Бухгалтерская отчетность

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Глава 1. Основные понятие о бухгалтерской отчётности

1.1 Понятие, назначение и основная характеристика бухгалтерской отчётности

1.2 Состав правила формирования и требование к составлению бухгалтерской отчётности

1.3 Организационно экономическая характеристика «Порховского районного потребительского общества»

Глава 2. Формы бухгалтерской отчётности

2.1 Содержание формы №1 бухгалтерский баланс

2.2 Отчёт о прибылях и убытках форма №2

2.3 Отчёт об изменениях капитала форма №3

2.4 Отчёт о движении денежных средств форма №4

2.5 Приложение к балансу и отчёту о прибылях и убытках форма №5

Заключение

Литература



Введение

В условиях рыночных отношений резко возрастает значение достоверной и объективной бухгалтерской отчётности, так как анализ её показателей позволит определить истинное имущественное и финансовое положение организации.

Бухгалтерская отчетность -- единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Бухгалтерская отчётность позволяет оценить общую стоимость имущества, стоимость иммобилизованных и мобильных средств, материальных оборотных средств, величину собственных и заемных источников средств организации.

По данным бухгалтерской отчётности устанавливается излишек или недостаток источников средств для формирования оборотных фондов организации, то есть определяется обеспеченность организации собственными и заёмными источниками.

бухгалтерский убыток капитал отчётность

Глава 1. Основные понятия о бухгалтерской отчётности

1.1 Понятие, назначение и основная характеристика бухгалтерской отчётности

Бухгалтерская отчётность дает возможность оценить кредитоспособность организации, то есть способность полностью и своевременно рассчитываться по обязательствам.

Бухгалтерская отчетность организации служит основным источником информации о ее деятельности. Тщательное изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе, помогает наметить пути совершенствования деятельности организации.

Бухгалтерская отчётность служит информационной базой финансового анализа, результаты которого используются для управления финансово-хозяйственной деятельностью организации, для оценки эффективности деятельности её руководства, для выбора направлений инвестирования капитала. Финансовый анализ может выступать в качестве инструмента прогнозирования отдельных показателей и финансовой деятельности в целом.

Эффективность управления предприятия во многом определяется уровнем его аналитической базы, качеством информационного обеспечения. Источники получения информации делятся на внешние (правовые, директивные ,нормативно- справочные) и внутренние (фактографические, плановые).

Внешняя информация используется для контроля и оценки соответствия финансово-хозяйственной деятельности предприятия требования действующего законодательства и нормативным документам министерств и ведомств.

Внутренняя информация используется для формирования на предприятии и отражает либо её фактическое состояние, либо прогнозные показатели.

1.2 Состав, правила формирования и требование к составлению бухгалтерской отчётности

В состав годовой отчетности коммерческой организации включается:

-бухгалтерский баланс (форма №1);

-отчет о прибылях и убытках (форма №2);

-отчет об изменениях капитала (форма №3);

-отчет о движении денежных средств (форма №4);

-приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5);

-пояснительная записка;

-аудиторское заключение.

Некоторым организациям разрешено в составе годовой отчетности представлять только Бухгалтерский баланс (форма №1) и Отчет о прибылях и убытках (форма №2). К таким организациям относятся:

общественные объединения, которые не осуществляют предпринимательской деятельности и не имеют оборотов по продаже товаров, работ, услуг (кроме выбывшего имущества);

субъекты малого предпринимательства, которые не обязаны проводить аудиторскую проверку.

Если же малое предприятие обязано проводить ежегодную аудиторскую проверку достоверности бухгалтерского учета в соответствии с законодательством РФ, то не заполнять указанные формы можно только при отсутствии соответствующих данных.

Промежуточная отчетность состоит только из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Причем это касается всех организаций без исключения. Большинство организаций, которые не являются крупными, могут составлять бухгалтерскую отчетность по типовым формам, которые в Приложении к приказу Минфина РФ от 22.07.03 №67н.

Субъекты малого предпринимательства и некоммерческие организации могут не включать в состав годовой бухгалтерской отчетности формы №3, 4 и 5, если данные для заполнения этих форм отсутствуют (п. 85 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ).

Требования к составлению бухгалтерской отчетности заключаются в следующем:

-Бухгалтерская отчетность составляется на русском языке.

-Каждая отчетная форма должна содержать наименование, отчетную дату и сведения об организации. Помимо этого, в бухгалтерском балансе указывается отчетная дата, а в отчете о прибылях и убытках, в отчете о движении капитала, в отчете о движении денежных средств - отчетный период. Кроме того, в каждом отчете необходимо указать название организации, ее ИНН, организационно правовую форму (ООО, ОАО, АО и т. д.) и форму собственности, основной вид деятельности, формат представления числовых показателей (тыс. или млн руб.). Местонахождение организации указывается в заголовочной части бухгалтерского баланса. Там же организация проставляет дату утверждения годовой бухгалтерской отчетности и дату отправки отчетности по назначению.

-Показатели отчетности должны быть выражены в валюте РФ, то есть в рублях.

Если какой-либо показатель отсутствует, то в соответствующей строчке типовой формы отчетности ставится прочерк. А в отчетных формах, которые организация разрабатывает самостоятельно, строки с отсутствующими показателями не приводятся вовсе.

-Оценивать статьи бухгалтерской отчетности нужно по правилам, которые установлены соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

-Существенные показатели отражаются в бухгалтерской отчетности обособленно. Существенные показатели отдельных активов, обязательств, доходов, расходов или хозяйственных операций отражаются в бухгалтерской отчетности обособленно. Зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков производить нельзя. В первую очередь это относится к расчетам с дебиторами и кредиторами. Данные о расчетах с другими организациями и с физическими лицами надо расписывать подробно: по тем счетам, где имеется дебетовое сальдо, - в активе, а по счетам с кредитовым сальдо - в пассиве. Однако в некоторых случаях зачет между активами и пассивами не только не запрещается, но и предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету. Это в первую очередь относится к финансовым вложениям. Принцип осмотрительности требует раскрытия в годовом бухгалтерском балансе информации о финансовых вложениях по рыночной стоимости в том случае, если она окажется ниже их учетной стоимости. Корректировка оценки финансовых вложений в ценные бумаги производится с помощью резервов под обесценение вложений в ценные бумаги, которые формируется на счете 59. Однако информация об остатках резервов под обесценение вложений в ценные бумаги не отражается в пассиве бухгалтерского баланса. Сальдо счета 59 лишь корректирует (уменьшает) сумму статьи "Финансовые вложения" в активе баланса, обеспечивая тем самым оценку долевых и долговых ценных бумаг по рыночным ценам.

Числовые показатели включаются в бухгалтерский баланс в нетто-оценке, то есть за вычетом регулирующих величин.

Например, стоимость основных средств (кроме земельных участков и объектов природопользования), нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности отражаются за минусом суммы начисленного износа.

-Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации.

-В отчетных формах не должно быть никаких подчисток и помарок.

Отрицательные показатели отражаются в бухгалтерской отчетности в круглых скобках.

-Годовая отчетность включает в себя данные бухгалтерского учета за календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.

-Последней отчетной датой в случае составления годовой бухгалтерской отчетности будет 31 декабря.

-Для формирования годовой отчетности бухгалтеру дается 3 месяца. Последним днем представления отчетности за год является 31 марта года, следующего за отчетным. До этого срока годовую отчетность нужно представить каждому учредителю, а также в налоговые органы.

Кроме того, опубликовать годовую отчетность организация может не позднее 1 июня следующего года.

Для организаций, которые созданы в течение года, имеет значение дата их государственной регистрации (ст. 14 Федерального закона "О бухгалтерском учете"):

Если организация была создана в период с 1 января по 30 сентября , то первым отчетным годом для нее будет период с даты государственной регистрации по 31 декабря ;

Если организация была создана в период с 1 октября по 31 декабря , то первым отчетным годом для нее будет период с даты государственной регистрации по 31 декабря года, следующего за годом создания. В этом случае показатели за 4 квартал должны быть включены в состав показателей бухгалтерской отчетности за следующий год.

1.3 Организационно экономическая характеристика «Порховского районного потребительского общества»

Порховское районное потребительское общество- добровольное кооперативное объединение. Объединяло 10 сельских потребительских обществ, 86 магазинов, 8 пекарен. Годовой оборот составлял 16 -- 18 миллионов рублей. В его составе было 25 тысяч членов-пайщиков. В послевоенные годы производились различные структурные изменения. В настоящее время Райпо объединяет около 6 тысяч пайщиков, проживающих более чем в 500 населенных пунктах.

Осуществляет следующие виды деятельности:

- торговля

-производственная деятельность

- заготовительная деятельность

- общественное питание

Порховское райпо имеет 97 магазинов, в том числе на селе 68 единиц, 5 автомагазинов, 3 предприятия общественного питания, 2 хлебопекарни, булочный цех, рынок. Осуществляет 32 вида услуг (аптечные, ремонт и строительство жилья, прокат, заточка режущих инструментов и др.).

Райпо работает рентабельно, является одним из лучших в Псковской области и Российской Федерации. Согласно данных бухгалтерской отчётности предприятие в течении 2010-2012 гг. получает прибыль.

Среднесписочная численность работников на 01.01.2010 года составила 489 чел. , на 01.01.2011 года 518 чел., на 01.01.2012 года 537 чел.

Среднемесячная заработная плата более 12 тыс.руб.

В сложившихся экономических условиях, в связи с усилением конкуренции на рынке розничной торговли в Порховском районе Совет, Правление Порховского райпо осуществляли свою работу по сохранению и развитию райпо, по обеспечению населения товарами народного потребления.

Ведётся работа по повышению конкурентноспособности кооперативной торговле, продукции и услуг на потребительском рынке, сохранению стабильного финансового состояния, обеспечению эффективности деятельности всех отраслей, развитию и обновлению материально технической базы.

По результатам финансово-хозяйственной деятельности в целом по системе Порховским райпо за 9 месяцев 2013 года получена прибыль. Рентабельность продаж в целом составила 2,6%. Финансовое состояние предприятия устойчивое, задолженность по налогам и сборам отсутствует, расчеты с поставщиками осуществляются своевременно, задолженность перед персоналом по оплате труда отсутствует.

В собственности предприятия имеются основные средства, земельные участки, транспортные средства, производственная база.

Юридический/ Почтовый Адрес Порховского РАЙПО: Россия, 182620, Порхов, Псковская область, ул. Псковская, дом 10А



Глава 2. Формы бухгалтерской отчётности

2.1 Содержание формы №1 бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс-это способ обобщения и группировки активов хозяйства и источников их образования -пассивов- на отдельную дату в денежной оценке. Показатели баланса характеризуют финансовое положение организации по составлению на отчётную дату.

Основная задача бухгалтерского баланса -показать собственнику чем он владеет или какой капитал находится под его контролем. Баланс позволяет получить представление о материальных ценностях, величине запасов, состоянии расчётов, инвестициях. Данные баланса широко используются для последующего анализа руководством организации, налоговыми органами ,банками ,поставщиками и другими кредиторами.

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: актива и пассива. В активе баланса представлены ресурсы организации, а в пассиве источники их формирования. Отличительная особенность бухгалтерского баланса равенство итогов актива и пассива. Это обусловлено принципом двойной записи, применяемым в бухгалтерском учёте.

Актив баланса содержит 2 раздела:

-Внеоборотные активы

-Оборотные активы

Пассив баланса содержит 3 раздела:

-Капитал и резервы

-Долгосрочные обязательства

-Краткосрочные обязательства

Каждый элемент актива и пассива баланса называется статьей баланса. Статьи актива раскрывают сущность ресурсов, их использование и величину.

Статьи пассива характеризуют источники образования ресурсов , а именно : за счёт какого источника создана данная часть актива, для какой цели они предназначены и их величину.

При составлении бухгалтерского баланса необходимо иметь в виду следующее:

-данные бухгалтерского баланса на начало года должны соответствовать данным на конец прошлого года (с учетом произведенной реорганизации);

-не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими Положениями по бухгалтерскому учету;

-соответствующие статьи бухгалтерского баланса должны подтверждаться данными инвентаризации имущества, обязательств и расчетов.

Типовая форма баланса регламентируется Минфином (приказ №67н от 22.07.2003 г.). Однако организации могут самостоятельно разрабатывать форму бухгалтерского баланса, используя типовую как образец. При этом должны соблюдаться общие требования к бухгалтерской отчетности.

При разработке и принятии формы бухгалтерского баланса (форма №1) рекомендуется применять коды итоговых строк и коды строк разделов и групп статей, приведенных в образце его формы баланса. Если для какого-либо показателя в балансе, разработанном организацией самостоятельно, приводится расшифровка, то статьи этой расшифровки кодируются самой организацией.

Бухгалтерский баланс содержит следующие обязательные реквизиты:

-отчетную дату, по состоянию на которую приводится баланс;

-полное наименование организации в соответствии с учредительными документами;

-идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

-основной вид деятельности предприятия с кодом ОКВЭД;

-организационно-правовая форма/форма собственности (согласно классификаторам ОКОПФ и ОКФС);

-единица измерения - тыс. руб. (код по ОКЕИ 384) или млн. руб. (код по ОКЕИ 385);

-местонахождение (адрес);

-дата утверждения (указывается установленная дата для годовой бухгалтерской отчетности);

-дата отправки/принятия (указывается конкретная дата почтового, электронного и иного отправления бухгалтерской отчетности или дата ее фактической передачи по принадлежности).

Суммовые показатели статей бухгалтерского баланса приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков. Организации, имеющие существенные обороты продаж, обязательств и т.п., могут приводить данные в миллионах рублей (без десятичных знаков).

Показатели об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций могут приводиться в бухгалтерском балансе общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

2.2 Отчёт о прибылях и убытках форма №2

Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и то, каким образом она получила прибыли или убытки. Это достигается путем сопоставления в отчете суммарного дохода и расхода.

Отчет о прибылях и убытках вместе с бухгалтерским балансом является важным источником информации для всестороннего анализа получения прибыли. В отчете о прибылях и убытках данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

Согласно ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" в отчете требуется отдельно раскрывать следующие показатели :

-выручку от продажи товаров, продукции, работ, услуг;

-проценты к получению;

-доходы от участия в других организациях;

-прочие операционные доходы;

-внереализационные доходы;

-чрезвычайные доходы.

Порядок представления данных в отчете о прибылях и убытках зависит от признания организацией доходов исходя из требований ПБУ 9/99 "Доходы организации" характера своей деятельности, вида доходов, размера и условий их получения доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями (операционными, внереализационными или чрезвычайными).

При отражении в отчете о прибылях и убытках видов доходов, каждый из которых в отдельности составляет пять и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный период, в нем показывается соответствующая каждому виду часть расходов.

Все данные в Отчёте о прибылях и убытках указываются нарастающим итогом с начала года по 31 декабря включительно.

2.3 Отчёт об изменениях капитала форма №3

Отчёт об изменениях капитала (форма № 3) -- отчёт, в котором раскрывается информация о движении уставного капитала, резервного капитала, добавочного капитала, а также информация об изменениях величины нераспределённой прибыли (непокрытого убытка) организации и доли собственных акций, выкупленных у акционеров. Кроме того, в этой форме указывают корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок.

Все данные в Отчёте об изменениях капитала в обязательном порядке приводятся за три года -- отчетный, предшествующий отчетному и предшествующий предшествовавшему отчетному периоду. Пример заполненой формы № 3. (устаревшая форма)

Отчёт об изменениях капитала состоит из 3 разделов.

Раздел I «Движение капитала»;

Раздел II «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок»;

Раздел III «Чистые активы».

В разделе I «Движение капитала» по горизонтали отражается структура капитала, по вертикали операции с капиталом(изменения уставного, добавочного, резервного капитала, акций, выкупленных у акционеров и показатели нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)).

Показатели раздела группируются внутри периода по группам «Увеличение капитала» и «Уменьшение капитала»;

Раздел II «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок» состоит из трёх частей:

Капитал всего;

В том числе нераспределенная прибыль (непокрытый убыток);

В том числе другие статьи капитала, по которым осуществлены корректировки;

Раздел III «Чистые активы» представлен на три отчетные даты.

2.4 Отчёт о движении денежных средств форма №4

Отчёт о движении денежных средств -- отчёт компании об источниках денежных средств и их использовании в данном временном периоде. Этот отчёт прямо или косвенно отражает денежные поступления компании с классификацией по основным источникам и её денежные выплаты с классификацией по основным направлениям использования в течение периода. Отчёт даёт общую картину производственных результатов, краткосрочной ликвидности, долгосрочной кредитоспособности и позволяет с большей лёгкостью провести финансовый анализ компании.

Этот отчёт необходим как менеджерам, так и внешним пользователям, которые по его показателям могут увидеть реальные доходы и расходы, а также узнать:

1)Объём и источники получения денежных средств и направления их использования.

2)Способность компании в результате своей деятельности обеспечивать превышение поступлений денежных средств над выплатами.

3)Способность компании выполнять свои обязательства.

Информацию о достаточности денежных средств для ведения деятельности.

4)Степень самостоятельного обеспечения инвестиционных потребностей за счёт внутренних источников.

5)Причины разности между величиной полученной прибыли и объёмом денежных средств.

Этот отчёт прямо или косвенно отражает денежные поступления компании с классификацией по основным источникам и её денежные выплаты с классификацией по основным направлениям использования в течение периода. Он может быть составлен любой компанией независимо от её размера, структуры, отрасли. Отчёт даёт общую картину производственных результатов, краткосрочной ликвидности, долгосрочной кредитоспособности и позволяет с большей лёгкостью провести финансовый анализ компании.

2.5 Приложение к балансу и отчёту о прибылях и убытках форма №5

В состав годовой бухгалтерской отчетности входит форма N 5 - "Приложение к бухгалтерскому балансу". В ней приводят данные о наличии и движении в течение отчетного периода некоторых активов, расходов и обязательств. Представлять форму N 5 нужно не всем. Так, этот бланк не обязаны составлять малые предприятия, которые не подпадают под обязательный аудит, а также общественные организации, не занимающиеся предпринимательством и не имеющие, кроме выбытия имущества, оборотов по реализации товаров, работ и услуг. Остальные организации составляют форму N 5.

2.6 Отчет о целевом использовании полученных средств форма №6

Согласно части второй статьи 14 закона № 402 ФЗ действующего с 01.01.2013г.Он должен формироваться отчётом о целевом использовании средств. Предоставляют все организации кроме кредитных, страховых.

Этот документ показывает остаточные средства по счёту предприятия, их использование на протяжении отчётного периода. В отчёте указываются денежные средства которые поступили от добровольных ,членских и прочих взносов.

Порховским райпо в течении 2010-2012 годов составлялась форма №1 «Бухгалтерский отчёт предприятия», форма № 2 «Отчёт о прибылях и убытках» ,форма №3 «Отчёт об изменениях капитала» не составлялась ,форма №4 «Отчёт о движение денежных средств», форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», форма №6 «Отчёт о целевом использовании денежных средств» не составлялась в виду отсутствия целевого финансирования.

Заключение

Финансовая устойчивость - это доля общей устойчивости предприятия, иллюстрирующая наличие средств, предназначенных для поддержания эффективной работы фирмы, сбалансированность финансовых потоков и все те факторы, благодаря которым бизнес считается финансово независимым. Можно сказать, что финансовая устойчивость - это свидетельство платежеспособности предприятия в долгосрочной перспективе. Именно ее определение и оценка является важным этапом финансового анализа в отношении любой фирмы. В противном случае собственник сам не заметит, как понесет огромные убытки.

Внутренняя устойчивость - это такое общее финансовое состояние предприятия, при котором обеспечивается стабильно высокий результат его функционирования.

Внешняя устойчивость предприятия достигается управлением извне. Она обусловлена стабильностью экономической среды, в рамках которой осуществляет свою деятельность организация. Эта устойчивость достигается соответствующей системой управления рыночной экономикой в масштабах всей страны.

Общая устойчивость предприятия - это такое движение денежных потоков, которое обеспечивает постоянное превышение доходов над затратами.

Коэффициенты финансовой устойчивости :

1) Коэффициент концентрации собственного капитала = собственный капитал/ итог баланса -нетто.

2) Коэффициент финансовой зависимости = итог баланса -нетто/ собственный капитал.

3) Коэффициент маневренности собственного капитала = собственные оборотные средства/собственный капитал.

4) Коэффициент концентрации заёмного капитала = заемный капитал/ итог баланса -нетто.

5) Коэффициент структуры долгосрочных вложений = долгосрочные пассивы/ внеоборотные активы предприятия.

6) Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств = долгосрочные пассивы/ долгосрочные пассивы + собственный капитал предприятия.

7) Коэффициент структуры заемного капитала = долгосрочные пассивы/ заемный капитал.

8) Коэффициент соотношения заемных и собственных средств = заемный капитал/ собственный капитал.



Литература

1. Бабаев Ю. А., Комиссарова И. П., Бородин В. А.: Бухгалтерский учет. Учебник для вузов - М.: Изд-во «ИНФРА-М», 2010;

2. Каморджанова Н. А., Карташова И. В.: Бухгалтерский учет. Учебное пособие - СПб.: Изд-во «ИНФРА-М», 2009;

3. Козлова Е. П., Бабченко Т. Н., Галанина Е. Н.: Бухгалтерский учет в организациях. Учебник - М.: Изд-во «ИНФРА-М», 2014;

4. Козлова Е. П., Парашутин Н. В.: Бухгалтерский учет. Учебник - М.: Изд-во «Вербум-М», 2010;

5. Кондраков Н. П.: Бухгалтерский учет. Учебник - М.: Изд-во «Вита-Пресс», 2012;

6. Лысенко Д. В.: Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Учебник для вузов - М.: Изд-во «ЮНИТИ-ДАНА», 2010;

7. Мельников И. В.: Бухгалтерский учет. Учебник - М.: Изд-во «ИНФРА-М», 2010

Размещено на Allbest.ru