Учет денежных средств

Размещено на http://www.allbest.ru/

Кафедра "Анализ, бухгалтерский учет и аудит"

Курсовая работа

Учет денежных средств



Задания

Задание 1

Записать в регистрационный журнал хозяйственные операции. По хозяйственным операциям определить корреспондирующие счета.

Открыть синтетические и аналитические счета и записать в них остатки на начало отчетного периода. Отразить хозяйственные операции на счетах, дополнительно открыть счета "Основное производство", "Вспомогательное производство".

Составить расчет распределения ТЗР.

Подсчитать обороты и вывести остатки на открытых счетах на конец учетного периода.

Составить оборотную ведомость по аналитическим счетам к счету "Материалы".

Таблица 1 - Остатки на синтетических счетах на начало учетного периода (рублей)

№	Наименование счетов	Остатки на синтетических счетах, руб.
1	Расчетный счет	84350
2	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредитовое сальдо)	9100
3	Материалы	40400

Таблица 2 - Остатки на аналитических счетах к счету "Материалы"

№	Наименование счетов	Оптовая цена руб.	Остатки
1	Материалы "А" шт.	30	750
2	Материалы "Б" шт.	25	300
3	Материалы "В" шт.	40	160
4	Транспортно-заготовительные расходы, руб.	Х	4000

Примечание: суммы по видам материалов определить самостоятельно.



Таблица 3 - Хозяйственные операции за учетный период

№	Содержание операции
1	Приняты к оплате счета поставщиков за поступившие материалы (кол-во по цене за единицу)
	"А" - 30 руб.	500
	"Б" - 25 руб.	250
	"В" - 40 руб.	360
	Итого:	35650
2	Начислено подрядной организации за погрузку приобретенных материалов	980
3	Начислено автотранспортному предприятию за доставку материалов	2945
4	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам	39515
5	Отпущены в основное производство материалы (количество по цене за единицу):
	"А" - 30 руб.	650
	"Б" - 25 руб.	280
	"В" - 40 руб.	190
	Итого:	34100
6	Израсходованы на вспомогательные производства материалы (кол-во по цене за единицу)
	"А" - 30 руб.	210
	"Б" - 25 руб.	100
	"В" - 40 руб.	50
	Итого:	10800
7	Отнесена соответствующая сумма ТЗР на: а) основное производство б) вспомогательные производства	3751 1188
	Итого:	4939

Решение:

Журнал регистрации хозяйственных операций.

№ п/п	Хозяйственная операция	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1	Приняты к оплате счета поставщиков за поступившие материалы	10	60	35650
2	Начислено подрядной организации за погрузку приобретенных материалов	10	60	980
3	Начислено автотранспортному предприятию за доставку материалов	10	60	2945
4	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам	60	51	39515
5	Отпущены в основное производство материалы	20	10	34100
6	Израсходованы на вспомогательные производства материалы	23	10	10800
7	Отнесена соответствующая сумма ТЗР на: а) основное производство б) вспомогательные производства	20 23	10 10	3751 1188

Синтетические счета.

10 "Материалы"

Дебет	Кредит
Остаток на начало периода 40400
Дата	Номер операции	Сумма	Дата	Номер операции	Сумма
	1	35650		5	34100
	2	980		6	10800
	3	2945		7	4939
Оборот		39575	Оборот		49839
Остаток на конец периода 30136

20 "Основное производство"

Дебет	Кредит
Остаток на начало периода
Дата	Номер операции	Сумма	Дата	Номер операции	Сумма
	5	34100
	7	3751
Оборот		37851
Остаток на конец периода 37851

23 "Вспомогательное производство"

Дебет	Кредит
Остаток на начало периода
Дата	Номер операции	Сумма	Дата	Номер операции	Сумма
	6	10800
	7	1188
Оборот		11988	Оборот
Остаток на конец периода 11988

51 "Расчетный счет"

Дебет	Кредит
Остаток на начало периода 84350
Дата	Номер операции	Сумма	Дата	Номер операции	Сумма
				4	39515
Оборот			Оборот		39515
Остаток на конец периода 44835

60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Дебет	Кредит
	Остаток на начало периода 9100
Дата	Номер операции	Сумма	Дата	Номер операции	Сумма
				1	35650
				2	980
				3	2945
	4	39515
Оборот		39515	Оборот		39575
	Остаток на конец периода 9160

Аналитические счета.

10 "Материалы "А"

Дебет	Кредит
Остаток на начало периода 22500
Дата	Номер операции	Сумма	Дата	Номер операции	Сумма
	1	15000		5	19500
				6	6300
Оборот		15000	Оборот		25800
Остаток на конец периода 11700

10 "Материалы "Б"

Дебет	Кредит
Остаток на начало периода 7500
Дата	Номер операции	Сумма	Дата	Номер операции	Сумма
	1	6250		5	7000
				6	2500
Оборот		6250	Оборот		9500
Остаток на конец периода 4250

10 "Материалы "В"

Дебет	Кредит
Остаток на начало периода 6400
Дата	Номер операции	Сумма	Дата	Номер операции	Сумма
	1	14400		5	7600
				6	2000
Оборот		14400	Оборот		9600
Остаток на конец периода 11200

10 "Транспортно-заготовительные расходы"

Дебет	Кредит
Остаток на начало периода 4000
Дата	Номер операции	Сумма	Дата	Номер операции	Сумма
	2	980		7	4939
	3	2945
Оборот		3925	Оборот		4939
Остаток на конец периода 2986

Расчет распределения ТЗР.

№ п/п	Содержание	Стоимость материалов, руб.	ТЗР, руб.
1	Остаток на начало периода	36400	4000
2	Поступило за отчетный период	35650	3925
3	Итого (п.1 + п.2)	72050	7925
4	Процент отклонений или ТЗР (7925/72050)х100		11
5	Списано за отчетный период на:
	- основное производство	34100	3751
	- вспомогательное производство	10800	1188
	Итого по п.5	44900	4939
6	Остаток на конец периода (п.3 - п.5)	27150	2986



Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету "Материалы".

№ п/п	Наименование материалов	Ед. Изм.	Цена	Сальдо на начало периода	Оборот за период	Сальдо на конец периода
					Дебет	Кредит
				Кол-во	сумма	Кол-во	сумма	Кол-во	сумма	Кол-во	сумма
1	Материал "А"	шт.	30	750	22500	500	15000	860	25800	390	11700
2	Материал "Б"	шт.	25	300	7500	250	6250	380	9500	170	4250
3	Материал "В"	шт.	40	160	6400	360	14400	240	9600	280	11200
4	ТЗР	руб			4000		3925		4939		2986
	Итого				40400		39575		49839		30136

Задание 2.

1 Составить баланс на начало отчетного периода по данным об имуществе организации и источниках его формирования, переведенным в таблице 4.

2 Открыть счета бухгалтерского учета по данным баланса.

3 Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за отчетный период по данным журнала хозяйственных операций приведенным в таблице 5.

4 Определить дебетовые и кредитовые суммы конечных остатков по счетам.

5 Составить оборотно-сальдовую ведомость и проверить правильность её составления.

6 Составить шахматную оборотную ведомость.

7 На основании данных хозяйственных операций оформить первичные документы.

8 Составить баланс на конец отчетного периода, заполнить формы финансовой отчетности (формы №1, формы №2)

Исходные данные: на предприятии по состоянию на начало отчетного периода имеются: имущество и источники его формирования, перечень которых приведен в таблице 4.

Таблица 4

Наименование	Сумма, руб.
1 Основные средства (первоначальная стоимость)	1000000
2 Материалы	200000
3 Готовая продукция на складе	1280000
4 Денежные средства в кассе	10000
5 Денежные средства на расчетном счете	82500000
6 Кредиторская задолженность предприятия за полученные материалы	1980000
7 Кредиторская задолженность предприятия по заработной плате перед своими работниками	450000
8 Нераспределенная прибыль	680000
9 Задолженность по краткосрочному банковскому кредиту	1000000
10 Незавершенное производство	120000
11 Уставный капитал	81000000
Всего

Таблица 5 - Перечень хозяйственных операция совершенных на предприятии за отчетный период

Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Дт	Кт	Первичные документы
1 Поступил на расчетный счет аванс под поставку товара	18000	51	62	Платежное поручение
2 Оприходованы наличные денежные средства в кассу с расчетного счета на хозяйственные расходы	1000	50	51	Приходный кассовый ордер
3 Оприходована сталь листовая от базы снабжения №1	14500	10	60	Приходный ордерМ-4; Карточка учета материалов М-17
4 Отпущена в производство сталь листовая	13050	20	10	Лимитно-заборная карта или Требование накладная М-11; Карточка учета материалов М-17
5 Перечислен с расчетного счета взнос в уставный фонд предприятия	12000	75	51	Платежное поручение
6 Выдано из кассы подотчет Иванову В.И. на хозяйственные расходы	1200	71	50	Расходный кассовый ордер
7 Выдано из кассы подотчет Петрову А.Е. командировочные расходы	800	71	50	Расходный кассовый ордер
8 Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности базе снабжения № 1	14500	60	51	Платежное поручение
9 Оплачены и оприходованы канцтовары. Утвержден авансовый отчет Иванова В.И.	1000	10	71	Авансовый отчет; Карточка учета материалов М-17
10 Внесен в кассу остаток неиспользованного аванса Ивановым В.И.	200	50	71	Приходный кассовый ордер
11 Сдана готовая продукция из цеха на склад	14000	43	20	Накладная на сдачу готовой продукции в места хранения МХ-18
12 Выдана из кассы ссуда Симакову В.А.	3500	73	50	Расходный кассовый ордер
13 Утвержден авансовый отчет Петрова А.Е. Командировочные расходы списаны на затраты основного производства.	1000	20	71	Авансовый отчет; командировочное удостоверение
14 Выдан из кассы перерасход по авансовому отчету Петрова А.Е.	200	71	50	Расходный кассовый ордер
15 Начислена заработная плата рабочим основного производства	28000	20	70	Табель рабочего времени; расчетно-платежная ведомость
16 Из заработной платы Ковалева К.П. удержано по исполнительному листу	1200	70	76	Расчетно-платежная ведомость
17 Удержан налог на доходы физических лиц из начисленной заработной платы	3300	70	68	Расчетно-платежная ведомость
18 Перечислена заработная плата с расчетного счета на личные счета работников в банке	10000	70	51	Платежное поручение
19 Поступили наличные денежные средства в кассу с расчетного счета на выплату заработной платы, пособий и хозяйственные нужды	25000	50	51	Приходный кассовый ордер
20 Выдана заработная плата работникам	20000	70	50	Расчетно-платежная ведомость; расходный кассовый ордер
21 Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности бюджету	3000	68	51	Платежное поручение
22 С расчетного счета погашена краткосрочная ссуда банка	1000000	66	51	Платежное поручение
23 Предприятие с расчетного счета оплатило счет магазина "Спецодежда" за рукавицы и халаты	2780	60	51	Платежное поручение
24 Оприходованы на склад рукавицы и халаты	2780	10	60	Приходный ордерМ-4; Карточка учета материалов М-17
25 Отпущена в производство сталь листовая	1450	20	10	Лимитно-заборная карта или Требование накладная М-11; Карточка учета материалов М-17
26 Выдано Сидорову А.К. на приобретение комплектующих изделий	780	71	50	Расходный кассовый ордер
27 Утвержден авансовый отчет Сидорова А.К., комплектующие изделия оприходованы	1000	10	71	Авансовый отчет; Приходный ордерМ-4; Карточка учета материалов М-17
28 Выдан из кассы перерасход по авансовому отчету Сидорова А.К.	220	71	50	Расходный кассовый ордер
29 Комплектующие изделия отпущены в производство	1000	20	10	Лимитно-заборная карта Требование накладная М-11; Карточка учета материалов М-17
30 Перечислены денежные средства с расчетного счета поставщику запасных частей в погашение задолженности	2200	60	51	Платежное поручение
31 Начислена амортизация оборудования, используемого для производства продукции	840	20	02	Расчет амортизации
32 Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка	50000	51	66	Платежное поручение
33 Выдано подотчет из кассы Уткину Г.И. на приобретение хозяйственного инвентаря	1000	71	50	Расходный кассовый ордер
34 Из заработной платы Уткина Г.И. удержана сумма невозвращенного аванса	1000	70	71	Расчетно-платежная ведомость
35 Перечислена заработная плата Ковалева Г.Г. по его заявлению на его личный счет в Сбербанке	1500	70	51	Платежное поручение
36 Оприходованы на склад материалы, поступившие от поставщиков, и принят счет к оплате	2800	10	60	Приходный ордерМ-4; Карточка учета материалов М-17
37 Отпущены со склада материалы в производство	1000	20	10	Лимитно-заборная карта Требование накладная М-11; Карточка учета материалов М-17
38 Предприятием приобретена множительная техника	23000	08	60	Счет-фактура
39 Предприятие с расчетного счета оплатило счет фирме "Бест" за множительную технику	23000	60	51	Платежное поручение
40 Множительная техника введена в эксплуатацию	23000	01	08	Акт о приеме-передаче основных средств (кроме зданий, сооружений); инвентарная карточка учета объекта основных средств
41 Получены с расчетного счета в кассу наличие денежные средства на выдачу заработной платы рабочим служащим	7500	50	51	Приходный кассовый ордер
42 Выдана заработная плата из кассы	7000	70	50	Расчетно-платежная ведомость, расходный кассовый ордер
43 Депонирована неполученная заработная плата	500	70	76	Расчетно-платежная ведомость
44 Сданы из кассы в банк наличные денежные средства (в части депонированной зарплаты)	500	51	50	Объявление на взнос наличными; расходный кассовый ордер
45 Погашена задолженность перед поставщиками за сырье и материалы	13000	60	51	Платежное поручение
46 Возвращены из производства на склад неиспользованные комплектующие изделия	500	(20)	(10)	Лимитно-заборная карта; Карточка учета материалов М-17
47 При проведении инвентаризации обнаружена недостача материалов на складе	380	94	10	Сличительная ведомость результатов инвентаризации ТМЦ
48 Сумма недостачи отнесена на виновное лицо	380	73	94	Приказ
49 Сумма недостачи внесена виновным лицом в кассу	380	50	73	Приходный кассовый ордер
50 Оприходована доска обрезная, поступившая с оптовой базы №7	2800	10	60	приходный ордер М-4; Карточка учета материалов М-17
51 Отпущена в производство доска обрезная	1000	20	10	Лимитно-заборная карта или Требование накладная М-11; Карточка учета материалов М-17а;
52 Принят счет к оплате за электроэнергию, потребленную на технологические цели	1300	20	60	Счет-фактура
53 Погашена задолженность перед поставщиками за сырье и материалы	7600	60	51	Платежное поручение
54 Погашена краткосрочная ссуда банка	50000	66	51	Платежное поручение
55 Зачислены собственные средства на счет аккредитива	15000	55	51	Платежное поручение
56 Передано в счет вклада в уставный капитал имущество по согласованной оценке: а) материалы; б) готовая продукция	120000 140000	58 58	91 91	Акт о передаче имущества в уставный капитал
57 Стоимость по учетным ценам: а) материалы; б) готовая продукция	110000 160000	91 91	10 43	Накладная на отпуск материалов на сторону М-15; Карточка учета материалов М-17

Баланс на начало отчетного периода.

АКТИВ	Сумма, руб.	ПАССИВ	Сумма, руб.
1 Основные средства (первоначальная стоимость)	1 000 000	1 Уставный капитал	81 000 000
2 Материалы	200 000	2 Нераспределенная прибыль	680 000
3 Готовая продукция на складе	1 280 000	3 Задолженность по краткосрочному банковскому кредиту	1 000 000
4 Денежные средства в кассе	10 000	4 Кредиторская задолженность предприятия по заработной плате перед своими работниками	450 000
5 Денежные средства на расчетном счете	82 500 000	5 Кредиторская задолженность предприятия за полученные материалы	1 980 000
6 Незавершенное производство	120 000
БАЛАНС	85 110 000	БАЛАНС	85 110 000

Счет 01 "Основные средства"

Дебет	Кредит
Остаток на начало периода 1 000 000
Дата	Номер операции	Сумма	Дата	Номер операции	Сумма
	40	23000
Оборот		23000	Оборот
Остаток на конец периода 1 023 000

Счет 02 "Амортизация основных средств"

Дебет	Кредит
	Остаток на начало периода
Дата	Номер операции	Сумма	Дата	Номер операции	Сумма
				31	840
Оборот			Оборот		840
	Остаток на конец периода 840

Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы"

Дебет	Кредит
Остаток на начало периода
Дата	Номер операции	Сумма	Дата	Номер операции	Сумма
	38	23000		40	23000
Оборот		23000	Оборот		23000
Остаток на конец периода

Счет 10 "Материалы"

Дебет	Кредит
Остаток на начало периода 200 000
Дата	Номер операции	Сумма	Дата	Номер операции	Сумма
	3	14500		4	13050
	9	1000		25	1450
	24	2780		29	1000
	27	1000		37	1000
	36	2800		46	-500
	50	2800		47	380
				51	1000
				57	110000
Оборот		24880	Оборот		127380
Остаток на конец периода 97500

Счет 20 "Основное производство"

Дебет	Кредит
Остаток на начало периода
Дата	Номер операции	Сумма	Дата	Номер операции	Сумма
	4	13050		11	14000
	13	1000
	15	28000
	25	1450
	29	1000
	31	840
	37	1000
	46	-500
	51	1000
	52	1300
Оборот		48140	Оборот		14000
Остаток на конец периода 34140

Счет 43 "Готовая продукция"

Дебет	Кредит
Остаток на начало периода 1 280 000
Дата	Номер операции	Сумма	Дата	Номер операции	Сумма
	11	14000		57	160000
Оборот		14000	Оборот		160000
Остаток на конец периода 1134000



46 "Выполненные этапы по незавершенным работам"

Дебет	Кредит
Остаток на начало периода 120 000
Дата	Номер операции	Сумма	Дата	Номер операции	Сумма
Оборот			Оборот
Остаток на конец периода 120000

Счет 50 "Касса"

Дебет	Кредит
Остаток на начало периода 10 000
Дата	Номер операции	Сумма	Дата	Номер операции	Сумма
	2	1000		6	1200
	10	200		7	800
	19	25000		12	3500
	41	7500		14	200
	49	380		20	20000
				26	780
				28	220
				33	1000
				42	700
				44	500
Оборот		34080	Оборот		28900
Остаток на конец периода 15180

51 "Расчетные счета"

Дебет	Кредит
Остаток на начало периода 82 500 000
Дата	Номер операции	Сумма	Дата	Номер операции	Сумма
	1	18000		2	1000
	32	50000		5	12000
	44	500		8	14500
				18	10000
				19	25000
				21	3000
				22	1 000 000
				23	2780
				30	2200
				35	1500
				39	23000
				41	7500
				45	13000
				53	7600
				54	50000
				55	15000
Оборот		68500	Оборот		1 188 080
Остаток на конец периода 81 380 420

55 "Специальные счета в банках"

Дебет	Кредит
Остаток на начало периода
Дата	Номер операции	Сумма	Дата	Номер операции	Сумма
	55	15000
Оборот		15000	Оборот
Остаток на конец периода 15000

58 "Финансовые вложения"

Дебет	Кредит
Остаток на начало периода
Дата	Номер операции	Сумма	Дата	Номер операции	Сумма
	56	120000
	56	140000
Оборот		260000	Оборот
Остаток на конец периода 260000

60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Дебет	Кредит
	Остаток на начало периода 1 980 000
Дата	Номер операции	Сумма	Дата	Номер операции	Сумма
	8	14500		3	14500
	23	2780		24	2780
	30	2200		36	2800
	39	23000		38	23000
	45	13000		50	2800
	53	7600		52	1300
Оборот		63080	Оборот		47180
	Остаток на конец периода 1 964100

62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Дебет	Кредит
Остаток на начало периода	Остаток на начало периода
Дата	Номер операции	Сумма	Дата	Номер операции	Сумма
				1	18000
Оборот			Оборот		18000
Остаток на конец периода	Остаток на конец периода 18000

66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"

Дебет	Кредит
	Остаток на начало периода 1 000 000
Дата	Номер операции	Сумма	Дата	Номер операции	Сумма
	22	1 000 000		32	50000
	54	50000
Оборот		1 050 000	Оборот		50000
	Остаток на конец периода 0

68 "Расчеты по налогам и сборам"

Дебет	Кредит
Остаток на начало периода	Остаток на начало периода
Дата	Номер операции	Сумма	Дата	Номер операции	Сумма
	21	3000		17	3300
Оборот			Оборот
Остаток на конец периода	Остаток на конец периода 300

70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Дебет	Кредит
	Остаток на начало периода 450 000
Дата	Номер операции	Сумма	Дата	Номер операции	Сумма
	16	1200		15	28000
	17	3300
	18	10000
	20	20000
	34	1000
	35	1500
	42	700
	43	500
Оборот		38200	Оборот		28000
	Остаток на конец периода 439800

71 "Расчеты с подотчетными лицами"

Дебет	Кредит
Остаток на начало периода	Остаток на начало периода
Дата	Номер операции	Сумма	Дата	Номер операции	Сумма
	6	1200		9	1000
	7	800		10	200
	14	200		13	1000
	26	780		27	1000
	28	220		34	1000
	33	1000
Оборот		4200	Оборот		4200
Остаток на конец периода	Остаток на конец периода

73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"

Дебет	Кредит
Остаток на начало периода	Остаток на начало периода
Дата	Номер операции	Сумма	Дата	Номер операции	Сумма
	12	3500		49	380
	48	380
Оборот		3880	Оборот		380
Остаток на конец периода 3500	Остаток на конец периода

75 "Расчеты с учредителями"

Дебет	Кредит
Остаток на начало периода	Остаток на начало периода
Дата	Номер операции	Сумма	Дата	Номер операции	Сумма
	5	12000
Оборот		12000	Оборот
Остаток на конец периода 12000	Остаток на конец периода



76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Дебет	Кредит
Остаток на начало периода	Остаток на начало периода
Дата	Номер операции	Сумма	Дата	Номер операции	Сумма
				16	1200
				43	500
Оборот			Оборот		1700
Остаток на конец периода	Остаток на конец периода 1700

80 "Уставный капитал"

Дебет	Кредит
	Остаток на начало периода 81 000 000
Дата	Номер операции	Сумма	Дата	Номер операции	Сумма
Оборот			Оборот
	Остаток на конец периода 81 000 000

84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

Дебет	Кредит
Остаток на начало периода	Остаток на начало периода 680 000
Дата	Номер операции	Сумма	Дата	Номер операции	Сумма
Оборот			Оборот
Остаток на конец периода	Остаток на конец периода 680 000

91 "Прочие доходы и расходы"

Дебет	Кредит
Остаток на начало периода	Остаток на начало периода
Дата	Номер операции	Сумма	Дата	Номер операции	Сумма
	57	110000		56	120000
	57	160000		56	140000
Оборот		270000	Оборот		260000
Остаток на конец периода 10000	Остаток на конец периода



94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

Дебет	Кредит
Остаток на начало периода
Дата	Номер операции	Сумма	Дата	Номер операции	Сумма
	47	380		48	380
Оборот		380	Оборот		380
Остаток на конец периода

Оборотно-сальдовая ведомость.

№ сч	Наименование счета	Остаток на начало периода	Оборот за период	Остаток на конец периода
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01	Основные средства	1000000		23000		1023000
02	Амортизация основных средств				840		840
08	Вложения во внеоборотные активы			23000	23000
10	Материалы	200000		24880	127380	97500
20	Основное производство			48140	14000	34140
43	Готовая продукция	1280000		14000	160000	1134000
46	Выполненные этапы по незавершенным работам	120000				120000
50	Касса	10000		34080	28900	15180
51	Расчетный счет	82500000		68500	1188080	81380420
55	Специальные счета в банках			15000		15000
58	Финансовые вложения			260000		260000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		1980000	63080	47180		1964100
62	Расчеты с покупателями и заказчиками				18000		18000
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		1000000	1050000	50000
68	Расчеты по налогам и сборам			3000	3300		300
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		450000	38200	28000		439800
71	Расчеты с подотчетными лицами			4200	4200
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям			3880	380	3500
75	Расчеты с учредителями			12000		12000
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами				1700		1700
80	Уставный капитал		81000000				81000000
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"		680000				680000
91	Прочие доходы и расходы			270000	260000	10000
94	Недостачи и потери от порчи ценностей			380	380
	Итого	85110000	85110000	1955340	1955340	84104740	84104740

У правильно составленной и рассчитанной оборотно-сальдовой ведомости попарное равенство итогов колонок.

Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.

Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются:

1) наименование документа;

2) дата составления документа;

3) наименование экономического субъекта, составившего документ;

4) содержание факта хозяйственной жизни;

5) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;

6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за правильность ее оформления, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за правильность оформления свершившегося события;

7) подписи лиц с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

На основании данных хозяйственных операций оформлены первичные документы: Приложения №1-18.

Баланс на конец отчетного периода.

АКТИВ	Сумма, руб.	ПАССИВ	Сумма, руб.
1 Основные средства (первоначальная стоимость)	1 023 000	1 Амортизация основных средств	840
2 Материалы	97 500	2 Уставный капитал	81 000 000
3 Основное производств	34 140	3 Нераспределенная прибыль	680 000
3 Готовая продукция на складе	1 134 000	4 Расчеты с покупателями и заказчиками	18 000
4 Денежные средства в кассе	15 180	5 Кредиторская задолженность предприятия по заработной плате перед своими работниками	439 800
5 Денежные средства на расчетном счете	81 380 420	6 Кредиторская задолженность предприятия за полученные материалы	1 964 100
6 Специальные счета в банках	15000	7 Расчеты по налогам и сборам	300
7 Незавершенное производство	120 000	8 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	1700
8 Финансовые вложения	260000
9 Расчеты с персоналом по прочим операциям	3500
10 Расчеты с учредителями	12000
11 Прочие доходы и расходы	10000
БАЛАНС	84 104 740	БАЛАНС	84 104 740

При составлении финансовой отчетности нужно руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организаций" ПБУ 4/99 (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 №115н, от 08.11.2010 №142н).

Приложение №1 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 №66н

(в ред. Приказа Минфина РФ от 05.10.2011 № 124н)

Бухгалтерский баланс

на	1 января	20	14	г.	Коды
Форма по ОКУД	0710001
Дата (число, месяц, год)	01	01	2014
Организация	ООО "Спектр"	по ОКПО	55782722
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	651212443
Вид экономической деятельности	производство	по ОКВЭД	36.1
Организационно-правовая форма/форма собственности	Общество с		45	16
Ограниченной ответственностью	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)	по ОКЕИ	384 (385)

Местонахождение (адрес) 640026, г. Курган, ул. Станционная, 78. Оф. 214

		На	1 января		На 31 декабря	На 31 декабря
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20	14	г.3	20	12	г.4	20		г.5
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы
	Результаты исследований и разработок
	Нематериальные поисковые активы
	Материальные поисковые активы
	Основные средства	1022	1000
	Доходные вложения в материальные ценности
	Финансовые вложения	260
	Отложенные налоговые активы
	Прочие внеоборотные активы
	Итого по разделу I	1282	1000
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	1386	1600
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
	Дебиторская задолженность	15
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
	Денежные средства и денежные эквиваленты	81411	82510
	Прочие оборотные активы	10
	Итого по разделу II	82822	84110
	БАЛАНС	84104	85110

Форма 0710001 с. 2

		На	1 января		На 31 декабря	На 31 декабря
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20	14	г.3	20	12	г.4	20		г.5
	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	81000	81000
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	(		)7	(		)	(		)
	Переоценка внеоборотных активов
	Добавочный капитал (без переоценки)
	Резервный капитал
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	680	680
	Итого по разделу III	81680	81680
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства
	Отложенные налоговые обязательства
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу IV
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства		1000
	Кредиторская задолженность	2424	2430
	Доходы будущих периодов
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу V	2424	3430
	БАЛАНС	84104	85110

Руководитель			Александров С.И.	Главный бухгалтер			Тимкина О.С.
	(подпись)		(расшифровка подписи)		(подпись)		(расшифровка подписи)

"	11	"	января	20	14	г.

Примечания

1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. №43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации №6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Указывается отчетная дата отчетного периода.

4. Указывается предыдущий год.

5. Указывается год, предшествующий предыдущему.

6. Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).

7. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.

Отчет о финансовых результатах

за	год	20	13	г.	Коды
Форма по ОКУД	0710002
Дата (число, месяц, год)	01	01	2014
Организация	ООО "Спектр"	по ОКПО	55782722
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	645212443
Вид экономической деятельности	производство	по ОКВЭД	36.1
Организационно-правовая форма/форма собственности	общество		45	16
с ограниченной ответственностью	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)	по ОКЕИ	384 (385)

		За			За
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20	13	г.3	20		г.4
	Выручка 5
	Себестоимость продаж	(		)	(		)
	Валовая прибыль (убыток)
	Коммерческие расходы	(		)	(		)
	Управленческие расходы	(		)	(		)
	Прибыль (убыток) от продаж
	Доходы от участия в других организациях
	Проценты к получению
	Проценты к уплате	(		)	(		)
	Прочие доходы
	Прочие расходы	(		)	(		)
	Прибыль (убыток) до налогообложения
	Текущий налог на прибыль	(		)	(		)
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
	Изменение отложенных налоговых обязательств
	Изменение отложенных налоговых активов
	Прочее
	Чистая прибыль (убыток)

Форма 0710002 с. 2

		За			За
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20		г.3	20		г.4
	СПРАВОЧНО
	Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
	Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
	Совокупный финансовый результат периода 6
	Базовая прибыль (убыток) на акцию
	Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Руководитель			Александров С.И.	Главный бухгалтер			Тимкина О.С.
	(подпись)		(расшифровка подписи)		(подпись)		(расшифровка подписи)



"	11	"	января	20	14	г.

Примечания

1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. №43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации №6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных доходах и расходах могут приводиться в отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Указывается отчетный период.

4. Указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

5. Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.

6. Совокупный финансовый результат периода определяется как сумма строк "Чистая прибыль (убыток)", "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода" и "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода".



Содержание

Введение

1. Сущность денежных средств и задачи их учета

2. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств

3. Учет денежных средств

3.1 Учет кассовых операций

3.2 Учет операций на расчетных счетах

3.3 Учет операций по валютным счетам

3.4 Учет операций на специальных счетах

3.5 Учет переводов в пути

Заключение

Список использованной литературы



Введение

В рыночной экономике, в процессе хозяйственной деятельности, предприятия ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах. При умножении денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью - одна из важнейших задач бухгалтерии организации. От успешности решений этой задачи зависит платежеспособность организации, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и прочих расчетов.

Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

Этим и занимается бухгалтерский учет денежных средств, целью которого является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

Денежные средства предприятия представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадию кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей хозяйственно-финансовой деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одно из важнейших характеристик его финансового положения.

Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, т.е. немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия.

Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денежных средств, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход обеспечивает возможность сохранения повседневной платежеспособности предприятия, извлечение дополнительной прибыли за счет инвестиций, появляющихся временно свободных денежных ресурсов без их омертвления.

Все это в целом обусловило выбор темы исследования в курсовой работе и определило его цели и задачи.

Цель работы - исследовать учет денежных средств, находящихся в кассе предприятия, на расчетных счетах, на специальных счетах, учет операций по валютным счетам и учет переводов в пути.

Основными задачами данной курсовой являются рассмотрение экономической сущности денежных средств, нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств и учет денежных средств.

При рассмотрении вопроса по учету денежных средств рассмотрим действующий порядок ведения кассовых операций. Покажем порядок документального оформления движения денежных средств и денежных документов в кассе, действующие методики синтетического и аналитического учета денежных средств и денежных документов в кассе. Раскроем методологии учета операций по расчетным, валютным и специальным счетам. Покажем методологии учета операций, связанных с переводами в пути.



1. Сущность денежных средств и задачи их учета

Денежными средствами называются остатки на банковских счетах организации (безналичные денежные средства), а также денежные средства и приравненные к ним знаки, хранимые ее администрацией самостоятельно в кассе (наличные денежные средства).

Денежные средства представляют собой активы, коэффициент ликвидности которых принимается за единицу.

Другими словами, если ликвидность любого актива определяется его способностью быть обмененным на деньги, то сами деньги абсолютно ликвидны.

В соответствии с нормативными актами все организации независимо от организационно-правовой формы хранят свои свободные денежные средства в учреждениях банка на соответствующих счетах на договорных условиях. Наличные денежные средства, поступающие в кассы организаций, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих организаций.

Использование наличных денег в организации в основном связано с осуществлением расчетов со своими работниками и прочими физическими лицами:

* плата физическими лицами за товары и услуги, предоставляемые предприятием;

* оплата труда работников, выплата других денежных доходов;

* внесение предприятием поступивших в кассу денежных средств на расчетный счет;

* выдача подотчетных сумм своим работникам и пр. Наличный оборот денежных средств между предприятиями незначителен, так как основная часть расчетов совершается безналичным путем.

Безналичный оборот составляет значительную часть денежных потоков на предприятии и предполагает разрыв во времени между движением товаров и движением денежных средств. Движение безналичных денежных средств фиксируется записями по счетам плательщиков и получателей денежных средств в кредитных учреждениях, а также осуществляется путем зачета взаимных требований и передачи оборотных документов (векселей, варрантов и т.п.).

Расчеты безналичными денежными средствами проходят через банковские счета согласно следующим принципам, соблюдение которых позволяет обеспечить своевременность расчетов, их надежность и эффективность:

1) безналичные расчеты проводится по счетам, которые предприятие открывает в банке для хранения и перевода средств;

2) расчеты через банк должны сочетаться с экономической самостоятельностью предприятия и его материальной ответственностью за свои действия;

3) средства по счетам предприятия перечисляются по поручению плательщика или с его согласия (акцепт). Это дает возможность предприятию-покупателю контролировать выполнение поставщиком основных условий договора, нарушение которых может вызвать полный или частичный отказ от оплаты (акцепта);

4) срочность платежа, т.е. осуществление расчетов, строго в соответствии со сроками, предусмотренными в хозяйственных, кредитных, страховых договорах;

5) установление очередности списания со счета клиента денежных средств в случае их недостатка для осуществления всех платежей.

Основные задачи учета денежных средств:

* своевременное и полное отражение в учете операций с денежными средствами при строгом соблюдении требований действующего законодательства;

* правильное документальное оформление операций с денежными средствами согласно установленным правилам ведения кассовых операций;

* контроль за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целевым использованием.



2. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон "О бухгалтерском учете", положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).

К числу основных законодательных актов относится Гражданский кодекс РФ, который регулирует права собственности, заключение сделок и договоров, возникновение обязательств, их исполнение и т.д. Всё это достоверно и полно отражает бухгалтерский учёт.

Не менее важное значение для целей регулирования взаимоотношений юридического лица с государственными структурами и внебюджетными фондами, играет Налоговый кодекс РФ.

Кодекс РФ об административных правонарушениях устанавливает наложение административного штрафа на должностных и юридических лиц при нарушении порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.

Основными нормативными документами, регулирующими бухгалтерский учет денежных средств являются:

Федеральный закон о бухгалтерском учете" от 06.12.2011 №402-ФЗ, который устанавливает единых требований к бухгалтерскому учету, в том числе бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также создание правового механизма регулирования бухгалтерского учета.

Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. №173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации. денежный бухгалтерский учет валютный

Федеральный закон от 22 мая 2003 г. №54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" устанавливает порядок применения контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №34н) определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами, а также взаимоотношения организации с внешними пользователями бухгалтерской информации. В нем изложены требования ведения бухгалтерского учета. Рассмотрен порядок документирования хозяйственных операций, ведения регистров бухгалтерского учета (содержание которых объявляется коммерческой тайной), оценки имущества и обязательств, порядок инвентаризации имущества и обязательств.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №94н) представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете. На основании Плана счетов и Инструкции по его применению организации утверждают рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов.

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. Приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. №49) устанавливают порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов.

Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006) устанавливает для организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ, особенности бухгалтерского учета и отражения в бухгалтерской отчетности активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, связанные с пересчетом стоимости этих активов и обязательств в валюту РФ.

"Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации" (утв. ЦБ РФ 03.10.2002 №2-П) регулирует осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте РФ и на ее территории в формах, предусмотренных законодательством, определяет форматы, порядок заполнения и оформления используемых расчетных документов.

Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 (утв. Приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. №43н) устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций.

Указания от 11 марта 2014 г. №3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" устанавливает порядок приема, выдачи наличных денег и оформление кассовых документов, порядок ведения кассовой книги и хранения денег, а также порядок ревизии кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины.

Федеральный закон от 10 июля 2002 г. №86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" устанавливает порядок организации обращения наличных денег для территориальных учреждений Банка России, расчетно-кассовых центров, кредитных организаций и их филиалов, включая учреждения Сберегательного банка РФ, а также организациям, предприятиям и учреждениям на территории РФ.

Указание от 7 октября 2013 года №3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" устанавливает правила осуществления наличных расчетов в Российской Федерации в валюте Российской Федерации, а также в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства Российской Федерации.

Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем.

Основными из них являются:

· документ по учетной политике предприятия;

· утвержденные руководителем формы первичных учетных документов;

· графики документооборота;

· утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского учета;

· утвержденные руководителем формы внутренней отчетности.



3. Учет денежных средств

3.1 Учет кассовых операций

С 1 июня 2014 года бухгалтеры должны руководствоваться новыми правилами ведения кассовых операций, которые утверждены указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства".

Юридические лица самостоятельно определять лимит остатка кассы по формуле расчета лимита остатка наличных денег. Деньги сверх установленного лимита юридические лица должны сдавать в банк.

Превышение лимита кассы допускается в дни выплат заработной платы, стипендий и других выплат социального характера, включая день получения наличных средств, выходные и нерабочие праздничные дни, но не более чем на пять дней.

Сдавать сверхлимитные деньги можно либо в банк, либо в организацию, входящую в систему Банка России.

Все наличные средства должны храниться в специально оборудованной кассе, которая должна запираться, а ключ от нее должен храниться у кассира (дубликат у руководителя). В кассе могут храниться только имеющие отношение к предприятию средства и ценности, личные деньги и ценности хранить в кассе запрещено.

Ответственность за сохранность несет руководитель предприятия, при этом он должен заключить с кассиром или лицом, его заменяющим, договор о полной материальной ответственности.

За выдачу и прием средств из кассы и в кассу, а также ведение соответствующей документации отвечает кассир, в случае его отсутствия по какой-либо причине - лицо, его заменяющее, главный бухгалтер предприятия или руководитель. Если на предприятии есть несколько обособленных структурных подразделений со своими кассами, то за каждую кассу должен отвечать отдельный кассир, все они должны отчитываться старшему кассиру предприятия.

Для учета кассовых операций применяются следующие документы:

· Кассовая книга;

· Приходный ордер (ПКО);

· Расходный ордер (РКО);

· Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (журнал кассовых операций);

· Расчетно-платежные ведомости.

При поступлении средств в кассу кассир проверяет данные, указанные в ПКО, проверяет наличие подписи бухгалтера или руководителя на ордере, пересчитывает наличные средства (обязательно в присутствии лица, сдающего средства в кассу), делает соответствующие записи в кассовой книге и проставляет штамп на ПКО.

При выдаче из кассы выписывается РКО и составляется расчетно-платежная или просто платежная (например, для выдачи заработной платы) ведомости. Средства выдаются кассиром строго в соответствии с РКО, только лицу, которому они предназначены (для чего кассир должен проверить документы, удостоверяющие личность), кассир обязан пересчитать наличные в присутствии того лица, которому их выдает.

Также кассир обязан вести кассовую книгу - документ, в котором учитывается любое перемещение средств в кассе. Бумажный экземпляр документа прошнуровывается, нумеруется и скрепляется печатью предприятия. Книга, которая ведется в электронном варианте, распечатывается ежедневно, а к концу года нумеруется и прошнуровывается.

Кассир заполняет книгу ежедневно в двух экземплярах (записи можно делать под копировальную бумагу), второй экземпляр является отчетом кассира - его извлекают из книги и передают в бухгалтерию. В книге кассир указывает выданные и поступившие средства и выводит остаток на каждый рабочий день.

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе.

В бухгалтерском учете для кассовых операций предназначен счет 50 "Касса". При этом дебет счета отражает поступление средств и документов в кассу, а кредит - выплату средств и документов из кассы.

К 50 счету могут быть открыты субсчета для учета средств в различных кассах, учета почтовых марок, билетов и других платежных документов, а также для учета иностранной валюты.

· 50.1 "Касса организации" (учитывает поступление и расход наличных денежных средств в национальной валюте);

· 50.2 "Операционная касса" (учитывает перемещение средств в различных кассах);

· 50.3 "Денежные документы" (учитывает перемещение денежных документов, таких как билеты, марки и так далее);

· 50.4 "Касса в иностранной валюте" (учитывается поступление и расход наличных денежных средств в иностранной валюте).

Отдельные хозяйственные операции и использованием счета 50 "Касса" могут быть отражены в бухгалтерском учете следующими проводками:

Содержание операции	Отражение на счетах бухгалтерского учета
	Дебет	Кредит
Получены деньги из банка	50 "Касса"	51 "Расчетные счета"
Поступило в кассу от покупателей	50 "Касса"	62 "расчеты с покупателями и заказчиками"
Поступило в кассу в счет недостач от виновных лиц	50 "Касса"	73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
Возврат неизрасходованных подотчетных сумм	50 "Касса"	71 "Расчеты с подотчетными лицами"
Излишек денежных средств, обнаруженный при инвентаризации	50 "Касса"	91 "Прочие доходы и расходы"
Сдано на расчетный счет	51 "Расчетные счета"	50 "Касса"
Выдана заработная плата	70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"	50 "Касса"
Выдано в под отчет	71 "Расчеты с подотчетными лицами"	50 "Касса"
Оплата поставщику	60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"	50 "Касса"
Поступила валюта с валютного счета	50 "Касса"	52 "Валютные счета"

3.2 Учет операций на расчетных счетах

На территории Российской Федерации безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации - банки по расчетным счетам, открытым на основании договора банковского обслуживания. Операции по расчетному счету проводятся с помощью расчетных документов. Наиболее распространенными являются операции расчетов платежными поручениями.

Расчетные документы принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. В случае недостаточности денежных средств на расчетном счете организации банк поступает следующим образом: по расчетному счету организации заводится картотека - учет расчетных документов на списание средств со счета.

Для оплаты расчетных документов, оказавшихся в картотеке, законодательством (ст. 855 ГК РФ) установлена следующая очередность исполнения:

1 очередь: исполнительные документы на удовлетворение требований о взыскании алиментов, о возмещении вреда, которое причинено здоровью и жизни.

2 очередь: исполнительные документы на выплату выходных пособий и оплату труда лицам, работавшим по трудовому договору, выплату вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности.

3 очередь: платежные документы по оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, поручения налоговых органов и органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление задолженности по налогам, сборам, страховым взносам во внебюджетные фонды.

4 очередь: исполнительные документы на удовлетворение других денежных требований.

5 очередь: другие платежные документы в календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов. При частичной оплате платежного документа банком оформляется платежный ордер и один из его экземпляров прилагается к банковской выписке по счету.

Учет операций по расчетному счету в валюте Российской Федерации ведется на счете 51 "Расчетные счета" бухгалтерского плана счетов. В дебет этого счета отражают поступление денежных средств, а по кредиту - списание денежных с расчетного счета. Если организация имеет несколько расчетных счетов, необходимо организовать ведение аналитического учета в разрезе расчетных счетов.

Операции по расчетным счетам отражаются на основании выписок кредитных организаций (банков) и приложенных к ним расчетных документов. После получения выписки бухгалтер должен сопоставить остаток средств на расчетном счете на конец дня предыдущей (последней) выписки с остатком средств на начало дня текущей выписки, а также проверить полноту отражения информации в выписке в соответствии с первичными расчетными документами. Все обнаруженные при проверке расхождения отражаются на субсчете "Расчеты по претензиям" счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.