Автоматизация бухгалтерского учета налично-безналичных денежных средств (на примере предприятия ОАО "Кварцит")

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Глава 1. Основы бухгалтерского учета денежных средств на предприятии

1.1 Понятие и классификация денежных потоков предприятия

1.2 Задачи учета и анализа денежных средств

1.3 Организационно-экономическая характеристика ОАО «Кварцит»

Глава 2. Автоматизация бухгалтерского учета денежных средств в ОАО «Кварцит»

2.1 Автоматизация документального оформления операций по учету денежных средств

2.2 Учет наличных и безналичных денежных средств ОАО «Кварцит»

2.3 Содержание и структура отчета о движении денежных средств

Глава 3. Анализ движения денежных средств на предприятии ОАО «Кварцит»

3.1 Структурный анализ движения денежных средств в ОАО «Кварцит»

3.2 Коэффициентный анализ движения денежных средств

Заключение

Список использованных источников

Введение

Критерием эффективности работы любой организации, так или иначе, является прибыль, а она обязательно связана с деньгами. Повышение открытости экономики, в частности приход на российский рынок западных фирм, значительно поднимает планку эффективности использования всех ресурсов организации, в том числе денег.

В условиях конкуренции и нестабильной внешней среды необходимо оперативно реагировать на отклонения от нормальной деятельности организации. Управление денежными потоками является тем инструментом, при помощи которого можно достичь желаемого результата деятельности организации - получения прибыли.

Одним из основных условий финансового благополучия организации является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его обязательств. Отсутствие такого минимально необходимого запаса денежных средств свидетельствует о серьезных финансовых затруднениях. Чрезмерная же величина денежных средств говорит о том, что реально организация терпит убытки, связанные с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода.

В организациях постоянно образуется дебиторская и кредиторская задолженность, которая погашается денежными средствами. Для своевременного поступления денежных средств нужна четкая организация системы бухгалтерского учета расчетов между поставщиками и покупателями; выполнение производственного задания влечет за собой расчеты с персоналом организации, расчеты с бюджетом по отчислениям на государственное социальное страхование, расчеты по пенсионному обеспечению и социальной защите населения, медицинскому страхованию; расчеты с поставщиками и подрядчиками за товары, выполненные работы или оказанные услуги и другие виды расчетов.

Недостаток оборотных средств и средств на все выплаты расчетного периода характерны, в настоящее время, практически для всех организаций, независимо от наличия прибыли. Важнейшей задачей управления денежными потоками является достижение точки оптимизации, когда полученных средств хватает на все выплаты расчетного периода.

В любой компании денежные потоки занимают большую часть бухгалтерских проводок.

Развитие корпоративных информационных систем показывает, что в автоматизации в первую очередь нуждается бухгалтер: сначала появились бухгалтерские программы, затем складские, программы планирования ресурсов производства и, наконец, полноценные ERP-системы, позволяющие автоматизировать документооборот и бизнес-процессы всего предприятия. При выборе программных продуктов для автоматизации деятельности коммерческих организаций важно определить, что необходимо автоматизировать в первую очередь, что - во вторую и т.д.32,с.218 При этом нужно соблюдать принцип комплексного подхода к построению автоматизированной системы учета. В числе определяющих фактов, влияющих на такой выбор, прежде всего можно выделить следующие:

1. Степень сложности и многообразия задач, решить которые по силам программе, выбираемой пользователем.

2. Удобство работы и легкость в освоении пользователем.

3. Степень адаптации к индивидуальным потребностям конкретной организации.

4. Наличие оперативной поддержки и сопровождения: обеспечение соответствия программы текущему законодательству, актуальное по срокам и способам изменение программы в связи с меняющимися потребностями и условиями функционирования организации.

5. Надежность в работе.

6. Требования к технической базе - оборудование, необходимое для работы с программным продуктом.

Основным критерием должна стать исключительная открытость системы для самостоятельных доработок со стороны профессиональных программистов или достаточно подготовленных к программированию пользователей, позволяющая, освоив программу, внести в типовые конфигурации требуемые изменения при сравнительно небольших затратах.

Перечисленные обстоятельства определяют актуальность темы дипломной работы.

Целью дипломной работы автоматизация бухгалтерского учета налично-безналичных денежных средств; исследование состояния учета денежных средств, как наличных, проходящих через кассу организации, так и безналичных, аккумулируемых на расчетных, валютных и специальных счетах организации, а также анализ состава, структуры и движения денежных потоков и процесс формирования отчетных данных о наличии и движении денежных потоков организации.

Для достижения указанной цели поставлены следующие задачи:

1. Изучение методологических основ наличных и безналичных денежных средств: понятие, сущность, виды.

2. Изучение методики управления и практики формирования отчетных данных о наличии и движении денежных средств организации.

3. Проведение анализа состава, структуры и движения денежных средств.

4. Разработка рекомендаций по совершенствованию учета денежных средств и предложения по управлению денежными потоками.

Структура дипломной работы представлена введением, тремя главами, заключением и приложениями.

Объектом исследования является промышленное предприятие ОАО «Кварцит».

Предметом исследования является автоматизация денежных средств и операций с ними в исследуемой организации за 2011-2012 гг.

В процессе написания дипломной работы применялись следующие научные приемы и способы: статический и монографический методы исследования, сравнение показателей, исчисление средних и относительных величин, составление аналитических таблиц.

Глава 1. Основы бухгалтерского учета денежных средств на предприятии

1.1 Понятие и классификация денежных потоков

С движения денежных средств начинается и им заканчивается производственно-коммерческий цикл.

Деятельность организации, направленная на получение прибыли, требует, чтобы свободные денежные средства переводились в различные активы, которые в дальнейшем смогут преобразоваться в дебиторскую задолженность в процессе реализации продукции. Результаты деятельности считаются достигнутыми, когда процесс инкассирования приносит поток денежных средств, на основе которого начинается новый цикл, обеспечивающий получение прибыли.

Аналитики в области финансовой отчетности сделали вывод, что сложность системы бухгалтерского учета скрывает потоки денежных средств и увеличивает их отличие от отчетного значения чистого дохода (прибыли). Они подчеркивают, что именно денежные средства должны использоваться для выплаты ссуд, дивидендов, расширения используемых производственных мощностей. Все сказанное подтверждает растущее значение такой категории, как «денежные потоки».

Понятие «денежный поток организации» является агрегированным, включающим в свой состав многочисленные виды этих потоков, обслуживающих хозяйственную деятельность.

В отечественных и зарубежных источниках эта категория трактуется по-разному. Сам по себе не имеющий соответствующего толкования термин «потоки денежных средств» (в его буквальном понимании) лишен смысла. Компания может испытывать приток денежных средств (то есть денежные поступления), и она может испытывать отток денежных средств (то есть денежные выплаты).

Более того, эти денежные притоки и оттоки могут относиться к различным видам деятельности - производственной, финансовой или инвестиционной. Можно определить различие между притоками и оттоками денежных средств для каждого из этих видов деятельности, а также для всех видов деятельности организации в совокупности. Эти различия лучше всего отнести к чистым притокам или чистым оттокам денежных средств.

Таким образом, чистый приток денежных средств будет соответствовать увеличению остатков денежных средств за данный период, тогда как чистый отток будет связан с уменьшением остатков денежных средств в течение отчетного периода. Активы фирмы представляют собой чистое использование денежных средств, а пассивы - чистые источники. Объем денежных средств колеблется во времени в зависимости от объема продаж, инкассации дебиторской задолженности, капитальных расходов и финансирования.

Различие между суммой полученной прибыли и величиной денежных средств заключается в следующем:

1. Прибыль отражает учетные денежные и не денежные доходы в течение определенного периода, что не совпадает с реальным поступлением денежных средств.

2. При расчете прибыли расходы на производство продукции признаются после ее реализации, а не в момент их оплаты.

3. Денежный поток отражает движение денежных средств, которые не учитываются при расчете прибыли: амортизацию, капитальные расходы, налоги, штрафы, долговые выплаты и чистую сумму долга, заемные и авансированные средства.

Доход, который является разницей между объемом продаж и себестоимостью реализованной продукцией, может по-разному влиять на потоки денежных средств. Общая сумма поступлений денежных средств зависит от способности руководства организации привлекать ресурсы. В отношении не вложенных денежных средств руководство в момент возврата этих средств вольно направлять их на любые цели, которые оно посчитает наиболее важными.

Таким образом, в процессе функционирования любой организации присутствует движение денежных средств (выплаты и поступления), то есть денежные потоки; существуют различные подходы к определению категории «денежные потоки».

В России в условиях кризиса управление денежными потоками является наиболее актуальной задачей в управлении финансами.

Существование фирмы на рынке нереально без управления денежными потоками. В целях обеспечения эффективного целенаправленного управления денежными потоками они требуют определенной классификации.

Такую классификацию денежных потоков предлагается осуществлять по следующим основным признакам:

1. По масштабам обслуживания хозяйственного процесса выделяются следующие виды денежных потоков.

Денежный поток по организации в целом. Это наиболее агрегированный вид денежного потока, который аккумулирует все виды денежных потоков, обслуживающих хозяйственный процесс в целом.

Денежный поток по отдельным структурным подразделениям (центрам ответственности) организации. Такая дифференциация денежного потока организации определяет его как самостоятельный объект управления в системе организационно-хозяйственного построения.

Денежный поток по отдельным хозяйственным операциям. В системе хозяйственного процесса такой вид денежного потока следует рассматривать как первичный объект самостоятельного управления.

2. По видам хозяйственной деятельности в соответствии с международными стандартами учета выделяют следующие виды денежных потоков.

Денежный поток по текущей деятельности. Он характеризуется денежными выплатами поставщикам сырья и материалов; сторонним исполнителям отдельных видов услуг, обеспечивающих операционную деятельность; заработной платы персоналу, занятому в операционном процессе, а также осуществляющему управление этим процессом; налоговых платежей в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды; другими выплатами, связанными с осуществлением операционного процесса. Одновременно этот вид денежного потока отражает поступления денежных средств от покупателей продукции; от налоговых органов в порядке осуществления перерасчета излишне уплаченных сумм и некоторые другие платежи, предусмотренные международными стандартами учета.

Денежный поток по инвестиционной деятельности. Он характеризует платежи и поступления денежных средств, связанные с осуществлением реального и финансового инвестирования, продажей выбывающих основных средств и нематериальных активов, дотацией долгосрочных финансовых инструментов инвестиционного портфеля и другие аналогичные потоки денежных средств, обслуживающие инвестиционную деятельность организации.

Денежный поток по финансовой деятельности. Он характеризует поступления и выплаты денежных средств, связанные с привлечением дополнительного акционерного или паевого капитала, получением долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, уплатой в денежной форме дивидендов и процентов по вкладам собственников и некоторые другие денежные потоки, связанные с осуществлением внешнего финансирования хозяйственной деятельности организации.

3. По направленности движения денежных средств выделяют два основных вида денежных потоков.

Положительный денежный поток, который характеризует совокупность поступлений денежных средств в организацию от всех видов хозяйственных операций (в качестве аналога этого термина используется термин «приток денежных средств»).

Отрицательный денежный поток, характеризующий совокупность выплат денежных средств организации в процессе осуществления всех видов его хозяйственных операций (в качестве аналога этого термина используется термин «отток денежных средств»).

Характеризуя эти виды денежных потоков, следует обратить внимание на высокую степень их взаимосвязи. Недостаточность объемов во времени одного из этих потоков обусловливает последующее сокращение объемов другого вида этих потоков. Поэтому в системе управления денежными потоками организации оба эти вида денежных потоков представляют собой единый (комплексный) объект финансового менеджмента.

4. По методу исчисления объема выделяют следующие виды денежных потоков организации.

Валовой денежный поток. Он характеризует всю совокупность поступлений или расходования денежных средств в рассматриваемом периоде времени в разрезе отдельных его интервалов.

Чистый денежный поток, характеризующий разницу между положительным и отрицательным денежными потоками (между поступлением и расходованием денежных средств) в рассматриваемом периоде времени в разрезе отдельных его интервалов.

Чистый денежный поток является важнейшим результатом финансовой деятельности организации, во многом определяющим финансовое равновесие и темпы возрастания его рыночной стоимости.

Расчет чистого денежного потока в целом, по отдельным структурным его подразделениям (центрам ответственности), по различным видам хозяйственной деятельности или отдельным хозяйственным операциям осуществляется по следующей формуле:

ЧДП = ПДП-ОДП, (1)

где ЧДП - сумма чистого денежного потока в рассматриваемом периоде времени;

ПДП - сумма положительного денежного потока (поступлений денежных средств) в рассматриваемом периоде времени;

ОДП - сумма отрицательного денежного потока (расходования денежных средств) в рассматриваемом периоде времени.

Как видно из этой формулы, в зависимости от соотношения объемов положительного и отрицательного потоков сумма чистого денежного потока может характеризоваться как положительной, так и отрицательной величинами, определяющими конечный результат соответствующей хозяйственной деятельности организации и влияющими в конечном итоге на формирование и динамику размера остатка его денежных активов.

5. По уровню достаточности объема выделяют следующие виды денежных потоков организации.

Избыточный денежный поток. Он характеризует такой денежный поток, при котором поступления денежных средств существенно превышают реальную потребность организации в целенаправленном их расходовании. Свидетельством избыточного денежного потока является высокая положительная величина чистого денежного потока, не используемого в процессе осуществления хозяйственной деятельности.

Дефицитный денежный поток. Он характеризует такой денежный поток, при котором поступления денежных средств существенно ниже реальных потребностей организации в целенаправленном их расходовании.

Даже при положительном значении суммы чистого денежного потока он может характеризоваться как дефицитный, если эта сумма не обеспечивает плановую потребность в расходовании денежных средств по всем предусмотренным направлениям хозяйственной деятельности.

Отрицательное же значение суммы чистого денежного потока автоматически делает этот поток дефицитным.

6. По методу оценки во времени выделяют следующие виды денежного потока.

Настоящий денежный поток. Он характеризует денежный поток организации как единую сопоставимую его величину, приведенную по стоимости к текущему моменту времени.

Будущий денежный поток. Он характеризует денежный поток организации как единую сопоставимую его величину, приведенную по стоимости к конкретному предстоящему моменту времени.

Понятие будущий денежный поток может использоваться и как номинальная идентифицированная его величина в предстоящем моменте времени (или в разрезе интервалов будущего периода), которая служит базой дисконтирования в целях приведения к настоящей стоимости.

Рассматриваемые виды денежного потока отражают содержание концепции оценки стоимости денег во времени применительно к хозяйственным операциям организации.

7. По непрерывности формирования в рассматриваемом периоде различают следующие виды денежных потоков организации.

Регулярный денежный поток. Он характеризует поток поступления или расходования денежных средств по отдельным хозяйственным операциям (денежным потокам одного вида), который в рассматриваемом периоде времени осуществляется постоянно по отдельным интервалам этого периода. Характер регулярного носят большинство видов денежных потоков, генерируемых операционной деятельностью: потоки, связанные с обслуживанием финансового кредита во всех его формах; денежные потоки, обеспечивающие реализацию долгосрочных реальных инвестиционных проектов и т.п.

Дискретный денежный поток. Он характеризует поступление или расходование денежных средств, связанное с осуществлением единичных хозяйственных операций в рассматриваемом периоде времени. Характер дискретного денежного потока носит одноразовое расходование денежных средств, связанное с приобретением организацией целостного имущественного комплекса; поступлением финансовых средств в порядке безвозмездной помощи и т.п.

Рассматривая эти виды денежных потоков, следует обратить внимание на то, что они различаются лишь в рамках конкретного временного интервала. При определенном минимальном временном интервале все денежные потоки могут рассматриваться как дискретные. И, наоборот - в рамках жизненного цикла организации преимущественная часть его денежных потоков носит регулярный характер.

8. По стабильности временных интервалов формирования регулярные денежные потоки характеризуются следующими видами.

Регулярный денежный поток с равномерными временными интервалами в рамках рассматриваемого периода. Такой денежный поток поступления или расходования денежных средств носит характер аннуитета.

Регулярный денежный поток с неравномерными временными интервалами в рамках рассматриваемого периода. Примером такого денежного потока может служить график лизинговых платежей за арендуемое имущество с согласованными сторонами неравномерными интервалами времени их осуществления на протяжении периода лизингования актива.

Рассмотренная классификация позволяет более целенаправленно осуществлять учет, анализ и планирование денежных потоков различных видов в организациях.

Управление денежными потоками является важной составной частью общей системы управления его финансовой деятельностью. Процесс управления денежными потоками базируется на определенных принципах, основными из которых являются:

1. Принцип информативной достоверности.

Как и каждая управляющая система, управление денежными потоками должно быть обеспечено необходимой информационной базой. Создание такой информационной базы представляет определенные трудности, так как прямая финансовая отчетность, базирующаяся на единых методических принципах бухгалтерского учета, отсутствует.

Определенные международные стандарты формирования такой отчетности начали разрабатываться только с 1991 года, и, по мнению многих специалистов еще далеки от завершения (хотя общие параметры таких стандартов уже утверждены, они допускают вариативность методов определения отдельных показателей принятой системы отчетности).

Отличия методов ведения бухгалтерского учета в нашей стране от принятых в международной практике еще больше усложняют задачу формирования достоверной информационной базы управления денежными потоками. В этих условиях обеспечение принципа информативной достоверности связано с осуществлением сложных вычислений, которые требуют унификации методических подходов.

2. Принцип обеспечения сбалансированности.

Управление денежными потоками имеет дело со многими их видами и разновидностями, рассмотренными в процессе их классификации. Их подчиненность единым целям и задачам управления требует обеспечения сбалансированности денежных потоков организации по видам, объемам, временным интервалам и другим существенным характеристикам. Реализация этого принципа связана с оптимизацией денежных потоков в процессе управления ими.

3. Принцип обеспечения эффективности.

Денежные потоки характеризуются существенной неравномерностью поступления и расходования денежных средств в разрезе отдельных временных интервалов, что приводит к формированию значительных объемов временно свободных денежных активов организации.

По существу эти временно свободные остатки денежных средств носят характер непроизводительных активов (до момента их использования в хозяйственном процессе), которые теряют свою стоимость во времени, от инфляции и по другим причинам.

Реализация принципа эффективности в процессе управления денежными потоками заключается в обеспечении эффективного их использования путем осуществления финансовых инвестиций организации.

4. Принцип обеспечения ликвидности.

Высокая неравномерность отдельных видов денежных потоков порождает временный дефицит денежных средств, который отрицательно сказывается на уровне его платежеспособности.

Поэтому в процессе управления денежными потоками необходимо обеспечивать достаточный уровень их ликвидности на протяжении всего рассматриваемого периода.

Реализация этого принципа обеспечивается путем соответствующей синхронизации положительного и отрицательного денежных потоков в разрезе каждого временного интервала рассматриваемого периода.

С учетом рассмотренных принципов организуется конкретный процесс управления денежными потоками.

Основной целью управления денежными потоками является обеспечение финансового равновесия организации в процессе её развития путем балансирования объемов поступления и расходования денежных средств и их синхронизации во времени.

1.2 Задачи учета и анализа денежных средств

Выполнение основных задач учета и анализа денежных потоков возможно только при эффективном управлении денежными потоками.

Управление денежными потоками включает учет движения денежных средств, анализ и оценку денежных потоков, а также разработку бюджета движения денежных средств. Управление охватывает ключевые направления деятельности организации, включая управление внеоборотными и оборотными активами, собственным и заемным капиталом.

Систематический учет и контроль движения денежных средств в современной организации помогает обеспечить финансовую устойчивость и платежеспособность, как в текущем, так и в будущем периодах. Соответствующая служба организации должна управлять денежными потоками таким образом, чтобы доходность была максимальной, а ликвидность поддерживалась на достаточно высоком уровне.

Поэтому в процессе своей финансово-хозяйственной деятельности любая организация обязана учитывать два обстоятельства. С одной стороны, для поддержания текущей платежеспособности необходимо наличие достаточного объема денежных средств. С другой, всегда есть возможность получить дополнительную прибыль от вложения этих средств в банковские депозиты или ценные бумаги. В этой связи необходимо найти определенную оптимальную меру для поддержания свободного остатка денежных средств на счетах организации. Она зависит от системности притоков и оттоков денежных средств, а также от целей организации.

Наличные денежные потоки формируются из наличных денежных средств организации, учитываемых на счете 50 «Касса».

Безналичные денежные потоки формируются из безналичных денежных расчетов организации, которые в процессе хозяйственной деятельности учитываются на счетах 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и 55 «Специальные счета в банках».

Задачами учета денежных средств являются:

1. Полная и своевременная регистрация операций, которая связана с движением рабочего капитала в кассе и на счетах в банках.

2. Контроль за наличием денежных средств, их сохранностью и их целевым использованием.

3. Полное, своевременное и правильное отражение в учетных регистрах текущих операций по поступлению и выбытию данного капитала.

4. Контроль за соблюдением расчетно-платежной и сметной дисциплины.

5. Контроль за своевременностью возвращения в банк сумм, не использованных по назначению в соответствии с выделенными лимитами и сметами.

6. Правильное и своевременное проведение инвентаризации кассовой наличности, операций по счетам в банках и отражение ее результатов в учете.

Решение этих задач во многом зависит от четкого соблюдения следующих основных принципов учета денежных средств [24]:

1. Свободные денежные средства должны храниться только в банке, и их выдача и использование осуществляются только в соответствии с целевым назначением.

2. Платежи производятся в безналичном порядке после отгрузки товарно-материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг или одновременно с ними. Предварительная оплата допускается лишь в случаях, предусмотренных законодательством и учетной политикой организации.

3. Платежи производятся с согласия (акцепта) плательщика или по его поручению; без согласия - только в случаях, предусмотренных действующим законодательством.

4. Платежи производятся за счет собственных средств плательщика или за счет кредитов банка.

5. Списание со счета денежных средств в объеме, достаточном для удовлетворения всех предъявляемых к организации требований, осуществляется в порядке поступления распоряжения клиента или других документов на списание.

6. Недостаточность денежных средств на счете организации для удовлетворения всех предъявляемых к ней требований обусловливает списание этих средств путем применения установленной очередности платежей.

Основными задачами анализа денежных потоков организации являются:

1. Оценка оптимальности объемов денежных потоков организации.

2. Оценка денежных потоков по видам хозяйственной деятельности.

3. Оценка состава, структуры, направлений движения денежных средств.

4. Оценка динамики потоков денежных средств.

5. Выявление влияния различных факторов на формирование денежных потоков.

6. Разработка предложений по реализации резервов повышения эффективности использования денежных средств.

При анализе потоки денежных средств рассматриваются по трем направлениям деятельности: операционная (текущая), инвестиционная и финансовая. Такое деление позволяет определить, каков удельный вес доходов, полученных от каждой из видов деятельности.

Текущая деятельность - это деятельность организации, приносящая ей основные доходы, т.е. выручка от реализации товаров, работ, услуг; поступления от погашения дебиторской задолженности; авансы, полученные от покупателей и заказчиков, а также прочие виды деятельности, не связанные с инвестициями и финансами.

В табл. 1 приведены основные направления притока и оттока денежных средств по операционной (текущей) деятельности.

Таблица 1. Основные направления притока и оттока денежных средств по текущей деятельности

ПРИТОК	ОТТОК
1. Денежная выручка от реализации продукции (товаров, работ и услуг) в текущем периоде	1. Оплата счетов поставщиков и подрядчиков
2. Поступления от перепродажи товаров, полученных по бартерному обмену	2. Оплата труда персонала
3. Поступления от погашения дебиторской задолженности в отчетном периоде.	3. Отчисления в бюджет и взносов во внебюджетные фонды
4. Авансы, полученные от покупателей и заказчиков	4. Выплаты подотчетных сумм
5. Полученные краткосрочные кредиты

Инвестиционная деятельность связана с реализацией и приобретением имущества долгосрочного использования (табл.2).

Таблица 2. Основные направления притока и оттока денежных средств по инвестиционной деятельности

ПРИТОК	ОТТОК
1. Выручка от реализации активов долгосрочного использования	1. Приобретение имущества долгосрочного использования (основные средства, активы)
2. Дивиденды и проценты от НМА долгосрочных финансовых вложений	2. Капитальные вложения
3. Возврат других финансовых вложений	3. Долгосрочные финансовые вложения

Сведения о движении денежных средств, связанных с инвестиционной деятельностью отражают расходы на приобретение ресурсов, которые создадут в будущем приток денежных средств и получение прибыли.

Финансовая деятельность - это деятельность, результатом которой являются изменения в размере и составе собственного капитала и заемных средств организации. Считается, что организация осуществляет финансовую деятельность, берет ссуды у кредиторов и выплачивает суммы, полученные в качестве ссуды. Направления оттока и притока денежных средств по финансовой деятельности представлены в табл. 3.

Таблица 3. Основные направления притока и оттока денежных средств по финансовой деятельности

ПРИТОК	ОТТОК
1. Краткосрочные кредиты и займы	1. Краткосрочные финансовые вложения
2. Поступления от эмиссии краткосрочных ценных бумаг	2. Выплата процентов по полученным краткосрочным кредитам и займам
3. Бюджетное или иное краткосрочное финансирование	3. Возврат краткосрочных кредитов и займов
4. Дивиденды и проценты по краткосрочным финансовым вложениям	4. Прочие выплаты

Информация о движении денежных средств, связанных с финансовой деятельностью позволяет прогнозировать будущий объем денежных средств, на который будут иметь права поставщики капитала организации.

В стабильно работающих организациях денежные потоки, генерируемые текущей деятельностью, могут быть направлены в инвестиционную и финансовую деятельность.

Итак, анализ денежных потоков является одним из ключевых моментов в анализе финансового состояния организации. Для целей анализа привлекается информация бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и данные главной книги, с ее помощью отдельно определяется движение денежных средств в рамках текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Основным источником информации для анализа денежных потоков является отчет о движении денежных средств.

1.3 Организационно-экономическая характеристика ОАО «Кварцит»

Организационная форма: ОАО «Бытошевский стекольный завод - Кварцит»

Адрес: 242670, Россия, Брянская область, Дятьковский район, поселок Бытошь, улица Первомайская, дом 1а

Открытое акционерное общество «Кварцит» основано в 1912 году на базе Бытошевского завода, производящего листовое стекло, фабрикантом Мельниковым и специализируется на выработке листового стекла толщиной от 1,5 мм до 6 мм по технологии «Фурко».

Основной профиль Бытошевского стекольного завода - производство обработанного прокатного, тянутого, литого, выдутого стекла в листах со шлифованной или полированной поверхностью стекла, а так же выпуском стекла с декорированной поверхностью и стеклоблоков, силикатов глыбы и стеклопакетов. Ассортимент предприятия достаточно велик и удовлетворяет запросам даже самых требовательных пользователей. Используется для производства стекольной продукции. Осуществляется полный контроль качества на всех этапах изготовления товара - от поступления сырья на завод до упаковки его в паллеты или специальные пакеты.

Завод располагает одной системой вертикального выпуска стекла общей производительностью 10 млн. кв. м. в год в условном 2 мм исчислении.

Производство располагает необходимыми мощностями для последующей промышленной переработки стекла.

Применяемое сырье для производства стекла и природный газ в качестве топлива позволяют получить качественную конкурентоспособную продукцию.

Акционерное общество «Кварцит» - расположено в живописном месте Брянской области в поселке «Бытошь», население которого около 6 000 жителей.

Численность работающих на заводе 885 человек.

Площадь территории завода 30,5 тыс. м2.

В 2012 году «Кварцит» занял лидирующее положение по продажам среди аналогичных заводов России в Тверской, Владимирской, Челябинской и других областях.

Продажей и планированием поставок и развития завода уже 10 лет занимается управляющая компания ООО ТК Бытошь-Стекло. Продажа осуществляется по европейской схеме, принятой на всех крупных стеклозаводах России, через созданную для этой цели специализированную структуру торговый дом Бытошь-Стекло, укомплектованный высококвалифицированными опытными менеджерами. Сформирована обширная база потребителей листового стекла.

География потребителей завода включает полностью всю территорию России, от западных до восточных границ. Крайние пункты потребления от Санкт-Петербурга на западе и до Благовещенского на востоке, на юге до Краснодара, Чечни, Дагестана. 98% продукции продаётся в России, 2% за рубеж. Количество покупателей стекла около 250. Крупных потребителей 40, в том числе 10 потребителей, которые покупают около половины объёма. Кроме того, отгружается стекло в 11 стран мира: Афганистан, Египет, Германия, Литва, Латвия, Молдавия, Белоруссия, Украина, Казахстан, Грузия, Швеция и др.

Продукция:

Стекло оконное;

Стекло приборное;

Силикат глыбы;

Стекло мебельное;

Витражи.

Производство (цеха):

* составной цех;

* цех по производству стекла для окон и мебели;

* упаковочный цех.

ОАО «Кварцит» имеет огромный опыт в области производства листового стекла, наработанный на протяжении многих десятков лет. Общество специализируется на производстве стекла методом вертикального вытягивания стекла (ВВС). Производство стекла в России методом ВВС осуществляется на 7 предприятиях.

ОАО «Кварцит» располагает необходимыми мощностями для последующей промышленной переработки стекла. Применяемое сырье для производства стекла и природный газ в качестве топлива позволяют получить качественную конкурентоспособную продукцию.

Ежегодно наблюдается рост производства стекла оконного в 2 мм. измерении на 4,6 %, увеличение реализации товарной продукции на 28,72 %. Данные показатели говорят о стабильном развитии предприятия. Однако в связи с «моральной» изношенностью основных средств, предприятие работает лишь на часть своих технических возможностей. В связи с чем, в Обществе разработаны организационно-технические мероприятия, определяющие стратегию и тактику производственно-хозяйственной деятельности.

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете и отчетности» и ПБУ «Учетная политика организации» в ОАО «Кварцит» разрабатывается учетная политика, являющаяся совокупностью способов ведения бухгалтерского учета в организации.

Положением по учетной политике в области бухгалтерского учета и налогообложения ОАО «Кварцит», утверждаемой приказом руководителя, ответственным лицом за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций является руководитель организации, за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременной предоставление полной и достоверной отчетности - главный бухгалтер организации.

Бухгалтерский учет в ОАО «Кварцит» ведется в соответствии Федеральным законом «О бухгалтерском учете и отчетности», Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, Положениями по бухгалтерскому учету и иными нормативными документами, регламентирующими ведение бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет в ОАО «Кварцит» осуществляется бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением.

В ОАО «Кварцит» применяется автоматизированная форма бухгалтерского учета, используется компьютерная программа 1С: Бухгалтерия.

В своей финансово-хозяйственной деятельности организация применяет рабочий План счетов, разработанный в соответствии с типовым Планом счетов бухгалтерского учета.

В целях обеспечения достоверности данных учета в организации периодически проводится инвентаризация с целью соответствия данных бухгалтерского учета фактическому наличию согласно графика.

ОАО «Кварцит» использует общий режим налогообложения.

На основе данных финансовой отчетности ОАО «Кварцит» за 2011 - 2012 гг. проведем краткий анализ финансово-хозяйственной деятельности организации.

Таблица 4. Основные технико-экономические показатели деятельности ОАО «Кварцит» за 2011, 2012 гг.

Показатели	2011 г.	2012 г.	Абс. откл.	Темп роста, в %
1.Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	211854	88608	-123246	42
2.Себестоимость проданной продукции, тыс. руб.	251445	190857	-60588	76
3.Материальные затраты, тыс. руб.	161646	84691	-76955	52
4. Затраты на оплату труда, тыс. руб.	41540	33644	-7896	76
5.Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	44112	34983	-11851	79
6.Убыток от продаж, тыс. руб.	46834	106650	+59816	228
7.Чистый убыток, тыс. руб.	93626	91008	-2618	97
8.Затраты на 1 руб. продан. продукции, коп. (п.2/п.1)	1,2	2,2	+1	183
9.Коэффициент материалоемкости, % (п.3/п.1)	76	96	+20	126
10.Производительность труда, руб. (п.1/п.4)	5,1	2,6	-2,5	51
11.Фондоотдача, руб. (п.1/п.5)	4,8	2,6	-2,2	54

Данные табл. 4 показывают следующее экономическое положение ОАО «Кварцит» за 2011, 2012 гг.

Снижаются показатели:

- выручка от продажи продукции на 123246 тыс. руб. (в 2012 году - 88608 тыс. руб.);

- себестоимость проданной продукции на 60588 тыс. руб. (в 2012 году - 190857 тыс. руб.);

- материальные затраты и затраты на оплату труда сократились практически вдвое и составили в 2012 году - 84691 тыс. руб. и 33644 тыс. руб. соответственно.

Темп роста среднегодовой стоимости основных средств 79 %, а это снижение показателя на 11851 тыс. руб.

Практически в 2,5 раза увеличился убыток от продаж в 2012 году, что в сумме составляет 106650 тыс. руб. Чистый убыток сократился, но его сумма значительна, в 2012 году - 91008 тыс. руб.

Значения рассчитанных коэффициентов говорят о следующем. Затраты на один рубль проданной продукции настолько велики, что на один рубль проданной продукции приходиться в 2012 году - 2,2 рубля затрат, причем по сравнению с 2011 годом затраты увеличились на 1 рубль.

Коэффициент материалоемкости увеличился на 20 процентных пункта и составил в 2012 году - 96%.

Производительность труда и фондоотдача сократили вдвое и составили в 2012 году - 2,6 руб.

Данное положение можно оценить как последствия экономического кризиса в России. В ОАО «Кварцит» частично приостановлена деятельность производственных цехов, произошло сокращение персонала, существенно сократились объемы продаж.

бухгалтерский учет денежный поток

Глава 2. Автоматизация бухгалтерского учета денежных средств в ОАО «Кварцит»

2.1 Автоматизация документального оформления операций по учету денежных средств

Развитие корпоративных информационных систем показывает, что в автоматизации в первую очередь нуждается бухгалтер: сначала появились бухгалтерские программы, затем складские, программы планирования ресурсов производства и, наконец, полноценные ERP-системы, позволяющие автоматизировать документооборот и бизнес-процессы всего предприятия. При выборе программных продуктов для автоматизации деятельности коммерческих организаций важно определить, что необходимо автоматизировать в первую очередь, что - во вторую и т.д.32,с.218 При этом нужно соблюдать принцип комплексного подхода к построению автоматизированной системы учета. В числе определяющих фактов, влияющих на такой выбор, прежде всего можно выделить следующие:

1. Степень сложности и многообразия задач, решить которые по силам программе, выбираемой пользователем.

2. Удобство работы и легкость в освоении пользователем.

3. Степень адаптации к индивидуальным потребностям конкретной организации.

4. Наличие оперативной поддержки и сопровождения: обеспечение соответствия программы текущему законодательству, актуальное по срокам и способам изменение программы в связи с меняющимися потребностями и условиями функционирования организации.

5. Надежность в работе.

6. Требования к технической базе - оборудование, необходимое для работы с программным продуктом.

Основным критерием должна стать исключительная открытость системы для самостоятельных доработок со стороны профессиональных программистов или достаточно подготовленных к программированию пользователей, позволяющая, освоив программу, внести в типовые конфигурации требуемые изменения при сравнительно небольших затратах.

Прежде всего, это касается построения рабочего плана счетов на основе представленной выше методики кодирования счетов, позволяющей при выполнении определенных требований профессионально грамотно совместить в рабочем плане счетов три системы: синтетические счета, субсчета и аналитические счета.

Используя вместо бумаги монитор, пользователь может задать свои собственные условия выборки и порядка группировки информации из баз данных.20,с.216 Отчетная информация будет предоставляться в соответствии с критериями, устанавливаемыми пользователем, т.е. форма отчетных данных будет подстраиваться под интересы потребителей информации. Назовем данную возможность динамической отчетной формой.

Очевидно, что полезность отчетной информации для конечного пользователя будет повышена многократно. Кроме того, появится возможность сравнения данных между различными организациями, так как сравнимость информации будет обеспечена унификацией динамичных учетных политик хозяйствующих субъектов.

Успешно развиваясь, компания заняла лидирующие позиции на рынке компьютерных, бухгалтерских программ. Новый программный продукт "1С -БУХГАЛТЕРИЯ" создан для полной автоматизации финансово - экономического управления предприятиями всех сфер деятельности. Он исключительно прост в освоении и использовании, функционально насыщен, элегантен и надежен.

Программный комплекс «1С-БУХГАЛТЕРИЯ» спроектирован как полноценная интегрированная система управления предприятием, позволяющая комплексно решить проблемы автоматизации предприятия или группы предприятий различных отраслей и сфер деятельности:

- бухгалтерский учет в соответствии с российскими и международными стандартами;

- складской учет товаров, материалов, МБП, готовой продукции и других материальных ценностей;

- забалансовый учет, включая консигнационный товар, арендованные основные средства и т. д.

- управление закупками и продажами, контроль над исполнением заказов, взаиморасчеты;

- калькуляция себестоимости продукции и ценообразование;

- оперативное управление производственным циклом или строительством;

- бюджетирование, планирование, контроль над исполнением бюджетов;

- управление персоналом;

- финансово-экономический анализ, структура доходов и затрат.

Учитывая возможности программы "1С-БУХГАЛТЕРИЯ» и особенности производственной деятельности, ОАО «Кварцит» выбрало для бухгалтерского учета и анализа данную программу.

Все хозяйственные операции, проводимые ООО «Кварцит» оформляются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет автоматизировано. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утвержден приказом генерального директора по согласованию с главным бухгалтером ОАО «Кварцит».

Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.

В соответствии с нормативным законодательством и учетной политикой в ОАО «Кварцит» для осуществления контроля и упорядочения обработки данных о хозяйственных операциях на основе первичных учетных документов составляются сводные учетные документы.

Первичные и сводные учетные документы составляются на компьютере с применением программы 1С-БУХГАЛТЕРИЯ. Первичные учетные документы могут быть изъяты только органами дознания, предварительного следствия и прокуратуры, судами, налоговыми инспекциями и налоговой полицией на основании их постановлений в соответствии с законодательством Российской Федерации. Главный бухгалтер или другое должностное лицо организации вправе с разрешения и в присутствии представителей органов, проводящих изъятие документов, снять с них копии с указанием основания и даты изъятия.

Существует определенный порядок составления и обработки документов, а также их изъятие, продажа и гибель.

В ОАО «Кварцит» документы составляются на бланках установленной формы с заполнением всех реквизитов. Если некоторые реквизиты не заполняются, то свободное место прочёркивают. Поступившие в бухгалтерию документы обязательно проверяют. Папки с документами переплетаются. Сроки хранения отдельных первичных документов, ведомостей, отчётов и других материалов определены приказом.

Для осуществления расчетов наличными деньгами ОАО «Кварцит» имеет кассу, и кассир Т.И. Семенова ведет кассовую книгу по установленной форме. Все операции по поступлению и расходованию денежных средств Т.И. Семенова записывает в кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана печатью. Количество листов в ней заверено подписями генерального директора и главного бухгалтера ОАО «Кварцит».

Операции с наличными средствами оформляются с помощью приходных кассовых и расходных кассовых ордеров. Прием наличных денег, поступающих в кассу организации производится по приходным кассовым ордерам формы №КО-1, который выписывает бухгалтер Е.С. Яковлева и подписывает главный бухгалтер Г.Б Мерзлякова.

Приходными кассовыми ордерами в исследуемой организации оформляется поступление выручки от юридических лиц и частных предпринимателей. При поступлении наличных денежных средств от населения расчеты оформляются с помощью контрольно-кассовой машины: выбивается чек, который отдается покупателю, а дублирование суммы производится на кассовой ленте в ККМ. Затем в конце дня составляется один приходный ордер, в котором фиксируется вся сумма выручки за день, выбитая кассиром - операционистом согласно Z-отчету.

За 15 минут до окончания рабочего дня (в 17 часов 45 минут) ежедневно выручка из кассы ОАО «Кварцит» забирается инкассаторами. На следующий день выручка зачисляется на расчетный счет.

Для принятия денег от населения ОАО «Кварцит» имеется одна ККМ, соответствующим образом зарегистрированная в налоговой инспекции. По окончании рабочего дня кассир - операционист составляет отчет и сдает выручку в кассу организации. Для этого выписывается приходный кассовый ордер. Следует отметить, что в настоящее время, в связи с введением Закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт", стало обязательно применение ККМ и при расчетах с юридическими лицами. Поэтому в ОАО «Кварцит» выпиской приходных ордеров занимается два человека: бухгалтер, ведущий учет товаров и их реализации и кассир, принимающий деньги от кассиров-операционистов (журнал кассира - операциониста). Для того чтобы не было путаницы в регистрации Книгу регистрации приходных кассовых ордеров ведет кассир, он же вписывает в нее ПКО, выписанные бухгалтером, присваивая им второй порядковый номер. Выписка приходных и расходных кассовых ордеров в организации ведется автоматизировано, с использованием программы "1 С Бухгалтерия".

Выдача наличных денег из кассы ОАО «Кварцит» производится по расходным кассовым ордерам формы №КО-2 или надлежаще оформленным другим документам (платежным (расчетно-платежным) ведомостям). Автоматически в программе задаются реквизиты и исходные данные. После стоит только выбрать необходимые данные из справочника и проставить в полях заполнения.

Также с помощью расходного кассового ордера выдаются наличные деньги на внесение на расчетный счет организации. Для этого делается расходный кассовый ордер на имя кассира ОАО «Кварцит». После заполняется объявление на взнос наличными, в котором проставляются все реквизиты ОАО «Кварцит», ставится сумма и подпись бухгалтера Е.С. Яковлевой, который будет делать взнос. Далее вносителю возвращается корешок от объявления, который ответственное лицо приколет к расходному кассовому ордеру как основание для выдачи денег.

После оформления кассовых документов бухгалтер делает записи в кассовой книге. Второй экземпляр кассовой книги называется отчётом кассира, к нему прикладываются все первичные документы в порядке их следования (приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера). На основании отчёта кассира составляются учётные регистры. Для учёта наличия и движения денежных средств в организации используется активный счёт 50 "Касса", сальдо счёта указывает на наличие свободных денег организации на начало и конец месяца. Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации. По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств из кассы.

Таким образом, все операции наличными средствами оформляются в строго установленном порядке приходными и расходными кассовыми ордерами, в отдельных случаях расход наличных денежных средств оформляется ведомостями. Для отражения в учете движений с наличными денежными средствами в ОАО «Кварцит» служит счет 50 "Касса", по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту - их расходование.

ОАО «Кварцит» имеет 2 расчетных счета. На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка и прочие начисления. С расчетного счета производятся почти все платежи ОАО «Кварцит»: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, Фонду социального страхования, получение денег в кассу для выдачи материальной помощи, премий и т.п.

Рассмотрим порядок документального оформления основных форм безналичных расчетов, используемых ОАО «Кварцит». Безналичные расчеты осуществляются в соответствии с Положением ЦБ РФ "О безналичных расчетах в РФ".

Так, платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, если это установлено договором банковского счета.