Право первой и второй подписи платежных документов и распоряжение банковскими счетами в организации предоставляется лицам согласно приказам «О предоставлении права подписи и распоряжения банковскими счетами».

Порядок выдачи наличных денежных средств под отчет регулируется Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Расчет по реализации электроинструмента производится как по безналичному перечислению, так и наличными денежными средствами. Для осуществления наличных расчетов в организации имеется кассовый аппарат, зарегистрированный в соответствии с действующим законодательством в Федеральной налоговой службе.

Прием наличных денег осуществляется с применением контрольно-кассового аппарата, зарегистрированного в налоговых органах.

В организации ведется кассовая книга по установленной форме.

По договору с банком лимит наличных денег в кассе составляет 2000 тыс. руб. Суммы сверх лимита ежедневно сдаются инкассаторам для их сдачи в банк.

Расчеты в безналичной форме ведутся через отделение банка на основании заключенного договора между банком и ООО «Инструмент 23».

2.2 Ресурсы организации ООО «Инструмент 23»

ООО «Инструмент 23» является хозяйствующим субъектом, обладающим правами юридического лица по законодательству Российской Федерации, имеет расчетный счет, печать со своим наименованием, осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации и настоящим Уставом.

Учредителем общества является один человек (Фатхулин О.Д.). Размер уставного капитала составляет 10000 рублей.

Основным видом специализации ООО «Инструмент 23» является оптовая торговля электроинструментами.

Целью ООО «Инструмент 23» является извлечение прибыли.

Миссия предприятия - создать базу потребителей и занять лидирующие позиции в сфере торговли непродовольственными товарами через удовлетворение потребностей покупателей в товарах высокого качества, обеспечивая организации максимальный годовой доход.

Источниками формирования имущества и финансовых ресурсов предприятия являются: прибыль, получаемая от реализации товара, кредитов банков и других кредиторов; иные источники, допускаемые законодательством Российской Федерации.

Предприятие самостоятельно распоряжается прибылью, полученной в результате деятельности предприятия, оставшейся после уплаты налогов и других обязательных платежей.

ООО «Инструмент 23» возглавляет директор, который в соответствии с уставом самостоятельно решает все вопросы торговой деятельности, распоряжается имуществом, заключает договора и открывает счета в учреждениях банка.

Руководителем предприятия организован оперативный и долгосрочный контроль за финансовой деятельностью предприятия. Также на постоянной основе организовано планирование финансовых показателей.

Основные данные развития предприятия на текущий момент представлены в таблице 3.

Таблица 3. Финансовое развитие организации.

В 2013 году по сравнению с 2014 годом выручка от реализации продукции увеличилась на 33,8%, а прибыль от продажи на 21,5%. Чистая прибыль за анализируемый период выросла на 99,11%. Связано это с увеличением площади складского помещения и расширением ассортимента товара. В связи с увеличением прибыли и принятия на работу новых сотрудников увеличился и фонд оплаты труда на 52,5%. Отсюда и увеличение издержек обращения, темп прироста составил 24,7%. Как видно из таблицы рентабельность реализованной продукции увеличилась на 5.4%, рентабельность издержек обращения на 12,3% за счет увеличения прибыли. Рост прибыли делает предприятие более рентабельным.

ООО «Инструмент 23» сегодня находится на стадии роста, о чем свидетельствуют следующие факты:

1) острая конкуренция на рынке;

2) ежегодный рост объемов продаж;

3) признание предприятия со стороны покупателей и постоянное привлечение новых клиентов;

4) уровень цен в большей степени постоянен. Иногда возможно незначительное колебание цен по мере изменения спроса.

Особую значимость для любого предприятия имеют трудовые ресурсы, персонал. Согласно современной системе взглядов на управление - люди, персонал организации являются в первую очередь не просто трудовыми ресурсами, а основой организации, главной составляющей ее успеха и благополучия.

На данный момент, численность работников ООО «Инструмент 23» составляет 15 человек. Состав и структура работников ООО «Инструмент 23» представлена в таблице 4.

Таблица 4. Состав и структура работников ООО «Вертикаль» в динамике с 2013 по 2014 гг.

Как видно из данных таблицы, в ООО «Инструмент 23» за обследованный период наблюдается колебание численности работников. Общая численность в 2014 году на 9 человек больше, чем в 2013 году. В 2015 году численность работников не изменяется.

Как видно из показателей, на данный момент времени организация динамично развивается. В целом, работу ООО «Инструмент 23» можно оценить положительно.

2.3 Учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Инструмент 23»

В процессе своей хозяйственной деятельности ООО «Инструмент 23» вступает в расчетные взаимоотношения с поставщиками и покупателями. К поставщикам и подрядчикам относятся организации, поставляющие различные товарно-материальные ценности (готовую продукцию, товары, сырье), оказывающие услуги (посреднические, арендные, коммунальные) и выполняющи разные работы (строительные, ремонтные, модернизирующие).

Расчеты с поставщиками и подрядчиками в ООО «Инструмент 23» производятся в основном в безналичной форме. Для обобщения информации о расчетах с поставщиками используется счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". К счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» открыты субсчета:

60-1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях";

60-2 "Авансы выданные".

По кредиту счета 60-1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" учитывается задолженность предприятия за отгруженные товары (работы, услуги). Счет 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» дебетуется в случае погашения задолженности перед поставщиком:

1) путем списания денежных средств с расчетного счета, в этом случае делается следующая бухгалтерская запись: дебет 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредит 51 «Расчетные счета» на сумму погашенной задолженности;

2) уплатой наличных денежных средств: дебет 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредит 50 «Касса организации» на сумму погашенной задолженности;

3) при проведении взаимозачета: дебет 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредит 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму зачета взаимных требований.

На субсчете 60-2 "Авансы выданные" учитываются операции, когда предприятие осуществляет авансовые платежи в счет предстоящих поставок товарно-материальных ценностей.

В этом случае дебетуется счет 60-2 "Авансы выданные" и кредитуются счета 51 «Расчетные счета» и 50 «Касса организации», таким образом, в отчетном периоде формируется дебиторская задолженность.

При расчетах по таким операциям как страхование имущества организаций, расчеты по претензиям используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В ООО «Инструмент 23» действует форма расчетов с поставщиками, основанная на использовании выписываемого документа, товарной накладной ТОР-12 (приложение 1), счет-фактуры форма 868а, (приложение 4) и акта выполненных работ (приложение 6). На предъявленные к оплате счета поставщиков кредитуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют соответствующие материальные счета: 10 «Материалы», 01 «Основные средства» или счета по учету соответствующих расходов: 44 «Расходы на продажу», 41 «Товары». Задолженность на счете 60 отражают в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором и арифметических ошибок, делают запись:

дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на соответствующую сумму.

Если поставщик выставляет счет по авансовым платежам за различные услуги, то они относятся на счет 97 "Расходы будущих периодов". Со счета 97 «Расходы будущих периодов» расходы списывают на счет затрат 44 «Расходы на продажу» по периодам.

В случае отсутствия средств на счете плательщика оплата пени поставщику за несвоевременный платеж относится на счет 99 "Прибыли и убытки".

В случае, когда оплата за услуги производится раньше времени их потребности, то их относят на счет 98 "Доходы будущих периодов", а в отчетный период списывают на счет расходов на продажу.

Для ведения синтетического и аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Инструмент 23» заключает с поставщиками и подрядчиками договора на поставку товарно-материальных ценностей. Договора, как правило, заключается на один год с пролангацией. В них указывается все необходимые условия для осуществления торговой сделки.

При принятии документов от поставщиков на поступившие материалы, товары, а также выполненные работы делается корреспонденция счетов:

Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы (10 «Материалы», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу») Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Валютный счет в ООО «Инструмент 23» отсутствует. При наличии задолженности поставщикам делается запись корреспонденции счетов:

Дебет 60 Кредит 50 «Касса организации», 51 «Расчетные счета».

Расчеты платежными поручениями (приложение 14) являются наиболее распространенной формой расчетов в организации. Для удобства работы в организации установлена программа «Банк-клиент», которая предоставлена отделением банка. С помощью программы каждый день, на начало дня, формируется выписка по расчетному счету.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками в основном осуществляются после отгрузки ими ТМЦ, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению.

ООО «Инструмент 23» имеет ряд постоянных поставщиков с которыми работает на протяжении длительного срока, одни из некоторых основных поставщиков перечислены в таблице 5.

Таблица 5. Поставщики организации.

Рассмотрим приобретение ТМЦ на примере ООО «Инструмент 23».

Пример 1. Поступление товаров.

С 20 января 2012 г. с ПАО «Интерскол» заключен договор на поставку товаров. В соответствии с договором ПАО «Интерскол» обязуется поставить перфораторы марки Интерскол в количестве 20 штук, на сумму 122 000.00 рублей в том числе НДС, а ООО «Инструмент 23» обязуется оплатить товар в день поставки.

ПАО «Интерскол» свое обязательство выполнило в полном объеме, об этом свидетельствует товарная накладная ТОРГ-12 № 76 от 25.08.2015 г. (приложение 1) и счет-фактура № 80 от 25.08.2015 г. (приложение 4). В соответствии с полученными учетными документами, в учете делаются следующие бухгалтерские проводки представленные в таблице 6.

Таблица 6. Бухгалтерские записи по поступлению товара.

Пример 2. Поступление материалов.

С 17 февраля 2013 г. с ООО «Бумага-С» заключен договор в двух экземплярах на поставку канцелярских принадлежностей. В соответствии с договором ООО «Бумага-С» обязуется поставить бумагу формата А4 в количестве 5 упаковок, на сумму 3000,00 рублей и шариковые ручки в количестве 100 штук на сумму 1000.00 рублей, в том числе НДС. Транспортно-заготовительные расходы, согласно договора возложены на ООО «Бумага-С».

ООО «Бумага-С» свое обязательство выполнило в полном объеме, в соответствии с договором, об этом свидетельствует УПД (приложение 5) № 201 от 01.09.2015 г. на сумму 4000,00 рублей, в том числе НДС.

В соответствии с полученными учетными документами, в бухгалтерском учете делаются записи, представленные в таблице 7.

Таблица 7. Бухгалтерские проводки по поступлению материалов.

Пример 4. Приобретение основных средств.

Заключен договор поставки с ООО «Элетех» на поставку электропогрузочной машины для нужд склада, на сумму 200 000.00 рублей.

06 ноября 2014 года, была осуществлена предоплата ООО «Элетех» по договору, за поставку электропогрузочной Т-69 машины. 05 ноября 2014 года техника была доставлена в ООО «Инструмент 23», с товарной накладной №135 от 06.11.2014 года и счет-фактурой № 135 от 06.11.2014 года.

В соответствии с полученными учетными документами, в бухгалтерском учете делаются записи, представленные в таблице 8.

Таблица 8. Бухгалтерские проводки по поступлению основных средств.

Пример 3. Расчеты с подрядной организацией.

Руководством организации было принято решение о размещении в интернете сайта о деятельности компании, с целью привлечения новых заказчиков. Поскольку в организации отсутствует отдел программистов, руководство было вынуждено заключить договор подряда на создание и обслуживание WEB-сайта со сторонней организацией. 01 сентября 2013 года с ООО «Кехкоммерц» заключен договор подряда на создание и обслуживание Web-сайта, на общую сумму 50 00,00 рублей. Согласно договору подрядчик обязуется выполнить работу в полном объеме и не позднее указанного в договоре срока ее сдать. Согласно условиям договора заказчик, т.е. ООО «Инструмент 23» обязан выплатить предоплату в размере 50% от общей стоимости работ, т. е. 25 000.00 рублей.

ООО «Кехкоммерц» свое обязательство выполнило в полном объеме, в соответствии с договором, об этом свидетельствует акт выполненных работ (приложение 6) № 56 от 25.09.2013 г. на сумму 50 000,00 рублей, в том числе НДС. Сайт был принят и неразрешенных вопросов по нему не имелось. Так как условиями договора предусмотрен полный переход права собственности на сайт, его можно отразить в нематериальных активах.

В соответствии с полученными учетными документами, в бухгалтерском учете делаются записи, представленные в таблице 9.

Таблица 9. Бухгалтерские проводки по расчетам с подрядной организацией.

Для осуществления надлежащего контроля за исполнением обязательств при расчетах с поставщиками и подрядчиками регулярно проводится инвентаризация задолженности, путем составления соответствующих актов сверок (приложение 7), после подписания документов сверки в бухгалтерской отчетности на основании этого акта формируется дебиторская (в случае уплаты авансовых платежей) или кредиторская задолженность.

Однако не всегда при инвентаризации расчетов выявляется реальная задолженность предприятия.

Так, задолженность организации перед поставщиками, с которыми имелись отношения в прошлых отчетных периодах, которых не удается найти, либо по другим причинам нет возможности провести инвентаризацию расчетов, учитывается по счету 60-1 как кредиторская задолженность, несмотря на то, что срок исковой давности по этой задолженности уже прошел и ее следует списать на финансовый результат.

Если отгрузка ТМЦ происходит вне территории организации, то на получателя груза (представителя организации - экспедитора) оформляется доверенность (приложение 8), в которой указываются реквизиты получателя, перечень ТМЦ, которые необходимо получить и сроки действия доверенности. Выданная доверенность фиксируется в специальном журнале по учету доверенностей.

Если ТМЦ не получены по каким-либо причинам, то доверенность возвращается в бухгалтерию.

Все первичные документы по учету расчетов оформляются и проводятся в бухгалтерском учете надлежащим образом, после чего передаются в архив, где хранятся 5 лет.

Кредиторская задолженность - неизбежное следствие существующей системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты. Анализ кредиторской задолженности позволяет дать ответы на ряд вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия.

Организация сотрудничает в основном с одними и теми же крупными поставщиками на протяжении ряда лет. Погашает возникающую перед ними задолженность не сразу, в связи со значительными суммами долга, многочисленностью крупных поставщиков, долгосрочностью заключаемых договоров с данными поставщиками, отсутствием достаточного количества наличных денег, наличием существенной непогашенной дебиторской задолженности. С мелкими и средними поставщиками предприятие предпочитает рассчитываться сразу.

Таким образом, проведенное исследование организации учета расчета с поставщиками и подрядчиками позволяет сделать вывод о том, что в ООО «Инструмент 23» бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в соответствии с требуемыми нормами и правилами российского законодательства. Недостатков в документальном оформлении визуально не выявлено.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе написания курсовой работы были раскрыты поставленные задачи:

1) Нормативное регулирование учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

2) Принципы организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

4) Особенности документального оформления расчетов с поставщиками и подрядчиками.

5) Краткая характеристика ООО «Инструмент 23».

6) Ресурсы организации ООО «Инструмент 23».

7) Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Инструмен23».

В первой части работы были тщательно изучены вопросы, связанные с изучением теоретических основ учета операций с поставщиками и подрядчиками в Российской Федерации. Во второй части данной курсовой работы был рассмотрен учет расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере организации ООО «Инструмент 23».

В результате проведенного в данной курсовой работе исследования можно сформулировать основные выводы:

учет расчетов с поставщиками и подрядчиками являются важнейшей составной частью деятельности любой организации или предприятия;

существует большое количество нормативных документов, регулирующих и регламентирующих учет;

аналитический учет ведут в хронологическом порядке по каждому предъявленному счету;

большую роль при расчетах с поставщиками и подрядчиками играет договор, в котором прописываются все условия поставки, в том числе и условия оплаты;

учет ведется с применением установленных унифицированных форм документов;

бухгалтерский учет ведется с применением профессиональной программы "1С Бухгалтерия ".

основные принципы ведения бухгалтерского учета на предприятии изложены в уставе предприятия;

отчетность предоставляется в строго определенный период времени.

Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий предусмотрено, что чет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками.

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" независимо от времени оплаты.

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. Построение аналитического учета должно обеспечивать получение данных о задолженности поставщикам: по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; по не оплаченным в срок расчетным документам; по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; по просроченным векселям; по полученному коммерческому кредиту и др.

Существующая нестабильность экономической ситуации в России приводит к существенному увеличению рисков при продаже товаров, проведении работ, оказании услуг. Одной из центральных проблем современной экономики является проблема неплатежей. Для ее избегания необходимо проводить тщательный и своевременный контроль над дебиторами предприятия. Вместе с тем, необходимо иметь в виду, что дебиторская задолженность, как реальный актив играет достаточно важную роль в сфере предпринимательской деятельности.

Дебиторская задолженность - это элемент оборотного капитала, т.е. сумма долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц. На предприятие предусмотрено проводить инвентаризацию дебиторской задолженности один раз в год. Но этого не достаточно и это надо делать чаще, например раз в квартал. Проведение инвентаризации раз в квартал позволит избежать риска превращения задолженности в безнадежную дебиторскую задолженность, которая представляет собой сумму неоплаченных задолженностей покупателей, потребителей, сроки исковой давности, по которым либо истекают, либо уже истекли. К тому же динамика величины дебиторской задолженности может выступать еще и как одна из составляющих финансовых потоков предприятия.

Важное значение имеет для благополучия организации своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций. Усовершенствовать учет расчетов с поставщиками и подрядчиками возможно благодаря ведению аналитического учета отдельно по дебиторам и кредиторам. Это позволит избежать путаницы в бумагах и поможет бухгалтеру в составление отчетности. Будет способствовать своевременному выявлению расхождений и своевременному нахождению просроченной задолженности, что в свою очередь будет еще одним гарантом сохранности активов организации и возможности избежать различных выплат в виде штрафов, пени.

Организации также необходимо по возможности иметь надежного поставщика, чтобы снизить риск.

Хочется отметить, что в современных условиях, от бухгалтера требуется знание всех нюансов ведения расчётов с покупателями и заказчиками, умение быстро ориентироваться в изменяющейся ситуации и выбирать наиболее верное решение, которое благоприятно повлияет на экономическое положение фирмы.

Список используемой литературы

1. Бабаев Ю.А., Теория бухгалтерского учета. Учебник, 2-е изд., перераб.и доп. М.: «Проспект», 2013 год-384 с.

2. Бахтурина Ю.И., Т.В. Дедова, Н.Л. Денисов; Под ред. Н.Г. Сапожникова. Бухгалтерский финансовый учет Учебник, «Инфра-М», 2012 год-505 с.

3. Камышанов, П.И. Бухгалтерский финансовый учет. Учебник.: рек. УМО П. И. Камышанов, А. П. Камышанов. - М. : Омега-Л, 2014 - 590 с.

4. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет: Учебник, 3-е изд., изм. и доп. - М.: ИТК «Дашков и К», 2011 г. - 776 с.

5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие - 4-е изд. - М.: ИНФРА-М., 2014. - 591 с.

6. Крюков А.В. Бухгалтерский учет с нуля. Учебно-практическое пособие для самостоятельного изучения бухгалтерского учета. М.: «Эксмо», 2011 г.- 368 с.

7. Ларионова А.Д. Бухгалтерский учет / Под ред. А.Д. Ларионова. - М.: «Проспект», 2010. - 392 с.

8. Лытнева, Н. А. Бухгалтерский учет и анализ : учеб. пособие / Н. А. Лытнева, Н. В. Парушина, Е. А. Кыштымова. - Ростов-на-Дону : Феникс, 2011. -604 с.

9. Макарова В.И. Учет расчетов. - М.: Бератор-Пресс. 2010. - 654с.

10. Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. Учебное пособие Под ред. А.С. Бакаева. - СПб.: ПИТЕР, 2010. - 704 с.

Размещено на Allbest.ru