Учетная и налоговая политика ООО "ИнтерТранс"

Размещено на http://www.allbest.ru//

Размещено на http://www.allbest.ru//

В соответствии с учебным планом я проходила производственную практику в обществе с ограниченной ответственностью «ИнтерТранс». Я была принят для прохождения производственной практики в штат общества на должность помощника бухгалтера.

Совместно с руководителем практики непосредственно в обществе был составлен план осуществления работы, который я успешно выполнила.

В процессе прохождения производственной практики я:

- ознакомился с законодательством РФ, регулирующим деятельность общества

- ознакомилась с учредительным документом - уставом, утвержденным учредителем общества.

- ознакомилась со структурой организации.

- ознакомилась с организацией и выполняемыми функциями и обязанностями работников предприятия.

- ознакомилась с содержанием экономической и организационной работой.

- ознакомился с особенностями работы бухгалтера в сфере управления перевозками.

- ознакомился с особенностями работы бухгалтера.



Предприятие организованно в форме общества с ограниченной ответственностью в 2003г . Полное наименование предприятия - «Общество с ограниченной ответственность «ИнтерТранс».Компания создана в соответствии с Конституцией РФ, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 №14-ФЗ. Общество руководствуется в своей деятельности Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», а также Учредительным договором о создании Общества и Уставом предприятия.

Основой целью создания компании по управлению перевозками «ИнтерТранс» является осуществление предпринимательской деятельности для получения прибыли.

Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом - генеральным директором Общества.

Предприятие агентства по торговле недвижимостью «ИнтерТранс» осуществляет свою деятельность в г. Ростов-на-Дону.

Общество с ограниченной ответственностью «ИнтерТранс» осуществляет свою деятельность на основании устава, утвержденного единственным учредителем.

Общество с ограниченной ответственностью «ИнтерТранс» имеет офис, оборудованный всей необходимой офисной техникой, предоставляет все удобства клиентам.

Целью деятельности организации является получение прибыли.

Предметом деятельности Общества является:

- Организация грузовых перевозок на железнодорожном и автомобильном транспортах;

- Консультация юридических лиц по перевозке грузов;

При работе на предприятии я опиралась на помощь моего руководителя, мнения и советы которого помогли мне постигнуть основы деятельности в коммерческой организации в должности бухгалтера.

Особую роль в работе современного бухгалтера занимает электронная правовая база «1С», которая часто обновляется и позволяет быстро и точно найти требуемые нормативно-правовые акты, образцы документов, статьи в профильных журналах и иную информацию.

Режим рабочего времени и времени отдыха

1. В организации устанавливается пятидневная рабочая неделя продолжительностью 40 часов с двумя выходными днями (суббота и воскресенье).

Время начала работы - 9.00. Время окончания работы - 18.00.

По приказу руководителя организации при наличии производственной необходимости по докладного руководителя отдела (службы), согласованной с работником, к отдельным работникам может применяться суммированный учет рабочего времени, с тем чтобы продолжительность рабочего времени за учетный период (квартал) не превышала нормального числа рабочих часов. Категории работников, к которым может применяться суммированный учет рабочего времени, приведены в (Приложении А) к указанным Правилам.

По приказу руководителя организации при наличии производственной необходимости по докладной руководителя отдела (службы), согласованной с работником, отдельные работники могут эпизодически привлекаться к выполнению своих трудовых функций за пределами установленной для них продолжительности рабочего времени (ненормированный рабочий день).

Перечень должностей работников, для которых может быть установлен ненормированный рабочий день, приведен в (Приложении Б) к указанным Правилам.

2. Обеденный перерыв - один час (в период с 12.00 до 13.00). В другое время обеденный перерыв использовать не разрешается. Учет начала и окончания обеденного перерыва осуществляется руководителями структурных подразделений и ведется с помощью системы автоматического контроля времени.

Перерыв не включается в рабочее время и не оплачивается. Работник может использовать его по своему усмотрению и на это время отлучиться с работы.

Если по условиям работы предоставление обеденного перерыва работнику невозможно, то по приказу руководителя организации он обеспечивается местом для отдыха и приема пищи в рабочее время.

3. Накануне нерабочих праздничных дней продолжительность рабочего дня сокращается на один час.

Нерабочими праздничными днями в Российской Федерации являются:

1-6 и 8 января - новогодние каникулы;

7 января - Рождество Христово;

23 февраля - День защитника Отечества;

8 марта - Международный женский день;

1 мая - Праздник Весны и Труда;

9 мая - День Победы;

12 июня - День России;

4 ноября - День народного единства.

При совпадении выходного и праздничного дней выходной день переносится на следующий после праздничного рабочего дня.

4. Учет рабочего времени ведется секретарем. До начала работы каждый работник должен отметить свой приход на работу, а по окончании - уход с помощью системы автоматического контроля времени. Отсутствие таких отметок является неявкой на работу, которая при отсутствии уважительных причин неявки не оплачивается.

Секретарь ведет также контрольный учет наличия (отсутствия) работников на рабочих местах в рабочее время.

5. Работа вне рабочего места (посещение учреждений и предприятий, командировки) производится по разрешению непосредственного руководителя работника, время отсутствия отмечается в журнале учета командировок. При нарушении этого порядка время отсутствия является неявкой на работу.

6. Работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы и среднего заработка. Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней. При этом отпуск должен быть использован не позднее 12 месяцев после окончания того рабочего года, за который он предоставляется. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются. Также в число календарных дней отпуска не включается период временной нетрудоспособности сотрудника при наличии больничного листка.

Работникам с ненормированным рабочим днем предоставляется ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск, продолжительность которого составляет три календарных дня.

Учетная и налоговая политика ООО «ИнтерТранс»

Рабочий план счетов.

Рабочий план счетов приведен в (приложении № В).

Формы первичных учетных документов.

Организация использует унифицированные формы, а при их отсутствии - самостоятельно разработанные формы первичных документов, утверждаемые приказом руководителя.

Внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни.

Ответственным за внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни является Директор.

Формы бухгалтерской отчетности.

Для составления бухгалтерской отчетности используются формы, утвержденные Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Критерий существенности.

Показатель отчетности считается существенным и раскрывается отдельно, если его удельный вес в общей сумме составляет 5% и более от данных по соответствующей группе статей в балансе.

Существенной признается учетная ошибка, в результате исправления которой показатель по статье бухгалтерской отчетности изменится более чем на 3%.

Порядок исправления ошибок в бухучете и отражения изменений учетной политики.

Организация будет исправлять ошибки в отчетности с ретроспективным пересчетом (только если ошибки существенные).

В случае изменения учетной политики последствия таких изменений отражаются перспективно.

Неприменение отдельных ПБУ.

Как малое предприятие, организация не применяет нормы следующих ПБУ:

* ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы».

Определение доходов, расходов и финансового результата.

Доходы и расходы в бухучете определяются по методу начисления.

Доходы от сдачи имущества в аренду признаются прочими доходами.

Коммерческие и управленческие расходы признаются в себестоимости проданных товаров, работ, услуг пропорционально стоимости проданных товаров, работ, услуг.

Финансовые вложения не переоцениваются.

Учет основных средств.

В составе материально-производственных запасов учитываются объекты стоимостью не более 15000 руб. за единицу.

В случае наличия у одного объекта основных средств нескольких частей, сроки полезного использования (СПИ) которых существенно различаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект. Различие считается существенным, когда СПИ одной части отличается от СПИ другой части более чем на 50%.

Амортизация по объектам основных средств начисляется:

* по всем ОС -- линейным способом.

К норме амортизации специальные коэффициенты не применяются.

Переоценка основных средств не проводится.

Учет материально-производственных запасов.

При поступлении материалы учитываются на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости (без использования счетов 15 и 16).

Транспортно-заготовительные расходы, связанные с приобретением материалов, учитываются на отдельном субсчете к счету 10 «Материалы». ПО итогам месяца транспортно-заготовительные расходы полностью списываются на финансовый результат.

Материалы списываются по методу ФИФО (по себестоимости первых по времени приобретения материалов).

Учет спецодежды.

Спецодежда сроком службы не более 12 месяцев учитывается в составе материально-производственных запасов и ее стоимость включается в расходы единовременно в момент передачи ее в эксплуатацию.

Спецодежда со сроком службы более 12 месяцев независимо от ее стоимости включается в состав основных средств с начислением амортизации исходя из срока ее службы.

Учет товаров, транспортно-заготовительных расходов и расходов на продажу.

Товары учитываются по фактической себестоимости на счете 41 «Товары», с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Транспортно-заготовительные расходы, связанные с приобретением товаров, учитываются в составе расходов на продажу.

Товары списываются по методу ФИФО (по себестоимости первых по времени приобретения материалов).

Учет управленческих (общехозяйственных) расходов.

Управленческие расходы включаются в фактическую себестоимость выпускаемой продукции (выполняемых работ, оказанных услуг) (дебет счетов 20, 23, 29 - кредит счета 26) пропорционально .

.

Учет готовой продукции и незавершенного производства

Стоимость готовой продукции оценивается по фактической производственной себестоимости на счете 43.

Незавершенное производство оценивается по фактической производственной себестоимости.

Полуфабрикаты собственного производства учитываются без применения счета 21 с отражением полуфабрикатов в составе незавершенного производства (дебет счета 20).

Косвенные затраты (расходы вспомогательных производств, обслуживающих производств, общепроизводственных расходов) распределяются между объектами калькулирования пропорционально материальным затратам.

2. Упрощенная система налогообложения.

Учет товаров.

Товары при их реализации списываются по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО).

Учет труда и его оплата

ООО «ИнтерТранс» использует все виды труда. Оплата работникам за выполненную им работу производится через кассу компании. Так же от заработной платы производится отчисления в государственные внебюджетные фонды:

- фонд социального страхования - 4 %;

- пенсионный фонд - 28 %;

- фонд медицинского страхования - 3,6 %.

ООО «ИнтерТранс» использует две формы оплаты труда.

Повременная.

Заработная плата работнику начисляется за определенное количество отработанного времени в соответствии с установленным тарифом независимо от количества выполненных работ.

Сдельная.

При этой системе оплаты труда заработная плата персоналу начисляются в зависимости от объема выполненной работы, произведенной продукции.

Персонал«ИнтерТранс» формируется и изменяется под влиянием внутренних (характер продукции, технологии и организации производства) и внешних (демографические процессы, юридические и моральные нормы общества, характер рынка труда и т. п.) факторов. В компании на данный момент числиться 35 человек. Для характеристики всей совокупности работников применяются термины -- персонал, кадры, трудовой коллектив.

Персонал -- это совокупность постоянных работников, которые получили необходимую профессиональную подготовку и (или) имеют опыт практической работы.

Кроме постоянных работников, в деятельности компании могут принимать участие другие трудоспособные лица на основе временного трудового договора (контракта).

В соответствии с характером выполняемых функций персонал ООО«ИнтерТранс» подразделяется на четыре категории: руководители, специалисты, служащие и рабочие.

Руководители -- это работники, которые возглавляют компания и их структурные подразделения. К ним относятся директора (генеральные директора), начальники, заведующие управляющие, прорабы, мастера на предприятиях, в структурных единицах и подразделениях; главные специалисты (главный бухгалтер, главный инженер, главный механик и т.п.), а также заместители перечисленных руководителей.

Специалистами считаются работниками, выполняющие специальные инженерно-технические, экономические и другие работы: инженеры, экономисты, бухгалтера, нормировщики, администраторы, юрисконсульты, социологи и др.

К категории служащих принадлежат работники, осуществляющие подготовку и формирование документации, учет и контроль, хозяйственное обслуживание (т.е. выполняют сугубо техническую работу), в частности -- делопроизводители, учетчики, архивариусы, агенты, чертежники, секретари -- машинистки, стенографисты и др.

Рабочие -- это персонал, непосредственно занятый в процессе создания материальных ценностей, а также осуществляющий ремонт, перемещение грузов, перевозку пассажиров, предоставление материальных услуг и т.п. Кроме того, в состав рабочих включают дворников, уборщиц, охранников, курьеров, гардеробщиков.

Положении об оплате труда и Положении о премировании условия оплаты труда, директор ООО «ИнтерТранс» обязан выдавать зарплату не реже чем два раза в месяц: 17-го числа каждого месяца (аванс по зарплате) и 4-го числа каждого месяца, следующего за расчетным (окончательный расчет). В случаях, когда указанные числа приходятся на выходные или праздничные дни, днями выплаты зарплаты (аванса по зарплате) следует считать рабочие дни, непосредственно предшествующие выходным (праздничным) дням.

Директор ООО «ИнтерТранс» обязан в случаях, установленных законодательством РФ, возместить работнику, не полученный им заработок во всех случаях незаконного лишения его возможности трудиться.

Директор ООО «ИнтерТранс» причинивший ущерб имуществу работника, возмещает этот ущерб в полном объеме.

При нарушении директором установленного срока выплаты зарплаты, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, директор ООО «ИнтерТранс» обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Банка России от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.

Моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием директора, возмещается работнику в денежной форме в размерах, определяемых соглашением работника и директора или судом.

Порядок расчета заработной платы

В компании пятеро работников, необходимо рассчитать и начислить им зарплату, за месяц май, в котором 21 рабочий день. Для расчета заработной платы нам понадобятся данные об установленном для каждого работника окладе, причитающихся им вычетах по НДФЛ и количество отработанных дней в мае. Кроме того, пригодятся сведения о суммарной, начисленной с начала года зарплате.

Фамилия работника	Оклад	Вычеты	Количество отработанных дней в мае
Пашкевич	70000	2 детей	20
Почкай	20000	500.руб, 1 ребенок	21
Титаренко	24000	3000.руб, 2 детей	21
Лелькина	16000	2 детей	21
Козидуба	16000	500.руб, нет детей	10

Данные по работникам:

Начиная с начала года до месяца мая, все работники отработали все месяцы полностью, районный коэффициент в нашем примере расчета зарплаты примем равным 15%. Напомню, что данные об отработанных днях берутся из табеля учета рабочего времени.

Рассмотрим первого работника

1) Определяем оклад за отработанное время

В мае он отработал 20 дней из положенных 21.

Оклад за отработанное время определяется как Оклад * Отработанные дни / 21 = 70000 *

Иванову начислена зарплата = 70000 * 20 / 21 = 66667 руб.

2) Определяем положенные вычеты

С начала года ему был начислен оклад в размере 322000 руб., поэтому вычеты на детей ему уже не полагаются. Напомню, что детские вычету действуют до тех пор, пока заработная плата работника, рассчитанная с начала календарного года, не достигла величины 280 000 руб.

3) Рассчитываем заработную плату с учетом районного коэффициента

Зарплата = 66667 + 66667 * 15% = 76667 руб.

4) Считаем НДФЛ

НДФЛ = (Начисленная зарплата -- Вычеты) * 13% = (76667 -- 0) * 13% = 9967 руб.

5) Рассчитываем зарплату, которую мы выплатим работнику:

Зарплата к выплате = Начисленная зарплата -- НДФЛ = 76667 -- 9967 = 66700 руб.

Ф.И.О.	з/п с начала года	оклад	отраб. дней в мае	оклад за отраб. время	нач. зарпл.	выч.	Ндфл(оклад- вычеты)* 13%	к выпл.
Пашкевич	322000	70000	20	66667	76667	0	9967	66700
Почкай	92000	20000	21	20000	23000	1900	2743	20257
Титаренко	110400	24000	21	24000	27600	5800	2834	24776
Лелькина	73600	16000	21	16000	18400	2800	2080	16372
Козидуба	73600	16000	10	7619	8762	500	1074	7688
Итого					154429		18646	135783

Аналогично проведем расчеты по всем остальным работникам.

Расчет оплаты в праздничные дни

Рассчитать зарплату сотруднику-сдельщику за работу в праздники

В ООО «ИнтерТранс» работники на производстве трудятся по графику 40-часовой рабочей недели с двумя выходными - суббота и воскресенье.

Компанией установлена сдельная форма оплаты труда. Так, за каждую отправленную мебель платят 200 руб.

По производственной необходимости Левина А.С. вызвали на работу в праздничную пятницу - 8 марта. В этот день Левин отработал 8 часов и отправил оборудование в размере 5 шт. Поэтому оплата за работу в праздник составляет:

200 руб. Ч 5 шт. Ч 2 = 2000 руб.

Предположим, Левин в рабочие дни по графику в марте всего произвел оборудования в размере 107 шт., за которые бухгалтер начислил оплату в сумме:

200 руб. Ч 107 шт. = 21 400 руб.

Таким образом, мартовская зарплата Левина А.С. составила:

21 400 руб. + 2000 руб. = 23 400 руб.

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

-23 400 руб.. - начислены Левину А.С. заработная плата и доплата за работу в праздничный день;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»

- 2731 руб. (23 400 руб.Ч 13%) - удержан налог на доходы физических лиц;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

-46.8руб. (23 400 руб. Ч 0,2%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

-678.6руб. (23 400 руб.Ч 2,9%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Фонд социального страхования;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2

-5148руб. (23 400 руб. Ч 22%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3

-1193.4руб. (23 400 руб. Ч 5,1%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1

-20669руб. (23 400 руб.- 2731) - выданы Левину А.С. из кассы заработная плата и доплата за работу в праздничный день.

Расчет оплаты в ночное время

Статья 154. Оплата труда в ночное время

Каждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере по сравнению с работой в нормальных условиях, но не ниже размеров, установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Минимальные размеры повышения оплаты труда за работу в ночное время устанавливаются Правительством Российской Федерации с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.

Конкретные размеры повышения оплаты труда за работу в ночное время устанавливаются коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором.

В январе отчетного года специалист ООО «ИнтерТранс» К.Б. Долгих отработал 128 часов, из них 16 часов - в ночное время.

Часовая ставка заработной платы- 60 руб./ч.

Доплата за работу в ночное время установлена приказом директора в размере 40% от часовой ставки.

Заработная плата К.Б. Долгих за основное время работы в январе составит:

128 ч. Ч 60 руб./ч. = 7680 руб.

Доплата за работу в ночное время:

16 ч. Ч 60 руб./ч. Ч 40% = 384 руб.

Общая сумма заработной платы и доплаты за работу в ночное время К.Б. Долгих в январе отчетного года составит:

7680 руб. + 384 руб. = 8064 руб.

При исчислении налога на доходы физических лиц заработная плата К.Б. Долгих не уменьшается на стандартные налоговые вычеты. Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 0,2%, а взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС - по ставке 30%.

Бухгалтер ООО «ИнтерТранс» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

- 8064 руб. - начислены Долгих заработная плата и доплата за работу в ночное время;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»

- 1048 руб. (8064 руб. Ч 13%) - удержан налог на доходы физических лиц;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

- 16,13 руб. (8064 руб. Ч 0,2%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

- 234 руб. (8064 руб. Ч 2,9%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Фонд социального страхования;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2

- 1774 руб. (8064 руб. Ч 22%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3

- 411, 26 руб. (8064 руб. Ч 5,1%) - начислены взносы в части, которая подлежит уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1

- 7016 руб. (8064 - 1048) - выданы Долгих из кассы заработная плата и доплата за работу в ночное время.

Расчет оплаты за сверхурочную работу

Сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном размере. Конкретные размеры оплаты за сверхурочную работу могут определяться коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. По желанию работника сверхурочная работа вместо повышенной оплаты может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха, но не менее времени, отработанного сверхурочно. (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)

Охранникам ООО «ИнтерТранс» П.С. Цапкову и Д.В. Задорожному установлен суммированный учет рабочего времени, учетный период - месяц, продолжительность смены 12 часов. За январь 2012 г. каждый из них отработал сверхурочно по 12 часов. Размер часовой тарифной ставки, из которой оплачивается их труд, составляет 130 руб/ч. За сверхурочный труд П.С. Цапков одну смену отдыхал, а Д.В. Задорожный - нет. Сверхурочный труд оплачивается в организации: за первые 2 часа в полуторном размере, за последующие часы - в двойном.

За 12 часов, отработанных сверхурочно в январе 2012 г.:

- П.С. Цапков заработал 1560 руб. (130 руб/ч x 12 ч);

- Д.В. Задорожный - 2990 руб. (130 руб/ч x 2 ч х 1,5) + (130 руб/ч x 10 ч x 2).

Расчет оплаты за время отпуска

Отпуском следует считать время отдыха в течение определенного количества дней подряд, установленное законодательством и предоставляемое работнику ежегодно, с сохранением за ним места работы и как правило среднего заработка.

В соответствии с ч. 5 ст. 37 Конституции РФ работающему по трудовому договору гарантируется право на оплачиваемый ежегодный отпуск. Право на отпуск возникает у всех работников независимо от места работы и организационно-правовой формы организации.

Право на отпуск имеют все категории работников: временные, сезонные, совместители, надомники и т. п. Оно не может быть ограничено, отменено или утрачено в период работы. Правом на отпуск не обладают лица, заключившие гражданско-правовые договоры (например, договор подряда, поручения).

Работнику Савину И.А. предоставлен отпуск с 15 мая 2012г. продолжительностью 28 календарных дней. Расчетный период с 1 февраля по 30 апреля 2012 г. отработан полностью. В расчетном периоде работнику начислено:

в феврале -- заработная плата в размере 5000 руб., вознаграждение по итогам работы за год в размере 12 000 руб.;

в марте -- заработная плата в размере 5000 руб.;

в апреле -- заработная плата в размере 5000 руб. и премия по итогам работы в I квартале в размере 3000 руб.

Sд = (5000 + 5000 + 5000 + 12 000 / 12 Ч 3 + 3000 / 3 Ч 3) / 3 / 29,6 = 236,49 руб.

Sо = 236,49 Ч 28 = 6621,72 руб.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, а также компенсации за неиспользованный отпуск определяется путем деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели:

Sд = ЗП за расчетный период / d6,

где d6 -- количество рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели.

В рабочих днях продолжительность отпуска определяется для работников, заключивших трудовой договор на срок до двух месяцев, из расчета два рабочих дня за месяц работы. Некоторым категориям работников в рабочих днях рассчитывается продолжительность дополнительного отпуска.

Дебет 20, 25, 26, 44 Кредит 96

Расходы на оплату отпусков списываются за счет созданного резерва:

Дебет 96 Кредит 70, 69

Выплата отпускных осуществляется аналогично тому, как она производится без создания резерва.

Расчёт оплаты по временной нетрудоспособности

Макарова Виктория была нетрудоспособна в связи с заболеванием с 19 по 31 января 2012 г. Страховой стаж Макаровой -- 6 лет. Расчетный период для исчисления пособия -- 2010 и 2011 годы.

Определяем заработок Макаровой в этих двух годах.

В 2010 году заработок Макаровой составил 350 000 рублей, в 2011 году -- 400 000 рублей. Заработок Макаровой в расчетном периоде составляет 750 000 рублей (350 000 + 400 000).

Находим средний дневной заработок работника: 1027 рублей 39 копеек (750 000 / 730).

Определяем средний дневной размер пособия с учетом страхового стажа Макаровой (80%): 821 рубль 91 коп (1027,39 / 100 х 80).

Исчисляем сумму пособия к выплате. Макарова Виктория получит 10 684 рублей 83 копейки (821, 91 х 13 (календарные дни нетрудоспособности)).

Учет капитала, фондов и резервов

Уставный капитал ООО «ИнтерТранс» определяет минимальный размер имущества компании, гарантирующего интересы его кредиторов. Размер уставного капитала компании составляет 2000 рублей. ООО «ИнтерТранс» в праве увеличивать или уменьшать свой уставный капитал. Решение об увеличении либо уменьшении уставного капитала компании принимается общим собранием участников компании. Увеличение уставного капитала компании может осуществляться за счет имущества компании, или за счет дополнительных вкладов участников общества, или за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в общество. Увеличение уставного капитала компании допускается только после его полной оплаты.

Уменьшение уставного капитала компании может осуществляться путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников компании в уставном капитале или погашения долей, принадлежащих компании. Компания не вправе уменьшать свой уставный капитал, если в результате такого уменьшения его размер станет меньше минимального размера уставного капитала, определенного действующим законодательством. Уменьшение уставного капитала допускается после уведомления всех его кредиторов в установленном порядке.

Если по окончании второго или каждого последующего финансового года стоимость чистых активов окажется меньше уставного капитала, компания обязана объявить об уменьшении своего уставного капитала и зарегистрировать его уменьшение в установленном порядке. Если стоимость указанных активов становится меньше определенного законом минимального размера уставного капитала,она подлежит ликвидации.

Учет уставного капитала ООО «ИнтерТранс» ведется на синтетическом счете 80 "Уставный капитан", сальдо которого должно соответствовать размеру уставного капитала,в бухгалтерском учете делается запись о формировании уставного капитала:Дт 75 "Расчеты с учредителями" /1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал" Кт 80 "Уставный капитал".

Добавочный капитал компании складывается из следующих составляющих:

эмиссионного дохода, возникающего при реализации собственных акций предприятия;

прироста стоимости имущества по переоценке.

Добавочный капитал учитывается на пассивном счете 83 «Добавочный капитал». К этому счету могут быть открыты следующие субсчета:

83-1 «Прирост стоимости имущества по переоценке»,

При переоценке имущества ООО «ИнтерТранс» его стоимость может увеличиваться или уменьшаться. Увеличение стоимости имущества ООО «Приоритет» при переоценке основных фондов отражается по дебету счетов 01 «Основные средства» и кредиту счета 83 «Добавочный капитал» субсчет 83-1 «Прирост стоимости имущества по переоценке», уменьшение -- по дебету счета 83 «Добавочный капитал» субсчет 83-1 «Прирост стоимости имущества по переоценке» и кредиту счетов 01 «Основные средства».

На субсчет 83-2 «Эмиссионный доход» предприятия, созданные в форме акционерных обществ.

Суммы, отнесенные в кредит счета 83 «Добавочный капитал», как правило, не списываются. Дебетовые записи по нему могут иметь место лишь в случаях:

погашения за счет средств, учтенных на субсчете «Прирост стоимости имущества по переоценке», сумм снижения стоимости имущества, выявившихся по результатам его переоценки -- в корреспонденции со счетами учета имущества, по которому определилось снижение стоимости;

направления средств, учтенных на счете 83 «Добавочный капитал», на увеличение уставного капитала -- в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями» либо счетом 80 «Уставный капитал»;

распределения сумм, учтенных на счете 83 «Добавочный капитал», между учредителями предприятия -- в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями» и т.п.

Нормативная база ООО «ИнтерТранс»

учет затрата капитал

Учет нормативных прямых затрат и учет косвенных расходов. Нормативные затраты ООО «ИнтерТранс»

основаны на инженерных оценках и расчетах, прогнозных данных о потреблении, изучении трудовых операций, зависят от типа и качества используемых материалов.

Нормативы косвенных расходов ООО «ИнтерТранс»

основаны, как правило, на более простых предположениях -- на базе данных о прошлых затратах.

Нормативное количество основных материалов -- оценка ожидаемого количества материалов, которое будет использовано с учетом отходов и прочих потерь.

Система норм в ООО «ИнтерТранс»

расхода и нормативов использования материалов включает следующие виды:

нормы расхода на ремонтно-эксплуатационные нужды;

нормы расхода на единицу технического параметра;

нормы потерь и отходов в производстве;

нормативные показатели рационального использования сырья и материалов (коэффициент использования материала, выход годного, процент извлечения и т.п.);

В норму расхода включают максимально допустимую величину потерь и ту часть отходов, которую нельзя использовать по прямому назначению на данном предприятии.

Нормы расхода материалов устанавливают при максимальной дифференциации элементов затрат, которые в своей совокупности образуют состав нормы.

Состав нормы расхода в общем виде для большинства процессов производства, а также подавляющей части сырья, материалов, энергии формируется:

из полезного расхода;

технологических отходов и потерь;

организационно-технических отходов и потерь.

Полезный расход включает такое количество материала, которое непосредственно входит в готовое изделие, и представляет собой конструкционную материалоемкость, то есть чистую массу изделия.

Технологические отходы и потери характеризуют затраты материальных ресурсов, обусловленные видом технологического процесса, а также уровнем технологии производства.

Организационно-технические отходы и потери непосредственно не связаны с технологией обработки материалов и зависят от организационных условий производства и организации материально-технического снабжения. Такие затраты компания не считает неизбежными, но нередко определенная их часть неустранима в рамках существующих правил поставки и хранения и должна быть учтена в норме.

В нормы расхода материалов нельзя включать потери и отходы, вызванные отступлением от технологических процессов, режимов работы, установленных форм организации производства и снабжения. Потери, вызванные отступлениями от установленных стандартов качества сырья и материалов, а также затраты, вызванные браком, тоже не учитывают в составе нормы расхода материала.

Все виды нормируемых отходов и потерь подробно анализируются и классифицируются в компании, чтобы можно было рассчитать их предельно допустимую величину. При этом компания учитывает возможность вторичного использования отходов и утилизации по прямому назначению в процессе производства.

Учет финансовых результатов

Основную часть прибыли (убытка) ООО «ИнтерТранс»

получает от продажи готовой продукции, товаров, работ и услуг. Финансовый результат от их продажи определяют, как разницу между выручкой от продажи продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных пошлин, налога с продаж и других вычетов, предусмотренных законодательством, и затратами на ее производство и реализацию. Так как затраты, связанные с производством и продажей продукции (работ, услуг), оказывают непосредственное воздействие на себестоимость, их перечень строго регламентирован.

Торговые, снабженческие и сбытовые организации определяют результат от продажи товаров путем вычитания из их продажной стоимости покупной стоимости и сумм расходов на продажу, относящихся к проданным товарам за отчетный месяц.

Результат от продажи продукции, работ, услуг и товаров выявляют на активно-пассивном счете 90 «Продажи». По дебету этого счета отражается фактическая себестоимость проданной продукции, покупная стоимость проданного товара, расходы, связанные с выполненными работами и оказанными услугами, НДС, налог с продаж и другие расходы. По кредиту счета проводится выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг. Сравнивая оборот дебета и оборот кредита счета 90 «Продажей», находят результат (в виде прибыли или убытка), который ежемесячно списывают со счета 90 «Продажи» на счет 99 «Прибыли и убытки».

При получении прибыли делается бухгалтерская запись:

Д-т 90 «Продажи»

К-т 99 «Прибыли и убытки».

Полученный убыток отражается записью:

Д-т 99 «Прибыли и убытки»

К-т 90 «Продажи».

Счет 90 «Продажи» закрывается и сальдо не имеет

Инвентаризация имущества и обязательства

Основными целями инвентаризации являются: выявление фактического наличия имущества; сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета; проверка полноты отражения в учете обязательств. Количество инвентаризаций в отчетном году, дата их проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются руководителем организации, кроме случаев обязательного проведения инвентаризации. Для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. При большом объеме работ для одновременного проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств создаются рабочие инвентаризационные комиссии. При малом объеме работ и наличии в организации ревизионной комиссии проведение инвентаризаций допускается возлагать на нее.

Персональный состав постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий утверждает руководитель организации. Документ о составе комиссии (приказ, постановление, распоряжение) регистрируют в книге контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации. В состав инвентаризационной комиссии включаются представители администрации организации, работники бухгалтерской службы, другие специалисты (инженеры, экономисты, техники и т. д.). В состав инвентаризационной комиссии можно включать представителей службы внутреннего аудита организации, независимых аудиторских организаций. Отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.

Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально ответственных лиц. Инвентаризационные описи могут быть заполнены как с использованием средств вычислительной и другой организационной техники, так и ручным способом. Описи заполняются чернилами или шариковой ручкой четко и ясно, без помарок и подчисток. Наименования инвентаризуемых ценностей и объектов, их количество указывают в описях по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете. На каждой странице описи указывают прописью число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, вне зависимости от того, в каких единицах измерения (штуках, килограммах, метрах и т. д.) эти ценности показаны.

Исправление ошибок производится во всех экземплярах описей путем зачеркивания неправильных записей и проставления над зачеркнутыми правильных записей. Исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами.

В описях не допускается оставлять незаполненные строки, на последних страницах незаполненные строки прочеркиваются.

На последней странице описи должна быть сделана отметка о проверке цен, таксировки и подсчета итогов за подписями лиц, производивших эту проверку.

Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. В конце описи материально ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение.

При проверке фактического наличия имущества в случае смены материально ответственных лиц принявший имущество расписывается в описи в получении, а сдавший - в сдаче этого имущества.

На имущество, находящееся на ответственном хранении, арендованное или полученное для переработки, составляются отдельные описи.

Для оформления инвентаризации необходимо применять формы первичной учетной документации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

По окончании инвентаризации могут проводиться контрольные проверки правильности проведения инвентаризации. Их следует проводить с участием членов инвентаризационных комиссий и материально ответственных лиц обязательно до открытия склада, кладовой, секции и т. п., где проводилась инвентаризация.

Результаты контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций оформляются актом и регистрируются в книге учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций.

1. Оценка имущества и обязательств производится ООО «ИнтерТранс» для их отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в денежном выражении. Оценка имущества, приобретенного за плату, осуществляется путем суммирования фактически произведенных расходов на его покупку; имущества, полученного безвозмездно,- по рыночной стоимости на дату оприходования; имущества, произведенного в самой организации, - по стоимости его изготовления.

Начисление амортизации основных средств и нематериальных активов производится независимо от результатов хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде. Применение других методов оценки, в том числе путем резервирования, допускается в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации и нормативными актами органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета.

2. Бухгалтерский учет по валютным счетам организации и операциям в иностранной валюте ведется в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения операции.

Оценка имущества и обязательств производится в соответствии с Положением по бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации от 26 декабря 1994г. N 170, где предусмотрено, что имущество, обязательства и хозяйственные операции для отражения в бухгалтерском учете и отчетности подлежат оценке.

Оценка осуществляется в денежном выражении путем суммирования фактически произведенных расходов. Законом предусмотрено, что при безвозмездном получении имущества его оценка должна осуществляться по рыночной стоимости на дату оприходования.

Имущество, произведенное в ООО «ИнтерТранс» должно оцениваться по фактической стоимости его изготовления . ООО «ИнтерТранс» осуществляет оценку имущества, обязательств и хозяйственных операций в валюте, действующей на территории Российской Федерации, - в рублях.

Записи в бухгалтерском учете по валютным счетам компании, а также по ее операциям в иностранной валюте производятся в валюте, действующей на территории Российской Федерации, в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату совершения операций. Одновременно указанные записи производятся в валюте расчетов и платежей. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций допускается вести в суммах, округленных до целых рублей.

Размещено на Allbest.ru