Расчеты в порядке плановых платежей производятся в тех случаях, когда между поставщиками и покупателями сложились устойчивые хозяйственные и расчетные отношения, а поставки носят регулярный характер. Сущность данной формы заключается в том, что покупатель оплачивает поступающий товар равными суммами в сроки, установленные соглашением между поставщиками и покупателями (как правило, не реже чем через 5 дней). Расчетные документы при данной форме расчетов могут выписываться как получателем (платежные поручения-требования), так и плательщиком (поручения, чеки). Стороны периодически уточняют состояние расчетов и на основании фактического отпуска товаров производят перерасчет. Расчеты уточняют один раз в 5, 10 или 15 дней, но не реже чем через 30 дней.

Расчеты в порядке плановых платежей позволяют значительно уменьшить объем учетной и финансовой работы, поскольку отпадает необходимость контроля за оплатой каждого отдельного платежного документа.

Недостаток оборотных денежных средств, с одной стороны, и избыток плохо ликвидных товаров, с другой стороны, приводят к неликвидности баланса предприятия, то есть к тому состоянию, когда предприятие не может быстро (или хотя бы в срок) вернуть долги своим кредиторам. Пассивная часть баланса предприятия, сформированная кредиторской задолженностью, оказывается "обеспеченной" в активе либо неликвидным товаром, либо дебиторской задолженностью.

Согласно ст. 410 ГК РК возможно прекращение обязательства полностью или частично путем зачета встречного требования к должнику. Для того чтобы зачет встречных требований был возможен, необходимо, чтобы зачитываемые требования удовлетворяли следующим условиям:

необходимо обеспечить встречность требований;

необходимо обеспечить однородность требований. Например, оба требования должны быть денежными или оба должны быть товарными. Причем по общему правилу обстоятельства происхождения требований в этом случае не играют никакой роли;

-- необходимо, чтобы сроки исполнения зачитываемых требований либо были уже наступившими, либо были определены как "до востребования". Следует заметить, что если срок исполнения требования не указан, он считается "до востребования", а также нельзя зачесть требования, если хотя бы для одного из них срок наступит в будущем;

-- необходимо волеизъявление хотя бы одной из сторон зачета. Законодательство не предусматривает в обязательном порядке согласие двух сторон зачета. Норма о достаточности волеизъявления одной стороны является императивной, и любое соглашение сторон о недопустимости зачета встречных требований без согласия контрагента ничтожно. Хотя обоюдное волеизъявление, заключенное договором зачета, будет только приветствоваться;

-- необходимо, чтобы зачитываемые требования были действительными, то есть не являлись бы фиктивными, вымышленными либо притворными. Также необходимо обратить внимание, чтобы по зачитываемым требованиям еще не истекли сроки исковой давности, либо пресекательные сроки, предусмотренные законодательством либо договором, из которого данное требование вытекает. Когда истекают сроки пресекательной давности, требование становится недействительным. Когда же речь идет об истечении сроков исковой давности, это еще не означает недействительности требования, однако сделка зачета в этом случае недопустима на основании ст. 411 ГК РК. Договорные отношения в преобладающем большинстве предусматривают условие предварительной оплаты договорных обязательств, однако, если такой пункт в договоре отсутствует, оплата товаров, работ услуг не совпадает по времени с их предоставлением, а производится позднее. Такие взаимоотношения между покупателем и поставщиком называются коммерческим кредитованием .

С одной стороны, коммерческое кредитование позволяет увеличить объем производства и реализации товаров, но, с другой стороны, у поставщика возникает ряд проблем, таких, как нехватка оборотных средств, неплатежи, сложность контроля за несвоевременностью получения платежей, возможность появления сомнительных долгов. Таких проблем можно избежать с помощью факторинга.

Основным документом, регулирующим факторинговые операции, является Гражданский кодекс РК, которым предусмотрены достаточно подробные правила, регулирующие эти отношения.

Помимо договора факторинга, Гражданским кодексом РК регулируются также отношения цессии (сделки по уступке требования). Цессия в отличие от договора факторинга, используемого в предпринимательской деятельности, носит общегражданский характер и имеет более широкое применение. Общим правилом для цессии является переход права первоначального кредитора к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права. Иное может быть предусмотрено законом или договором. Объем же денежных требований, уступаемых финансовому агенту, может быть различным и должен быть четко определен в договоре. Отличительной чертой договора факторинга является и предусмотренная законом возможность уступки права на получение денежных средств, которое возникнет в будущем.

Таким образом, ряд правил о цессии распространяется на факторинг (например, в отношении формы договора факторинга), в то время как обратной зависимости нет.

При вексельной оплате поступающих ресурсов или продаваемой продукции (работ, услуг) могут использоваться простые и переводные векселя.

Простой вексель - это письменное долговое денежное обязательство одной стороны (векселедателя) уплатить определенную сумму денег по наступлении срока платежа другой стороне (векселедержателю) по совершенным торговым сделкам или в уплату за выполненные работы или оказанные услуги. В нем указывают место и дату выдачи, сумму обязательства в целом или с выделением обязательства по оплате процентов, срок и место платежа, наименование получателя, подпись векселедателя.

Переводной вексель (тратта) выписывается кредитором (трассантом) и содержит приказ дебитору (трассату) уплатить указанную в векселе сумму третьему лицу (ремитенту) или предъявителю. Этот документ превращается в долговое обязательство после его акцепта трассатом. С помощью передаточной надписи (индоссамента) вексель может использоваться неоднократно, тем самым, выполняя функцию универсального кредитно-расчетного документа. Существенно убыстряет оборот средств учет (дисконтирование) векселей в банках. В этом случае векселедержатель посредством индоссамента передает вексель банку до наступления срока платежа и получает вексельную сумму за вычетом учетного процента в пользу банка, называемого дисконтом.

Постановлением рекомендовано Центральному банку РК использовать для проведения переучетных операций векселя, и поручено представить Правительству РК данные об учтенных коммерческими банками векселях небанковских учреждений, но не погашенных в срок. Предусмотрены ускоренные процедуры внеочередного судебного рассмотрения исков о погашении долговых обязательств, оформленных векселями.

В настоящее время учет расчетов с использованием векселей у получателя векселя рекомендуется осуществлять по упрощенной схеме на тех же счетах, на которых отражаются расчеты без использования векселей. Выделение расчетов с использованием векселей осуществляется в аналитическом учете.

2. Финансово-экономическая характеристика предприятия

2.1 Организационно-экономическая характеристика и учетная политика

Товарищество с ограниченной ответственностью «Инсайдер» зарегистрировано в Управлении Юстиции по Костанайской области. Магазин автомобильных запасных частей, ТОО «Инсайдер», находится по адресу: город Костанай, улица Каирбекова, 96.

ТОО создается на неопределенный срок, осуществляет свою деятельность на основе Устава, Гражданского Законодательства Республики Казахстан, имеющего силу закона «О хозяйственных товариществах» и других законодательных актов РК.

Для обеспечения деятельности ТОО Участник образует уставной фонд предприятия.

ТОО является юридическим лицом по Законодательству РК, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет, круглую печать со своим наименованием, штамп, фирменный бланк и другие реквизиты. Правовое положение Товарищества, права и обязанности его Участника определяется Гражданским кодексом РК, законодательными актами и Уставом предприятия.

Источники финансирования имущества являются:

- вклад Учредителя в Уставной капитал;

- доходы, полученные от его деятельности;

- иные источники, не запрещенные законодательными актами.

Для обеспечения деятельности ТОО уставной взнос Учредителя составил 300000 тенге.

В состав вклада Учредителя ТОО могут вноситься денежные средства национальной валюте Республики Казахстан, в иностранной валюте, здания и сооружения, право пользования землей, водой и другими природными ресурсами, ценными бумагами, иные материальные ценности, имущественные права, включая права на заключения интеллектуальной деятельности, стоимость которой отражается в самостоятельном балансе Товарищества.

Учредитель несет риск убытков, связанные с деятельностью Товарищества, только в пределах стоимости вносимого ими вклада.

Все вопросы ответственности ТОО регулируют согласно действующего законодательства.

ТОО для достижения установленных целей, имеет право от своего имени заключать сделки, приобретать имущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

ТОО «Инсайдер» занимается приобретением и реализацией автомобильных запчастей. Доход предприятия составляет разница между ценой приобретения и реализацией.

ТОО является собственником принадлежащего ему имущества и распоряжается своим имуществом в соответствии с целями своей деятельности. Имущество отражается на балансе ТОО.

ТОО может вести хозяйственную деятельность за счет собственных и заемных средств, приобретать и арендовать земельные участки, строения и пользоваться природными ресурсами, в установленном Законом порядке.

Исполнительным органом ТОО «Инсайдер» является директор. Управление ТОО «Инсайдер» осуществляет директор - Капранов Игорь Геннадьевич, назначенный учредителем товарищества.

Директор компании действует на принципах единоначалия и самостоятельно решает все вопросы деятельности предприятия в соответствии с его компетенцией, определяемой Уставом товарищества.

Ответственность за состояние учета, своевременное предоставление бухгалтерской и иной отчетности возлагается на главного бухгалтера ТОО, компетенция которого определена действующим Законодательством.

Главный бухгалтер назначается директором и ему подотчетен. Полномочия главного бухгалтера определяется Положением, установленным законодательством для бухгалтеров предприятий.

Вопросы, отнесенные к исключительной компетенции Участника ТОО, не могут быть переданы им на решение исполнительного органа ТОО.

Трудовые отношения работников с ТОО регулируются законодательством РК, договором, с учетом особенностей, установленных Уставом и документацией ТОО.

ТОО утверждает положение об оплате труда и премирования работников ТОО, рассматривая при этом государственные тарифы, как минимальную гарантию оплаты труда работников соответствующей квалификации. Работники ТОО подлежат обязательному социальному страхованию и социальному обеспечению. ТОО вносит в фонд социального страхования отчисления от своих доходов в порядке и размерах, установленных законодательством.

ТОО может самостоятельно устанавливать для своих работников дополнительные отпуска, сокращенный рабочий день и иные льготы, поощрять работников организации, обслуживающих ТОО и не входящих в состав ТОО.

Участник ТОО имеет права и обязанности, предусмотренные законодательством РК и Уставом предприятия.

Участник ТОО в праве передать свою долю в Уставном фонде или ее часть одному или нескольким лицам с условием обязательной перерегистрации ТОО.

Прибыль, полученная ТОО в результате его деятельности по итогам за год подлежит налогообложению. Часть чистой прибыли идет на формирование резервного фонда.

Резервный фонд создается путем ежегодных отчислений в размере 3% от чистой прибыли до достижения фондом 15-ти процентов от размера Уставного фонда и предназначается на покрытие непредвиденных убытков. Обязательные отчисления возобновляются, если резервный фонд будет израсходован полностью или частично.

Расходование резервного фонда производится по решению Участника. При недостатке средств Участник принимает решение об источниках покрытия убытков, вплоть до реализации имущества ТОО.

Распределение чистой прибыли Участников осуществляется не позднее 3-х месяцев после окончания финансового года.

Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью ТОО осуществляется государственными органами в пределах их компетенции.

Участник ТОО с целью контроля за деятельностью исполнительного органа ТОО, вправе организовать ревизионную комиссию.

Ревизионная комиссия при проведении проверки финансово-хозяйственной деятельности исполнительного органа ТОО вправе требования предоставления всех необходимых материалов бухгалтерских и иных документов и личных объяснений. Ревизионная комиссия направляет результаты проверок Участнику ТОО.

Участник ТОО может поручить ревизионной комиссии в составе заключения по годовому балансу и другим отчетам ТОО.

Участник ТОО может потребовать проведения аудиторской проверки деятельности ТОО.

По решению Участника ТОО может быть произведена реорганизация ТОО (слияние, присоединение, разделение, выделения и преобразования).

Реорганизация может быть произведена по решению судебных органов в случаях, предусмотренных законодательством РК.

Ликвидация ТОО производится назначенной его участником ликвидационной комиссией, а в случае банкротства по судебному решению ликвидационная комиссия, назначенная судом. Ликвидационная комиссия производит публикацию о предстоящей ликвидации ТОО в порядке и сроки, установленные законодательством РК.

Ликвидация считается завершенной, а ТОО прекратившим свою деятельность с момента внесения об этом записи в Государственный реестр.

Формирование рыночных отношений предъявляет новые требования к бухгалтерскому учету. С одной стороны, эти требования определены в Указе Президента «О бухгалтерском учете», с другой стороны, при общей концепции организация бухгалтерского учета, определенной данным Законом и другими нормативными документами, организация должна сама, сообразуясь с накопленным опытом, переориентировать сложившуюся практику организации этого учета на решение новых задач, стоящих перед ним в условиях рынка. Речь идет о создании и освоении нетрадиционных подходов получения информации об отдельных объектах учета и, в первую очередь, о затратах, связанных с исчислением себестоимости продукции, ее калькулирования, подсчета финансовых результатов, методов анализа, внутреннего контроля и принятия на их основе управленческих решений.

Учетная политика ТОО «Инсайдер» включает такие аспекты бухгалтерского учета, как методологическое обеспечение, организационное обеспечение, техническое обеспечение.

Методологическое обеспечение бухгалтерским учетом определяется применением в ТОО «Инсайдер»:

разработанного на основе типового плана счетов рабочего плана, содержащего синтетические и аналитические счета и обеспечивающего необходимой информацией аппарат управления и внешних пользователей;

типовых форм первичных учетных документов для регистрации экономических событий. Те из событий, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а так же формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности в части оформления должны соответствовать общим требованиям и перечню обязательных реквизитов;

действующей модели текущего контроля за экономическими событиями, исходя из их содержания;

разработанной технологии проведения инвентаризации и методов оценки отдельных видов имущества и обязательств;

правил документооборота и технологии обработки учетной информации на базе действующей организации учета и имеющихся технических средств.

Организационное обеспечение бухгалтерского учета должно быть подчинено задаче своевременного предоставления аппарату достоверной и необходимой информации с наименьшими издержками.

Учетная политика, ТОО «Инсайдер» разработана в соответствии со следующими требованиями:

- Закон Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года № 234-111

- Кодекса РК о налогах и других обязательных платежах в бюджет

-Других законодательных актов РК и с учетом конкретных производственно-экономических условиях деятельности предприятия.

Для регистрации и группировки фактов финансово-хозяйственных операции предприятие использует рабочий план счетов, разработанных на основе Типового плана счетов Республики Казахстан (ТПС) с учетом особенностей Уставной деятельности.

В случае возникновения операции, не предусмотренных ТПС, «предприятие» дополняет ТПС кодами произвольных субсчетов.

ТОО «Инсайдер» самостоятельно принимает решения по следующим положениям бухгалтерского учета:

- Признание дохода. Доходы, полученные от основной и не основной деятельности «Предприятия» составляют совокупный годовой доход. Доходы могут быть получены от реализации атозапчастей, прочих ТМЗ (далее товаров), оказания услуг, передачи в пользование активов, принадлежащих «предприятию», приносящий процент, роялти и дивиденды.

- Учет товарно-материальных запасов (ТМЗ). В момент приобретения ТМЗ оцениваются по фактической себестоимости. Себестоимость ТМЗ включает затраты на их приобретение, транспортно-заготовительные расходы, связанные с доставкой к месту расположения. Себестоимость ТМЗ признается как расход в тот отчетный период, в котором признается связанный с ним доход.

Учет товарно-материальных запасов в бухгалтерии ведется в количественно-суммовом выражении. В учете всех видов товарно-материальных запасов применяется типовая документация: счет фактуры, платежные требования-поручения, товарно-транспортные накладные.

Переоценка ТМЗ не производится. Инвентаризация товарно-материальных запасов проводится один раз в квартал. При реализации ТМЗ используется метод начислений.

-Учет расчетов с бюджетом. Налоговый платеж за отчетный период определяется на основе учета налогового эффекта методом обязательств. По методу обязательств подоходный налог рассматривается как расход, понесенный юридическим лицом в ходе получения дохода, и исчисляется в тот же период, в котором возникли соответствующие доходы. Возникший в отчетном периоде налоговый эффект временных разниц включается в налоговый платеж и отражается в бухгалтерском балансе по статье отсроченных налогов.

По каждому виду временных разниц, возникающих в отчетном периоде, определяется предполагаемый срок или аннулирования и проводится своевременное оформление документов, доказывающих законность проведения этой операции.

Все расчеты с бюджетом осуществляются на счетах подраздела «Расчеты с бюджетом» ТПС.

- Учет денежных средств. ТОО «Инсайдер» имеет один расчетный счет в ОАО «Казкоммерцбанк».операции по счетам составляются в установленном законом порядке.

- Учет кредиторской и дебиторской задолженности ведется с помощью актов сверок и журналов

- Метод учета затрат на производство и калькуляция себестоимости продукции. В своей деятельности ТОО стремится подчинить организацию финансового и производственного учета требованиям, определенных в налоговом кодексе РК. ТОО организует учет всех видов доходов и вычетов в рекомендованной системе налоговых учетных регистров.

- Инвентаризация имущества. Инвентаризация списание, уценка основных средств, товарно-материальных активов и нематериальных активов производится постоянно действующей инвентарной комиссией Предприятия в соответствии с законодательством РК при согласовании с уполномоченным органом и Департаментом государственного имущества.

Контроль за своевременность и правильность ведения хозяйственных операций возлагается на главного бухгалтера и руководителя компании.

Годовая отчетность проверяется и подтверждается независимым аудитором РК.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли. Чем больше величина прибыли, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.

Проанализируем финансовые результаты ТОО «Инсайдер» в разрезе трех лет (2005-2007гг.). Для этого на основе ф.№3 «Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности» оценим состав и динамику элементов формирования прибыли от продаж и чистого дохода, то есть конечные финансовые результаты деятельности ТОО «Инсайдер».

Как свидетельствуют обобщающая информация таблицы 1, о состоянии и динамики всех существенных показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности ТОО «Инсайдер», к которым относится не только различные виды прибыли, но и такие важнейшие инструменты, как выручка от продаж, полная себестоимость реализованной товаров и другие.

В 2007 году по сравнению с 2005 и 2006 годами:

-увеличилась выручка от реализации товаров на 44139869 и на 16336773 тенге (соответственно), это произошло, потому что ТОО «Инсайдер» с каждым годом повышает объемы реализации товаров и заключает больше договоров на поставку товаров на реализацию. Общий прирост выручки от реализации товара в 2007 году составляет 181%, от дохода в 2005 году;

- возросла себестоимость реализованной продукции на 39577458 тенге по сравнению с 2005 годом и на 14179888 тенге по сравнению с 2006 годом;

- валовой доход увеличился в 3 раза, это на 4562411 тенге больше, чем в 2005 году и на 2156885 тенге больше чем в 2006 году;

-возросли расходы периода на 157% за счет увеличения общих административных расходов на 140% и расходов по реализации на 186%;

-ТОО «Инсайдер» не имеет доходов от не основной деятельности;

-итоговый доход ТОО «Инсайдер» после уплаты налогов составляет 859000 тенге в 2005 году, 2374000 тенге в 2005 году и 3651000 тенге в 2007 году, что в 4 раза больше чем в 2005 году.

Деятельность ТОО «Инсайдер» обусловлена взаимоотношениями с его поставщиками и потребителями, кредитно - финансовыми учреждениями и с государством (налоги).

ТОО «Инсайдер» действует на основе самоокупаемости и самофинансирования, осуществляет свою деятельность в соответствии с планами, утвержденными учредителями. ТОО пользуется правом получения кредитов в казахстанских и иностранных финансовых организациях и учреждениях в соответствии с законодательством РК.

Таблица 1 Анализ и оценка финансовых результатов деятельности ТОО «Инсайдер», тенге

Показатель	На конец 2005 года	На конец 2006 года	На конец 2007 года	Изменение в 2007 г. по сравнению с:
				2005 годом	2006 годом
1.Выручка от реализации продукции (работ, услуг)	54230243	82033339	98370112	44139869	16336773
2.Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг)	52003290	77400860	91580748	39577458	14179888
3. Валовой доход (убыток)	2226953	4632479	6789364	4562411	2156885
4. Расходы периода, всего	999810	1241050	1573650	573840	332600
В том числе
А)общие административные расходы	629560	706350	883450	253890	177100
Б) расходы по реализации	370250	534700	690200	319950	155500
5.Доход (убыток) от основной деятельности	1227143	3391429	5215714	3988571	1824285
6.Доход (убыток) от не основной деятельности	-	-	-	-	-
7.Доход (убыток) от обычной деятельности до налогообложения	1227143	3391429	5215714	3988571	1824285
8. Подоходный налог	368143	1017429	1564714	1196571	547285
9.Доход (убыток) от обычной деятельности после налогообложения	859000	2374000	3651000	2792000	1277000
10.Чистый доход (убыток)	859000	2374000	3651000	2792000	1277000

2.2 Анализ состава и структуры актива бухгалтерского баланса

Финансовое состояние предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы предприятия. В процессе функционирования предприятия величина активов и их структура претерпевают постоянные изменения.

Анализ финансового состояния ТОО «Инсайдер» начинаем с изучения состава и структуры имущества предприятия по данным баланса. Анализ динамики состава и структуры активов баланса дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшение всего имущества предприятия отдельных его видов. Прирост (уменьшение) активов свидетельствует о расширении (сужении) деятельности предприятия.

При анализе активов являющихся важнейшим элементом финансовой отчетности, изучается их наличие, состав структура и изменение. Анализ активов в целом и его отдельных группировок позволяет судить о рациональном их размещении. Увеличение активов положительно характеризует работу предприятия, свидетельствует о его дальнейшем размещении. Анализируя причины увеличения стоимости имущества предприятия, необходимо учитывать влияние инфляции. Изменение структуры имущества создает определенные возможности для основной и финансовой деятельности и оказывает влияние на оборачиваемость совокупных активов. Их анализ позволяет сделать вывод о том, в какие активы вложены финансовые ресурсы или какие активы уменьшились за счет оттока финансовых ресурсов. Пример аналитического расчета представлен в таблице 2.

Как видно из таблицы 2, общая стоимость имущества предприятия, включая денежные средства и средства в расчетах, в 2007 году по сравнению с 2005 годом увеличилась на 4083000 тенге, а по сравнению с 2006 годом увеличилась на 2565000 тенге. В составе имущества текущие активы на протяжении периода с 2005 по 2007 год составляют 100%.Это связано с тем, что у предприятия отсутствуют собственные основные средства и нематериальные активы. ТОО «Инсайдер» арендует помещение площадью 96 квадратных метров, что является достаточным для осуществления реализационной деятельности.

По статье расчетов с дебиторами происходит увеличение с 185000 тенге до 1482000 тенге т.е. по сравнению с 2005 годом - увеличилась на 1297000 тенге или, а с 2006 годом увеличилась - на 1138000 тенге. Денежные средства увеличились с 11000 тенге до 180000 тенге. Таким образом, в активе баланса отражаются, с одной стороны производственный потенциал, обеспечивающий возможный для осуществления основной (коммерческой) деятельности предприятия, а с другой стороны, активы, создающие условия для осуществления инвестиционной и финансовой деятельности. Эти виды деятельности тесно взаимосвязаны.

При рассмотрении величины и структуры запасов и затрат основное внимание следует уделить выявлению тенденций изменения таких элементов, как: производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция в том числе товары.

Из таблицы 3 видно, что в 2007 году товарно - материальные запасы увеличились по сравнению с 2005 годом на 2617000 тенге и с 2006 годом на 1391000 тенге. Увеличение запасов и затрат имело место по всем видам производственных запасов. По сравнению с предыдущими периодами остатки запасов и затрат в 2007 году увеличились, в том числе производственные запасы в отчетном году составляют 315000 тенге, что на 155000 тенге больше чем в 2005 году и на 10000 тенге чем в 2006 году; сумма товаров в отчетном году равна 3811000 тенге, ее сумма значительно возросла по сравнению с 2005 годом на 2462000 тенге, а с 2006 годом на 1381000 тенге. По всем видам материальных оборотных средств наблюдается тенденция повышения их удельного веса. Увеличение удельного веса запасов и затрат свидетельствует о наращивании производственного потенциала предприятия, о повышении на некоторое время степени ликвидности текущих активов.

По данным таблицы 3 коэффициенты накопления запасов ТОО «Инсайдер» составили в 2005 году - 0,12; в 2006 году - 0,13; в 2007 году - 0,08. Расчеты показывают, что коэффициенты накопления ниже оптимальной величины (единицы), это свидетельствует о благоприятной структуре запасов предприятия, т.е. низкой доли запасов на складах и высокой доли товаров. К концу 2007 году наблюдается еще более значительное снижение коэффициента накопления запасов, что свидетельствует о боле благоприятном положении в управлении производственными запасами.

ТОО «Инсайдер» большое внимание придает прогнозу движения денежных средств, это связано с тем, что из-за объективной неравномерности поступлений и выплат, либо в результате непредвиденных обстоятельств не возникало проблем с наличностью. Для этого денежную наличность необходимо планировать и анализировать ее движение. В этой связи значительное внимание следует уделить анализу состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности.

Анализ таблицы 4 показал, что в 2007 году дебиторская задолженность составила 1482000 тенге, что выше, чем в 2005 году на 1297000 тенге и в 2006 году на 1138000 тенге. Кредиторская задолженность в 2007 году составила 1837000 тенге, что выше по сравнению с 2005 годом на 1291000 тенге и выше по сравнению с 2006 годом на 1288000 тенге. Увеличение кредиторской задолженности связано в значительной степени в связи с увеличением задолженности по расчетам с поставщиками.

Таблица 2 Анализ состава и структуры имущества ТОО "Инсайдер"

№ п/п	Наименование имущества ТОО "Инсайдер"	на конец 2005 года	на конец 2006 года	на конец 2007 года	Изменения 2007 года по сравнению с
					2005 годом	2006 годом
		тыс. тенге	%	тыс. тенге	%	тыс. тенге	%	тыс. тенге	%	тыс. тенге	%
Текущие активы
1.1.	Запасы и затраты	1509,00	88,50	2735,00	84,86	4126,00	71,29	2617,00	-17,22	1391,00	-13,57
1.2.	Расчеты с дебиторами	185,00	10,85	344,00	10,67	1482,00	25,60	1297,00	14,75	1138,00	14,93
1.3.	Краткосрочные финансовые вложения	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
1.4.	Денежные средства	11,00	0,65	144,00	4,47	180,00	3,11	169,00	-0,65	36,00	-4,47
1.5.	Готовая продукция к реализации	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
	ИТОГО	1705,00	100,00	3223,00	100,00	5788,00	96,89	4083,00	-3,11	2565,00	-3,11
	ВСЕГО	1705,00	100,00	3223,00	100,00	5788,00	100,0	4083,00	-3,11	2565,00	-3,11

Таблица 3 Анализ состояния запасов и затрат ТОО "Инсайдер"

Показатели	на конец 2005 года	на конец 2006 года	на конец 2007 года	Изменения 2007 года по сравнению с
	тыс. тенге	%	тыс. тенге	%	тыс. тенге	%	2005 годом	2006 годом
							тыс. тенге	%	тыс.тенге	%
Производственные запасы	160,00	10,60	305,00	11,15	315,00	7,63	155,00	-2,97	10,00	-3,52
Незавершенное производство	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Готовая продукция	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Товары	1349,00	89,40	2430,00	88,85	3811,00	92,37	2462,00	2,97	1381,00	3,52
ИТОГО	1509,00	100,00	2735,00	100,00	4126,00	100,00	2617,00	0,00	1391,00	0,00
Коэффициент накопления запасов и затрат	0,12	х	0,13	х	0,08	х	-0,04	х	-0,04	х

Таблица 4 Анализ состава и динамики дебиторской и кредиторской задолженности

Показатели	2005 год	Погашено	Возникло	2006 год	Погашено	Возникло	2007 год
Дебиторская задолженность (всего)	185,00		159,00	344,00		1138,00	1482,00
Кредиторская задолженность (всего)	546,00		3,00	549,00		1288,00	1837,00
В том числе:
Кредиторская задолженность	156,00		293,00	449,00		1269,00	1718,00
Расчеты по дивидендам по простым акциям	0,00
Расчеты по дивидендам по привилегированным акциям	0,00
Авансы полученные	150,00	-150,00
Задолженность по налогам	43,00		58,00	101,00		8,00	109,00
Прочая кредиторская задолженность	197,00	-197,00				10,00	10,00

2.3 Анализ состава и структуры пассива бухгалтерского баланса

Поэтому после общей оценки динамики и структуры имущества, необходимо изучить состояние и причины изменения каждого вида имущества предприятия (таблица 5).

Как видно из таблицы 5 в 2007 году произошло возрастание стоимости имущества предприятия на 4083000 тенге по сравнению с 2005 годом и на 2565000 тенге по сравнению с 2006 годом. Рост собственных средств произошел в основном за счет увеличения нераспределенной прибыли отчетного года, в 2007 году она составила 3651000 тенге, что больше на 2792000 тенге, чем в 2005 году и 1277000 тенге, чем в 2006 году. Такая тенденция свидетельствует о начавшемся расширении коммерческой деятельности, которая связана с увеличением объема продаж товаров. Это укрепляет экономическую самостоятельность и финансовую устойчивость, а следовательно, повышает надежность предприятия как партнера.

На предприятии наблюдается тенденция увеличения суммы счетов к оплате по всем позициям. Значительную часть кредиторской задолженности в 2005 году - 9,11%, в 2006 году - 13,9%, в 2007 году - 29,98% - составляет кредиторская задолженность перед поставщиками за товары, работы, услуги.

Анализ состояния расчетов с кредиторами показывает, что оно в отчетном году ухудшилось. По сравнению с прошлыми периодами объем кредиторской задолженности в 2007 году составил 1837000 тенге, что на 1291000 тенге больше чем в 2005 году и на 1288000 тенге больше чем в 2005 году.

Значительное увеличение наблюдается по расчетам с бюджетом с 43000 тенге в 2005году до 109000 тенге в 2007 году. В составе кредиторской задолженности на период 2007 года отсутствует задолженность по авансам полученным.

Таблица 5 Анализ состава и структуры источников имущества ТОО "Инсайдер"

№ п/п	Наименование имущества ТОО "Инсайдер"	на конец 2005 года	на конец 2006 года	на конец 2007 года	Изменения 2007 года по сравнению с
					2005 годом	2006 годом
		тыс.тенге	%	тыс.тенге	%	тыс. тенге	%	тыс.тенге	%	тыс.тенге	%
1	Уставный капитал	300,00	17,60	300,00	9,31	300,00	5,18	0,00	-12,41	0,00	-4,12
2	Неоплаченный капитал	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
3	Нераспределенная прибыль отчетного года	859,00	50,38	2374,00	73,66	3651,00	63,08	2792,00	12,70	1277,00	-10,58
4	Непокрытые долги
	ИТОГО	1159,00	67,98	2674,00	82,97	3951,00	68,26	2792,00	0,29	1277,00	-14,70
5	Займы банка	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
6	Счета к оплате	156,00	9,15	448,00	13,90	1718,00	29,68	1562,00	20,53	1270,00	15,78
7	Задолженность по заработной плате	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
8	Расчеты по соц. страхованию и обеспечению	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
9	Межфирменная кредиторская задолженность	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
10	Задолженность по налогам	43,00	2,52	101,00	3,13	109,00	1,88	66,00	-0,64	8,00	-1,25
11	Авансы полученные	150,00	8,80	0,00	0,00	0,00	0,00	-150,00	-8,80	0,00	0,00
12	Начисленные расходы
13	Кредиторская задолженность	197,00	11,55	0,00	0,00	10,00	0,18	-187,00	-0,04	-10,00	-0,18
	ИТОГО	546,00	32,02	549,00	17,03	1837,00	31,74	1291,00	-0,28	1288,00	14,71
	ВСЕГО	1705,00	100,00	3223,00	100,00	5788,00	100,00	4083,00	0,00	2565,00	0,00

Финансовая устойчивость предприятия - это и есть финансовая независимость предприятия, способность маневрировать собственными средствами, достаточная финансовая обеспеченность бесперебойного процесса деятельности. Для характеристики финансовой устойчивости предприятия и ее динамики необходимо рассмотреть таблицу 6.

Из таблицы 6 видно, что за анализируемые три года предприятие находилось в абсолютной не устойчивости финансового состояния. В период с 2005 по 2007 год на анализируемом предприятии наблюдается наличие недостатка собственных оборотных средств: в 2005 году -1159000 тенге, в 2006 году -2674000 тенге, в 2007 году- 3651000 тенге; недостаток собственных оборотных и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат на те же суммы, что и по предыдущему показателю, а также недостаток общей величины основных средств для формирования запасов и затрат. В период с 2005 по 2007 год наблюдается неустойчивое финансовое состояние, что сопровождается нарушением финансовой дисциплины, перебоями в поступлении денежных средств на расчетный счет и снижением доходности деятельности предприятия. За анализируемый период наблюдается недостаток собственных оборотных средств, недостаток собственных оборотных долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат, недостаток общей величины основных средств для формирования запасов и затрат на 2868000 тенге в 2005 году, 5409000 тенге в 2006 году и 7777000 тенге в 2007 году соответственно.

Для улучшения стабилизации финансового состояния на анализируемом предприятии необходимо увеличить долю собственного капитала; дополнительно привлечь заемные средства; понизить остатки товарно-материальных запасов путем реализации малоподвижных либо неиспользуемых в производстве запасов.

Финансовая устойчивость предприятия характеризуется системой абсолютных и относительных показателей. Она определяется соотношением стоимости материальных оборотных средств (запасов и затрат) и величин собственных и заемных источников средств для их формирования. Обеспечение запасов и затрат источниками средств для их формирования является сущностью финансовой устойчивости предприятия.

Анализируя данные таблицы 7, следует отметить, что наличие собственных оборотных средств увеличилось в 2007 году на 2792000 тенге по сравнению с 2005 годом и на 1277000 тенге по сравнению с 2006 годом. За анализируемые три года материальные оборотные средства увеличились в 2007 году по сравнению с 2005 годом на 2617000 тенге и на 1391000 тенге по сравнению с 2006 годом. Значительный удельный вес в материальных оборотных активах занимают товары в 2005 году - 89,4%, в 2005 году - 88,85%, в 2006 году - 92,37%.

Таблица 6 Анализ финансовой устойчивости ТОО "Инсайдер"

№ п/п	Наименование показателей	на конец 2005 года	на конец 2006 года	на конец 2007 года	Изменения 2007 года по сравнению с
		тыс. тенге	тыс.тенге	тыс.тенге	2005 годом	2006 годом
1	Собственный капитал	1159,00	2674,00	3651,00	2492,00	977,00
2	Внеоборотные активы	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
3	Наличие собственных оборотных средств	-1159,00	-2674,00	-3651,00	-2492,00	-977,00
4	Долгосрочные кредиты и заемные средства	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
5	Наличие собственных и долгосрочных заемных источников средств для формирования запасов и затрат	-1159,00	-2674,00	-3651,00	-2492,00	-977,00
6	Краткосрочные кредиты и заемные средства	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
7	Общая величина основных источников средств для формирования запасов и затрат	-1159,00	-2674,00	-3651,00	-2492,00	-1132900,00
8	Общая величина запасов и затрат	1509,00	2735,00	4126,00	2617,00	1391,00
9	Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств	-2668,00	-5409,00	-7777,00	-5109,00	-2368,00
10	Излишек (+), недостаток (-) собcтвенных оборотных и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат	-2668,00	-5409,00	-7777,00	-5109,00	-2368,00
11	Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников средств для формирования запасов и затрат	-2668,00	-5409,00	-7777,00	-5109,00	-2368,00
12	Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости	(0;0;0;)	(0;0;0;)	(0;0;0;)	-	-

Таблица 7 Анализ показателей финансовой устойчивости ТОО "Инсайдер"

№ п/п	Наименование показателей	на конец 2005 года	на конец 2006 года	на конец 2007 года	Изменения 2007 года по сравнению с
					2005 годом	2006 годом
1	Имущество предприятия	1705,00	3223,00	5788,00	4083,00	2565,00
2	Собственные средства	1159,00	2674,00	3951,00	2792,00	1277,00
3	Заемные средства, всего:	546,00	549,00	1837,00	1291,00	1288,00
3.1	Долгосрочные кредиты	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
3.2.	Долгосрочные займы	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
3.3	Краткосрочные займы	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
3.4	Кредиторская задолженность и прочие пассивы	546,00	549,00	1837,00	1291,00	1288,00
4	Внеоборотные активы	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
4.1	Основные средства	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
4.2	Незавершенное строительство	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
4.3	Нематериальные активы	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
4.4	Долгосрочные инвестиции	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
5	Собственные оборотные средства	1159,00	2674,00	3951,00	2792,00	1277,00
6	Запасы и затраты	1509,00	2735,00	4126,00	2617,00	1391,00
6.1	Производственные запасы	160,00	305,00	315,00	155,00	10,00
6.2	Незавершенное производство	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
6.3	Готовая продукция	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
6.4	Товары	1349,00	2430,00	3811,00	2462	1381
7	Денежные средства, расчеты и прочие активы	11,00	144,00	180,00	169,00	36,00
Продолжение таблицы 7
8	Коэффициент автономии (Ка)	0,68	0,83	0,68	0,00	-0,15
9	Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (Кз/а)	0,47	0,21	0,46	-0,01	0,26
10	Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств (Км/и)	-	-	-	-
11	Коэффициент маневренности (Км)	1,00	1,00	1,00	0,00	0,00
12	Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками (Ко)	0,77	0,98	0,96	0,19	-0,02
13	Коэффициент имущества производственного назначения (Кпи)	0,09	0,09	0,05	-0,04	-0,04
14	Коэффициент стоимости основных средств в имуществе (К)	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
15	Коэффициент стоимости материальных оборотных средств в имуществе (Кz)	0,89	0,85	0,71	-0,17	-0,14
16	Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств (Кд)	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
17	Коэффициент краткосрочной задолженности (Кк)	1,00	1,00	1,00	0,00	0,00
18	Коэффициент кредиторской задолженности (Ккз)	1,00	1,00	1,00	0,00	0,00
19	Коэффициент прогноза банкротства (Киб)	0,57	0,72	0,43	-0,14	-0,30

Как видно из таблицы 7 наблюдается финансовая независимость предприятия. Это подтверждается коэффициентами автономии (0,68; 0,83; 0,68 соответственно по годам) и соотношения собственных и заемных средств. Доля заемных средств в формировании имущества предприятия в 2007 году составляет 32 %. Коэффициент краткосрочной задолженности за анализируемые периоды составил 1, коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств - 0. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками имеет тенденцию к увеличению и составил к 2007 году 0,96, что говорит о том ,что финансирование на предприятии идет в основном за счет собственных источников.

Значение коэффициента маневренности собственных средств равен 1. За рассматриваемые периоды финансовое положение улучшилось, об этом свидетельствует снижение коэффициента прогноза банкротства в 2007 году на 0,14 по сравнению с 2005 годом и 0,3 с 2006 годом, то есть произошло увеличение доли чистого оборотного капитала в общей сумме актива баланса. Рыночные условия хозяйствования обязывают предприятие в любой период времени иметь возможность срочно погасить внешние обязательства, (то есть быть платежеспособным) или краткосрочные обязательства (то есть ликвидным). Показатели ликвидности характеризуют способность предприятия выполнять краткосрочные (текущие) обязательства за счет его текущих активов.

Данные таблицы 8 свидетельствуют, что предприятие характеризуется относительно устойчивым финансовым состоянием, хотя коэффициенты абсолютной ликвидности и покрытия значительно ниже допустимой величины, но в 2007 году коэффициент текущей ликвидности увеличился на 0,03 по сравнению с 2005 годом и на 2,72 уменьшился по сравнению с 2005 годом, и составил 3,15 пункта. Если значение коэффициента текущей ликвидности выше оптимального, это говорит о том, что текущие активы превышают текущие обязательства, а финансовое положение предприятия благополучно. Наблюдается увеличение коэффициента абсолютной ликвидности в 2007 году на 0,09 по сравнению с 2005 годом и уменьшением на 0,16 с 2006 годом, это говорит о том, что происходит увеличение уровня денежных средств в активе баланса. Хотя коэффициент абсолютной ликвидности и повысился, но он по-прежнему не превышает даже нижней границы порогового показателя. Организации необходимо вести объективную жесткую политику по отношению к дебиторам, то есть не допускать роста дебиторской задолженности, а направлять ее на денежные счета, что приведет к росту коэффициента абсолютной ликвидности, коэффициента ликвидности и коэффициента текущей ликвидности.

Таблица 8 Анализ показателей ликвидности ТОО "Инсайдер"

№ п/п	Статьи баланса и коэффициенты ликвидности	на конец 2005 года	на конец 2006 года	на конец 2007 года	Изменения 2007 года по сравнению с
					2005 годом	2006 годом
1	Касса	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
2	Расчетный счет	11,00	144,00	344,00	333,00	200,00
3	Валютные счета	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
4	Прочие денежные средства	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
5	Краткосрочные финансовые инвестиции	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
6	Итого денежных средств и ценных бумаг	11,00	144,00	180,00	169,00	36,00
7	Дебиторская задолженность	185,00	344,00	1482,00	1297,00	1138,00
8	Прочие оборотные активы	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
9	Итого денежных средств и расчетов	196,00	488,00	1662,00	1466,00	1174,00
10	Запасы и затраты	1509,00	2735,00	4126,00	2617,00	1391,00
11	Итого ликвидных средств	1705,00	3223,00	5788,00	4083,00	2565,00
12	Краткосрочные кредиты	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
13	Краткосрочные займы	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
14	Кредиторская задолженность	306,00	448,00	1718,00	1412,00	1270,00
15	Расчеты с бюджетом	43,00	101,00	109,00	66,00	8,00
16	Прочие краткосрочные пассивы	197,00	0,00	10,00	-187,00	10,00
17	Итого краткосрочных обязательств	546,00	549,00	1837,00	1291,00	1288,00
18	Коэффициент абсолютной ликвидности	0,00	0,26	0,10	0,09	-0,16
19	Коэффициент ликвидности	0,02	0,26	0,10	0,08	-0,16
20	Коэффициент текущей ликвидности	3,12	5,87	3,15	0,03	-2,72

3. Состояние учета и анализ расчетов с поставщиками на материалах ТОО «Инсайдер»

3.1 Документальное оформление учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками производится на основании заключённых между заказчиками (покупателями) и подрядчиками (поставщиками) хозяйственных договоров. В договорах оговариваются: виды поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ и услуг, коммерческие условия поставки, количественные и стоимостные показатели материальных ценностей или услуг, порядок расчётов (условия платежей).

Порядок расчётов по внутри казахстанским поставкам на территории Казахстана между покупателями и поставщиками определяется в соответствие с Постановление Правления Национального банка Республики Казахстан "Об утверждении правил использования платежных документов и осуществления безналичных платежей и переводов денег на территории Республики Казахстан", а по экспортно-экспортным поставкам - в соответствие с правилами международных расчётов.

Поставщиками автомобильных запчастей для ТОО «Инсайдер» являются:

-ТОО “Авто-выбор”;

-ИП Варавин Дмитрий Анатольевич;

-ИП Кибраев Б.С.;

-ТОО “ASV-Company”;

-ТОО “Автодом Сервис”;

-ТОО «Аджедан»;

-ТОО «Костанайшинторг»;

-ТОО «Мотор-Деталь»;

-ТОО Торговый дом «Костанай КАМА»;

-ЧП Абдрахманов В.Б.;

-ЧП Махов В.А.;

-ЧП Тукаев Е.К.

Основной товаром приобретаемым ТОО «Инсайдер» у поставщиков является следующий перечень: авторезина, аккумуляторы, амортизаторы, диск сцепления, кардан, насосы, радиаторы, тосол, шланги и другие товары.

При заключении договоров с поставщиками администрация ТОО «Инсайдер» предусматривает следующие условия поставки:

-50 % стоимости товара оплачивается в течении 3-х дней с даты под- писания спецификации, 50 % - после приемки товара.

-100 % предоплата стоимости партии в течении 3-х дней с момента получения и извещения о готовности отгрузить товар.

- 100 % оплаты в день получения товара.

Условия экспортно-импортных поставок формируются на основе международных торговых условий «Инкотермо», установленных Международной торговой палатой. В соответствие с этими условиями чётко определяется, кто организует и оплачивает перевозку товара от продавца к покупателю, несёт риск и ответственность при осуществлении этих функций и при гибели или порче товара.

Приобретение материальных ценностей на стороне может осуществляться только двумя вариантами. При первом варианте для приобретения материальных ценностей на стороне предприятие назначает своего поверенного. Ему выдают подотчёт наличные деньги с правами получения ценностей и немедленной оплаты за них, либо доверенность, по которой можно получить материальные ценности, в счёт договоренности, имеющей место между предприятиями в виде договора поставок или гарантийного письма с визой руководителя поставщика (независимо, оплачены материальные ценности предварительно или нет). Доставка материальных ценностей в таких случаях осуществляется само вывозом, независимо от географического расположения покупателя и поставщика.

При втором варианте (отдаленность поставщика от покупателя, и/или постоянство поставок) поставки осуществляет посредник - транспортное предприятие.

Для выполнения, каких-либо операций по получению материальных ценностей на стороне поверенному лицу предприятия (экспедитору) выдаётся доверенность. Все доверенности в момент выдачи регистрируются в специальном журнале. Доверенность выписывается только бухгалтером на конкретное физическое лицо с указанием срока действия и наименования ценностей, предполагаемых к получению. На доверенности имеется роспись экспедитора, которая должна быть заверена подписями бухгалтера и руководителя с наложением оттиска печати предприятия.

Поступление сырья, материалов, оборудования на предприятие по второму варианту может осуществляться железнодорожным, автомобильным, морским и другими видами транспорта. Поставка через посредника может осуществляться только при наличии договора - контракта о поставке. Оплата за такие поставки может быть осуществлена в виде предоплаты, аккредитивом, чеком, наличными либо на бартерной основе до момента получения материальных ценностей либо после. Это зависит от условий договора (контракта).

По предъявлении доверенности и квитанции, поступившей от отправителя груза, экспедитор может получить груз в багажном отделении железной дороги, в речном порту, в аэропорту или раскредитовать (получить право на вскрытие вагона, выгрузку и приём груза).

Принимая груз, экспедитор должен проверить, нет ли на таре и упаковке следов боя, порчи, а также соответствует ли количество мест поступивших грузов данным, указанным в транспортной накладной. Если при приёмке груза возникнут сомнения в его сохранности (например, будут обнаружены повреждения вагонов, контейнеров, упаковки, отсутствие пломб и т. п.) экспедитор должен потребовать проверки всего груза с целью выяснения его сохранности совместно с представителем (весовщиком) транспортной организации.

При обнаружении недостачи сырья и материалов, боя, повреждённой тары, составляется коммерческий акт в двух экземплярах (один забирает экспедитор), который служит основанием для предъявления претензий к транспортной организации. В её адрес направляется претензионное письмо с приложением документов (акт, накладная, квитанция и другие) и предложением возместить сумму убытка. Для предъявления претензий к транспортным организациям законом установлен шестимесячный срок. Транспортные организации в течении трёх месяцев обязаны рассмотреть претензию и уведомить заявителя о своём решении. Если отклонена или оставлена без ответа, заявитель имеет право предъявить иск в арбитражный суд в двухмесячный срок со времени получения отказа или времени, когда истекли сроки для ответа на претензионное письмо.

По договорённости (после согласования способа оплаты) экспедитор может получить груз непосредственно у поставщика с выпиской одновременно отгрузочных документов (счёт-фактура). Полученный груз с сопроводительными документами экспедитор доставляет на склад своего предприятия.

При доставке автотранспортом, водитель автохозяйства является представителем поставщика и вместе с грузом вручает кладовщику один экземпляр товарно-транспортной накладной.

Вместе с поступившим грузом в адрес покупателя поступают сопроводительные документы. При отсутствие таковых (или в случае поступления груза с нарушением договорных условий, или не по назначению) груз принимается на ответственное хранение на забалансовый счёт, с сообщением отправителю, если имеются его реквизиты.

На этом счёте материалы, принятые на ответственное хранение, учитываются до тех пор, пока от поставщика не поступят документы или распоряжение о возврате материалов, об их отгрузке в другой адрес или реализации на месте.

За нарушение условий договоров поставщики и покупатели несут взаимную материальную ответственность в виде неустойки, штрафов и пени за невыполнение договорных условий, за задержку оплаты расчётных документов и за необоснованный отказ.