Анализ системы бухгалтерского учета управления культуры архивов и документации Карагандинской области

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Введение

В Послании Президента РК к своему народу «Казахстан - 2050» подчеркивается, что конечной целью развития нашей страны является экономический рост, что приоритет экономического роста «будет одним из самых важных и сегодня, и завтра, и в течении следующих 20 лет». В условиях формирования рыночных отношений практически невозможно управлять сложным механическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной экономической информации, основную часть которой дает четко налаженная система бухгалтерского учета. Данные бухгалтерского учета используются для оперативного руководства работой хозяйствующих субъектов и их структурных подразделений, для составления экономических прогнозов и текущих планов и, наконец, для изучения и исследования закономерностей развития экономики страны.

Национальные стандарты финансовой отчетности и новая методология составления финансовой отчетности требует глубокого изучения, поскольку в них на ряду со значительными положительными сторонами содержится ряд упущений и недоработок. Своевременное выявление и устранение их поможет повысить качество составления финансовых отчетов. Особенно это касается НСФО по составлению бухгалтерского баланса и отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности. Не менее важное значение имеет исследование основных принципов бухгалтерского учета и финансовой отчетности, которые недостаточно обоснованы в концептуальной основе для подготовки и представления финансовых отчетов. Финансовая отчетность, является важнейшим объектом аудита, основное предназначение которого заключается в установлении достоверности ее данных.

В период со 2 июня по 23 июля 2014 года была пройдена программа производственной практики в гос.учреждении «Управление культуры архивов и документации Карагандинской области» , в отделе бухгалтерского учета и государственных закупок.

Основной целью прохождения практики в «Управление культуры архивов и документации Карагандинской области» " является ознакомление с деятельностью данного предприятия и выявление положения, занимаемого рассматриваемым предприятием, а также более глубокое изучение бухгалтерского учета.

Объектом исследования является производственно-хозяйственная и финансовая деятельность «Управление культуры архивов и документации Карагандинской области» Производственная практика была проведена после третьего курса в течении семи недель.

Целью производственной практики является закрепление теоретических знаний студентов и использование их в практической деятельности будущей профессии.

Основными задачами производственной практики являются:

-ознакомление с базой практики, ее организационной и производственной структурой;

-изучение опыта работы финансового и экономического отделов, бухгалтерии, их функциональной взаимосвязи;

-изучение организации бухгалтерского учета на предприятии;

-изучение форм ведения бухгалтерского учета, применяемых на предприятии;

-изучение порядка документирования и обработки хозяйственных операций на предприятиях;

-практическое рассмотрение отдельных разделов бухгалтерского учета;

-ознакомление с этической и профессиональной ответственностью профессии бухгалтера;

-приобретение навыков работы в коллективе, ведения переговоров для достижения решений по профессиональным вопросам;

-сбор и подготовка материала для выполнения курсовых работ по профилирующим дисциплинам специальности.

Источниками информации при написании отчета по производственной практике являются: устав предприятия; учетная политика; штатное расписание; должностные инструкции; оборотно-сальдовые ведомости; бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и др.

1. Ознакомление с базой практики. Изучение структуры предприятия, руководителей, общее положение. Изучение организации бухгалтерского учета на предприятии

Коммунальное государственное казенное предприятие "Карагандинский областной казахский драматический театр имени Сакена Сейфуллина"управления культуры, архивов и документации Карагандинской области находится по адресу КАЗАХСТАН, Карагандинская область, Караганда Г.А., г. Караганда, 100000, пр. Бухар Жырау, 27.

1. Государственное учреждение «Управление культуры, архивов и документации Карагандинской области» является государственным органом Республики Казахстан, осуществляющим государственную политику в сфере культуры и искусства, архивного дела и документообразования на территории Павлодарской области.

2. Государственное учреждение «Управление культуры, архивов и документации Карагандинской области» не имеет ведомств.

3. Государственное учреждение «Управление культуры, архивов и документации Карагандинской области» осуществляет свою деятельность в соответствии с Конституцией Республики Казахстан и законами Республики Казахстан, актами Президента и Правительства Республики Казахстан, иными нормативными правовыми актами, а также настоящим Положением.

4. Государственное учреждение «Управление культуры, архивов и документации Карагандинской области» является юридическим лицом в организационно-правовой форме государственного учреждения, имеет печати и штампы со своим наименованием на государственном языке, бланки установленного образца, в соответствии с законодательством Республики Казахстан счета в органах казначейства.

5. Государственное учреждение «Управление культуры, архивов и документации Карагандинской области» вступает в гражданско-правовые отношения от собственного имени.

6. Государственное учреждение «Управление культуры, архивов и документации Карагандинской области» имеет право выступать стороной гражданско-правовых отношений от имени государства, если уполномочено на это в соответствии с законодательством.

7. Государственное учреждение «Управление культуры, архивов и документации Карагандинской области» по вопросам своей компетенции в установленном законодательством

Имущество Управления

8. Управление имеет на праве оперативного управления обособленное имущество.

Имущество Управления формируется за счет имущества, переданного ему государством, и состоит из основных фондов и оборотных средств, а также иного имущества, стоимость которых отражается в балансе Управления.

9. Имущество, закрепленное за Управлением, относится к коммунальной собственности.

10. Управление не вправе самостоятельно отчуждать или иным способом распоряжаться закрепленным за ним имуществом.

Управлению может быть предоставлено право распоряжения имуществом в случаях и пределах, установленных законодательством Республики Казахстан.

Организация деятельности Управления

11. Управление возглавляет начальник, назначаемый на должность и освобождаемый от должности акимом Карагандинской области по представлению курирующего заместителя акима области и руководителя аппарата акима области.

12. Начальник Управления имеет заместителей, назначаемых на должности и освобождаемых от должностей в установленном законодательством порядке по согласованию с курирующим заместителем акима области, руководителем аппарата акима области.

13. Начальник Управления организует и руководит работой Управления, несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Управление задач и осуществление им своих функций, поручений акима области и курирующего заместителя акима области.

14. В этих целях начальник Управления:

1) в соответствии с законодательством назначает и освобождает от должностей работников Управления;

2) в соответствии с законодательством (в отдельных случаях и номенклатурой должностей, утверждаемой вышестоящим государственным органом) назначает и освобождает от должностей по согласованию с курирующим заместителем акима области руководителей подведомственных организаций;

3) определяет по согласованию с курирующим заместителем акима области обязанности и полномочия своих заместителей и руководителей областных и территориальных структурных подразделений Управления;

4) в установленном законодательством порядке решает вопросы поощрения, оказания материальной помощи и наложения дисциплинарных взысканий на сотрудников Управления и руководителей подведомственных организаций;

5) в пределах своей компетенции издает приказы и дает указания, действующие на территории всей области;

6) утверждает уставы подведомственных организаций и положения о структурных подразделениях Управления;

7) представляет Управление во взаимоотношениях с государственными органами и иными организациями;

8) утверждает регламент работы Управления;

9) в пределах своих полномочий обеспечивает исполнение требований антикоррупционного законодательства

10) осуществляет иные полномочия в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

15. Управление имеет коллегию, являющуюся консультативно-совещательным органом. Возглавляет коллегию председатель, в лице начальника Управления. Численность и персональный состав коллегии утверждается председателем коллегии.

Руководитель предприятия Агимбаев Еркебулан Мулюкович. Руководитель управления культуры, архивов и документации Карагандинской области. Сумма заработка за 2014 год 2 800 000 тенге. Агимбаев Еркебулан Мулюкович родился в 1966 году 17 декабря в селе Маканчи, Урджарском районе Восточно-Казахстанской области. В 1985 году окончил Алматинский государственный университет имени Абая, по квалификации преподаватель хореографических дисциплин. Трудовую деятельность начал с 1985 года артистом балета ансамбля народного танца «Алтынай». В 1999 году работал в Государственной филармонии г.Астаны. С 2005-2006 гг. работал начальником отдела искусств департамента культуры г.Астаны, затем с 2008-2010 гг. возглавлял управление культуры города Астаны. До назначения был директором государственного театра танца «Наз».

Финансовый год предприятия совпадает с календарным годом.

Организация учета на предприятия осуществляется в соответствии с учетной политикой, разработанной в Управление культуры архивов и документации Карагандинской области. Учетная политика организации формируется главным бухгалтером и утверждается руководителем организации.

Бухгалтерский учет и отчетность в «Управление культуры архивов и документации Карагандинской области» ведется в соответствии с Законом Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" (с изменениями и дополнениями по состоянию на 26.12.2012 г.). Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению (утвержден приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 мая 2007 года № 185).

Начальным этапом бухгалтерского учета является сплошное документирование всех хозяйственных операций путем составления определенных материальных носителей первичной учетной информации.

Предприятие использует унифицированные формы первичных документов, содержащих обязательные реквизиты и обеспечивающие достоверность отражения в учете совершенных операций.

При этом бухгалтерским работникам следует руководствоваться Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Республики Казахстан.

Первичные документы, поступающие в бухгалтерию, проверяются по форме (полнота и правильность их оформления) и по содержанию (законность документированных операций, логическая увязка отдельных показателей).

Следующим этапом учета является: регистрация сведений, содержащихся в первичных учетных документах, в применяемых регистрах бухгалтерского учета; составление бухгалтерской отчетности; использование данных бухгалтерских регистров для получения другой необходимой для предприятия информации.

Бухгалтерский учет в организации ведется с применением «1С: Бухгалтерия» (7.0).

На каждый отчетный год предприятие самостоятельно принимает учетную политику, оформляет ее приказом и не имеет права менять ее в течение отчетного года.

Бухгалтерский учет в «Управление культуры архивов и документации Карагандинской области» осуществляется главным бухгалтером. Учет на предприятии ведет бухгалтерия, являющаяся его самостоятельным структурным подразделением.

Заместитель главного бухгалтера занимается учетом движения денежных средств на счетах в банке, учетом кассовых операций и учетом расчетов по оплате труда.

В обязанности главного бухгалтера входят: ведение бухгалтерского учета, общее руководство бухгалтерией, контроль и анализ финансовых показателей, выявление ошибок при ведении учета.

Организация составляет единую учетную политику для целей бухгалтерского учета. В ней оговариваются следующие моменты.

Все расхождения между бухгалтерским учетом, произошедшие в организации, оговариваются.

Организация открывает отдельные банковские счета в случае производственной и финансовой необходимости. Учет в организации ведется автоматизировано.

Организация не намерена осуществлять в последующих отчетных периодах хозяйственные операции, по которым правила бухгалтерского и учета различаются, вследствие чего, в организации ведется единый бухгалтерский учет. Если такие операции будут осуществлены, в учетную политику будут внесены соответствующие изменения (разработана методика бухгалтерского учета).

Организация использует типовые формы первичных документов в целях бухгалтерского учета.

Документооборот осуществляется в зависимости от служебных обязанностей работников в соответствии с их должностными полномочиями и требованиями закона «О бухгалтерском учете».

Сведения бухгалтерского учета составляют коммерческую тайну, за исключением тех сведений, которые не могут быть объявлены коммерческой тайной согласно действующему законодательству.

Документация храниться в соответствии с требованиям Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете».

Хранение учетной политики (бухгалтерской) осуществляется:

-в составе бухгалтерской отчетности;

-в качестве отдельного документа - в течение пяти лет с момента составления.

Бухгалтерский учет ведется в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета, утвержден приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 мая 2007 года № 185.

Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой предприятия, работающей по должностным инструкциям.

Бухгалтерский учет ведется с использованием программы 1С: Бухгалтерия: 7.0.

Инвентаризация материальных ценностей проводится ежегодно до составления годовой отчетности, а основных средств - один раз в три года. В случае необходимости инвентаризация может проводиться по решению руководителя в другие сроки.

Под документооборотом понимают движение первичных документов в бухгалтерском учете, а именно создание или получение документов от других организаций, принятие к учету, обработку, передачу в архив. Движение любого документа регламентируется графиком.

Работу по составлению графика документооборота организует главный бухгалтер, утверждается он приказом руководителя предприятия.

График должен устанавливать рациональный документооборот, то есть предусматривать оптимальное число подразделений и исполнителей для прохождения каждым первичным документом, определять минимальный срок его нахождения в подразделении.

Учетная политика осуществляется в соответствии с Указом Президента РК, имеющим силу Закона, «О бухгалтерском учете» №2732 от 26.12.1996г. Базой для ее формирования являются стандарты бухгалтерского учета, методические рекомендации к ним, а также другие нормативно-правовые документы, регулирующие систему бухгалтерского учета в РК. Данной учетной политикой определяются основные правила организации учета, а также требования к внутреннему контролю и внешнему аудиту.

В основу формирования заложены следующие принципы: начисление, непрерывная деятельность, понятность, значимость, существенность, достоверность, нейтральность, осмотрительность, завершенность, сопоставимость, последовательность, правдивое и беспристрастное представление.

Налоговые расчеты и платежи производятся в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» №210-II от 12 июня 2001г., в бухгалтерском учете применяется метод начислений.

Ответственность за формирование учетной политики несет директор.

1. Бухгалтерский баланс «Управление культуры архивов и документации Карагандинской области» должен соответствовать всем требованиям МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности».

2. Учет денежных средств осуществляется согласно МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств». Отражение денежных средств происходит на счетах: 1010.1 «Денежные средства в кассе в тенге» , 1010.2 «Денежные средства в кассе в валюте». Движение денежных средств от операционной деятельности раскрывается прямым методом.

3. Учетная политика в части оценки и признания доходов ведется в соответствии с МСФО (IAS) 18 «Выручка». Согласно принципу начисления доходы признаются в бухгалтерском учете и отражаются в финансовой отчетности, когда заработаны, а расходы и убытки - когда они были понесены, а не тогда, когда денежные средства получены или выплачены. Доходы и расходы по одним и тем же сделкам или событиям признаются одновременно. Доходы, полученные от госудраства, составляют совокупный доход.

4. Учет основных средств ведется в соответствии с МСФО (IAS)16: Основные средства и методическими рекомендациями к данному стандарту. В бухгалтерском учете к основным средствам относятся материальные активы, действующие в течение длительного времени (более одного года), независимо от стоимости, подлежащих амортизации.

При начислении амортизации по всем основным средствам в бухгалтерском учете используется метод равномерного списания стоимости. В налоговых целях применяются процентные ставки амортизации основных средств в соответствии со ст.110 «Предельные нормы амортизации фиксированных активов» Налогового Кодекса. Для учета основных средств используются счета 2410.2 «Здания и сооружения», 2410.3 «Машины и оборудование», 2410.4 «Транспортные средства».

Инвентаризация основных средств производится один раз в год по состоянию на 1 ноября. Комиссия назначается приказом директора предприятия.

Реализация объектов основных средств осуществляется с разрешения директора по договорной стоимости.

Начисление амортизации на основные средства, вновь введенные в эксплуатацию производится с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода, а при выбытии прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия. Начисление амортизации не производится во время проведения реконструкции при условии их полной остановки, а также в случае перевода основных средств на консервацию.

На счетах 2420.2 «Износ зданий и сооружений», 2420.3 «Износ машин, оборудования», 2420.4 «Износ транспортных средств» отражаются суммы амортизационных отчислений за каждый отчетный период в течение всего срока полезной нормативной службы и признаются как расходы предприятия. Износ основных средств, начисленный на дату проведения переоценки, корректируется пропорционально изменению стоимости основных средств. Сумма переоценки по мере эксплуатации активов переносится на нераспределенный доход. Вся сумма переоценки может быть перенесена на нераспределенный доход только в момент выбытия объекта, независимо от причины.

5. Учет налога производится в соответствии с МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль».

Требования налогового законодательства отличаются от требований бухгалтерского учета, в связи с этим возникает разница между бухгалтерским доходом и налогооблагаемым доходом. Постоянные разницы возникают, когда в налоговом законодательстве запрещается отнесение расходов на вычеты.

Налоговый платеж за отчетный период определяется на основе налогового эффекта методом обязательств. т.е. включает в себя подоходный налог к уплате и налоговый эффект временных разниц, возникающих или аннулируемых в текущем периоде. При отсутствии информации об изменении налоговых ставок в будущем налоговый эффект временных разниц определяется по налоговой ставке, действующей в отчетном периоде. Подоходный налог с юридического лица относится на расходы и начисляется в том же отчетном периоде, что соответствующий ему бухгалтерский доход.

Бухгалтерский доход рассчитывается как разность между доходами и расходами, определяемыми в соответствии с утвержденными стандартами бухгалтерского учета.

6.Учет расходов на пенсионное обеспечение соответствует МСФО (IAS) 26 « Учет и отчетность по пенсионным планам». Исчисление обязательных пенсионных взносов производится в соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан от 15.03.1999 г. № 245. Учет уплачиваемых в накопительный пенсионный фонд обязательных пенсионных взносов ведется отдельно по каждому физическому лицу.

7. Учет операций по аренде осуществляется в соответствии с МСФО (IAS) 17 «Учет аренды».Содержание договоров на аренду должно отвечать требованиям Гражданского кодекса Республики Казахстан.

При изменении законодательства или существенных условий работы предприятия отдельные положения учетной политики подлежат корректировке и доведению до сведения пользователя.

2. Финансовый учет на государственном предприятии

отчетность бюджетный инвентаризация

Учет основных средств и нематериальных активов.

Гос. ведомства и учреждения в бух. отчетности используют накопительный, кассовый и модифицированный накопительный методы. С 1994 г. гос. органы и учреждения должны использовать накопительный метод. Они также используют бюджетные собственные счета. Бюджетные счета являются номинальными счетами для учета ожидаемых бюджетных поступлений и расходов. Собственные счета используются для учета фактических доходов, расходов и др. операций, касающихся фонда.

Финансовую отчетность, которую необходимо представить для отражения истинного финансового положения и текущих фин. результатов деятельности в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерской отчетности, называется основной отчетностью.

Государственные учреждения могут представлять комбинированные финансовые отчеты, состоящие из балансового отчета и счета доходов и расходов с выделением одной колонки для каждого из 8 видов фондов и каждой из двух групп счетов.

В соответствии с требованиями государственного бухучета и отчетности фонды образуются для осуществления основной деятельности государственных органов. Фонд определяется как `бюджетная структура, представляющая офицальную отчетность и отражающая на сводимой в единый баланс совокупности счетов наличность и другие финансовые активы вместе с сопутствующими обязательствами и остаточными собственными и другими средствами, а также все изменения по указанным позициям с учетом того, что указанные финансовые средства выделены для осуществления определенной деятельности или достижения определенных целей в соответствии со специальными правилами и ограничениями.

При списании средств бюджета с лицевого счета, открытого в гос.управлении, бюджетные учреждения делают следующие записи.

Основные средства -- это материальные активы, которые:

- предназначены для использования в процессе производства или поставки товаров и предоставления услуг, при сдаче в аренду или в административных целях;

- предполагаются к использованию в течение более чем одного одного отчетного периода.

Основные средства - это материальные активы, действующие в течение длительного времени (более одного года), как в сфере материального производства, так и в непроизводственной (социальной) сфере. К ним относятся: недвижимость (земельные участки, здания, сооружения, многолетние насаждения и другие объекты, прочно связанные с землей, перемещение которых невозможно без ущерба их назначению), транспортные средства, оборудование, орудия лова, производственный и хозяйственный инвентарь, взрослый рабочий и продуктивный скот, специальные инструменты и прочие основные средства.

Для учета активов предназначается счет 24 «Основные средства», которые подразделяется на субсчета: 2410.1 «Земля»; 2410.2 «Здания, Сооружения»; 2410.3 «Машины и оборудование»; 2410.4 «Транспортные средства»; 2410.5 «Компьютеры, периферийные устройства и оборудование по обработке данных»; 2410.6 «Офисная мебель»; 2410.7 «Производственный инвентарь и принадлежности».

Все активы должны находиться на ответственном хранении должностных лиц, назначенных приказом руководителя бюджетной организации. Лица, ответственные за хранение активов, ведут инвентарные списки активов форма ОС-13. Ответственные лица следят за сохранностью активов и ведут учет всех изменений. При смене ответственного лица производится инвентаризация активов ,находящихся на его хранении, о чем составляется приемо-сдаточный акт. Акт утверждается главным бухгалтером предприятия.

Активы отражаются в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости, т.е. по фактическим затратам их приобретения, изготовления и сооружения. Изменение первоначальной стоимости допускается лишь в случаях осуществления дополнительных капитальных вложений или частичной ликвидации, а также оценки активов, проводимой в соответствии с решениями Правительства Республики Казахстан.

При поступлении активов на предприятие «Управление культуры архивов и документации Карагандинской области» материально-ответственное лицо на документе поставщика или на акте приемки должно расписаться в получении этих ценностей. Выдача активов со склада производится по накладным (требованиям) форма 434, которые утверждаются главным бухгалтером. При этом накладная выписывается в одном экземпляре.

Активы, полученные и переданные безвозмездно в установленном законом порядке, а также выбывшие активы отражаются в учете по балансовой стоимости.

Для определения непригодности активов, неэффективности проведения ремонта, а также для оформления необходимой документации на списание активов приказом главного бухгалтера создается постоянно действующая комиссия. В состав комиссии входят: заместитель главного бухгалтера (председатель комиссии), главный бухгалтер, лица, на которых возложена ответственность за сохранность активов, представитель дорожной полиции (при списании автотранспортных средств). Комиссия устанавливает причины списания (износ, реконструкция, авария и др.), производит оценку и составляет акт на списание активов. Списание пришедших в негодность активов оформляется актами установленных форм: «Акт на списание активов в бюджетных организациях» (форма Д-3 бюдж.), «Акт на списание автотранспортных средств» (форма ОС-2), утвержденные Министерством финансов Республики Казахстан, «Акт на списание пришедших в негодность инструментов, производственного и хозяйственного инвентаря» (форма З-6).

Аналитический учет ведется на инвентарных карточках формы ОС-6, ОС-8. Однородные предметы учитываются на карточках формы ОС-9. Инвентарные карточки регистрируются в описи инвентарных карточек по учету активов формы ОС-10. Опись ведется в одном экземпляре.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности проводится ревизия активов не менее одного раза в год. Для проведения инвентаризации создается инвентаризационная комиссия. В состав комиссии входят представители администрации, работники бухгалтерской службы, службы внутреннего контроля и других специалистов, при необходимости представителей службы внешнего аудита.

Аналитический пообъектный учет ведется на инвентарных карточках, в инвентарных книгах и на файлах компьютера. Инвентарные карточки составляются в одном экземпляре и хранятся в бухгалтерии предприятия. Заполненные инвентарные карточки регистрируются в специальных описях типовой формы. В инвентарных книгах отражается движение основных средств. В компьютере составляются перечни основных средств на первое число каждого месяца, а также суммовые ведомости по первоначальной стоимости и износу, данные которых ежемесячно сверяются с данными Главной книги.

Затраты делятся на: затраты не капитального характера; капитальные затраты.

Учет затрат на ремонт основных средств производится в соответствии с выбранной предприятием учетной политикой, согласно которой предприятие может формировать ремонтный фонд, на который ежемесячно отчисляет требующиеся суммы для ремонта основных средств. Сметно-техническая документация составляется на основе актов технического осмотра объектов, подлежащих ремонту, проектов модернизации при капитальном ремонте и установленных объемов работ.

После завершения работ по ремонту специальной комиссией составляется «Акт приемки-передачи отремонтированных, реконструированных основных средств» (форма А-5). В инвентарной карточке объекта делается отметка о произведенном капитальном ремонте.

Инвентаризация проводиться на основании приказа, подписанного руководителем предприятия, в котором оговаривается состав инвентаризационной комиссии. В комиссию входят руководители цехов и подразделений, а также бухгалтера производственно- материальной бухгалтерии. В обязанности членов инвентаризационных комиссий входит составление описей и проверка фактического наличия основных средств, включенных в описи. Выявленные излишки и недостача отражаются в сличительных ведомостях.

Результаты инвентаризации доводятся до сведения руководства, и по результатам инвентаризации издается приказ об устранении выявленных недостатков в учете, хранении и использовании основных средств на данном предприятии, а также о наказании виновных материально ответственных лиц и о путях возмещения причиненного ущерба.

Счета подраздела 2400 ведутся для обобщения информации о наличии и движении основных средств. Движение основных средств осуществляется с помощью типовой формы ОС-7 «Карточка учета движения основных средств». Расход по этим счетам учитывается в журнале-ордере №12, итоговые цифры разносятся в Главную книгу.

Для учета нематериальных активов применяется национальный стандарт №2.

К нематериальным активам можно отнести: компьютерное программное обеспечение.

Учет материальных ценностей, лицензий и госпошлин.

Бухучет материалов, ценностей и товарных запасов используется для отражения операций с имуществом, не являющимся основными средствами организации, и используемым для собственных нужд, при производстве продукции или оказании услуг. Для специфики бухучета в бюджетных учреждениях создаются свои субсчета и фиксируются в учетной политике и рабочем Плане счетов данного учреждения. Лицензии относятся к нематериальным активам, которые условно делятся на две категории:

- одни дают право на осуществление какой-либо деятельности,

- другие предоставляют неисключительные права пользования и распоряжения (для программного обеспечения).

Приобретение первых сопряжено с осуществлением расходов на подачу заявления, непосредственную выдачу, а также консультационные юридические услуги.

Учет денежных средств.

Деньги - экономическая категория, в которой проявляются и при участии которой строятся общественные отношения; деньги выступают в качестве самостоятельной формы меновой стоимости, средства, платежа и накопления.

Деньги возникают при определенных условиях осуществления производства и экономических отношений в обществе и способствует дальнейшему их развитию. Под влиянием меняющихся условий развития экономических отношений изменяются и особенности функционирования денег.

Поступление и выдача денег из кассы оформляются установленными приходными и расходными ордерами. Никакие исправления в кассовых ордерах не допускаются. Выдача заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности производится по платежным ведомостям.

Для учета прихода и расхода денег ведется кассовая книга, пронумерованная, прошнурованная и опечатанная сургучной печатью.

На оборотной стороне последней страницы руководитель и главный бухгалтер заверили своими подписями количество страниц, пронумерованных в кассовой книге.

Предприятие «Управление культуры архивов и документации Карагандинской области» ведет только одну кассовую книгу. Каждый лист книги состоит из 2-х равных частей. Одна заполняется и остается в книге, а другая является отрывной частью листа для отчета. Записи в кассовую книгу производится сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру. В кассовой книге указывается номер документа, от кого получены и кому выданы деньги, корреспондирующий счет и сумма прихода и расхода. Ежедневно в конце рабочего дня бухгалтер подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток наличных денег в кассе на следующее число.

Поступление денежных сумм отражается по Д-т счета 1010 «Денежные средства в кассе», а выдача -- по К-т 1010.2 счета «Наличность в кассе национальной валюте».

Движение денежных средств в кассе производится в Журнале-ордере №1.

Записи в журнал-ордер и ведомость производятся линейно-позиционным способом. Для каждого отчета предназначена одна строка. По истечении месяца подсчитываются обороты, выводится новый остаток на конец месяца. Итоговые данные из журнала-ордера №1 переносятся в Главную книгу.

Инвентаризация проводится каждый месяц первого числа, на основании приказа, подписанного руководителем предприятия, в котором оговаривается состав инвентаризационной комиссии.

Основанием для проведения валютных операций является Закон РК «О валютном регулировании» и Правила поведения валютных операций в РК. Для проведения валютных операций предприятие должно открыть в банке валютные счета. Все платежи между резидентами осуществляются только в национальной валюте, а между резидентами и нерезидентами- по соглашению сторон в любой валюте. Учет операций по валютным счетам ведется на счете 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах».

При ведении учета валютных операций в результате изменения курса валют в тенговом эквиваленте возникает курсовая разница.

Учет дебиторской задолженности.

Учет доходов будущих периодов ведется на пассивном счете 3520 «Доходы будущих периодов». Доходами будущих периодов являются доходы, полученные предприятием в отчетном периоде, но относящиеся к последующим отчетным периодам.

На счете 3520 учитывают уплаченную предприятию вперед плату за коммунальные услуги, автомобильные, грузовые и пассажирские перевозки, плату за товары и др. оплаты. На данном счете можно также учитывать и предстоящие поступления задолженности по недостачам, растратам и хищениям, выявленным за прошлые годы. Аналитический учет по счету 3520 по «Доходы будущих периодов» ведут по видам доходов будущих периодов в специальной ведомости.

Учет обязательств.

Обязательства - это источник привлеченных средств, образовавшихся в результате уже совершившихся действий (сделок) хозяйствующего субъекта, которые служат юридическим основанием для последующих платежей, за товары, предоставленные услуги или выполненные работы. Суммы левой и правой частей уравнения всегда будут совпадать, так как рассматривается одна и та же вещь с разных точек зрения.

За первую половину месяца работникам выдается аванс в размере 50% месячной заработной платы за минусом сумм налогов, подлежащих удержанию в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

Начисление заработной платы за месяц и выплата за вторую половину месяца производится, как правило, по расчетно - платежной ведомости ф.49. В расчетно - платежной ведомости записываются табельные номера, фамилии и инициалы работников, суммы начисленной заработной платы и пособий, выданного аванса, удержанных налогов и других сумм.

Расчеты с рабочими и служащими при уходе в отпуск или увольнении производятся в записке - расчете ф.425. Начисленные суммы по этим расчетам записываются в расчетно - платежную ведомость, открытую на текущий месяц. В тех случаях, когда разовые расчеты по заработной плате при уходе в отпуск или увольнении не совпадают с составлением общего расчета, выплаты в межрасчетный период производятся по платежным ведомостям ф.389 или расходным кассовым ордером. Начисленные и выплаченные суммы по этим расчетам включаются в расчетно - платежную ведомость текущего месяца. При этом по графе "Сумма к выдаче" против данной фамилии делается прочерк, а выплаченная сумма записывается в графе "Выплаты в межрасчетный период".

Расчетно - платежные и платежные ведомости подписываются работниками, составившими и проверившими эти ведомости. Разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем государственного учреждения и главным бухгалтером.

Для получения сведений о заработной плате работающего за прошлые периоды ведется карточка - справка ф.417, в которой помимо общих сведений о работнике ежемесячно отражаются суммы начисленной заработной платы по видам.

Суммы выплаченных заработной платы и пособий, удержания, произведенные в установленном порядке, записываются в дебет субсчета 3350 и кредит субсчетов 8312.

Больничные листки (листки нетрудоспособности) подшиваются в отдельную папку и нумеруются в хронологическом порядке с начала года. На каждом листке проставляется номер расчетно - платежной ведомости, в которую он включен для начисления.

Заработная плата является основным поощрением за труд работников.

В расчетной бухгалтерии расчет заработной платы производится с применением программы «1С Зарплата». Бухгалтер вносит данные закрепленных за ним работников в свой ПК, в программу входит каждый под своим паролем.

Начисление оплаты очередных трудовых отпусков: в расчетную бухгалтерию поступает из отдела кадров документ «записка №____ о представлении отпуска», где указаны ФИО работника, табельный номер, его разряд, оклад, с какого времени на предприятии, за какой период предоставлен отпуск, дата выхода работника из отпуска. Работник расписывается в Графе примечание, подтверждая, что ознакомлен с данным документом и он дает знать, что он знает дату, с которой он идет в отпуск и дату его выхода на работу. Бухгалтер вносит из этого документа данные в ПК, расчет оплаты отпуска производится в ПК после внесения данных автоматически, бухгалтер проверяет правильность расчета, распечатывает лист расчета отпуска и подшивает в папку. На предприятии работники уходят в отпуска с 10-го и 25-го числа каждого месяца, согласно установленных графиков отпусков.

На выполнение работ по производственной необходимости сторонними работниками, заключается договор подряда с работниками. Производится оплата по Договору подряда. Из заработной платы производится удержание в бесспорном порядке: подоходный налог в размере 10%, обязательные пенсионные взносы в Накопительные Пенсионные Фонды в размере 10%, социальные отчисления 5%.

Удержание обязательных пенсионных взносов в размере 10% от заработной платы: расчет взносов производится в ПК автоматически вместе с общим просчетом заработной платы. При приеме на работу работника бухгалтер вносит в ПК из выписки приказа, переданной из ОК предприятия данные о работнике, ФИО полностью, дату рождения, РНН, СИК, после внесения данных бухгалтер может произвести контроль верности внесенных данных, специальным запросом в программу, где программа подтвердит, верно внесены данные работника, либо есть ошибка. Если данные внесены верно, перечисление пенсионных отчислений в ГЦВП будет благополучно произведено. Если же у работника изменен СИК, либо есть несоответствие данных ФИО, даты рождения у присвоенных ему СИКом, то ГЦВП сделает возврат пенсионных отчислений, и бухгалтер вызывает работника для уточнения данных ФИО, даты рождения, РНН, СИКа. Для перечисления пенсионных отчислений ведущий бухгалтер в ПК формирует документы: списки работников, с указанием ФИО, даты рождения, РНН, СИКа, суммы пенсионных взносов и месяца, года, за которой производится перечисление пенсионных взносов.

Из заработной платы работников предприятия «Управление культуры архивов и документации Карагандинской области», которые питаются в течение рабочего дня(обеды) в столовой предприятия, производится удержание за питание в столовой. Удержание производится на основании списков работников, где заведующий столовой указывает ФИО работника, табельный номер, дату, на которую работник обедал в столовой, сумму стоимости обеда, заверенную подписью самого работника.

По счетам бухгалтерского учета 3340 итоговые данные по начисленной заработанной плате, удержаниях , сальдо по зарплате . Расчеты с работниками и организациями по алиментам, перечислениям заработанной платы в банки, расчеты с профессией, организацией. Налоговым комитетом по штрафам, расчеты по страхованию работников. Счет 1253 Расчеты с сотрудниками по ссудам, либо по погашению затрат предприятия на обучение работника, если работник был обучен за счет предприятия, уволился с нарушением договора по обучению.

Первоначальными документами по начислению заработанной платы является табель учета использования рабочего времени работников. Эти табеля приходят в расчетную, в котором указывается фамилия, имя, отчество, табельный номер, профессия, разряд, а также указываются дни явок и неявок работников. В расчетной ведомости производят положенные начисления и удержания и уже после заносят результат расчета в расчетную ведомость учета заработной платы. В бухгалтерии на каждого работника заводится лицевой счет, куда ежемесячно заносят итоги из расчетной ведомости по заработной плате, указывая в ней произведенные начисления пособий. Из начисленной заработной платы удерживается подоходный налог с нарастающим итогом в конце года. Кроме этого, происходят удержания на социальное страхование, а также перечисляются деньги в накопительный пенсионный фонд на текущий счет банка.

В конце месяца работникам предприятия выдается расчетный листок, в котором указывается начисленная и удержанная заработанная плата по видам начисления и удержания.

Эти операции проводятся в журнале-ордере №9.

Учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на счете 3350 "Краткосрочная задолженность по оплате труда".

Учет финансовых результатов.

Доход как экономическая категория выражает финансовые результаты деятельности предприятия. Это определение не включает в число доходов получателей тех, кто уже или ещё не может участвовать в экономической деятельности. При этом необходимо подчеркнуть следующие отличительные особенности дохода как экономической категории:

1. Доход, как правило, представлен денежными средствами;

2. Регулярность получения;

3. Критерий законности.

В соответствии с Законом Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" №234-III от 28 февраля 2007, доходы - это увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме притока или увеличения активов либо уменьшения обязательств, которые в итоге приводят к увеличению собственного капитала (за исключением вкладов владельцев в уставный капитал).

Доходы - это увеличение экономических ресурсов путем притока или роста активов, либо путем уменьшения обязательств, в результате обычной деятельности субъекта.

Расходы - это уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода, происходящее в форме выбытия или уменьшения стоимости активов или увеличения обязательств, ведущих к уменьшению капитала, не связанному с его распределением между участниками.

Определение расходов включает в себя расходы, связанные с управлением собственностью, производством, и реализаций товарно-материальных запасов, выполнением работ и оказанием услуг и убытки. Убытки представляют собой уменьшение экономической выгоды и по своей природе не отличаются от других расходов. Убытки могут возникнуть при продаже долгосрочных активов или в результате стихийных бедствий.

В этом разделе учитываются фактические расходы по средствам, производимым государственными учреждениями на мероприятия, предусмотренные по планам финансирования, а также расходы, полученные из других бюджетов.

Фактическими расходами считаются действительные затраты государственного учреждения, оформленные соответствующими документами, включая расходы по неоплаченным счетам кредиторов по начисленной заработной плате и стипендиям.

Учет фактических расходов ведется на счетах 7110-7510.

Этот счет подразделяется на субсчета: 7110"Расходы по реализованной продукции"; 7210"Административные расходы"; 7310"Расходы на финансирование"; 7410"Прочие расходы"; 7510"Расходы, связанные с прекращаемой деятельностью".

Отчетность -- это совокупность показателей комплексно характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия. Показатели ее формируются путем периодической сводки и обобщения учетных данных в установленных для этого таблицах.

Финансовая отчетность состоит из: бухгалтерского баланса; отчета о прибылях и убытках; отчета о движении денежных средств; пояснительной записки и др. дополнительной информации, таблиц, диаграмм.

В финансовых отчетах содержатся данные за предыдущий период. Они должны быть ясными и понятными для пользователей.

В балансе определяются текущие активы и обязательства. Наличие такой информации необходимо для анализа финансового положения юридического лица. В бухгалтерском балансе раскрываются итоговые суммы долгосрочных, текущих активов, собственного капитала, долгосрочных и текущих обязательств. К долгосрочным активам относятся: основные средства, нематериальные активы, долгосрочные инвестиции, долгосрочная дебиторская задолженность, расходы будущих периодов.

В этом отчете содержится информация: о доходе от реализации продукции; о себестоимости реализованной продукции; о валовом доходе; о расходах периода; доход (убыток) от основной деятельности; доход (убыток) от неосновной деятельности; подоходный налог; доход (убыток) от обычной деятельности до и после налогообложения; чистый доход (убыток).

В пояснительной записке изложены все факторы, повлиявшие в отчетном году на результаты деятельности предприятия.

Финансовая отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия, которые несут ответственность за своевременность ее представления и достоверность содержащихся в ней данных.

Отчетным периодом для годовой финансовой отчетности является финансовый год.

Годовой отчет составляется по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, квартальные отчеты - по состоянию на 1 июля и 1 октября текущего финансового года. Финансовая отчетность представляется в национальной валюте Республики Казахстан.

Бюджетная отчетность должна соответствовать следующим качественным характеристикам:

1) достоверности, означающей подлинность совершенных операций и отсутствие ошибок при их отражении в учете;

2) полноте, означающей отражение всей требуемой информации, предусмотренной бюджетным законодательством Республики Казахстан;

3) соответствию, означающему соблюдение положений настоящего Кодекса и других нормативных правовых актов по составлению отчетности.

Поступления в бюджет полученных товаров (работ, услуг) в бюджетной отчетности отражаются в денежном выражении.

Учет доходов и расходов ведется в журнале-ордере №14, несколько видоизмененном для более удобной с ним работы.

Отчет о прибылях и убытках служит связующим звеном между бухгалтерским балансом на начало и конец отчетного периода. Отчет объясняет изменения в финансовом положении вызванные финансовыми операциями.

Отчет о прибылях и убытках имеет 4 элемента:

• Доходы-увеличение в экономических ресурсах путем поступления или иного увеличения активов, или путем снижения обязательств, являющимися результатом основной деятельности предприятия;

• Расходы-снижение экономических ресурсов путем оттока или иного использования активов, или иного возникновения обязательств, являющихся результатом деятельности предприятия;

• Прибыль- увеличение в результате финансовой деятельности(кроме взносов в уставной капитал);

• Убыток-снижение в результате финансовой деятельности.

Совокупный доход включает доходы от основной деятельности. Доход от основной деятельности -- это бюджетироание со стороны государства.

Определение расходов включает в себя расходы, связанные с управлением собственностью, выполнением работ и оказанием услуг. Для учета себестоимости реализованных товаров, работ и услуг предназначен счет 7010 «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг».

К основным расходам относятся: все виды оплаты труда работников; расходы по приобретению материалов; отчисления на страхование; накладные расходы; расходы периодов.

В конце отчетного периода (конец года) затраты, учтенные на счетах 7010, 7110,7210 списываются в Д 5610 «Итоговая прибыль(убыток)», и эти счета закрываются.

Учет доходов и расходов ведется в 14 журнале-ордере, который заполняется заместителем главного бухгалтера, в этом же журнале-ордере делается расчет чистого дохода за отчетный период.

Финансовое состояние предприятия «Управление культуры архивов и документации Карагандинской области» это комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов предприятия. Основным источником информации для анализа финансового состояния служит бухгалтерский баланс.

Его значение настолько велико, что анализ финансового состояния нередко называют анализом баланса. Форма бухгалтерского баланса позволяет объективно оценивать финансовое состояние предприятия, не используя информацию, являющуюся коммерческой тайной.

Залогом выживаемости и основной стабильности положения предприятия служит его устойчивость.

Анализ устойчивости финансового состояния на ту или иную дату позволяет ответить на вопрос, насколько правильно предприятия управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате. Таким образом, сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов.

Заключение

Производственная практика проводится с целью изучения общих принципов функционирования организаций и учреждений по управлению трудом и регулированию социально-трудовых отношений, служб занятости; принципов организации работы служб и подразделений, занимающихся вопросами подбора, расстановки и учета персонала, отделов кадров, труда и заработной платы, отделов управления персоналом; а также анализа документации, обеспечивающей деятельность указанных служб. Она позволяет соединить теоретическую подготовку с практической деятельностью на конкретных рабочих местах.

Рассмотрев темы производственной практики я сделала следующие выводы:

Финансовая отчетность помогает пользователю оценить финансовое положение предприятия, результаты финансово-хозяйственной деятельности, притоки и оттоки денежных средств, с тем чтобы принять управленческое решения. Финансовая отчетность должна быть составлена на основе принципа непрерывной деятельности и принципы начисления.

Для обобщения информации о наличии долгосрочных и краткосрочных обязательств предназначены счета 4 раздела «Долгосрочные обязательства» и 3 раздела «Краткосрочные обязательства» типового плана счетов введенного в действии с 1 января 2008 года приказом Министра Финансов Республики Казахстан № 185 от 23мая 2007 года.

К особенностям специфики бухучета в бюджетных организациях относится:

Строгий контроль исполнения расходов сметы;

организация учета в разрезе бюджетных классификаций;