Фінансова звітність ПАТ "Донецький металургійний завод"
Порядок ведення та результати перевірки фінансової звітності приватного акціонерного товариства "Донецький металургійний завод". Характеристика системи внутрішнього контролю. Специфіка процедур для оцінки імовірності перекручень у фінансовій звітності.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 09.10.2015 |
| Размер файла | 22,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Контрольна робота
на тему: Фінансова звітність ПАТ «Донецький металургійний завод»
Зміст
1. Результати перевірки наведених форм звітності
2. Аудиторський висновок та заключення ревізійної комісії ПАТ «Донецький металургійний завод»
3. Характеристика системи внутрішнього контролю
4. Аналітичні процедури для оцінки імовірності перекручень у фінансовій звітності
Список використаної літератури
1. Результати перевірки наведених форм звітності.
Замовник ПАТ«Донецький металургійний завод»
Аудиторська фірма ТОВ«ПрайсвотерхаусКуперс(Аудит)»
Період перевірки 2014рік
Номер ( шифр документа )
Робочий документ аудитора з перевірки
Баланс ( ф.№ 1) за 2014 рік
Таблиця 1.
|
Показник перевірки |
Значення за даними перевіряємого підприємства, тис. грн. |
Порядок перевірки (алгоритм у цифровому виразі ) |
Дані аудитора (результат перевірки), тис. грн. |
Відхилення |
|
|
Актив |
|||||
|
1.Нематеріальні активи (на початок звітного періоду) |
217 |
286-69 |
217 |
0 |
|
|
2.Нематеріальні активи (на кінець звітного періоду) |
165 |
280-115 |
165 |
0 |
|
|
3.Основні засоби (на початок звітного періоду) |
527363 |
2587892-2060529 |
527363 |
0 |
|
|
4.Основні засоби (на кінець звітного періоду) |
507382 |
2588845-2081463 |
507382 |
0 |
|
|
5.Усього за розділом I. (на початок звітного періоду) |
616736 |
217+77180+527363+47+11199+72+658 |
616736 |
0 |
|
|
6.Усього за розділом I. (на кінець звітного періоду) |
628789 |
165+119996+507382+592+5+649 |
628789 |
0 |
|
|
7.Запаси (на початок звітного періоду) |
45710 |
45397+84+229 |
45710 |
0 |
|
|
8.Запаси (на кінець звітного періоду) |
39290 |
39006+55+229 |
39290 |
0 |
|
|
9.Гроші та їх еквіваленти (на початок звітного періоду) |
150 |
3+147 |
150 |
0 |
|
|
10. Гроші та їх еквіваленти (на кінець звітного періоду) |
100 |
2+98 |
100 |
0 |
|
|
11.Усього за розділом II (на початок звітного періоду) |
75766 |
45710+2800+26000+616+386+102+150+2 |
75766 |
0 |
|
|
12. Усього за розділом II. (на кінець звітного періоду) |
50134 |
39290+2800+6415+615+845+68+100+1 |
50134 |
0 |
|
|
13.Баланс (на початок звітного періоду) |
692502 |
75766+616736 |
692502 |
0 |
|
|
14. Баланс (на кінець звітного періоду) |
678923 |
50134+628789 |
678923 |
0 |
|
|
Пасив |
|||||
|
15.Усього за розділом I (на початок звітного періоду) |
454847 |
90560+118689+245598 |
454847 |
0 |
|
|
16. Усього за розділом I. (на кінець звітного періоду) |
386456 |
90560+108152+187744 |
386456 |
0 |
|
|
17.Усього за розділом III (на початок звітного періоду) |
139868 |
378+64770+347+383+876+15765+22991+34358 |
139868 |
0 |
|
|
18. Усього за розділом III. (на кінець звітного періоду) |
242701 |
378+124772+429+1656+1254+44897+32863+36452 |
242701 |
0 |
|
|
19.Баланс (на початок звітного періоду) |
692502 |
454847+97787+139868 |
692502 |
0 |
|
|
20. Баланс (на кінець звітного періоду) |
678923 |
242701+49766+386456 |
678923 |
0 |
2. Аудиторський висновок та заключення ревізійної комісії ПАТ «Донецький металургійний завод»
Замовник ПАТ«Донецький металургійний завод»
Аудиторська фірма ТОВ«ПрайсвотерхаусКуперс(Аудит)»
Номер ( шифр документа )____________
Робочий документ аудитора з перевірки. Звіт про сукупний дохід ( ф.№ 2) за 2014 рік
Таблиця 2.
|
Показник перевірки |
Значення за даними перевіряємого підприємства, грн. |
Порядок перевірки (алгоритм у цифровому виразі) |
Дані аудитора (результат перевірки) |
Відхилення |
|
|
Звіт про сукупний дохід ( ф.№ 2) |
|||||
|
1.Валовий прибуток (за звітний період) |
(-5045) |
16813-21858 |
-5045 |
0 |
|
|
2.Валовий прибуток (за аналогічний період попер. року) |
1067 |
84903-83836 |
1067 |
0 |
|
|
3.Фінансовий результат від операційної діяльності (збиток) за звітний період |
-83135 |
-5045+2093-5935-23-74225 |
-83135 |
0 |
|
|
4.Фінансовий результат від операційної діяльності (збиток) за попередній рік |
-104371 |
1067+20456-19047-134-106713 |
-104371 |
0 |
|
|
5.Чистий фінансовий результат. Збиток за звітний період |
-100057 |
-99143-914 |
-100057 |
0 |
|
|
6.Чистий фінансовий результат. Збиток за попередній рік |
100952 |
-118838-17886 |
100952 |
0 |
|
|
7.Сукупний дохід (за звітний період) |
68391 |
-100057+31666 |
68391 |
0 |
|
|
8.Сукупний дохід (за аналогічний період попереднього року) |
124975 |
100952+24023 |
124975 |
||
|
9.Елементи операційних витрат. Разом (За звітний період) |
101168 |
21951+18020+7285+27817+26095 |
101168 |
0 |
|
|
10.Елементи операційних витрат. Разом (за аналогічний період попереднього року) |
197716 |
67849+49390+18438+28769+33270 |
197716 |
0 |
3. Характеристика системи внутрішнього контролю
ПАТ «Донецький металургійний завод» засновано у 1996 році на базі одного з найстаріших підприємств України - Донецького металургійного заводу. Це сучасні підприємства чорної металургії України, основними напрямками діяльності яких є - випуск високоякісної конкурентоспроможної продукції, розширення сортаменту продукції, модернізація виробництва і впровадження нових технологій, вирішення екологічних питань.
В акціонерному товаристві «Донецький металургійний завод» створено ревізійну комісію. Кількість членів ревізійної комісії складає 3 осіб, що обираються строком на 3 роки.
Відповідно до статуту акціонерного товариства, рішення про затвердження зовнішнього аудитора належить до компетенції наглядової ради.
Аудиторські перевірки акціонерного товариства зовнішнім аудитором проводилися протягом останніх чотирьох років у середньому раз на рік. Протягом останніх двох років акціонерне товариство не змінювало зовнішнього аудитора, перед тим аудит проводила ТОВ Аудиторська фірма «Паритет-Аудит». Згiдно рiшення Наглядової ради вiд 03.12.2012р. №18 погоджено залучення аудиторської органiзацiї ТОВ «ПрайсвотерхаусКуперс (Аудит)» для перевiрки i пiдтвердження рiчної фінансової звiтностi Товариства та погоджено укладення з ним договору про надання послуг з проведення аудиту фiнансової звітності Товариства за 2013рiк.
Облiкова полiтика в Товариствi ведеться у вiдповiдностi до Закону України "Про бухгалтерський облiк i фiнансову звiтнiсть в Українi". Рiчна фiнансова звiтнiсть складена у вiдповiдностi до мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi (МСФЗ) на пiдставi даних бухгалтерського облiку.
Основнi принципи облiкової полiтики Товариства на 2014 рiк затвердженi вiдповiдними наказами по Товариству. Форми звiтiв складенi у вiдповiдностi до вимог Нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку затверджених наказом Мiнiстерства фiнансiв України №73 вiд 07.02.2013р. Фiнансова звiтнiсть за рiк, що завершився 31 грудня 2014р. містить повний комплект фiнансової звiтностi, що повнiстю вiдповiє МСФЗ та мiстить порівняльну iнформацiю у всiх звiтах та примiтках до фiнансової звiтностi. фінансова звітність внутрішній контроль
4. Аналітичні процедури для оцінки імовірності перекручень у фінансовій звітності
Використовуючи ф. №1 «Баланс» та ф. №2 «Звіт про сукупний дохід» виконаємо аналітичні процедури з метою виявлення та оцінки ризику наявності помилок. Рекомендації щодо розрахунків наведено у таблиці.
Таблиця 3. Карта нормативних відхилень фінансових індикаторів
|
Тенденція |
Формула розрахунку |
Коментарії |
|
|
Темп зростання виручки |
Виручка звітного року: Виручка попереднього року 16813/84903=0,19 |
Темп зниження маржинального доходу менший від одиниці, тобто його частка у виручці від продажів зросла . При цьому виручка від продажів зростає (темп зростання виручки менший від одиниці), а частка маржинального доходу у виручці збыльшуэться. |
|
|
Темп зниження частки маржинального доходу у виручці |
[(В0- С0):В0]:[(В1-С1):В1], де: В1, В0 - обсяг виручки за звітний і попередні роки; С1, С0 - собівартість продажів за звітний і попередні роки [1067:84903]:[--5045:16813]=0,042 |
||
|
Темп зростання якості активів |
[(А1-ПА1-ЗВ1):А1]:[(А0-ПА0-ЗВ0):А0], де: А - сукупна величина активів на кінець періоду; ПА - величина оборотних активів за станом на кінець періоду; ЗВ - залишкова вартість основних засобів на кінець періоду [(67892-50134-507382]:67892: [(69502-75766-527363]:692502= -5,47 |
Темп зростання якості активів число выдємне, то компанія, найімовірніше, зменшує частку необоротних активів у сукупному обсязі активів.. |
|
|
Темп зростання оборотності дебіторської заборгованості |
(ДЗ1:В1:365дн.):(ДЗ0:В0:365дн.), де: ДЗ0, ДЗ1 - дебіторська заборгованість на кінець попереднього та звітного періоду; В0, В1 - виручка від продажів за попередній та звітний періоди (:16813:365): (:84903:365)= |
В умовах стабільності або помірного зростання бізнесу цей показник залишатиметься приблизно на одному рівні. Про шахрайство може свідчити ситуація, коли оборотність дебіторської заборгованості різко зростає або знижується. У першому випадку великою є вірогідність маніпуляцій з виручкою від продажів, в другому - не можна виключити, що дебіторська заборгованість штучно завищується |
|
|
Темп зростання частки витрат у виручці від продажів |
(СР1:В1):(СР0:В0), де: СР1, СР0 - собівартість реалізованої продукції, включаючи витрати на продаж за звітний та попередній періоди; В0, В1 - виручка від продажів за попередній та звітний періоди (21858:16813):(83836:84903)=1,31 |
Темп зростання частки витрат у виручці компанії (0,19) істотно відрізняться від темпів зростання продажів (1,31). Якщо ж темп зростання частки витрат, що припадають на виручку від продажів, істотно відхиляється від одиниці, то, найімовірніше, це могло б свідчити що спотворюється або собівартість реалізованої продукції, або виручка. |
|
|
Темп зростання частки амортизаційних відрахувань |
(АМ1:ПВ1):(АМ0:ПВ0), де: АМ1, АМ0 - сума амортизаційних відрахувань за звітний та попередній період ПВ1, ПВ0 - первісна вартість основних засобів на кінець звітного (попереднього) періоду (2060529:2587892):(2081463:2588845)=0,99 |
Темп зростання частки амортизаційних відрахувань у звичайних умовах приблизно дорівнює одиниці. Отже, різкої зміни цього показника не має, тобто можна зробити висновок, що про вірогідне шахрайство у фінансовій звітності не йдеться. |
Список використаної літератури
1. Закон України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 № 996-ХІV. Інтернет ресурс.
2. Закон України "Про аудиторську діяльність" від 22.04.1993 № 3125-ХІІ
3. Суха О. Р., Стрибулевич Т. О. Організація і методика аудиту [інтерактивний комплекс навчально-методичного забезпечення] / О. Р. Суха, Т. О. Стрибулевич. - Рівне: НУВГП, 2008. - 163 с.
4. Наказ Мінфіну від 07.02.2013 № 73 "Про затвердження Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності"", із змінами внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 27.06.2013 р. N 627. Інтернет ресурс.
5. Положення (стандарти) бухгалтерського обліку.
6. Бутинець Ф.Ф. Аудит: [підручник для студентів спеціальності “Облік і аудит” вищих навч. закладів ] / Ф. Ф. Бутинець. - 2-е вид., перероб. та доп. - Житомир: ПП «Рута», 2002. - 672 с.
7. Міжнародні стандарти контролю якості, аудиту, огляду, іншого надання впевненнсоті та супутніх послуг [Видання 2013 р.]. - К.: Міжнародна федерація бухгалтерів, Аудиторська палата України, 2014.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Нормативна база обліку фінансової звітності. Головні вимоги до звітності. Виправлення помилок, відображення змін та впливу інфляції у фінансовій звітності. Роль прибутку як фінансового ресурсу. Порядок складання фінансової звітності на підприємстві.
курсовая работа [80,1 K], добавлен 18.12.2013Особливості фінансової звітності – бухгалтерської звітності, що містить інформацію про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємств за звітний період. Характеристика нормативно-правового забезпечення фінансової звітності.
контрольная работа [22,7 K], добавлен 23.08.2010Фінансово-економічна характеристика господарства ПОСП "Нива". Принципи підготовки фінансової звітності. Зміст статей бухгалтерського балансу. Звіт статей про фінансові результати, рух грошових коштів, власний капітал. Примітки до фінансової звітності.
курсовая работа [102,0 K], добавлен 10.12.2009Мета і основні завдання аудиту фінансової звітності підприємства та аудиторської послуги при визначенні фінансового стану досліджуваного підприємства. Нормативне регулювання бухгалтерського обліку. Перевірка організації системи внутрішнього контролю.
магистерская работа [125,1 K], добавлен 13.12.2010Бухгалтерська (фінансова) звітність господарюючих суб’єктів. Дослідження методів аналізу фінансової звітності. Склад фінансової звітності, її подання і оприлюднення. Методи аналізу фінансової звітності. Показники та оцінка фінансового стану підприємства.
курсовая работа [166,1 K], добавлен 27.03.2010Фінансова звітність як основний об’єкт аудиторської перевірки, її складові, принципи формування та порядок подання. Мета, завдання та порядок проведення аудиту фінансової звітності: перевірка облікової політики доходів, витрат та фінансових результатів.
реферат [20,4 K], добавлен 14.04.2010Особливості рекламного оголошення аудиторської фірми. Правила укладання договору на проведення оглядової перевірки фінансової інформації, зокрема фінансової звітності. Програма аудиту товарів. Ризики і порушення в системі обліку і внутрішнього контролю.
контрольная работа [43,6 K], добавлен 21.10.2010Фінансова звітність як заключний етап обліку. Організація інформаційної системи складання та аудиту фінансової звітності. Вдосконалення облікової політики підприємства. Методика проведення аудиторської перевірки. Документальне оформлення результатів.
дипломная работа [865,3 K], добавлен 18.12.2011Сутність, значення фінансової звітності та основні вимоги до неї. Принципи підготовки фінансової звітності та її якісні характеристики. Склад фінансової звітності: баланс, звіт про фінансові результати, звіт про рух грошових коштів, звіт про власний капіт
курсовая работа [56,1 K], добавлен 08.03.2004Розгляд особливостей складання річної фінансової звітності підприємств. Характеристика діяльності ПАТ "Миронівський завод по виготовленню круп та комбікормів", знайомство з планом рахунків бухгалтерського обліку. Аналіз вимог до фінансової звітності.
курсовая работа [78,5 K], добавлен 19.09.2014
