Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

• Введение
• 1. Теоретические аспекты учета денежных средств
• 1.1 Нормативно - правовое регулирование учета денежных средств
• 1.2 Бухгалтерский учет кассовых операций
• 1.3 Порядок проведения контроля за ведением кассовых операций
• 2. Организация учета кассовых операций на примере ОсОО «Клиника-студия Эстет»
• 2.1 Краткая организационная экономическая характеристика ОсОО «Клиника-студия Эстет»
• 2.2 Учет денежных средств в кассе и документальное оформление кассовых операций
• 2.3 Пути совершенствования учета денежных средств и кассовых операций
• Заключение
• Список использованной литературы
• Приложения


Введение

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. В зависимости от состава и функциональной роли (характера использования) имущество организации делиться на две категории: и оборотные средства (оборотный капитал) внеоборотные активы (основной капитал).

Денежные средства - составляющая часть оборотных активов. Денежные средства поступают в организацию от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд и других поступлений. Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах. При умножении денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью - одна из важнейших задач бухгалтерии организации и бухгалтерского учета. От успешности решений этой задачи зависит платежеспособность организации, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и прочих расчетов. денежный бухгалтерский экономика

В условиях рыночной экономики исходят из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить дополнительный доход, поэтому организация должна постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли (депозиты банка, ценные бумаги и другие вложения).

АктуальностьУчет денежных средств предприятия - курсовая работа. - http://studentbank.ru/view.php?id=13198&p=23 выбранной темы обусловлена тем, что важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций. Учет кассовых операций является очень важным элементом учета в любой организации. Своевременный учет позволяет избежать недостач и потерь денежных средств.

Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния. При написании работы были поставлены следующие задачи:

ь изучить правила организации кассы на предприятии;

ь рассмотреть основные виды документов, являющихся основанием для совершения кассовых операций;

ь изучить порядок учета движения денежных средств в бухгалтерии предприятия;

ь изучить порядок проведения контроля денежных средств в кассе.

Целью данной курсовой работы является изучить учет кассовых операций в теоретическом аспекте на основе учебно-методических материалов и в практическом аспекте на основе рабочих материалов Общества с ограниченной ответственностью «Клиника-студия Эстет», а также найти пути усовершенствования.

Объектом исследования в данной работе является общество с ограниченной ответственностью «Клиника-студия Эстет». Предмет изучения: кассовые операции на ОсОО «Клиника-студия Эстет».

Для достижения поставленной цели необходимо:

1) дать краткую организационно-экономическую характеристику исследуемой организации;

2) изучить постановку учета денежных средств в организации;

3) провести анализ денежных средств в организации.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и приложений.

В первой главе раскрыта информация об основных нормативных документах по учёту денежных средств. А также порядок введения контроля кассовыми операциями

Во второй главе раскрыта информация об экономической характеристике ОсОО «Клиника-студия Эстет», также описание объекта исследования: его истории, сфер деятельности, структуры управления и организации, основных технико-экономических показателей.

В заключении сделаны основные выводы и предложения по теме исследования.

Методологической основой разработки курсовой работы являются труды отечественных и зарубежных ученых экономистов, а также нормативные, инструктивные и законодательные документы и личные исследования.



1. Теоретические аспекты учета денежных средств

1.1 Нормативно - правовое регулирование учета денежных средств

Денежные средства Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет - М: Юнити, 2008. играют важнейшую роль среди активов предприятия, участвующих в их хозяйственной деятельности. Денежные средства как особый товар на рынке играют роль всеобщего эквивалента во всех взаимоотношениях. Они представляют собой самые быстрые ликвидные активы предприятия. Велика роль денежных средств в обществе, выполняющие функции средства платежа, стоимостного измерителя, средства обращения и средства накопления.

В бухгалтерском учете денежные средства отражаются, как обычно, по их видам и месту нахождения.

По видам денежные средства делятся на:

v Денежные средства в национальной валюте, которые представляют собой специальные бумажные и металлические банковские знаки. Они выполняют роль средства обращения и всеобщего эквивалента в ценообразовании. В Республике Кыргызстан денежными единицами являются сомы и тыйины.

v Денежные средства в иностранной валюте. Сюда относятся денежные знаки (бумажные, металлические) зарубежных государств, выполняющих роль средства платежа и взаиморасчетов. К их числу относятся доллары США, английские фунты стерлинги, ЕВРО и другие национальные валюты иностранных государств осуществляется на основе межгосударственных соглашений. По месту нахождения денежные средства делятся на следующие группы:

Денежные средства в кассе - это необходимые средства для текущих нужд предприятия, а также средства, поступающие на различные цели и из разных источников. Сроки хранения денежных средств и минимальные размеры денег в кассе (лимит) согласовываются договором с обслуживающим предприятием банка.

Денежные средства в пути - это денежные средства, сданные в банк через инкассаторов, через органы связи, в вечерние кассы банка, которые на конец отчетного периода (месяца) еще не зачислены на расчетный счет предприятия и не подтверждены выпиской банка. Однако, с момента зачисления средств на расчетный счет в банке эти средства исключаются из числи денежных средств в пути.

Денежные средства в банке. Помимо одного основного расчетного счета предприятие может сохранить денежные средства на различных депозитных счетах обслуживающих банках. Аналогично этому предприятие может иметь один основной счет в иностранной валюте и разные валютные счета, например, в целях конвертации, для расчетного по консигнационным товарам и другие.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются следующие:

1. систематический контроль, за состоянием и движением денежных средств;

2. контроль за своевременной сдачей денежных средств в банк;

3. недопущение наличия сверхлимитного остатка денежных средств в кассе;

4. контроль за целевым использованием денежных средств;

5. своевременное и правильное документальное оформление движения денежных средств;

6. организация материальной ответственности за денежные средства и систематический контроль, за деятельностью материально - ответственных лиц;

7. систематический контроль, за полнотой денежных средств и недопущением их присвоения или разбазаривания. Для этого необходимо в пределах и сроках, установленных законодательством проведение инвентаризации (как правило, раз в месяц) денежных средств и другие.

Денежные средства - это кассовая наличность и депозиты до востребования, а также средства на расчетном, валютном и других банковских счетах. Такое определение денежным средствам дано в МСФО №7 «Отчеты о движении денежных средств» Международные стандарты финансовой отчетности. МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств»..

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов бухгалтерского учета, методические указания, комментарии).

В настоящее время в Кыргызстане фактически сложилась четырехуровневая система нормативного регулирования бухгалтерского учета Под редакцией М.И. Исраилова. «Бухгалтерский финансовый учет» Б.,2012.:

1) законодательный;

2) нормативный;

3) методический;

4) организационно-распределительный.

Законодательный уровень. Его составляющие: законы и иные подзаконные акты, которые прямо или косвенно регулируют постановку бухгалтерского учета в организации. На этом уровне законодательные акты входят в систему гражданского, налогового и бухгалтерского законодательства.

Гражданский кодекс регулирует необходимость наличия самостоятельного бухгалтерского баланса, случаи проведения обязательных аудиторских проверок, ответственность за ведение бухгалтерского учета.

Налоговый кодекс регулирует правила обобщения налоговых обязательств по исчислению сумм соответствующих налогов.

Бухгалтерское законодательство предусматривает единые правила ведения бухгалтерского учета. Законодательная база бухгалтерского финансового учета - это Закон Кыргызской Республики «О бухгалтерском учете» от 29 апреля 2002 г. № 76.

Закон «О бухгалтерском учете» устанавливает правовую и методологическую основу организации и ведения бухгалтерского учета в Кыргызской Республике. Закон определяет порядок государственного регулирования бухгалтерского учета и финансовой отчетности, а также определяет права и обязанности лиц, осуществляющих организацию ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности.

Уровень нормативного регулирования. Включает положение по бухгалтерскому учету, в котором отражаются базовые правила организации бухгалтерского учета, излагаются понятия, касающиеся учета, отдельных участков учета, а также возможные варианты применения бухгалтерских приемов и способов.

Нормативные документы этого уровня - положения по бухгалтерскому учету в части организации учета, учета имущества и обязательств организации, учета материально-производственных запасов, бухгалтерской отчетности и т.д. - разрабатываются уполномоченным государственным органом - Государственной службой регулирования и надзора за финансовым рынком при Правительстве Кыргызской Республики.

Постановлением правительства КР «О международных стандартах финансовой отчетности в Кыргызской Республике» № 593 от 28 сентября 2001 г. Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) издаваемые Комитетом по международным стандартам финансовой отчетности (гор. Лондон) утвержден в качестве стандартов финансовой отчетности в Кыргызской Республике. Журнал «Налоги и право» № 1.Б.,2012

Уровень методического регулирования. Включает нормативные документы, которые отражают конкретный механизм применения бухгалтерских приемов и способов к определенному виду деятельности, учету, отчетности и т.д. Это методические указания, инструкции, рекомендации и иные аналогичные им документы.

Компании принимают специфический план действий по различным аспектам бухгалтерского учета, основанный на требованиях МСФО.

Организационно-распределительный уровень. Включает рабочие документы каждой конкретной организации, которые формируют учетную политику, а именно - методические, технические и организационные приемы и способы.

Постановлением Государственной комиссии при Правительстве Кыргызской Республики по стандартам финансовой отчетности и аудиту (ныне Государственная служба регулирования и надзора за финансовым рынком при Правительстве Кыргызской Республики) от 18 ноября 2002 года № 28 утвержден План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов, а также Методические рекомендации по его применению.

План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов относится к документам третьего уровня фактически сложившейся системы нормативного регулирования бухгалтерского учета, то есть стоит на самой низкой ступени государственного регулирования бухгалтерского учета. Следовательно, по своему содержанию указанный документ не может устанавливать требования к ведению бухгалтерского учета, которые должны быть определены документами более высоких уровней.

Кроме этого что предприятие руководствуется Планом счетом, также она и руководствуется учетной политикой предприятия.

Международные стандарты финансовой отчетности говорят, что «руководство компании должно выбирать и применять учетную политику компании таким образом, чтобы вся финансовая отчетность соответствовала всем требованиям каждого применимого Международного стандарта финансовой отчетности и интерпретации Постоянного комитета по интерпретации. При отсутствии конкретного требования руководство должно выработать политику, обеспечивающую предоставление в финансовой отчетности важной и достоверной информации». Международные стандарты финансовой отчетности. МСФО 1 «Представление финан-совой отчетности».

Учетная политика организации формируется главным бухгалтером и утверждается руководителем организации. Учетная политика организации оформляется приказом и обязательна к исполнению всеми структурными подразделениями, входящими в его состав. Учетная политика организации принимается на ряд лет и не должна ежегодно меняться.

1.2 Бухгалтерский учет кассовых операций

Счета 1100 «Денежные средства в кассе» предназначены для обобщения информации о наличии денежных средств в национальной и иностранных валютах, а также денежных документов. На счетах 1100 учитывается все наличные денежные средства, которыми субъект имеет право распоряжаться, независимо от места хранения. Например, денежные средства, помещенные на хранение в банковские сейфы, другие депозитарии, должны учитываться как денежные средства в кассе.

Планом счетов предусмотрены отдельные счета для учета денежных средств по наиболее типичным категориям:

1110 «Денежные средства в национальной валюте»

1120 «Денежные средства в иностранной валюте»

1130 «Денежные документы»

1140 «Денежные эквиваленты»

По счету 1110 «Денежные средства в национальной валюте» отражается поступление и выбытие денежных средств исключительно в национальной валюте. Не допускается учет иностранной валюты на одном счете с национальной валютой. Учет денежных средств в иностранной валюте ведется на счете 1120, к которому открываются субсчета по каждому виду валюты. Первоначальные записи по дебету и кредиту счета 1120 ведутся в иностранной валюте, так и в пересчете в национальную валюту по учетному курсу, установленному Национальным Банком Кыргызской Республики (НБКР) на день совершения операции с валютой План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятия..

На каждую отчетную дату сальдо 1120 «Денежные средства в национальной валюте», выраженное в иностранной валюте, пересчитывается по курсу Национального банка Кыргызской Республики на эту дату с отнесением разницы в кредит счета 6200 «Прочие доходы от операционной деятельности» или дебет счета 7600 «Прочие производственные расходы». Приложение 4.

Обменные операции (обмен одной валюты на другую), сопровождающиеся изъятием из кассы одной валюты и приходом в кассу другой валюты, учитываются как операции по купле-продаже иностранной валюты с отражением прибыли или убытков от обмена. Следует отличать прибыль и убыток от обмена валюты от прибыли и убытка от курсовых разниц. В случае, если обменные операции приносят значительные прибыли и убытки, их следует учитывать на отдельных субсчетах к счетам 6200 «Прочие доходы от операционной деятельности» и 7600 «Прочие производственные расходы». Это положение не касается субъектов, специализирующихся на обмене валюты (обменных бюро), для которых обменные операции являются деятельностью, приносящей выручку. В (приложение 4) приведена одна из возможных схем бухгалтерских проводок по учету операций по обмену наличной валюты Приложение 4.. Данная схема рассчитана на субъектов, для которых операции по обмену существенны и часто повторяются. По дебету счета 1130 «Денежные документы» отражается поступление в кассу чеков клиентов, денежных переводов, марок государственной пошлины и других средств расчета по номинальной стоимости.

По дебету счета 1140 «Денежные эквиваленты» отражается стоимость инвестиций, классифицируемых как эквиваленты денежных средств в соответствии с параграфами 6 и 7 МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств» Международные стандарты финансовой отчетности. МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств». - краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в заранее известную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения их стоимости.

1.3 Порядок проведения контроля за ведением кассовых операций

Касса - это структурное подразделение предприятия, предназначенное для приема, хранения и выдачи наличных денежных средств. В кассе предприятия могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы, бланки строгой отчетности. Касса представляет собой специально оборудованное, изолированное помещение и должна отвечать следующим требованиям:

* быть изолированной от других служебных и подсобных помещений;

* иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки;

* закрываться на две двери:

а) внешнюю, открывающуюся наружу;

б) внутреннюю, открывающуюся вовнутрь.

* укрепляться металлическими решетками на оконных проемах между рамами, либо с внутренней стороны помещения, в теплопроводах, дымоходах, вентиляционных каналах и других местах кассы, доступных для проникновения в нее с внешней стороны;

* иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей, в обязательном порядке прочно прикрепленный к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами;

* располагать исправным огнетушителем и иметь охранно-пожарную сигнализацию.

Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о назначении кассира руководитель предприятия обязан ознакомить его с правилами ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной материальной ответственности.

Кассир не может передоверить, кому бы то ни было выполнение своих обязанностей. При необходимости временной замены обязанности кассира возлагаются на другого работника, с которым заключают договор о полной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь) находящиеся у него под отчетом ценности передают другому кассиру в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта.

Кассир согласно законодательству о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

В сроки, установленные руководителем предприятия, но не реже одного раза в месяц, на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом всех денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе, в акте указывается сумма недостачи или излишка и обстоятельства их возникновения.

Вышестоящие организации при производстве документальных ревизий на всех подведомственных предприятиях в обязательном порядке производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. При проведении ревизий особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей, целевого использования наличных денег, сдачи денежной выручки в кредитные учреждения (банк, почту), для зачисления на их счета в банках.

Лица, виновные в систематическом нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с налоговым и другим действующим законодательством Кыргызской Республики.

Ответственность за соблюдение кассовой дисциплины возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров, руководителей финансовых служб и кассиров.

Настоящий Порядок ведения кассовых операций охватывает сферу кассовой деятельности всех предприятий, объединений, организаций, учреждений, вне зависимости от их форм собственности, кроме учреждений банков, осуществляющих кассовое обслуживание клиентов, и эксплуатационных предприятий Министерства связи. Учреждения банков и эксплуатационные предприятия Министерства связи руководствуются настоящим Порядком только при осуществлении кассовых операций, касающихся их внутрихозяйственной деятельности.

Национальный банк Кыргызской Республики может вносить уточнения в настоящий Порядок ведения кассовых операций на предприятиях республики в зависимости от требований законодательства, действующего в республике.

Правила ведения кассовых операций в учреждениях банков, осуществляющих кассовые обслуживания клиентов на территории республики разрабатываются и утверждаются Национальным банком Кыргызской Республики.



2. Организация учета кассовых операций на примере ОСОО «Клиника-студия Эстет»

2.1 Краткая организационная экономическая характеристика ОсОО «Клиника-студия Эстет»

Организационно-правовая форма - общество с ограниченной ответственностью. Общество с ограниченной ответственностью «Клиника-студия Эстет» зарегистрировано Министерством юстиции Кыргызской Республики 13 февраля 2009 года, руководствуется в своей деятельности действующим законодательством КР, Гражданским Кодексом КР, налоговым кодексом КР, административным кодексом КР, трудовым кодексом КР, Уставом.

Юридический адрес общества: Кыргызская Республика, г. Бишкек,

ул. Байтик-Баатыра, 51.Учредителем общества является Солошенко Александр Викторович.

Уставный капитал общества состоит из номинальной стоимости долей его участников и равен 2692881 сом. Размер доли участника в уставном капитале в процентах равен: Солошенко А.В. -2692881 сом - 100%.

Поступление денежных средств в виде вклада в уставной капитал ОсОО «Клиника-студия Эстет».

Дт 1110 Денежные средства в кассе 2692881

Кт 5100 Уставной капитал 2692881

ОсОО «Клиника-студия Эстет» осуществляет учет результатов работ, ведет бухгалтерский, налоговый и статистический учет по нормам, действующим в Кыргызской Республики.

Общество имеет расчетный счет в банке, круглую печать со своим наименованием, штампы, бланки и другие реквизиты.

Управление предприятием осуществляется в соответствии с законодательством КР и Уставом предприятия.

Основной целью коммерческой деятельности является получение прибыли от оказание стоматологических услуг населению.

Основными видами деятельности являются:

1) Детская стоматология

2) Терапевтическая стоматология

3) Ортопедическая стоматология

4) Хирургия

5) Имплантология

6) Ортодонтия

7) Рентгенологическое обследование

8) Анестезиология

Прибыль, оставшаяся в распоряжении фирмы после уплаты налогов и других обязательных платежей в соответствии с действующим законодательством, распределяется владельцем фирмы по его усмотрению.

Рассмотрим основные экономические показатели предприятия:

Таблица 2.1 Показатели финансово-экономической деятельности предприятия в 2008-2009 гг.

Наименование показателя	Ед. измер.	2008 г.	2009 г.	Отклонение, (+/-)	Темп роста, %
Выручка от реализации продукции, работ, услуг	тыс. сом	2455930	1364830	-109110	55,6
Налоги и сборы, уплачиваемые из выручки	тыс. сом	34991	20432	-14559	58,4
в % к объему выручки	%	14,248	14,970	0,723	-
Себестоимость реализованной продукции, работ, услуг	тыс. сом	190861	111717	-79144	58,5
в % к объему выручки	%	77,714	81,854	4,140	-
Расходы на реализацию	тыс. сом	420	387	-33	92,1
в % к объему выручки	%	0,171	0,284	0,113	-
Прибыль от реализации продукции, работ, услуг	тыс. сом	19321	39470	-201490	49
в % к объему выручки	%	2,892	7,867	-4,975	-
Рентабельность реализованной продукции, работ, услуг	%	3,533	10,123	-6,590	-
Чистая прибыль	тыс. сом	101830	300000	-19817	-
Среднемесячная заработная плата	тыс. сом	12300	15650	3350	78,6
Фонд заработной платы	тыс. сом.	24871	30330	5459	121,9

Данные таблицы 2.1.позволяют проследить следующие тенденции в развитии предприятия. Так, по итогам 2009 г. предприятием получена выручка от реализации продукции, работ, услуг в объеме 1364830 тыс.сом, что стало ниже показателя предыдущего года на 1091100 тыс.сом, или на 44,4%. С отрицательной стороны характеризуется рост налоговой нагрузки на выручку, которая в рассматриваемый период возросла на 0,723 процентных пункта, с 14,248% в 2008 г. до 14,970% в 2009 г.

Ухудшение произошло также в связи с ростом уровня себестоимости реализованной продукции на 4,140 процентных пункта, с 77,714% в 2008 г. до 81,854% в 2009 г., а также уровня расходов на реализацию - на 0,113 процентных пункта, с 0,171% в 2008 г. до 0,284% в 2009 г.

Размер чистой прибыли в 2009 г., оставшейся в распоряжении предприятия, составил 300000тыс.сом. против 101830 тыс.сом. в 2008 г.

В качестве вывода стоит обратить внимание на следующее. В рассматриваемый период предприятие значительно ухудшило свои финансово-экономические показатели по выручке. Главным фактором, оказавшим негативное влияние на формирование конечного финансового результата - прибыли, стали кризисные явления в экономике КР.

По данным из аналитического баланса См.Приложение №2ОсОО «Клиника-Студия Эстет» за 2009г. Можно определить динамику валюты баланса путем сравнения общей стоимости имущества предприятия (валюты баланса). ОсОО «Клиника-Студия Эстет» увеличило вложение средств. Об этом свидетельствует рост валюты баланса с 4366678 сом на начало года до 6736685 на конец года, а также увеличился на 54.27% относительный показатель темпа роста.

Финансовое состояние медицинского учреждения характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (пассивов). Проведем анализ актива баланса:

Таблица 2.2 Актив баланса

№	Показатели	На начало года	На конец года	Изменения
				Абсолютное (+;-)	Темп роста
1	Денежные средства в кассе	123	1598505	1598382	1299597,56
2	Денежные средства в банке	12977	1603621	1590644	12357,41
3	Дебиторская задолженность	1847	340	-1507	18,41
4	Товарно-материальные запасы	40687	25828	-14859	63,48
5	Балансовая стоимость основных средств	2909839	2200326	-709513	75,62
6	Балансовая стоимость нематериальных активов	1236727	1200353	-36374	97,06
	Итого активы	4202200	6628973	2426773	88,78

Величина активов выросла за счет денежных средств в кассе, темп роста составил 129859.56% а в абсолютном изменение составил 1598382 сом, также за счет денежных средств в банке темп роста 12257.41%, а в абсолютном значение 1590644 сом. Эти счета свидетельствуют, как правило, об укреплении финансового состояния компании. Дебиторская задолженность уменьшилась на 81.59% или 1507 сом, на компании это отражается положительно. Что касается запасов предприятия, то здесь наблюдается снижение в размере 36.52%, с 40687 сом до 25828 сом. Это связано с увеличением количества оказанных услуг над количеством запланированных. Это привело к увеличению денег как на расчетном счете так и в кассе. Это побуждает предприятие увеличить запасы на следующий год.

Что касается внеоборотных активов, то они уменьшились с 2909839 сом до 2200326 сом, на 24.38%. В связи развитием технологий предприятие был вынужденно продать устаревшие оборудование. Рассмотрев, раздел актив можно сделать следующий вывод, что разумное обращение оборотных и внеоборотных активов привело к заметным темпам роста доходов в активе. Благодаря, это становиться возможным дальнейшие развитие предприятия.

Проведем анализ пассива баланса:

Таблица 2.3 Пассив баланса

№	Показатели	На начало года	На конец года	Изменения
				Абсолютное (+;-)	Темп роста
1	Счета к оплате	72254	25800	-49454	34,28
2	Налоги к оплате	147955	278592	130637	188,30
3	Краткосрочные начисленные обязательства	119657	102405	-17252	85,58
4	Отсроченные налоговые обязательства	101812	74771	-27041	73,44
	Итого обязательства	444678	481568	36890	108,30

Пассив баланса показывает, что увеличение обязательств не оказывает существенное влияние на положительную динамику, итоговой величины раздела с 444678 сом на начало периода до 481568 сом на конец периода прирост составил 8.30%.



2.2 Учет денежных средств в кассе и документальное оформление кассовых операций

Для учета кассовых операций применяются формы, утвержденные постановлением Правления Национального банка Кыргызской Республики от 23 июля 1994 года № 1/7.

К типовым межведомственным формам первичных документов и учетных регистров относятся:

- приходный кассовый ордер (форма № КО-1);

- расходный кассовый ордер (форма № КО-2);

- журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма N КО-3);

- кассовая книга (форма № КО-4);

- книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).

Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1) См Приложение 1, подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. Поступление денежных средств в кассе организации ОсОО «Клиника-студия Эстет» отражаются следующими проводками:

1) Получение авансов от покупателей

Дт 1110 «Денежные средства в кассе»

Кт 3210 «Авансы полученные»

2) За реализованную продукцию, услуги.

ДТ 1110 «Денежные средства»

Кт 6110 «Доход от реализации»

3)Погашение дебиторской задолженности.

Дт 1110 «Денежные средства»

Кт 1410 «Счета к получению»

4) Получение краткосрочного кредита.

Дт 1110 «Денежные средства»

Кт3310 «Банковские кредиты, займы»

5)Получение долгосрочного кредита.

Дт 1110 «Денежные средства»

Кт4120 «Банковские кредиты, займы»

6) Поступление денежных средств от подотчетного лица.

Дт 1110 «Денежные средства в кассе»

Кт 1520 «Дебиторская задолженность сотрудников»

При этом выдается квитанция, сдающему деньги лицу, о приеме денежной суммы, подписанная главным бухгалтером и кассиром, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата. См.Приложение 1

Кассир выдает деньги по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) См.Приложение 2, платежным ведомостям или другим надлежаще оформленным документам (заявлениям на выдачу денег, счетам и др.). Расходы денежных средств в кассе организации ОсОО «Клиника-студия Эстет» отражаются следующими проводками:

1)Выплата заработной платы.

Дт 3520 «Начисленная заработная плата»

Кт «1110 Денежные средства»

2) Погашение краткосрочного кредита.

Дт 3310 «Банковские кредиты, займы»

Кт 1110 «Денежные средства»

3)Погашение долгосрочного кредита.

Дт 4120 «Банковские кредиты, займы»

Кт 1110 «Денежные средства»

4)Приобретение ТМЗ, основные средства и нематериальные активы.

Дт 1600,1700 «Товары»

Дт 2100 «Основные средства»

Дт 2900 «Нематериальные активы»

Кт 1110 «Денежные средства»

5)Выплата налогов и краткосрочных начисленных обязательств.

Дт 3400,3500 «Налоги к оплате»

Кт 1110 «Денежные средства»

Расходные кассовые документы подписываются главным бухгалтером. А на ведомостях и заявлениях, кроме того, обязательна и разрешительная надпись руководителя предприятия. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя.

Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указание / полученной суммы: сом -- прописью, тыйын -- цифрами. При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумм прописью не указывается.

Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности, премии кассир выплачивает по платежным ведомостям. На титульном листе платежной ведомости делается разрешительная надпись в кассу о выдаче денег за подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера, с указанием сроков выдачи денег и их суммы (прописью).

По истечении трех рабочих дней после получения денег из учреждения банка для оплаты труда, пособий, премий кассир в платежной ведомости против фамилии лиц, не получивших деньги, делает пометку от руки “Депонировано”, затем составляет реестр депонированных сумм. В ведомости кассир делает надпись о фактически выплаченных и неполученных суммах, которую заверяет своей подписью. На выписанный по платежной ведомости сумму выписывают расходный кассовый ордер.

Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности». Выдача по доверенности производится лицу, указанному в доверенности, при предъявлении паспорта или другого документа, удостоверяющего личность получателя. Доверенность остается в документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в кассовых документах не допускаются.

Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги.

При завершении операций кассир обязан подписать расходные и приходные кассовые ордера, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью: приходные - «Получено», расходные - «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО - 3).По данным журнала регистрации контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятием, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций.

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге (форма № КО-4) Постановлением Правления Национального банка Кыргызской Республики от 23 июля 1994 года № 1/7 «О порядке ведения кассовых операций в Кыргызской Республике».. Согласно Порядку ведения кассовых операций в КР предприятие должно вести только одну кассовую книгу. В то же время для каждого кассового аппарата должна вестись отдельная книга кассира-операциониста.

В обязанность кассира входит ведение кассовой книги, которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней заверено подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера.

Записи в кассовой книге ведутся в 2 экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. А затем передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

На предприятиях, при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов, кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется машинограмма «Отчет кассира». Обе машинограммы должны иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном ордере или в другом, заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

На предприятиях, где работает несколько кассиров, их работу координирует старший кассир, который перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег (форма № КО-5). Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим) кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам, и сдать остаток наличных денежных денег и кассовые документы по произведенным операциям старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

2.3 Пути совершенствования учета денежных средств и кассовых операций

Для удобного учета денежных средств во всех организациях используют ряд программ автоматического учета. Если говорить об ОсОО «Клиника-студия Эстет» -это стоматологическая клиника, где бухгалтерский учет на предприятии ведется с помощью программы «1С: Бухгалтерия, версия 7.7.» - это универсальная программа массового назначения для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку обязательной (регламентированной) отчетности. В данное время программа значительно усовершенствовалась, сейчас используется 8 версия программы 1С: Бухгалтерия. Есть предложение для ОсОО «Клиника-студия Эстет» по усовершенствованию бухгалтерского учета - это переход на 8 версию данного программного обеспечения.

Методика бухгалтерского учета обеспечивает одновременную регистрацию каждой записи хозяйственной операции, как по счетам бухгалтерского учета, так и по необходимым разрезам аналитического учета, количественного и валютного учета. Пользователи могут самостоятельно управлять методикой учета в рамках настройки учетной политики, создавать новые субсчета и разрезы аналитического учета.

"1С: Бухгалтерия 8" обеспечивает решение всех задач, стоящих перед бухгалтерской службой предприятия, если бухгалтерская служба полностью отвечает за учет на предприятии, включая, например, выписку первичных документов, учет продаж и т.д. Кроме того, информацию об отдельных видах деятельности, торговых и производственных операциях, могут вводить сотрудники смежных служб предприятия, не являющиеся бухгалтерами. В последнем случае за бухгалтерской службой остается методическое руководство и контроль за настройками информационной базы, обеспечивающими автоматическое отражение документов в бухгалтерском и налоговом учете.

"1С: Бухгалтерия 8" предоставляет возможность ведения бухгалтерского и налогового учета нескольких организаций в общей информационной базе, причем в роли отдельных организаций могут выступать индивидуальные предприниматели. Это будет удобно в ситуации, когда хозяйственная деятельность этих организаций тесно связана между собой: в текущей работе можно использовать общие списки товаров, контрагентов (деловых партнеров), работников, собственных складов и т.д., а обязательную отчетность формировать раздельно.

Основным способом отражения хозяйственных операций в учете является ввод документов конфигурации, соответствующих первичным документам бухгалтерского учета. Кроме того, допускается непосредственный ввод отдельных проводок. Для группового ввода проводок можно использовать типовые операции - простой инструмент автоматизации, легко и быстро настраиваемый пользователем.

Много усовершенствований произведено по учету операций с денежными средствами по сравнению с версией 7.7.

Во-первых, автоматизирован учет движения наличных и безналичных денежных средств, в том числе операций обмена валюты. Во-вторых, автоматизированы расчеты с контрагентами и подотчетными лицами. Учет расчетов с контрагентами может вестись в тенге и иностранной валюте.

В-третьих, автоматизированы начисление заработной платы работникам предприятия, взаиморасчеты с работниками вплоть до выплаты заработной платы через кассу, перечисление зарплаты на лицевые счета работников в банке и депонирование.

Благодаря возможности учета деятельности нескольких организаций в единой информационной базе, "1С:Бухгалтерия 8" может использоваться как в небольших организациях, так и в холдингах со сложной организационной структурой.

Так же, для совершенствования учета денежных средств можно ввести универсальную систему учета USU.

Эта стоматологическая программа позволяет организовать работу в виде единого механизма всех работников стоматологической клиники.

Сотрудники организации на регистратуре открывают электронные карточки и записывают пациентов на прием. Кассиры у себя уже автоматически видят тех, кого записали, и принимают оплату. Оплата проводится хоть наличным, хоть безналичным способом. Компьютерная программа для стоматологии позволяет врачам заполнять электронную карту своих пациентов. Руководство может формировать сводные отчеты за любой период работы предприятия и видеть аналитические своды по каждому сотруднику, каждой услуге и по организации в целом.

Управление стоматологической клиникой позволяет проводить анализ по контингенту посетителей, общим суммам вливаний, по оставшемуся товару и израсходованным материалам. Электронная история посещений может храниться долгие годы и по ней значительно легче искать информацию, чем на бумажных носителях. Медицинские журналы учета и формы обязательной медицинской отчетности могут заполняться программой автоматически.

Автоматизация стоматологической клиники - это не только очень удобно, это также показатель уровня учреждения, формирующий отношение пациентов и мнение других сотрудничающих организаций.



Заключение

Одной из важнейших задач бухгалтерского учета является учет кассовых операций. В работе была описана методика ведения бухгалтерского учета кассовых операций, приведены счета, с помощью которых ведется учет кассовых операций, перечислена первичная документация, используемая при учете кассовых операций.

Бухгалтерский учет кассовых операций позволяет организовать четкое управление и контроль за поступлением, движением и выбытием денежных средств. Бухгалтерский учет кассовых операций создает условия обеспечения денежными средствами потребностей производства и обращения. Таким образом, благодаря денежным средствам, компании, фирмы располагают в любой момент суммой, которая необходима для нормальной работы. Использование собственных денежных ресурсов дает возможность создавать стимулы для повышения экономической эффективности работы.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли. Приведенная методика ведения бухгалтерского учета операций по расчетному счету и кассовых операций является полной и конкретизированной.

Изучив постановку бухгалтерского учета в организации, первичные документы по учету кассы и расчетов с подотчетными лицами, а также локальные внутренние документы, в частности, учетную политику организации, можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учет в организации в целом осуществляется в соответствии с принятыми законодательными и нормативными актами по бухгалтерскому учету в КР.



Список использованной литературы

1. Закон Кыргызской Республики «О бухгалтерском учете» от 29 апреля 2002г. №76.

2. Законом Кыргызской Республики «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением».

3. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и финансовой отчетности в Кыргызской Республике, приказ Минфина КР от 21 апреля 2000 №127-П

5. Постановлением Правления Национального банка Кыргызской Республики от 23 июля 1994 года № 1/7 «О порядке ведения кассовых операций в Кыргызской Республике».

6. Постановление правительства Кыргызской Республики «О международных стандартах финансовой отчетности в Кыргызской Республики».

7. Международные стандарты финансовой отчетности. МСФО 1 «Представление финансовой отчетности».

8. Международные стандарты финансовой отчетности. МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств».

9. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет - М: Юнити, 2008.

10. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Бух.учет, анализ, аудит» под ред. М.И.Исраилова - Б.: 2012.

11. Алмосова В.Г.- Финансовый учет-2.Учебное пособие. Б.,2012.

12. Козлова Е.П. Бухгалтерский учёт в организациях. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 720 с.

13. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М.:Инфра-М. 2005. - 717с.

14. Мякота В., Рудяк Ю., Кузнецов В. «Кассовые операции». М.:2007 г.

15. Нестеров В.И. «Учет и ведение кассовых операций». ДИС. 2005 г.

16. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет. - М.: ЭКСМО, 2006г.

17. Санин К.В., Санин М.К. Бухгалтерский учет. - СПб.: СПб ГУИТМО, 2005г.

18. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет. - М.: Кнорус,2009г.

19. Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. - М.: Дашков и К, 2006г

20. Журнал «Налоги и право» № 1.Б.,2012.

21. http://online.adviser.kg/

22. http://sprbuh.systecs.ru/

23. http://www.fsa.kg

24. http://www.nbkr.kg



Приложение 1



Приложение 2



Приложение №3



Приложение 4

Схема бухгалтерских проводок по учету операций по обмену наличной валюты.

	Содержание операции	Номер корреспондирующего счета
	Дебет	Кредит
1	Обмен национальной валюты на иностранную: - изъятие денежных средств из кассы; - поступление в кассу иностранной валюты в сумме, оцененной по учетному курсу Национального банка Кыргызской Республики; - разница между стоимостью иностранной валюты, оцененной по учетному курсу, и фактической суммой национальной валюты, уплаченной при обмене: а) прибыль; б) убыток	1520 1110 1120 1520 1520 6200 7600 1520
2	Обмен иностранной валюты на национальную: - изъятие денежных средств из кассы в сумме, оцененной по учетному курсу; - поступление в кассу национальной валюты; - разница между суммой национальной валюты, полученной при обмене, стоимостью уплаченной иностранной валюты, оцененной по учетному курсу: а) прибыль; б) убытки	1520 1120 1110 1520 1520 6200 7600 1520

Размещено на Allbest.ru