Бухгалтерский баланс

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Воронежский государственный архитектурно-строительный университет

Факультет экономики менеджмента и информационных технологий

Кафедра экономики и основ предпринимательства

КУРСОВОЙ ПРОЕКТ

По дисциплине: «Бухгалтерский учет»

На тему: Бухгалтерский баланс

Выполнила: студентка 2 курса

Проверила: доц., проф.

Чугунов А. В.

Воронеж

2015

Содержание

Раздел 1. Теоретическая часть

1.1 Двойная запись на счетах и ее значение, корреспонденция счетов

1.2 Первичные бухгалтерские документы, их обязательные реквизиты

1.3 Вторичные бухгалтерские документы

Раздел 2. Формирование журнала хозяйственных операций с корреспонденциями счетов

Раздел 3. Формирование вторичной бухгалтерской документации

Раздел 4. Составление основных бухгалтерских отчетов

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

Раздел 1. Теоретическая часть

1.1 Двойная запись на счетах и ее значение, корреспонденция счетов

Каждая хозяйственная операция представляет собой движение (изменение) средств предприятия и вызывает изменение в двух взаимосвязанных объектах учета, следовательно, в двух статьях баланса. Для получения информации о движении каждого объекта учета открываются счета бухгалтерского учета, которые регистрируют каждое движение учитываемого объекта. Возникает необходимость записать одну операцию дважды, на двух взаимосвязанных счетах. Операция на счетах отражается способом двойной записи.

Двойная запись - это одновременное и взаимосвязанное отражение хозяйственной операции по дебету одного счета и кредиту другого счета в одинаковых суммах.

Все операции должны быть подтверждены документами. Записи операций составляются на основе документов.

Бухгалтерской записью - проводкой - называют запись операции, т. е. указание дебетуемого и кредитуемого счетов, в которые записывается сумма операции.

Корреспонденция счетов - связь, возникшая между счетами в результате двойной записи на них. Корреспондирующими счетами называют счета, применяемые для отражения операции способом двойной записи.

Порядок отражения операций способом двойной записи:

- операция первого типа отражается по дебету и кредиту активного счета;

- операция второго типа отражается по дебету и кредиту пассивного счета;

- операция третьего типа отражается по дебету активного счета и кредиту пассивного счета;

- операция четвертого типа отражается по дебету пассивного счета и кредиту активного счета.

Ее использование обеспечивает возможность самоконтроля, так как позволяет сбалансировать итоги записей на счетах. Используя двойную запись, один счет дебетуется, другой счет кредитуется на одну и ту же сумму. Если правильно сделана разноска операций по счетам, то сумма оборотов по дебету всех счетов и сумма оборотов по кредиту всех счетов будут равны. Если ошибочно изменена сумма по корреспондирующему счету или запись произведена на одной и той же стороне корреспондирующих счетов (неверно перенесено сальдо), то выявленное неравенство дебетовых и кредитовых оборотов по счетам означает ошибку в сумме или в характере записанной операции.

Вместе с тем двойная запись имеет познавательное значение, так как показывает, откуда поступили средства и куда направляются. Запись на счетах производят на основании документов, поэтому все бухгалтерские документы подвергаются бухгалтерской обработке, одним из этапов которой является запись корреспондирующих счетов по каждой операции, отражаемой в документе. Определение и запись на документах корреспондирующих счетов - котировка. Котировка сопровождается подписью бухгалтера, сделавшего ее.

Применение двойной записи обеспечивает постоянный самоконтроль за правильностью, разнесенной по счетам суммы и за правомерностью (экономическим содержанием) произведенной операции.

Отражение хозяйственной операции на счете называется проводкой. Составить бухгалтерскую проводку - значит указать, на какую сторону каких счетов нужно записать сумму операции.

Различают проводки: простые - в которых корреспондируются только два счета; сложные - в которых один счет корреспондируется с несколькими счетами.

Выражение корреспонденции счетов на основе конкретной хозяйственной операции называется бухгалтерской проводкой иди бухгалтерской записью.

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета в процессе двойной записи основана на их экономическом, правовом и методологическом согласовании. Это значит, что каждая хозяйственная операция в данной системе счетов исходя из соответствующей ей экономической и юридической характеристики и основных методологических приемов ведения учета имеет вполне однозначную корреспонденцию счетов. Сопоставление содержания хозяйственной операции с ее корреспонденцией позволяет контролировать правильность бухгалтерских проводок.

При составлении бухгалтерских проводок необходимо придерживаться следующей логической схемы:

§ исходя из экономического содержания хозяйственной операции определить, какие объекты учета и какие счета затрагиваются этой хозяйственной операцией;

§ установить характер затрагиваемых счетов (установить, пассивные или активные это счета);

§ исходя из характера изменений в составе имущества или источников его образования, происходящих под влиянием хозяйственных операций, а также характера затрагиваемых счетов, определить дебетуемый и кредитуемый счета.

По характеру отражаемых данных все бухгалтерские проводки делятся на реальные и условные. Реальные проводки указывают корреспонденцию счетов для отражения данных о хозяйственных операциях и фактах, приводящих к изменениям в объектах бухгалтерского учета (например, выдана заработная плата из кассы). Условные проводки возникают как результат методологии учета, когда в реальной действительности хозяйственная операция не осуществлялась, а проводка, указывающая корреспонденцию счетов и сумму записей по этой операции, выполнялась; например, бухгалтерская проводка в части включения расходов по управлению в издержки производства (расходы по управлению учитываются на счете «Общехозяйственные расходы», и при их включении в издержки производства никакого хозяйственного факта не происходит). Условные проводки выполняются как перенос данных с одного счета на другой.

По способу отражения бухгалтерские проводки бывают формульными и графическими.

Формульные бухгалтерские проводки, или счетные формулы, предусматривают, наряду с наименованием (а чаше всего вместо наименования) корреспондирующего счета, указание (проставление) номера (кода) счета. Например, возвращены из кассы в банк невыплаченные суммы заработной платы -- 1000 руб. Поданной хозяйственной операции составляется бухгалтерская проводка в виде счетной формулы:

Графические бухгалтерские проводки раскрывают типизацию корреспондирующих счетов, поэтому используются в основном при разработке программ автоматизированного учета. Здесь каждая бухгалтерская проводка -- это алгоритм конкретной хозяйственной операции.а взаимосвязь между счетами представляет собой сетевой граф. Внутри графа показывается номер (код) корреспондирующего счета, а стороны графа показывают саму корреспонденцию счетов, ориентируясь по направлению стрелки. Направление стрелки с указанием номера хозяйственной операции идет от кредитуемого счета к дебетуемому. Например, покажем на сетевом графе корреспонденцию счетов по следующим хозяйственным операциям (рис. 1.1):



Рис. 1.1. Сетевой граф корреспонденции счетов

1. Начислена заработная плата персоналу организации, в том числе:

§ рабочим по производству продукции;

§ рабочим вспомогательных производств;

§ управленческому персоналу организации.

2. Удержаны налоги из заработной платы персонала.

3. Выплачена заработная плата персоналу организации.

Данная схема раскрывает логическую связь между счетами и позволяет уяснить экономическую сущность хозяйственных операций. Следует отметить, что в бухгалтерском учете обезличенные проводки не допускаются, ибо теряется экономический смысл хозяйственных операций.

Итак, двойная запись на счетах бухгалтерского учета имеет большое значение для контроля и правильного отражения хозяйственных операций. При помощи двойной записи выясняется характер операции, записываемой на тот или иной счет, а сопоставление содержания хозяйственной операции с ее корреспонденцией позволяет контролировать правильность учетной записи. В бухгалтерском учете наряду с двойной записью используется и простая (униграфическая) запись. Эта запись применяется для обобщения информации о наличии движения ценностей, не принадлежащих, но временно находящихся в пользовании или распоряжении организации, например материальные ценности на ответственном хранении, арендованные основные средства и т.п. Учет таких ценностей ведется по простой системе, и двойная запись здесь не применяется.

1.2 Первичные бухгалтерские документы их обязательные реквизиты

Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы.

Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34 н (в ред. от 26.03.2007 № 26н). При необходимости в типовой бланк могут быть включены дополнительные строки, графы, но все реквизиты, предусмотренные утвержденной формой, должны быть сохранены. Вносимые изменения должны быть оформлены соответствующим приказом (распоряжением).

Не подлежат изменению только бланки документов по учету кассовых операций согласно Порядку применения унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденному Постановлением Госкомстата России от 24.03.1999 № 20.

В формах, утвержденных Госкомстатом России, предусмотрены зоны кодирования информации, которые заполняются в соответствии с общероссийскими классификаторами. Коды, по которым нет ссылок на общероссийские классификаторы (например, графы с названием "Вид операции"), предназначены для обобщения и систематизации информации при обработке данных средствами вычислительной техники и проставляются по системе кодирования, принятой в организации.

Кроме того, к учету принимаются самостоятельно разработанные малым предприятием формы, содержащие соответствующие обязательные реквизиты, предусмотренные Федеральным законом "О бухгалтерском учете".

Самостоятельно разрабатывать можно только те документы, которые не содержатся в альбомах унифицированных форм.

К обязательным реквизитам первичных учетных документов относятся:

· наименование документа;

· дата его составления;

· наименование организации, от имени которой составлен документ;

· содержание хозяйственной операции в натуральном и стоимостном выражении;

· наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

· личные подписи указанных лиц.

Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, их передача в бухгалтерию в установленные сроки для отражения в учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечиваются лицами, составившими и подписавшими эти документы.

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждается руководителем организации по согласованию с главным бухгалтером.

Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером.

Вместо руководителя и главного бухгалтера в первичных документах могут расписываться другие должностные лица, но их перечень должен быть утвержден руководителем организации и согласован с главным бухгалтером.

Первичный документ -- это письменное свидетельство совершения хозяйственной операции (оплаты товара, выдачи наличных денег под отчет и т.п.) и должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания.

Все первичные документы можно разделить на следующие группы:

· организационно-распорядительные;

· оправдательные;

· документы бухгалтерского оформления.

Организационно-распорядительные документы - это приказы, распоряжения, указания, доверенности и т.д. Эти документы разрешают проведение тех или иных хозяйственных операций.

К оправдательным документам относятся накладные, требования, приходные ордера, акты приемки и т.п. Эти документы отражают факт проведения хозяйственной операции и информация, содержащаяся в них, заносится в учетные регистры.

Некоторые документы являются одновременно и разрешительными, и оправдательными. К ним относятся, например, расходный кассовый ордер, платежная ведомость и т.д.

После приемки информация с первичного документа переносится в учетные регистры, а на самом документе делается отметка, чтобы исключить возможность его двойного использования (например, проставляется дата записи в учетный регистр).

Учетные регистры -- это специально приспособленные листы бумаги для регистрации и группировки учетных данных. Ведутся в специальных книгах (журналах), на отдельных листах и карточках, в виде машинограмм, полученных при использовании вычислительной техники, а также на магнитных лентах, дисках, дискетах и иных машинных носителях.

Хозяйственные операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

По внешнему виду учетные регистры представляют собой:

· книги (кассовая, главная);

· карточки (учета основных средств, учета материалов);

· журналы (свободные либо разграфленные листы).

По видам производимых записей регистры делятся на:

· хронологические (регистрационный журнал);

· систематические (главная книга счетов);

· комбинированные (журнальные ордера).

По степени детализации информации, содержащейся в учетных регистрах, они бывают:

· синтетические (главная книга счетов);

· аналитические (карточки);

· комбинированные (журналы-ордера).

Записи в первичных документах должны производиться средствами, обеспечивающими сохранность этих записей в течение времени, установленного для их хранения в архиве.

Первичные и сводные учетные документы могут составляться на бумажных и машинных носителях информации. В последнем случае организация обязана изготовлять за свой счет копии таких документов на бумажных носителях для других участников хозяйственных операций, а также по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, суда и прокуратуры.

Для сдачи в архив документы подбираются в хронологическом порядке, комплектуются, переплетаются и подшиваются в папки. Сдача документов в архив сопровождается справкой.

При хранении регистров бухгалтерского учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений. Исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправления.

Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной.

Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации.

Исправление ошибок в первичных документах и учетных регистрах. В соответствии со ст. 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете" не допускается внесение исправлений в кассовые и банковские документы.

В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься только по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений.

Тот реквизит первичного документа, который подлежит исправлению, зачеркивается четкой, но тонкой чертой, таким образом, чтобы было видно первоначальное значение (содержание) исправляемого реквизита. Рядом от руки делается отметка "Исправленному верить", и исправление заверяется подписью лица, внесшего исправление, с указанием фамилии и инициалов.

Сроки хранения первичных учетных документов. В соответствии со ст. 17 Федерального закона "О бухгалтерском учете" организации обязаны хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых согласно правилам организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

Восстановление первичных документов . Законодательство о бухгалтерском учете не содержит четко установленных правил, которые регламентируют порядок восстановления первичных документов в случае их утраты.

В ряде нормативных актов определены только сроки хранения первичных учетных документов. Законодательством не установлено, что должна сделать организация в случае утраты документов по не зависящим от нее причинам. В Письме УМНС России по г. Москве от 13.09.2002 № 26-12/43411 руководителю организации рекомендуется в случае пропажи или гибели первичных документов:

· назначить приказом комиссию по расследованию причин пропажи, гибели первичных документов, для участия в которой по мере необходимости приглашаются представители следственных органов, охраны и государственного пожарного надзора;

· предпринять меры по восстановлению тех первичных документов, которые подлежат восстановлению и хранению в течение установленного законодательством срока. Например, копии выписок о движении денежных средств по счетам в банках можно получить у банков, в которых открыты счета организации; договоры, акты, накладные можно запросить у контрагентов и т.д.

Но не всегда можно получить дубликаты всех утраченных документов, например, при наличии большого числа контрагентов, в силу отсутствия поставщиков (покупателей) по ранее известным адресам либо по причине отсутствия таких контактов. Таким образом, по объективным причинам организация не сможет восстановить все утраченные первичные документы.

1.3 Вторичные бухгалтерские документы

бухгалтерский документ хозяйственный операция

Сводные (вторичные) документы составляют на основании первичных; они представляют собой способ группировки хозяйственных операций, зафиксированных в первичных документах (отчеты материально ответственных лиц, накопительные ведомости и др.). Первичные документы обязательно прикладывают к сводным. Применение сводных документов уменьшает количество учетных записей.

В зависимости от количества зарегистрированных, однородных операций документы подразделяют на разовые и накопительные.

Разовые документы отражают одну или (одновременно) несколько хозяйственных операций. Их отличительной чертой является то, что сразу же после составления они могут быть переданы в бухгалтерию и использованы для бухгалтерских записей. К разовым документам можно отнести приходные ордера, ведомости распределения расходов, кассовые ордера и др.

Накопительные документы оформляют однородные операции, совершаемые на предприятии в разное время (за неделю, декаду, полмесяца). Их составляют с целью уменьшения числа выписываемых документов по тем операциям, которые производятся на предприятии многократно в течение короткого периода (лимитно-заборная карта, табель учета рабочего времени, ведомость выполненных работ и т.п.).

Из приведенной выше классификации нетрудно заметить, что одни и те же документы относятся к различным классификационным группам в зависимости от признаков, по которым они группируются.

Документы составляют на бланках установленной формы. Только при отсутствии бланка допускается составление документа на чистом листе бумаги. Но и в этом случае он должен содержать все обязательные реквизиты. Документы заполняют чернилами, шариковыми ручками, химическим карандашом, на пишущей машинке, компьютере или на вычислительных табличных машинах (фактурных и др.). Не разрешается заполнять документы простым карандашом.

В документе недопустимы подчистки и помарки, которые могут вызвать сомнения в его подлинности и правильности. Допущенные в документах ошибки исправляют так называемым корректурным способом путем зачеркивания (одной чертой) и внесения (над зачеркнутым текстом) правильной записи. В документе делают оговорку об исправлении записи, которую заверяют своими подписями должностные лица, совершившие операцию.

Исправлять записи в кассовых и банковских документах не разрешается.

Все документы, поступившие в бухгалтерию, тщательно проверяют. Только после бухгалтерской проверки документы могут служить основанием для записи на счетах. Неверно оформленные документы возвращают для исправления.

Каждый документ должен быть проверен с формальной стороны, по существу и арифметически.

Проверка документов по существу состоит в выяснении необходимости, целесообразности и законности операции, указанной в документе, соответствия ее плановым заданиям, сметам, нормативам и т.п.

Арифметическую проверку документов производят путем таксировки (умножение количества на цену и проверка правильности сумм стоимости ценностей) и проверки подсчетов частных и общих итоговых показателей.

Бухгалтерская обработка документов включает их проверку, таксировку, проверку подсчетов, шифровку, группировку и корреспондирование по определенным признакам.

Бухгалтерские документы проходят сложный путь от момента выписки до сдачи их в архив на хранение, который называется документооборотом.

Схему документооборота в каждой организации, на предприятии составляет главный бухгалтер, и она обязательна для всех работников. Установление порядка документооборота зависит от характера хозяйственных операций, структуры организации (предприятия) и способа обработки документов (машинного или ручного). Рациональная организация документооборота -- важнейшее условие правильной постановки бухгалтерского учета.

Раздел 2. Формирование журнала хозяйственных операций с корреспонденциями счетов

Условие по варианту №4

№	Дата	Наименование хозяйственной операции	Общая сумма в рублях
п/п
1	03.01.2015	При регистрации предприятия сформирован уставный капитал	98000
2	05.01.2015	Внесены наличные в кассу (вклад в уставный капитал)	34000
3	06.01.2015	Вклад в уставный капитал на расчетный счет	64000
4	08.01.2015	С расчетного счета оплачена лицензия на строительную деятельность. НДС не взимается	700
5	08.01.2015	Из кассы выданы деньги подотчет	3740
6	10.01.2015	Оприходован материал 1 от поставщика П1. 1000 ед. Сумма с НДС. В документах выделен	24263
7	12.01.2015	С расчетного счета оплачен персональный компьютер	15500
8	15.01.2015	Отпущен материал 1 по учетным ценам для объекта А	10109
9	16.01.2015	Оприходован материал 2 от поставщика П2 1000 ед. Сумма с НДС. В документах выделен	12358
10	20.01.2015	Акцептован счет транспортной организации Т1 за доставку материалов. Сумма с НДС	1292
11	20.01.2015	Отпущен материал 2 по учетным ценам для объекта Б	6179
12	20.01.2015	Оприходован персональный компьютер и по акту введен в эксплуатацию. Сумма с НДС	15500
13	22.01.2015	Оплачен счет поставщика П1	24263
14	25.01.2015	Отпущен материал 1 по учетным ценам для ремонта офиса	2059
15	29.01.2015	Оплачен счет транспортной организации Т1 за доставку материалов с расчетного счета	1292
16	30.01.2015	Акцептован счет за электроэнергию, воду по объекту А. Сумма с НДС	420
17	30.01.2015	Акцептован счет за электроэнергию, воду по объекту Б. Сумма с НДС	260
18	30.01.2015	Акцептован счет за электроэнергию, воду по офису. Сумма с НДС	177
19	30.01.2015	Начислена заработная плата рабочим по объекту А	1400
20	30.01.2015	Начислена заработная плата рабочим по объекту Б	1300
21	30.01.2015	Начислена заработная плата администрации	1040
22	30.01.2015	Начислен подоходный налог	246
23	30.01.2015	С расчетного счета перечислен подоходный налог	246
24	30.01.2015	Начисление страховых взносов во внебюджетные фонды на ФОТ по объекту А. (30 %) Расчет
25	30.01.2015	Начисление страховых взносов во внебюджетные фонды на ФОТ по объекту Б (30 %). Расчет
26	30.01.2015	Начисление страховых взносов во внебюджетные фонды на ФОТ администрации (30 %). Расчет
27	30.01.2015	Списываются отклонения в стоимости материалов по объекту А. Расчет
28	30.01.2015	Списываются отклонения в стоимости материалов по объекту Б. Расчет
29	30.01.2015	Списываются отклонения в стоимости материалов по общехозяйственным расходам. Расчет
30	30.01.2015	Объект А сдан заказчику (подписан акт сдачи-приемки 1). Сумма вместе с НДС	33200
31	30.01.2015	Объект В сдан заказчику (подписан акт сдачи-приемки 2). Сумма вместе с НДС	29250
32	30.01.2015	Списываются накладные расходы
33	30.01.2015	Списываются затраты
34	30.01.2015	Закрытие счета реализация
35	30.01.2015	Полученные наличные деньги в кассу от подотчетного лица	1620
36	30.01.2015	Выдана заработная плата из кассы	3290
37	30.01.2015	Списание НДС

Формирование журнала хозяйственных операций с составлением корреспонденции счетов

п/п	Дата	Наименование хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма с разбивкой по счетам, руб.	Общая сумма, руб.
			Дебет	Кредит
1	03.01.2015	При регистрации предприятия сформирован уставный капитал	75	80		98 000
2	05.01.2015	Внесены наличные в кассу (вклад в уставный капитал)	50	75		34 000
3	06.01.2015	Вклад в уставный капитал на расчетный счет	51	75		64 000
4	08.01.2015	С расчетного счета оплачена лицензия на строительную деятельность. НДС не взимается	76	51		700
5	08.01.2015	Из кассы выданы деньги подотчет	71	50		3 740
6	10.01.2015	Оприходован материал 1 от поставщика П1. 1000 ед. Сумма с НДС. В документах выделен	10	60	20 562	24 263
			19.3	60	3 701
7	12.01.2015	С расчетного счета оплачен персональный компьютер	60	51		15 500
8	15.01.2015	Отпущен материал 1 по учетным ценам для объекта А	20	10		10 109
9	16.01.2015	Оприходован материал 2 от поставщика П2 1000 ед. Сумма с НДС. В документах выделен	10	60	10 473	12 358
			19.3	60	1 885
10	20.01.2015	Акцептован счет транспортной организации Т1 за доставку материалов. Сумма с НДС	16	76	1 095	1 292
			19.4	76	197
11	20.01.2015	Отпущен материал 2 по учетным ценам для объекта Б	20	10		6 179
12	20.01.2015	Оприходован персональный компьютер и по акту введен в эксплуатацию. Сумма с НДС	10	60	13 136	15 500
			19.3	60	2 364
			26	10	13 136
			МЦ
13	22.01.2015	Оплачен счет поставщика П1	60	51		24 263
14	25.01.2015	Отпущен материал 1 по учетным ценам для ремонта офиса	26	10		2 059
15	29.01.2015	Оплачен счет транспортной организации Т1 за доставку материалов с расчетного счета	76	51		1 292
16	30.01.2015	Акцептован счет за электроэнергию, воду по объекту А. Сумма с НДС	20	76	356	420
			19.4	76	64
17	30.01.2015	Акцептован счет за электроэнергию, воду по объекту Б. Сумма с НДС	20	76	220	260
			19.4	76	40
18	30.01.2015	Акцептован счет за электроэнергию, воду по офису. Сумма с НДС	26	76	150	177
			19.4	76	27
19	30.01.2015	Начислена заработная плата рабочим по объекту А	20	70		1 400
20	30.01.2015	Начислена заработная плата рабочим по объекту Б	20	70		1 300
21	30.01.2015	Начислена заработная плата администрации	26	70		1 040
22	30.01.2015	Начислен подоходный налог	70	68.1		246
23	30.01.2015	С расчетного счета перечислен подоходный налог	68.1	51		246
24	30.01.2015	Начисление страховых взносов во внебюджетные фонды на ФОТ по объекту А. (30 %) Расчет	20	69		420
25	30.01.2015	Начисление страховых взносов во внебюджетные фонды на ФОТ по объекту Б (30 %). Расчет	20	69		390
26	30.01.2015	Начисление страховых взносов во внебюджетные фонды на ФОТ администрации (30 %). Расчет	26	69		312
27	30.01.2015	Списываются отклонения в стоимости материалов по объекту А. Расчет	20	16		356
28	30.01.2015	Списываются отклонения в стоимости материалов по объекту Б. Расчет	20	16		220
29	30.01.2015	Списываются отклонения в стоимости материалов по общехозяйственным расходам. Расчет	26	16		71
30	30.01.2015	Объект А сдан заказчику (подписан акт сдачи-приемки 1). Сумма вместе с НДС	62	90	33 200	33 200
			90	68.2	5 064
31	30.01.2015	Объект В сдан заказчику (подписан акт сдачи-приемки 2). Сумма вместе с НДС	62	90	29 250	29 250
			90	68.02	4 462
32	30.01.2015	Списываются накладные расходы	20	26		16 768
33	30.01.2015	Списываются затраты	90	20		37 718
34	30.01.2015	Закрытие счета реализация	90	99		15 206
35	30.01.2015	Полученные наличные деньги в кассу от подотчетного лица	50	71		1 620
36	30.01.2015	Выдана заработная плата из кассы	70	50		3 290
37	30.01.2015	Списание НДС	68.2	19.3		7 950
			68.2	19.4		328
Сальдо на начало отчетного периода по счету №10	0
Увеличение в отчетном периоде по счету №10	31 035
Списание			18 347
Средний %			59,12
Сальдо на начало отчетного периода по счету №16	0
Увеличение в отчетном периоде по счету №16	1 095,00
Отклонение в стоимости материалов	647
Для объекта А	55%		356	руб
Для объекта Б	34%		220	руб
Для офиса	11%		71	руб

Выделение НДС

Операция № 6		24 263	118%
		X	18%
Отсюда сумма НДС составляет	X =	24263*18	3 701
		118
Операция № 9		12 358	118%
		X	18%
Отсюда сумма НДС составляет	X =	12 358*18	1 885
		118
Операция № 10		1 292	118%
		X	18%
Отсюда сумма НДС составляет	X =	1292*18	197
		118
Операция № 12		15 500	118%
		X	18%
Отсюда сумма НДС составляет	X =	15 500*18	2 364
		118
Операция № 16		420	118%
		X	18%
Отсюда сумма НДС составляет	X =	420*18	64
		118
Операция № 17		260	118%
		X	18%
Отсюда сумма НДС составляет	X =	260*18	40
		118
Операция № 18		177	118%
		X	18%
Отсюда сумма НДС составляет	X =	177*18	27
		118

Раздел 3. Формирование вторичной бухгалтерской отчетности

Счет 10 Материалы	Счет 16 Отклонения в стоимости материалов	Счет 19.3 НДС по приобретенным материальным ценностям	Счет 19.4 НДС по приобретенным услугам
	Дебет	Кредит		Дебет	Кредит		Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
С-до на начало	0	0	С-до на начало	0	0	С-до на начало	0	0	С-до на начало	0	0
	20 562	10 109		1 095	356		3 701	7 950		197	328
		2 059			220		1 885	0		64	0
	10 473	6 179			71		2 364	0		40	0
	13 136									27
Обороты за период	44 171	18 347	Обороты за период	1 095	647	Обороты за период	7 950	7 950	Обороты за период	328	328
Сальдо на конец	25 824		Сальдо на конец	448		Сальдо на конец	0		Сальдо на конец	0
Счет 20 Основное производство	Счет 26 Общехозяйственные расходы	Счет 50 Касса	Счет 51 Расчетный счет
	Дебет	Кредит		Дебет	Кредит		Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
С-до на начало	0	0	С-до на начало	0	0	С-до на начало	0	0	С-до на начало	0	0
	10 109	37 718		13 136	16 768		34 000	3 740		64 000	700
	6 179			2 059	0		1 620	3 290		0	15 500
	356			150	0		(177*18)/118=27	0		0	24 263
	220			1 040			0			0	1 292
	1 400			312			0			0	246
	1 300			71			0			0
	420
	390
	356
	220
	16 768
Обороты за период	37 718	37 718	Обороты за период	16 768	16 768	Обороты за период	35 620	7 030	Обороты за период	64 000	42 001
Сальдо на конец	0		Сальдо на конец	0		Сальдо на конец	28 590		Сальдо на конец	21 999
Счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками	Счет 62 Расчеты с покупателями и заказчиками	Счет 68 Расчеты по налогам и сборам	Счет 69 Расчеты по социальному страхованию
	Дебет	Кредит		Дебет	Кредит		Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
С-до на начало	0	0	С-до на начало	0	0	С-до на начало	0	0	С-до на начало	0	0
	39 763	52 121		33 200			246	246			420
				29 250			7 950	5 064			390
							328	4 462			312
Обороты за период	39 763	52 121	Обороты за период	62 450	0	Обороты за период	8 524	9 772	Обороты за период	0	1 122
Сальдо на конец		12 358	Сальдо на конец	62 450		Сальдо на конец		1 248	Сальдо на конец		1 122
Счет 70 Расчеты с персоналом по оплате труда	Счет 71 Расчеты с подотчетными лицами	Счет 75 Расчеты по вкладам в уставный капитал	Счет 76 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами
	Дебет	Кредит		Дебет	Кредит		Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
С-до на начало	0	0	С-до на начало	0	0	С-до на начало	0	0	С-до на начало	0	0
	246	1 400		3 740	1 620		98 000	34 000		700	1 095
	3 290	1 300						64 000			197
		1 040								1 292	356
											64
											220
											40
											150
											27
Обороты за период	3 536	3 740	Обороты за период	3 740	1 620	Обороты за период	98 000	98 000	Обороты за период	1 992	2 149
Сальдо на конец		204	Сальдо на конец	2 120		Сальдо на конец	0		Сальдо на конец		157
Счет 80 Уставный капитал	Счет 90 Продажи	Счет 99 Прибыли и убытки
	Дебет	Кредит		Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
С-до на начало	0	0	С-до на начало	0	0	С-до на начало	0	0
		98 000		5 064	33 200			15 206
				4 462	29 250
				37 718
				15 206
Обороты за период		98 000	Обороты за период	62 450	62 450	Обороты за период	0	15 206
Сальдо на конец		98 000	Сальдо на конец			Сальдо на конец
Журнал-ордер № 1 по счету № 50 «КАССА»
п/п	Дата операции	С кредита счета 50 в дебет разных счетов	Итого
		71	70
1	08 января	3 740							3 740
2	30 января		3 290						3 290
Итого		3 740	3 290						7 030
Ведомость по счету № 50 «КАССА»
№	Дата операции	В дебет счета 50 с кредита разных счетов	Итого
п/п		75	71
1	05 января	34 000							34 000
2	30 января		1 620						1 620
Итого		34 000	1 620						35 620
Журнал-ордер № 2 по счету № 51 «Расчетный счет»
п/п	Дата операции	С кредита счета 51 в дебет разных счетов	Итого
		76	60	68.1
1	08 января	700							700
2	12 января		15 500						15 500
3	22 января		24 263						24 263
4	29 января	1 268							1 268
5	30 января			246					246
Итого		1 968	39 763	246	0	0	0	0	41 977
Ведомость по счету № 51 «Расчетный счет»
№	Дата операции	В дебет счета 51 с кредита разных счетов	Итого
п/п		75
1	06 января	64 000							64 000
Итого		64 000							64 000
Журнал-ордер № 6 по счету № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
№	Дата операции	С кредита счета 60 в дебет разных счетов	Итого
п/п		10	19.3
1	10 января	20 562	3 701						24 263
2	16 января	10 473	1 885						12 358
3	20 января	13 136	2 364						15 500
4									0
5									0
Итого	44 171	7 950	0	0	0	0	0	52 121
Ведомость по счету № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
№	Дата операции	В дебет счета 60 с кредита разных счетов	Итого
п/п		51
1	12 января	15 500							15 500
2	22 января	24 263							24 263
Итого		39 763							39 763
Журнал-ордер № 6 по счету № 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
№	Дата операции	С кредита счета 62 в дебет разных счетов	Итого
п/п
Итого
Ведомость по счету № 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
№	Дата операции	В дебет счета 62 с кредита разных счетов	Итого
п/п		90
1	30 января	33 200							33 200
2	30 января	29 250							29 250
Итого		62 450							62 450
Журнал-ордер № 7 по счету № 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
№	Дата операции	С кредита счета 71 в дебет разных счетов	Итого
п/п		50
1	30 января	1 620					1620
Итого		1620		0	0	0	1620
Ведомость по счету № 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
№	Дата операции	В дебет счета 71 с кредита разных счетов	Итого
п/п		50
1	08 января	3 740					3740
Итого		3740					3740
Журнал-ордер № 8 по счету № 68 «Расчеты по налогам и сборам»
№	Дата операции	С кредита счета 68 в дебет разных счетов	Итого
п/п		70	90
1	30 января	246	9 526				9772
Итого		246	9526	0	0	0	9772
Ведомость по счету № 68 «Расчеты по налогам и сборам»
№	Дата операции	В дебет счета 68 с кредита разных счетов	Итого
п/п		51	19.3	19.4
1	30 января	246	7 950	328			8524
Итого		246	7950	328	0	0	8524
Журнал-ордер № 8 по счету № 69 «Расчеты по социальному страхованию»
№	Дата операции	С кредита счета 69 в дебет разных счетов	Итого
п/п		20	26
1	30 января	810	312				1122
Итого		810	312	0	0	0	1122
Ведомость по счету № 69 «Расчеты по социальному страхованию»
№	Дата операции	В дебет счета 69 с кредита разных счетов	Итого
п/п
1							0
Итого		0	0	0	0	0	0
Журнал-ордер № 8 по счету № 76.05 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами"
№	Дата операции	С кредита счета 76 в дебет разных счетов	Итого
п/п		16	19.04	20	26
1	20 января	1 095	197		150		1442
2	30 января		131	576			707
Итого		1095	328	576	150	0	2149
Ведомость по счету № 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами »
№	Дата операции	В дебет счета 76 с кредита разных счетов	Итого
п/п		51
1	08 января	700					700
2	29 января	1 292					1292
Итого		1992	0	0	0	0	1992
Журнал-ордер № 10 по счету № 20 «Основное производство»
№	Дата операции	С кредита счета 20 в дебет разных счетов	Итого
п/п		90
1	30 января	37 718					37 718
Итого		37 718					37 718
Ведомость по счету № 20 «Основное производство»
№	Дата операции	В дебет счета 20 с кредита разных счетов	Итого
п/п		10	76	70	69	16	26
1	15 января	10 109						10 109
2	30 января		576	2 700	810	576	16 768	21 430
Итого		10 109	576	2 700	810	576	16 768	31 539
Журнал-ордер № 11 по счету № 90 «Продажи»
№	Дата операции	С кредита счета 90 в дебет разных счетов	Итого
п/п		62
1	30 января	62 450					62 450
Итого		62 450					62 450
Ведомость по счету № 90 «Продажи»
№	Дата операции	В дебет счета 90 с кредита разных счетов	Итого
п/п		68	20	99
1	30 января	9 526	37 718	15 206			62 450
Итого		9 526	37 718	15 206	0	0	62 450
Журнал-ордер № 15 по счету № 99 «Прибыли и убытки»
№	Дата операции	С кредита счета 99 в дебет разных счетов	Итого
п/п		90
1	30 января	15 206					15 206
Итого		15 206					15 206
Ведомость по счету № 99 «Прибыли и убытки»
№	Дата операции	В дебет счета 99 с кредита разных счетов	Итого
п/п
Итого

Шахматная ведомость

Кредит счета	10	16	19.3	19.4	20	26	50	51	60	62	68	69	70	71	75	76	80	90	99	Итого по кредиту
Дебет Счета
10									44 171											44 171
16																1 095				1 095
19.3									7 950											7 950
19.4																328				328
20	16 288	576				16 768						810	2 700			576				37 718
26	15 195	71										312	1 040			150				16 768
50														1 620	34 000					35 620
51															64 000					64 000
60								39 763												39 763
62																		62 450		62 450
68			7 950	328				246												8 524
70							3 290				246									3 536
71							3 740													3 740
75																	98 000			98 000
76								700												700
90					37 718						9 526								15 206	62 450
Итого по дебету	31 483	647	7 950	328	37 718	16 768	7 030	40 709	52 121	0	9 772	1 122	3 740	1 620	98 000	2 149	98 000	62 450	15 206	486 814

Оборотно-сальдовая ведомость

№ счета	Наименование счета	Сальдо начальное	Оборот	Сальдо конечное
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
10	Материалы	-	-	44 171	31 483	12 688	-
16	Отклонения в стоимости материалов			1 095	647	448	-
19.03	НДС при приобретении МПЗ	-	-	7 950	7 950	-	-
19.04	НДС при приобретении услуг	-	-	328	328	-	-
20	Основное производство	-	-	37 718	37 718	0	-
26	Общехозяйственные расходы	-	-	16 768	16 768	-	-
50	Касса	-	-	35 620	7 030	28 590	-
51	Расчетный счет	-	-	64 000	40 709	23 291	-
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	-	39 763	52 121	-	12 358
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	-	-	62 450	0	62 450	-
68	Расчеты по налогам и сборам	-	-	8 524	9 772	-	1 248
69	Расчеты по страховым взносам	-	-	-	1 122	-	1 122
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	-	-	3 536	3 740	-	204
71	Расчеты с подотчетными лицами	-	-	3 740	1 620	2 120	-
75	Расчеты по вкладам в уставный капитал	-	-	98 000	98 000	-	-
76	Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами	-	-	700	2 149		1 449
80	Уставный капитал	-	-	-	98 000	-	98 000
90	Продажи	-	-	62 450	62 450	-	-
99	Прибыли и убытки	-	-	-	15 206	-	15 206
Итого		-	-	486 814	486 814	129 587	129 587

Раздел 4. Бухгалтерский баланс

			Приложение № 1 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н (в ред. Приказа Минфина РФ от 05.10.2011 № 124н)
Бухгалтерский баланс
на ____________ 20 г.	Коды
Форма по ОКУД	0710001
Дата (число, месяц, год)
Организация		по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН
Вид экономической деятельности	по ОКВЭД
Организационно-правовая форма / форма собственности	по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс. руб.	по ОКЕИ
Местонахождение (адрес)
Поясне- ния1	Наименование показателя 2	Код	На _____ 20__ г.3	На 31.12. 20__ г.4	На 31.12. 20__г.5
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы	1110	-	-	-
	Результаты исследований и разработок	1120	-	-	-
	Нематериальные поисковые активы	1130	-	-	-
	Материальные поисковые активы	1140	-	-	-
	Основные средства	1150	-
	Доходные вложения в материальные ценности	1160	-	-	-
	Финансовые вложения	1170	-	-	-
	Отложенные налоговые активы	1180	-	-	-
	Прочие внеоборотные активы	1190	-	-	-
	Итого по разделу I	1100	-	-	-
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	1210	13
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	-	-
	Дебиторская задолженность	1230	65
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240		-
	Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	52
	Прочие оборотные активы	1260
	Итого по разделу II	1200	130	-	-
	БАЛАНС	1600	130	-	-
Форма 0710001 с. 2
Пояснения1	Наименование показателя 2	Код	На _____ 20__ г.3	На 31.12. 20__ г.4	На 31.12. 20__г.5
	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	98
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320	-	-	-
	Переоценка внеоборотных активов	1340	-	-	-
	Добавочный капитал (без переоценки)	1350	-	-	-
	Резервный капитал	1360	-	-	-
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	15
	Итого по разделу III	1300	113	-	-
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	1410	-	-	-
	Отложенные налоговые обязательства	1420	-	-	-
	Оценочные обязательства	1430	-	-	-
	Прочие обязательства	1450	-	-	-
	Итого по разделу IV	1400	-	-	-
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	1510	-
	Кредиторская задолженность	1520	16
	Доходы будущих периодов	1530	-
	Оценочные обязательства	1540	-
	Прочие обязательства	1550	-
	Итого по разделу V	1500	16	-	-
	БАЛАНС	1700	130	-	-
Руководитель
	(подпись)		(расшифровка подписи)
Главный бухгалтер
	(подпись)		(расшифровка подписи)

Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках
за 20 г.		Коды
Форма по ОКУД	0710001
Дата (число, месяц, год)
Организация		по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН
Вид экономической деятельности	по ОКВЭД
Организационно-правовая форма / форма собственности	по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс. руб.	по ОКЕИ
Пояснения1	Наименование показателя 2	Код	На 31.12. 20__ г.3	На 31.12. 20__г.4
	Выручка 5	2110	53
	Себестоимость продаж	2120	38
	Валовая прибыль (убыток)	2100	15	-
	Коммерческие расходы	2210
	Управленческие расходы	2220
	Прибыль (убыток) от продаж	2200	15	-
	Доходы от участия в других организациях	2310
	Проценты к получению	2320
	Проценты к уплате	2330
	Прочие доходы	2340
	Прочие расходы	2350
	Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	15	-
	Текущий налог на прибыль	2410
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	2421	-	-
	Изменение отложенных налоговых обязательств	2430	-	-
	Изменение отложенных налоговых активов	2450	-	-
	Прочее	2460		-
	Чистая прибыль (убыток)	2400	15	-
Форма 0710002 с. 2
Пояснения1	Наименование показателя 2	Код	На 31.12. 20__ г.3	На 31.12. 20__г.4
	СПРАВОЧНО
	Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	2510	-	-
	Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	2520	-	-
	Совокупный финансовый результат периода	2500	15	-
	Базовая прибыль (убыток) на акцию	2900	-	-
	Разводненная прибыль (убыток) на акцию	2910	-	-
Руководитель
	(подпись)		(расшифровка подписи)
Главный бухгалтер
	(подпись)		(расшифровка подписи)

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. - 3-е изд. перераб и доп. - М: Феникс. 2007., - 858 с.

Инструкция по применению Плана счетов - План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. №94н

Керимов В. Э. Бухгалтерский управленческий учет: Практикум - 4-е изд. М: - Дашков, 2012

КрюковА.В. Бухгалтерскийучетснуля. - М: Эксмо, 2010. - 368 с.

Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета. Под ред. А.С. Бакаева. - М.: Информагенство «ИПБ-БИНФА», 2000

Кондраков Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник. М.: Проспект, 2011 - 504 с.

Кондраков И. Н. Бухгалтерскийучетвсхемахитаблицах. - М.: Проспект, 2013. - 280 с.

Матанцева О. Ю., Гогопуло Н. Н. Основы бухгалтерского учета.- М: Академия, 2011. - 208 с.

Размещено на Allbest.ru