Финансовый анализ бухгалтерской отчетности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Основные цели и методы анализа бухгалтерской отчетности

1.1 Понятие, значение и цели анализа бухгалтерской отчетности

1.2 Роль и значение бухгалтерской отчетности в экономическом анализе

1.3 Основные методы анализа бухгалтерской отчетности

2. Составление бухгалтерской отчетности (вариант № 10)

3. Анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерской отчетности

Заключение

Список литературы

Введение

В условиях рыночных отношений в экономике одним из основных условий создания и развития бизнеса, а, следовательно, и предприятия, является привлечение финансовых ресурсов. При этом существенную роль в формировании и повышении инвестиционной привлекательности предприятия играет бухгалтерская отчетность, являющаяся своеобразной визитной карточкой предприятия для всех внешних пользователей.

На законодательном уровне практически во всех странах действует норма обязательности составления бухгалтерской отчетности, чтобы обеспечить многочисленных пользователей нужной им информацией о том или ином субъекте рынка (организации). Кроме того, нормативно регулируемая бухгалтерская отчетность выполняет и другую очень важную роль. Государство через нее обеспечивает единство толкования правовых норм для самых различных субъектов рынка и соблюдения ими общеустановленных принципов (правил) ведения бухгалтерского учета и составления отчетности. Эта функция бухгалтерской отчетности нашла отражение как в законе «О бухгалтерском учете», так и в изданных на его основе нормативных актах по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности. Значительное место указанной функции бухгалтерской отчетности отведено в Международных стандартах финансовой отчетности.

Бухгалтерская отчетность предприятия служит основным источником информации о его деятельности, необходимой для принятия управленческих решений в области планирования, контроля и для оценки самой деятельности предприятия. Тщательное изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути совершенствования его деятельности.

По данным отчетности, руководитель отчитывается перед трудовым коллективом, учредителями (собственниками), соответствующими структурами управления (финансовые органы, банки) и иными заинтересованными организациями. Необходимо отметить, что полный всесторонний анализ отчетности нужен, прежде всего, собственникам и администрации предприятия для принятия решений об оценке своей деятельности.

В связи с рассмотренной значимость и актуальностью темы, целью курсовой работы выступает рассмотрение сущности, главных целей и задач финансового анализа бухгалтерской отчетности, изучение методов данного анализа и информационной базы для его осуществления.

Объектом исследования в данной работе, является бухгалтерская отчетность. Предметом курсовой работы является финансовый анализ бухгалтерской отчетности действующего предприятия.

Для реализации поставленной цели в данной работе, необходимо решить ряд следующих задач:

а) выявить сущность и значение финансового анализа;

б) обобщить аналитические возможности бухгалтерской отчетности;

в) исследовать информационную базу для проведения анализа отчетности на предприятии;

г) рассмотреть методы проведения анализа финансовой отчетности;

д) произвести анализ финансовой отчетности условного предприятия и сделать выводы о финансовом состоянии данного предприятия.

Методы исследования, используемые в процессе выполнения работы: Изучение и анализ научной и учебной литературы; сравнение, анализ.

В качестве теоретической и методологической базы данной курсовой работы использовались: учебная литература, периодические издания, статьи, законодательные и нормативные документы.

1. Основные цели и методы анализа бухгалтерской отчетности

1.1 Понятие, значение и цели анализа бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская (финансовая) отчетность - система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение предприятия на отчетную дату, а также финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный период. Основное требование, предъявляемое к бухгалтерской отчетности, состоит в том, что она должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, об его изменениях, а также финансовых результатах деятельности.

Анализ бухгалтерской отчетности является неотъемлемой частью процесса контроля за принятыми и принимаемыми управленческими решениями финансовых менеджеров, основой анализа финансового состояния предприятия, составным элементом экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия [19, 8].

Анализ финансовой отчетности - это процесс, при помощи которого можно оценить прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации [5, 4]. Это метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе данных бухгалтерской отчетности.

В современной экономической реальности существенно возрастает роль и значение анализа финансового состояния как для самой организации, так и для ее разнообразных партнеров, собственников, финансовых органов.

Финансовое состояние организации - это комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов организации. Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений организации и поэтому определяется всей совокупностью производственно-хозяйственных факторов.

Финансовое состояние организации зависит от результатов ее производственной, коммерческой и финансовой деятельности, и оно может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность организации своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о ее хорошем финансовом состоянии.

Устойчивое финансовое состояние в свою очередь оказывает положительное влияние на эффективность производственной деятельности, обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение своевременного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования. Финансовое состояние является индикатором, характеризующим жизнеспособность организации, и одним из основных критериев ее конкурентоспособности [2,345].

Главной целью финансового анализа является современное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности предприятия, а также нахождение резервов улучшения финансового состояния организации и ее платежеспособности.

В связи с этим финансовый анализ помогает решить следующие задачи:

1. Оценить структуру имущества организации и источников его формирования;

2. Оценивать структуру и потоки собственного и заемного капитала;

3. Определить финансовые показатели для разработок бизнес-планов и программ на предстоящий период.

4. Повысить научно-экономическую обоснованность планов.

5. Спрогнозировать результаты деятельности предприятия;

6. Подготовить аналитическую информацию для отбора оптимальных управленческих решений, связанных с корректировкой текущей деятельности и разработкой стратегических планов.

Предметом любого финансового анализа являются финансовые ресурсы и их потоки, которые анализируются путем изучения причинно-следственных связей и факторов, повлиявших на них.

Основным источником информации о финансовом состоянии предприятия является его публичная бухгалтерская отчетность. В бухгалтерскую (финансовую) отчетность должны включаться данные, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении [12, 9].

Таким образом, анализ финансовой отчетности подразумевает финансовый анализ, который представляет собой изучение основных показателей, параметров, коэффициентов и мультипликаторов, дающих объективную оценку финансового состояния организаций и стоимости акций компаний с целью принятия решений о размещении капитала.

1.2 Роль и значение бухгалтерской отчетности в экономическом анализе

Как было уже выяснено, логическим продолжением процесса составления бухгалтерской отчетности являются ее анализ и экономическая интерпретация основных показателей отчетности с целью оценки финансово-экономического состояния организации. В главе представлены базовые алгоритмы экономического анализа, информационной основой которых является бухгалтерская отчетность организации.

М.П. Рябова дает следующее определение отчетности «…представляет собой совокупность сведений о работе организации за определенный период времени, сгруппированных в установленном порядке и последовательности. Отчетность включает таблицы, которые составляют на основе учетных данных. Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее финансово-хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам» [18, 9].

Согласно Закону о бухгалтерском учете № 402 -ФЗ, который принят Государственной Думой 22 ноября 2011 года, бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений [1, 9]

Процедура обобщения учетной информации в отчетности необходима, в первую очередь, самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев, и корректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия. Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять любые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации и состояния собственности, финансовой ситуации, прибылей и убытков Цель бухгалтерской (финансовой) отчетности состоит в полном и достоверном представлении широкому кругу пользователей информации о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность является связующим звеном между организацией и другими субъектами рынка. Недостаток информации, предоставляемой пользователям, может стать серьезным препятствием для развития деятельности организации - в смысле притока дополнительных капиталов как источника расширения деятельности организации, так как деловые партнеры организации не получат интересующих их сведений о финансовой устойчивости, платежеспособности, перспективах развития организации, а часто даже о ее существовании. Такое знакомство возникает при изучении доступных для них источников - публично предъявляемой бухгалтерской отчетности [7, 13].

Пользователи информации, представленные в бухгалтерской отчетности, делятся на внутренних и внешних. К внутренним пользователям относятся руководство организации и собственники. Внешними пользователями являются поставщики, покупатели, потенциальные инвесторы, правительство и правительственные структуры, общественные организации и общество в целом. Каждая из групп пользователей заинтересована в определенной информации о хозяйствующем субъекте.

В отношении информации для внешних пользователей цель бухгалтерского учета состоит в формировании информации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и изменениях в финансовом положении организации (в дальнейшем - информация), полезной широкому кругу заинтересованных пользователей при принятии решений. В отношении информации для внутренних пользователей цель бухгалтерского учета состоит в формировании информации, полезной руководству для принятия управленческих решений [16,52]. При этом имеется в виду, что информация для внешних пользователей формируется, в том числе, на основе информации для внутренних пользователей, относящейся к финансовому положению организации, финансовым результатам ее деятельности, изменениям в ее финансовом положении.

Бухгалтерская отчетность обеспечивает системный контроль правильности и точности данных бухгалтерского учета при завершении каждого учетного цикла. Она предназначена для выявления конечного финансового результата деятельности хозяйствующего субъекта. Поэтому важно не допускать ошибки в показателях баланса. Одно из основных достоинств бухгалтерской отчетности как информационной базы экономического анализа - ее аналитические возможности. Один из важнейших принципов бухгалтерской отчетности - принцип достаточной аналитичности генерируемых в системе и отражаемых в отчетности данных. Не все сведения, необходимые для анализа, могут быть отражены непосредственно в отчетности, часть их прилагается в виде примечаний к отчетности, аналитических записок, схем, графиков. Это делает актуальным проблему содержания и структурирования бухгалтерских отчетов для целей экономического анализа. Анализ годового отчета предприятия - один из основных разделов текущей деятельности финансовых служб предприятия.

Важность его предопределяется тем, что в условиях рыночной экономики бухгалтерская отчетность хозяйствующих субъектов является единственным средством коммуникации, достоверность которого высока и становится важнейшим элементом информационного обеспечения анализа финансово-хозяйственной деятельности. Бухгалтерская отчетность в совокупности со статистической и текущей информацией финансового характера позволяет получить первое и достаточно объективное представление о состоянии и тенденциях изменения экономического потенциала анализируемого предприятия [25, 23].

Рассмотрим аналитические возможности бухналтерского баланса, как основного источника анализа финансового состояния организации Он отражает не только качественные, количественные (суммарные), но структурные изменения в составе средств. Это свидетельствует о той чрезвычайно важной роли, какую играет баланс в хозяйственной деятельности предприятия, отражая состояние средств в обобщенной их совокупности на тот или иной момент Бухгалтерский баланс раскрывает структуру средств и источников в разрезе их видов и групп, удельный вес каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость их между собой.

Данные Бухгалтерского баланса служат основой для выявления важнейших показателей, характеризующих деятельность предприятия и его финансовое состояние, например, достаточность обеспечения средствами, правдивость их исполнения, размеры материальных запасов, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность работы и т. д. Сигнализируя о тех или иных отклонениях в хозяйственной работе и финансовом состоянии предприятия, Бухгалтерский баланс служит в то же время основой для выяснения причин этих отклонений и определения мероприятий, необходимых для их устранения.

Обработанный аналитическими методами, Бухгалтерский баланс становится одним из важнейших документов, раскрывающих внутренние взаимосвязи между всеми элементами хозяйственной деятельности предприятия. Кроме того, благодаря сжатой и компактной форме, Бухгалтерский баланс является удобным и наглядным документом, он дает законченное и цельное представление о тех изменениях, которые произошли в нем за тот или иной период. Последнее достигается сравнением Бухгалтерского баланса на данный момент с предыдущими Бухгалтерскими балансами, а также на начало и конец года [23,136].

При исчислении финансового результата в отчете о финансовых результатах можно объяснить его характер, источники формирования и величину, а влияющие на результат слагаемые объединить в определенные группы. Следовательно, отчет о прибылях и убытках способствует в первую очередь получению информации о полученной прибыли - цели предпринимательства. Из сказанного следует, что если баланс является отражением имущества, обязательств и собственного капитала, то отчет о прибылях и убытках как составная часть годовой и промежуточной отчетности позволяет определить вид, величину и источники формирования финансового результата на основе произведенных расходов. Отчет о прибылях и убытках не только отражает прибыль или убыток как абсолютные величины, но и содержит информацию о доходности, что позволяет анализировать составляющие финансового результата.

Значение отчета о прибылях и убытках как полноценной составной части годового бухгалтерского отчета, было определено в результате длительной экономической дискуссии, которая прошла во многих странах. Требование сделать достоянием гласности источники формирования финансового результата на основе обязательного составления отчета о прибылях и убытках, например, в Германии, впервые было законодательно закреплено с реформой акционерного права в 1959 году. Также эта форма бухгалтерского отчета законодательно закреплена и в других странах, она стала составной частью отчетов, предусмотренных МСФО. В России порядок ее составления и представления до 1996 года устанавливался подзаконными актами - инструкциями Министерства финансов [2,128].

Отчет о движении капитала, Отчет о движении денежных средств позволяют провести: оценку состава и движения собственного капитала; анализ движения денежных средств; анализ движения заемного каптала; анализ дебиторской и кредиторской задолженности; анализ амортизируемого имущества; анализ движения средств финансирования, долгосрочных инвестиций и финансовых вложений и др.

Итак, бухгалтерская отчетность организации служит основным источником информации о ее деятельности, так как бухгалтерский учет собирает, накапливает и обрабатывает экономически существенную информацию о совершенных или запланированных хозяйственных операциях и результатах хозяйственной деятельности. Следовательно, бухгалтерская отчетность служит инструментом планирования и контроля достижения экономических целей предприятия. При этом каждая из форм финансовой отчетности имеет определенное значение для оценки и управления финансовым состоянием предприятия.

1.3 Основные методы анализа бухгалтерской отчетности

Для решения конкретных задач финансового анализа применяется целый ряд специальных методов, которые позволяют получить количественную оценку отдельных аспектов деятельности предприятия. Рассмотрим основные методы, применяемые в финансовом анализа.

Предварительное ознакомление с отчетностью - изучение абсолютных величин, сделать выводы об основных источниках привлечения средств, направлениях их вложения, основных источниках полученной прибыли.

Горизонтальный (временной) анализ - абсолютные показатели дополняются относительными, как правило, темпами роста или снижения. Недостаток -несопоставимость данных в условиях инфляции. Устранить этот недостаток можно путем пересчета данных [4,11].

Горизонтальный (динамический) анализ базируется на изучении динамики отдельных финансовых показателей во времени.

Горизонтальный метод финансового анализа отчетности основан на анализе самих величин и темпов роста (снижения). С этой целью строится одна или несколько аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополнены относительными темпами роста (снижения). При этом не только проводится анализ смежных периодов с целью определения и анализа изменения отдельных показателей, но и производится прогноз их значений, основанный на анализе показателей и темпов роста (снижения) за ряд периодов. Иными словами, горизонтальный финансовый анализ дает возможность проанализировать имущественно-финансовое положение организации в динамике. бухгалтерский отчетность финансовый

Вертикальный (структурный) анализ - структура итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции на результат (удельный вес отдельных статей баланса в общем итоге). Вертикальный анализ это определение структуры итоговых финансовых показателей (суммы по отдельным статьям берутся в процентах к валюте баланса) и выявление влияния каждого из них на общий результат хозяйственной деятельности. Переход к относительным показателям позволяет проводить межхозяйственные сравнения экономического потенциала и результатов деятельности предприятий, различающихся по величине используемых ресурсов, а также сглаживает негативное влияние инфляционных процессов, искажающих абсолютные показатели финансовой отчетности [10,98].

Трендовый анализ - разновидность горизонтального анализа, он используется в тех случаях, когда сравнение показателей производится более чем за три года. При этом долгосрочные сравнения обычно проводятся с использованием индексов. Трендовый финансовый анализ основан на расчете отклонений показателей отчетности за ряд рассматриваемых периодов от уровня базисного периода, для которого все показатели принимаются за 100%. Такой метод финансового анализа очень близок к горизонтальному, однако при проведении трендового анализа целью является определение причин имеющих место отклонений.

Метод финансовых коэффициентов основан на существовании определенных соотношений между отдельными статьями отчетности. Коэффициенты позволяют определить круг сведений, который важен для принятия решений. Анализ финансовых коэффициентов позволяет определить соответствующий показатель и сравнить его с нормативным и плановым значением этого показателя. При этом необходимо учитывать специфику и условия деятельности организации, структуру рынка и прочие факторы. Следует отметить, что для финансового менеджмента финансовые коэффициенты имеют особое значение, так как являются основой для оценки деятельности организации инвесторами и кредиторами.

Сравнительный анализ - проведение внутрихозяйственных и межхозяйственных сравнений по отдельным финансовым показателям. Его цель -выявление сходства и различий однородных объектов[16,52].

Сравнительный финансовый анализ базируется на сопоставлении значений отдельных групп аналогичных показателей между собой:

· показателей данного предприятия и среднеотраслевых показателей;

· финансовых показателей данного предприятия и показателей предприятий-конкурентов;

· финансовых показателей отдельных структурных единиц и подразделений данного предприятия;

· сравнительный анализ отчетных и плановых показателей.

Факторный анализ -- это анализ влияния отдельных факторов (причин на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), т.е. раздробление результативного показателя на составные части, так и обратным (синтез), когда его отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.

Специфические методы анализа:

- анализ текущих инвестиций;

- анализ устойчивого роста (способность предприятия расширять продажи без изменения доли заимствованных средств);

- отраслевой фактор, который учитывает непостоянство потоков наличности предприятия-заемщика в сравнении с движением средств других предприятий данной отрасли.

Итак, среди основных методов финансового анализа, используемых предприятиями, функционирующими в условиях рыночной экономики, можно выделить шесть следующих методов: горизонтальный анализ; вертикальный анализ; трендовый анализ; метод финансовых коэффициентов; сравнительный анализ; факторный анализ.

2. Составление бухгалтерской отчетности (вариант № 10)

Таблица 1. Остатки хозяйственных средств и их источников по состоянию на 1.03.11. Организация ЗАО «Комета»

№	№ счета	счета	сумма
1	01	Основные средства	300000
2	02	Износ основных средств	50000
3	10	Материалы	136000
4	60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	38000
5	20	Основное производство	72000
6	68	Расчеты с бюджетом по налогам и сборам	14000
7	43	Готовая продукция	88000
8	69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	10000
9	50	Касса	4000
10	70	Расчеты с персоналом по оплате труда	80000
11	51	Расчетный счет	178000
12	84	Нераспределенная прибыль отчетного года	48000
13	62	Расчеты с покупателями и заказчиками	72000
14	80	Уставный капитал	444000
15	71	Расчеты с подотчетными лицами	1000
16	83	Добавочный капитал	82000
17	04	Нематериальные активы	13000
18	66	Краткосрочные кредиты банков	98000
		ВСЕГО	1728000

Таблица 2. Журнал хозяйственных операций ЗАО «Комета» за март 2011 года

№	Документы и краткое содержание операции	корреспондирующие счета	Вариант 10 сумма, руб.
		Дебет	Кредит	частная	общая
1	2	3	4	5	6
1	Приходный кассовый ордер Получено с расчетного счета для выдачи заработной платы	50	51	80000	80000
2	Расходный кассовый ордер и платежные ведомости Выдана заработная плата	70	50	80000	80000
3	Выписка из расчетного счета Перечислено в погашение задолженности:				56000
	-Оптовой базе №3	60	51	22000	38000
	-ЗАО Металлопрокат	60	51	16000
	-Бюджету	68	51	8000	8000
	-Социальному страхованию и обеспечению	69	51	10000	10000
4	Справка бухгалтерии и разработочные таблицы Начислены:				86800
	-Заработная плата	20	70	60000	60000
	-Амортизация основных средств	20	02	4000	4000
	-Отчисления во внебюджетные фонды(соц.страх.)	20	69	22800	22800
5	Требования на отпуск материалов Отпущены материалы в производство (производственному цеху №1):				48000
	Провод медный в 300 кг по 80 руб.	20	10	24000
	Провод алюминиевый 400 кг по 50 руб.	20	10	20000
	Лента изоляционная 30 рулонов по 100 руб.	20	10	4000
6	Накладные, счета, счета-фактуры Оприходованные материалы от ЗАО Металлопрокат				24000
	Провод медный 200кг по 80 руб.	10	60	16000
	Провод алюминиевый 160 кг по 50 руб.	10	60	8000
7	Справка бухгалтерии Согласно решению учредителей часть добавочного капитала (от переоценки основных средств) переведена в уставной капитал	01 83	83 80	42000 42000	42000
8	Расходный кассовый ордер Выдано в подотчет на хозяйственные нужды	71	50	600	600
9	Авансовый отчет Оплачены за счет подотчетных сумм услуги по содержанию производственного здания	20	71	1000	1000
10	Накладные цехов Сдано на склад готовой продукции по фактической себестоимости	43	20	184000	184000
11	Приказ-накладная Отгружена в порядке реализации готовая продукция По договорным ценам с покупателями По фактической себестоимости (со склада готовой продукции)	62 90	90 43	240000 160000	240000 160000
12	Выписка из расчетного счета Зачислен платеж за реализованную продукцию покупателями	51	62	240000	240000
13	Справка бухгалтерии Рассчитан результат от реализации (перераспределенная прибыль отчетного периода)	90	84	80000	80000
14	Расходный кассовый ордер Сдан сверхлимитный остаток кассы на расчетный счет	51	50	1200	1200
	Итого				1323600

Счета синтетического учета

01 «Основные средства»
Дебет	Кредит
Н.С.300000
7)42000
Обороты42000	обороты
К.С342000

02 «Амортизация основных средств»
Дебет	Кредит
	Н.С.50000
	4)4000
Обороты	обороты 4000
	К.С.54000

10 «Материалы»
Дебет	Кредит
Н.С.136000	5)48000
6)24000
Обороты24000	обороты 48000
К.С.112000

20 «Основное производство»
Дебет	Кредит
Н.С.72000	10)184000
4)86800
5)48000
9)1000
Обороты 135800	обороты 184000
К.С. 23800

43 «Готовая продукция»
Дебет	Кредит
Н.С.88000	11)160000
10)184000
Обороты 184000	обороты 160000
К.С. 112000

90 «Продажи»
Дебет	Кредит
Н.С.-
11)160000	11)240000
13)80000
Обороты 240000	обороты 240000
К.С. -

50 «Касса »
Дебет	Кредит
Н.С.4000
1)80000	2)80000
	8)600
	14)1200
Обороты 80000	обороты 81800
К.С.2200

51 «Расчетные счета»
Дебет	Кредит
Н.С.178000
12)240000	1)80000
14)1200	3)56000
Обороты 241200	обороты 136000
К.С. 283200

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет	Кредит
	Н.С.38000
3)38000	6)24000
Обороты 38000	обороты 24000
КС	КС24000

62 «Расчеты с покупателями»
Дебет	Кредит
Н.С. 72000
11)240000	12)240000
Обороты 240000	обороты 240000
К.С. 72000

68 «Расчеты по налогам и сборам»
Дебет	Кредит
	Н.С.14000
3)8000
Обороты 8000	обороты 0
	К.С. 6000

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Дебет	Кредит
	Н.С.10000
3)10000	4)22800
Обороты 10000	обороты 22800
	К.С. 22800

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Дебет	Кредит
	Н.С.80000
2)80000	4)60000
Обороты 80000	обороты 60000
	К.С.60000

71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Дебет	Кредит
Н.С.1000
	9)1000
8)600
Обороты 600	обороты 1000
К.С. 600

84 «Нераспределенная прибыль»
Дебет	Кредит
	Н.С.48000
	13)80000
Обороты 0	обороты 0
	К.С.128000
83 «Добавочный капитал»
Дебет	Кредит
	Н.С.82000
7)42000	7)42000
Обороты 42000	обороты 42000
	К.С. 82000

80 «Уставный капитал»
Дебет	Кредит
	Н.С.444000
	7)42000
Обороты 0	обороты 42000
	К.С.486000

66 «Краткосрочные кредиты»
Дебет	Кредит
	Н.С.98000
Обороты 0	обороты 0
	К.С.98000

04 «Нематериальные активы»
Дебет	Кредит
Н.С.13000
Обороты 0	обороты 0
К.С. 13000

Аналитические разрезы к счетам 10 «Материалы» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Таблица 3. Остатки на 01.03.11. аналитический разрез к счету 10 «Материалы»

№ п/п	Наименование материалов	Ед.изм.	Цена, руб.	Кол-во	Сумма, руб.
1	Провод медный	кг	80	1000	80000
2	Провод алюминиевый	кг	50	800	40000
3	Лента изоляционная	рулон	100	160	16000
	Итого:				13600

Таблица 4. Аналитический разрез к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

№ п/п	Наименование поставщика	Сумма, руб.
1	ЗАО «Металлопрокат»	16000
2	Оптовая база №3	22000
	Итого:	38000

Таблица 5. Счета аналитического учета количественно-суммовой формы. Провод медный

№ операции	От кого получено	Ед. изм.	Цена, руб.	Кол-во	Сумма, руб.
	Остаток на 01.03.11	кг	80	1000	80000
6	ЗАО «Металлопрокат»	кг	80	200	16000
	Итого за март:	кг	80	200	16000
№ операции	Кому отпущено	Ед.изм.	Цена, руб.	Кол-во	Сумма, руб.
5	Производственному цеху №1	кг	80	300	24000
	Итого за март:	кг	80	300	24000
	Остаток на 01.04.11	кг	80	900	72000

Таблица 6. Счета аналитического учета количественно-суммовой формы. Провод алюминиевый

№ операции	От кого получено	Ед. изм.	Цена, руб.	Кол-во	Сумма,руб.
	Остаток на 01.03.11	кг	50	800	40000
6	ЗАО «Металлопрокат»	кг	50	160	8000
	Итого за март:	кг	50	160	8000
№ операции	Кому отпущено	Ед.изм.	Цена, руб.	Кол-во	Сумма, руб.
5	Производственному цеху №1	кг	50	400	20000
	Итого за март:	кг	50	400	20000
	Остаток на 01.04.11	кг	50	400	28000

Таблица 7. Счета аналитического учета количественно-суммовой формы. Лента изоляционная

№ операции	От кого получено	Ед. изм.	Цена, руб.	Кол-во	Сумма, руб.
	Остаток на 01.03.11	рулон	100	160	16000
6			-	-	-
	Итого за март:	рулон	100	160	16000
№ операции	Кому отпущено	Ед.изм.	Цена, руб.	Кол-во	Сумма, руб.
5	Производственному цеху №1	рулон	100	40	4000
	Итого за март:	рулон	100	40	4000
	Остаток на 01.04.11	рулон	100	120	12000

Счета аналитического учета суммовой формы к счету 60

Счет ЗАО «Металлопрокат»
Дебет	Кредит
	Н.С.16000
3)16000	6) 24000
Обороты 16000	обороты 24000
	К.С.24000

Счет Оптовая база № 3
Дебет	Кредит
	Н.С. 22000
3)22000
Обороты 22000	обороты -
	К.С.-0

Итого по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» конечное (кредитовое) сальдо (24000+0) = 24000 руб.

Таблица 8. Оборотная ведомость количественно-суммовой формы за март 2011г. к синтетическому счету 10 «Материалы»

№ п/п	Наи-мено-вание мате-риалов	Едизм.	Цена, руб.	Остаток на 01.03.11	Обороты за месяц	Остаток на 01.04.11
				Дебет	дебет	кредит	дебет
				кол-во	сумма	кол-во	сумма	кол-во	сумма	кол-во	сумма
1	Провод медный	кг	80	1000	80000	200	16000	300	24000	900	72000
2	Провод алюминиевый	кг	50	800	40000	160	8000	400	20000	400	28000
3	Лента изоляционная	рулон	100	160	16000	-	-	40	4000	120	12000
	Итого:		-	-	136000	-	24000	-	48000	-	112000

Таблица 9. Оборотная ведомость суммовой формы за март 2011 г. к синтетическому счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

№ п/п	Наименование поставщика	остаток на 01.03.11	Обороты за месяц	остаток на 01.04.11
		Кредит	дебет	кредит	кредит
1	ЗАО «Металлопрокат»	16000	16000	24000	24000
2	Оптовая база №3	22000	22000	-	-
	Итого:	38000	38000	24000	24000

Таблица 10. Оборотная ведомость по синтетическим счетам за март 2011 ЗАО «Комета»

№ п/п	Код счета	Остаток на начало месяца	Обороты за отчетный месяц	Остаток на конец месяца
		дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
1	1	300000		42000		342000
2	2		50000		4000		54000
3	4	13000				13000
4	10	136000		24000	48000	112000
5	20	72000		135800	184000	23800
6	43	88000		184000	160000	112000
7	50	4000		80000	81800	2200
8	51	178000		241200	136000	283200
9	60		38000	38000	24000		24000
10	62	72000		240000	240000	72000
11	66		98000				98000
12	68		14000	8000			6000
13	69		10000	10000	22800		22800
14	70		80000	80000	60000		60000
15	71	1000		600	1000	600
16	80		444000		42000		486000
17	83		82000	42000	42000		82000
18	84		48000		80000		128000
19	90			240000	240000
	итого	864000	864000	1365600	1365600	960800	960800

3. Анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерской отчетности

Таблица 1. Абсолютные показатели ликвидности и платежеспособности (тыс.руб.)

Актив	Март 2011	Апрель 2011	Пассив	Март 2011	Апрель 2011	Излишек/недостаток
						Март 2011	Апрель 2011
А1	182000	285400	П1	142000	112800	-4000	172600
А2	73000	72600	П2	98000	98000	-25000	-25400
А3	296000	247900	П3	-	-	296000	247900
А4	263000	301000	П4	574000	696000	-311000	-395000
Итого:	814000	906800	Итого:	814000	906800

Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдаются следующие условия: А1П1; А2П2; А3П3; А4П4.

На исследуемом предприятии наблюдаются следующие соотношения:

В марте А1П1; А2П2; А3П3; А4П4.

В апреле А1П1; А2П2; А3П3; А4П4.

Следовательно, баланс не является абсолютно ликвидным, так как для покрытия наиболее срочных обязательств у предприятия наблюдается недостаток наиболее ликвидных средств: денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.

Рассмотрим относительные показатели ликвидности, которые более точно характеризуют ликвидность баланса.

Таблица 2. Относительные показатели ликвидности и платежеспособности ЗАО «Комета»

Показатели	март 2011	апрель 2011	Абсолютные изменения, +,-
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,8	1,4	0,6
Коэффициент промежуточной ликвидности	1,1	1,7	0,5
Коэффициент ликвидности запасов	2,23	1,17	-0,06
Коэффициент текущей ликвидности	2,3	2,9	0,6

Коэффициент абсолютной ликвидности = (денежные средства + краткосрочные финансовые вложения) / краткосрочные обязательства

К_март (182000)/(142000+98000)= 0,8

К_апрель (285400)/(112800+98000) = 1,4

Коэффициент промежуточной ликвидности = денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность, прочие оборотные активы / краткосрочные обязательства.

К_март (182000+73000)/(142000+98000)= 1,1

К_апрель (285400+72600)/(112800+98000) = 1,7

Коэффициент текущей ликвидности = оборотные активы / краткосрочные обязательства.

К_март (182000+73000+296000)/(142000+98000)= 2,3

К_апрель (285400+72600+247900)/(112800+98000)=2,9

Коэффициент ликвидности запасов = запасы / краткосрочные обязательства.

К_март : (296000)/(142000+98000)= 1,23

К_апрель: (247900)/(112800+98000) = 1,17

Коэффициент абсолютной ликвидности за анализируемый период вырос на 00,6 пункта, и на много выше допустимого уровня, что свидетельствует о превышении денежных средств над краткосрочными обязательствами в апреле, и что характеризует его высокую платежеспособность. Показатель промежуточной (критической) ликвидности составил на конец периода 1,7, что указывает на высокую платежеспособность исследуемой организации, так как в апреле только 170% краткосрочных обязательств может быть оплачена денежными средствами и средствами, полученными от дебиторов за поставленную им продукцию, работы и услуги.

Коэффициент текущей ликвидности на начало и конец года составил 2,3 и 2,9 соответственно на конец года, что является также положительным моментом, т.к. свидетельствует о том, значение этого показателя выше нормативного уровня, равного двум. Следовательно, баланс анализируемой организации как на начало так и на конец года является ликвидным. Все показатели ликвидности (имеют тенденцию к росту, что говорит о росте ликвидности баланса и платежеспособности анализируемого предприятия.

Таблица 3. Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия

Показатель	маар 2011т	апрель 2011	Абсолютные изменения
Собственный капитал	574000	696000	122000
Внеоборотные активы	296000	301000	5000
Собственные оборотные средства	+278000	+395000	117000
Долгосрочные кредиты и займы	-	-	-
Собственные и долгосрочные источники финансирования запасов и затрат	278000	395000	117000
Краткосрочные кредиты и займы	95000	95000	-
Общая величина основных источников формирования запасов и затрат	373000	490000	1170000
Общая величина запасов и затрат	246000	247900	1900
Излишек (недостаток) собственных оборотных средств СОС1	32000	147100	115100

Расчеты показали, что на анализируемом предприятии на начало и конец года наблюдается финансово устойчивое состояние, так как собственных источников вполне достаточно для формирования запасов +32000 тыс. руб. - на начало апреля, 147100 тыс. руб. - на конец). Следует также отметить, что этот излишек за месяц вырос и составил 147100 тыс. руб. Следовательно, организация, как на начало периода, так и на конец года находится в устойчивом финансовом состоянии и финансируется за счет собственных оборотных активов.

Заключение

По теоретической части нами были сделаны следующие выводы:

Анализ финансовой отчетности подразумевает финансовый анализ, который представляет собой изучение основных показателей, параметров, коэффициентов и мультипликаторов, дающих объективную оценку финансового состояния организаций и стоимости акций компаний с целью принятия решений о размещении капитала.

Финансовый анализ предприятия является необходимым в процессе деятельности организации. Главная его цель - получение максимально возможного объема информации, необходимого для объективной картины финансового состояния предприятия.

Самыми необходимыми документами при проведении анализа финансовой отчетности является годовой комплект бухгалтерской отчетности, который включает в себя Бухгалтерский баланс, Отчет о финансовых результатах, Отчет о движении денежных средств и т.д. Бухгалтерская отчетность организации служит основным источником информации о ее деятельности, так как бухгалтерский учет собирает, накапливает и обрабатывает экономически существенную информацию о совершенных или запланированных хозяйственных операциях и результатах хозяйственной деятельности.

Основными методами финансового анализа, являются: горизонтальный анализ; вертикальный анализ; трендовый анализ; метод финансовых коэффициентов; сравнительный анализ; факторный анализ.

Проанализировав во второй главе финансовую отчетность организации мы пришли к выводу, что:

Данное предприятие является платежеспособным, а баланс его ликвидным, так как все показатели ликвидности выше рекомендуемого значения, и имеют тенденцию к росту.

Рассматривая финансовую устойчивость мы пришли к выводу, что предприятие является финансово устойчивым, так как у него есть в наличие собственные оборотные средства для покрытия запасов и затрат как на начало отчетного периода, так и на конец. Таким образом, организация проводит независимую финансовую политику, платежеспобна и финансово устойчива.

Список литературы

1 Новый Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ. - М.: Проспект, 2013. -16 с.

2 Алексеева А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / А.И. Алексеева - М.: ИНФРА - М., -2008. - 413 С.

3 Бочаров В.В. Финансовый анализ. Краткий курс. / В.В. Бочаров. - 2-е издание. - СПб.: Питер, - 2009. - 240 с.

4 Гашеева Н. Что и как проверять в финансовой отчетности /Н.Гашеева //Финансовый директор. -2010. -№2. -С.11-13.

5 Губина О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Практикум: учеб. пособие / Губина О.В., Губин В.Е. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2012. - 192 с.

6 Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. - 2-е изд. / Л.В. Донцова., Н.А. Никифоров - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2009. - 336 с.

7 Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений : учебник -- 3-е изд., испр. и доп. / О.В. Ефимова. -- М. : Издательство «Омега-Л», 2010. -- 351 с.

8 Зарицкий А.Е.Бухгалтерская финансовая отчетность / А.Е. Зарицкий. -М.: Издательство: "АСТ", 2011. -160 с.

9 Касьянова Г.Ю. Отчетность. Бухгалтерская и налоговая (+ CD-ROM) /Г.Ю. Касьянова. -М: АБАК, 2013. - 328 с.

10 Ковалев В.В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности (основы балансоведения) /В.В.Ковалев. -М.: ТК-Велби, из-во «Проспект», 2009. - 432 с.

11 Крутякова Т.Л. Годовой отчет 2012 / Т.Л. Крутякова. -М.: Айси Групп, 2013. - 340 с.

12 Кулинина Г.В. Бухгалтерская отчетность за 2011 год: аналитические возможности / Г.В. Кулинина, М.В. Фомин //Аудит и финансовый анализ. -2011. - № 2. -С. 9-11.

13 Лытнева Н. А. Бухгалтерский учет / Н.А.Лытнева, Л.И. Малявкина, Т.В. Федорова. -- М.: Феникс, 2011.-- 608 с.

14 Новикова Т.А. На что вам обратить особое внимание при подготовке бухгалтерской отчетности за 2012 год /Т.А. Новикова // Семинар для бухгалтера. -2013. -№2. -С.6-8.

15 Овчинникова В. Годовая бухгалтерская отчетность за 2011 год /В. Овчинникова //Актуальная бухгалтерия. -2012. -№ 3. -С.22-25.

16 Петрова А.Н. Методика представления показателей в балансе и отчете о прибылях и убытках // Российское предпринимательство. -- 2012. -- № 3 (201). -- С. 52-58.

17 Петрова А.Н. К вопросу о подготовке финансовой отчетности организации /А.Н. Петрова // Российское предпринимательство. -2012. -№4. -С.95-100.

18 Рябова М. А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность : учебное пособие / М. А. Рябова, Д. Г. Айнуллова ; Ульяновский государственный технический университет. - Ульяновск : УлГТУ, 2011. - 214 с.

19 Ронова Г.Н. Анализ финансовой отчетности : Учебно- методический комплекс /Г.Н. Ронова. - М.: Изд. центр ЕАОИ. 2008. - 240 с.

20 Смирнов К. Отчетность над контролем за бизнесом /К. Смирнов// Финансовый директор. -2010. -№ 11. -С. 22-23.

21 Савицкая Г. Новые формы отчетности: аналитические возможности увеличены /Г.Савицкая //Главный бухгалтер. -2012. -№ 15. -С.12-14.

22 Ступакова М. Как оценить финансовое состояние предприятия/ М. Ступакова // Финансовые и бухгалтерские консультации. - 2010. -С. 145 -146.

23 Соколова Л.С. Финансовое состояние предприятия: оценка и моделирования механизма управления. / Л.С. Соколова // Справочник экономиста. - № 9. - 2014. - С.135 -137.

24 Шадрина Г.В. Комплексный экономический анализ организации / Г.В. Шадрина, С.Р. Богомолец, И.В. Косорукова. - М.: Академический проспект, 2011. - 288 с.

25 Шредер Н.Г. Анализ финансовой отчетности / Н.Г. Шредер. - М.: Альфа - Пресс, 2006. - 176 ср.

Размещено на Allbest.ru