостающих или похищенных ценностей по ценам, превышающим их балансовую стоимость, то разницу между стоимостью недостающих ценностей относят на дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба" с кредита счета 98 "Доходы будущих периодов".

По мере взыскания с виновного лица причитающейся с него суммы указанную разницу списывают со счета 98 на кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы".

В тех случаях, когда виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков от недостачи материальных ценностей, то на стоимость недостающих материальных ценностей сверх нормы естественной убыли относят на дебет счета 80 "Прибыли и убытки", кредитуя при этом счет 84.

Перед составлением годового отчета необходимо уточнить действительный износ основных средств, числящийся по счету 02 "Амортизация основных средств". В ряде организаций, как показывает практика, износ основных средств занижен, в результате этого завышаются платежи в бюджет по налогам на имущество и отчислениям в бюджет от полученной прибыли.

В отдельных организациях не ведется учет износа основных средств по каждому объекту в отдельности и при преждевременном списании основных средств их недоамортизированная часть списывается не на финансовые результаты (убытки), а за счет общей суммы износа основных средств.

На конец отчетного года должна быть произведена выверка расчетов со всеми дебиторами и кредиторами. Невостребованную кредиторскую и депонентскую задолженность по истечении сроков исковой давности относят на финансовые результаты - по дебету счетов: 60, 70, 71, 73, 75, 76 и др. с кредита счета 80 "Прибыли и убытки".

Нереальную дебиторскую задолженность с истекшими сроками исковой давности по решению руководителя кооператива списывают за счет созданного соответствующего резерва и относят в дебет счета 96 "Резервы предстоящих расходов" счетов 60, 62, 71, 73, 74, 75, 76 и др.

В том случае, когда учетной политикой кооператива не предусмотрено создание для этих целей резерва, то нереальная дебиторская задолженность списывается на дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Необходимо также уточнить переходящие остатки на следующий год по таким балансовым счетам, как:

Резервы предстоящих расходов и платежей (счет 96);

Расходы будущих периодов (счет 97);

Доходы будущих периодов (счет 98);

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (счет 19).

По счету 96 следует определить сумму резервов, требующихся в следующем году: на оплату неиспользованных отпусков за работу в текущем году и прошлые периоды (включая отчисления на социальные нужды); на выплату вознаграждений по итогам работы за истекший год; на ремонт основных средств и т.п.

В том случае, когда в течение года резервы созданы в недостаточной сумме, то на доначисленную сумму резервов дебетуют счета издержек производства и обращения (20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 44 "Расходы на продажу" и др.) и кредитуют счет 96 "Резервы предстоящих расходов и платежей". На сумму излишне созданных резервов в течение отчетного года дебетуют счет 96 и кредитуют счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Расходы будущих периодов, относящиеся к отчетному году, списывают на издержки производства и обращения, в дебет счетов 20, 23, 25, 26, 44 и др. с кредита счета 97 "Расходы будущих периодов".

После списания указанных расходов на счете 97 на конец года должны остаться только затраты, относящиеся к последующим годам - отчетным периодам.

По счету 98 "Доходы будущих периодов" уточняются суммы, которые должны быть отнесены на прибыль отчетного года (досрочно полученные платежи в прошлом году за имущество, сданное в аренду, поступление от виновных лиц разницы между суммой, подлежащей к взысканию, и балансовой стоимостью недостающих ценностей и т.п.). На эту сумму дебетуют счет 98 и кредитуют счет 91.

При уточнении остатков на конец года по счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" следует проверить, не отнесен ли налог на добавленную стоимость со счета 19 на счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" по материальным ресурсам (работам и услугам), подлежащим использованию при изготовлении продукции, освобожденной от НДС и на непроизводственные цели, а также по недостающим материальным ценностям.

Налог на добавленную стоимость по материальным ресурсам, использованным при изготовлении продукции, освобожденной от НДС и на непроизводственные цели относят в дебет счетов 20, 23, 25, 26, 44, 86 и др. (т.е. куда израсходованы эти материалы) с кредита счета 19, а по недостающим материальным ценностям в дебет счета 84 "Недостачи и потери ценностей" с кредита счета 19.

1.3 Организация архива и сроки хранения бухгалтерской документации

Порядок хранения документов регламентируется следующими основными документами:

§ Федеральным законом от 22.10.2004 №125-ФЗ «Об архивном деле в Российской Федерации»;

§ основными правилами работы архивов организации - одобрены решением Росархива от 06.02.2002 (далее - Основные правила);

§ перечнем типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения, утвержденным приказом Министерства культуры РФ от 25 августа 2010 г. N 558;

§ действующим Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденным приказом Минфина СССР от 29.07.1983 №105.

В первую очередь, ответственность за организацию хранения документов организации, включая первичные учетные документы, несет руководитель. Ответственность за сохранность первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет также главный бухгалтер учреждения.

Документация может быть утеряна в результате стихийных бедствий или противоправных действий третьих лиц. Если документы пропали в результате чьих-либо неправомерных действий (например, хищения), то этот факт должен быть подтвержден правоохранительными органами. Утеря документов в результате стихийных бедствий также оформляется соответствующими органами. При пожаре это может быть справка органов пожарного надзора.

В случае утраты первичных учетных документов руководитель организации в соответствии с п. 6.8 Положения о документах и документообороте назначает своим приказом комиссию по расследованию причин утраты.

Отсутствие первичных документов, обосновывающих совершение какой-либо хозяйственной операцииотносится к грубым нарушениям правил учета доходов и расходов, под которыми понимается:

§ отсутствие первичных документов, или счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета;

§ систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

За нарушение порядка и сроков хранения бухгалтерских документов предусмотрена административная ответственность -- штраф на должностных лиц составит от 2000 руб. до 3000 руб. (ст. 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях). Отсутствие первичных документов, счетов-фактур, а также регистров бухучета является налоговым правонарушением.

Что касается ответственности за невыполнение правил хранения бухгалтерских документов, то она может быть и административной, и налоговой. Как упоминалось выше, отсутствие первичных документов, регистров бухгалтерского учета является грубым нарушением правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения и влечет штраф в размере от 5000 до 15000 руб. (ст. 120 НК РФ).

Административный штраф в данном случае может назначаться как за нарушение архивных требований о хранении документов (ст. 13.20 КоАП -- 300-500 руб.), так и за грубое нарушение правил бухучета, если из-за отсутствия документов искажена бухгалтерская отчетность (ст. 15.11 КоАП -- 2000-3000 руб.).

Для хранения документов организация может либо воспользоваться услугами специализированной архивной компании (внеофисное хранение документов), либо создать свой собственный архив. Право организации на создание архива закреплено в Федеральном законе от 22 октября 2004 г. N 125-ФЗ «Об архивном деле в Российской Федерации».

Если организация хранит документацию у себя, то для этих целей на фирме должно быть выделено отдельное помещение, которое обычно оборудуется специальными полками или стеллажами. Если в помещении архива имеются окна, то их следует зашторить или установить жалюзи, в противном случае не удастся предохранить документы от воздействия света, в связи с чем не исключено их выцветание. Кроме того, для этих целей вместо стеллажей можно воспользоваться и глухими шкафами.

Оконные проемы целесообразно оборудовать металлическими решетками, особенно если помещение хранилища располагается на первом или в цокольном этаже здания, кроме того, лучше установить в архиве и металлическую дверь. Такие меры позволят организации избежать несанкционированного проникновения в помещение архива.

Чтобы не тратить много времени на поиск необходимых документов, организации следует разработать номенклатуру дел, копию которой необходимо разместить в самом помещении архива.

Обращаем ваше внимание, что выдача бухгалтерской документации из бухгалтерии, а также из архива фирмы сотрудникам других структурных подразделений организации, как правило, не допускается. В отдельных случаях документация может выдаваться, но только с разрешения главного бухгалтера.

Выбор способа хранения бухгалтерских документов, как правило, зависит от финансовых возможностей предприятия, объема хранимой документации и темпов увеличения ее количества, требований службы безопасности и отраслевой специфики предприятия.

2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

2.1 Данные для решения контрольной работы

1) На начало ноября текущего года предприятие имеет следующие остатки на счетах (суммы указаны в руб.) (таблица 2.1).

Таблица 2.1

2) Ведомость остатков по счету 10 «Материалы»» на начало ноября (таблица 2.2).

Таблица 2.2

3) Ведомость остатков по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на начало ноября. (Таблица 2.3)

Таблица 2.3

4) Журнал хозяйственных операций за ноябрь. (Таблица 2.4).

Таблица 2.4

На основании пункта 1 составить баланс на начало месяца (таблица 2.5).

Таблица 2.5

Оформить журнал хозяйственных операций, указать корреспонденцию счетов и произвести необходимые расчеты (таблица 2.6).

Таблица 2.6

На основании пунктов 2,3, а также данных из журнала хозяйственных операций открыть и рассчитать аналитические счета для каждого вида материалов и для каждого поставщика.

Используя данные баланса на начало месяца и журнал хозяйственных операций, выполнить расчеты на синтетических счетах.

Составить оборотно-сальдовую ведомость за текущий месяц по данным расчетов по счетам (таблица 2.7).

Таблица 2.7

Составить баланс на конец месяца (таблица 2.8).

Таблица 2.8

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативные документы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) (НК) [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (действующая редакция) // режим доступа: справочно-правовая система КонсультантПлюс.

2. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ (действующая редакция) // режим доступа: справочно-правовая система КонсультантПлюс.

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации [Электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н (действующая редакция) // режим доступа: справочно-правовая система КонсультантПлюс.

Основные источники

1. Гомола, А. И. Бухгалтерский учет [Текст]: учебник / А. И. Гомола, В.Е. Кириллов, С.В. Кириллов. - 3-е изд., испр. и доп. - М.: Академия, 2011. - 384 с.

2. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учебное пособие для вузов/ Г.В. Савицкая. - 4-е изд., испр. и доп. - М.: Инфра-М, 2011. - 328 с.

3. Лебедева, Е.М. Бухгалтерский учет: Электронный учебник. - М.: Академия, 2013. http://elib.tsogu.ru/

4. Лебедева, Е.М. Бухгалтерский учет: Практикум: Электронный учебник. - М.: Академия, 2014. http://elib.tsogu.ru/

Размещено на Allbest.ru