Формування системи рахунків управлінського обліку

Размещено на http://www.allbest.ru/

Зміст

Вступ

1. Вихідні дані до курсової роботи

2. Формування системи рахунків управлінського обліку

3. Побудова та аналіз графіку беззбитковості

4. Складання системи бюджетів підприємства

5. Розрахунок собівартості продукції підприємства

6. Відображення господарських операцій підприємства в

системі управлінського обліку

7. Аналіз показників діяльності підприємства

Висновок

Список використаної літератури

Додаток А Відображення операцій підприємства у роздільній системі

рахунків управлінського обліку



Вступ

В системі нових форм планування фінансово - господарської діяльності важливе місце відводиться системі складання бюджетів підприємств, які орієнтовані на отримання оптимального прибутку і збереження позицій підприємства на ринку товарів та послуг.

В основі побудови системи бюджетів підприємств повинні лежати науково - обґрунтовані принципи тому, що вони визначають характер та зміст діяльності підприємства, створюють умови для їх ефективної роботи і зменшується можливість впливу негативних факторів на процес виробництва та реалізації продукції.

Управлінський облік є системою інформаційного забезпечення процесів планування та контролю на всіх рівнях управління: починаючи зі стратегії розвитку підприємства, що розробляється не на один рік керівництвом вищого та середнього рівнів управління, i закінчуючи оперативними планами (бюджетами), що складаються i контролюються на середньому i нижчому рівнях управління.

Кінцева мета управлінського обліку - це допомога керівництву в досягненні поставлених стратегічних цілей підприємства, тоді як метою бухгалтерського обліку є надання різним категоріям користувачів інформації (насамперед зовнішнім користувачам - акціонерам, інвесторам, банкам, постачальникам, замовникам тощо виходячи з їх інформаційних потреб).

Метою роботи є закріплення теоретичних знань, отриманих в процесі вивчення дисципліни, та придбання практичних навичок з вирішення основних завдань системи управлінського обліку.

Методи дослідження - аналітичні методи при аналізі фінансового достатку підприємства, методи аналізу літературних даних і системного аналізу при дослідженні розвитку підприємства, методи економіко-математичного моделювання і алгоритмізації при розробці стратегії розвитку підприємства.

1. Вихідні дані до курсової роботи

Таблиця 1.1. Вихідні дані для виконання розрахунків графік беззбитковості та бюджетів підприємства

Показник	Значення
1
Ціна одиниці продукції, грн./од.	247
Витрати сировини на виготовлення одиниці продукції, кг/од.	95
Вартість сировини, грн./кг	1,00
Витрати робочого часу на виготовлення одиниці продукції, год./од.	0,050
Вартість робочого часу, грн./год., у тому числі:	4,00
- до сплати робітникові, грн./год.	2,40
- нарахування на заробітну плату, грн./год.	1,60
Виробничі накладні витрати, грн./од., у тому числі:	0,80
- матеріальні загальновиробничі витрати, грн./од.	0,48
- заробітна плата загальновиробничого персоналу, грн./од.	0,192
- нарахування на заробітну плату, грн./од.	0,128
Умовно-постійні накладні витрати, 1 грн./міс.	75000
- у тому числі амортизація виробничого обладнання, грн./міс.	20 000
- матеріальні загальновиробничі витрати, грн./міс.	47720
- заробітна плата загальновиробничої о персоналу, грн./міс.	13680
- нарахування на заробітну плату, грн./год.	9 120
Умовно-постійні адміністративні витрати, грн./міс., у тому числі:	105000
- амортизація офісного обладнання, грн./міс.	10 000
- матеріальні адміністративні витрати, грн./міс.	62000
- заробітна плата адміністративного персоналу, грн./міс.	19 800
- нарахування на заробітну плату адміністративного персоналу, грн./міс.	13 200
Накладні адміністративні витрати на одиницю продукції, грн./од., у тому числі:	1,50
- матеріальні адміністративні витрати, грн./од.	0,675
- заробітна плата адміністративного персоналу, грн./од.	0,495
- нарахування на з/п адміністративного персоналу, грн./од.	0,330
Прогнозний обсяг реалізації продукції у квітні, од./міс.	39 900
Прогнозний обсяг реалізації продукції у травні, од./міс.	61 500
Прогнозний обсяг реалізації продукції у червні, од./міс.	49 500
Прогнозний обсяг реалізації продукції у липні, од./міс.	26 000
Прогнозний обсяг реалізації продукції у серпні, од./міс.	11 000
Частка грошових коштів від реалізації продукції, що надходять у місяць реалізації, %	70
Частка грошових коштів від реалізації продукції, що надходять у наступний місяць, %	25
Частка грошових коштів від реалізації продукції, що віднесена до безнадійної дебіторської заборгованості, %	5
Запланований залишок готової продукції % від прогнозу продажу наступного місяця	20
Запланований залишок сировини, % від потреб у сировині наступного місяця	10
Частка грошових коштів, сплачених за сировину у місяць закупівлі, %	50
Частка грошових коштів, сплачених за сировину наступного місяця, %	50
Дебіторська заборгованість станом на 31 березня, що має бути погашена у квітні, грн.	300 000
Кредиторська заборгованість станом на 31 березня, що має бути погашена у квітні, грн.	1 200 000
Вартість обладнання, що підприємство планує придбати з оплатою у квітні-травні, грн.	687 000
- у тому числі сума до сплати у квітні, грн.	420 000
Залишок коштів на станом па 31 березня, грн.	56 000
Запланований мінімальний залишок на розрахунковому рахунку підприємства, грн.	30 000
Річний відсоток по короткостроковому банківському кредиту	24

2. Формування системи рахунків управлінського обліку

З метою отримання найбільш розгорнутої інформації про стан справ на підприємстві, для якого розробляється система рахунків управлінського обліку, пропонується формування роздільної системи, яка включатиме наступні рахунки:

1) “Основні засоби” - для обліку основних засобів підприємства та їх амортизації;

2) “Матеріали” - для обліку матеріальних витрат на виробництво;

3) “Виробництво” - для обліку виробничих витрат;

4) “Готова продукція” - для обліку готової продукції, що оприбуткована на складі підприємства;

5) “Грошові кошти” - для обліку грошових коштів у касі підприємства та на розрахунковому рахунку;

6) “Дебітори” - для обліку розрахунків підприємства з дебіторської заборгованості;

7) “Кредити банків” - для обліку короткострокових та довгострокових банківських кредитів та нарахованих за ними відсотків;

8) “Кредитори” - для обліку розрахунків підприємства з кредиторської заборгованості;

9) “Заробітна плата” - для обліку заробітної плати виробничих робітників, адміністративного та допоміжного персоналу;

10) “Накладні витрати” - для обліку адміністративних та виробничих накладних витрат;

11) “Розрахунки з бюджетом” - для обліку податку на прибуток та інших платежів до бюджету, у тому числі нарахувань на заробітну плату;

12) “Доход” - для обліку доходів підприємства;

13) “Собівартість продукції” - для обліку собівартості готової продукції підприємства та накладних витрат;

14) “Фінансові результати” - для визначення фінансових результатів діяльності підприємства.

Використання запропонованого переліку рахунків в системі роздільного управлінського обліку забезпечить отримання менеджерами підприємства усієї інформації, необхідної для обґрунтування та зваженого прийняття якісних управлінських рішень.

3. Побудова та аналіз графіку беззбитковості

Умовно-постійні витрати на весь обсяг виробництва продукції за місяць розраховуємо як суму постійних накладних витрат (за вирахуванням амортизації виробничого обладнання) та адміністративних постійних витрат (за вирахуванням амортизації офісного обладнання):

FC= (75 000-20 000)+(105 000-10 000)=150 000 грн./міс.

Величина питомих змінних витрат дорівнює сумі вартості сировини, що витрачається на виробництво одиниці продукції, вартості робочого часу, який витрачається робітником на виробництво одиниці продукції з урахуванням суми нарахувань на заробітну плату, а також сум виробничих накладних та змінних адміністративних витрат:

Vc= (1,00*95)+(2,40+1,60)*0,05+0,80+1,5=97,50 грн/одн.

Зрозуміло, що при нульовому обсязі виробництва і реалізації продукції од./міс. змінні витрати також дорівнюватимуть нулю.

Для побудови графіку залежності змінних витрат від обсягу виробництва і реалізації продукції розраховуємо змінні витрати на певний обсяг виробництва, який перевищує запланований на будь-який з місяців. Обираємо на рівні 50 000од. і розраховуємо показники діяльності підприємства при од./міс. та од./міс.

При цьому при розрахунку доходу від реалізації продукції враховуємо 5 % безнадійної дебіторської заборгованості, а, отже, суму отриманого доходу для побудови графіку беззбитковості визначаємо за формулою:

TR'=0.95*tr*Q

Подальші розрахунки усіх показників діяльності підприємства для побудови графіку беззбитковості здійснюємо, виходячи з визначеної скоригованої величини доходу від реалізації. Результати розрахунків наведені в таблиці 3.1, графік беззбитковості для чинних умов діяльності підприємства показаний на рисунку 3.1.

Таблиці 3.1 Графік беззбитковості для чинних умов діяльності підприємства

Показник	Значення показника на весь обсяг виробництва і реалізації продукції, грн./міс.
	при Q0 = 0 од./міс.	при Qmax = 50 000 од./міс.
Доход (TR')	0	11 732 500
Собівартість продукції (ТС)	150 000	5 019 850
Змінні витрати (VC)	0	4 875 000
Умовно-постійні виграти (FC)	150 000	150 000
Маржинальний доход (СМ')	0	6 857 500
Прибуток (NІ')	-145 000	6 707 500

Точка беззбитковості розрахунковим методом: Qвер=FC/(tr-vc) од/міс.

150 000/ (247-97,50)=1003 од/міс.

Рис.3.1 Графік беззбитковості

Значення доходу підприємства, який відповідає точці беззбитковості:

TR вер=0,95*tr*Qвер, грн./міс.

0,95*247*1003,34=235433,73 грн/міс.

Запас безпечності підприємства в існуючих умовах виробничо- господарської діяльності з урахуванням запланованих обсягів реалізації продукції по місяцях становитиме:

(Qфакт1-Qвер)/Qфакт1=(39900-1003,34)/39900=97,49 %

(Qфакт2-Qвер)/Qфакт2=(61500-1003,34)/61500=98,37 %

(Qфакт3-Qвер)/Qфакт3=(49500-1003,34)/49500=97,97 %

Такі високі значення запасу безпечності свідчать про надійність фінансових результатів від операційної діяльності підприємства, а також про можливість суттєвого скорочення підприємством обсягів реалізації, деякого зниження ціни продукції або збільшення витрат на її виробництво без ризику отримання збитків.



4. Складання системи бюджетів підприємства

Складання бюджету продаж розпочинається з визначення доходу від реалізації. Грошові надходження від реалізації продукції в кожному місяці розраховуються згідно з графіком, визначеним у вихідних даних (таблиця 1.1).

Надходження грошових коштів на підприємство у кожному місяці визначається як сума частки грошових коштів, отриманих підприємством у цьому місяці від реалізації продукції, та суми погашення дебіторської заборгованості, що виникла у попередньому місяці (сума дебіторської заборгованості на початок кварталу, отримана у квітні, вказана у вихідних даних).

Дебіторська заборгованість на кінець кожного місяця визначатиметься як сума очікуваних в наступному місяці надходжень грошових коштів від реалізації продукції у даному місяці (згідно вихідних даних її частка становить 25% від обсягу реалізації продукції).

Зрозуміло, що дебіторська заборгованість на початок кожного місяця тотожна дебіторській заборгованості на кінець попереднього місяця (сума дебіторської заборгованості на початок кварталу вказана у вихідних даних). Дебіторська заборгованість, що виникла на кінець червня місяця, залишається непогашеною і включається до показників діяльності підприємства як дебіторська заборгованість на кінець періоду.

Бюджет продаж з дотриманням запланованого графіка отримання коштів на II квартал наведено в таблиці 4.1.

На підставі складеного бюджету продаж розраховується бюджет виробництва.

Для цього розраховується запас готової продукції на кінець кожного місяця згідно з умовами, визначеними у вихідних даних, виходячи з запланованого обсягу продажу наступного місяця (при цьому для визначення залишку сировини на кінець II кварталу слід розрахувати запаси готової продукції на кінець липня)

Таблиця 4.1 Бюджет продаж та графік отримання коштів на II квартал

Показник	II квартал	Разом за ІІ кв.
	квітень	травень	червень
1	2	3	4	5
1 Обсяг продажу, од.	39 900	61 500	49 500	150 900
2. Ціна, грн./од.	247	247	247	247
3. Доход від реалізації продукції, грн.	9 855 300	15 190 500	12 226 500	37 272 300
4. Дебіторська заборгованість на початок періоду, грн.	300 000	2 463 825	3 797 625	3 797 625
5. Грошові надходження від реалізації продукції, яка була продана в березні (погашення дебіторської заборгованості на початок кварталу), грн.	300 000			300 000
6. Грошові надходження від реалізації продукції, яка була продана в квітні, грн.	6 898 710	2 463 825		9 362 535
7. Грошові надходження від реалізації продукції, яка була продана в травні, грн.		10 633 350	3 797 625	13 468 910
8. Грошові надходження від реалізації продукції, яка була продана в червні, грн.			8 558 550	8 558 550
9. Разом надходжень, грн.	7 198 710	13 097 175	12 356 175	32 652 060
10. Дебіторська заборгованість на кінець періоду, грн.	2 463 825	3 797 625	3 056 625	3 056 625
11. Безнадійна дебіторська заборгованість, грн.	492 765	759 525	611 325	1 863 615

Запаси готової продукції на початок травня, червня та липня визначаються відповідно до того факту, що кінець попереднього місяця водночас є початком наступного. Запас готової продукції на початок квітня визначається, виходячи з запланованого обсягу продажу у квітні.

Запланований обсяг виробництва Q_ві у і-му місяці розраховується з рівняння балансу продукції:

,

де  - запланований обсяг реалізації продукції в і-му місяці, од.;

 - запланований залишок продукції на початок і-го місяця, од.;

 - запланований залишок продукції на кінець і-го місяця, од. Таким чином, запланований обсяг виробництва на i-й місяць можна визначити за формулою:

,

Бюджет виробництва на II квартал наведено в таблиці 4.2.

Таблиця 4.2 Бюджет виробництва на II квартал

Показник	II квартал	Разом за ІІ кв.	Липень
	квітень	травень	червень
1. Обсяг продажу, од.	39 900	61 500	49 500	146 800	26 000
2. Запас готової продукції на початок місяця, од.	7 980	12 300	9 900	7 980	5 200
3. Запас готової продукції на кінець місяця, од.	12 300	9 900	5 200	5 200	2 200
4. Обсяг виробництва, од.	44 220	59100	44 800	148 100	23 000

Витрати сировини на одиницю продукції та запланованого на даний місяць обсягу виробництва. Необхідний запас сировини на кінець кожного місяця розраховується згідно з умовами, які визначено у вихідних даних. Як і для готової продукції, необхідний запас сировини на початок місяця визначається відповідно до того факту, що кінець попереднього місяця водночас є початком наступного.

Запланований обсяг закупівлі сировини RM_і у і-му місяці розраховується з рівняння балансу сировини

де  - запланований обсяг закупівлі сировини в і-му місяці, кг;

 - витрати сировини в і-му місяці, кг;

 - запланований залишок сировини на початок і-го місяця, кг;

 - запланований залишок сировини на кінець і-го місяця, кг.

Таким чином, запланований обсяг закупівлі сировини на i-й місяць можна визначити за формулою;

Загальна вартість сировини, витраченої на виробництво в і-му місяці, визначатиметься як добуток вартості 1 кг сировини та запланованих витрат сировини у цьому місяці. Грошові витрати на придбання сировини, необхідної для виготовлення продукції в кожному місяці, розраховуються згідно з графіком, визначеним у вихідних даних.

Крім того, слід врахувати, що у квітні підприємством має бути погашена кредиторська заборгованість, яка виникла внаслідок придбання сировини у березні (значення показника кредиторської заборгованості на початок кварталу визначено у вихідних даних).

Кредиторська заборгованість, що виникає на кінець червня місяця, залишається непогашеною і включається до показників діяльності підприємства як кредиторська заборгованість на кінець періоду.

Бюджет придбання матеріалів та графік сплати коштів на II квартал наведено в таблиці 4.3.

Таблиця 4.3.Бюджет придбання матеріалів та графік сплати коштів на II квартал

Показник	ІІ квартал	Разом за II кв.
	квітень	травень	червень
1	2	3	4	5
1. Обсяг виробництва, од.	44 220	59 100	44 800	148 100
2. Витрати сировини на одиницю продукції, кг/од.	97,5	97,5	97,5	97,5
3. Витрати сировини на загальний обсяг виробництва, кг	4 311 450	5 762 250	4 368 000	14 439 750
4. Необхідний запас сировини на початок місяця, кг	431 145	576 250	436 800	436 800
5. Необхідний запас сировини на кінець місяця, кг	576 250	436 800	253 500	253 500
6. Загальний обсяг закупівлі сировини, кг	4 456 555	5 622 800	4 184 700	14 264 055
7. Вартість 1 кг сировини, грн.	1,0	1,0	1,0	1,0
8. Загальні витрати матеріалів на виробництво, грн.	4 311 450	5 762 250	4 368 000	14 439 750
9. Загальні втрати на закупівлю сировини, грн.	4 456 555	5 622 800	4 184 700	14 264 055
10. Кредиторська заборгованість на початок періоду, грн.	1 200 000	2 228 277	2 811 400	6 239 677
11. Витрати на закупівлю сировини, яка витрачена у березні (погашення кредиторської заборгованості на початок кварталу), грн.	1 200 000			1 200 000
12. Витрати на закупівлю сировини, яка витрачена у квітні, грн.	2 228 277	2 228 277		4 456 554
13. Витрати на закупівлю сировини, яка витрачена у травні, грн.		2 811 400	2 811 400	5 622 800
14. Витрати на закупівлю сировини, яка витрачена у червні, грн.			2 092 350	2 092 350
15. Разом витрат, грн.	3 428 277	5 039 677	4 903 750	13 371 704
16. Кредиторська заборгованість на кінець періоду, грн.	2 228 277	2 811 400	2 092 350	7 132 027

При складанні бюджету прямих витрат на оплату праці на підставі вихідних даних розраховуються загальні витрати часу, необхідні для виробництва всього обсягу продукції, як добуток витрат часу на виробництво одиниці продукції та обсягу виробництва з урахуванням як виплат заробітної плати працівникам, так і нарахувань на неї.

Бюджет прямих витрат на оплату праці на ІІ квартал наведено в таблиці 4.4.

Таблиця 4.4. Бюджет прямих витрат на оплату праці на II квартал

Показник	II квартал	Разом за II кв.
	квітень	травень	червень
1. Обсяг виробництва, од.	44 220	59 100	44 800	148 100
2. Витрати часу на одиницю продукції, год.	0,050	0,050	0,050	0,050
3. Загальні витрати часу, год.	2 211	2 955	2 240	7 406
4. Вартість праці, грн./год., у тому числі:	4,00	4,00	4,00	4,00
- виплати працівникам, грн./год.	2,40	2,40	2,40	2,40
- нарахування на заробітну плату, грн./год.	1,60	1,60	1,60	1,60
5. Загальні витрати на виплати працівникам, грн.	5 306	7 092	5 376	17 774
6. Загальні витрати по нарахуванням, грн.	3 538	4 728	3 584	11 850
7. Загальні витрати на оплату праці, грн.	8 844	11 820	8 960	29 624

Для заповнення бюджету адміністративних витрат розраховуються загальні змінні адміністративні витрати на весь обсяг виробництва як добуток питомих змінних адміністративних витрат на одиницю продукції та обсягів виробництва, після чого визначаються загальна сума адміністративних витрат та її складові.

Бюджет адміністративних витрат на II квартал наведено в таблиці 4.5

Таблиця 4.5 Бюджет адміністративних витрат на II квартал

Показник	II квартал	Разом за II кв.
	квітень	травень	червень
1. Обсяг виробництва, од.	44 220	59 100	44 800	148 100
2. Змінні адміністративні витрати на одиницю продукції, грн./од., у тому числі:	1,50	1,50	1,50	1,50
- матеріальні адміністративні витрати, грн./од.	0,675	0,675	0,675	0,675
- заробітна плата адміністративного персоналу, грн./од.	0,495	0,495	0,495	0,495
- нарахування на заробітну плату адміністративного персоналу, грн./од.	0,33	0,33	0,33	0,33
3. Загальні змінні адміністративні витрати, грн., у тому числі:	66 330	88 650	67 200	222 150
- матеріальні адміністративні витрати, грн.	29 849	39 893	30 240	99 968
- заробітна плата адміністративного персоналу, грн.	21 889	29 255	22 176	73 310
- нарахування на заробітну плату адміністративного персоналу, грн.	14 593	19 503	14 784	48 873
4. Постійні адміністративні витрати, грн. у тому числі:	105 000	105 000	105 000	315 000
- амортизація офісного обладнання, грн.	10 000	10 000	10 000	30 000
- матеріальні адміністративні витрати, грн.	62 000	62 000	62 000	186 000
- заробітна плата адміністративного персоналу, грн.	19 800	19 800	19 800	59 400
- нарахування на заробітну плату адміністративного персоналу, грн.	13 200	13 200	13 200	39 600
5. Загальні змінні адміністративні витрати, грн., у тому числі:	171 331	193 651	172 200	537 182
- амортизація офісного обладнання, грн.	10 000	10 000	10 000	30 000
- матеріальні адміністративні витрати, грн.	91 849	101 893	92 240	285 968
- заробітна плата адміністративного персоналу, грн.	41 689	49 055	41 976	204 000
- нарахування на заробітну плату адміністративного персоналу, грн.	27 793	32 703	27 984	88 473

Бюджет виробничих накладних витрат на II квартал наведений в таблиці 4.6

Таблиця 4.6 Бюджет виробничих накладних витрат на II квартал

Показник	II квартал	Разом за II кв.
	квітень	травень	червень
1. Обсяг виробництва, од.	44 220	59 100	44 800	148 100
2. Змінні накладні витрати на одиницю продукції, грн./од., у тому числі:	0,80	0,80	0,80	0,80
- матеріальні загальновиробничі витрати, грн./од.	0,48	0,48	0,48	0,48
- заробітна плата загальновиробничого персоналу, грн./од.	0,192	0,192	0,192	0,192
- нарахування на заробітну плазу загальновиробничого персоналу, грн./од.	0,128	0,128	0,128	0,128
3. Загальні змінні накладні витрати, грн., у тому числі:	35 376	47 280	35 840	118 480
- матеріальні загальновиробничого витрати, грн.	21 226	28 368	21 504	71 088
- заробітна плата загальновиробничого персоналу, грн.	8 490	10 717	8 602	27 652
- нарахування на заробітну плату загальновиробничого персоналу, грн.	5 555	7 565	5 734	18 957
4. Постійні накладні витрати, грн. у тому числі:	90 520	90 520	90 520	271 560
- амортизація виробничого обладнання, грн.	20 000	20 000	20 000	60 000
- матеріальні загальновиробничого витрати, грн.	47 720	47 720	47 720	143 160
- заробітна плата загальновиробничого персоналу, грн.	13 680	13 680	13 680	41 040
- нарахування на заробітну плату загальновиробничого персоналу, грн.	9 120	9 120	9 120	27 360
5. Загальні змінні накладні витрати, грн., у тому числі:	104 720	114 656	105 840	325 216
- амортизація виробничого обладнання, грн.	20 000	20 000	20 000	60 000
- матеріальні загальновиробничі витрати, грн.	68 946	76 088	69 224	214 258
- заробітна плата загальновиробничого персоналу, грн.	22 170	24 397	22 282	68 849
- нарахування на заробітну плату загальновиробничого персоналу, грн.	14 675	16 685	14 854	46 214

Аналогічно адміністративним витратам для складання бюджету виробничих накладних витрат розраховуються загальні змінні накладні витрати на весь обсяг виробництва як добуток питомих змінних виробничих накладних витрат на одиницю продукції та обсягів виробництва з подальшим визначенням загальної суми виробничих накладних витрат та її складових.

Як і з адміністративними накладними витратами, при розрахунку виробничих накладних витрат слід врахувати, що нарахована амортизація виробничого обладнання не призводить до фактичних витрат грошових коштів, а, отже, має бути вирахувана із загальної суми виробничих накладних витрат при складанні бюджету грошових коштів.

Операційний прибуток розраховується шляхом вирахування суми усіх витрат з суми доходу від реалізації продукції та дозволяє визначити прогнозну суму податку на прибуток (NM):

де NP - прогнозна сума операційного прибутку, грн.;

- сума чистого доходу від реалізації продукції, грн.;

- загальна сума витрат підприємства, грн.;

0,19 - ставка податку на прибуток (з 01.01.2013 р. згідно податкового кодексу України).

Чистий доход від реалізації продукції становить:

де - безнадійна дебіторська заборгованість (за умовами завдання - 5% від суми реалізації продукції), грн.

Складений на основі попередньо розроблених бюджетів прогнозний звіт про фінансові результати за II квартал наведено в таблиці 4.7.

Таблиця 4.7 Прогнозний звіт про фінансові результати за II квартал

Показник	Сума. грн.
1. Доход від реалізації	37 272 300
- у тому числі безнадійна дебіторська заборгованість (5 %)	1 863 615
- чистий доход від реалізації	35 408 685
2. Витрати, у тому числі:	14 981 700
- оплата сировини	14 071 400
- оплата праці	29 624
- виробничі накладні витрати	343 496
- адміністративні витрати	537 180
3. Операційний прибуток	20 426 985
4. Податок на прибуток (19%)	3 881 127
5. Чистий прибуток	16 545 858

При складанні бюджету грошових коштів враховується залишок грошових коштів на розрахунковому рахунку на початок кварталу, наведений у вихідних даних, та розраховані надходження (див. табл. 4.1) та вибуття (див. табл. 4.2 - 4.7) грошових коштів. Зрозуміло, що залишок коштів на початок місяця тотожний залишку коштів на кінець попереднього місяця.

Сума сплачуваного щомісяця податку на прибуток визначається як третина визначеного прогнозного податку на прибуток за II квартал. Залишок грошових коштів на розрахунковому рахунку на кінець періоду розраховується як сума залишку грошових коштів на розрахунковому рахунку на початок періоду та сум надходжень за вирахуванням загальної суми платежів.

Отримання позики в даному випадку не є необхідним, оскільки значення надлишку (нестачі) грошових коштів, розраховане як різниця між грошовими коштами у розпорядженні (сума залишку грошових коштів на початок періоду та надходжень від реалізації продукції) та загальною сумою платежів (разом операційні витрати та сума сплати за придбане обладнання) є більшим за встановлений мінімальний залишок на рахунку (30 000 грн.), тому кредит підприємству не потрібен. Бюджет грошових коштів підприємства на II квартал наведено в таблиці 4.8.

Таблиця 4.8 Бюджет грошових коштів за II квартал, грн.

Показник	II квартал	Разом за II кв.
	квітень	травень	червень
1. Залишок на початок періоду	60 000	1 913 321	8 241 582	60 000
2. Надходження грошових коштів від реалізації продукції	7 198 710	13 097 175	12 356 175	32 652 060
3. Грошові кошти у розпорядженні	7 258 710	15 010 496	20 597 757	42 866 963
4. Придбання сировини	3 371 130	4 910 455	4 763 775	13 045 360
5. Витрати на оплату праці	8 844	11 820	8 960	29 624
6. Адміністративні витрати	171 330	193 650	172 200	537 180
7. Коригування на суму амортизації офісного обладнання	10 000	10 000	10 000	30 000
8. Виробничі накладні витрати	110 376	122 280	110 840	343 496
9. Коригування на суму амортизації виробничого обладнання	20 000	20 000	20 000	60 000
10. Податок на прибуток	1 293 709	1 293 709	1 293 709	3 881 127
11. Разом операційні витрати	4 925 389	6 501 914	6 319 484	17 746 787
12. Придбання обладнання	420 000	267 000		687 000
13. Разом платежів	5 345 389	6 768 914	6 319 484	18 433 787
14. Надлишок (нестача) грошових коштів	1 913 321	8 241 582	14 278 273	24 433 176
15. Отримання позики
16. Сплата відсотків за кредит
17. Повернення позики
18. Залишок на кінець періоду	1 913 321	8 241 582	14 278 273	14 278 273

Очевидно, що операційна діяльність підприємства є достатньо прибутковою (що підтверджує висновки, зроблені за підсумками аналізу беззбитковості).

підприємство бюджет собівартість

5. Розрахунок собівартості продукції підприємства

Для розрахунку собівартості продукції за методом прямих (змінних) витрат (Direct Costing) необхідно включити до собівартості виробленої продукції витрати на матеріали, на оплату праці виробничих робочих, а також змінні виробничі накладні витрати. Данні для розрахунків отримуються з вихідних даних або з розрахованих бюджетів підприємства
(див. табл. 4.1 - 4.6).

Величина питомих змінних витрат, які включаються до собівартості продукції за методом Direct Costing, дорівнює сумі вартості сировини, що витрачається на виробництво одиниці продукції, вартості робочого часу, який витрачається робітником на виробництво одиниці продукції з урахуванням суми нарахувань на заробітну плату, а також сум виробничих накладних витрат:

грн./од.

Зрозуміло, що собівартість одиниці як виготовленої, так і реалізованої продукції за методом Direct Costing дорівнюватиме визначеним прямим витратам, а собівартість усього обсягу виготовленої та реалізованої продукції визначатиметься як добуток питомих змінних прямих витрат та відповідно обсягів виробництва чи реалізації продукції у звітному періоді.

Для розрахунку собівартості продукції за методом поглинутих (повних) витрат (Absorption Costing) необхідно включити до собівартості виробленої продукції прямі матеріальні та трудові витрати, а також змінні та постійні виробничі накладні витрати.

Таким чином, собівартість усього обсягу виготовленої продукції за методом Absorption Costing визначатиметься як сума собівартості, визначеної за методом Direct Costing, та постійних виробничих накладних витрат:

,

а питома собівартість одиниці виготовленої продукції за методом поглинутих (повних) витрат (Absorption Costing) визначається шляхом ділення загальної суми собівартості продукції на відповідно обсяг її виробництва:

,

Собівартість реалізованої продукції за методом Absorption Costing може бути розрахована, виходячи з рівняння:

,

де - вартість запасів готової продукції на початок періоду, грн.;

 - вартість запасів готової продукції на кінець періоду, грн.

Звідси собівартість реалізованої продукції дорівнює:

,

При цьому вартість готової продукції на кінець періоду визначається як доданок її кількості на собівартість одиниці виготовленої продукції у цьому періоді, розрахованої за методом поглинутих (повних) витрат (Absorption Costing), а вартість готової продукції на початок визначається як доданок її кількості на собівартість одиниці виготовленої продукції у попередньому періоді, також розрахованої за методом Absorption Costing.

У зв'язку з відсутністю даних для розрахунку за методом Absorption Costing собівартості одиниці виготовленої продукції у березні, який є попереднім періодом для 1-го місяця ІІ кварталу, в якості собівартості одиниці виготовленої продукції для її запасів на початок квітня приймаємо середню собівартість одиниці виготовленої продукції за ІІ квартал.

Питома собівартість одиниці реалізованої продукції за методом поглинутих (повних) витрат (Absorption Costing) визначається шляхом ділення загальної суми собівартості продукції на обсяг її реалізації.

Для розрахунку собівартості продукції за методом повної собівартості (Full Costing) необхідно включити до собівартості виробленої продукції усі витрати, понесені підприємством: прямі матеріальні та трудові витрати, виробничі накладні, збутові та адміністративні витрати.

Таким чином, собівартість усього обсягу виготовленої продукції за методом Full Costing визначатиметься як сума собівартості, визначеної за методом Absorption Costing, та збутових та адміністративних витрат:

,

а питома собівартість одиниці виготовленої продукції за методом повної собівартості (Full Costing) аналогічно методу Absorption Costing визначається шляхом ділення загальної суми собівартості продукції на обсяг її виробництва:

,

Так само собівартість реалізованої продукції за методом повної собівартості (Full Costing) аналогічно методу Absorption Costing може бути розрахована, виходячи з собівартості усього обсягу виготовленої продукції та вартості запасів готової продукції на початок та на кінець періоду, розрахованих за методом Full Costing, а питома собівартість одиниці реалізованої продукції за методом повної собівартості (Full Costing) визначається шляхом ділення загальної суми собівартості продукції на обсяг її реалізації.

Результати розрахунку собівартості виготовленої та реалізованої продукції за різними методами наведені в таблиці 5.1.

Таблиця 5.1 Калькуляція собівартості продукції підприємства

Показник	ІІ квартал	Разом за ІІ кв.
	квітень	травень	червень
1	2	3	4	5
Питомі прямі витрати на одиницю продукції, грн./од.	96,00	96,00	96,00	96,00
Обсяг виробництва продукції, од.	44 220	59 100	44 800	148 120
Собівартість виготовленої продукції за методом прямих (змінних) витрат (Direct Costing), грн.	4 245 120	5 673 600	4 300 800	14 219 520
Собівартість одиниці виготовленої продукції за методом прямих (змінних) витрат (Direct Costing), грн./од.	96,00	96,00	96,00	96,00
Обсяг реалізації продукції, од.	39 900	61 500	49 500	150 900
Собівартість реалізованої продукції за методом прямих (змінних) витрат (Direct Costing), грн.	3 830 400	5 904 000	4 752 000	14 486 400
Собівартість одиниці реалізованої продукції за методом прямих (змінних) витрат (Direct Costing), грн./од.	96,00	96,00	96,00	96,00
Постійні виробничі накладні витрати, грн.	75 000	75 000	75 000	225 000
Собівартість виготовленої продукції за методом поглинутих(повних) витрат (Absorption Costing), грн.	4 320 120	5 748 600	4 375 800	14 444 520
Собівартість одиниці виготовленої продукції за методом поглинутих (повних) витрат (Absorption Costing), грн./од.	97,70	97,27	97,67	97,52
Кількість запасів готової продукції на початок періоду, од.	7 980	12 300	9 900	7 980
Вартість запасів готової продукції на початок періоду, розрахована за методом Absorption Costing,	778 202	1 201 662	962 963	778 202
Кількість запасів готової продукції на кінець періоду, од.	12 300	9 900	5 200	5 200
Вартість запасів готової продукції на кінець періоду, розрахована за методом Absorption Costing, грн.	1 201 662	962 963	507 905	507 099
Собівартість реалізованої продукції за методом поглинутих(повних) витрат (Absorption Costing), грн.	3 896 660	5 987 298	4 830 858	14 715 623
Собівартість одиниці реалізованої продукції за методом поглинутих (повних) витрат (Absorption Costing), грн./од.	97,66	97,35	97,59	97,52
Адміністративні витрати, грн.	171 330	193 650	172 200	537 180
Собівартість виготовленої продукції за методом повної собівартості (Full Costing), грн.	4 491 450	5 942 250	4 548 000	14 981 700
Собівартість одиниці виготовленої продукції за методом повної собівартості (Full Costing), грн./од.	101,57	100,55	101,52	101,15
Вартість запасів готової продукції на початок періоду, розрахована за методом Full Costing, грн.	807 143	1 249 318	995 402	807 143
Вартість запасів готової продукції на кінець періоду, розрахована за методом Full Costing, грн.	1 249 318	995 402	527 893	527 893
Собівартість реалізованої продукції за методом повної собівартості (Full Costing), грн.	4 049 275	6 196 166	5 015 509	15 260 950
Собівартість одиниці реалізованої продукції за методом повної собівартості (Full Costing), грн./од.	101,49	100,75	101,32	101,13

6. Відображення господарських операцій підприємства в системі управлінського обліку

Для формування роздільної системи рахунків управлінського обліку, сформованої у першій частині курсової роботи, слід визначити операції підприємства, які відбулися протягом звітного періоду.

В таблиці 6.1 наведено перелік господарських операцій підприємства за ІІ квартал, суми за якими було визначено при виконанні розрахунків відповідних бюджетів.

Наведені суми за операціями отримані з бюджетів, розрахованих в попередніх частинах роботи (див. табл. 4.1 - 4.8), суми, замінені позначкою “*”, визначаються в процесі закриття відповідних рахунків.

Таблиця 6.1 Господарські операції за ІІ квартал

Зміст операції	Сума, грн.
1	2
Господарські операції за квітень
1. Надійшли від постачальника на склад сировина та матеріали	4 342 260
2. Витрачено на виробництво сировини	4 200 900
3. Нараховано заробітну плату виробничому персоналу	5 306
4. Відображено нарахування на заробітну плату виробничого персоналу	3 538
5. Нараховано заробітну плату адміністративному персоналу	41 689
6. Відображено нарахування на заробітну плату адміністративного персоналу	27 793
7. Нараховано заробітну плату загальновиробничому персоналу	22 170
8. Відображено нарахування на заробітну плату загальновиробничого персоналу	14 780
9. Нараховано матеріальні адміністративні витрати	91 849
10. Нараховано матеріальні загальновиробничі витрати	53 426
11. Нараховано амортизацію обладнання виробничого призначення	20 000
12. Нараховано амортизацію офісного обладнання	10 000
13. Надійшла на склад готова продукція у квітні	*
14. Придбано та сплачено за виробниче обладнання	420 000
15. Сплачено заробітну плату виробничому персоналу	5 306
16. Перераховано нарахування на заробітну плату виробничого персоналу	3 538
17. Сплачено заробітну плату адміністративному персоналу	41 689
18. Перераховано нарахування на заробітну плату адміністративного персоналу	27 793
19. Сплачено заробітну плату загальновиробничому персоналу	22 170
20. Перераховано нарахування на заробітну плату загальновиробничого персоналу	14 780
21. Сплачено за матеріальні адміністративні витрати	91 849
22. Сплачено за матеріальні загальновиробничі витрати	53 426
23. Погашено кредиторську заборгованість за сировину	1 200 000
24. Сплачено постачальникам за сировину	2 171 130
25. Отримано короткостроковий банківський кредит	0
26. Відображено відсотки за кредитом	0
27. Сплачено відсотки за кредитом	0
28. Погашена дебіторська заборгованість за товари	300 000
29. Відвантажена покупцеві готова продукція	9 855 300
30. Надійшло від покупців за реалізовану продукцію	6 898 710
31. Списано безнадійну дебіторську заборгованість на фінансовий результат	492 765
32. Нараховано податок на прибуток	1 293 709
33. Сплачено податок на прибуток	1 293 709
Господарські операції за травень
34. Надійшли від постачальника на склад сировина та матеріали	5 478 650
35. Витрачено на виробництво сировини	5 614 500
36. Нараховано заробітну плату виробничому персоналу	7 092
37. Відображено нарахування на заробітну плату виробничого персоналу	4 728
38. Нараховано заробітну плату адміністративному персоналу	49 055
39. Відображено нарахування на заробітну плату адміністративного персоналу	32 703
40. Нараховано заробітну плату загальновиробничому персоналу	25 027
41. Відображено нарахування на заробітну плату загальновиробничого персоналу	16 685
42. Нараховано матеріальні адміністративні витрати	101 893
43. Нараховано матеріальні загальновиробничі витрати	60 568
44. Нараховано амортизацію обладнання виробничого призначення	20 000
45. Нараховано амортизацію офісного обладнання	10 000
46. Надійшла на склад готова продукція	*
47. Сплачено за виробниче обладнання	267 000
48. Сплачено заробітну плату виробничому персоналу	7 092
49. Перераховано нарахування на заробітну плату виробничого персоналу	4 728
50. Сплачено заробітну плату адміністративному персоналу	49 055
51. Перераховано нарахування на заробітну плату адміністративного персоналу	32 703
52. Сплачено заробітну плату загальновиробничому персоналу	25 027
53. Перераховано нарахування на заробітну плату загальновиробничого персоналу	16 685
54. Сплачено за матеріальні адміністративні витрати	101 893
55. Сплачено за матеріальні загальновиробничі витрати	60 568
56. Сплачено постачальникам за сировину	4 910 455
57. Відображено відсотки за кредитом	0
58. Сплачено відсотки за кредитом	0
59. Відвантажена покупцеві готова продукція	15 190 500
60. Надійшло від покупців за реалізовану продукцію	13 097 175
61. Списано безнадійну дебіторську заборгованість на фінансовий результат	759 525
62. Нараховано податок на прибуток	1 293 709
63. Сплачено податок на прибуток	1 293 709
Господарські операції за червень
64. Надійшли від постачальника на склад сировина та матеріали	4 048 900
65. Витрачено на виробництво сировини	4 256 000
66. Нараховано заробітну плату виробничому персоналу	5 376
67. Відображено нарахування на заробітну плату виробничого персоналу	3 584
68. Нараховано заробітну плату адміністративному персоналу	41 976
69. Відображено нарахування на заробітну плату адміністративного персоналу	27 984
70. Нараховано заробітну плату загальновиробничому персоналу	22 282
71. Відображено нарахування на заробітну плату загальновиробничого персоналу	14 854
72. Нараховано матеріальні адміністративні витрати	92 240
73. Нараховано матеріальні загальновиробничі витрати	53 704
74. Нараховано амортизацію обладнання виробничого призначення	20 000
75. Нараховано амортизацію офісного обладнання	10 000
76. Надійшла на склад готова продукція	*
77. Сплачено заробітну плату виробничому персоналу	5 376
78. Перераховано нарахування на заробітну плату виробничого персоналу	3 584
79. Сплачено заробітну плату адміністративному персоналу	41 976
80. Перераховано нарахування на заробітну плату адміністративного персоналу	27 984
81. Сплачено заробітну плату загальновиробничому персоналу	22 282
82. Перераховано нарахування на заробітну плату загальновиробничого персоналу	14 854
83. Сплачено за матеріальні адміністративні витрати	92 240
84. Сплачено за матеріальні загальновиробничі витрати	53 704
85. Сплачено постачальникам за сировину	4 763 775
86. Відображено відсотки за кредитом	0
87. Сплачено відсотки за кредитом	0
88. Відвантажена покупцеві готова продукція	12 226 500
89. Надійшло від покупців за реалізовану продукцію	12 356 175
90. Списано безнадійну дебіторську заборгованість на фінансовий результат	611 325
91. Нараховано податок на прибуток	1 293 709
92. Сплачено податок на прибуток	1 293 709
93. Погашено короткостроковий банківський кредит	0
Закриття рахунків за ІІ квартал
94. Списана сума доходу від реалізації продукції на фінансовий результат	*
95. Списана відвантажена продукція на собівартість реалізованої продукції	14 365 680
96. Списано накладні витрати на собівартість продукції	*
97. Списана собівартість реалізованої продукції на фінансовий результат	*

Сформовані рахунки роздільної системи управлінського обліку з відображенням наведених операцій наведені у додатку А.

При формуванні рахунку “Готова продукція” були враховані тільки прямі виробничі витрати, а саме, прямі витрати на виробничі матеріали, витрати на оплату праці виробничих робочих та нарахування на неї. Тому відображена на цьому рахунку собівартість готової продукції визначається, виходячи з її питомої величини

грн./од

Собівартість усього обсягу реалізованої продукції за ІІ квартал та вартість запасів готової продукції на початок та на кінець періоду визначаються як добуток питомих прямих виробничих витрат та обсягу реалізації продукції за даний період, кількості запасів готової продукції на початок та кінець періоду відповідно.

При цьому слід усвідомлювати, що розраховане в системі рахунків управлінського обліку значення прибутку також є прогнозним, а, отже, майбутнє фактичне значення може не співпадати через зміни в обсягах реалізації продукції, вартості сировини тощо.

7. Аналіз показників діяльності підприємства

Вертикальний аналіз прогнозного бюджету грошових коштів на ІІ квартал наведено в таблиці 7.1.

Як видно з даної таблиці, основним джерелом надходження коштів для підприємства є надходження від реалізації продукції.

Отже, можна зробити висновок, що операційна діяльність підприємства повністю фінансується за рахунок власних коштів.

Основним напрямком витрачання коштів є придбання сировини для виробництва продукції. Питома вага витрат за даною статтею в загальній сумі платежів щомісячно зростає та становить по місяцях відповідно 62,37%, 71,91% та 74,67%. Найзначніше зростання вартості придбання сировини спостерігається в травні - на 9,54%, що пов'язане зі збільшенням обсягу виробництва продукції та необхідного запасу сировини на складі на кінець періоду.

Значні зміни в структуру платежів вносить придбання обладнання, сплата за яке запланована на квітень та травень, що в загальній сумі платежів складає відповідно 7,77% та 3,91%. У зв'язку з цим, а також зі збільшенням обсягів виробництва спостерігаються структурні зміни за витратами на податок на прибуток та відсотками за кредит.

Наступним напрямком вибуття коштів за вагомістю є адміністративні витрати, які складають по місяцях відповідно 3,17%, 2,84% та 2,70%.

Питома вага виробничих накладних витрат становить у квітні 2,04%, у травні 1,79%, та у червні 1,74%.

Таблиця 7.1 Вертикальний аналіз бюджету грошових коштів за ІІ квартал

Показник	ІІ квартал	Відхилення за структурою, ±%
	квітень	травень	червень	від першого місяця	від попереднього місяця
				травень	червень	травень від квітня	червень від травня
1	2	3	4	5	6	7	8
Надходження коштів
1. Залишок грошових коштів на початок періоду	0,83	12,75	40,01	+11,92	+39,19	+11,92	+27,27
2. Надходження коштів від реалізації продукції	99,17	87,25	59,99	-11,92	-39,19	-11,92	-27,27
3. Отримання позики
4. Разом надходжень	100,00	100,00	100,00
Вибуття коштів
1. Придбання сировини	62,37	71,91	74,67	+9,54	+12,31	+9,54	+2,77
2. Витрати на оплату праці	0,16	0,17	0,14	+0,01	-0,02	+0,01	-0,03
3. Адміністративні витрати	3,17	2,84	2,70	-0,33	-0,47	-0,33	-0,14
4. Коригування на суму амортизації офісного обладнання	0,19	0,15	0,16	-0,04	-0,03	-0,04	+0,01
5. Виробничі накладні витрати	2,04	1,79	1,74	-0,25	-0,30	-0,25	-0,05
6. Коригування на суму амортизації виробничого обладнання	0,37	0,29	0,31	-0,08	-0,06	-0,08	+0,02
7. Податок на прибуток	23,93	18,94	20,28	-4,99	-3,65	-4,99	+1,33
8. Придбання обладнання	7,77	3,91	0,00	-3,86	-7,77	-3,86	-3,91
9. Сплата відсотків за кредит
10. Повернення позики
11. Разом платежів	100,00	100,00	100,00

Горизонтальний аналіз бюджету грошових коштів на ІІ квартал за допомогою розрахунку базисних та ланцюгових показників наведено у таблицях 7.2 та 7.3 відповідно.

Спостерігається значний приріст майже усіх показників, як статей надходжень, так і статей вибуття коштів, що визначається збільшенням обсягів виробництва при всіх інших практично рівних умовах (однаковій вартості сировини, витратах сировини на виробництво одиниці продукції, значеннях умовно-постійних витрат на весь обсяг та змінних витрат на одиницю продукції та ін.).

За результатами горизонтального аналізу бюджету грошових коштів на ІІ квартал, який проведено за допомогою розрахунку базисних показників, тобто в порівнянні з квітнем за всіма показниками спостерігалось впевнене зростання

Таблиця 7.2 Горизонтальний аналіз бюджету грошових коштів на ІІ квартал за допомогою розрахунку базисних показників

Показники	ІІ квартал	Відхилення від квітня місяця, ±
		травня	червня
	квітень	травень	червень	абсолютне	відносне, %	абсолютне	відносне, %
1	2	3	4	5	6	7	8
Надходження коштів
1. Залишок грошових коштів на початок періоду	60 000	1 913 321	8 241 582	+1 853 321	+3 088,87	+8 181 582	+13 635,97
2. Надходження коштів від реалізації продукції	7 198 710	13 097 175	12 356 175	+5 898 465	+81,94	+5 157 465	+71,64
3. Отримання позики
4. Разом надходжень	7 258 710	15 010 496	20 597 757	+7 751 786	+106,79	+13 339 047	+183,77
Вибуття коштів
1. Придбання сировини	3 371 130	4 910 455	4 763 775	+1 539 325	+45,66	+1 392 645	+41,31
2. Витрати на оплату праці	8 844	11 820	8 960	+2 976	+33,65	+116	+1,31
3. Адміністративні витрати	171 330	193 650	172 200	+22 320	+13,03	+870	+0,51
4. Коригування на суму аморти-зації офісного обладнання	10 000	10 000	10 000	0
5. Виробничі накладні витрати	110 376	122 280	110 840	+11 904	+10,78	+464	+0,42
6. Коригування на суму аморти-зації виробничого обладнання	20 000	20 000	20 000
7. Податок на прибуток	1 293 709	1 293 709	1 293 709
8. Придбання обладнання	420 000	267 000	-	-153 000	-36,43	-420 000	-100,00
9. Сплата відсотків за кредит
10. Повернення позики
11. Разом платежів	5 405 389	6 828 914	6 379 484	+288 450	+9,00	+1 435 200	+44,60

Таблиця 7.3 Горизонтальний аналіз бюджету грошових коштів на ІІ квартал за допомогою розрахунку ланцюгових показників

Показники	ІІ квартал	Відхилення від попереднього місяця, ±
		травня	червня
	квітень	травень	червень	абсолютне	відносне, %	абсолютне	відносне, %
1	2	3	4	5	6	7	8
Надходження коштів
1. Залишок грошових коштів на початок періоду	60 000	1 913 321	8 241 582	+1 853 321	+3 088,87	+6 328 261	+330,75
2. Надходження коштів від реалізації продукції	7 198 710	13 097 175	12 356 175	+5 898 465	+81,94	-741 000	-5,66
3. Отримання позики
4. Разом надходжень	7 258 710	15 010 496	20 597 757	+7 751 786	+106,79	+5 587 261	+37,22
Вибуття коштів
1. Придбання сировини	3 371 130	4 910 455	4 763 775	+1 539 325	+45,66	-146 680	-2,99
2. Витрати на оплату праці	8 844	11 820	8 960	+2 976	+33,65	-2 860	-24,20
3. Адміністративні витрати	171 330	193 650	172 200	+22 320	+13,03	-21 450	-11,08
4. Коригування на суму амортизації офісного обладнання	10 000	10 000	10 000
5. Виробничі накладні витрати	110 376	122 280	110 840	+11 904	+10,78	-11 440	-9,36
6. Коригування на суму амортизації виробничого обладнання	20 000	20 000	20 000
7. Податок на прибуток	1 293 709	1 293 709	1 293 709
8. Придбання обладнання	420 000	267 000	-	-153 000	-36,43	-267 000	-100,00
9. Сплата відсотків за кредит
10. Повернення позики
11. Разом платежів	5 405 389	6 828 914	6 379 484	+288 450	+9,00	-449 430	-6,58



Висновок

Управлінський облік - це система обробки та підготовки інформації про діяльність підприємства для внутрішніх користувачів у процесі управління ним, метою якої є надання корисної інформації керівництву підприємства для прийняття зважених управлінських рішень.

У результаті вивчення дисципліни було визначену суть, мету та основні принципи управлінського обліку, придбано знання, уміння і навички ведення управлінського обліку на підприємстві.

Узагальнюючі висновки за роботою:

· Умовно-постійні витрати на весь обсяг виробництва продукції дорівнюють 150 000 грн/міс;

· Величина питомих змінних витрат дорівнює 97,50 грн/од;

· Точка беззбитковості при цьому матиме відмітку 1003 од/міс;

· Значення доходу підприємства, який відповідає точці беззбитковості - 235433,73 грн/міс;

· Основним напрямком витрачання коштів є придбання сировини для виробництва продукції. Питома вага витрат за даною статтею в загальній сумі платежів щомісячно зростає та становить по місяцях відповідно 62,37%, 71,91% та 74,67%. Найзначніше зростання вартості придбання сировини спостерігається в травні - на 9,54%, що пов'язане зі збільшенням обсягу виробництва продукції та необхідного запасу сировини на складі на кінець періоду.

· Значні зміни в структуру платежів вносить придбання обладнання, сплата за яке запланована на квітень та травень, що в загальній сумі платежів складає відповідно 7,77% та 3,91%. У зв'язку з цим, а також зі збільшенням обсягів виробництва спостерігаються структурні зміни за витратами на податок на прибуток та відсотками за кредит.

· Наступним напрямком вибуття коштів за вагомістю є адміністративні витрати, які складають по місяцях відповідно 3,17%, 2,84% та 2,70%.

· Питома вага виробничих накладних витрат становить у квітні 2,04%, у травні 1,79%, та у червні 1,74%.