Розвиток внутрішнього аудиту в Україні: організація і методика

Визначено вимоги та складові професійної етики, а також процедури їх формування шляхом розробки порядку підвищення кваліфікації внутрішніх аудиторів, запровадження механізму їх відповідальності. Запропоновано методичне забезпечення контролю якості внутрішнього аудиту.

Ключові слова: внутрішній аудит, внутрішній контроль, корпоративне управління, нормативне регулювання внутрішнього аудиту, модель організації внутрішнього аудиту, професія та кваліфікація внутрішнього аудитора, якість внутрішнього аудиту.

Филозоп О.В. Развитие внутреннего аудита в Украине: организация и методика. - Рукопись.

Диссертация на соискание научной степени кандидата экономических наук по специальности 08.00.09 - бухгалтерский учет, анализ и аудит (по видам экономической деятельности). - Житомирский государственный технологический университет, Житомир, 2010.

В диссертации обоснованы теоретические и организационно-методические аспекты осуществления внутреннего аудита как основы повышения эффективности использования ресурсов субъекта хозяйствования.

Объектом исследования является процесс внутреннего аудита на отечественных предприятиях; предметом - совокупность теоретических, организационных и методических вопросов осуществления внутреннего аудита.

Обоснованы теоретические положения и разработаны предложения по усовершенствованию организации и методики внутреннего аудита в современных условиях ведения хозяйственной деятельности, направленные на обеспечение эффективного функционирования систем управления украинскими предприятиями.

Определены факторы возникновения и развития внутреннего аудита, среди которых: принципиально новый метод ведения хозяйственной деятельности; стремление предприятий быть конкурентоспособными на рынке товаров и услуг; внедрение методов избежания рисков в осуществлении хозяйственной деятельности предприятия; осуществление контроля эффективности деятельности управленческого персонала, а также минимизация расходов, связанных с хозяйственной деятельностью предприятия.

Под внутренним аудитом предложено понимать систему оценки, анализа и контроля деятельности предприятии в целом и его структурных подразделений, действующую в системе управления в соответствии с задачами собственников для повышения эффективности использования инвестированных ресурсов за счет дополнительного контроля. Внутренний контроль следует рассматривать как систему деятельности отдельных работников предприятия, направленную на обеспечение сохранности его имущества. К функциям внутреннего аудита следует относить контрольную, консультационную, информационную, защитную и аналитическую. Задачами внутреннего аудита являются: проверка финансовой отчетности структурных подразделений, содействие оптимизации расходов и минимизации потерь хозяйственных средств, анализ показателей хозяйственной деятельности и оценка его финансового состояния, оценка полноты и качества выполнения сотрудниками их должностных обязанностей, предоставление информации собственникам об эффективности работы предприятия в целом и отдельных подразделений в частности.

Внутренний аудит на предприятиях внедряется с целью защиты корпоративных прав. В ходе формирования механизма защиты корпоративных прав, инструментом которого является внутренний аудит, предложен перечень мероприятий по обеспечению сохранности корпоративных прав.

Определены элементы системы внутреннего аудита. Субъектами организации, создающими образование и функционирование внутреннего аудита, являются собственники, управленческий персонал, внешние пользователи информации и субъекты влияния. К субъектам проведения внутреннего аудита относятся отдельные работники или службы внутреннего аудита. Объектами последнего следует признать результаты деятельности предприятия, его структурных подразделений, должностных лиц, отображенные в показателях отчетности, подлежащей проверке, а также другие объекты в зависимости от поставленных задач собственников. Определение субъектов и объектов внутреннего аудита обеспечивает оптимальность мероприятий организационно-методического обеспечения.

Исследование особенностей внутреннего аудита стало основой для определения основных этапов процесса его организации, позволяющие согласовать работу этого подразделения с другими на предприятии. К этапам организации службы внутреннего аудита следует отнести определение цели создания, функций и задач службы внутреннего аудита, формирование кадрового состава службы, определение организационного статуса службы и условий взаимодействия с другими подразделениями, разработка внутренних нормативных документов. Наиболее эффективным на предприятии является создание отдельной службы в пределах субъекта хозяйственной деятельности, которая обеспечит конфиденциальность информации и повышение качества работы внутренних аудиторов.

Осуществление внутреннего аудита в Украине не регулируется нормативными актами. Для унификации подходов к проведению внутреннего аудита разработан образец Положения о внутреннем аудите на отечественных предприятиях как основы формирования национальной базы регулирования внутреннего аудита, учитывающего традиции других стран. Разделы предложенного Положения охватывают решение всех вопросов организации и проведения внутреннего аудита, а также являются основой контроля его качества и решения проблемных вопросов, связанных с ответственностью внутренних аудиторов.

В результате исследования процесса организации службы внутреннего аудита определены его основные этапы, их взаимодействие с другими субъектами на предприятии, а также представлена модель организации внутреннего аудита на предприятии. Предложена национальная модель организации и регулирования внутреннего аудита, предусматривающая определение взаимосвязей, а также формы контроля службы внутреннего аудита и пользователей ее деятельности на микро- и макроуровне.

Разработана Программа повышения квалификации внутренних аудиторов, основной целью которой является обучение аудиторов для поддержания высокого уровня знаний для осуществления внутреннего аудита, а также установления ими ответственности за эффективность деятельности предприятия.

Предложена методика контроля качества внутреннего аудита, специфика которой заключается в формировании явных и скрытых механизмов контроля хозяйственной деятельности.

Ключевые слова: внутренний аудит, внутренний контроль, корпоративное управление, нормативное регулирование внутреннего аудита, модель организации внутреннего аудита, профессия и квалификация внутреннего аудитора, качество внутреннего аудита.

Filozop O.V. Development of Internal Audit in Ukraine: Organization and Methods. - Manuscript

Thesis for obtaining the scientific degree of candidate of economic sciences by specialty 08.00.09 - Accounting, Analysis and Auditing (by types of economic activity). - Zhytomyr State Technological University, Zhytomyr, 2010.

Theoretical, organizational and methodical issues of carrying out audit aimed at improving the efficiency of enterprise's activity have been grounded in the dissertation thesis.

Characteristic features of internal audit under present day economic conditions have been revealed. Identification of the concepts “internal audit” and “internal control” has been carried out as well as their demarcation in the control activity of an enterprise has been made. Objects, subjects and objectives of internal audit have been determined, in accordance to which the set of actions made by internal auditor has been specified, directed towards the development of complex measures on protecting corporate rights. Model of internal audit organization has been developed, which comprises interconnections and subordination between the elements of internal audit system. Administrative documents on regulating internal audit aimed at their usage in enterprise's practical activity have been worked out. According to the specified list of objectives of internal audit methods of carrying out internal audit according to the separate directions of internal audit have been suggested.

Requirements and components of professional ethics as well as procedures of their forming by developing the order of internal auditors' refresher training have been revealed. Methodic support of control over the quality of internal audit has been suggested.

Key words: internal audit, internal control, corporate management, normative regulation of internal audit, model of internal audit, profession and qualification of internal auditor, quality of internal audit.

Размещено на Allbest.ru