Бухгалтерский учет в страховых организациях

Размещено на http://www.allbest.ru//

Размещено на http://www.allbest.ru//

Содержание

Характеристика статей отчета о финансовых результатах страховой организации

Учет расчетов с подотчетными лицами в страховых организациях

Задача



Характеристика статей отчета о финансовых результатах страховой организации

I. Страхование жизни.

Строки 1100 - 1120 Страховые премии (взносы) - нетто-перестрахование.

В составе группы статей "Страховые премии (взносы) - нетто-перестрахование" отражаются:

по статье "страховые премии (взносы) по договорам страхования, сострахования и перестрахования - всего" - сумма начисленных страховых премий (взносов) по договорам страхования, сострахования и перестрахования, относящимся к страхованию жизни (при этом каждая страховая организация - участник договора сострахования отражает страховые премии (взносы) в части, приходящейся на ее долю в соответствии с условиями договора сострахования);

по статье "страховые премии (взносы), переданные в перестрахование" - сумма начисленных страховых премий (взносов), переданных в перестрахование по договору перестрахования, в соответствии с условиями которого страховщик, выступающий в договоре перестрахования перестрахователем, частично передал риск выплат по основным договорам, относящимся к страхованию жизни (кроме риска дожития застрахованного лица до определенного возраста или срока либо наступления иного события).

Показатель по страховым премиям (взносам) по страхованию жизни (стр.1100) определяется как разность между всеми страховыми премиями (взносами) (стр.1110) и премиями, переданными в перестрахование (стр.1120) по гр.4,5.

стр.1100 = стр.1110 - стр.1120 по гр.4,5

Если сумма страховых премий (взносов), переданных в перестрахование (стр.1120) больше суммы страховых премий (взносов) по договорам страхования, сострахования и перестрахования (стр.1110) за отчетный период, то следует дать разъяснения в пояснениях в текстовой форме.

Строка 1200 - Доходы по инвестициям.

По статье "Доходы по инвестициям" отражаются суммы доходов:

в виде процентов,

доходов от участия в других организациях,

разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений,

доходы, полученные от размещения (инвестирования) средств страховых резервов по страхованию жизни.

Строка 1300 - Расходы по инвестициям.

По статье "Расходы по инвестициям" отражаются расходы, связанные с получением доходов по инвестициям, отраженных в строке 1200 Отчета.

Строки 1400 - 1430 Выплаты - нетто-перестрахование.

По группе статей "Выплаты - нетто-перестрахование" отражается сумма выплат нетто-престрахование (величина выплат по договорам страхования, сострахования и перестрахования - всего, уменьшенная на сумму доли перестраховщиков в этих выплатах) и дополнительных выплат (страховых бонусов).

В составе группы статей "Выплаты - нетто-перестрахование" отражаются:

по статье "выплаты по договорам страхования, сострахования, перестрахования - всего" - фактически произведенные страховщиком страховые выплаты (ренты, аннуитеты, пенсии и др.), а также выкупные суммы в случаях досрочного прекращения или изменения условий договоров, относящихся к страхованию жизни. По договорам перестрахования по этой статье отражается начисленная сумма доли страховщика, выступающего в договоре перестрахования перестраховщиком, в выплатах, осуществленных перестрахователями по перестрахованным договорам страхования, сострахования и перестрахования (основным), а также страховые премии (взносы), причитающиеся к возврату перестрахователю в случаях досрочного прекращения (расторжения) договоров перестрахования;

по статье "доля перестраховщиков в выплатах" - начисленная сумма доли перестраховщиков в выплатах страховщика по договорам страхования, сострахования, перестрахования;

по статье "дополнительные выплаты (страховые бонусы)" - сумма дополнительных выплат (страховых бонусов) по договорам страхования жизни, предусматривающим участие в инвестиционном доходе страховщика.

Показатель - выплаты - нетто-перестрахование (стр.1400) равен разности между выплатами по договорам страхования (стр.1410) и доли перестраховщиков в выплатах (стр.1420) плюс дополнительные выплаты (страховые бонусы) (стр.1430) по гр.4,5.

стр.1400 = стр.1410 - стр.1420 + стр.1430 по гр.4,5

Если доля перестраховщиков (стр.1420) больше суммы выплат по договорам страхования, сострахования и перестрахования (стр.1410) за отчетный период, то следует дать разъяснения в пояснениях в текстовой форме.

Строки 1500 - 1520 Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование.

В составе групп статей, отражающих изменение страховых резервов по страхованию жизни, - нетто-перестрахование:

по статьям, отражающим изменение страховых резервов по страхованию жизни всего, - отражается сумма дохода, связанная с уменьшением страховых резервов, или сумма расхода, связанная с увеличением страховых резервов;

по статьям, отражающим изменение доли перестраховщиков в страховых резервах по страхованию жизни, отражается сумма дохода, связанная с увеличением доли перестраховщиков в страховых резервах, или сумма расхода, связанная с уменьшением доли перестраховщиков в страховых резервах.

Показатель - Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто -перестрахование (стр.1500) равен сумме показателей по изменению страховых резервов по страхованию жизни - всего (стр.1510) и изменению доли перестраховщиков в страховых резервах по страхованию жизни (стр.1520) по гр.4,5.

стр.1500 = стр.1510 + стр.1520 по гр.4,5

Строки 1600 - 1630 Расходы по ведению страховых операций - нетто-перестрахование.

По группе статей "Расходы по ведению страховых операций - нетто-перестрахование" отражаются расходы, связанные с заключением договоров страхования, сострахования и перестрахования, относящимся к страхованию жизни, а также иные расходы, связанные с обслуживанием указанных договоров и осуществлением выплат по ним, за вычетом причитающихся к получению от перестраховщиков по договорам перестрахования сумм перестраховочной комиссии и тантьем.

В составе группы статей "Расходы по ведению страховых операций - нетто-перестрахование" отражаются:

по статье "аквизиционные расходы" - расходы, связанные с заключением договоров страхования (сострахования, перестрахования), относящимся к страхованию жизни, которые включают вознаграждения страховым посредникам за заключение указанных договоров, расходы на оплату труда работников страховщика, занятых оформлением документации по заключению указанных договоров, и связанные с ними страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, стоимость бланков строгой отчетности (страховых полисов, свидетельств, сертификатов, квитанций), использованных при заключении указанных договоров, амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств и иного имущества, используемого при осуществлении операций по заключению указанных договоров, оплата услуг медицинских организаций за освидетельствование физических лиц перед заключением договоров личного страхования и иные андеррайтинговые расходы страховщика, связанные с оценкой страхового риска, прочие расходы, возникающие в процессе заключения договоров страхования (сострахования, перестрахования) жизни и которые не были бы понесены страховщиком, если бы не имело место заключение договора страхования (сострахования, перестрахования) жизни, а также расходы перестраховщика в виде перестраховочной комиссии по договорам перестрахования;

по статье "иные расходы по ведению страховых операций" - расходы, связанные с обслуживанием действующих договоров страхования (сострахования, перестрахования) жизни и осуществлением выплат по ним, которые не относятся к аквизиционным расходам, в частности, вознаграждения за инкассацию очередных страховых взносов, расходы на оплату труда работников страховщика, занятых ведением договоров страхования (сострахования, перестрахования) жизни и осуществлением выплат по ним, а также связанные с ними страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств и иного имущества, используемого при осуществлении операций, связанных с ведением договоров страхования (сострахования, перестрахования) жизни и осуществлением выплат по ним, прочие расходы, возникающие в процессе обслуживания договоров страхования (сострахования, перестрахования) жизни и осуществлении выплат по ним;

по статье "перестраховочная комиссия и тантьемы по договорам перестрахования" перестрахователи отражают доходы в виде начисленных сумм перестраховочных комиссий и тантьем, причитающихся к получению от перестраховщиков в соответствии с договорами перестрахования.

Расходы по ведению страховых операций - нетто - перестрахование (стр.1600) должны быть равны сумме затрат по заключению договоров (аквизионные расходы) (стр.1610) и иных расходов по ведению страховых операций (стр.1620) за минусом перестраховочной комиссии и тантьемы по договорам перестрахования (стр.1630).

Стр.1600 = стр.1610+стр.1620 - стр.1630 по гр.4,5

Строка 1700 - Прочие доходы по страхованию жизни.

По группе статей "Прочие доходы по страхованию жизни" отражаются доходы, непосредственно связанные с операциями страхования жизни, не включаемые в иные группы статей раздела I, в том числе:

проценты, полученные (подлежащие получению) перестраховщиком по депонированным (недоперечисленным) перестрахователем страховым премиям по договорам перестрахования;

вознаграждения по договорам сострахования от страховщиков - участников договора сострахования;

списанная кредиторская задолженность перед перестраховщиками по договорам перестрахования;

списанная кредиторская задолженность перед перестрахователями по договорам перестрахования;

списанная кредиторская задолженность перед состраховщиками - участниками договора сострахования;

поступления в виде возвращенных страховых выплат, в том числе взысканных со страхователя (выгодоприобретателя, застрахованного лица или его наследников) в судебном порядке;

доходы в виде восстановленного (неиспользованного) резерва сомнительных долгов, созданного ранее по сомнительной дебиторской задолженности, связанной с операциями страхования жизни;

иные доходы, непосредственно связанные с проведением операций по страхованию жизни и не относящиеся к другим группам статей (статьям) раздела I.

Строка 1800 - Прочие расходы по страхованию жизни.

По группе статей "Прочие расходы по страхованию жизни" отражаются расходы, непосредственно связанные с операциями страхования жизни, не включаемые в иные группы статей раздела I, в том числе:

проценты, уплачиваемые (подлежащие уплате) перестраховщику по депонированным (недоперечисленным) страховым премиям по договорам перестрахования;

тантьемы, уплачиваемые (подлежащие уплате) перестрахователям по договорам перестрахования;

вознаграждения состраховщикам по договорам сострахования;

создание резерва сомнительных долгов по дебиторской задолженности по операциям страхования, сострахования и перестрахования, относящимся к операциям по страхованию жизни;

списанная дебиторская задолженность страхователей, состраховщиков, перестрахователей, перестраховщиков (если под такую задолженность не создавался резерв сомнительных долгов);

иные расходы, непосредственно связанные с проведением операций по страхованию жизни и не относящиеся к другим группам статей (статьям) раздела I.

Строка 1000 - Результат от операций по страхованию жизни.

По данной статье определяется результат от операций по страхованию жизни.

Стр.1000 = (стр.1100+стр.1200 +стр.1500 +стр.1630+стр.1700) - (стр.1300 + стр. 1400+ + стр. 1610 + стр.1620 + стр. 1800) по гр.4,5

Для определения результата от операций по страхованию жизни сначала суммируются доходные статьи:

Страховые премии (взносы) нетто-перестрахование (стр.1100),

Доходы по инвестициям (стр.1200),

Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование (стр.1500),

Перестраховочная комиссия и тантьемы по договорам перестрахования (стр.1630),

Прочие доходы по страхованию жизни (стр.1700).

и вычитаются расходы по данному виду деятельности:

Расходы по инвестициям (стр.1300),

Выплаты - нетто-перестрахования (стр.1400),

Аквизиционные расходы (стр.1610),

Иные расходы по ведению страховых операций (стр.1620),

Прочие расходы по страхованию жизни (стр.1800).

Если показатель отрицательный (т.е. получен убыток), то он показывается по строке 1000 в круглых скобках.

II. Страхование иное, чем страхование жизни.

Строки 2100 - 2140 Заработанные страховые премии - нетто перестрахование.

По группе статей "Заработанные страховые премии - нетто-перестрахование" отражается сумма начисленных страховых премий нетто-перестрахование (сумма начисленных в отчетном периоде страховых премий, уменьшенная на сумму страховых премий, переданных в перестрахование), увеличенная на результат изменения резерва незаработанной премии нетто-перестрахование (сумма результата изменения резерва незаработанной премии, уменьшенная на результат изменения доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии).

В составе группы статей "Заработанные страховые премии - нетто-перестрахование" отражаются:

по статье "страховые премии по договорам страхования, сострахования и перестрахования - всего" - сумма начисленных страховых премий по договорам страхования, сострахования и перестрахования, относящимся к страхованию иному, чем страхование жизни (при этом каждая страховая организация - участник договора сострахования отражает страховые премии в части, приходящейся на ее долю в соответствии с условиями договора сострахования);

по статье "страховые премии, переданные в перестрахование" - сумма страховых премий, переданных в перестрахование по договору перестрахования, в соответствии с условиями которого страховщик, выступающий в договоре перестрахования перестрахователем, частично передал риск выплат по основным договорам, относящимся к страхованию иному, чем страхование жизни;

по статье "изменение резерва незаработанной премии - всего" - сумма дохода, связанная с уменьшением резерва незаработанной премии, или сумма расхода, связанная с увеличением резерва незаработанной премии;

по статье "изменение доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии" - сумма дохода, связанная с увеличением доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии, или сумма расхода, связанная с уменьшением доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии.

Показатель - Заработанные страховые премии - нетто-перестрахование (стр.2100) должен быть равен разности между суммой страховых премий по договорам страхования, состраховани и перестрахования (стр.2110) и суммой страховых премий, переданных в перестрахование (стр.2120) плюс изменение резерва незаработанной премии (стр.2130) и плюс изменение доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии (стр.2140) по гр.4,5.

Стр.2100 = стр.2110 - стр.2120 + стр.2130 + стр.2140 по гр.4,5

Если сумма страховой премии, переданная в перестрахование (стр.2120) больше суммы страховых премий по договорам страхования, сострахования и перестрахования (стр.2110) за отчетный период, то следует дать разъяснения в пояснениях в текстовой форме.

Строки 2200 - 2250 Состоявшиеся убытки - нетто-перестрахование.

По группе статей "Состоявшиеся убытки - нетто-перестрахование" отражаются суммы выплат по договорам страхования, сострахования и перестрахования нетто-перестрахование, расходов по урегулированию убытков и результата изменения резервов убытков (резерва заявленных, но неурегулированных убытков и резерва произошедших, но незаявленных убытков) - нетто-перестрахование.

В составе группы статей "Состоявшиеся убытки - нетто-перестрахование" отражаются:

по статье "выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования - всего" - фактически произведенные страховщиком страховые выплаты (за вычетом доходов по суброгационным и регрессным требованиям и доходов от получения застрахованного имущества и (или) его годных остатков в связи с переходом права собственности на него к страховщику), а также возвращенные страхователям уплаченные ими страховые премии в случаях досрочного прекращения или изменения условий договоров страхования, относящихся к страхованию иному, чем страхование жизни (включая суммы возмещенных в составе страховых выплат расходов страхователя, произведенных в целях уменьшения убытков в случаях, если они были необходимы или были произведены им для выполнения указаний страховщика). По договорам перестрахования по этой статье отражается начисленная сумма доли страховщика, выступающего в договоре перестрахования перестраховщиком, в выплатах, осуществленных перестрахователями по перестрахованным договорам страхования, сострахования и перестрахования (основным), а также страховые премии, причитающиеся к возврату перестрахователю в случаях досрочного прекращения (расторжения) договоров перестрахования;

по статье "расходы по урегулированию убытков" - сумма расходов по урегулированию страховых случаев по договорам страхования, сострахования и перестрахования, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику в отчетном или предшествующих ему периодах, включающих оплату экспертных, консультационных и иных услуг, связанных с оценкой последствий и урегулированием указанных страховых случаев, а также расходы по рассмотрению и урегулированию требований о прямом возмещении убытков по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств;

по статье "доля перестраховщиков в выплатах" - начисленная сумма доли перестраховщиков в фактически осуществленных страховщиком выплатах по договорам страхования (сострахования) и начисленных по договорам перестрахования (за вычетом доли перестраховщиков в доходах по суброгационным и регрессным требованиям и доходах от получения застрахованного имущества и (или) его годных остатков в связи с переходом права собственности на него к страховщику, выступающему в договоре перестрахования перестрахователем);

по статье "изменение резервов убытков - всего" - сумма дохода, связанная с уменьшением резервов убытков (резерва заявленных, но неурегулированных убытков и резерва произошедших, но незаявленных убытков), или сумма расхода, связанная с увеличением указанных резервов (общей суммой);

по статье "изменение доли перестраховщиков в резервах убытков" - сумма дохода, связанная с увеличением доли перестраховщиков в резервах убытков (резерва заявленных, но неурегулированных убытков и резерва произошедших, но незаявленных убытков), или сумма расхода, связанная с уменьшением доли перестраховщиков в указанных резервах (общей суммой).

Показатель - Состоявшиеся убытки - нетто - перестрахование (стр.2200) должен быть равен сумме выплат по договорам страхования, сострахования и перестрахования (стр.2210) и расходов по урегулированию убытков (стр.2220) за минусом доли перестраховщиков в выплатах (стр.2230), изменения резервов убытков (стр.2240) и изменения доли перестраховщиков в резервах убытков (стр.2250) по гр.4,5.

Стр.2200 = стр.2210 + стр.2220 - стр.2230 - стр.2240 - стр.2250 по гр.4,5

Если доля перестраховщиков в выплатах (стр.2130) больше выплат по договорам страхования, сострахования и перестрахования (стр.2210) за отчетный период, то следует дать разъяснения в пояснениях в текстовой форме.

Строка 2300 - Изменение иных страховых резервов.

По статье "Изменение иных страховых резервов" отражается сумма дохода, связанная с уменьшением стабилизационного резерва и иных страховых резервов, или сумма расхода, связанная с увеличением стабилизационного резерва и иных страховых резервов.

Строка 2400 - Изменение доли перестраховщиков в иных страховых резервах.

По статье "Изменение доли перестраховщиков в иных страховых резервах" отражается доля перестраховщиков , связанная с уменьшением стабилизационного резерва и иных страховых резервов, или сумма расхода, связанная с увеличением стабилизационного резерва и иных страховых резервов.

Строка 2500 - Отчисления от страховых премий.

По группе статей "Отчисления от страховых премий" отражается величина отчислений от страховых премий, осуществленных страховщиком в соответствии с законодательством Российской Федерации и (или) правилами и стандартами профессиональных объединений, союзов, ассоциаций страховщиков, к полномочиям которых относится аккумулирование производимых страховщиками отчислений от страховых премий в соответствии с законодательством Российской Федерации.



Учет расчетов с подотчетными лицами в страховых организациях

учет страхование жизнь подотчетный

Подотчетными лицами являются работники предприятия, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие операционные, административные и командировочные расходы.

В соответствии с порядком ведения кассовых операций в РФ выдача наличных денег под отчет производится на основании приказа, заявления работника с разрешительной визой руководителя и др.

Предприятия выдают наличные деньги под отчет на операционные и хозяйственные расходы в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику (ст. 168 ТК РФ):

1. расходы по проезду;

2. расходы по найму жилого помещения;

3. дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

4. иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или приказами организации. При этом размеры возмещения не могут быть ниже размеров (норм), установленных Правительством РФ для организаций, финансируемых из федерального бюджета.

Выдача наличных денег под отчет на командировочные расходы производится в пределах сумм, устанавливаемых предприятием самостоятельно.

Нормы установлены Постановлением Правительства РФ от 02.10.2002 г. N 729 "О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета":

а) расходов по найму жилого помещения - в размере фактических расходов, подтвержденных соответствующими документами, но не более 550 рублей в сутки. При отсутствии документов, подтверждающих эти расходы, - 12 рублей в сутки;

б) расходов на выплату суточных - в размере 100 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке;

в) расходов по проезду к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов, расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями) - в размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами. При отсутствии проездных документов, подтверждающих произведенные расходы, - в размере минимальной стоимости проезда.

Командировочные расходы включаются в издержки производства и обращения в фактически произведенном размере. Для целей налогообложения затраты на командировки принимаются в пределах установленных норм. Командировочные расходы сверх норм увеличивают налогооблагаемую базу. НДС по сверхнормативным затратам в зачет бюджету не представляется, а списывается за счет собственных средств предприятия.

Суточные, выданные сверх норм, включаются в совокупный годовой доход подотчетного лица и облагаются налогом на доходы физических лиц. На выданные сверх норм суточные не начисляются страховые взносы по ЕСН.



Задача

Составить бухгалтерские проводки по операциям перестрахования, если страховая компания получила взнос за страхование имущества 600000 рублей, 70% которого передано в перестрахование.

Решение:

У перестрахователя:

Д-т 78/1 К-т 92/1 600000 руб. - Начислена сумма страхового взноса, причитаю- щаяся к получению

Д-т 50 К-т 78/1 600000 руб. - Получена в кассу сумма страхового взноса от страхователя

Д-т 92/4 К-т 78/4 420000 руб. - Начисление сумм премий, подлежащих передаче в перестрахование

Д-т 78/4 К-т 51 420000 руб. - Перечисление денежных средств, причитающихся по результатам прохождения договоров перестрахования в пользу перестраховщика

У перестраховщика:

Д-т 78/3 К-т 92/3 420000 руб. - Начислена перестраховочная премия, подлежащая получению

Д-т 51 К-т 78/3 420000 руб. - Получена перестраховочная премия

Размещено на Allbest.ru