Аудит финансовых результатов предприятия ООО "ФинИнтерКом"
Экономическая характеристика предприятия ООО "ФинИнтерКом". Разработка плана и программы аудиторской проверки. Бухгалтерский баланс предприятия, план инвентаризации. Отчет о финансовых результатах работы ООО "ФинИнтерКом" и оценка его надежности.
Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
Вид | курсовая работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 12.12.2015 |
Размер файла | 54,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Министерство образования и науки Российской Федерации
Филиал федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования
«Южно-Уральский государственный университет»
(национальный исследовательский университет) в г.Озерске
Кафедра «Экономика, финансы»
Курсовaя работa
по дисциплине «Аудит»
Аудит финансовых результатов деятельности предприятия
Озерск 2015
АННОТАЦИЯ
Актуальность выбранной темы курсовой работы связана с тем, что аудиторская проверка на сегодняшний день для организации и бухгалтерской службы предприятия является экзаменом перед налоговой проверкой, а также возможностью внести изменения и корректировки ошибок, найденных в ходе аудиторской проверки, до прихода налоговых инспекторов. Поэтому необходимо максимально оптимизировать возможности по улучшению качества внутренней аудиторской проверки и её составляющих путём компьютеризации.
Целью данной работы является разработать рекомендации совершенствования плана и программы аудиторской проверки ООО «ФинИнтерКом».
В первом разделе курсовой работы мною был проведен аудит финансовых результатов деятельности предприятия на примере ООО «ФинИнтерКом», разработан план и составлена программа аудиторской проверки. Во втором разделе я предлагаю рекомендации по улучшению проведения аудиторской проверки - совершенствование плана и программы аудиторской проверки ООО «ФинИнтерКом».
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. АУДИТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ФИНИНТЕРКОМ»
1.1 Краткая экономическая характеристика предприятия
1.2 Подготовка аудиторской проверки ООО «ФинИнтерКом»
1.3 Разработка плана и программы аудиторской проверки в ООО «ФинИнтерКом»
2. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ПЛАНА И ПРОГРАММЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ООО «ФИНИНТЕРКОМ»
2.1 Рекомендации по совершенствованию планирования при проведении аудиторской проверки
2.2 Мероприятия по улучшению программы аудиторской проверки
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
ПРИЛОЖЕНИЕ А Бухгалтерский баланс
ПРИЛОЖЕНИЕ Б Отчет о финансовых результатах
ПРИЛОЖЕНИЕ В Общий план аудиторской проверки
ПРИЛОЖЕНИЕ Г Программа аудиторской проверки
ПРИЛОЖЕНИЕ Д План инвентаризации ООО «ФинИнтерКом»
ПРИЛОЖЕНИЕ Е Анкета предварительной оценки надежности СВК
ВВЕДЕНИЕ
В соответствии с законодательством РФ подавляющее большинство экономических субъектов России подлежит ежегодной аудиторской проверке. Под аудиторской деятельностью понимается предпринимательство аудиторских фирм (самостоятельных аудиторов) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых расчетов, других финансовых обязательств и требований экономических субъектов. Эта деятельность включает также оказание иных аудиторских услуг: постановку, восстановление и ведение бухгалтерского учета; составление деклараций о доходах и бухгалтерской отчетности; анализ финансово-хозяйственной деятельности; консультирование в вопросах финансового, налогового, банковского и иного законодательства; обучение и др.
Планирование означает разработку общей стратегии и детального подхода к проверке, сроку проведения и объему аудита. Оно необходимо для получения существенной информации о бизнесе клиента и понимания систем учета и внутреннего контроля, оценки степени риска, в том числе риска материальных ошибок, который не может быть предотвращен системой внутреннего контроля клиентов, а также для определения природы, времени и объема аудиторской работы. Отсюда я, как аудитор должна разработать и документально оформить полный план аудита с описанием предполагаемого масштаба и характера проведения. Общий план аудита должен служить руководством в осуществлении программы аудита.
Наряду с составлением общего плана работы я должна разработать и документально оформить программу аудиторской проверки, определяющую характер, сроки и объем запланированных процедур аудита, требующихся для того, чтобы выполнить полный план. Она представляет собою серию инструкций для моих помощников, вовлеченных в аудит, а также средство контроля за качеством выполнения работы.
Таким образом, актуальность выбранной темы курсовой работы связана с тем, что аудиторская проверка на сегодняшний день для организации и бухгалтерской службы предприятия является экзаменом перед налоговой проверкой, а также возможностью внести изменения и корректировки ошибок, найденных в ходе аудиторской проверки, до прихода налоговых инспекторов. Поэтому необходимо максимально оптимизировать возможности по улучшению качества внутренней аудиторской проверки и её составляющих путём компьютеризации.
Целью данной работы является разработать рекомендации совершенствования плана и программы аудиторской проверки ООО «ФинИнтерКом».
Задачи работы:
1) ознакомиться с хозяйственно - финансовой деятельностью ООО «ФинИнтерКом»;
2) разработать план и составить программу аудиторской проверки на примере предприятия ООО «ФинИнтерКом»,
3) выявить недочеты и предложить рекомендации по улучшению проведения аудиторской проверки - совершенствование плана и программы аудиторской проверки ООО «ФинИнтерКом».
Объект исследования: общество с ограниченной ответственностью «ФинИнтерКом».
Предмет курсовой работы - план и программа аудиторской проверки.
Нормативной базой для написания работы послужили - Федеральные законы РФ, Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) и иные нормативные акты, в том числе и опубликованные на официальном сервере правовой системы Гарант (http://www.garant.ru). Информационной базой для написания работы послужили учебные пособия различных авторов.
аудиторский финансовый бухгалтерский
1 АУДИТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ФИНИНТЕРКОМ»
1.1 Краткая экономическая характеристика предприятия
Контактные данные, данные о деятельности предприятия ООО «ФинИнтерКом» и прочие данные основаны на информации, взятой только из открытых источников.
Исполнительным органом является директор ООО «ФинИнтерКом» - Митрошин Игорь Евгеньевич. Общество с ограниченной ответственностью «ФинИнтерКом» является юридическим лицом и создано в соответствии действующим законодательством РФ. Предприятие зарегистрировано 3 апреля 2000 года регистратором Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Озерску Челябинской области.
Налоговой инспекцией организации присвоены: ОГРН 1027401184007, ИНН - 7422025711, КПП - 742201501, Уставный капитал - 10 000,00 руб.
Адрес - Челябинская обл, Озерск г, Октябрьская ул, 37, Группа ОКВЭД - 24 (Химическое производство). Основная деятельность по ОКВЭД 24.30.1 (Производство красок и лаков на основе полимеров).
ООО "ФинИнтерКом" производит и реализует экологически чистые водно-дисперсионные материалы нового поколения на основе акриловых дисперсий.
Спектр выпускаемой заводом продукции:
· отделочные материалы:
o водно-дисперсионные краски - интерьерные, фасадные;
o эмали;
o декоративные покрытия - для отделки интерьеров и фасадов зданий;
o лаки, пропитки - для любых деревянных изделий;
· ремонтно-подготовительные материалы:
o грунты, шпатлевки;
o пропитки, безусадочные составы.
На основании Устава предприятия, как и любое юридическое лицо, ООО «ФинИнтерКом» имеет в собственности обособленное имущество и отвечает им по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Предприятие имеет расчетный счет в банке, печать со своим наименованием.
Трудовой коллектив ООО «ФинИнтерКом» составляют все граждане, участвующие своим трудом в его деятельности на основе трудового договора. Трудовые отношения регулируются действующим законодательством о труде.
Налоги уплачиваются организацией в соответствии с общим режимом налогообложения.
1.2 Подготовка аудиторской проверки ООО «ФинИнтерКом»
На подготовительном этапе я, как представитель аудиторской организации, установила взаимоотношения с ООО «ФинИнтерКом». До заключения договора об оказании аудиторских услуг, я в достаточной мере ознакомилась с хозяйственно - финансовой деятельностью ООО «ФинИнтерКом», выяснила особенности поведения руководителей, квалификацию учетного персонала путем личных бесед, ознакомилась с прежним аудиторским заключением, материалом налоговых проверок, выяснила характер проблем взаимоотношений с налоговыми органами, банками, партнерами, учредителями (акционерами) и другими пользователями финансовой отчетности ООО «ФинИнтерКом». Предварительно я оценила трудоемкость и сложность аудита, а также аудиторского риска. Так же оценила собственные способности к выполнению работы, наличие подготовленного персонала, знание специфики отрасли, особенности его законодательного регулирования и т.д.
После ряда действий связанных с установлением взаимоотношений с ООО «ФинИнтерКом», я признала аудит возможным и направила руководителю ООО «ФинИнтерКом» письмо - обязательство о согласии на проведение аудита. В содержании письма были раскрыты: цель аудита и его объекты, сроки проведения проверки, ответственность аудиторской организации перед клиентом и ее обязательства сохранения коммерческой тайны; обязательства ООО «ФинИнтерКом» по предоставлению необходимой для проверки информации; ответственность руководства предприятия клиента за достоверность финансовой информации и отчетности; нормативные акты, на основании которых будет проводится аудит; возможный риск неточностей и ошибок в учете и отчетности клиента; форма отчетности аудиторской организации по результатам проверки; условия оплаты выполненной работы.
1.3 Разработка плана и программы аудиторской проверки в ООО «ФинИнтерКом»
По результатам предварительного планирования ООО «ФинИнтерКом» заключило договор на оказание аудиторских услуг. В содержании договора были раскрыты: предмет договора; права и обязанности сторон; порядок оказания и сдачи услуг; стоимость услуг и порядок расчетов; сроки оказания услуг; конфиденциальность; ответственность сторон; форс-мажор; разрешение споров; условия прекращения договора; прочие условия; заключительные положения; адреса и банковские реквизиты сторон.
При разработке плана и программы аудиторской проверки ООО «ФинИнтерКом» мною применена система критериев аудита бухгалтерской отчётности. В специальной литературе эти критерии именуются как «категории», «аудиторские суждения», «цели аудита», «задачи анализа результатов хозяйственных операции». Система критериев установлена Положением о стандартах аудита SAS 31 (AU 326). Правильная и рациональная организация процесса аудита, выбора необходимых и достаточных аудиторских процедур основана на четком понимании критериев аудита бухгалтерской отчетности.
Согласно действующим нормативным документам основная цель аудита бухгалтерской отчетности - установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов, и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации.
В соответствии с п.6 ПБУ-4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. При этом важны не только «формальное» соблюдение правил, но и подготовка бухгалтерской отчетности таким образом, чтобы она давала достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.
Мое мнение о достоверности или недостаточной степени достоверности бухгалтерской отчетности должно основываться на собранных в ходе аудита необходимых и достаточных доказательствах. При этом сбор и анализ аудиторских доказательств должны осуществляться на систематизированной основе, обосновывая мою уверенность в определенном выводе относительно достоверности проверяемой бухгалтерской отчетности. Такой подход реализуется путем применения так называемых критериев аудита бухгалтерской отчетности, которые представляют собой более «конкретные», «детализированные» подцели аудита.
На основе полученных в ходе исследований доказательств я должена сформировать мнение о соответствии проверяемой бухгалтерской отчетности следующим критериям, принятым как в отечественной, так и в международной практике, приведённым в таблице 1.
Таблица 1 Система критериев правильности бухгалтерской отчетности
№ п/п |
Наименование критерия |
Содержание |
|
1. |
Критерий существования |
Все затраты отражены в бухгалтерском балансе |
|
2. |
Критерий возникновения |
В отчетности отражены результаты операций, по расчётам фактически имевшие место в отчетном периоде |
|
3. |
Критерий полноты |
а) все операции по расходам на продажу отражены в регистрах бухгалтерского учета; б) Все включенные в регистры статьи расходов на продажу в полном объеме перенесены в отчетность |
|
4. |
Критерий оценки |
а) соответствие нормативным документам; б) соответствие учетной политике. |
|
5. |
Критерий точности |
По расходам на продажу сделаны арифметические расчеты и зафиксированы в правильном суммовом выражении. |
Аудиторская проверка планируется на основе достигнутого мною понимания деятельности экономического субъекта. Цель планирования - организовать эффективную и экономически оправданную проверку. На этапе планирования необходимо определить стратегию и тактику аудита, сроки его проведения, разработать общий план и программу аудита.
Работы по планированию аудиторской проверки в ООО «ФинИнтерКом» начнем с определения уровня существенности за 2014 год по данным бухгалтерской отчетности организации. Расчет приведен в таблице 2.
Таблица 2 Расчет уровня существенности ООО «ФинИнтерКом»
Наименование базового показателя |
Значение базового показателя бухгалтерской отчетности за 2014г. (тыс. руб.) |
Доля,% |
Значение, применяемое при нахождении уровня существенности за 2014г. (тыс. руб.) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Балансовая прибыль |
4 212 |
5 |
4 212* 5% = 210,6 |
|
Валовый объем реализации |
4 067 797 |
2 |
4 067 797 * 2% = 81 355,94 |
|
Валюта баланса |
40 227 |
2 |
40 227* 2% = 804,54 |
|
Общие затраты предприятия |
3 124 710 |
2 |
3 124 710 * 2% = 6 294,2 |
|
Собственный капитал |
12 377 |
10 |
12 377*10% = 1 237,7 |
|
Уровень существенности |
- |
- |
89 902,98 |
Среднее арифметическое в столбце 4 составляет:
89 902,98/5 = 17 980,59 тыс. руб.
Наименьшее значение отличается от среднего на:
(17 980,59- 210,6)/ 17 980,59*100 = 98,83 %.
Наибольшее значение отличается от среднего на:
(81 355,94 - 17 980,59)/ 17 980,59*100 = 352,46 %.
Поскольку наибольшее и наименьшее значения сильно отличаются от среднего, то рациональнее отбросить их при расчете среднего арифметического значения.
Уточненное среднее арифметическое составит:
(804,54 + 6 294,2 + 1 237,7) / 3 = 2 778,81 тыс. руб.
Полученную величину допустимо округлить до 3000 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Проверим:
(3 000 - 2 778,81) / 2 778,81*100 = 7,96 %.
Различие между значением уровня существенности до и после округления находится в пределах 8% согласно Правила (стандарта) аудиторской деятельности № 4 «Существенность в аудите».
Исчисленный уровень существенности ООО «ФинИнтерКом» означает предельно допустимую ошибку в бухгалтерской отчетности, которая не введет пользователя отчетности в заблуждение относительно полученной информации.
При выполнении вышеуказанных работ я должна руководствоваться правилами (стандартами) аудиторской деятельности "Понимание деятельности экономического субъекта" и "Планирование аудита". Согласно, п. 2.2 предусмотрено, что планирование, являясь начальным этапом проведения аудита, состоит в разработке аудиторской организацией общего плана аудита (приложение В) с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также в разработке аудиторской программы (приложение Г), определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.
Цель работы бухгалтерии ООО «ФинИнтерКом» - обеспечение эффективного функционирования и непрерывного развития фирменной системы бухгалтерского учета, системы налогообложения, получение полной, достоверной и качественной финансовой отчетности организации.
Схема документооборота в ООО «ФинИнтерКом» по состоянию на 01.01.2015 г. разработана не на всех участках учета. Руководителем поставлена задача перед главным бухгалтером до 31.05.2015 года разработать и утвердить схему документооборота по всем участкам бухгалтерского учета.
Учетная политика по бухгалтерскому учету в ООО «ФинИнтерКом» главным бухгалтером формируется ежегодно. При формировании учетной политики определяет в ней лишь те способы ведения бухгалтерского учета, которые не являются очевидными.
ООО «ФинИнтерКом» в своей деятельности использует Единый план счетов финансово-хозяйственной деятельности. При этом рабочий план счетов утвержден Приказом по учетной политике по предприятию.
В соответствии с п. 1 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете все хозяйственные операции в бухгалтерском учете ООО «ФинИнтерКом» оформляются оправдательными первичными документами.
В соответствии с п. 1, 2 ст. 12 Федерального закона "О бухгалтерском учете" предприятия обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств (приложение Д) в соответствии с требованиями Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Инвентаризации в ООО «ФинИнтерКом» подвергаются объекты учета и контроля, как принадлежащие и не принадлежащие организации, но числящиеся в учете.
Акты сверки расчетов с дебиторами и кредиторами обязательно составляются перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, в течение года - по мере необходимости, а также в соответствии с условиями договоров.
На систему учета ООО «ФинИнтерКом» отрицательно влияет следующий фактор: инвентаризация перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проведена не в полном объеме.
Оценка надежности системы внутреннего контроля в ООО «ФинИнтерКом» оценена как средняя (приложение Е).
Аудит финансовых результатов позволяет выявить недостатки и нарушения в хозяйственной деятельности предприятия, а также установить соответствие записей синтетического и аналитического учета в главной книге и формах бухгалтерской отчетности. Рассмотрим мои рабочие документы проверки правильности отражения в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» основных показателей, представленных в таблицах 3, 4, 5, 6 и 7.
Таблица 3 РД 1 - Проверка правильности отражения в форме № 2 показателей выручки товаров, работ, услуг (тыс. руб.)
Наименование показателя |
По данным отчетности |
По данным проверки |
Отклонение |
|
Кредитный оборот в главной книге по 90 счету без НДС |
4 067 797 |
4 067 797 |
- |
|
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг из формы № 2 |
4 067 797 |
4 067 797 |
- |
|
Выручка по договорам за оказание услуг и выполнение работ |
4 067 797 |
4 067 797 |
- |
Вывод: при проверке отклонений не выявлено.
Таблица 4 РД 2 - Проверка правильности отражения в форме № 2 показателей себестоимости товаров, работ, услуг (тыс. руб.)
Наименование показателя |
По данным отчетности |
По данным проверки |
Отклонение |
|
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг из формы № 2 |
3 124 710 |
3 124 710 |
- |
|
Себестоимость работ и услуг (кредит 20 и прочих счетов) из главной книги |
3 124 710 |
3 124 710 |
- |
|
Управленческие расходы по главной книге (кредит 26 счета) |
879 509 |
879 509 |
- |
Вывод: при проверке отклонений не выявлено.
Таблица 5 РД 3 - Проверка правильности определения суммы
нераспределенной прибыли отчетного года (тыс. руб.)
Наименование показателя |
По данным отчетности |
По данным проверки |
Отклонение |
|
Получено балансовой прибыли |
4 212 |
4 212 |
- |
|
Нераспределенная прибыль по форме № 2 |
4 212 |
4 212 |
- |
Вывод: при проверке отклонений не выявлено.
Таблица 6 РД 4 - Проверка сопоставимости прочих расходов по данным бухгалтерской отчетности, главной книге и журналов ордеров (тыс. руб.)
Наименование показателя |
По данным отчетности |
По данным проверки |
Отклонение |
|
Прочие расходы по форме № 2 |
460 300 |
460 300 |
- |
|
Прочие расходы по главной книге |
460 300 |
460 300 |
- |
|
Прочие расходы по ж/о №8 |
460 300 |
460 300 |
- |
Вывод: в результате аудиторской проверки отклонений не выявлено.
Таблица 7 РД 5 - Проверка сопоставимости прочих доходов по данным бухгалтерской отчетности, главной книге и журналов ордеров (тыс. руб.)
Наименование показателя |
По данным отчетности |
По данным проверки |
Отклонение |
|
Прочие доходы по форме № 2 |
513 814 |
513 814 |
- |
|
Прочие доходы по главной книге |
513 814 |
513 814 |
- |
|
Прочие доходы по ж/о №8 |
513 814 |
513 814 |
- |
Вывод: в результате аудиторской проверки отклонений не выявлено.
В результате проведенной аудиторской проверки финансовых результатов ООО «ФинИнтерКом» отклонений в учете не выявлено.
В качестве источников проверки финансовых результатов и выручки от реализации услуг были использованы заключенные с заказчиками договоры на выполнение работ, калькуляция, приказ по учетной политике ООО «ФинИнтерКом», где метод определения выручки от реализации работ - по отгрузке, правильность ведения аналитического и синтетического учета по счетам: 99 «Прибыли и убытки», 82 «Оценочные резервы», 91 «Использование прибыли», 84 «Неиспользованная прибыль (непокрытый убыток)».
Так как журнально-ордерная форма учета были привлечены: ж/о № 6 по кредиту счета, № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», ж/о № 2 и ведомость № 2 по дебету 51 счета, ж/о № 8 по кредиту 67, 68, 69, ж/о № 15 по кредиту счетов 99, 91 и 83.
Данные журналов-ордеров сверялись с данными главной книги и баланса.
При проверке организации и ведения бухгалтерского учета, а также формирования показателей финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО «ФинИнтерКом» установлено, что требования нормативно правовых актов РФ в отдельности не выполняются:
- не все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформлены оправдательными документами;
- к учету принимаются недооформленные первичные документы.
На основании проведенной аудиторской проверки система внутреннего контроля в ООО «ФинИнтерКом» оценивается как «Средняя».
В результате проведенной мною аудиторской проверки финансовых результатов ООО «ФинИнтерКом» отклонений в учете не выявлено.
Выявленные нарушения не превышают рассчитанный уровень существенности, следовательно, отчетность ООО «ФинИнтерКом» достоверно отражает финансовое положение организации на 31.12.2014 года.
2 ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ПЛАНА И ПРОГРАММЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ООО «ФИНИНТЕРКОМ»
2.1 Рекомендации по совершенствованию планирования при проведении аудиторской проверки
В настоящее время нам - аудиторам в основном приходится иметь дело с компьютеризованным бухгалтерским учетом. Снижение стоимости средств обработки данных, развитие сети центров компьютерных услуг и, наконец, появление недорогих микрокомпьютеров сделало автоматизированную обработку данных доступной даже для сферы малого бизнеса. Распространение компьютерных систем, привело к выделению такой области аудита, как аудит в компьютеризованной среде или компьютерный аудит.
Компьютерные системы оказывают воздействие на три аспекта аудита:
1) планирование;
2) изучение системы внутреннего аудита;
3) сбор фактических данных о системе контроля, деталях хозяйственных операций, остатках на счетах.
Изложение аспектов планирования и контроля в компьютеризированной среде преследует определенные цели:
- разъяснение различий между автоматизированными и неавтоматизированными системами ведения бухгалтерского учета;
- обсуждение дополнительных факторов, учитываемых при планировании аудиторской проверки в компьютеризованной среде;
- идентификацию и разъяснения системы разделения функциональных обязанностей, документальной системы, системы контроля доступа к файлам данных и программным файлам, системы контроля аппаратных средств;
- описание четырех характерных особенностей компьютерных систем "высокого уровня";
- определение понятий "режим разделения времени", "диалоговые системы", "системы реального времени", "распределенная обработка данных";
- описание отличительных свойств аппаратных средств на базе микро- и миникомпьютеров;
- обсуждение особенностей контроля систем на базе микро- и миникомпьютеров.
При планировании аудита следует учитывать особенности методов, применяемых фирмой для обработки существенной бухгалтерской информации, включая услуги таких сторонних организаций, как специализированные центры по обработке данных. Используемые фирмой методы влияют на строение системы бухгалтерского учета и на характер методик внутреннего контроля. Уровень автоматизации обработки бухгалтерской информации, равно как и сложность самой обработки, также могут оказывать влияние на сущность, распределение во времени и глубину аудиторских процедур. Таким образом, при оценке влияния электронной обработки данных на аудит финансовой отчетности необходимо учитывать следующие моменты:
- уровень автоматизации каждой из задач бухгалтерского учета;
- сложность машинных операций, выполняемых предприятием, включая услуги сторонних центров по обработке данных;
- доступность данных;
- наличие методик автоматизированного аудита, повышение эффективности аудиторских процедур;
- необходимость в специальной подготовке.
Вместе с тем нашу работу аудиторов можно улучшить, применяя вычислительную технику.
Во-первых, применение компьютеров дает возможность уменьшить количество обрабатываемых вручную данных. В учетных регистрах достаточно много данных, относимых к промежуточным и окончательным итогам, составление которых может взять на себя компьютер. В результате у аудитора высвободится время для более тщательного проведения аудита.
Во-вторых, значительную долю времени в аудиторской работе специалиста занимает несложная, но утомительная однообразная операция сравнения фактических данных и учетных. Эту операцию также можно поручить электронно-вычислительным машинам.
В-третьих, большое значение имеет аудиторская проверка тождественности или взаимной увязки показателей, присутствующих в различных формах финансовой отчетности, то есть, получив какие-то данные один раз, требуется их многократное использование. Такую возможность также предоставляет ЭВМ. Кроме того, компьютер предоставляет возможность получения не всех результатов обработки информации, а только отклонений, то есть ЭВМ может проделать предварительную оценку результатов.
2.2 Мероприятия по улучшению программы аудиторской проверки
Для оценки достижения целей и выявления возможностей улучшения программы аудита должен проводиться мониторинг реализации и, через определенные промежутки времени, анализ программы аудита. Результаты должны быть представлены высшему руководству.
Должны быть использованы индикаторы работы для мониторинга следующих характеристик:
- способность аудиторских групп реализовать план аудита;
- соответствие программам и графикам аудитов;
- обратная связь с заказчиками аудита, проверяемыми организациями и аудиторами.
Анализ программы аудита должен учитывать, в том числе:
а) результаты и тенденции, выявленные при мониторинге;
б) соответствие процедурам;
в) выявление потребностей и ожиданий заинтересованных сторон;
г) записи по программе аудита;
д) альтернативные или новые способы проведения аудита;
е) согласованность деятельности аудиторских групп в сходных ситуациях.
По результатам анализа программы аудита могут быть проведены корректирующие и предупреждающие действия, а также улучшение программы аудита. Использование компьютеризированной среды, в процессе подготовки и составления плана и программы аудиторской проверки, способно уменьшить количество обрабатываемых вручную данных, позволить многократно использовать ранее полученные данные, которые достаточно трудоёмко получить вторично, а также появляется возможность ускорить операции по сравнению фактических и учетных данных.
Аудиторская проверка на сегодняшний день для организации и бухгалтерской службы предприятия является экзаменом перед налоговой проверкой, а также возможностью внести изменения и корректировки ошибок, найденных в ходе аудиторской проверки, до прихода налоговых инспекторов. Поэтому необходимо максимально оптимизировать возможности по улучшению качества аудиторской проверки и её составляющих путём компьютеризации.
ООО «ФинИнтерКом» предлагаются рекомендации по улучшению проведения аудиторской проверки - совершенствование плана и программы аудиторской проверки.
После внедрения предложенного мероприятия ООО «ФинИнтерКом» в действительности ощутило возможность освободить аудитора от ряда процедур, которые выполняют электронно-вычислительные машины под строгим контролем аудитора, а также несмотря на то, что сократилось время аудиторской проверки, показатели аудируемого предприятия глубоко исследуются. Это прежде всего связанно с тем, что в современных условиях просто невозможно обеспечить выполнение всех аудиторских стандартов без использования автоматизированных средств.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В результате выполнения курсовой работы был проведен аудит финансовых результатов деятельности предприятия ООО «ФинИнтерКом», разработан план и составлена программа аудиторской проверки, а также предложены мероприятия по их улучшению. На основе проведенного анализа деятельности ООО «ФинИнтерКом» можно сделать следующие выводы:
Во-первых, бухгалтерский учет в ООО «ФинИнтерКом» организован на основе Закона РФ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ, по журнально-ордерной форме учета.
Во-вторых, в оформлении первичных документов имеют место недостатки. Недооформленные бланки договоров, нарядов и табелей.
В-третьих, установлено, что перед составлением годовой бухгалтерской отчетности ООО «ФинИнтерКом» не проводится инвентаризация имущества и обязательств в соответствии с законодательством РФ.
Предлагаются рекомендации по улучшению проведения аудиторской проверки - совершенствование плана и программы аудиторской проверки по следующим основным направлениям:
1) использование компьютеризированной среды, в процессе подготовки и составления плана и программы аудиторской проверки;
2) проведение мониторинга реализаций и анализа программы аудита для оценки целей и выявления возможностей улучшения программы;
После внедрения предложенного мероприятия ООО «ФинИнтерКом» в действительности ощутило возможность освободить аудитора от ряда процедур, которые выполняют электронно-вычислительные машины под строгим контролем аудитора, а также, несмотря на то, что сократилось время аудиторской проверки, показатели аудируемого предприятия глубоко исследуются.
В ходе работы все поставленные задачи были решены, цель работы - достигнута.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1 Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" [Электронный ресурс] // Правовая система ГАРАНТ // http://www.garant.ru, (дата обращения 26.04.2015г.)
2 Приказ Минфина Российской Федерации от 02.07.2010г №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» [Электронный ресурс] // Правовая система ГАРАНТ // http://www.garant.ru, (дата обращения 20.04.2015г.)
3 Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (в ред. 08.11.2010) «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» [Электронный ресурс] // Правовая система ГАРАНТ // http://www.garant.ru, (дата обращения 06.04.2015г.)
4 Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30 декабря 2008г. [Электронный ресурс] // Правовая система ГАРАНТ // http://www.garant.ru, (дата обращения 16.04.2015г.)
5 Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ-4/99 утверждено приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н. [Электронный ресурс] // Правовая система ГАРАНТ // http://www.garant.ru, (дата обращения 12.04.2015г.)
6 Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению. [Электронный ресурс] // Правовая система ГАРАНТ // http://www.garant.ru, (дата обращения 28.04.2015г.)
7 Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002г. N 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (в ред. от 19.11.2008г). [Электронный ресурс] // Правовая система ГАРАНТ // http://www.garant.ru, (дата обращения 02.04.2015г.)
8 Арене, А. Система критериев установлена Положением о стандартах аудита SAS 31 (AU 326) / Арене А. - М.: Финансы и статистика, 2015г.
9 Бычкова, С.М. Порядок формирования итоговых документов аудита / С.М. Бычкова. - М.: Финансы и статистика, 2015. - 672с.
10 Макарова, К.С. Аудиторское заключение: формы выражения мнения, составление и представление / К.С. Макарова - М.: Финансы и статистика,2014. - 416с.
11 Балабанов, И. Т. Аудиторское заключение о финансовой (бухгалтерской) отчетности по новым стандартам / И.Т. Балабанов. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 340с.
12 Бариленко, В.И. Технология проведения аудиторской проверки / В.И. Бариленко. - М.: Омега-Л, 2014. - 414с.
13 Бердникова, Т.Б. Подготовка к аудиторской проверки / Т.Б. Бердникова. - М.: Инфра-М, 2014. - 215с.
14 Никифорова, Н.А. Методики проведения аудиторских проверок / Н.А. Никифорова. - М.: Финансы. - 2015. - 20с.
15 Савицкая, Г. В. Планирование аудиторской проверки / Г.В. Савицкая. - Минск: ООО «Новое знание», 2015. - 688с.
16 Соколова, О.Н. Аудит / О.Н. Соколовой. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 320с.
17 Стражев, В.И. Аудит деятельности предприятия / В.И. Стражева. - М.: Высшая школа, 2015. - 678с.
18 Табурчак, П.П. Аудит / П.П. Табурчак. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2014. - 352с.
19 Черкасова, И.О. Составление плана и программы аудита / И.О. Черкасова. - СПб.: Нева, 2014. - 192с.
20 Шеремет, А.Д. Аудит /А.Д. Шеремет. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 456с.
ПРИЛОЖЕНИЕ А
Приложение
к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н
(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ
от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)
Бухгалтерский баланс
на |
01 января |
20 |
15 |
г. |
Коды |
|
Форма № 1 по ОКУД |
0710001 |
|||||
Дата (год, месяц, число) |
||||||
Организация |
ООО «ФинИнтерКом» |
по ОКПО |
||||
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН |
7422025711 |
|||||
Вид деятельности |
Производство красок и лаков на основе полимеров |
по ОКВЭД |
24.30.1 |
|||
Организационно-правовая форма/форма собственности |
||||||
Общество с Ограниченной Ответственностью / частная |
по ОКОПФ/ОКФС |
|||||
Единица измерения: тыс. руб./ млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ |
384/385 |
|||||
Местонахождение (адрес) |
456787, Челябинская область, г. Озерск, ул. Октябрьская, 3а |
|||||
Дата утверждения |
||||||
Дата отправки (принятия) |
||||||
Пояснение |
Наименование показателя |
Код |
На 31 декабря 2014 год |
На 31 декабря 2013 год |
На 31 декабря 2012 год |
|
АКТИВ |
780 |
764 |
-- |
|||
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||||
Нематериальные активы |
1110 |
|||||
Результаты исследований |
1120 |
|||||
и разработок |
||||||
Нематериальные поисковые активы |
1130 |
|||||
Материальные поисковые активы |
1140 |
|||||
Основные средства |
1150 |
26007 |
26458 |
-- |
||
Доходные вложения в материальные |
1160 |
0 |
0 |
|||
ценности |
||||||
Финансовые вложения |
1170 |
0 |
0 |
|||
Отложенные налоговые активы |
1180 |
|||||
Прочие внеоборотные активы |
1190 |
|||||
Итого по разделу I |
1100 |
26787 |
27222 |
-- |
||
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
9450 |
8150 |
-- |
|||
Запасы |
1210 |
|||||
Налог на добавленную стоимость |
1220 |
0 |
0 |
|||
по приобретенным ценностям |
||||||
Дебиторская задолженность |
1230 |
221 |
210 |
-- |
||
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
1240 |
700 |
762 |
|||
Денежные средства и денежные |
1250 |
3069 |
5497 |
-- |
||
эквиваленты |
||||||
Прочие оборотные активы |
1260 |
0 |
0 |
|||
Итого по разделу II |
1200 |
13440 |
14619 |
-- |
||
БАЛАНС |
1600 |
40227 |
41841 |
-- |
Форма 0710001 с. 2
Пояснения |
Наименование показателя |
Код |
На 31 декабря 2014 |
На 31 декабря 2013 |
На 31 декабря 2012 |
|
ПАССИВ |
1310 |
7100 |
7100 |
-- |
||
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ6 |
||||||
Уставный капитал (складочный капитал, |
||||||
уставный фонд, вклады товарищей) |
||||||
у акционеров |
||||||
Переоценка внеоборотных активов |
1340 |
|||||
Добавочный капитал |
1350 |
800 |
800 |
|||
(без переоценки) |
||||||
Резервный капитал |
1360 |
265 |
265 |
|||
Нераспределенная прибыль |
1370 |
4212 |
4298 |
|||
(непокрытый убыток) |
||||||
Итого по разделу III |
1300 |
12377 |
12463 |
|||
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ |
0 |
0 |
||||
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||||
Заемные средства |
1410 |
|||||
Отложенные налоговые |
1420 |
|||||
обязательства |
||||||
Оценочные обязательства |
1430 |
|||||
Прочие обязательства |
1450 |
20135 |
20135 |
|||
Итого по разделу IV |
1400 |
20135 |
20135 |
|||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ |
350 |
4350 |
||||
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||||
Заемные средства |
1510 |
|||||
Кредиторская задолженность |
1520 |
3545 |
3999 |
|||
Доходы будущих периодов |
1530 |
0 |
2 |
|||
Оценочные обязательства |
1540 |
|||||
Прочие обязательства |
1550 |
820 |
892 |
|||
Итого по разделу V |
1500 |
7715 |
9243 |
|||
БАЛАНС |
1700 |
40227 |
41841 |
ПРИЛОЖЕНИЕ Б
Приложение N 1
к приказу Минфина России
от 02.07.2015 N 66н
Отчет о финансовых результатах |
|||||||||
на |
31 декабря |
20 |
14 |
г. |
|||||
Коды |
|||||||||
Форма по ОКУД |
0710002 |
||||||||
Дата (число, месяц, год) |
|||||||||
Организация |
ООО «ФинИнтерКом» |
по ОКПО |
|||||||
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
7422025711 |
|||||||
Вид экономической деятельности |
Производство красок и лаков на основе полимеров |
по ОКВЭД |
24.30.1 |
||||||
Организационно-правовая форма / форма собственности |
|||||||||
Общество с Ограниченной Ответственностью / частная |
по ОКОПФ/ОКФС |
||||||||
Единица измерения: тыс.руб. (млн.руб.) |
по ОКЕИ |
384(385) |
|||||||
Пояснения) |
Наименование показателя2) |
Код |
За год 2014 |
За год2013 |
|||||
Выручка5) |
2110 |
4 067 797 |
3 909 003 |
||||||
Себестоимость продаж |
2120 |
( |
3 124 710 |
) |
( |
3 102 314 |
) |
||
Валовая прибыль (убыток) |
2100 |
943 087 |
806 689 |
||||||
Коммерческие расходы |
2210 |
( |
) |
( |
50 6 294,2 |
) |
|||
Управленческие расходы |
2220 |
( |
879 509 |
) |
( |
700 009 |
) |
||
Прибыль (убыток) от продаж |
2200 |
63 578 |
56 052 |
||||||
Доходы от участия в других организациях |
2310 |
||||||||
Проценты к получению |
2320 |
||||||||
Проценты к уплате |
2330 |
( |
10 000 |
) |
( |
) |
|||
Прочие доходы |
2340 |
513 814 |
468 003 |
||||||
Прочие расходы |
2350 |
( |
460 300 |
) |
( |
440 918 |
) |
||
Прибыль (убыток) до налогообложения |
2300 |
107 092 |
123 137 |
||||||
Текущий налог на прибыль |
2410 |
( |
21 418 |
) |
( |
24 627 |
) |
||
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) |
2421 |
||||||||
Изменение отложенных налоговых обязательств |
2430 |
||||||||
Изменение отложенных налоговых активов |
2450 |
||||||||
Прочее |
2460 |
||||||||
Чистая прибыль (убыток) |
2400 |
85 674 |
98 510 |
Форма 0710002 с.2
Пояснения |
Наименование показателя2) |
Код |
За год 2014 |
За год 2013 |
|
СПРАВОЧНО Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
2510 |
||||
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
2520 |
||||
Совокупный финансовый результат периода6) |
2500 |
||||
Базовая прибыль (убыток) на акцию |
2900 |
||||
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
2910 |
Примечания
1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 года N 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации N 6417-ПК от 6 августа 1999 года указанный приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных доходах и расходах могут приводиться в отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
3. Указывается отчетный период.
4. Указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.
5. Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.
6. Совокупный финансовый результат периода определяется как сумма строк "Чистая прибыль (убыток)", "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода" и "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода".
ПРИЛОЖЕНИЕ В
Общий план аудиторской проверки ООО «ФинИнтерКом»
Аудируемое лицо: |
ООО «ФинИнтерКом» |
||||
Аудиторская фирма: |
ООО «Фирма «Аудит-Бюро» |
||||
Период проверки: |
с 01.01.2014 по 31.12.2014 г |
||||
Срок проверки: |
с 01.02.2015 по 12.02 2015 г. |
||||
Планируемый уровень существенности: |
3000 тыс. руб. |
||||
Состав аудиторской группы: |
Халикова О.С. |
||||
Ведущий аудитор: |
Халикова О.С. |
||||
Аудитор Ассистент аудитора Количество человеко-часов |
240 |
||||
№ п/п |
Планируемые виды работ |
Сроки |
Человеко-час |
Исполнитель |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1 |
Заключение договора об оказании аудиторских услуг |
27.12.2014 |
4 |
Халикова О.С. |
|
2 |
Составление и направление запроса о предоставлении клиентом необходимой информации. |
27.12.2014 |
4 |
Халикова О.С. |
|
3 |
Оценка системы бухгалтерского учета, системы внутреннего контроля, системы компьютерной обработки информации клиента. Уточнение программы проверки. |
28.12.2014 |
4 |
Халикова О.С. |
|
4 |
Проверка учредительных документов. Учет расчетов с учредителями. Формирование уставного капитала. Наличие филиалов и рабочих мест. |
28.12.2014 |
4 |
Халикова О.С. |
|
5 |
Проверка Учетной политики предприятия. |
01.02.2015-02.02.2015 |
16 |
Халикова О.С. |
|
6 |
Оценка Договоров. |
01.02.2015-02.02.2015 |
32 |
Халикова О.С. |
|
7 |
Общая оценка организации, достоверности расчетов по заработной плате |
03.02.2015- 04.02.2015 |
48 |
Халикова О.С., |
|
8 |
Общая оценка организации, достоверности учета амортизации основных средств, материальных расходов, расходов на продажу, расчетов по налогам и сборам, командировочным и представительским расходам. |
05.02.2015; 08.02.2015 |
48 |
Халикова О.С., |
|
9 |
Проверка правильности документального оформления хозяйственных операций |
09.02.2015 |
24 |
Халикова О.С., |
|
10 |
Ведение синтетического и аналитического учета расходов на продажу обращения (применение счета 44, и соблюдение принципов формирования финансовых результатов) |
10.02.2015 |
16 |
Халикова О.С. |
|
11 |
Подготовка письменной информации (отчета) руководству экономического субъекта (отчета) по результатам аудита |
11.02.2015 |
16 |
Халикова О.С. |
|
12 |
Подготовка аудиторского заключения по результатам аудита |
11.02.2015 |
8 |
Халикова О.С. |
|
13 |
Сдача заключения |
12.02.2015 |
16 |
Халикова О.С. |
ПРИЛОЖЕНИЕ Г
Программа аудиторской проверки ООО «ФинИнтерКом»
Аудируемое лицо: |
ООО «ФинИнтерКом» |
||||
Аудиторская фирма: |
ООО «Фирма «Аудит-Бюро» |
||||
Период проверки: |
с 01.01.2014 по 31.12.2014 г |
||||
Срок проверки: |
с 01.02.2015 по 12.02 2015 г. |
||||
Планируемый уровень существенности: |
3000 тыс. руб. |
||||
Состав аудиторской группы: |
Халикова О.С. |
||||
Ведущий аудитор: |
Халикова О.С. |
||||
Аудитор Ассистент аудитора Количество человеко-часов |
240 |
||||
№ |
Перечень аудиторских процедур по разделам аудита |
Сроки |
Исполнитель |
Рабочие документы |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
||
1. |
Анализ учредительных документов, учетной политики, организации хозяйственной деятельности пред-приятия и определение влияния указанных факторов на методику расчета и организацию бух. учета. Классификация хозяйственных операций, оценка достоверности данных в книге покупок и в книге продаж |
27.12.2014 -02.02.2015 |
Халикова О.С. |
Аналитический обзор |
|
2. |
Анализ учредительных документов, учетной политики, организации хозяйственной деятельности предприятия и определение влияния указанных факторов на организацию учета издержек обращения. Изучение состава издержек обращения и |
01.02.2015 -04.02.2015 |
Халикова О.С. |
Аналитичский Обзор |
|
порядка их распределения. Анализ обоснованности политики |
|||||
3. |
Разработка аналитических таблиц для пересчета НДС по реализации товаров, материалов и других по возмещению НДС |
05.02.2015 -08.02.2015 |
Халикова О.С. |
Аналитические таблицы |
|
4. |
Проверка состава издержек обращения, правильности их распределения и достоверности отражения на счетах бухгалтерского учета. Формирование корректирующих проводок |
09.02.2015 |
Халикова О.С. |
Аналитические таблицы |
|
5. |
Обобщение результатов пересчетов за проверяемый период |
10.02.2015 |
Халикова О.С. |
Аналитические таблицы |
|
6. |
Архивирование рабочих документов, подготовка и печать отчета |
11.02.2015 - 12.02.2015 |
Халикова О.С. |
Отчет |
ПРИЛОЖЕНИЕ Д
План инвентаризации ООО «ФинИнтерКом»
Вид имущества или обязательств |
Периодичность инвентаризации (дата) |
Способ инвентаризации |
Ответственное лицо |
Отчетные документы |
|
Основные средства |
Один раз в 3 года |
пересчет |
Гл. бухгалтер |
Инвентаризационная опись основных средств (Форма № ИНВ-1), |
|
ТМЦ, вложений во внеоборотные активы, нематериальные активы |
01.10.2014 |
пересчет |
Гл. бухгалтер |
Инвентаризационная опись товарно- материальных ценностей (Форма № ИНВ- 3) Инвентаризационная опись НМА (Форма № ИНВ -1а) |
|
Денежные средства, денежные документы и бланки строгой отчетности |
31.12.2014 |
пересчет |
Гл. бухгалтер |
Акт инвентаризации наличных денежных средств (Форма № ИНВ-15) |
|
Финансовые вложения, расчеты, расходы будущих периодов, резервы и т.д. |
31.12.2014 |
Сверка расчетов |
Гл. бухгалтер |
Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (Форма № ИНВ-17) |
ПРИЛОЖЕНИЕ Е
Анкета предварительной оценки надежности системы внутреннего контроля ООО «ФинИнтерКом»
п/п |
Содержание вопроса |
Вариант ответов |
Ответ |
Коммент-ий |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1. Система бухгалтерского учета (методологические аспекты) |
|||||
1.1 |
Наличие положения об учетной политике |
Не разработано 2. Разработано |
Разработано |
высокая |
|
1.2 |
Наличие приказа об учетной политике |
1.Не разработано 2. Разработано |
Разработано |
высокая |
|
1.3 |
Соблюдение сроков утверждения учетной политики |
1.Соблюдаются 2. Не соблюдаются |
Соблюдаются |
высокая |
|
1.4 |
Наличие рабочего плана счетов |
1.Не разработан 2. Составлен формально и не соответствует особенностям организации 3. Разработан и утвержден документально |
Разработан и утвержден документально |
высокая |
|
1.5 |
Наличие положения о сроках и порядке проведения инвентаризации активов и обязательств |
1.Отсутствует 2. Раскрывает сроки и порядок проведения инвентаризации в отношении не всех активов и обязательств 3. Содержит в полном объеме информацию о сроках и порядке проведения инвентаризации |
Содержит в полном объеме информацию о сроках и порядке проведения инвентаризации. Проведена не в полном объеме |
низкая |
|
1.6 |
Наличие графика документооборота |
1.Отсутствует 2. Разработан и утвержден документально |
Разработан и утвержден документально (не на всех участках учета) |
средняя |
|
1.7 |
Наличие фактов неправомерного внесения изменений в учетную политику |
1.Имеются Не имеются |
Не имеются |
высокая |
|
1.8 |
Соблюдение последовательности применения учетной политики |
1.Не соблюдается 2. Соблюдается |
Соблюдается |
высокая |
|
1.9 |
Соответствие принятых элементов учетной политики требованиям действующего законодательства, в частности Федеральному закону от 06.12.2011г. №402-ФЗ, ПБУ 1/2008 |
1.Не соответствует 2. Ряд позиций не отвечает политики требованиям действующего законодательства 3. Принятые элементы при формировании учетной политики соответствуют требованиям действующего законодательства |
Ряд позиций не отвечает политики требованиям действующего законодательства |
средняя |
|
1.10. |
Степень полноты раскрытия способов ведения бухучета существенно влияющих на оценку показателей бух отчетности |
1.Не раскрыты 2. Раскрыты не все способы 3.Раскрыты |
Раскрыты не все способы |
средняя |
|
1.11 |
Реакция на изменения законодательной базы, регламентирующей порядок ведения бух учета |
1.Изменения не отслеживаются 2. Изменения отслеживаются и оперативно принимаются необходимые меры |
Изменения отслеживаются и оперативно принимаются необходимые меры |
высокая |
|
1.12 |
Соблюдение и контроль со стороны глав бухгалтера за обработкой данных, связанных с нетипичными операциями |
1.Не установлен 2. Установлен |
Установлен |
высокая |
|
1.13 |
Соблюдение графика подготовки отчетности |
1.Не соблюдается, отчетность сдается с опозданием 2. Соблюдается, отчетность сдается в установленные сроки |
Соблюдается, отчетность сдается в установленные сроки |
высокая |
|
2. Система налогового учета (организационно-технические и методологические аспекты) |
|||||
2.1 |
Наличие положения по учетной (налоговой) политике |
1.Не разработано 2. Разработано |
Разработано |
высокая |
|
2.2 |
Наличие приказа руководителя по учетной(налоговой) политике |
1.Отсутствует 2. Имеется |
Имеется |
высокая |
|
2.3 |
Ведение налогового учета |
Налоговая база определяется по данным бухгалтерского учета 2.Самостоятельная система |
Самостоятельная система |
высокая |
|
2.4 |
Форма регистров налогового учета |
1.Буажные 2. Электронные |
Электронные |
высокая |
|
2.5 |
Соответствие элементов налоговой учетной политики требованиям действующего законодательства |
1.Не соответствуют 2. Ряд позиций не отвечает политики требованиям действующего законодательства 3. Соответствуют |
Ряд позиций не отвечает политики требованиям действующего законодательства |
средняя |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
2.6 |
Полнота раскрытия основных способов ведения налогового учета |
1.Не раскрыты 2. Раскрыты не все существенные способы ведения налогового учета 3.Раскрыты |
Раскрыты не все существенные способы ведения налогового учета |
средняя |
|
2.7 |
Соблюдение установленных сроков расчетов по налогам и сборам |
1.Не соблюдаются 2. Соблюдаются |
Соблюдаются |
высокая |
|
2.8 |
Реакция на изменения законодательной базы, регламентирующей порядок ведения налогового учета |
1. Не отслеживаются 2. Отслеживаются и оперативно принимаются необходимые меры |
Отслеживаются и оперативно принимаются необходимые меры |
высокая |
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Задачи и нормативное регулирование аудиторской проверки финансовых результатов и их распределения. Этапы аудиторской проверки. Совершенствование системы внутреннего контроля финансовых результатов деятельности предприятия. Результаты аудиторской проверки.
курсовая работа [44,3 K], добавлен 25.02.2012Теоретические и методологические основы аудита финансовых результатов деятельности организации. Планирование и организация аудиторской проверки. Проверка и подтверждение отчетности о финансовых результатах. Обобщение результатов аудиторской проверки.
курсовая работа [38,1 K], добавлен 24.08.2011Планирование аудита. Аудит финансовых вложений: цели и задачи аудита финансовых вложений. Организационно-экономическая характеристика предприятия ОАО "Гатика". План и программа аудита. Источники информации для проверки. Отчет аудитора по предприятию.
курсовая работа [50,2 K], добавлен 31.10.2008Понятие отчетности о финансовых результатах и её структура. Основа отчетности о финансовых результатах. Отражение себестоимости реализованной продукции. Показатель валовой прибыли предприятия. Особенности международной отчетности о финансовых результатах.
курсовая работа [73,3 K], добавлен 07.01.2015Функции и задачи составления Отчета о финансовых результатах, предоставления пользователям полной и правдивой информации о доходах, затратах, прибылях и убытках от деятельности предприятия за отчетный период. Отображение элементов операционных затрат.
контрольная работа [27,9 K], добавлен 08.08.2010Порядок, основные процедуры и законодательно-нормативная база проведения аудита финансовых вложений. Особенности планирования учета финансовых вложений предприятия ОАО "Привет". Отчет аудитора по результатам проверки, выводы о возможных недостатках.
курсовая работа [42,0 K], добавлен 25.11.2010Экономическая сущность и классификация основных средств. Амортизация как объект бухгалтерского, налогового учета и область аудита. Планирование аудиторской проверки, оценка системы внутреннего контроля предприятия и разработка программы проверки.
дипломная работа [97,8 K], добавлен 13.09.2010Понятие и сущность финансовых результатов. Регулирование бухгалтерского учета и аудита финансовых результатов предприятия. Учет доходов и расходов. Порядок формирования сводного финансового результата. Аудит финансового результата и финансовой отчетности.
дипломная работа [92,8 K], добавлен 29.03.2012Сущность, нормативно-правовое регулирование аудита финансовых результатов. Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО "Редькинсокое" и организация его внутреннего контроля. Совершенствование системы бухгалтерского учета в организации.
курсовая работа [86,5 K], добавлен 16.10.2014Цели и задачи аудита финансовых результатов, источники информации, используемые при аудите. Организация контроля финансовых результатов ООО "Альтернатива". Анализ финансовых результатов, оценка резервов увеличения прибыли и рентабельности предприятия.
дипломная работа [940,0 K], добавлен 20.01.2014