Анализ деятельности филиала предприятия КУП "Минсктранс" "Автобусный парк №7"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1. Общие положения о филиале предприятия КУП «Минсктранс» «Автобусный парк №7»

2. Учетная политика КУП «Минсктранс»

3. Учет автомобильных шин и запасных частей

Список использованных источников

1 Общие положения о филиале предприятия КУП «Минсктранс» «Автобусный парк №7»

Филиал «Автобусный парк №7» входит в состав коммунального транспортного унитарного предприятия «Минсктранс», в качестве обособленного подразделения, не является юридическим лицом и действует на основании Положения о филиале «Автобусный парк №7» коммунального транспортного унитарного предприятия «Минсктранс», утвержденного в соответствии с Уставом предприятия генеральным директором государственного предприятия «Минсктранс» Л. Т. Папенок от 07.04.2009г.

Филиал «Автобусный парк №7» имеет субсчет и иные счета в соответствии с действующим законодательством, отдельный баланс, круглую печать со своим наименованием, официальный бланк и угловой штамп.

В своей деятельности филиал «Автобусный парк №7» руководствуется законодательством Республики Беларусь, распоряжениями и решениями Мингорисполкома, приказами и распоряжениями генерального директора предприятия «Минсктранс», Положением о филиале «Автобусный парк №7» коммунального транспортного унитарного предприятия «Минсктранс» и другими нормативными документами.

Местонахождение филиала «Автобусный парк №7»: 220131, г. Минск, 4-й пер. Кольцова, 2.

Целями деятельности филиала «Автобусный парк №7» является: удовлетворение потребностей населения, предприятий и организаций в пассажирских перевозках автобусным транспортом; осуществление хозяйственной деятельности, направленной на получение прибыли.

Для достижения поставленных целей филиал «Автобусный парк №7» обеспечивает:

- организацию транспортного процесса на всех видах перевозок в соответствии с действующими нормативами, графиками и расписаниями движения автобусов, утвержденными Предприятием;

- эффективную эксплуатацию подвижного состава, контроль за его работой на линии;

- культуру обслуживания и безопасность перевозки пассажиров при осуществлении пассажирских перевозок;

- организацию и осуществление технического обслуживания и ремонта подвижного состава, содержание в технически исправном состоянии транспортных средств, оборудования, зданий, сооружений, находящихся на балансе, а также закрепленных за филиалом;

- регистрацию подвижного состава в соответствующих организациях;

- материально-техническое обеспечение хозяйственной деятельности, складское хозяйство, порядок получения, хранения и отпуск товарно-материальных ресурсов, а также контролирует правильность их использования;

- перевозку грузов автотранспортом;

- совершенствование системы управления транспортным процессом с применением вычислительной техники и средств связи;

- изготовление запасных частей и размещение заказов на их изготовление на других предприятиях;

- ремонт и техническое обслуживание транспортных средств других субъектов хозяйствования и физических лиц;

- проведение работы по охране труда, технике безопасности, безопасности дорожного движения, охране окружающей среды, пожарной безопасности;

- выполнение обязанностей по вопросам гражданской обороны, чрезвычайных ситуаций, мобилизационной готовности;

- медицинское, культурно-бытовое, учебно-просветительское, спортивное, санаторно-оздоровительное и иное культурно-массовое обслуживание членов коллектива и их семей;

- организацию общественного питания и торговой деятельности;

- сохранность переданных в пользование основных средств и товарно-материальных ценностей;

- бухгалтерский, налоговый, оперативный и статистический учет, правильность и достоверность исчисления налогов и неналоговых платежей, своевременность предоставления отчетов в соответствующие органы в соответствии с законодательством Республики Беларусь и порядком, установленным в предприятие «Минсктранс».

Для выполнения поставленных целей филиал «Автобусный парк №7» имеет право:

- осуществлять другие виды хозяйственной деятельности, не противоречащие законодательству и согласованные с предприятием «Минсктранс»;

- развивать новые формы транспортного обслуживания;

- совместно с предприятием «Минсктранс» разрабатывать мероприятия по укреплению и развитию своего финансового положения;

- создавать системы производственно-коммерческих услуг в интересах материально-технической поддержки деятельности филиала «Автобусный парк №7»;

- заключать от имени предприятия «Минсктранс» хозяйственные договоры в пределах полномочий согласно доверенности;

Договоры подписываются директором филиала «Автобусный парк №7» или лицом, исполняющим его обязанности на время отсутствия директора на основании доверенности.

- принимать разовые почасовые заказы на перевозку пассажиров по территории Республики Беларусь.

Филиал «Автобусный парк №7» является плательщиком платежей в бюджет. В установленном порядке налоговые обязательства филиала «Автобусный парк №7» по соответствующим объектам налогообложения исполняются предприятием «Минсктранс».

На субсчета и иные счета филиала «Автобусный парк №7» поступает выручка от:

- реализации билетной продукции собственными силами;

- от разовых почасовых заказов, оформленных через филиал «Автобусный парк №7»;

- арендной платы;

- рекламы;

- деятельности столовых и буфетов;

- проценты банка за хранение денежных средств;

- выручка от реализации по договорам, заключенным филиалом «Автобусный парк №7»;

- штрафные санкции от невыполнения договорных обязательств по договорам заключенным руководителем филиала «Автобусный парк №7» от имени предприятия «Минсктранс»;

- других видов деятельности не связанных с перевозкой пассажиров.

Поступившая выручка на счета используется в следующей очередности на цели:

- уплату платежей в бюджет в соответствии с действующими нормативными актами о налогообложении;

- по расчетам на заработную плату, в том числе подоходный налог в Фонд социальной защиты населения;

- возмещение материального ущерба, штрафы и иные денежные начеты;

- связанные с деятельностью столовой и буфетов;

- оплату приобретаемых услуг;

- по приобретению остро необходимых материальных ценностей по заключенным договорам.

Предприятие «Минсктранс» разрабатывает и доводит до филиала «Автобусный парк №7» производственную базу, маршрутную сеть по всем видам перевозок, контрольные цифры по коэффициенту выпуска автобусов на линию, его средней продолжительности рабочего дня, удельному весу доходов в расходах по видам перевозок, экономические нормативы и лимиты, задание по доходам, схемы должностных окладов, систему оплаты и премирования работников;

Для обеспечения эффективной деятельности, филиал «Автобусный парк №7» на основании доведенных предприятием «Минсктранс» контрольных цифр и заданий разрабатывает планы технико-эксплуатационных и финансовых показателей. Организует работу по выполнению заданий, их учету согласно доведенных форм.

В вопросах оплаты труда работников, руководствуются положениями, утвержденными предприятием «Минсктранс» и его рекомендациями. Содержит численность работников филиала «Автобусный парк №7» в пределах нормативов, установленных предприятием «Минсктранс».

Прибыль, остающаяся в распоряжении филиала «Автобусный парк №7» распределяется самостоятельно на цели, предусмотренные нормативными документами предприятия «Минсктранс», Мингорисполкома и коллективным договором.

Оценка хозяйственной деятельности филиала «Автобусный парк №7» производится предприятием «Минсктранс» исходя из выполнения доведенных контрольных цифр, плана по прибыли, уровня выполнения транспортной работы.

Филиал «Автобусный парк №7» возглавляет директор филиала «Автобусный парк №7», назначенный на должность и освобождаемый от должности генеральным директором предприятия «Минсктранс». Наем директора осуществляется по контракту, в котором определяются права, обязанности и ответственность за сохранность материального обеспечения, с учетом гарантий, предусмотренных действующим законодательством.

Генеральный директор предприятия «Минсктранс» согласовывает прием, увольнение, заключение, расторжение и перезаключение контрактов с заместителями директора филиала «Автобусный парк №7», главным инженером, главным бухгалтером филиала. Делегирует директору филиала «Автобусный парк №7» следующие права и обязанности: принимать на работу и увольнять с работы, заключать, расторгать и перезаключать контракты с руководителями, специалистами, рабочими служащими; применять к работникам меры поощрения и лишения, удерживать с них дисциплинарные взыскания; издавать приказы и распоряжения по всем вопросам производственно-хозяйственной и кадровой деятельности; выдавать доверенности работникам филиала «Автобусный парк №7»; представлять интересы предприятия «Минсктранс» на основании доверенности.

Предприятие закрепляет за филиалом «Автобусный парк №7» имущество, состоящее из основных и оборотных средств, находящихся на его балансе и вносить в сводный баланс предприятия.

Трудовой коллектив филиала «Автобусный парк №7» составляют все его работники, участвующие своим трудом в его деятельности на основе трудового договора (контракта). Трудовой коллектив филиала «Автобусный парк №7» осуществляет свои права в объеме и пределах, установленных действующим законодательством и коллективным договором предприятия.

Контроль за деятельностью филиала «Автобусный парк №7» осуществляется предприятием «Минсктранс», собственником и государственными органами в установленном порядке.

За ненадлежащее исполнение Положения о филиале «Автобусный парк №7» коммунального транспортного унитарного предприятия «Минсктранс» генеральный директор предприятия «Минсктранс» имеет право досрочно расторгнуть контракт с директором филиала «Автобусный парк №7» в соответствии с действующим законодательством.

Прекращение деятельности филиала «Автобусный парк №7» осуществляется по решению генерального директора предприятия «Минсктранс» с согласия собственника, а также в случае прекращения деятельности предприятия «Минсктранс».

2. Учетная политика КУП «Минсктранс»

Руководство бухгалтерским учетом осуществляет главный бухгалтер, который подчиняется непосредственно генеральному директору КУП «Минсктранс».

Бухгалтерский учет осуществляется обособленно по деятельности предприятия КУП «Минсктранс» и филиалов.

Реализация локальных актов предприятия по бухгалтерскому учету, а так же методологических материалов бухгалтерии предприятия КУП «Минсктранс» (включая по вопросам налогообложения) в практической работе обеспечивается:

на предприятии КУП «Минсктранс» (кроме филиалов) - заместителями главного бухгалтера, начальниками отделов и секторов бухгалтерии по закрепленным участкам учетной работы;

в филиалах - главными бухгалтерами филиалов.

Персональная ответственность работников бухгалтерии устанавливается с учетом требований приказа генерального директора предприятия КУП «Минсктранс» от 18.09.2006г. № 631 «О дополнительных мерах по организации бухгалтерского учета».

При отсутствии утвержденных типовых форм или недостатке содержащейся в них информации к учету принимаются первичные учетные документы, самостоятельно разработанные и утвержденные на предприятии КУП «Минсктранс».

Первичные учетные документы передаются в бухгалтерию в соответствии с графиками документооборота.

График документооборота первичных учетных документов установлен для КУП «Минсктранс» (кроме филиалов).

Документооборот по движению первичных учетных документов, подтверждающих совершение хозяйственных операций в филиалах, разрабатывается и утверждается филиалами самостоятельно.

Ответственность за своевременное и надлежащее оформление документов, фиксирующих факт совершения хозяйственной операции и передачу их в бухгалтерию для отражения в бухгалтерском учете в установленные сроки, несут должностные лица, составляющие и/или принимающие от контрагентов эти документы.

Ответственность за организацию и ведение складского учета несут руководители и их первые заместители - главные инженеры, главный бухгалтер, а также руководители служб снабжения и других подразделений, в составе которых имеются склады (кладовые).

Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме счетоводства.

Автоматизированная форма бухгалтерского учета применяется с использованием программного обеспечения, имеющегося у филиалов.

Формы регистров предусматриваются соответствующими автоматизированными подсистемами.

Записи в бухгалтерском учете осуществляется с применением счетов Рабочего плана счетов бухгалтерского учета.

По согласованию с главным бухгалтером предприятия КУП «Минсктранс» вводятся, уточняются, исключаются субсчета к синтетическим счетам. При необходимости организуется учет с использованием субсчетов второго, третьего порядка.

По требованию главного бухгалтера предприятия КУП «Минсктранс» бухгалтерская отчетность со всеми приложениями может предоставляться вне зависимости от установленных сроков.

Персональная ответственность за своевременное и качественное составление государственной статистической отчетности возлагается на конкретных должностных лиц и предусматривается в их должностных инструкциях.

Филиалы, выделенные на обособленный баланс, имеют собственную бухгалтерию, возглавляемую главным бухгалтером филиала.

Работа бухгалтерии предприятия КУП «Минсктранс» (филиалов) организуется в соответствии с Положением о бухгалтерии предприятия КУП «Минсктранс» (филиала), утверждаемым генеральным директором предприятия (директором филиала).

Руководители филиалов:

несут ответственность за организацию бухгалтерского учета и создание необходимых условий для правильного его ведения, сохранность документов бухгалтерского и налогового учета;

обеспечивают неукоснительное выполнение всеми работниками, требований главного бухгалтера филиала в части соблюдения правил ведения учета, оформления и представления для учета документов и сведений.

Операции взаимодействия предприятия КУП «Минсктранс» и (или) филиалов между собой в целях осуществления основного вида деятельности (исключая продажу билетов филиалом «Минский автовокзал»), не признаются реализацией.

Продукция (работы, услуги) собственного производства передаются внутри предприятия КУП «Минсктранс» по фактической себестоимости с включением доли общехозяйственных расходов в порядке, определяемом финансово-экономическим управлением предприятия КУП «Минсктранс».

Передача имущества внутри предприятия КУП «Минсктранс» отражается в бухгалтерском учете без использования учета выбытия имущества в связи с его реализацией (счетов 90 «Реализация» и 91 «Операционные доходы и расходы»).

Передача имущества, продукции, работ, услуг между предприятием КУП «Минсктранс» и (или) филиалами, по которой не предусматривается извлечение дохода, отражается в бухгалтерском учете с использованием субсчетов счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Внутренний первичный учетный документ «извещение» применяется в соответствии с приказом генерального директора предприятия КУП «Минсктранс» от 18.09.2006г. №632.

Сверка расчетов по внутрихозяйственным операциям (счет 79) проводится на 1-е число каждого месяца.

Активы относятся к основным средствам, если стоимость (без налога на добавленную стоимость) за единицу на момент их приобретения превышает 30 базовых величин (кроме ковров и ковровых изделий, лимит по которым устанавливается в пределах 10 базовых величин за единицу) при одновременном выполнении следующих условий:

имеют материально-вещественную форму;

используются в течение срока службы продолжительностью свыше одного года;

на момент принятия к бухгалтерскому учету перепродажа активов не предполагается.

Не зависимо от стоимости отдельные активы не относятся к основным средствам либо относятся к ним в соответствии с подпунктом 13.7 пункта 13 и пунктом 14 Инструкция от 23.11.2001г. № 187/110/96/18.

Проведение амортизационной политики осуществляется комиссиями, создаваемыми на предприятии КУП «Минсктранс» и в филиалах.

Комиссией предприятия КУП «Минсктранс» (филиала) по проведению амортизационной политики, в том числе:

пересматриваются нормативные сроки службы и / или сроки полезного использования основных средств в случаях завершения модернизации; реконструкции; частичной ликвидации; дооборудования; достройки; …проведения переоценки методом прямой оценки с привлечением оценщика, а также в случаях, перечисленных в пунктах 27, 47 и 48 Инструкции от 23.11.2001г. № 187/110/96/18;

производится (в установленном порядке) корректировка норм амортизации путем применения поправочных коэффициентов ...;

Начисление амортизации по основным средствам производится линейным способом, исходя из месячной нормы.

Индексация амортизационных отчислений основных средств не производится.

Начисление амортизации по нематериальным активам производится линейным способом.

Объекты, по которым срок полезного использования определить невозможно, подлежат списанию в течение срока, устанавливаемого приказом (распоряжением) по предприятию (филиалу).

Материалы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости (учетная цена, ТЗР, расходы по доведению материалов до состояния в котором они пригодны к использованию).

В качестве учетной цены на материалы (включая строительные) применяются покупные цены. Другие расходы, входящие в фактическую себестоимость материалов учитываются отдельно в составе транспортно - заготовительных расходов на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» без использования счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

Учет готовой продукции (работ, услуг) собственного производства осуществляется по нормативной (плановой) себестоимости с использованием счета 40 «Выпуск готовой продукции, работ, услуг»

К бланкам строгой отчетности относятся документы по перечню, утвержденному приказом генерального директора предприятия от 18.06.2007г. №539.

К отдельным предметам в составе оборотных средств (далее - предметы) относится имущество стоимостью (без налога на добавленную стоимость) в пределах 30 базовых величин за единицу (кроме ковров и ковровых изделий, лимит по которым устанавливается в пределах 10 базовых величин за единицу).

Предметы в эксплуатации учитываются по первоначальной стоимости с отражением суммы начисленного износа на субсчетах «Износ предметов» к счету 10.

По предметам, для которых постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 23.03.2004г. № 41 не определен конкретный порядок списания их стоимости на затраты, начисление износа производится в следующем порядке:

в размере 50% стоимости предметов - при передаче их со складов в эксплуатацию, а оставшиеся 50% стоимости (за вычетом стоимости этих предметов по цене возможного использования) - при выбытии их за непригодностью.

Износ предметов (включая, погашаемый за счет фондов потребления или накопления) стоимостью до одной базовой величины списывается единовременно на затраты по производству и реализации продукции, работ, услуг по мере передачи их в эксплуатацию. Учет таких предметов осуществляется в количественном выражении.

Стоимость спецодежды, используемой для проведения мероприятий по гражданской обороне, погашается путем начисления износа в размере 100% стоимости при выбытии за непригодностью. При этом использование данной спецодежды производится до фактического износа, но не менее установленных в соответствии с законодательством сроков носки.

По амортизируемым предметам, числящимся в составе средств в обороте, источником погашения, стоимости которых является фонд потребления или накопления, начисления износа производится:

средствам индивидуальной защиты, выдаваемой по Колдоговору, - исходя из сроков носки;

по другим предметам (стоимостью свыше 1 базовой величины) - в размере 100% стоимости при выбытии за непригодностью.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) признается в бухгалтерском учете по мере отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) (метод начисления).

Доходы по городским и пригородным перевозкам, субсидируемым из бюджета города Минска, определяются по мере оказания услуг - в сумме выручки от реализации билетной продукции и субсидий на покрытие разницы в тарифе.

Ведется раздельный учет доходов по видам деятельности.

Курсовые разницы ежемесячно списываются на финансовые результаты деятельности в размере 100 процентов наименьшей суммы остатка курсовых разниц, отраженных в составе доходов будущих периодов на конец отчетного месяца, а оставшаяся сумма указанных курсовых разниц подлежит списанию в размере 10% от фактической себестоимости реализованной продукции (работ, услуг).

В бухгалтерском учете курсовые разницы, учтенные на счете 98 "Доходы будущих периодов", относятся в кредит (дебет) счета 92 "Внереализационные доходы и расходы" ежемесячно в размере 10 процентов от фактической себестоимости реализованной продукции (работ, услуг), но не более суммы курсовых разниц, учтенных в составе доходов будущих периодов, с отражением по дебету (кредиту) счета 98 "Доходы будущих периодов", субсчет "Курсовые разницы".

Курсовые разницы по переоценке денежных средств на валютных счетах, дебиторской задолженности относятся на финансовые результаты:

по переоценке денежных средств на валютных счетах (кроме, относящихся к бюджетному финансированию) - в КУП «Минсктранс» (без филиалов);

по переоценке дебиторской задолженности по материальным ценностям, работам, услугам в КУП «Минсктранс» и филиалах, где используются материальные ценности, работы, услуги.

Операционные доходы от продажи внеоборотных активов (включая основных средств) и иного имущества отличного от денежных средств (кроме иностранной валюты) отражаются в бухгалтерском учете по мере отгрузки.

Другие доходы, перечисленные в пункте 9 Инструкции №181, признаются в качестве операционных по мере их поступления.

Внереализационными доходами признаются в бухгалтерском учете:

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещение причиненных предприятию убытков - когда они получены от должника;

суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой срок исковой давности истек - в отчетном периоде, в котором срок исковой давности истек;

суммы дооценки активов - в отчетном периоде, к которому относится дата проведения их переоценки;

другие доходы - по мере их поступления.

В составе доходов будущих периодов КУП «Минсктранс» (кроме, филиалов) отражается предварительная оплата услуг по демонтажу и прокату рекламы.

Сверка расчетов с дебиторами (кредиторами) оформляется актом по форме, утвержденной приказом генерального директора предприятия от 04.04.2006г. № 217

Списание общехозяйственных расходов производится на счета учета затрат (20,23,29).

Общехозяйственные расходы между различными видами, выпущенной продукции, выполненных работ и оказанных услуг распределяются пропорционально заработной плате производственных рабочих или в порядке, устанавливаемом финансово-экономическим управлением предприятия.

Включение в себестоимость материалов производится по учетным ценам с учетом отклонений от их фактической себестоимости.

К учитываемым на счете 97 «Расходы будущих периодов» относятся расходы, предусмотренные в пояснении к счету 97 «Расходы будущих периодов» Инструкции по применению типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 №89.

К расходам будущих периодов, так же относятся:

программное обеспечение: расходы по приобретению экземпляров прикладных программ для ПЭВМ, списываемые ежемесячно на себестоимость продукции (работ, услуг) равными долями в течение 5 лет срока, если иной срок полезного использования не определен условиями договора;

страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств: расходы ежемесячно списываются равными долями в течение срока страхование по договору;

приобретение лицензионных карточек на транспортное средство: расходы ежемесячно списываются равными долями в течение срока действия лицензионной карточки;

научно - исследовательские работы (продукция): расходы на разработку типовых технологических процессов ремонта и технического обслуживания подвижного состава и т.п.

Списание расходов производится ежемесячно равными долями путем отнесения на себестоимость в течение срока полезного использования результатов научно-исследовательских работ или научно-технической продукции, устанавливаемого приказом (распоряжением) в каждом случае произведенных расходов;

расходы до начала осуществления деятельности либо по освоению новых производств: затраты, произведенные до начала осуществления деятельности подлежат равномерному ежемесячному списанию в течение двух лет с момента начала ее осуществления;

оплата за обучение работников по договорам с высшими и средне специальными учебными заведениями: расходы ежемесячно списываются равными долями в течение оплаченного периода обучения;

суммы амортизации по фактически эксплуатируемым объектам основных средств, не оформленным актами приемки, до постановки их на учет по счету 01 «Основные средства»;

расходы на оплату предстоящих отпусков - в сумме начисленной за дни отпуска, приходящиеся на месяцы, следующие за отчетным месяцем с учетом приходящихся на эти суммы отчислений страховых взносов в ФСЗН и взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, учитываемый на счете 96 не создается.

Расходы на ремонт основных средств отражаются на счетах учета затрат по мере осуществления работ, связанных с ремонтом.

В бухгалтерском учете списание курсовых разниц, учтенных на счете 97 "Расходы будущих периодов», осуществляется ежемесячно в размере 10% от фактической себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) с отражением по дебету (кредиту) счета 92 «Внереализационные доходы и расходы» в корреспонденции с кредитом (дебетом) счета 97 «Расходы будущих периодов».

Курсовые разницы по переоценке кредиторской задолженности по материальным ценностям, работам, услугам относятся на финансовые результаты в КУП «Минсктранс» (без филиалов) и в филиалах, где используются материальные ценности, работы, услуги.

По видам деятельности ведется раздельный учет затрат.

Расходы от продажи основных средств, производственных запасов и иных активов признаются в качестве операционных в период признания соответствующих им доходов.

Иные расходы, включенные в состав операционных, признаются по мере их осуществления.

В составе внереализационных расходов признаются в бухгалтерском учете:

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещение причиненных организации убытков - по мере уплаты;

суммы дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек - в отчетном месяце, в котором срок исковой давности истек;

суммы уценки активов - в отчетном периоде, к которому относится дата проведения их уценки в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

иные убытки и потери - по мере их перечисления.

Расходы филиалов по содержанию и эксплуатации помещений (амортизационные отчисления, затраты на проведение ремонта, расходы на освещение, отопление, водоснабжение, электроснабжение, а так же на топливо для приготовления пищи), предоставляемых другим филиалам предприятия для организации питания работников предприятия, а так же иные расходы непосредственно связанные с деятельностью объектов общепита передаются на баланс филиалов, использующих эти помещения для оказания услуг общественного питания (получающих выручку от деятельности объектов общепита).

Моющие средства списываются, как расходные материалы ежемесячно по нормативу 0.15% от годового розничного товарооборота в соответствии с распоряжением предприятия от 01.02.2005 №21.

Учет товаров ведется на балансовом счете 41 «Товары» по продажным ценам с отражением торговой надбавки (скидки) на балансовом счете 42 «Торговая наценка».

По окончании каждого месяца издержки обращения в части транспортных расходов и процентов по кредитам, займам распределяются пропорционально стоимости товаров по продажным ценам с учетом НДС между товарами реализованными (издержки, относящиеся к отчетному периоду) и товарами, оставшимся непроданными (издержки, относящиеся к следующему отчетному периоду).

Бухгалтерский учет доходов, расходов и финансового результата по деятельности общежитий осуществляется в соответствии с методологическим письмом бухгалтерии предприятия от 17.10.2007 №06/2-04/45 с учетом разъяснения Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по вопросу правомерности применения письма Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 14.02.2008 №2-1-8/1035 в учетной политике предприятия в 2009г.

Кассовая книга ведется каждым филиалом предприятия, выделенным на самостоятельный баланс.

Допускается ведение кассовой книги подразделением бухгалтерии филиала «Касса филиала по приему выручки от реализации билетной продукции» правовой статус и порядок работы, которого устанавливается в соответствии с типовым положением «Касса филиала по приему выручки от реализации билетной продукции»», утвержденным приказом генерального директора предприятия от 23.05.2005г. №314.

При продаже проездных билетов, талонов (на одну поездку), жетонов для проезда в городском общественном транспорте и метро, а так же лотерейных билетов, пластиковых телефонных карт, интернет - карт, карт экспресс оплаты и других электронных карт в стационарных киосках прием наличных денежных средств осуществляется по кассовому отчету специализированной формы КО - транспорт, утвержденному постановлением Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь от 22.02.2007г. №7.

Порядок и сроки сдачи выручки, размер потребности в разменных наличных деньгах для уполномоченных лиц (включая, водителей, кондукторов диспетчеров и др.), устанавливается в соответствии с приказом генерального директора предприятия от 21.03.2008г. № 231 «О разменных наличных деньгах для уполномоченных лиц».

Амортизационный фонд воспроизводства основных средств формируется в централизованном порядке.

Формирование и использование фондов накопления и потребления, субсидируемых из бюджета города Минска, учитывается на субсчетах 84/1 «Фонд накопления» и 84/2 «Фонд потребления» соответственно.

Начисленные премии руководителям, специалистам и служащим предприятия по итогам работы за квартал резервируются в размере 30%.

В бухгалтерском учете создание резерва отражается в порядке установленном письмом Министерства финансов Республики Беларусь от 22.06.2006г. №15-9/390.

Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» производится по окончании отчетного года.

Покрытие убытков отчетного периода (месяца) в течение года до его окончания производится за счет средств фонда безвозмездно полученных основных средств и иного имущества от организаций в пределах одного собственника (Минский горисполком) и отражается в бухгалтерском учете записью:

Дебет 83 «Добавочный фонд»

Кредит 92 «Внереализационные доходы и расходы»

Бухгалтерский учет использования средств, выделяемых предприятию из бюджета города Минска (включая, транспортный сбор) осуществляется по соответствующей методике бухгалтерского учета, согласованной с Министерством финансов Республики Беларусь.

Нормативные правовые акты, регулирующие вопросы ценообразования:

Закон Республики Беларусь от 10.05.1999г. № 255-З «О ценообразовании»;

Указ Президента РБ от 19.05.1999г. № 285 «О некоторых мерах по стабилизации цен (тарифов) в Республике Беларусь»;

Инструкция о порядке формирования цен и тарифов, утвержденная постановлением Министерства экономики РБ от 10.09.2008г. № 183, отраслевые инструкции по формированию цен (тарифов) на отдельные виды услуг;

Положение о порядке формирования тарифов на перевозку грузов и пассажиров автомобильным транспортом РБ, утвержденное совместным постановлением Министерства экономики РБ и Министерства транспорта и коммуникаций РБ от 12.04.2001г. № 74/8;

Порядок регистрации юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями Республики Беларусь цен (тарифов) при невозможности соблюдения ими установленных предельных индексов изменения отпускных цен (тарифов), утвержденный постановлением Совета Министров РБ от 18.06.1999 г. N 944;

Инструкция о порядке определения стоимости проездных билетов многоразового пользования в городском пассажирском транспорте общего пользования и автобусах регулярных маршрутов пригородного сообщения, утвержденная постановлением Министерства экономики РБ, Министерства транспорта и коммуникаций РБ от 16.02.2005г. № 28/12;

Методические рекомендации по расчету тарифов на перевозку грузов и пассажиров автомобильным транспортом в РБ, утвержденные приказом Министерства транспорта и коммуникаций РБ от 25.07.2005г. № 210-Ц;

Методики расчета отпускных цен (тарифов) на прочие виды деятельности, утвержденные заместителем генерального директора КУП «Минсктранс».

Способ включения в плановую калькуляцию себестоимости продукции (работ, услуг) используемых сырья, материалов и других материальных ресурсов:

по средневзвешенным ценам за последний месяц - топливо;

по ценам последнего приобретения - остальные сырье и материалы.

Предприятие является плательщиком налогов, сборов (пошлин).

Филиалы, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, исполняют налоговые обязательства предприятия в соответствии с налоговым законодательством.

Ведение регистров налогового учета по налогу на прибыль осуществляется по формам и в порядке, установленном постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 22.12.2008 №110.

Признание доходов и расходов для целей налогообложения прибыли производится в соответствии с Законом Республики Беларусь от 22.12.1991г. №1330 -XII «О налоге на доходы и прибыль» (с изменениями и дополнениями), в том числе:

доходы - по отгрузке товаров (основных средств, иных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг);

определение налога с продаж товаров в розничной торговле налога (на услуги), экологического налога, и, соответственно, отражение в бухгалтерском учете производится ежемесячно

затраты, приходящиеся на реализованные товары (работы, услуги) определяются по методике установленной учетной политикой (включая для общехозяйственных расходов);

расходы, произведенные до начала осуществления деятельности списываются в порядке установленном учетной политикой для списания расходов будущих периодов;

транспортные расходы и проценты по кредитам по деятельности объектов общественного питания распределяются на остаток товаров на конец отчетного месяца;

в пределах календарного года затраты относящиеся к предыдущим периодам (месяцам) текущего года могут отражаться в месяце поступления первичных учетных документов.

Отдельные нормы Закона Республики Беларусь от 19.12.1991г. №1319 - XII «Закона о налоге на добавленную стоимость» (с изменениями и дополнениями) (далее - Закон) применяются в следующем порядке:

Норма пункта 1 статьи 10 Закона. Момент фактической реализации товаров (работ, услуг) определяется как приходящейся на налоговый период день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов.

Норма пункта 12 статьи 16 Закона. При передаче в пределах предприятия (одного юридического лица) товаров (работ, услуг), имущественных прав их получателю передаются суммы налога, за исключением:

передачи основных средств бывших в употреблении, а так же амортизируемых средств в обороте (напр., малоценные предметы и др.), когда сумма налога не передается;

в иных случаях, предусмотренных в централизованном порядке локальными актами или в методологических материалах бухгалтерии предприятия.

При одновременном производстве товаров, работ, услуг на сторону и для внутреннего потребления производственного характера распределение налоговых вычетов между оборотом по реализации и внутренним оборотом производится пропорционально фактической себестоимости /или другим показателям, предусмотренным в методиках предприятия по бухгалтерскому учету деятельности филиалов.

На сумму приобретенных сельскохозяйственной техники оборудования и запасных частей к ним предприятие освобождается от уплаты сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции продовольствия и аграрной науки в пределах всей суммы сбора, исчисленной в целом по юридическому лицу (предприятию, включая филиалы) за отчетный налоговый период, если сельскохозяйственная техника оборудование и запасные части к ним приобретены в этом же периоде.

Филиалы не вправе разрабатывать собственную учетную политику, являясь обособленными подразделениями предприятия, не наделенными правами юридического лица, действующими на основании Положения о филиале.

При организации (ведении) бухгалтерского учета руководящими являются нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету и налогообложению.

В случаях принятия новых нормативных актов /или внесения изменений и дополнений в нормативные правовые акты, обосновывающие правила ведения бухгалтерского учета и налогообложения по настоящему Положению, руководящими являются вновь принятые нормативные акты/или нормативные акты с учетом изменений (дополнений).

Ранее утвержденные локальные нормативные акты предприятия по бухгалтерскому учету/или материалы по методологическому руководству бухгалтерским учетом и налогообложения применяются в части не противоречащей действующему законодательству Республики Беларусь.

3. Учет автомобильных шин и запасных частей

Расходы на восстановление и замену автомобильных шин являются одной из основных статей затрат, связанных с работой автомобильного транспорта. Автомобильные шины различаются по назначению, способу герметизации, конструкции, форме профиля, рисунку протектора, габаритам. Но независимо от этого их износ зависит в первую очередь от пробега автомобиля, на котором данные шины установлены.

Учет автомобильных шин имеет ряд особенностей. Стоимость автошин, поступающих в филиал КУП «Минсктранс» «Автобусный парк №7» вместе с новым автомобилем (покрышки, камера и ободная лента), находящихся на колесах автомобиля, а также запасного комплекта входит в общую стоимость автомобиля и учитывается в составе основных средств на счете 01 «Основные средства». Шины, приобретаемые отдельно от автомобиля, в запас для замены требующих ремонта или пришедших в негодность, учитываются в составе материалов, т.е. в составе оборотных средств (производственных запасов) организации на счете 10 «Материалы» субсчет 5 «Запасные части».

В филиале КУП «Минсктранс» «Автобусный парк №7» бухгалтерский учет автомобильных шин ведется в следующей группировке: счет 10 «Материалы» субсчет 5-1 «Автомобильные шины в запасе»; счет 10 «Материалы» субсчет 5-2 «Автомобильные шины в обороте» (в вулканизационных и шиноремонтных цехах, в обороте службы технической эксплуатации, на автомобилях и т.п.).

Оприходование автомобильных шин на склад филиала КУП «Минсктранс» «Автобусный парк №7» производится материально-ответственным лицом на основании товарно-транспортной накладной формы ТТН-1 или товарной накладной формы ТН-2, выписанной поставщиком.

В соответствии с Правилами эксплуатации автомобильных шин, утвержденными Постановлением Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь от 21.12.2000 г. № 52, приемка шин в филиале КУП «Минсктранс» «Автобусный парк №7» производится в соответствии с существующими положениями и инструкциями о поставке продукции производственно-технического назначения и требованиями государственных стандартов и технических условий с учетом особых условий поставки химической и резинотехнической продукции. Шины одного обозначения поставляются партиями, оформленными одним документом, в котором должны содержаться:

- наименование предприятия-изготовителя;

- обозначение шин и их количество;

- обозначение стандарта, по которому изготовлены шины;

- подтверждение о соответствии качества шин требованиям указанного стандарта;

- дата отгрузки.

Порядок приемки автомобильных шин, как и иных товаров, регламентируется Положением о приемке товаров по количеству и качеству, утвержденным постановлением Кабинета Министров Республики Беларусь от 26.04.1996 г. № 285. Положением предусмотрено, что приемка товаров должна осуществляться в соответствии с данными, указанными в маркировке товаров и в сопроводительных транспортных документах, удостоверяющих количество и качество поставляемого товара (накладных, счетах-фактурах, спецификациях, описях, упаковочных ярлыках, технических паспортах, сертификатов соответствия, удостоверениях о качестве и др.), а также в соответствии с условиями договора. При приемке автомобильных шин по количеству проверяется соответствие количества поступивших шин данным, указанным в вышеперечисленных сопроводительных документах. Приемка шин по качеству заключается в проверке их соответствия требованиям стандартов, технических условий и документов, удостоверяющих качество (сертификата соответствия, удостоверения о качестве и т.п.).

Если при приемке шин установлены расхождения между фактическими данными по количеству и качеству и сведениям, указанными в сопроводительных документах поставщика, то составляется акт приемки продукции (товаров) по количеству и качеству в 2 экземплярах.

Если при приемке шин между продавцом и филиалом КУП «Минсктранс» «Автобусный парк №7» возникают разногласия по поводу выявленных дефектов качества и причинах их возникновения, филиал КУП «Минсктранс» «Автобусный парк №7» приглашает эксперта либо представителя государственного органа, осуществляющего контроль качества данной группы товаров.

Учет автошин, находящихся на складе, ведется по их видам (покрышки, камеры, ободные ленты), сортам и размерам, а также по степени эксплуатации (новая, бывшая в употреблении, требующая ремонта местных повреждений, требующая восстановления и утильная).

Автошины, выделенные в оборотный фонд службе технической помощи на линии, вулканизационным и ремонтным участкам, учитываются отдельно от находящихся на складе, т.е. учитываются как автошины в обороте (подотчете). Учет ведется по видам, размерам и месту нахождения.

Стоимость выдаваемых автомобильных шин со склада взамен изношенных отражается бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 10 «Материалы» субсчет 5-1 «Автомобильные шины в запасе»

Кредит счета 10 «Материалы» субсчет 5-2 «Автомобильные шины в обороте»

На каждую шину, установленную на автомобиль при его комплектации или во время эксплуатации, заводится карточка учета ее работы.

Шины учитываются по заводским номерам, которые записываются в карточку учета работы шин со всеми буквами и цифрами. Допускается выжигание гаражных номеров на плечевой зоне протектора шин. Выжигание производится прибором «Электроклеймо». Глубина выжигания не должна превышать одного миллиметра. В карточке учета работы указывается техническое состояние шины, находящейся на автомобиле (дефекты, характер и размер повреждений). Для шин, бывших в эксплуатации на другом автомобиле, записывается их предыдущий пробег. Одновременно замеряется остаточная высота рисунка протектора в двух диаметрально противоположных сечениях с наибольшим износом протектора. Средняя высота записывается в графу «Техническое состояние шины при установке». После ремонта местных повреждений учет работы шины продолжается в той же карточке. Ежемесячно в карточку учета работы шины вносится фактический пробег автомобиля по спидометру, если не было замены запасной шиной.

При замене шины на ходовых колесах запасной или при необходимости покупной шиной водитель обязан сообщить дату замены, заводской или гаражный номер замененной шины, показания спидометра в момент установки и снятия запасной шины. Эти данные фиксируются в карточках учета работы шины. Не допускается определение пробега каждой шины делением общего пробега шин ходовых колес на число всех шин автомобиля (включая запасную), так как это приводит к начислению пробега на неработающую запасную шину и к неправильному определению фактического пробега каждой шины.

Для правильного учета пробега шин работнику, ответственному за учет работы шин, необходимо ежеквартально выборочно проверять по заводским номерам соответствие шин, фактически эксплуатируемых на автомобиле, шинам, закрепленным за автомобилем по карточкам учета.

При снятии шины с эксплуатации в графу «Причины снятия шины с эксплуатации» карточки учета записываются ее полный пробег, техническое состояние, куда направляется шина (в ремонт, на восстановление или в утиль).

Изношенные шины относятся на затраты производства либо списываются за счет ремонтного фонда (если он создается). При этом составляются следующие проводки:

1) Дебет счета 20 «Основное производство»

Дебет счета 23 «Вспомогательные производства»

Дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы»

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»

Кредит счета 10 «Материалы» субсчет 5 «Запасные части» или субсчет 5-2 «Автомобильные шины в обороте» - на стоимость выданных шин со склада или из оборотного фонда для замены на автомобилях;

2) Дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов» субсчет «Ремонтный фонд»

Кредит счета 10 «Материалы» субсчет 5 «Запасные части» или субсчет 5-2 «Автомобильные шины в обороте» - на стоимость выданных шин со склада или из оборотного фонда для замены на автомобилях в условиях создания ремонтного фонда.

При направлении шины на восстановление или в утиль карточка учета подписывается председателем комиссии (главный инженер или руководитель предприятия) и членами комиссии. В данном случае карточка учета является актом списания шины и основанием для решения вопроса о выплате водителю вознаграждения за сдачу шины на восстановление и пробег сверх нормы или принятия мер за недопробег в соответствии с действующими в организации положениями.

Эксплуатационные нормы пробега отдельных моделей автомобильных шин, а также нормы их износа (в % на 1000 км пробега к стоимости комплекта) приведены в Правилах эксплуатации автомобильных шин. По шинам, для которых не утверждены нормы эксплуатации, владельцы транспортных средств по согласованию с РУП БелНИИТ «Транстехника» могут устанавливать временные нормы на основании средних пробегов списанных шин аналогичной конструкции и соответствующей модели с последующим их утверждением в установленном порядке.

На шины, поступившие после восстановления, заводятся новые карточки учета их работы. Дата и причины снятия шины по каким-либо причинам (выход из строя, необходимость ремонта, установка на другой автомобиль и т.п.). Заключение комиссии по определению пригодности шины к эксплуатации также записывается в карточку при снятии шины с автомобиля для направления на восстановление или в утиль.

Отпуск автомобильных шин для замены требующих ремонта или негодных шин производится по акту-требованию на замену (дополнительный отпуск) материалов формы М-10 или накладной-требованию на отпуск (внутреннее перемещение) материалов формы М-11 только при условии сдачи на склад автошины, снятой с автомобиля. Автошины, снятые с автомобиля для ремонта или списания в утиль, приходуются на склад по накладной-требованию на отпуск (внутреннее перемещение) материалов формы М-11, выписываемой работником, ответственным за учет работы шин, с приложением «Карточки учета работы автомобильной шины».

По шинам, не прошедшим эксплуатационную норму пробега, комиссией составляется акт, в котором указываются причины преждевременного выхода шины из строя. Если это произошло по вине завода-изготовителя, то комиссия составляет рекламационный акт. Данная шина вместе с актом и карточкой учета ее работы направляется заводу-изготовителю. При этом на сумму недопробега составляется проводка:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 3 «Расчеты по претензиям» - на сумму с учетом НДС

Кредит счета 20 «Основное производство»

Кредит счета 23 «Вспомогательные производства»

Кредит счета 25 «Общепроизводственные расходы»

Кредит счета 26 «Общехозяйственные расходы»

Кредит счета 18 «НДС по приобретенным товарам, работам, услугам» или 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Если же шина преждевременно пришла в негодность по вине водителя, то с него удерживается ее стоимость, приходящаяся на недопробег. Эта стоимость определяется как разность между первоначальной стоимостью шины и величиной износа за время эксплуатации.

На стоимость недопробега по вине водителя делаются следующие бухгалтерские записи:

а) Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - на стоимость недостачи с учетом НДС

Кредит счета 20 «Основное производство»

Кредит счета 23 «Вспомогательные производства»

Кредит счета 25 «Общепроизводственные расходы»

Кредит счета 26 «Общехозяйственные расходы»

Кредит счета 96 «Резервы предстоящих расходов» - при отнесении суммы недопробега на недостачи

Кредит счета 18 «НДС по приобретенным товарам, работам, услугам» или 68 «Расчеты по налогам и сборам» - на сумму НДС, относящуюся к недостаче;

б) Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - при отнесении суммы недопробега согласно решению на виновное лицо.

Изношенные шины, подлежащие восстановлению методом наложения нового протектора, сдаются на склад. При этом делаются проводки:

Дебет счета 10 «Материалы» субсчет 5-1 «Автомобильные шины в запасе»

Кредит счета 20 «Основное производство»

Кредит счета 23 «Вспомогательные производства»

Кредит счета 25 «Общепроизводственные расходы»

Кредит счета 26 «Общехозяйственные расходы»

Кредит счета 96 «Резервы предстоящих расходов»

При передаче шин шиноремонтной организации в учете делаются запаси:

Дебет счета 10 «Материалы» субсчет 7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»

Кредит счета 10 «Материалы» субсчет 5-1 «Автомобильные шины в запасе» или 5-2 «Автомобильные шины в обороте»

Изношенные шины, не пригодные к восстановлению, а также утиль резины учитываются на счете 10 «Материалы» (субсчет 6 «Прочие материалы») по ценам возможного использования.

При поступлении на склад восстановленных шин делаются записи:

Дебет счета 10 «Материалы» субсчет 5 «Запасные части» либо 5-1 «Автомобильные шины в запасе» - на стоимость шин с учетом работ по восстановлению

Дебет счета 18 «НДС по приобретенным товарам, работам, услугам» - на сумму НДС, относящуюся к услугам по восстановлению шин

Кредит счета 10 «Материалы» субсчет 7 «Материалы, переданные в переработку на сторону» - на стоимость шин

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на стоимость работ по восстановлению шин с учетом НДС.

При сдаче утильной резины организациям вторсырья делается проводка: