Анализ оборачиваемости использования оборотных активов организации ООО "Алмаз"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

• Введение
• 1. Теоретические основы экономической сущности оборотных активов
• 1.1 Экономическая сущность оборотных активов
• 1.2 Показатели использования оборотных активов организации
• 2. Анализ оборачиваемости использования оборотных активов организации ООО «Алмаз»
• 2.1 Краткая характеристика организации ООО «Алмаз»
• 2.2 Анализ оборотных активов
• 2.3 Эффективность использования оборотных активоворганизации ООО «Алмаз»
• Заключение
• Список использованных источников

• Введение
• Проблемы управления оборотным капиталом хозяйствующего субъекта привлекают все больше внимание представителей отечественной финансовой науки. Это обусловлено трансформационными процессами, происходящими в российской экономике, развитием не только разнообразных форм собственности, но и многообразием хозяйственного поведения собственников и менеджеров предприятий. Хозяйственной практикой становятся востребованы нетрадиционные, уникальные решения, основанные на глубоком синтезе достижений современной финансовой теории и опыта финансового управления.

Оборотные активы является важной частью финансовых ресурсов предприятия. Он включает запасы, дебиторскую задолженность и денежные средства. От состояния оборотного капитала зависит успешное осуществление производственного цикла предприятия, ибо недостаток оборотного капитала парализует производственную деятельность, прерывает производственный цикл и в конечном итоге приводит предприятие к отсутствию возможности оплачивать по своим обязательствам и к банкротству.

Проведение анализа оборотных активов является наиболее важным направлением анализа бухгалтерской отчётности, так как по изменению динамики и структуры оборотных активов определяется платёжеспособность предприятия, его производственные возможности, востребованность данного предприятия на рынке.

Цель курсовой работы - провести анализ оборачиваемости оборотных активов и выявления резервов повышения эффективности их использования в организации ООО «Алмаз».

Для достижения цели курсовой работы необходимо решить следующие задачи:

1. Изучить теоретические основы экономической сущности оборотных активов.

2. Провести анализ эффективности использования оборотных активов предприятия ООО «Алмаз».

3. Охарактеризовать повышение эффективности использования оборотных активов предприятия ООО «Алмаз».

Предметом исследования работы является оборотные активы предприятия. Объектом исследования работы становится ООО «Алмаз».



1. Теоретические основыэкономической сущности оборотных активов

1.1 Экономическая сущность оборотных активов

Важное место в имуществе предприятия занимает оборотные активы. Оборотные активы - это активы предприятия, возобновляемые с определенной регулярностью для обеспечения текущей деятельности, вложения в которые как минимум однократно оборачиваются в течение года или одного производственного цикла

Функция оборотного капитала (оборотных активов) состоит в платежно-расчетном обслуживании кругооборота материальных ценностей на стадиях приобретения, производства и реализации. В этом случае движение оборотных производственных фондов в каждый момент времени отражает оборот материальных факторов воспроизводства, а движение оборотных активов - оборот денег, платежей.

На каждом конкретном предприятии величина оборотных активов, их состав и структура зависят от характера и сложности производства, длительности производственного цикла, стоимости сырья, условий его поставки, принятого порядка расчетов. Отсюда необходимость в постоянном управлении оборотным капиталом. В различных отраслях удельный вес оборотных фондов в составе производственных фондов предприятия неодинаков.

Оборотные средства предприятия представляют собой мобильные активы, которые являются денежными средствами или могут быть обращены в них в течение года или одного производственно цикла. Также можно сказать, что оборотные средства - это совокупность денежных средств, авансированных для создания и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения для обеспечения непрерывного процесса производства и реализации продукции.



Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1 - Структура оборотных активов предприятия

Из рисунка 1 видно, что оборотные средства включают в себя оборотные производственные фонды и фонды обращения.

Нужно отметить что, особенность оборотных активов проявляется в условиях нормальной хозяйственной деятельности, когда они не расходуются, а авансируются в различные виды текущих затрат предприятия, возвращаясь после завершения каждого оборота к своей исходной величине.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что оборотные средства представляют собой часть производительного капитала, которая переносит свою стоимость на вновь созданный продукт полностью и возвращается к предпринимателю в денежной форме в конце каждого кругооборота капитала.



1.2 Показатели использования оборотных активов организации

По источнику формирования оборотные средства делятся на собственные, заемные и привлеченные.

Источником формирования собственных оборотных активов является уставный фонд или уставной капитал. Часть средств, инвестируемых учредителями в эти фонды, направляется на покрытие постоянной потребности в минимально необходимых производственных запасах товарно-материальных ценностей и затрат производства.

Недостаток собственных оборотных активов возмещается за счет выручки от реализации продукции (работ, услуг), а пополнение осуществляется за счет чистой прибыли (капитализированной ее части), реализации излишних материальных ценностей и др.

Собственные средства играют главную роль в деятельности предприятия поскольку обеспечивают его имущественную и оперативную самостоятельность, позволяют свободно маневрировать ими в целях повышения эффективности коммерческой деятельности, определяют финансовую устойчивость предприятия. Плановый размер собственных оборотных активов предприятия определяется их нормированием.

Основная цель анализа - своевременное выявление и устранение недостатков управления оборотным капиталом и нахождение резервов повышения интенсивности и оптимальности его использования. Здесь происходит выявление факторов, влияющих на показатели оборачиваемости и длительности одного периода, обращения, количественное измерение и влияниеоборотных активов на финансовое состояние предприятия .

Так, финансовое положение предприятия, его ликвидность и платёжеспособность непосредственно зависят от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. Такое влияние объясняется тем, что со скоростью оборота средств связаны:

1) минимально необходимая величина авансированного (задействованного) капитала и связанные с ним выплаты денежных средств (проценты за пользованием кредитами банков, дивиденды по акциям);

2) потребность в дополнительных источниках финансирования и плата за них;

3) сумма затрат, связанных с владением товарно-материальными ценностями и их хранением;

4) величина уплачиваемых налогов.

Так, анализ оборотного капитала позволяет:

1) оценить эффективность использования ресурсов в оперативной деятельности предприятия;

2) определить ликвидность баланса предприятия, то есть возможность своевременно погасить краткосрочные обязательства;

3) выяснить во что вкладываются собственные оборотные средства предприятия в течение финансового цикла.

Инструментом выявления резервов повышения эффективности и оптимального строения оборотного капитала является комплексный анализ рисунок 2.

Рисунок 2 - Система комплексного экономического анализа и оценки состояния эффективности использования оборотных активов

Рисунок 2 иллюстрирует: необходимо проводить анализ исследуемых оборотных активов с использованием определенных методов, но одних и тех же.

Основной источник данных для анализа оборотного капитала предприятия - Бухгалтерский баланс (форма №1) и Отчёт о прибылях и убытках (форма №2).Большинство существующих в настоящее время методик анализа деятельности предприятия, его финансового состояния повторяют и дополняют друг друга, они могут быть использованы комплексно или раздельно в зависимости от конкретных целей и задач анализа, информационной базы, имеющейся в распоряжении аналитика.

Так, согласно методике анализа А. Д. Шереметаоборотные активы предприятия, формирующий его финансовое положение характеризуется размещением его средств и состоянием источников их формирования.

Что касается анализа денежных средств и расчетов, то внимание акцентируется на задолженности по истечению сроков иска.

В настоящее время предлагается множество и других методик, основанных, как правило, на применении аналогичного зарубежного опыта оценки активов предприятия и финансового состояния предприятий. При этом некоторые авторы, предлагаемых методик, пытаются напрямую перенести его в условия России. Например, во многих случаях неверно в качестве нормативной базы финансовых коэффициентов принимать критические значения, используемые на Западе.

Итак, оборотные активы, обеспечивая непрерывность производственного процесса, во многом определяет и его эффективность и оптимальность. Чаще всего в анализе оборотного капитала производят группировку оборотного капитала по основным признакам, определяют изменение состава и структуры, источники их формирования и показатели эффективности их использования.



2. Анализ оборачиваемости использования оборотных активов организации ООО «Алмаз»

2.1 Краткая характеристика организации ООО «Алмаз»

Общество с ограниченной ответственностью «Алмаз» создано для осуществления хозяйственной и иной коммерческой деятельности на территории РФ и за её пределами.

ООО «Алмаз» создано в соответствии с положениями Гражданского кодекса Российской Федерации и Федерального закона Российской Федерации от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» 28.06.1996 года.

ООО «Алмаз» является юридическим лицом, имеет в собственности имущество, учитываемое на его балансе, расчетные и иные счета в учреждениях банка, круглую печать со своим наименованием.

В соответствии с Уставом полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью «Алмаз», сокращенное наименование: ООО «Алмаз».

Экономические показатели работы ООО «Алмаз» за 2012-2014 г. приведены в таблице 1.

Таблица 1 Основные технико-экономические показатели деятельности ООО «Алмаз» за 2012-2014г.г.

Наименование показателей	2012 год	2013 год	2014 год	Отклонения
				2013-2012	2014-2013
1	2	3	4	5	6
1. Выручка от продажи товарной продукции, тыс. руб.	49448	56126	63353	6678	7227
2. Валовая прибыль, тыс. руб.	26027	27411	27123	1384	-288
3. Прибыль от продаж продукции, тыс. руб.	9872	11058	13387	1186	2329
				5294	7515
5. Затраты на 1 рубль товарной продукции, коп. (п. 4/п. 1*100)	47,365	4. Себестоимость товарной продукции, тыс. руб.	23421	28715	36230
6.Среднесписочная численность работников, чел.	10	11	12	1	1
7. Фонд заработной платы рабочих, тыс. руб.	1558	1770	1945	212,424	174,336
8. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	4689	4670	4501	-19	-169
9.Фондоотдача ОПФ, руб. (п.1 /п. 8)	10,546	12,018	14,075	1,47288	2,0569
10. Производительность труда, тыс. руб. (п. 1/п. 6)	4944,800	5102,364	5279,417	157,564	177,053
11. Средняя заработная плата 1 работника, руб./мес.	12983	13412	13505	429	93
12. Рентабельность продаж, % (п. 3/п. 1*100)	19,964	19,702	21,131	-0,262	1,429
13. Коэффициент финансовой устойчивости (?0,7),коэфф.	0,561	0,571	0,065	0,01	-0,506
14. Коэффициент текущей ликвидности (?2, opt не < 1), коэфф.	12,079	5,362	49,929	-6,717	44,567

Анализируя таблицу 1 видно, что выручка от реализации в 2013 году увеличилась на 6678 тыс. руб., а в 2014 году увеличилась на 7227 тыс. руб. или на 12,9 %. Данное увеличение связано с увеличением объемов и ростом уровня цен реализованной продукции.

Себестоимость продукции (работ, услуг) при этом в 2013 году по сравнению с 2012 годом повысилась на 5294 тыс. руб., а в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 7515 тыс. руб., что отрицательно сказывается на финансовом состоянии предприятия. Повышение себестоимости произошло за счет повышения цен на энергоносители, топливо, сырье и материалы.

Соотношение выручки и себестоимости проданной продукции предприятия ООО «Алмаз», продемонстрируем на рисунке 3.



Рисунок 3 - Соотношение выручки и себестоимости проданной продукции предприятия ООО «Алмаз», за 2012-2014 гг.

Прибыль от продаж в 2013 году по сравнению с 2012 годом повысилась на 1186 тыс. руб., а в 2014 году повысилась на 2329 тыс. руб. Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли получает предприятие с 1 рубля проданной продукции. В связи с повышением прибыли от продаж продукции, рентабельность продаж повысилась с 19,964 до 21,131%.

Затраты на один рубль выручки от реализации составили в 2012 году 47,635 руб., а в 2014 году 51,188 руб., что на 6,26 руб. выше, чем в 2013 году, то есть произошло удорожание производственных запасов.

Наблюдается снижение основных фондов в 2013 году на 19 тыс. руб., а в 2014 году на 169 тыс. руб.

Перезагруженность производства привела к увеличению численности в 2013 году на 1 человек, а в 2014 году с 12 до 12 человек. В связи с ростом численности персонала и увеличением выручки от реализации продукции повысилась и производительность труда в 2014 году на 177,053 тыс. руб./чел.

Фондоотдача показывает, какой объем продукции приходится на один рубль основных фондов и тем самым характеризует эффективность использования основных фондов. На предприятии основные фонды в 2014 году используются эффективно, так как фондоотдача увеличилась с 10,546 до 14,075 руб.

Оценивая финансовое положение ООО «Алмаз»можно сделать вывод, что коэффициент финансовой устойчивости на конец2012 года составил 0,561 в 2013 года составил 0,571, а на конец 2014 года 0,065. Все это свидетельствует о снижении финансовой устойчивости предприятия и о не достатке собственных оборотных средств.

Коэффициент текущей ликвидности на протяжении всего отчетного периода увеличивался с 12,079 до 49,929, что удовлетворяет ограничению и положительно влияет на финансовое положение предприятия. Это позволяет сделать вывод о том, что общей суммы оборотных средств достаточно для обеспечения платежеспособности.

В будущем основным источником доходов ООО «Алмаз»будет оставаться продукция, пользующаяся стабильным спросом на рынке, а также продукция, маркетинговые характеристики которой будут формироваться энергосберегающими и экологически безопасными технологиями.

Далее проведем анализ состава, источники образования и основные направления использования оборотных активов организации.

2.2 Анализ оборотных активов

По данным бухгалтерской отчетности (ПриложенияА, Б), проанализируем имущественное положение ООО «Алмаз» за 2012-2014 гг. Для этого необходимо изучить изменение состава и структуры состава оборотных активов предприятия ООО «Алмаз» (таблица 2).



Таблица 2 Динамика состава оборотных активов ООО «Алмаз» за период 2012-2014 гг. (на конец года)

Вид имущества	2012 год тыс. руб.	2013 год тыс. руб.	2014 год тыс. руб.	2014 г к 2012 г в %
Оборотные активы - всего	32015	33108	45865	143,261
Запасы	18331	25361	31309	170,798
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1715	1651	1143	66,647
Дебиторская задолженность	11969	6096	13413	112,064
Всего имущества	36638	37825	50150	136,880

Из таблицы 2 видно, что в оборотных активах за все три года наблюдается повышение: в 2013 году по сравнению с 2012 годом на 1093 тыс. руб. или на 3,41%, в 2014 годуна12757 тыс. руб. или на 38,53%.

Иначе говоря, имущественная масса увеличилась в основном, за счет роста оборотных активов. Сказанное подтверждается данными об изменениях в составе имущества предприятия.

Увеличение стоимости оборотных активов ООО «Алмаз» в2013 году по сравнению с 2012 годом отмечалось по следующим статьям: сырье и материалы, затраты в незавершенное производство, краткосрочная дебиторская задолженность. По статье готовая продукция и НДС наблюдается значительное уменьшение. Так, готовая продукция и товары уменьшились на 21 тыс. руб., НДС по приобретенным ценностям на 458 тыс. руб. или на 69%. При рассмотрении структуры запасов в 2012 году наибольшая доля приходилась на сырье и материалы (10,01%), в 2014 году доля сырья и материалов достигла 25,29%.

Повышение стоимости оборотных активов в 2014 году связано с повышением по всем статьям. Так в 2014 году по сравнению с 2013 годом повысилась стоимость запасов на 5948 тыс. руб. и дебиторская задолженность на 7317 тыс. руб. Повышение дебиторской задолженности заслуживает отрицательной оценки. Увеличение стоимости запасов ООО «Алмаз» произошло за счет повышения стоимости сырья и материалов, затрат в незавершенном строительстве, расходов будущих периодов.

Завершая анализ состава и структуры оборотных активов ООО «Алмаз» за 2012-2014 гг. на рисунке 4 продемонстрируем динамику оборотных активов.

Рисунок 4 -Динамика активов ООО «Алмаз» за 2012-2014 гг.

В таблице 3 проведем анализ структуры оборотных активов ООО «Алмаз» за период 2012-2014 гг.

Таблица 3. Структура состава оборотных активов ООО «Алмаз» за период 2012-2014 гг. (на конец года)

Вид имущества	2012 год	2013 год	2014 год	2014 г к 2012 г в %
	тыс. руб.	%	тыс.руб.	%	тыс. руб.	%
Оборотные активы - всего	32015	87,382	33108	87,529	45865	91,456	143,261
Запасы	18331	50,033	25361	67,048	31309	62,431	170,798
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1715	4,681	1651	4,365	1143	2,279	66,647
Дебиторская задолженность	11969	32,668	6096	16,116	13413	26,746	112,064
Всего имущества	36638	100	37825	100	50150	100	136,880



Анализируя таблицу 3, видно что, структура оборотных активов также изменялась: на конец 2012 года доля оборотных активов в общей сумме имущества составляла - 87,382%, на конец 2013 года - 87,529%, на конец 2014 года - 91,456%. Повышение доли оборотных активов определяет тенденцию к повышению оборачиваемости всей совокупности активов предприятия и создает благоприятные условия для финансовой деятельности предприятия, повышения эффективности производства при прочих равныхусловиях.

В 2012-2014 гг. наибольший удельный вес в структуре оборотных активов занимают запасы - 50,033 %, 67,048 % и 62,431 % соответственно.

Далее проведем анализ структуры запасов в таблице 4.

Таблица 4. Анализ структуры запасов ООО «Алмаз» за 2012-2014гг.,%

Показатели	2012г.	2013г.	2014г.	Изменения (+/-),%
				в 2013г.	в 2014г.
Оборотные активы/Запасы	100	100	100	-	-
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	0,545	0,198	1,415	-0,347	1,216
затраты в незавершенном производстве	1,840	2,976	2,530	1,136	-0,447
готовая продукция и товары для перепродажи	97,614	96,667	95,523	-0,948	-1,143
товары отгруженные	-	-	-	-	-
расходы будущих периодов	0	0,159	0,533	0,159	0,374

Из таблицы 4 видно, что в запасах в 2013 году наибольшую долю (96,67%) занимает готовая продукция, которая снизилась по сравнению с 2012 годом на 0,95процентных пункта. В 2014 году остатки готовой продукции снизились с 96,67% до 95,52 %.

Большая доля готовой продукции на складе связана с тем, что предприятие имеет определенную специфику продажи-бытовой техники, и отгрузка производится в соответствии с готовностью продукции, чем и определяется неравномерность отгрузки с одной стороны.

Сырье и материалы в 2014 году составили в общей структуре запасов 1,41% что на 1,22% больше чем в 2013 году.

Затраты в незавершенном производстве снизились в отчетном году на 1,14%.Отгруженные товары на предприятии отсутствуют.

Наглядно изобразим структуру запасов предприятия ООО «Алмаз»на рисунке 5.

Рисунок 5 - Структура запасов ООО «Алмаз» за 2012-2014гг.,%

Задачи анализа дебиторской задолженности состоят в том, чтобы выявить размеры и динамику неоправданной задолженности, причины ее возникновения или роста. Проведем анализ дебиторской задолженности ООО «Алмаз» за 2012-2014гг., используя основные показатели, характеризующие состав и динамику дебиторской задолженности приведены в аналитической

Таблица 5. Таблица 5 - Анализ состава и динамики дебиторской задолженности ООО «Алмаз» за 2013-2014гг.

Показатели	2012 г. тыс. руб.	Уд.вес,%	2013г. тыс.руб.	Уд.вес,%	2014г. тыс.руб.	Уд.вес, %	Изменения (+/-), тыс.руб.
Дебиторская задолженность, всего	11969	100	6096	100	13413	100	7317
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	9845	82,254	5123	84,039	10812	80,608	5689
Расчеты с покупателями и заказчиками	2124	17,746	973	15,961	2601	19,392	1628



По данным таблицы 5 видно что дебиторская задолженность за 2014 году увеличилась на 7317 тыс.руб., или на 120 % что главным образом произошло за счет увеличения всех позиций дебиторской задолженности.

Задолженность покупателей и заказчиков увеличилась с 2124 тыс. руб. до 2601 тыс. руб. Данная статья в конце 2014 года составляет наименьший удельный вес (19,392%) в составе всей дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность с поставщиками и подрядчиками в 2014 году увеличилась на 5986 тыс. руб.

За 2014 год просроченная задолженность возросла в 1,5 раза и составила 654 тыс. руб.

• Наличие просроченной дебиторской задолженности дает основание считать, что у предприятия имеются проблемы в системе расчетов с покупателями. оборотный актив финансовый оборачиваемость

В таких условиях финансовый и юридические отделы организации должны находить возможности и предпринимать меры для возврата в полном объеме всех образовавшихся долгов. С целью профилактики рекомендуется составление договоров с предварительной оплатой продукции, регулярные сверки расчетов и активная претензионная работа.

2.3 Эффективность использования оборотных активов организации ООО «Алмаз»

Важнейшей частью анализа оборотных средств предприятия является анализ эффективности использования оборотных средств.

Оборачиваемость оборотных средств характеризуется двумя взаимосвязанными показателями: числом оборотов, совершаемых оборотными средствами в течение определённого периода времени (коэффициентом оборачиваемости), и сроком их оборота в днях. Коэффициент закрепления является обратным показателем коэффициенту оборачиваемости.

Деловая активность проявляется в динамичности развития организации, достижении ею поставленных целей, что отражают абсолютные стоимостные и относительные показатели.

Таблица 6. Оценка абсолютных показателей деловой активности ООО «Алмаз» за 2012-2014 гг.

Наименование показателя	за 2012	за 2013	за 2014	изменение
	базис	базис	Отчет
1. Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурса-отдача), обороты	1.557	1.507	1.44	-0.067
2. Продолжительность оборота капитала	231	238	250	12
3. Коэффициент оборачиваемости мобильных средств	1.827	1.724	1.604	-0.12
4. Продолжительность оборота оборотных активов	197	208	224	16
5. Доля оборотных активов в общей величине капитала	0.852	0.875	0.898	0.023
6. Фондоотдача	10.544	12.018	14.075	2.057
7. Коэффициент отдачи собственного капитала	1.91	1.842	1.695	-0.147
8. Коэффициент оборачиваемости материальных средств	2.926	2.385	2.131	-0.254
9. Продолжительность оборота (срок хранения) запасов	123.035	150.943	168.935	17.992
10. Доля запасов в общей величине оборотных активов	0.624	0.723	0.753	0.03
11. Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах	4.865	6.214	6.495	0.281
12. Срок оборачиваемости средств в расчетах	74	57.9	55.4	-2.5
13. Оборачиваемость кредиторской задолженности	8.476	11.562	15.277	3.715
14. Период погашения кредиторской задолженности	42.5	31.1	23.6	-7.5
15. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности	1.742	1.861	2.352	0.491

Коэффициент общей оборачиваемости капитала показывает эффективность использования имущества, отражает скорость оборота всего капитала организации. Замедление оборачиваемости совокупного капитала произошло за счет замедления оборачиваемости мобильных средств. При этом продолжительность нахождения капитала в активах организации возросла на 12 и составила 250 дня.

Коэффициент оборачиваемости мобильных средств показывает скорость оборота всех оборотных средств организации (как материальных, так и денежных). Продолжительность оборота мобильных средств возросла до 16 дней. За счет замедления оборачиваемости оборотного капитала в отчетном году предприятие недополучило прибыли на сумму -933.5 тыс. руб. Величина дополнительно привлекаемых в оборот оборотных средств в результате замедления оборачиваемости составила 2815.7 тыс. руб.

Коэффициент отдачи нематериальных активов показывает эффективность использования нематериальных активов. В отчетном периоде организация не использовала в своей деятельности нематериальные активы.

Фондоотдача показывает эффективность использования только основных средств организации. Фондоотдача увеличилась на 2.057 и составила 14.075 оборотов, т.е. уменьшилась сумма амортизационных отчислений, приходящихся на один рубль объема продаж, и, следовательно, возросла доля прибыли в цене товара.

Коэффициент отдачи собственного капитала показывает скорость оборота собственного капитала, т.е. отражает активность использования денежных средств. В ООО «Алмаз» этот показатель меньше, чем в аналогичном периоде прошлого года, - на каждый рубль инвестированных собственных средств приходится 1.695 руб. выручки от продаж.

Коэффициент оборачиваемости материальных средств показывает число оборотов запасов и затрат за анализируемый период, либо число оборотов основных составляющих запасов и затрат. Выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг), приходящаяся на 1 рубль материальных запасов снизилась на 0.254 руб. и составила 2.131. При этом аналогичный показатель, но по отношению к стоимости сырья и материалов, не изменился, а по отношению к стоимости готовой продукции и товаров для перепродажи, не изменился. Срок хранения запасов возрос на 17.992 дня.

В прошлом периоде доля запасов и затрат в общей величине оборотных активов составляла 72.3 %, из них сырье и материалы - 0 %, готовая продукция и товары для перепродажи - 0 %.

Материальная составляющая в структуре оборотных активов отчетного периода занимала 75.3 %, из них сырье и материалы - 0 %, готовая продукция и товары для перепродажи - 0 %.

Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах характеризует расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организацией, а срок оборачиваемости средств в расчетах показывает средний срок погашения дебиторской задолженности. Сокращение срока расчетов с покупателями на -2.5 дня позволило организации высвободить из оборота дополнительные свободные денежные средства, полученные в результате притока денежных средств за счет ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности на 0.281 оборота.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности отражает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организации, а срок оборачиваемости кредиторской задолженности показывает средний срок возврата долгов организацией по текущим обязательствам. Дополнительный отток денежных средств организации возник в связи с сокращением срока погашения кредиторской задолженности на -7.5 дня. Это говорит о сокращении объема финансирования, связанного с уменьшением срока кредитования, что и изменяет величину оттока денежных средств. Однако данная ситуация может привести к ложному снижению платежеспособности и ликвидности организации.

При этом дебиторская задолженность превышает кредиторскую на 135.2 %.

Коэффициент оборачиваемости денежных средств показывает скорость оборота наличности. Организацией не создан свободный остаток денежных средств.



Заключение

В2014 году источники образования имущества повысились на 12325 тыс. руб. или на 32,6%. При этом произошло повышение собственных источников на 10266 тыс. руб. или на 31,8%, понижениедолгосрочных заемных средствна2645 тыс. руб. или на 69,7 %

Краткосрочные обязательства в 2014 году по сравнению с 2013 годом повысились на 4704 тыс. руб., или на 262,1 %. Это произошло за счет роста кредиторской задолженности. В составе кредиторской задолженности в 2014 году незначительно понизилась задолженность ООО «Алмаз» перед поставщиками, перед персоналом по оплате труда, по внебюджетным платежам.

В 2012 году наибольший удельный вес в составе источников формирования имущества составлял собственный капитал 78,315 %. Заемные и привлеченные средства занимали 21,685 %.

В 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличилась доля собственных средств предприятия на 9,901 %. Доля заемных средств сократилась на 6,901 %.

В оборотных активах за все три года наблюдается повышение: в 2013 году по сравнению с 2012 годом на 1093 тыс. руб. или на 3,41%, в 2014 годуна12757 тыс. руб. или на 38,53%.

Иначе говоря, имущественная масса увеличилась в основном, за счет роста оборотных активов. Сказанное подтверждается данными об изменениях в составе имущества предприятия.

Структура оборотных активов также изменялась: на конец 2012 года доля оборотных активов в общей сумме имущества составляла - 87,382%, на конец 2013 года - 87,529%, на конец 2014 года - 91,456%. Повышение доли оборотных активов определяет тенденцию к повышению оборачиваемости всей совокупности активов предприятия и создает благоприятные условия для финансовой деятельности предприятия, повышения эффективности производства при прочих равных условиях.

Увеличение стоимости оборотных активов ООО «Алмаз» в2013 году по сравнению с 2012 годом отмечалось по следующим статьям: сырье и материалы, затраты в незавершенное производство, краткосрочная дебиторская задолженность. По статье готовая продукция и НДС наблюдается значительное уменьшение. Так, готовая продукция и товары уменьшились на 21 тыс. руб., НДС по приобретенным ценностям на 458 тыс. руб. или на 69%. При рассмотрении структуры запасов в 2012 году наибольшая доля приходилась на сырье и материалы (10,01%), в 2014 году доля сырья и материалов достигла 25,29%.

В 2012-2014 гг. наибольший удельный вес в структуре оборотных активов занимают запасы - 50,033 %, 67,048 % и 62,431 % соответственно.

Повышение стоимости оборотных активов в 2014 году связано с повышением по всем статьям. Так в 2014 году по сравнению с 2013 годом повысилась стоимость запасов на 5948 тыс. руб. и дебиторская задолженность на 7317 тыс. руб. Повышение дебиторской задолженности заслуживает отрицательной оценки. Увеличение стоимости запасов ООО «Алмаз» произошло за счет повышения стоимости сырья и материалов, затрат в незавершенном строительстве, расходов будущих периодов.

Для повышения эффективности, использования оборотных активов ООО «Алмаз» рекомендуется:

1. Дисконтная система - надежный инструмент стабилизации и увеличения объема продаж продукции в ООО «Алмаз».

2. В целях повышения объема продаж и увеличения размера прибыли предлагаем проведение рекламы на радиостанциях России с целью привлечения потенциальных партнеров и повышения профессионального имиджа.

3. Следующее мероприятие по увеличению финансовых результатов, это управление дебиторской задолженности, что предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматриваются как положительная тенденция.

С целью совершенствования управления дебиторской задолженностью, для ООО «Алмаз» предлагаем использование скидок за сокращение сроков расчетов перед поставщиками.

Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий, позволяет сделать вывод, что снижение цен на 3% приведет к увеличению объема продаж на 6% от достигнутого уровня.

Общая эффективность от представленных мероприятий приведет к увеличению финансовых результатов предприятия: рост выручкипредприятия составит 233 тыс.руб., прибыль от продаж увеличится на 2969 тыс.руб., а чистая прибыль - на 5219 тыс.руб.



Список использованных источников

1. Конституция (1993). Конституция Российской Федерации М.: Маркетинг, 2013. - 39 с.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации [Текст].- М.: Проспект, 2013. - 273 с.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2. .- М: Проспект, 2013. - 452 с.

4. Законы. Об обществах с ограниченной ответственностью: Федеральный закон от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ (в ред. Федерального закона [от 06.12.2012 N 405-ФЗ)] - Режим доступа: http://www.consultant.ru

5. Абрютина, М.С., Грачев, А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия : учеб.-прак. пособие/ М.С. Абрютина, А.В. Грачев. - М.: Дело и Сервис, 2010.-256 с.

6. Амуржуев, О.В. Неплатежи, способы предотвращения и сокращения /О.В. Амуржуев - М.: Аркаюр, 2009.- 400 с.

7. Абдукаримов, И.Т. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций (анализ деловой активности): Учебное пособие / И.Т. Абдукаримов. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 320 c.

8. О.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник: М.: КноРус, 2013. - 432 c.

9. Александров, О.А. Экономический анализ: Учебное пособие / О.А. Александров, Ю.Н. Егоров. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 288 c.

10. Артеменко, В.Г. Экономический анализ: Учебное пособие / В.Г. Артеменко, Н.В. Анисимова. - М.: КноРус, 2014. - 288 c.

11. Басовский, Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 366 c.

12. Басовский, Л.Е. Экономический анализ (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): Учебное пособие / Л.Е. Басовский, А.М. Лунева, А.Л. Басовский. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 222 c.

13. Бороненкова, С.А. Бухгалтерский учет и экономический анализ в страховых организациях: Учебник / С.А. Бороненкова, Т.И. Буянова. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 478 c.

14. Баканов, М. И., Шеремет, А. Д. Теория анализа хозяйственной деятельности / М.И. Баканова, А.Д. Шеремет. - М.: Финансы и статистика, 2009.-365 с.

15. Балабанов, И. Т. Финансовый менеджмент / И.Т. Балабанов. - М.: Финансы и статистика, 2009.-542 с.

16. Борисов, А.Б. Большой экономический словарь. - М.: Книжный мир, 2009. - 895 с.

17. Бланк, И.А. Финансовый менеджмент /И.А. Бланк. - Киев, Ника-Центр Эльга, 2010.- 404 с.

18. Горский, И.В. Финансы предприятий и экономический рост / И.В. Горский // Финансы.- 2014.-№ 1.-С. 22-26.

19. Грачёва, А.В. Организация и управление собственным капиталом. Роль финансового директора на предприятии А.В. Грачева // Финансовый менеджмент. - 2014. - №1. - С. 60-81.

20. Грачёва, А.В Основы финансовой устойчивости предприятия / А.В. Грачева // Финансовый менеджмент. - 2013. - №4. - С.15 - 35.

21. Савицкая, Г.В. Экономический анализ Г.В. Савицкая. - Минск: Новое знание, 2009.-688 с.

Размещено на Allbest.ru