- от кого поступили деньги;

- на какие цели или за что их вносят;

- сумма и дата хозяйственной операции;

- учетный номер налогоплательщика;

- НДС.

Сдача денежных средств в банк, выдача заработной платы (общая сумма согласно расчетно-платежной ведомости), на командировочные и хозяйственные расходы, материальной помощи, депонированной заработной платы и т.д. оформляется расходным кассовым ордером, выписываемым в одном экземпляре за подписью директора, главного бухгалтера, кассира и получателя наличных денежных средств. В нем указывается кому, на какие цели и какая сумма выдана.

Все приходные и расходные кассовые ордера и приравненные к ним документы регистрируются в журнале регистрации кассовых ордеров по форме № КО-3.

Чтобы дважды не было выдачи (приема) денежных средств по одному и тому же документу, кассовые ордера погашаются штампом «Оплачено». Никакие исправления в кассовых документах не допускаются.

Для учета кассовых операции в белорусских рублях ведется одна кассовая книга формы КО-4 и отдельные книги для учета валюты. Они должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью.

Записи ведутся в двух экземплярах под копирку - первый остается в книге, а второй отрывается и передается в бухгалтерию в качестве кассового отчета со всеми документами. По иностранной валюте записи в документах и в кассовой книге ведутся в иностранной валюте (красными чернилами). Ежедневно в кассовой книге подсчитываются обороты за день и остаток денежных средств на конец дня.

Бухгалтерский учет наличных денежных средств в бюджетных организациях ведется на счете 120 «Касса». Поступление денежных средств в кассу записывается по дебету, а расходование - по кредиту счета. Сальдо может быть только дебетовое или равное нулю, если в кассе совсем не осталось денежных средств. Аналитическими данными служат кассовая книга, отчеты кассира.

Таблица 1.6.1.

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета денежных средств в1-ой центральной районной клинической поликлинике Центрального р-на г. Минска

Наименование используемых субсчетов:

100 «Текущий счет по бюджету»;

120 «Касса»;

160 «Расчеты с подотчетными лицами»;

180 «Расчеты с персоналом».

На основании отчета кассира, где указаны корреспондирующие субсчета к субсчету 120 «Касса», производятся записи в накопительную ведомость по кассовым операциям ф. № 381 (мемориальный ордер №1). Итоговые суммы оборотов за месяц переносятся в книгу Журнал - Главная. Из общей суммы по мемориальному ордеру № 1 исключаются обороты по текущим счетам, так как эти же обороты отражаются в накопительной ведомости по движению средств на текущих счетах ф. №381(мемориальном ордере № 2).

Все юридические лица независимо от формы собственности и ведомственной подчиненности (включая бюджетные организации) обязаны хранить иностранную валюту на счетах в банках.

В случаях, разрешенных законодательством, допускается прием иностранной валюты в кассы организаций.

Использование иностранной валюты на территории республики строго ограничено - допускается лишь в случаях, прямо предусмотренных законодательством. Использование наличной иностранной валюты еще более ограничено.

Каждая организация для осуществления операций с наличными деньгами должна иметь кассу, расположенную в обособленном помещении. Допускается хранение в одном металлическом шкафу (сейфе) иностранной валюты и рублевых средств, но они должны быть размещены в нем отдельно.

Руководитель организации обязан обеспечить сохранность наличной иностранной валюты в кассе, а также при доставке ее из уполномоченного банка и сдаче в уполномоченный банк.

Помещение кассы по решению руководителя организации может быть оборудовано средствами охранной, тревожной и пожарной сигнализации.

При приеме иностранной валюты в кассу кассиры обязаны проверять ее подлинность и платежность.

Прием иностранной валюты, в т.ч. снятой со счета в банке, и выдача ее кассиром оформляются соответственно приходными (форма КО-1в) и расходными (форма КО-2в) кассовыми ордерами. Формы кассовых ордеров утверждены постановлением Минфина от 19.04.2001 № 43.

Бланки приходных кассовых ордеров формы КО-1в подлежат учету как бланки строгой отчетности.

По приходным кассовым ордерам и другим приходным документам в соответствии с законодательством осуществляется прием наличной инвалюты при реализации продукции (товаров, работ, услуг) организациями, имеющими право не использовать кассовые суммирующие аппараты (КСА) и специальные компьютерные системы (СКС).

Приходные и расходные кассовые ордера выписываются в номинале иностранной валюты с указанием рублевого эквивалента по курсу Нацбанка РБ. При их заполнении нельзя допускать исправлений.

В строке «Принято от» приходного кассового ордера (форма КО-1в) наряду с фамилией, именем, отчеством вносителя иностранной валюты указываются реквизиты документа, удостоверяющего или подтверждающего его личность (паспорт, удостоверение беженца, вид на жительство). В строке «Основание» указывается источник поступления наличной иностранной валюты (назначение платежа) в соответствии с законодательством.

Приходные кассовые ордера подписываются главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным.

В бухгалтерии отчеты кассира и приложенные к ним документы подвергаются проверке. Каждая запись проверяется по существу, сверяется с первичными документами. После этого в отчете по каждой хозяйственной операции, оформленной отдельным документом, проставляются номера дебетуемых и кредитуемых субсчетов в корреспонденции с субсчетом 121 «Валютные средства в кассе». На основании отчетов кассиров производятся записи в накопительную ведомость по кассовым операциям формы 381 (мемориальный ордер 1).

Кассовая книга может вестись автоматизированным способом при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов. При этом ее листы формируются в виде выходной формы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется выходная форма «Отчет кассира». Обе формы должны составляться на конец рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Нумерация листов кассовой книги в этих формах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.

В последней выходной форме «Вкладной лист кассовой книги» за каждый месяц должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней выходной форме за календарный год - общее количество листов кассовой книги за год.

Ежедневно кассир после получения выходных форм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во «Вкладном листе кассовой книги».

Выходные формы «Вкладной лист кассовой книги» в течение года брошюруются в хронологическом порядке и хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации, и книга опечатывается.

В 1-ой центральной районной клинической поликлинике Центрального р-на г. Минска деньги в кассу кассир получает со счета в банке. Деньги в кассу со счетов кассир получает по чекам. Чек выписывается в белорусских рублях и должен быть предъявлен к получению денежной наличности в течение 10 дней, не считая дня выписки его чекодателем.

Порядок заполнения приходных и расходных кассовых ордеров установлен Постановлением Министерства финансов Республик Беларусь от 29.03.2010 г. №38 «Об утверждении типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций и Инструкции по заполнению типовых форм первичных документов по оформлению кассовых операций».

Порядок документального оформления учета наличных денежных средств в кассе В 1-ой центральной районной клинической поликлинике Центрального р-на г. Минска ниже.

14.04.2014 в кассу 1-ой центральной районной клинической поликлинике Центрального р-на г. Минска поступила сумма наличных денежных средств от сотрудника за трудовую книжку. Кассиром был выписан приходный кассовый ордер формы КО-1 на сумму поступивших денежных средств. Приходный кассовый ордер был подписан главным бухгалтером поликлиники и кассиром

О приёме денег сотруднику был выдан корешок приходного ордера, подписанный главным бухгалтером и кассиром, заверенный печатью кассира.

На приходном кассовом ордере был проставлен штамп «Погашено» с указанием даты погашения и подписи кассира.

В кассу поступила сумма наличных денежных средств за материалы, необходимые для проведения лабораторных анализов. Кассиром. был выписан приходный кассовый ордер формы КО-1 на сумму поступивших денежных средств, в т.ч. НДС 20 %.

Приходный кассовый ордер был подписан главным бухгалтером и кассиром.

О приёме денег сотруднику был выдан корешок приходного ордера, подписанный главным бухгалтером и кассиром, заверенный печатью кассира.

На приходном кассовом ордере был проставлен штамп «Погашено» с указанием даты погашения и подписи кассира.

Кассиру для сдачи в банк были выданы по расходному кассовому ордеру денежные средства. Расходный кассовый ордер был подписан главным врачом поликлиники, главным бухгалтером и кассиром как в качестве получателя, так и в качестве кассира. Во избежание повторного использования расходный кассовый ордер был погашен штампом «Оплачено» с указанием даты погашения и подписи кассира. Документом, послужившим подтверждением сдачи наличных денежных средств в банк послужила квитанция.

В 1-ой центральной районной клинической поликлинике Центрального р-на г. Минска кассовые ордера регистрируются в бухгалтерии в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Все поступления и выдачи наличных денег заносятся кассиром в кассовую книгу ф. КО-4, каждая страница которой заверяется подписями кассира и бухгалтера.

Кассовая книга 1-ой центральной районной клинической поликлинике Центрального р-на г. Минска прошнурована, пронумерована и скреплена печалью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Учет бюджетных и внебюджетных средств ведется отдельно. Раздельный учет операций обеспечивается путем записи операций по кассе в отдельных графах кассовой книги за каждую дату.

В 1-ой центральной районной клинической поликлинике Центрального р-на г. Минска основании отчета кассира, где указаны корреспондирующие субсчета к субсчету 120 «Касса», производятся записи в накопительную ведомость по кассовым операциям ф. № 381 (мемориальный ордер №1). Итоговые суммы оборотов за месяц переносятся в книгу Журнал - Главная. Из общей суммы по мемориальному ордеру № 1 исключаются обороты по текущим счетам, так как эти же обороты отражаются в накопительной ведомости по движению средств на текущих счетах ф. №381(мемориальном ордере № 2).

Синтетический и аналитический учет кассовых операций в иностранной валюте

Движение наличной иностранной валюты отражается на активном субсчете 121 «Валютные средства в кассе» по официальному курсу Нацбанка РБ на дату совершения операции.

Отражение в бухгалтерском учете поступления иностранной валюты в кассу:

Д-т субсчета 121 «Валютные средства в кассе»

К-т субсчета 101 «Текущий валютный счет по бюджету», 118 «Текущий валютный счет по внебюджетным средствам» - при получении иностранной валюты со счета в банке;

К-т субсчета 160 «Расчеты с подотчетными лицами» - при возврате в кассу неиспользованного остатка иностранной валюты подотчетными лицами;

К-т субсчета 280 «Реализация продукции (работ, услуг)» - при поступлении в кассу иностранной валюты в качестве выручки от реализации продукции, работ, услуг;

К-т субсчета 237 «Прочие источники» - при поступлении в кассу иностранной валюты из других (внебюджетных) источников;

К-т субсчета 140 «Расчеты по финансированию из бюджета», 230 «Финансирование из бюджета», 237 «Прочие источники» (410 «Прибыли и убытки») - при оприходовании излишков инвалюты, обнаруженных в результате инвентаризации.

Отражение в бухгалтерском учете выдачи (списания) иностранной валюты из кассы:

Д-т субсчета 101 «Текущий валютный счет по бюджету», 118 «Текущий валютный счет по внебюджетным средствам» - при сдаче наличной иностранной валюты на счет в банке;

Д-т субсчета 160 «Расчеты с подотчетными лицами» - при выдаче иностранной валюты в подотчет;

Д-т субсчета 170 «Расчеты по недостачам» - на сумму недостачи в кассе иностранной валюты, обнаруженной при инвентаризации, отнесенной на кассира;

Д-т субсчета 180 «Расчеты с персоналом» - при выплате заработной платы в иностранной валюте гражданам-нерезидентам в соответствии с заключенными договорами;

Д-т субсчета 200 «Расходы по бюджету», 211 «Расходы по внебюджетным средствам» - на сумму недостачи в кассе иностранной валюты, обнаруженной при инвентаризации и отнесенной за счет организации;

К-т субсчета 121 «Валютные средства в кассе».

Курсовые разницы, возникающие при переоценке иностранной валюты, относятся на увеличение или уменьшение источников финансирования. Если курс Нацбанка РБ на дату переоценки превышает курс, действовавший до переоценки, составляется запись:

Д-т субсчета 121 «Валютные средства в кассе» - К-т субсчета 140 «Расчеты по финансированию из бюджета», 230 «Финансирование из бюджета», 237 «Прочие источники», 410 «Прибыли и убытки».

Если курс Нацбанка на дату переоценки меньше курса, действовавшего до переоценки, на сумму курсовых разниц составляется обратная бухгалтерская запись.

Аналитический учет кассовых операций ведется по каждому виду иностранной валюты.

Контроль за соблюдением правил ведения кассовых операций и меры ответственности за их нарушение

Контроль за ведением кассовых операций возлагается на главного бухгалтера организации.

Ежеквартально руководитель организации назначает внезапную ревизию кассы с полным полистным (поштучным) пересчетом наличной инвалюты и других ценностей. По итогам проверки составляется акт инвентаризации наличной иностранной валюты и других ценностей по форме согласноприложению 3 к Правилам № 98.

Проверки кассовой дисциплины проводятся и со стороны уполномоченного банка, установившего лимит остатка валютной кассы, порядок и сроки сдачи наличной выручки. Материалы проверок оформляются актом проверки по форме согласно приложению 6 к Правилам № 98.

В частности, согласно ст.11.1 КоАП незаконное принятие иностранной валюты в качестве платежного средства влечет наложение штрафа в размере от 70 до 150 базовых величин, а то же действие, совершенное повторно в течение одного года после наложения административного взыскания за такое же нарушение, - в размере от 150 до 300 базовых величин или административный арест.

Нарушение должностным лицом или кассиром порядка ведения кассовых операций влечет наложение штрафа в размере от 4 до 20 базовых величин, а то же деяние, совершенное повторно в течение одного года после наложения административного взыскания за такое же нарушение, - в размере от 20 до 30 базовых величин (ст.11.7 КоАП).

Глава 2. Совершенствование учета денежных средств с использованием ПЭВМ

В 1-ой центральной районной клинической поликлинике Центрального р-на г. Минска некоторые участки учета не автоматизированы, например, кассовая книга ведется в ручную через копирку. Это увеличивает возможность возникновения арифметической ошибки, увеличивает затраты времени, необходимые на правильное оформление кассовой книги, подсчета всех итогов, перенесения информации с отчета кассира в мемориальные ордера.

До конца 2014г. в 1-ой центральной районной клинической поликлинике Центрального р-на г. Минска использовалась программа «Финансы», разработчик НИРУП ИППС.

Действующая в настоящий момент в поликлинике программа позволяет автоматизировать лишь отдельные участки работы, однако объединить их всех в комплекс не может. Для решения данной проблемы хотелось бы предложить полностью автоматизировать бухгалтерский учет 1-ой центральной районной клинической поликлинике Центрального р-на г. Минска с помощью комплекса бухгалтерских программ для бюджетных медицинских учреждений «МАП».

Комплекс программ «МАП» является победителем I-го Белорусского конкурса программных продуктов бухгалтерского назначения в номинации «Автоматизация бюджетных учреждений» 1999 года, призером I-го Национального конкурса на лучший отечественный продукт «BestSoft`2003» в номинации «Системы автоматизации бухгалтерского учета» в 2003 году, победителем II-го Белорусского конкурса программных продуктов бухгалтерского назначения в номинации «Комплексная автоматизация бухгалтерского учета» для бюджетных организаций в 2004 году и победителем II-го Белорусского конкурса программных продуктов бухгалтерского назначения в номинации «Специализированные отраслевые решения» для бюджетных организаций (2004 г.).

Данная программа позволит удовлетворить потребность организации в необходимости охватить деятельность бухгалтерско-экономической службы в целом, упростит и ускорит обработку первичной информации.

Заключение

Здравоохранение- это отрасль, которая призвана обеспечить сохранение и улучшение здоровья нации путем оказания высококвалифицированной лечебно-профилактической помощи. По роду своей деятельности для осуществления лечебного процесса, проведения профилактических мероприятий медицинские учреждения используют лекарственные препараты, перевязочные, вспомогательные и прочие материалы.

Именно поэтому, бухгалтерский учет занимает одно из главных мест в системе управления, и отражает хозяйственную деятельность учреждения, оказывая воздействие на нее.

Вследствие проделанной работы цель написания работы - изучить порядок ведения синтетического и аналитического учета денежных средств в кассе и на счетах а банке в учреждении здравоохранения, была достигнута.

В процессе выполнения работы в качестве материалов исследования были использованы законодательные, нормативные, методические материалы, учебные пособия, публикации в специальных журналах, отчетные данные о деятельности в 1-ой центральной районной клинической поликлинике Центрального р-на г. Минска.

Были приведены конкретные примеры, связанные с учетом денежных средств и отражены операции с использованием бюджетного плана счетов.

Учреждение здравоохранения «1-я центральная районная клиническая поликлиника Центрального района г. Минска» находится в подчинении Комитета по здравоохранению Мингорисполкома.

Основным источником средств поликлиники являются бюджетные ассигнования.

Дополнительными источниками финансирования поликлиники являются:

· поступления от оказания сверхнормативных медицинских услуг по договорам с организациями;

· средства, полученные от оказания платных услуг населению;

· средства, полученные в счет возмещения расходов на лечение лиц, получивших травму, отравление, заболевания, связанные с производством.

Все перечисленные дополнительные финансовые средства не учитываются для определения размеров ассигнований из бюджета, рассчитанных по нормативу бюджетной обеспеченности.

Синтетический учет денежных средств на счетах в банке в 1-ой центральной районной клинической поликлинике Центрального р-на г. Минска соответствует методике, определенной действующим законодательством и Типовым планом счетов Республики Беларусь для бюджетных организаций и ведется с использованием счетов 10 и 11 открываемых к ним субсчетов 100 «Текущий счет по бюджету», 103 «Текущий счет по взысканным платежам в бюджет», 111 «Текущий счет по внебюджетным средствам». Основными регистрами синтетического учета выступают мемориальные ордера.

В 1-ой центральной районной клинической поликлинике Центрального р-на г. Минска не осуществляются валютные операции.

Список использованной литературы

1. Анализ хозяйственной деятельности бюджетных организаций под ред. Д. А. Панкова, Е. А. Головковой. М., 2003.

2. Бюджетный Кодекс Республики Беларусь от 16.07.2008 №412-3.

3. Декрет президента №1 от 16.01.2009г.

4.Закон Республики Беларусь от 12.07.2013 N 57-З
"О бухгалтерском учете и отчетности".

5. Закон РБ от 22.07.2003г. №226-3 «О валютном регулировании и валютном контроле» (с изменениями и дополнениями, внесенными Законом РБ от 29.06.2006г. №137-3).

6. Инструкция о порядке совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденная постановлением правления Нацбанка Рб от 28.07.2005г. №112.

7. Инструкция №107 от 29.03.2011г «О порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь и о признании утратившими силу некоторых постановлений Правления Национального банка Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов (С учетом дополнений и изменений, внесенных постановлениями Правления Национального банка от 27.03.2012 г. № 136 от 12.11.2012 г. № 574; от 31.03.2014 № 199)».

8. Инструкция Нацбанка РБ №185 от 29.03.2013г. «О порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь».

9. Инструкция №1 от 17.01.2007г. «О порядке проведения валютных операций с использованием наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей».

10. Кодекс об административных правонарушениях РБ от 21 апреля 2003 г. № 194-З.

11. Михайлова В. А., Головкова Е. А. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. Минск, 2000.

12. Постановление Министерства финансов №72 от 06.07.2000 «Положение о порядке исполнения местных бюджетов через территориальные органы казначейства».

13. Постановление Совета Министров РБ и Нацбанка РБ от 11.10.2004г. №1270/20.

14. Постановление Министерства финансов РБ от 29.03.2010г. №38 «Об утверждении типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций».

15. Постановление правления Нацбанка РБ №15 от 28.01.2008г. «Об утверждении Инструкции о порядке выдачи разрешений на проведение валютных операций и на открытие счетов за пределами Республики Беларусь, а также представления в банк уведомлений при совершении валютных операций, связанных с движением капитала, и внесении изменения в постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 8 августа 2007 г. № 159».

16. Приказ Министерства финансов № 282 от 30.11.1998 «Указания о порядке финансирования органов государственного управления, учреждений, организаций, а также иных юридических лиц, получающих средства из республиканского бюджета через территориальные органы государственного казначейства».

17. Приказ Министерства финансов Республики Беларусь от 14.12.1998 N 299
"Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету исполнения местных бюджетов в финансовых органах".

18. Приказ Министерства финансов Республики Беларусь от 17.12.1999 N 364
"Об утверждении Методических указаний о порядке учета денежных средств организациями, финансируемыми из бюджета".

19. сайт Нацбанка РБ http://www.nbrb.by

Размещено на Allbest.ru