Робочий документ аудитора з перевірки ПАТ Київська кондитерська фабрика "Рошен"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Національний університет водного господарства та природокористування

Навчально-науковий інститут економіки та менеджменту

Напрям «Економіка підприємства»

Кафедра обліку і аудиту

Робочий зошит з дисципліни «Аудит»

Виконала: студентка 3-го курсу

групи ЕП - 32 Савчук Юлія

Перевірила: к.е.н.

Доцент Антонюк О.Р.

Рівне - 2015

Склад матеріалів робочого зошиту

1. Фінансова звітність ПАТ Київська кондитерська фабрика «Рошен»

2. Результати перевірки наведених форм звітності

3. Аудиторський висновок ПАТ Київська кондитерська фабрика «Рошен»

4. Аналітичні процедури для оцінки імовірності перекручень у фінансовій звітності

1. Результати перевірки форм фінансової звітності

Таблиця 1

Робочий документ аудитора з перевірки ПАТ Київська кондитерська фабрика «Рошен»

Таблиця 2

Робочий документ аудитора з перевірки ПАТ Київська кондитерська фабрика «Рошен»

2. Аудиторський висновок ПАТ Київська кондитерська фабрика «Рошен»

Найменування аудиторської фірми - Приватне підприємство Аудиторська фірма "Український технічний союз".

Аудиторський висновок (Звіт незалежного аудитора) щодо фінансової звітності Публічного акціонерного товариства “Київська кондитерська фабрика ”Рошен” за 2013 рік.

Адресат

Даний Звіт адресується власникам цінних паперів (Загальним зборам), органам управління та контролю Публічного акціонерного товариства “Київська кондитерська фабрика ”Рошен” для оприлюднення та подання до

НКЦПФР в складі річної звітності емітента за 2013 рік.

Вступний параграф.

Ми провели аудиторську перевірку повного комплекту фінансової звітності, що додається, Публічного акціонерного товариства “Київська кондитерська фабрика ”Рошен”, (код ЄДРПОУ 00382125), місце знаходження офісу виконавчого органу -03039, м. Київ, проспект Науки, 1, яке зареєстроване в Україні 30.12.1994 року Голосіївською районною в місті Києві державною адміністрацією.

Аудиторська перевірка проводилась згідно з вимогами Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, іншого адання впевненості та супутніх послуг” (МСА), видання 2010 року.

Повний комплект фінансової звітності включає: три Звіти про фінансовий стан на 01.01.2012, на 31.12.12 та 31 12. 2012 р., два Звіти про сукупні прибутки та збитки за 2012 рік та 2013 рік, два Звіти про зміни у власному капіталі за 2012 рік та за 2013 рік, два Звіти про рух грошових коштів за рік за 2012 рік та за 2013 рік та пов'язані Примітки, що містять стислий виклад суттєвих принципів облікової політики та іншу пояснювальну інформацію. Відповідальність управлінського персоналу за фінансову звітність.

Управлінський персонал несе відповідальність за складання і достовірне подання цієї фінансової звітності відповідно до застосовуваної концептуальної основи фінансової звітності, якою є Закон України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”, Міжнародні стандарти фінансової звітності, що офіційно оприлюднені на веб-сайті Міністерства фінансів України, та за такий внутрішній контроль, який управлінський персонал визначає потрібним для того, щоб забезпечити складання фінансової звітності, що не містить суттєвих викривлень внаслідок шахрайства або помилки.

Відповідальність аудитора

Нашою відповідальністю є висловлення думки щодо цієї фінансової звітності на основі результатів проведеного нами аудиту. Ми провели аудит відповідно до Закону України ”Про аудиторську діяльність” та Міжнародних стандартів аудиту, які були випущені Міжнародною федерацією бухгалтерів і затверджені Аудиторською палатою України як національні стандарти аудиту. Ці стандарти вимагають від нас дотримання відповідних етичних вимог, а також планування й виконання аудиту для отримання достатньої впевненості, що фінансова звітність не містить суттєвих викривлень.

Аудит передбачає виконання аудиторських процедур для отримання аудиторських доказів щодо сум і розкриттів у фінансовій звітності. Вибір процедур залежить від судження аудитора, включаючи оцінку ризиків суттєвих викривлень фінансової звітності внаслідок шахрайства або помилки. Виконуючи оцінку цих ризиків, аудитор розглядає заходи внутрішнього контролю, що стосуються складання та достовірного подання суб'єктом господарювання фінансової звітності, з метою розробки аудиторських процедур, які відповідають обставинам, а не з метою висловлення думки щодо ефективності внутрішнього контролю суб'єкта господарювання.

Аудит включає також оцінку відповідності використаних облікових політик, прийнятність облікових оцінок, виконаних управлінським персоналом, та оцінку загального подання фінансової звітності.

Ми вважаємо, що отримали достатні та прийнятні аудиторські докази для висловлення умовно-позитивної аудиторської думки.

Підстава для висловлення умовно-позитивної думки

1. Фінансова звітність Публічного акціонерного товариства Київська кондитерська фабрик «Рошен» за рік, що закінчився 31.12.2013 року не відображає частину торгівельної кредиторської заборгованості, яка по своїй економічній суті є довгостроковою торгівельною кредиторською заборгованістю за придбані основні засоби, а відображена в складі поточної торгівельної кредиторської заборгованості за номінальною сумою грошових коштів, хоча повинна відображатись в складі довгострокової торгівельної кредиторської заборгованості за амортизованою собівартістю, що є відхиленням від Міжнародних стандартів фінансової звітності.

2. Фінансова звітність Публічного акціонерного товариства Київська кондитерська фабрика «Рошен» не відображає зобов'язань та витрат за програмою з визначеною виплатою (пільгові пенсії), що є відхиленням від Міжнародних стандартів фінансової звітності. Надати кількісне визначення фінансового впливу викривлення неможливо внаслідок того, що управлінським персоналом не проводились актуарні розрахунки у попередньому 2012 році та у звітному 2013 році.

3. Фінансова звітність Публічного акціонерного товариства Київська кондитерська фабрика «Рошен» відображає довгострокові фінансові інвестиції за історичною собівартістю, а не за справедливою вартістю, як того вимагають

Міжнародні стандарти фінансової звітності

Умовно-позитивна думка

На нашу думку, за винятком впливу питань, описаних у параграфі «Підстава для висловлення умовно-позитивної думки», фінансова звітність достовірно, у всіх суттєвих аспектах, відображає фінансовий стан Публічного акціонерного товариства Київська кондитерська фабрика «Рошен» станом на 31 грудня 2013 року, його фінансові результати і рух грошових коштів за рік, що закінчився на зазначену дату, відповідно до застосованої концептуальної основи фінансової звітності. Концептуальною основою цієї фінансової звітності, яка прийнята управлінським персоналом для складання фінансових звітів, є :Закон України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” та Міжнародні стандарти фінансової звітності, що офіційно оприлюднені на веб-сайті Міністерства фінансів України станом на 31.12.2013 року.

2. Звіт щодо вимог інших законодавчих і нормативних актів

Окремо від Звіту незалежного аудитора щодо фінансової звітності Публічного акціонерного товариства “Київська кондитерська фабрика ”Рошен” за 2013 рік, в цьому параграфі на вимогу Рішення НКЦПФР № 1360 від 29.09.2011 року ми висловлюємо думку, яка базується виключно на аудиторських процедурах, проведених під час аудиту з метою висловлення думки щодо фінансової звітності товариства в цілому, з наступних питань:

2.1 Відповідність вартості чистих активів вимогам законодавства (статті 155 Цивільного кодексу України).

Станом на 31.12.2013 року статутний капітал Публічного акціонерного товариства Київська кондитерська фабрика «Рошен» повністю забезпечений чистими активами товариства (активи товариства - 817434 тис. грн., зобов'язання товариства - 332837 тис. грн., чисті активи товариства - 484597 тис. грн., статутний капітал товариства - 175833 тис. грн.)

2.2 Наявності суттєвих невідповідностей між фінансовою звітністю, що підлягала аудиту, та іншою інформацією, що розкривається емітентом цінних паперів та подається до НКЦПФР разом з фінансовою звітністю (МСА 720 "Відповідальність аудитора щодо іншої інформації в документах, що містять перевірену аудитором фінансову звітність");

Суттєвих невідповідностей між фінансовою звітністю, що підлягала аудиту, та іншою інформацією, що розкривається товариством в Звіті емітента за 2013 рік, що буде подаватися до НКЦПФР разом з фінансовою звітністю, не виявлено.

2.3 Виконання значних правочинів (10 і більше відсотків вартості активів товариства за даними останньої річної фінансової звітності) відповідно до Закону України ”Про акціонерні товариства” Виконання в 2013 році товариством значних правочинів (10 і більше відсотків вартості активів товариства за даними останньої річної фінансової звітності) відповідає вимогам Закону України «Про акціонерні товариства», а також Статуту товариства.

2.4 Стану корпоративного управління, у тому числі стану внутрішнього аудиту відповідно до Закону України "Про акціонерні товариства" Стан корпоративного управління товариства відповідає вимогам Закону України ”Про акціонерні товариства”, а також Статуту товариства. Створення служби внутрішнього аудиту Статутом не передбачено.

2.5 Ідентифікації та оцінки аудитором ризиків суттєвого викривлення фінансової звітності внаслідок шахрайства (МСА 240 "Відповідальність аудитора, що стосується шахрайства, при аудиті фінансової звітності"). Ризиків суттєвого викривлення фінансової звітності Публічного акціонерного товариства Київська кондитерська фабрика «Рошен» за 2013 рік в наслідок шахрайства в ході аудиторської перевірки не виявлено.

3. Відомості про аудитора

Приватне підприємство Аудиторська фірма “Український технічний союз” (ЄДРПОУ 23557679), що знаходиться за адресою: 36008, м. Полтава вул. Комарова, 2б, кімн. 7. Здійснює свою діяльність на підставі Свідоцтва про включення до Реєстру аудиторських фірм та аудиторів №3289 від 27.11.2003 р., видане за рішенням Аудиторської палати України №129, чинне до 31.10.2018 р. Договір на проведення аудиту фінансової звітності №102 від 03.02.2014 року. Дата початку проведення аудиторських процедур 08.01.2014 року, дата закінчення аудиту 16.04. 2014 року.

Директор аудиторської фірми “Укртехсоюз” Райда Н.П. (сертифікат аудитора серія А №004825 від 28.09.2001 р., термін дії подовжено до 28.09.2015 р.).

Складено 16.04.2014

аудиторський фінансовий обліковий звітний

3. Аудиторський висновок ПАТ «Київська кондитерська фабрика Рошен»

Висновок ревізійної комісії ПАТ «КрКФ «Рошен» за підсумками перевірки фінансово-господарської діяльності Товариства за результатами 2013 року

Перевірка проводилась за даними первинних бухгалтерських та фінансово-господарських документів та фінансової звітності. Проведені перевірки фінансових звітів, складених відповідно до Міжнародних стандартів фінансової звітності (МСФЗ):

- Балансу Товариства за період з 01.01.2013 р. по 31.12.2013 р;

- Звіту про фінансові результати за 2013 р;

- Звіту про Рух грошових коштів;

- Звіт про власний капітал;

- Приміток до фінансової звітності.

Станом на 01.01.2013 р на поточних рахунках підприємства в банках було 62,017 тис. грн.., на кінець року - 66,818 тис. грн.

За 2013 рік згідно ЗУ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та Положення(Стандарти) бухгалтерського обліку (П(С)БО):

- надано послуг по переробці давальницької сировини на суму - 105 270,772 тис. грн.; (90%-2012)

- собівартість наданих послуг склала 100 632,361тис.грн; (90%-2012) в т.ч. заробітна плата склала - 59% (55,8%-2012);

амортизація - 9,4% (14,4%-2012);

паливно-енергетичні витрати - 18,5% (18,8%-2012);

інші витрати - 13,1% (11,0%-2012);

- отримано прибутку від переробки давальницької сировини - 4 638,411 тис. грн. (+166,5 тис. грн..);

- отримано прибуток від іншої діяльності - 1 204,446 тис. грн. (692,793 тис. грн. - 2012 р.)

в т.ч. від:

оренди - 81,9 тис. грн.;

послуг зберігання давальницької сировини та ГП - 1 031,4 тис. грн.;

інших операцій - 91,1 тис. грн.

В результаті перевірки встановлено:

Фінансові звіти достовірно відображають фінансовий стан ПАТ «КрКФ «Рошен» станом на 31 грудня 2013р., його фінансові результати та рух грошових коштів за 2013 рік у відповідності до ЗУ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та Положення (Стандарти) бухгалтерського обліку (П(С)БО).

Згідно законодавства України про Акціонерні Товариства розрахунок фінансового результату за рік та фінансова звітність складена відповідно до Стандартів Міжнародного фінансового обліку. У зв'язку з перерахунками амортизації, вартості основних засобів та інших показників, відповідно до Міжнародних Стандартів за результатами 2013 року ПАТ КрКФ «Рошен» отримало збиток в розмірі 2 758,0 тис. грн.

Внаслідок проведених перевірок фінансово-господарської діяльності Правління Товариства Ревізійна комісія встановила, що зловживань та порушень чинного законодавства України в діях Правління не виявлено. Бухгалтерський облік на підприємстві здійснювався у повній відповідності до вимог чинного законодавства України.

Перевіркою не встановлено порушень та перекручувань бухгалтерського обліку. Проведені перевірки підтверджують достовірність бухгалтерської звітності по всім показникам.

Фактів порушення законодавства при веденні бухгалтерського обліку, фінансово-господарської діяльності та фінансової звітності не виявлено.

Голова ревізійної комісії: Ю.П. Мирошніченко

Члени ревізійної комісії: Н.В. Єфіменко, К.М. Шойму

4. Аналітичні процедури для оцінки імовірності перекручень у фінансовій звітності

Використовуючи ф. №1 «Баланс» та ф. №2 «Звіт про сукупний дохід» виконати аналітичні процедури з метою виявлення та оцінки ризику наявності помилок. Рекомендації щодо розрахунків наведено у таблиці. Розрахунки по ПАТ внести у таблицю.

Таблиця 3

Карта нормативних відхилень фінансових індикаторів

Размещено на Allbest.ru