Размещено на http://www.allbest.ru/

Бюджетное профессиональное образовательное учреждение Омской области

«Омский промышленно-экономический колледж»

Отчет по производственной практике

На тему: «Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации»

Выполнила: студентка 2 курса ББ - 123 группы

Мельникова Виктория Александровна

Омск 2015г.

Содержание

Введение

1. Организация документального оформления расчётов по оплате труда

2. Начисление и удержание из заработной платы

3. Инвентаризация основных средств

4. Нераспределенная прибыль и непокрытый убыток

5. Порядок формирования и принцип учёта конечного финансового результата

6. Бухгалтерская финансовая отчетность организации

Заключение

Введение

Практика по профилю специальности проходила с 08 июня по 21 июня 2015г. в бухгалтерии ООО «ПКФ «Омский причал».

Целью практики - формирование у обучающихся общих и профессиональных компетенций, приобретение практического опыта в рамках профессиональных модулей: ПМ 02 Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации.

Для достижения поставленной цели необходима реализация следующих задач:

ѕ рассчитывать заработную плату сотрудников;

ѕ определять сумму удержаний из заработной платы сотрудников;

ѕ определять финансовые результаты деятельности организации по основным видам деятельности;

ѕ определять финансовые результаты деятельности организации по прочим видам деятельности;

ѕ проводить учет нераспределенной прибыли;

ѕ проводить учет собственного капитала;

ѕ проводить учет уставного капитала;

ѕ проводить учет резервного капитала и целевого финансирования;

ѕ проводить учет кредитов и займов;

ѕ определять цели и периодичность проведения инвентаризации;

ѕ руководствоваться нормативными документами, регулирующими порядок проведения инвентаризации имущества;

ѕ пользоваться специальной терминологией при проведении инвентаризации имущества;

ѕ давать характеристику имущества организации;

ѕ готовить регистры аналитического учета по местам хранения имущества и передавать их лицам, ответственным за подготовительный этап, для подбора документации, необходимой для проведения инвентаризации;

ѕ составлять инвентаризационные описи;

ѕ проводить физический подсчет имущества;

ѕ составлять сличительные ведомости и устанавливать соответствие данных о фактическом наличии средств данным бухгалтерского учета;

ѕ выполнять работу по инвентаризации основных средств и отражать ее результаты в бухгалтерских проводках;

ѕ выполнять работу по инвентаризации нематериальных активов и отражать ее результаты в бухгалтерских проводках;

ѕ выполнять работу по инвентаризации и переоценке материально-производственных запасов и отражать ее результаты в бухгалтерских проводках;

ѕ формировать бухгалтерские проводки по отражению недостачи ценностей, выявленные в ходе инвентаризации, независимо от причин их возникновения с целью контроля на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

ѕ формировать бухгалтерские проводки по списанию недостач в зависимости от причин их возникновения;

ѕ составлять акт по результатам инвентаризации;

ѕ проводить выверку финансовых обязательств;

ѕ участвовать в инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности организации;

ѕ проводить инвентаризацию расчетов;

ѕ определять реальное состояние расчетов;

ѕ выявлять задолженность, нереальную для взыскания, с целью принятия мер к взысканию задолженности с должников, либо к списанию ее с учета;

ѕ проводить инвентаризацию недостач и потерь от порчи ценностей (счет 94), целевого финансирования (счет 86), доходов будущих периодов (счет 98);

Объект исследования деятельность ООО «НИК»

Предметом исследования является процесс организации бухгалтерского учета в ООО «НИК».

Информационной базой исследования является нормативная документация, первичная документация, регистры синтетического и аналитического учета, оперативная и статистическая отчетность организации.

Методами исследования, используемыми в работе, являются, методы бухгалтерского учета, статистические методы и анализ.

1. Организация документального оформления расчётов по оплате труда

Документальное оформление расчётов с работниками - неотъемлемая часть учёта расчётов по оплате труда, поскольку заработная плата начисляется в соответствии с документами по учёту использования рабочего времени.

В ОО «ПКФ «Омский причал» применяется повременная оплата труда. При повременной оплате труда таким документом является табель учёта рабочего времени (типовая форма N T-13). В приложении №1, представлен табель учёта рабочего времени ООО «ПКФ «Омский причал» за отчётный период: с 01.05.2015 по 31.05.2015 г. Это внутренний, первичный, накопительный и оправдательный бухгалтерский документ, а также регистр оперативного учёта рабочего времени. В ООО «ПКФ «Омский причал» табель учёта рабочего времени организован в целом по организации. Данный документ позволяет ежедневно отмечать время прихода и ухода работников с работы, все случаи опозданий и неявок с указанием их причины. Производится фиксирование количества явок и неявок за месяц (метод сплошной регистрации).

Табель представляет собой таблицу, где по горизонтали проставлены дни текущего месяца, в данном случае за май, а в колонке по вертикали приведён список фамилий сотрудников. В заголовочной части записано наименование организации. В клетке, относящейся к определённому дню члена коллектива, проставлены стандартные условные обозначения.

В ООО «ПКФ «Омский причал» применяют вариант оформления расчётов организации с рабочими и служащими путём составления расчётной ведомости, а выплата производится отдельно по платёжной ведомости.

В приложении №2 представлена расчётная ведомость ООО «ПКФ «Омский причал» за май 2015 г.

Расчётная ведомость составлена на основании табеля учёта рабочего времени, в одном экземпляре в бухгалтерии, и содержит следующие показатели, которые проставляются напротив фамилии каждого работника организации. начисление оплата финансовый прибыль

1. Начислено по видам оплат. В общей сумме эти начисления отражают как оборот по кредиту счёта 70 «Расчёта с персоналом по оплате труда».

2. Удержано и зачтено по видам платежей и зачётов - оборот по дебету того же счёта.

3. К выдачи на руки или осталось за организацией на конец месяца. Эта сумма рассчитывается как разница между начисленными и удержанными суммами и равна сальдо по счёту 70.

Последний показатель является основанием для заполнения платёжной ведомости и выдачи заработной платы. В приложении № 3 представлена платёжная ведомость за май 2015 г. Платежная ведомость (форма N Т-53) применяется для учета выплат заработной платы. На титульном листе формы указана общая сумма выплаченной и депонированной заработной платы. В ведомости приведён список сотрудников организации. Напротив каждой фамилии указаны суммы, причитающиеся к выплате данному работнику. Свободная графа рядом с суммой предназначена для подписи, подтверждающей факт получения денежных средств.

2. Начисление и удержание из заработной платы

В ООО «ПКФ «Омский причал» учет расчетов по оплате труда с каждым из работающих ведется в аналитических счетах, нарастающим итогом в течение года

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим видам выплат, осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета отражается начисление по оплате труда, а по дебету - удержания из начисленной суммы оплаты труда. Сальдо этого счета кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате.

Из начисленной работникам организации оплаты труда производятся различные удержания: обязательные и удержание по инициативе организации.

В приложении № 4 представлен свод начислений и удержаний за май 2015 г. Свод начислений и удержаний содержит следующие разделы: начислено, удержано, доходы в денежной форме, выплачено. В разделе начислено так же отражается: неоплачиваемый выход, оплата по окладу, отпуск очередной, оплата больничного листа, отпуск по беременности, районный коэффициент и всего начислено.

3. Инвентаризация основных средств

Правила инвентаризации основных средств определены в пунктах 3.1-3.7 гл. 3 правил проведения инвентаризации. Порядок бухгалтерского учета основных средств определяется в ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Более подробно учет основных средств рассмотрен в разделе справочника «Учет основных средств».

Перед проведением инвентаризации основных средств необходимо проверить наличие и состояние инвентарных карточек (форма № ОС-6), технических паспортов и технической документации, описей и других регистров аналитического учета.

На основные средства, сданные или принятые в аренду или на хранение, проверяется наличие подтверждающих первичных документов. При отсутствии этих документов необходимо их восстановить (оформить).

При инвентаризации основного средства комиссия должна осмотреть объект на предмет соответствия основным техническим и эксплуатационным характеристикам. При инвентаризации недвижимости необходимо проверить документы, подтверждающие факт собственности организации на проверяемые объекты (также проверяется наличие документов на земельные участки, водоемы и другие объекты природных ресурсов). При инвентаризации транспортных средств, машин и оборудования осуществляется сверка заводских инвентарных номеров с данными технических паспортов на изделия.

Результаты инвентаризации заносятся в инвентаризационную опись основных средств по форме № ИНВ-1. Если обнаружены расхождения и неточности в наименовании или основных характеристиках основного средства в описи указываются правильные сведения и технические показатели. Неучтенные модификации объектов ОС, приведшие к изменению назначении этих объектов или увеличению (уменьшению) их балансовой стоимости должны быть отражены в описи с указанием данных о произведенных изменениях.

Если в результате инвентаризации выявлены расхождения между фактическим наличием и учетными данными формируется сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств по форме № ИНВ-18. Оценка выявленных инвентаризацией неучтенных объектов должна быть произведена с учетом рыночных цен, а износ определен по действительному техническому состоянию объектов с оформлением сведений об оценке и износе соответствующими актами.

Основные средства, которые в момент инвентаризации находятся вне места нахождения организации, инвентаризуются до момента временного их выбытия.

На основные средства, непригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению, инвентаризационная комиссия составляет отдельную опись, в которой указываются дата ввода в эксплуатацию и причины, приведшие к их непригодности.

4. Нераспределенная прибыль и непокрытый убыток

Нераспределенная прибыль - это часть заработка организации, которая находится в ее распоряжении, т. е. часть заработка, которая была вложена в ее имущество и другие активы вместо выплаты дивидендов собственникам. Нераспределенная прибыль накапливается за все время существования организации.

Увеличение нераспределенной прибыли отражается по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Кредитовое сальдо этого счета показывает общую сумму нераспределенной прибыли, накопленную в организации за все время ее существования.

Если в результате деятельности организации получен убыток, общая сумма накопленного убытка, называемого непокрытым убытком, отражается как дебетовое сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Поскольку на счете 84 могут отражаться как прибыли, так и убытки, этот счет является активно_пассивным (в отличие от других счетов учета капитала организации).

Одной из последних проводок завершающегося финансового года списывается сумма чистой прибыли с дебета счета 99 «Прибыли и убытки»в кредит счета 84. Если же от деятельности организации в завершившемся году получен убыток, то этот убыток списывается с кредита счета 99в дебет счета 84. Полученный убыток может быть формально погашен в бухгалтерском учете за счет уменьшения резервного капитала, что отражается по дебету счета 82 «Резервный капитал» и кредиту счета 84.

Начисление дивидендов учредителям организации по итогам года отражается по дебету счета 84 и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями».

1. Основные элементы собственного капитала типичной организации - ее уставный капитал и нераспределенная прибыль. Такие элементы собственного капитала, как резервный и добавочный капитал, обычно являются вспомогательными.

2. Уставный капитал - это сумма вкладов учредителей (участников) организации в ее деятельность. Размер уставного капитала определяется учредительными документами организации.

3. Нераспределенная прибыль - это часть заработка организации, которая используется ее собственниками для дальнейшего расширение деятельности.

5. Порядок формирования и принцип учёта конечного финансового результата

В ООО «ПКФ «Омский причал» финансовый результат определяется от обычных видов деятельности, и от прочих видов деятельности.

Финансовый результат от обычных видов деятельности выявляется на счёте 90 «Продажи» в виде разницы между суммой выручки и полной фактической себестоимостью оказанных услуг, выполненных работ.

Счёт 90 предназначен для: обобщения информации о доходах и расходах, связанных с осуществлением обычных видов деятельности; исчисления финансового результата по обычным видам деятельности.

По дебету счёта 90 отражается себестоимость:

- оказанных автотранспортных услуг;

- выполненных погрузо-разгрузочных работ;

- выполненных строительно-монтажных, ремонтно-строительных, пуско-наладочных работ;

- выполненных проектно-сметных работ.

По кредиту счёта 90 отражается выручка от выполненных работ, оказанных услуг.

Порядок отражения операций по формированию финансового результата от обычных видов деятельности осуществляется в два этапа: в течение отчётного года и по окончании отчётного года.

Финансовый результат от прочих видов деятельности формируется из прочих доходов и расходов. Учёт прочих доходов и расходов и формирование финансового результата осуществляется на счёте 91 «Прочие доходы и расходы».

Ежемесячно сопоставлением дебетового и кредитового оборотов определяется сальдо прочих доходов и расходов, которое списывается с субсчёта 9 « Сальдо прочих доходов и расходов» на счёте 99 «Прибыль и убытки». По окончании отчётного года субсчёт 91-9 закрывается внутренними записями по субсчетам 91-1 «Прочие доходы» и 91-2 «Прочие расходы».

Порядок отражения операций по формированию финансового результата от прочих видов деятельности осуществляется также в два этапа.

6. Бухгалтерская финансовая отчетность организации

Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую (финансовую) отчетность.(Приложение№7) В системе нормативного регулирования учета бухгалтерская отчетность рассматривается как система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период. В свою очередь, отчетный период - это период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность.

Такая процедура обобщения учетной информации необходима, в первую очередь, самой организации и связана с уточнением, а в ряде случаев и корректировкой дальнейшего курса ее финансово-хозяйственной деятельности. Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять любые факты, которые могут оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылях и убытках. Пользователями такой информации являются руководители, учредители, участники и собственники имущества организации.

Основным документом бухгалтерской (финансовой) отчетности является бухгалтерский баланс организации.(Приложение№8) Бухгалтерский баланс является главным источником информации об имущественном и финансовом положении организации для всех заинтересованных пользователей. Наличие у организации самостоятельного баланса является одним из признаков юридического лица. Бухгалтерский баланс представляет полные, структурированные и взаимосвязанные данные об активах и пассивах организации по состоянию на отчетную дату. Объем и структура активов (имущества) организации показывают ее имущественное положение. Объем и структура пассивов, а именно собственного капитала и обязательств, характеризуют финансовое положение организации. Данные бухгалтерского баланса являются основой для проведения финансового анализа деятельности организации.

Заключение

Во время прохождения практики на предприятии, мною были в полной мере получены практические навыки работы с бухгалтерскими программами и документами, в течении практики также получены следующие навыки: оформление первичных документов по основному виду деятельности - погрузо-разгрузочные работы и перевозка на внутреннем водном транспорте; выполнение проектно-сметных работ; передача первичных бухгалтерских документов в текущий бухгалтерский архив; оформление денежных и кассовых документов; применение на практике рабочего плана счетов бухгалтерского учета данной организации.

Также ознакомилась с организацией предприятия, его структурой, технологией, основными функциями производственных и управленческих подразделений, учредительными документами.

Ознакомилась с учетной политикой предприятия и внутренними нормативными документами, изучила организацию бухгалтерского учета: построение учетного аппарата; формы бухгалтерского учета; первичный учет и документооборот; взаимосвязь аналитического и синтетического учета.

Ознакомилась с формами контроля, существующими на предприятии, и оценить систему внутреннего контроля, с целью выявления достоверности бухгалтерской информации и бухгалтерской отчетности, Поучаствовала в работе бухгалтерии непосредственно в структурных подразделениях - материального учета, учета труда и его оплаты, учета основных средств и нематериальных активов, учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции, учета готовой продукции и ее реализации, учета денежных средств, расчетных и кредитных операций, учета фондов, резервов и финансовых результатов, сводного учета и составления отчетности. При изучении различных сторон деятельности предприятия научиться использовать материалы всех отделов и служб предприятия.

Изучила содержание, организацию и методы аналитического обоснования управленческих решений на предприятии, а также необходимые для этой работы источники экономической информации.

Размещено на Allbest.ru