Принципи проведення аудиту персоналу

Размещено на http://allbest.ru

ЛЬВІВСЬКИЙ РЕГІОНАЛЬНИЙ ІНСТИТУТ ДЕРЖАВНОГО УПРАВЛІННЯ

НАЦІОНАЛЬНОЇ АКАДЕМІЇ ДЕРЖАВНОГО УПРАВЛІННЯ ПРИ ПРЕЗИДЕНТОВІ УКРАЇНИ

Кафедра кадрової політики та державної служби

Контрольна робота

з дисципліни «Аудит персоналу»

Принципи проведення аудиту персоналу

Виконав студент

Кричковський В.Ю.

Перевірила ст. викладач

Заяць Д.Д.

БРЮХОВИЧІ 2016

Зміст

Вступ

1. Управлінський аудит, його особливості та форми проведення

2. Роль управлінського аудиту у процесі удосконалення управління організацією

3. Послідовність проведення аудиту персоналу

Список використаних джерел

Додаток

Вступ

Серед перекладів терміну «auditing», який видає будь-який англомовний словник, на першому місці стоїть «ревізійна перевірка», «ревізія», «проведення контролю», «аналіз господарської діяльності» [1]

На мою думку, не можна ототожнювати аудит з існуючим поняттям «контроль». Очевидним є те, що роль аудиту у формуванні оцінки правильності відображення результатів господарської діяльності в обліку та звітності є ширшою, ніж функції інспектування (у формі ревізії) на предмет встановлення відповідності результатів проведення господарських операцій нормативному полю їх регулювання.

Сучасна практика аудиторських процедур обумовила нові якості аудиту, його консультативну діяльність: здійснюється формалізація аудиторських проведення перевірок, починаючи з підготовчої стадії;

практикується орієнтація на запобігання можливому ризику під час проведення перевірок або консультацій.

За характером аудиторської роботи виділяють три типи аудиту: операційний аудит; аудит на дотримання нормативних вимог; аудит фінансової звітності.

Операційний аудит - перевірка будь-яких існуючих на підприємстві процедур і методів організації господарської діяльності з метою оцінки їх ефективності. Результати операційного аудиту значно важче визначити, ніж результати двох інших видів аудиту.

Метою аудиту на додержання нормативних вимог є визначення, чи дотримується суб'єкт, аудит діяльності якого проводиться, процедур і правил, установлених для нього.

Аудит фінансової звітності - аудиторська перевірка фінансових звітів, що має на меті надання аудиторові можливості висловити думку про те, чи складені ці фінансові звіти відповідно до визначеної концептуальної основи фінансової звітності [2].

В багатьох вітчизняних та зарубіжних джерелах управлінський аудит ототожнюють з операційним. Так ці два види аудиту є дуже схожими, але в своєму дослідженні хотів би розібрати " по полицям" дані напрямки аудиту та прийти до єдиного знаменника у понятті управлінського аудиту.

Отже метою дослідження пропоную вважати теоретичні й організаційні підходи реалізації управлінського аудиту, його особливості та форми проведення, спільні та відмінні риси з операційним аудитом; вивчення ролі управлінського аудиту у процесі удосконалення управління організацією.

аудит управлінський фінансовий

1. Управлінський аудит, його особливості та форми проведення

Як у практиці зарубіжних країн, так і в нашій країні, на рівні операційного аудиту (operational auditing) тісно переплітається поняття «управлінський аудит» (management auditing), «аудит результативності» (performance auditing).

Відповідно до точки зору англійського вченого Дж.К. Робертсона, під поняттям «операційний аудит» слід розуміти «вивчення аудиторами операцій компанії з метою надання рекомендацій щодо економічного та ефективного використання її ресурсів, ефективного досягнення поставлених цілей і продуктивного ведення господарської діяльності» [3, с. 476]. В такий спосіб вище керівництво компанії контролює виконання управлінських рішень, направлених на зростання продуктивності й ефективності господарської діяльності, та дотримання компанією заданого бізнес-курсу.

Враховуючи міжнародну практику проведення операційного аудиту, зазначену комплексну оцінку можна отримати за результатом проведення його різновиду - управлінського аудиту.

Теоретичні положення й практичні дослідження вітчизняних вчених і практиків прирівнюють операційний та управлінський аудити або взагалі надають перевагу застосуванню поняття «управлінський аудит» (таблиця 1).

Управлінський аудит має певні організаційні види та методичні підходи операційного (таблиця 2).

Австралійський економіст Л.Д. Паркер зазначав із цього приводу, що управлінський аудит переслідує ті ж цілі, що й операційний аудит, але сам термін «управлінський аудит» застосовується більше до підприємств приватного сектору, де за допомогою аудиту керівники намагаються визначити існуючі проблеми. Окрім того, вчений стверджував, що аудит результативності більш прийнятий для підприємств державного сектору (на прикладі США). На думку Л.Д. Паркера, управлінський аудит визначається як оцінка менеджменту і функціонування організації, а також виконання роботи з точки зору ефективності, економічності та результативності діяльності [4, с. 11].

За твердженням Чарльза Т. Хонгрена, управлінський аудит - це «моніторинг, призначений для з'ясування того, чи виконуються цілі й процедури, визначені вищим керівництвом» [5].

Категорію «управлінський аудит» частіше відносять до сфери менеджменту, ніж до економіки, досить часто при цьому співставляють з управлінським консалтингом (що принципово відрізняє цей аудит від операційного).

Управлінський аудит дає комплексну характеристику адміністрування діяльності суб'єкта з урахуванням специфіки аудиторських процедур, що передбачає: перевірку фінансових показників господарської діяльності суб'єкта, цільове та раціональне використання виробничих ресурсів, реалізацію соціально-екологічних програм, дієвість адміністративних рішень як в ретроспективі, так і в поточному періоді, а також обґрунтований прогноз на найближчу перспективу (рисунок 1).

Рисунок 1. Напрямки проведення управлінського аудиту

З огляду на проведені дослідження можна зробити висновок, що більшість українських економістів та ряд зарубіжних вчених ототожнюють поняття операційного та управлінського видів аудиту. Операційний аудит направлений на моніторинг, аналіз і оцінку ефективності, економічності та результативності як окремих господарських операцій (в т.ч. їх доходних і витратних складових), так і бізнес-процесів у цілому. Управлінський аудит більше спрямований на оцінку менеджменту організації господарської діяльності з метою з'ясування того, чи досягаються керівництвом підприємства визначені завдання та цілі.

2. Роль управлінського аудиту у процесі удосконалення управління організацією

В умовах економічної кризи процес успішного функціонування і економічного розвитку вітчизняних підприємств безпосередньо залежить від ефективності прийняття та реалізації управлінських рішень, тобто від їх управлінської діяльності. У цьому контексті особливої ваги набувають питання вдосконалення процесу управління.

Будь-який вид управління неможливий без чітко організованої системи контролю, оскільки не можна ефективно управляти, не перевіряючи виконання поставлених вимог та не виявляючи фактичного стану на управлінських об'єктах.

У цьому значенні контроль, який є самостійною функцією управління, виступає засобом установлення зворотніх зв'язків, завдяки чому керівний орган (суб'єкт управління) може простежити хід виконання прийнятих рішень. Це дає можливість своєчасно реагувати на відхилення в роботі підконтрольного об'єкта від заданої програми та вносити відповідні корективи в його діяльність.

Основне стратегічне завдання управлінського аудиту - надання об'єктивної оцінки рівня підготовки як працівників, так і підприємства до ефективної та цілеспрямованої роботи відповідно до затверджених мети й завдань діяльності суб'єкта. За результатами оцінки управлінського аудиту розробляється програма проведення реорганізації системи управління підприємства, залучення нових та перепідготовки існуючих кадрів.

Як показує міжнародна практика, кінцева мета проведення управлінського аудиту - визначення та співставлення фактично досягнутих результатів з плановими поставленими завданнями в контексті ефективності менеджменту організації діяльності з обгрунтуванням оцінки та наданням рекомендацій щодо покращення результатів.

Однак на сьогодні на законодавчому рівні відсутні правила здійснення процесу управління та визначення і проведення управлінського аудиту, що завдає значної шкоди інтересам держави і суб'єктам господарювання, не дозволяє встановити ефективний контроль над управлінською діяльністю.

Головна передумова виникнення управлінського аудиту полягає у необхідності застосування особливих практичних інструментів, які можуть бути використані для покращення управлінської діяльності суб'єкта господарювання, що сприятиме оптимізації його функціонування.

На даному етапі становлення нашої держави та в умовах інтеграції всіх процесів в європейську систему постає принципове питання виведення всіх керівних ланок на якісно новий рівень управління, а це в свою чергу неможливо здійснити без консультантів-аудиторів, які будуть працювати в тандемі з керівництво організації та досягати основної мети управлінського аудиту, якою є надання можливості аудиторові висловити думку відносно того, чи адекватно здійснюється процес управління підприємством, чи економно й ефективно використовуються матеріальні, трудові і фінансові ресурси для досягнення програмних цілей та кінцевого фінансового результату - оптимального прибутку.

У більш глобальному аспекті метою управлінського аудиту в умовах динамічного розвитку його засобів, парадигм управлінських систем, організаційного оточення, технологій управління, можливостей персоналу і кон'юнктури ринку можна вважати досягнення гармонізації управлінських систем на основі систематизації управлінських впливів.

Таким чином не важко відстежити, що роль управлінського аудиту для якісної роботи організацій будь-якого рівня дуже важлива, адже керівник - це перш за все людина і якісна та вчасна критика його діяльності, аналітичні факти керівних помилок зможуть відновити ясність в часто "замиленому оці" керівника, що безперечно буде якісно впливати на загальний рівень управління організацією.

3. Послідовність проведення аудиту персоналу

Аудит персоналу - сутність даної процедури полягає в оцінці відповідності кадрового потенціалу організації її цілям і стратегії розвитку, а також діагностика причин виникнення проблем з вини персоналу з формулюванням конкретних рекомендацій для керівництва.

Аудит персоналу:

- оцінка відповідності кадрового потенціалу організації її цілям і стратегії розвитку;

- діагностика причин виникнення проблем з вини персоналу;

- вироблення конкретних рекомендацій для керівництва та служби управління персоналом. Предметом аудиту персоналу є всі складові процесу управління персоналом.

- Аудит персоналу - незамінний інструмент управління кадровим ресурсом компанії, який дозволяє вирішувати такі завдання у ЗМІ та медіа-холдинги:

- оцінка відповідності кандидата вимогам вакансії;

- оцінка готовності співробітника до просування на нову посаду;

- аудит професійних характеристик співробітників (у тому числі управлінський аудит, аудит в області продажів, аудит адміністративно-технічного персоналу);

- виявлення сильних і слабких сторін співробітників та кандидатів;

- оцінка сумісності співробітників;

- визначення потреби персоналу в тренінгах і навчанні;

- розробка рекомендацій щодо ефективного управління персоналом і введенню співробітників в посаду;

- формулювання посадових обов'язків і вимог;

- оцінка інтелектуального потенціалу співробітників і кандидатів;

- формування ефективної команди.

Аудит персоналу - це система консультаційної підтримки, аналітичної оцінки та незалежної експертизи кадрового потенціалу організації, яка поряд з фінансово-господарським аудитом дозволяє виявити відповідність кадрового потенціалу організації її цілям і стратегії розвитку; відповідність діяльності персоналу і структур управління організації існуючої нормативно-правовій базі; ефективність кадрової роботи з вирішення завдань, що стоять перед персоналом організації, її керівництвом, окремими структурними підрозділами; причини виникаючих в організації соціальних проблем (ризиків) і можливі шляхи їх вирішення або зменшення негативного впливу.

При цьому головною, глобальною метою аудиту персоналу є оцінка ефективності та продуктивності діяльності персоналу як одного з найважливіших факторів, що забезпечують прибутковість організації.

У практиці менеджменту аудит персоналу є, з одного боку, способом спостереження подібно фінансовий або бухгалтерського аудиту, а з іншого - інструментом управління, який дозволяє вирішити ту чи іншу проблему, що виникає у сфері трудових відносин.

Аудит персоналу здійснюється на підставі загальновизнаних для будь-якої аудиторської перевірки принципів: професіоналізм, незалежність, достовірність, чесність і об'єктивність, порівнянність з міжнародним правом.

Такий принцип, як незалежність аудиторської перевірки, в основному притаманний зовнішнім аудиторам, що не залежать від керівництва організації.

Об'єкт аудиту персоналу - трудовий колектив організації, різні сторони його виробничої діяльності, принципи і методи управління персоналом в організації. Аудиторська перевірка в області персоналу повинна здійснюватися за такими напрямами:

- оцінка кадрового потенціалу організації, якісних і кількісних характеристик персоналу;

- діагностика кадрових процесів і процедур управління, оцінка їх ефективності.

Метою аудиту кадрового потенціалу є виявлення того, чи володіє організація людськими ресурсами, необхідним і достатніми для її функціонування і розвитку; чи здатний персонал працювати ефективно і відповідно до обраної стратегії. Для цього необхідно оцінити фактичний склад працюючих, а також особливості самого персоналу, наявність у працівників професійно важливих якостей і характеристик.

Оцінка кадрового потенціалу повинна включати:

- аналіз спискового складу працівників за віковою, освітньому, статевою та іншим ознаками, природної втрати і його відповідність організації;

- оцінку укомплектованості кадрового складу в цілому і по рівнях управління, включаючи оцінку забезпеченості персоналом технологічного процесу;

- оцінку відповідності освітнього і професійно-кваліфікаційного рівня персоналу, ступеня його підготовленості вимогам виробничої діяльності;

- аналіз структури кадрового складу на відповідність вимогам технології та класифікатору посад;

- перевірку та аналіз даних про використання робочого часу;

- оцінку плинності кадрів і абсентеїзму, вивчення форм, динаміки, причин руху робочої сили, аналіз потоків переміщень усередині організації, стану дисципліни праці;

- визначення в динаміці кількості працівників, зайнятих некваліфікованим і малокваліфіковану працю, важкою ручною працею;

- дослідження соціальних аспектів трудової діяльності (мотивації праці, професійно-кваліфікаційного зростання, сімейного стану, забезпеченості житлом та ін);

- збір та аналіз даних про рівень санітарно-гігієнічних виробничих і побутових умов (стан робочих місць, битовок, місць громадського харчування);

- діагностику управлінського, інноваційного потенціалу персоналу організації, його здатності до навчання.

Для вироблення і обгрунтування рекомендацій в ході аудиторської перевірки повинні бути вивчені не тільки кількісні та якісні характеристики персоналу, але і весь спектр функцій управління персоналом, за допомогою яких досягається забезпечення інтересів організації.

Здійснення аудиторської перевірки передбачає поділ роботи на чотири етапи.

На підготовчому етапі здійснюються: формалізація ідеї проведення аудиторської перевірки, визначення її цілей, передбачуваної ефективності для організації; підбір персоналу (усередині організації або поза нею) для організації перевірки, його навчання в разі необхідності; розробка внутрішньофірмового документа (наказу, розпорядження), намічаються терміни , завдання, виконавців і учасників перевірки, інструктаж виконавців та учасників; розробка плану збору, надання та програми розгляду аналізованої інформації.

На етапі збору інформації здійснюються перевірка документації та звітності, моніторинг персоналу, спостереження, опитування, анкетування, бесіди зі співробітниками, попередня обробкастатистичних даних, компонування бухгалтерської та іншої інформації. Слід враховувати, що статистичні та інші показники стають більш доступними та змістовними з точки зору аналізу, якщо для їх збору, зберігання і обробки використовуються комп'ютерна техніка та сучасні інформаційні технології.

На етапі обробки та аналізу інформації отримана в ході перевірки інформація обробляється і формалізується у вигляді таблиць, схем, діаграм, графіків та інших форм представлення даних, зручних для оцінки, і вводиться в ЕОМ; на цьому ж етапі за розробленим алгоритмом здійснюються аналіз і оцінка даних про діяльність персоналу шляхом порівняння з аналогічними особливо успішними організаціями, науково обгрунтованими нормами та нормативами, шляхом застосування методів експертної оцінки.

На заключному етапі - етапі узагальнення та подання оціночних результатів, висновків і рекомендацій - готується підсумковий матеріал, що включає, як правило, звіт про результати аудиторської перевірки. У звіті можуть бути розглянуті різні шляхи вдосконалення управління персоналом, включаючи впровадження нових технологій (інформаційної, офісної, телекомунікаційної), сформульовані пропозиції щодо модифікації існуючих процедур управління, вдосконалення документації, уточнення.

На цьому ж етапі здійснюється оцінка результативності аудиту персоналу, яка полягає насамперед у соціально-економічній та соціально-психологічної ефективності розроблених за підсумками проведення аудиторської перевірки заходів по раціоналізації організації праці персоналу, а також з удосконалення діяльності кадрової служби організації.

Список використаних джерел

1. Немченко В. В./ Редько О. Ю. - Аудит (основи державного, незалежного професійного та внутрішнього аудиту), 2012 рік - 547 с.

2. Огійчук М.Ф. Аудит: організація і методика : [навч. посіб.] / М.Ф. Огійчук, І.Т. Новікова, І.І. Рагуліна. - К. : Алерта, 2010. - 584 с.

3. Робертсон Дж. Аудит / Дж. Робертсон. - М. : КРМС Аудиторская фирма «Контакт», 1993. - 496 с.

4. Паркер Л. Д.. Аудит фінансової вартості: Концепція правила проведення та використання. відомості конференції No. 1, 1986 Австралійський фінансовий дослідницький центр м. Колфілд.

5. Дорош Н.І. Аудит: методологія і організація : [Навчальний посібник] / Н.І. Дорош. - К. : Знання, 2001. - 402 с.

6. Усач Б.Ф. Аудит : [навч. посіб.] / Б.Ф. Усач. - К. : Знання-Прес, 2002. - 223 с.

7. Рудницький В. С. Методологія і організація аудиту / В. С. Рудницький - Тернопіль: Економічна думка, 1998. -196 с. [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http ://books.br. com.ua/themes/3 3/3 76.

8. Закон України «Про аудиторську діяльність» від 08.06.93 р. // ВР-93. - № 23. - 243 с. [Електронний ресурс]. - Режим доступу: www.rada.kiev.ua.

9. Артюх О.В. Концептуальні напрямки аудиту управлінської діяльності. Вісник соціально-економічних досліджень 2012 рік, випуск 3 46 с.

10. Ніконова Т.В., Сухарєв С.А. -Управлінський аудит: персонал,- 2002

Додаток

Таблиця 1.

Трактування поняття «управлінський аудит»

Таблиця 2.

Порівняння операційного та управлінського аудиту

Размещено на Allbest.ru