Организация и порядок учёта кассовых операций

Размещено на http://www.allbest.ru/

Организация и порядок учёта кассовых операций

План

1. Организация кассовой работы

2. Порядок приёма денежной наличности от организаций

3. Приём вечерней кассой сумок с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов

4. Порядок пересчёта сумок с денежной наличностью

5. Порядок выдачи денег организациям

6. Учёт наличных денег касс

7. Порядок формирования и упаковки банкнот и монеты

8. Ревизия ценностей и проверка организации кассовой работы

9. Хранение денег и других ценностей

10. Отчётность кассовых работников банка

11. Признаки платежеспособности банкнот и монеты Центрального банка Республики Узбекистан

Рекомендуемая литература

1. Организация кассовой работы

Управление налично-денежным обращением и порядок совершения кассовых операций регулируются законодательными актами органов государственного управления и нормативными документами Центрального банка Республики Узбекистан.

Кассовые операции занимают достаточно большой объём работ. Они характеризуют одну из основных функциональных обязанностей банка.

Все организации обязаны хранить свои денежные средства в банках.

Коммерческие банки осуществляют операции с наличными деньгами по обслуживанию клиентов только при наличии у них лицензии. Для обеспечения рационального оборота наличных денег в кассе банк на основании заявок клиентов составляет кассовый прогноз. При недостатке кассовой наличности банк может получить деньги в Рассчётно-кассовом центре (РКЦ) Центрального банка за счёт средств на корреспондентском счёте.

Инструкцией по организации кассовой работы, инкассации и перевозке ценностей в коммерческих банках, утверждённой Центральным банком Республики Узбекистан 17 мая 2003 г. № 534, установлены правила ведения кассовых операций.

В обязанности бухгалтера-контролёра входят следующие функции:

- выписка приходных и расходных кассовых ордеров;

- регистрация приходных и расходных ордеров в кассовом журнале;

- проверку чеков клиентов, объявлений на взнос наличными, полученных от операциониста (передача на исполнение кассиру);

- проверка соответствия количества исполненных кассиром документов их качеству, зарегистрированному в кассовых журналах (по приходу и расходу);

- обработка кассовых документов и отчёта кассира (проставляется корреспонденция счетов);

- расписка в кассовой книге о полученных вместе с отчётом (второй экземпляр кассовой книги) кассовых документов;

- передача документов в документы дня для включения их в состав ежедневного баланса банка.

Функциональные обязанности кассира:

- исполнение распоряжений - выдача и приём денежной наличности;

- ведение кассовой книги;

- запись исполненных кассовых документов в кассовую книгу;

- передача кассовой книги с документами для проверки бухгалтеру-контролёру.

Кассовые операции - это операции банка по приёму и выдаче денег, ценностей клиентам банка.

В коммерческом банке обслуживание клиентов производится оборотной кассой. В состав оборотной кассы входят:

- приходные кассы;

- расходные кассы;

- приходно-расходные кассы;

- вечерние кассы;

- специализированные кассы при хозяйствующих субъектах;

- кассы для пересчёта денежной выручки.

Количество таких касс зависит от объёма операции и характера деятельности банка.

Для самообслуживания клиентов, банки могут

использовать банкоматы и другие платежные терминалы, которые в зависимости от уровня защищенности могут устанавливаться как в банках так и за его пределами. Управление банкоматами и доступ к счетам клиентов выполняется программно-техническими способами систем и платежных карточек.

Центральный банк устанавливает правила ведения кассовой работы в коммерческих банках:

- общий порядок ведения кассовых операций;

- правила перевозки денежных знаков;

- правила хранения денежных знаков;

- порядок определения платёжеспособности денежных знаков;

- порядок замены и уничтожения повреждённых денежных знаков.

Для приёма и выдачи наличных денег в коммерческом банке создаётся отдел кассовых операций.

Для обеспечения своевременной выдачи наличных денег с банковских счетов организаций, независимо от организационноправовой формы и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также со счетов по вкладам граждан устанавливается сумма остатка наличных денег в оборотной кассе на конец дня. Фактический остаток денег в кассе не должен быть выше установленного.

Остаток наличных денег в оборотной кассе устанавливается Центральным банком исходя из объёма оборота наличных денег, проходящих через кассу, графика поступления денежной наличности от клиентов, порядка её обработки и других особенностей организации налично-денежного оборота и

кассовой работы.

Кассовое подразделение возглавляется заведующим кассой, с которым заключается договор о полной материальной ответственности.

Руководитель, главный бухгалтер и заведующий кассой банка, должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, обеспечивают сохранность денежных средств и ценностей, осуществляют контроль за своевременным оприходованием денег, организуют чёткое кассовое обслуживание своих клиентов и несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Республики Узбекистан и нормативными актами Центрального банка.

Выполнение операций с наличными деньгами осуществляют кассовые и инкассаторские работники банка. С каждым кассовым и инкассаторским работником, выполняющим операции с наличными деньгами и другими ценностями, заключается договор о полной материальной ответственности.

Кассовые и инкассаторские работники несут полную материальную ответственность за сохранность вверенных им ценностей в соответствии с действующим законодательством Республики Узбекистан.

Кассовым работникам запрещается:

- передоверять выполнение порученной работы с ценностями другим лицам;

- выполнять поручения организаций по проведению операций с денежной наличностью по их счетам в банке, принимая объявления на взнос наличными или денежные чеки, минуя операционных работников;

- хранить свои деньги и другие ценности вместе с деньгами и ценностями банка.

Для хранения наличных денег и других ценностей в течение рабочего дня кассовые работники обеспечиваются металлическими шкафами, сейфами, тележками закрытого типа, специальными столами, имеющими индивидуальные секреты замков.

Кассовые работники приходных и расходных касс снабжаются образцами подписей операционных работников, уполномоченных подписывать приходные и расходные документы, а операционные работники, связанные с оформлением приходно-расходных кассовых документов, - образцами подписей кассовых работников указанных касс. Образцы заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера и скрепляются печатью.

Передача приходных и расходных документов между кассовыми и операционными работниками банка производится внутренним порядком.

учета кассовый ревизия

2. Порядок приёма денежной наличности от организаций

Приём денежной наличности от организаций в приходную кассу банка производится по объявлениям на взнос наличными. Организации могут вносить наличные деньги только на свой банковский счёт.

Операционный работник проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличности, оформляет его, отражает сумму денег в кассовом журнале по приходу и передаёт объявление на взнос наличными в кассу.

Получив объявление на взнос наличными, кассовый работник приходной кассы проверяет наличие и тождественность подписи операционного работника имеющемуся образцу, сличает соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него банкноты.

После приёма денег кассовый работник сверяет сумму, указанную в объявлении на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при пересчёте. При соответствии сумм кассовый работник подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и выдаёт её вносителю денег. Объявление кассовый работник оставляет у себя, ордер передаёт соответствующему операционному работнику.

В тех случаях, когда кассовым работником установлено расхождение между суммой сдаваемых клиентом денег и суммой, указанной в объявлении на взнос наличными, первоначально оформленное объявление на взнос наличными кассовый работник перечёркивает, на обороте квитанции указывает фактически принятую сумму денег и расписывается. Объявление на взнос наличными передаётся операционному работнику, который осуществляет исправления в кассовом журнале, оформляет вновь полученный документ и передаёт в кассу. Первоначально оформленные объявление и ордер уничтожаются, квитанция направляется в кассовые документы.

Если клиентом деньги в кассу не были внесены, кассовый работник возвращает объявление на взнос наличными операционному работнику. Записи в кассовом журнале аннулируются, объявление на взнос наличными перечёркивается и помещается в кассовые документы.

Кассовый работник приходной кассы ведёт ежедневные записи принятых от клиентов и сданных заведующему кассой денежных сумм в книге учёта принятых и выданных денег.

В конце операционного дня на основании приходных документов кассовый работник составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и сверяет сумму по справке с суммой фактически принятых им денег.

Справка подписывается кассовым работником, и указанные в ней кассовые обороты сверяются с записями в кассовых журналах операционных работников. Сверка оформляется подписями кассового работника в кассовых журналах и операционных работников на справке кассового работника.

Принятая в течение операционного дня денежная наличность вместе с приходными документами и справкой о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов сдаётся заведующему кассой под расписку в книге учёта принятых и выданных денег.

Все поступившие в течение операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в оборотную кассу в тот же день.

3. Приём вечерней кассой сумок с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов

От организаций инкассаторами принимается денежная наличность, упакованная в инкассаторские сумки, обеспечивающие их сохранность при доставке и не позволяющие осуществить их вскрытие без видимых следов нарушения целости. В банке ведётся список организаций, сдающих денежную наличность через службу инкассации, с указанием в нём наименования организаций, количества и номеров закреплённых за каждой организацией сумок.

Организации, сдающие денежную наличность в сумках, представляют в кассовое подразделение банка образцы оттисков пломбиров, которыми будут опломбировываться сумки. Оттиск пломбы должен содержать номер и сокращённое наименование организации или её фирменный знак.

Кассир организации формирует подлежащие сдаче сумки с денежной наличностью и заполняет препроводительную ведомость. При этом первый экземпляр препроводительной ведомости вкладывается в сумку; второй и третий экземпляры - соответственно накладная к сумке и копия препроводительной ведомости - передаются инкассаторам для представления их в банк.

Прием сумок (мешков) с денежной наличностью и другими ценностями от работников службы инкассации производится работниками вечерних касс, назначенных из числа работников кассы и бухгалтерии.

Приём кассовым работником вечерней кассы сумок с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов производится в присутствии членов бригады инкассаторов.

Инкассатор предъявляет операционному работнику вечерней кассы вторые экземпляры препроводительных ведомостей - накладные к сумкам, явочные карточки и служебные удостоверения. Операционный работник проверяет соответствие записей в накладных и явочных карточках, регистрирует подлежащие приёму от инкассаторов сумки в журнале учёта принятых сумок с ценностями и порожних сумок. Журнал оформляется в двух экземплярах.

В журнале учёта принятых сумок с ценностями и порожних сумок указываются обнаруженные при приёме исправления явочных карточках без соответствующих оговорок, расхождения записей в явочных карточках с накладными.

После этого операционный работник проверяет соответствие количества сдаваемых сумок в кассу данным справки о выданных инкассаторам сумках и явочных карточках и возвращает явочные карточки инкассаторам.

Кассовый работник при приёме сумок с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов проверяет:

- не имеют ли поступившие сумки каких-либо повреждений или дефектов, разрыва ткани, повреждённых замков или повреждённых пломб;

- наличие чётких и целых оттисков пломбиров на пломбах, которыми опломбированы сумки, и соответствие их имеющимся образцам;

- соответствие номеров сумок, сдаваемых инкассаторами, номерам, указанным в накладных к сумкам.

При предъявлении инкассаторами в вечернюю кассу дефектных сумок с денежной наличностью или другими ценностями - отрыв пломбы от шпагата, повреждение сумки или замка - при несоответствии в накладной сумм, проставленных цифрами и прописью, а также в случае расхождения сумм, указанных в накладной и в явочной карточке, кассовый работник в присутствии операционного работника и инкассаторов, предъявивших такие сумки, вскрывает их и пересчитывает находящиеся в них деньги и ценности.

Во всех случаях приёма дефектной сумки о результатах пересчёта находящихся в ней денег и ценностей составляется акт в трёх экземплярах. Акт подписывается всеми лицами, присутствовавшими при приёме и пересчёте денег и ценностей. В акте указываются: дата приёма и вскрытия сумки, её номер, за каким клиентом она закреплена, кем, в каком помещении и в чьём присутствии произведен её пересчёт, какие повреждения были обнаружены, в какой упаковке были деньги и ценности, сумма вложенных денег и ценностей по данным сопроводительного документа и какая сумма фактически оказалась в сумке по достоинствам, видам ценностей.

Первый экземпляр акта остаётся в кассовых документах, второй - направляется организации, сдавшей деньги инкассаторам, третий - подразделению инкассации.

Об общем количестве принятых вечерней кассой сумок с денежной наличностью составляется справка.

Кассовый и операционный работники производят подсчёт количества принятых от инкассаторов сумок, сверяют их с количеством, указанным в справке о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках, и вкладывают в сейф, находящийся в хранилище вечерней кассы. Документы, на основании которых производился приём сумок, хранятся вместе с денежной наличностью и другими ценностями. Сейф и хранилище закрывается кассовым и операционным работниками и сдаются под охрану в порядке, установленном договором на охрану.

Утром следующего дня кассовый и операционный работники сдают сумки с денежной наличностью и накладные к ним в кассу пересчёта.

Сумки с денежной наличностью, сопроводительные документы к ним сдаются кассовым и операционным работниками вечерней кассы контролирующему работнику кассы пересчёта либо заведующему кассой под расписку в справке о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью.

4. Порядок пересчёта сумок с денежной наличностью

Пересчёт денег из сумок, доставленных инкассаторами, производится кассовыми работниками в присутствии зав. кассой.

Сумки с денежной наличностью, доставленные инкассаторами после операционного дня, и накладные к ним зав. кассой принимает от работников вечерней кассы с проверкой целости сумки и соответствия номера принимаемой сумки номеру, указанному в журнале учёта принятых сумок с ценностями, и расписывается в справке о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью. Заведующий кассой проверяет соответствие номера принимаемой сумки номеру, указанному в журнале учёта принятых сумок с ценностями и порожних сумок.

Пересчёт денежной наличности, поступившей в вечернюю кассу, производится не позднее следующего рабочего дня.

Доставленные в течение операционного дня сумки с денежной наличностью сдаются инкассаторами в кассу пересчёта или приходную кассу. Приём сумок осуществляется работником кассы пересчёта или кассовым работником приходной кассы по журналу учёта принятых сумок с ценностями.

После вскрытия всех сумок и пересчёта денег контролирующий работник выводит суммы пересчёта денежной наличности по каждому кассовому работнику в контрольных ведомостях и передаёт препроводительные ведомости и накладные к сумкам заведующему кассой. Накладные к сумкам направляются операционным работникам для записи результатов пересчёта выручки в кассовый журнал по приходу и отражения в бухгалтерском учёте.

1. По договору с клиентом об оказании инкассаторских услуг в кассу пересчета банка поступили суммы инкассируемых наличных денег:

Дт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе»

Кт 19903 «Инкассированная денежная выручка и чеки».

2. Инкассированные наличные деньги зачислены на расчетный счёт клиента:

Дт 19903 «Инкассированная денежная выручка и чеки»

Кт Расчетные счета предприятий и организаций.

5. Порядок выдачи денег организациям

Выдача наличных денег организациям с их банковских счетов производится по денежным чекам.

Денежный чек состоит из чека и корешка, одновременно с заполнением чека заполняется корешок. При заполнении никакие подчистки и исправления не допускаются. Заполненный чек заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера, ставится оттиски печати чекодателя. На оборотной стороне чека указывается, на какие цели чекодатель получает деньги (коммерческие расходы, оплата труда).

Порядок заполнения следующий:

- чек и корешок заполняются чернилами от руки;

- в реквизите «Сумма цифрами» свободные места после суммы должны быть прочёркнуты двумя линиями;

- сумма прописью начинается с заглавной буквы в самом начале строки;

- чек подписывается чекодателем;

- подписание чека до его заполнения категорически запрещается.

Для совершения расходных кассовых операций заведующий кассой выдаёт кассовым работникам расходных касс под отчет необходимую сумму денег под расписку в книге учёта принятых и выданных денег. Полученную сумму кассовый работник записывает в книгу учёта принятых и выданных денег.

Для получения наличных денег клиент предъявляет денежный чек операционному работнику. После соответствующей проверки ему выдаётся контрольная марка от денежного чека для предъявления в кассу.

Получив денежный чек, кассовый работник:

- проверяет наличие подписей должностных лиц банка, оформивших и проверивших денежный чек, и тождественность этих подписей, имеющимся образцам;

- сличает сумму, проставленную в денежном чеке цифрами, с суммой, указанной прописью;

- проверяет наличие на денежном чеке расписки клиента в получении денег и данных его паспорта или удостоверения личности;

- подготавливает сумму денег, подлежащую выдаче;

- вызывает получателя денег по номеру чека и спрашивает у него сумму получаемых денег;

- сверяет номер контрольной марки с номером на чеке и приклеивает контрольную марку к чеку;

- повторно пересчитывает подготовленную к выдаче сумму денег в присутствии клиента;

- выдаёт деньги получателю и подписывает чек.

Кассовый работник выдаёт банкноты полными и неполными пачками и полными корешками по обозначенным на накладках и бандеролях суммам, монету - полными, неполными мешками, пакетами, тюбиками по надписям на ярлыках к мешкам и пакетах, тюбиках при условии сохранения неповреждённой упаковки. Полные и неполные пачки банкнот, мешки, пакеты, тюбики с монетой и полные корешки банкнот, имеющие повреждённые упаковки, а также неполные корешки банкнот, отдельные банкноты и монеты выдаются кассовым работником полистным и поштучным пересчётом.

Совершение операций, при которых клиент, не внося денег, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными, не допускается.

Получатель денег, не отходя от кассы, в присутствии кассового работника, выдавшего деньги, проверяет полные и неполные пачки банкнот по количеству пачек и корешков в них: полные корешки, не упакованные в пачки, и отдельные банкноты

- полистным пересчётом, монету - по количеству мешков и надписям на ярлыках к мешкам, пакеты, тюбики и отдельные монеты - пересчётом.

В случае возникновения у клиента претензий по полученной и пересчитанной сумме денег указанная сумма повторно просчитывается под наблюдением заведующего кассой, который принимает решение о снятии остатка денег в кассе.

В конце операционного дня кассовый работник сверяет сумму полученных им денег с суммами, указанными в расходных документах, и фактическим остатком денег. После чего составляет справку о сумме выданных денег и полученной сумме под отчёт, подписывает её и приведенные в ней кассовые обороты, сверяет с записями в кассовых журналах операционных работников.

Сверка оформляется подписями кассового работника в кассовых журналах и операционных работников на справке кассового работника.

Остаток наличных денег, расходные кассовые документы, отчётную справку кассовый работник сдаёт под расписку в книге учёта принятых и выданных денег заведующему кассой.

При выполнении приходных и расходных операций одним кассовым работником составляется сводная справка о кассовых оборотах.

6. Учёт наличных денег касс

Учёт кассовых операций осуществляется на активных балансовых счетах.

Планом счетов бухгалтерского учёта в коммерческих банках для учёта операций с наличными деньгами предусмотрено использовать счета:

10101 «Наличные деньги в оборотной кассе»;

10102 «Резерв наличных денег»;

10109 Денежная наличность и другие платёжные документы в пути».

Учёт наличных денег, находящихся в кассе банка, осуществляется на счёте 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе» (активный). Сальдо дебетовое означает сумму свободной денежной наличности в кассе банка. Оборот по дебету - отражаются суммы наличных денег, сданных клиентами в оборотную кассу, перечисленных со счета «10102-Резерв наличных денег», полученных из территориальных Главных управлений Центрального банка и из других коммерческих банков, а также суммы других наличных денег, оприходованных в оборотную кассу банка. Оборот по кредиту - суммы, выданные наличными клиентам; выданная заработная плата сотрудникам и другие выдачи из оборотной кассы.

1. В бухгалтерском учёте операция по зачислению внесенных наличных денег на счёт клиента осуществляется на основе приходного кассового ордера и оформляется проводкой:

Дт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе»

Кт Расчётный счёт клиента.

2. Выдача денежных средств клиенту оформляется денежным чеком. С расчётного счёта клиента списывается сумма денежных средств, выданных ему из кассы банка:

Дт Расчётный счёт клиента

Кт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе».

3. Банком получена выписка из расчётно-кассового центра о снятии суммы наличного денежного подкрепления с корреспондентского счёта:

Дт 10109 «Денежная наличность и другие документы в пути»

Кт Корсчёт банка.

4. Из расчётно-кассового центра в кассу банка получены наличные деньги:

Дт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе»

Кт 10109 «Денежная наличность и другие документы в пути».

5. Клиентом оплачена стоимость чековой книжки по приходному ордеру в кассу банка:

Дт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе»

Кт 45294 «Другие доходы от комиссий и услуг».

Доставка наличных денег в РКЦ Центрального банка, а также другим филиалам коммерческого банка, как правило, осуществляется инкассаторами. На сумму наличных денег, сдаваемых в кассу РКЦ, другим филиалам банка составляется опись в четырёх экземплярах.

Первый экземпляр описи и наличные деньги вкладываются в инкассаторскую сумку (сумка пломбируется).

Второй и третий экземпляр описи передаётся инкассатору.

Четвёртый экземпляр описи с распиской инкассатора в приёме денег остаётся в банке.

На сумму инкассируемых наличных денег выписывается расходный ордер для зачисления сдаваемой кассой наличности на корреспондентский счёт банка.

1. Сумма наличных денег, переданных из кассы инкассатору, отражается в учёте:

Дт 10109 «Денежная наличность и другие документы в пути»

Кт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе».

2. В РКЦ, либо другом филиале банка сумма инкассированных наличных денег поступает в кассу и зачисляется на корреспондентский счёт коммерческого банка.

В коммерческом банке на основе полученной выписки делается проводка:

Дт Корсчёт банка

Кт 10109 «Денежная наличность и другие документы в пути».

7. Порядок формирования и упаковки банкнот и монеты

На территории Республики Узбекистан применяется единый порядок формирования и упаковки денежной наличности.

Вся поступающая в кассы банков денежная наличность в обязательном порядке подвергается полистному и поштучному пересчету.

Банкноты сортируются по достоинствам и годам образца, монета - по достоинствам. Рассортированные по достоинствам и годам образца банкноты формируются и упаковываются кассирами отдельно.

Каждые 100 листов денежных билетов одного и того же достоинства формируются в корешки и обандероливаются крестообразно стандартной бандеролью. На бандеролях должны быть проставлены: наименование банка, его код, достоинство, сумма вложения, дата, именной штамп (код) и подпись кассира, производившего сортировку и пересчет денег.

Бандероли в зависимости от достоинства банкноты снабжаются соответствующими отличительными полосами: бандероли для упаковки денежных билетов достоинством 1 сум - одноцветные, на бандероли достоинством 3 сум нанесена - одна полоса красного цвета, достоинством 5 сум - одна полоса синего цвета, достоинством 10 сум - две полосы красного цвета, достоинством 25 сум - две полосы синего цвета, достоинством 50 сум - две полосы желтого цвета, достоинством 100 сум - три полосы красного цвета, достоинством 200 сум - три полосы коричневого цвета, с шириной полос 5 мм., достоинством 500 сум - одна полоса шириной 15 мм. зеленого цвета, достоинством 1000 сум - одна полоса шириной 15 мм. синего цвета.

Каждые 10 корешков денежных билетов формируются в пачку по 1000 листов одного и того же достоинства, которая снабжается верхней и нижней стандартными накладками из картона и обвязывается шпагатом без узлов и надрывов крестообразно двойной вязкой на четыре глухих узла. На концы шпагата около узла накладывается пломба кассиром, формировавших пачку.

На верхних накладках проставляются следующие реквизиты: наименование банка, его код, достоинство, сумма вложения, дата, именной штамп (код) и подпись кассира, производившего сортировку и пересчет денег.

Отдельные корешки денежных билетов, из которых нельзя сформировать полные пачки должны быть полистно пересчитаны кассиром их принявшим, и могут упаковываться в неполные пачки денежных билетов одного достоинства или в пачки денежных билетов разного достоинства (отдельно 1, 3 сум, отдельно 5, 10, 25, 50, 100 и отдельно 200, 500, 1000 сум), но не более 10 корешков.

Реквизиты верхних накладок неполных пачек и пачек, сформированных из корешков денежных билетов разного достоинства заполняются от руки. На накладках пачек, сформированных из корешков денежных билетов разного достоинства, указываются количество и сумма билетов каждого достоинства и общая сумма.

Годная к обращению монета расфасовывается кассирами в пакеты по достоинствам. Пакеты с монетой одного достоинства упаковываются в стандартные мешки без наружных швов.

Горловина каждого мешка прошивается вместе с ярлыком из ткани и плотно завязывается шпагатом без узлов и надрывов на 2,5 оборота. Концы шпагата завязываются глухим узлом с наложением пломбы. На пакетах и ярлыках к мешкам с монетой последовательно проставляются: наименование банка с номером его кода, дата упаковки, достоинство монеты, сумма, подпись и именной штамп (код) кассира.

8. Ревизия ценностей и проверка организации кассовой работы

Ревизия банкнот, монеты и других ценностей в коммерческих банках производится:

- не реже одного раза в квартал, а также ежегодно по состоянию на 1 января;

- при смене или временной смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей;

- в других случаях по усмотрению руководителя банка.

По распоряжению руководителя банка ревизия банкнот, монеты и других ценностей может производиться самим банком.

Ревизия банкнот, монеты и других ценностей производится банком ежеквартально; по состоянию на 1 января; при смене или временной смене заведующего кассой.

Ревизия банкнот, монеты и других ценностей производится по письменному распоряжению руководителя комиссии, состав которой определяется указанным распоряжением. Один из членов комиссии назначается её руководителем.

Ревизия осуществляется внезапно, без предварительного оповещения должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, и членов комиссии.

Ревизия проводится с проверкой всех ценностей по состоянию на одну и ту же дату и в такой последовательности, которая исключала бы возможность скрытия хищений и недостач денег и ценностей.

Наряду с ревизией ценностей в оборотной кассе могут производиться проверки организации кассовой работы.

Необходимость осуществления проверок организации кассовой работы, их периодичность, состав комиссий, создаваемых для проведения проверок, определяются руководителем банка.

Проведение ревизий и проверок не должно нарушать нормального кассового обслуживания клиентов.

Приступив к ревизии, её руководитель опечатывает своей печатью хранилище ценностей, а также металлические шкафы, стеллажи, сейфы, тележки, находящиеся в хранилище, независимо от наличия в них ценностей на момент начала ревизии, берёт под свой контроль все деньги и ценности, выясняет, не имеется ли денег, ценностей и сумок с денежной наличностью в вечерней и приходной кассах, кассе пересчёта, под ответственностью кассовых и инкассаторских работников, и при наличии производит их ревизию наряду с другими ценностями.

Ревизия денег и ценностей производится в следующем порядке:

- банкноты предварительно проверяются по пачкам и количеству корешков в них, а также выборочно полистно. При этом неполные пачки банкнот и неполные корешки проверяются полистно;

- монета проверяется по надписям на ярлыках, а также выборочно по кружкам;

- иностранная валюта и платёжные документы в иностранной валюте проверяются сначала по пачкам, корешкам и надписям на ярлыках, прикреплённым к мешкам, а также полистным пересчётом и пересчётом по кружкам;

- чековые, вкладные книжки и другие бланки строгой отчётности, упакованные по видам ценностей в пачки, проверяются по надписям на верхних накладках пачек и, кроме того, выборочно поштучным и полистным пересчётом;

- другие ценности проверяются по надписям на накладках, бандеролях и ярлыках по их номинальной или условной оценке и выборочно полистным и поштучным пересчётом.

Размер выборочного полистного и поштучного пересчёта определяется руководителем банка или руководителем ревизии, если ему предоставлено это право в распоряжении на проведение ревизии.

Выдача денег на полистный и поштучный пересчёт и их приём после обработки производится под расписку в книге учёта

принятых и выданных денег (ценностей).

После пересчёта банкнот, монет и других ценностей, находящихся в хранилище, ревизующие производят сверку оказавшихся в наличии ценностей с данными книг учёта ценностей, ежедневного баланса, аналитического учёта и, кроме того, проверяют, все ли изъятые для ревизии ценности вложены обратно в хранилище.

О произведенной ревизии ценностей составляется акт за подписями всех работников, участвовавших в ревизии, и должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

Причины всех выявленных расхождений фактического наличия ценностей с данными учёта выясняются немедленно и указываются в акте или оформляются объяснительными записками. Принимаются меры к устранению этих расхождений. На излишек ценностей составляется приходный кассовый ордер, недостача на основании расходного кассового ордера относится на счет 19935 «Недостача наличности» по лицевому счёту кассового работника, у которого обнаружена недостача, и учитывается на этом счёте до полного её погашения. Во всех случаях принимаются меры к взысканию выявленной недостачи.

Суммы расписок и других документов, не проведённых по бухгалтерскому учёту, в оправдание остатка кассы не принимаются и считаются недостачей. Суммы выявленных излишков кассы зачисляются на счёт 45994 «Прочие беспроцентные доходы».

В акте о произведенной ревизии должны быть приведены следующие данные:

- суммы денег и ценностей, числящиеся на день ревизии по бухгалтерскому учёту и в книгах учёта ценностей;

- фактическая сумма ценностей;

- обнаруженные при ревизии излишки и недостачи денег и ценностей, а также нарушения правил ведения кассовых операций;

- правильность оформления кассовых документов; ведения книг учёта ценностей; соблюдения предельной суммы денег в оборотной кассе;

- особые замечания членов комиссии, если эти замечания имеются.

При проведении ревизии в связи со сменой или временной сменой должностного лица, ответственного за сохранность ценностей, о передаче денег и ценностей, находящихся в хранилище, ключей и печатей от хранилища делается запись в акте.

Результаты произведенной ревизии или проверки рассматриваются руководителем банка, и даются указания должностным лицам, ответственным за сохранность ценностей, по устранению выявленных недостатков. Материалы ревизий и проверок хранятся у руководителя банка в отдельном деле.

В бухгалтерском учёте операции, связанные с ревизией, оформляются следующими проводками:

Оприходование излишков:

Дт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе»

Кт 45994 «Прочие беспроцентные доходы».

Все недостачи денег списываются в расход по кассе записью по лицевому счёту работника, у которого обнаружена недостача, до её погашения:

Дт 19935 «Недостача наличности»

Кт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе»;

При погашении этой суммы:

Дт 10101 «Наличные деньги в оборотной кассе»

Кт 19935 «Недостача наличности».

9. Хранение денег и других ценностей

Наличные денежные средства и другие ценности в денежных хранилищах находятся под ответственностью руководителя, главного бухгалтера и заведующего кассой.

Наличные деньги оборотной кассы и другие ценности хранятся в хранилищах ценностей.

Вход в хранилище ценностей оборудуется бронированной дверью специальной конструкции, закрывающейся не менее чем на два ключа.

Ключи от хранилища ценностей находятся у должностных лиц, на которых по письменному распоряжению руководителя банка возложена ответственность за сохранность ценностей. Ключи от денежных хранилищ должны находится: первый ключ - у заведующего кассой; второй ключ - у руководителя;

третий ключ от внутренней решетчатой двери - у главного бухгалтера.

Должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, производят опечатывание хранилищ ценностей. Для опечатывания хранилищ используется сургуч.

В течение рабочего дня денежные хранилища должны быть закрыты на ключи, а при наличии в них ценностей, кроме того, опечатаны печатями должностных лиц ответственными за сохранность ценностей.

Хранилища ценностей должны иметь дубликаты ключей, которые с подробной описью вкладываются в пакет, обшиваются тканью и опечатываются печатями должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

Пакет с дубликатами ключей при сопроводительном письме, подписанном должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, сдаётся на хранение в один из ближайших банков, о чём банку, сдавшему пакет, выдаётся квитанция. В сопроводительном письме указывается, что обратная выдача пакета с дубликатами ключей допускается при наличии письменного требования банка, подписанными должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, и заверенные печатью банка.

Квитанция о сдаче дубликатов ключей на хранение вместе с копиями описи и сопроводительного письма хранится в сейфе руководителя банка.

Пакет с дубликатами ключей, принятый на хранение банком, помещается в хранилище ценностей.

В случаях изъятия из мест хранения должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, пакета с дубликатами ключей составляется и подписывается акт с указанием причин изъятия. Акт приобщается к мемориальному ордеру.

Хранение печатей, пломбиров, клише, именных и других штампов, ключей от средств хранения, используемых должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, и кассовыми работниками, должно исключать возможность использовать их другими лицами.

Перед открытием хранилища ценностей должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, в присутствии представителя охраны проверяют, не имеют ли повреждений двери, замки, после чего расписываются в контрольном журнале приёма под охрану и сдачи из-под охраны хранилища ценностей.

В течение рабочего дня хранилище ценностей закрывается должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, на ключи. Во время совершения кассовых операций из скважин замков дверей хранилища, сейфов, металлических шкафов, тележек ключи изымаются.

В хранилище деньги и другие ценности хранятся в металлических шкафах, стеллажах, сейфах, тележках, которые закрываются на ключ заведующим кассой.

Денежная наличность, иностранная валюта и платёжные документы в иностранной валюте, другие ценности хранятся раздельно.

Предварительно подготовленные денежная наличность и другие ценности для выдачи клиентам на следующий рабочий день хранятся отдельно от наличных денег и ценностей обротной кассы.

Ценности на хранении хранятся разложенными по датам в порядке поступления, а внутри одной даты - в порядке номеров ценностей. К упаковке с ценностями по каждому владельцу прикрепляется ярлык к мемориальному ордеру по приёму (выдаче) ценностей с указанием в нём: владельца ценностей, рода и номера ценностей, даты зачисления на счёт и суммы.

Ценные бумаги и бланки ценных бумаг хранятся упакованными в пачки и корешки по наименованиям, а также выпускам и достоинствам (где они имеются).

Все бланки строгой отчётности хранятся упакованными по их видам в пачки.

До закрытия хранилища ценностей производятся записи общих остатков ценностей на начало следующего дня в книгах учёта ценностей по каждому счёту.

Правильность остатков, выведенных в книгах, ежедневно удостоверяется подписями должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей. Оговорки и исправления в книгах заверяются подписями трёх должностных лиц.

Книги в течение дня хранятся у заведующего кассой, по окончании дня - в хранилище ценностей.

Перед закрытием хранилища должностные лица,

ответственные за сохранность ценностей, проверяют:

- все ли ценности, книги и документы внесены в хранилище;

- соответствует ли фактическое наличие операционной кассы и других ценностей данным бухгалтерского учёта и остаткам, указанным в книгах учёта ценностей. Остатки ценностей, записанные в книгах учёта ценностей, главный бухгалтер сверяет с данными остатков соответствующих счетов бухгалтерского учёта;

- все ли металлические шкафы, стеллажи, сейфы и тележки, используемые для хранения ценностей, по окончании операций, независимо от наличия в них ценностей, закрыты на ключ.

Хранилище закрывается должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, в присутствии представителя охраны, который расписывается в контрольном журнале приёма под охрану и сдачи из-под охраны хранилища ценностей под охрану. Контрольный журнал хранится у заведующего кассой.

Ценности на хранении, учитываются на счете 93609 (учет их ведется отдельными лицевыми счетами).

Все бланки строгой отчетности учитываются на счете 93609 на отдельных лицевых счетах как в книжках, так и в отдельных листах, в условной оценке один сум за каждую книжку или лист.

В кассе учет бланков строгой отчетности ведется завкассой в специальной книге с указанием оценки остатка бланков на конец дня.

Квитанция о сдаче дубликатов ключей на хранение другому банку вместе с копиями описи и сопроводительного письма хранится в сейфе руководителя и учитывается на счете 93609 в оценке 1 сум.

Любая передача денежной наличности между кассирами должна производится под расписку в специальных книгах и контрольных листах.

10. Отчётность кассовых работников банка

По окончании операций с наличными деньгами и другими ценностями кассовые работники сдают заведующему кассой имеющуюся у них денежную наличность вместе с кассовыми документами и справками.

Заведующий кассой, приняв деньги, справки и документы от кассовых работников, проверяет:

- заверены ли операционными работниками суммы кассовых оборотов, указанные в справках о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и справках о сумме выданных денег и полученной сумме под отчёт;

- правильно ли выведены в справках остатки денег с учётом записей в своей книге учёта принятых и выданных денег;

- соответствуют ли количество и сумма сданных кассовыми работниками документов данным справок.

Сверяет соответствие суммы денег, принятой от кассовых работников, данным справок, распечаток банкоматов, контрольных ведомостей по пересчёту денежной наличности, журнала учёта принятых сумок с ценностями.

Справки о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и журнал учёта принятых сумок с ценностями, контрольные ведомости по пересчёту денежной наличности передаются главному бухгалтеру, который проверяет полноту поступления денег в обротную кассу и подписывает справку о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью.

Заведующий кассой по данным справок о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов, о принятых вечерней кассой сумках с ценностями, о сумме выданных денег и полученной сумме под отчёт, приходных и расходных кассовых ордеров составляет сводную справку о кассовых оборотах. Сверка её итогов с данными бухгалтерского учёта оформляется подписью главного бухгалтера на сводной справке о кассовых оборотах, которая вместе с отчётными справками кассовых работников, журналом учёта принятых сумок с ценностями, распечатками банкомата, приходными и расходными кассовыми ордерами и документами клиентов помещается в кассовые документы.

После сверки кассовых оборотах за день заведующий кассой записывает в книгу учёта денежной наличности и других ценностей общую сумму прихода и расхода денег и выводит в ней остаток денежной наличности в оборотной кассе, а также остаток других ценностей на начало следующего дня, которые заверяются подписями должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

В случае расхождения между остатком денег оборотной кассе и данными бухгалтерского учёта заведующий кассой немедленно ставит об этом в известность руководителя и главного бухгалтера. После выявления причин расхождения и подтверждения излишка или недостачи денег в кассе об этом составляется акт.

По окончании операционного дня заведующий кассой передаёт кассовые документы вместе с приложениями для формирования и брошюровки одному из кассовых работников.

При формировании кассовые документы подбираются по балансовым счетам (в порядке возрастающей нумерации) отдельно по приходу и расходу оборотной кассы. Мемориальные документы подбираются по номерам внебалансовых счетов - сначала приходные, затем расходные.

Кассовые документы должны быть сформированы не позднее следующего рабочего дня в отдельные папки за каждый день.

На лицевой стороне папки документов ставится штамп или наклеивается ярлык.

После сверки суммы кассовых документов с книгой учёта денежной наличности и других ценностей надпись на лицевой стороне папки заверяется кассовым работником, формировавшим её, и заведующим кассой.

Коммерческие банки, осуществляющие кассовое обслуживание клиентов, составляют отчёты о кассовых оборотах. Они учитывают суммы выданных и поступивших денег, заполняя следующие формы:

- «Отчёт о кассовых оборотах по пятидневкам»;

- «Отчёт о кассовых оборотах за месяц».

Для составления отчёта о кассовых оборотах работниками бухгалтерии ежедневно заполняется «Ведомость учёта кассовых оборотов» по данным кассовых журналов по приходу и расходу в разрезе символов отчёта. В конце последнего дня месяца для составления отчётов в ведомости выводятся итоги кассовых оборотов за месяц по каждому символу прихода и расхода. При этом ежедневные остатки кассы не суммируются.

Отчёт о кассовых оборотах, составленный по данным ведомости, передаётся территориальному управлению Центрального банка.

Кассовые документы, срок хранения которых превышает пять лет, брошюруются в отдельные папки, о чём на лицевой стороне папки кассовых документов делается отметка.

Не позднее следующего дня итоги документов должны быть сверены главным бухгалтером банка с данными бухгалтерского учёта и заверены его подписью.

Кассовые документы за последние двенадцать месяцев хранятся под ответственностью заведующего кассой в хранилище ценностей.

11. Признаки платежеспособности банкнот и монеты Центрального банка Республики Узбекистан

1. Платёжеспособными являются банкноты и монета, имеющие силу законного средства платежа на территории Республики Узбекистан, не имеющие признаков подделки либо переделки и не утратившие своей платёжности.

2. Все предприятия, организации и учреждения независимо от форм собственности и сферы деятельности обязаны принимать во все виды платежей, кредитные организации, кроме того, обязаны принимать для зачисления на счета, во вклады и к обмену:

- платёжеспособные банкноты, в том числе имеющие незначительные повреждения: загрязненные, изношенные, надорванные; имеющие потёртости, небольшие отверстия, проколы, посторонние надписи, пятна, отпечатки штампов (если они не препятствуют определению подлинности банкнот и не свидетельствуют об их погашении), утратившие углы;

- платёжеспособную монету, т.е. сохранившую изображение на аверсе и реверсе, в том числе имеющую незначительные повреждения.

3. Все коммерческие банки, осуществляющие кассовое обслуживание юридических и физических лиц, обязаны принимать к обмену, а также для зачисления на счета, во вклады и другие платежи от юридических и физических лиц подлинные банкноты, имеющие следующие повреждения или дефекты:

а) утратившие значительную часть, но не более 45% от своей площади;

б) разорванные и склеенные, если части, безусловно, принадлежат к одной банкноте;

в) изменившую окраску и свечение в ультрафиолетовом свете, на которых отчётливо просматриваются изображения;

г) имеющие брак ГПО «Давлат Белгиси»

Плата за проводимый обмен не взимается.

4. Все кредитные организации, осуществляющие кассовое обслуживание юридических и физических лиц, обязаны принимать к обмену, а также для зачисления на счета, во вклады и другие платежи от юридических и физических лиц подлинную монету, имеющую следующие повреждения:

а) изменившую первоначальную форму (погнутая, сплющенная, надпиленная и т.п.);

б) имеющую следы воздействия высоких температур и агрессивных сред (оплавленная, травленная, изменившая цвет).

Плата за проводимый обмен не взимается.

5. Все поступившие в коммерческие банки денежные знаки с повреждениями в обращение не выпускаются и сдаются в Расчетно-кассовые центры Главных территориальных управлений Центрального банка для безприпятственного обмена их на годные денежные билеты и монету.

6. Банкноты и монета, утратившие силу законного средства платежа, имеющие признаки погашения платежеспособности, признаки подделки (переделки), а также повреждения являются неплатёжеспособными и обмену не подлежат.

7. При затруднении в определении платежеспособности денежных знаков кредитные организации направляют их на экспертизу в Главные территориальные управления Центрального банка.

Примечания:

1. Под переделкой понимается изменение первоначального вида подлинной банкноты с целью извлечения незаконной прибыли. Подделкой считается наклейка, надрисовка, надпечатка текста или цифр, изменяющих номинал банкноты таким образом, что внешний вид внесенных изменений сходен с видом соответствующих реквизитов подлинной банкноты и такая переделанная банкнота может быть принята в обращении за подлинную; а также изменение года образца на вышедшей из обращения банкноте. Банкноты, имеющие признаки переделки, должны рассматриваться как поддельные и сдаваться в территориальные органы внутренних дел в установленном порядке.

2. Для выяснения остаточной площади сильно повреждённых банкнот используются специальные сетки, рекомендованные Центральным банком.

Поврежденная банкнота, в зависимости от ее достоинства, размещается на соответствующей ее размеру сетке, так чтобы ее сохранившиеся стороны совпадали с границами сетки, поврежденная часть обводится по контуру и подсчитывается количество клеток приходящихся на отсутствующую часть банкноты. Число клеток по которым прошли неровные края банкноты суммируются, делятся пополам и прибавляются к количеству полных клеток.

Платежной следует считать банкноту, если полученный результат сохранившейся поверхности банкноты равен 110 клеткам и отсутствующей соответственно 90 клеткам, т.е. 55 % сохранившейся поверхности и 45 % отсутствующей, независимо от характера и месторасположения поврежденной части.

Банкнота, состоящая из нескольких частей подлежит обмену в тех случаях, когда имеется одна часть, занимающая не менее 55 % площади или несколько фрагментов, принадлежащих бесспорно одной банкноте, которые в совокупности составляют не менее 55 % от ее первоначального формата.

1. К изменившим окраску относятся банкноты обесцвеченные, стиранные, подвергнутые воздействию агрессивных сред, залитые красящими веществами, обугленные. При анализе возможности их обмена следует выбрать любой сохранившийся фрагмент графического оформления, по цвету и характеру изображения которого можно установить подлинность (соответствие способов изготовления) и принадлежность банкноты к определённому году образца и достоинству.

2. Утратившими силу законного средства платежа считаются денежные знаки, выведенные из налично-денежного обращения, погашенные, имеющие надпись «ОБРАЗЕЦ».

3. О факте приема обожженных (обугленных) банкнот кредитные организации могут извещать территориальные органы внутренних дел по их просьбе.

Краткие выводы

1. Коммерческие банки осуществляют операции с наличными деньгами по обслуживанию клиентов только при наличии у них лицензии. Для обеспечения рационального оборота наличных денег в кассе банк на основании заявок клиентов составляет кассовый прогноз. При недостатке кассовой наличности банк может получить деньги в Рассчётно-кассовом центре (РКЦ) Центрального банка за счёт средств на корреспондентском счёте.

2. Для обеспечения своевременной выдачи наличных денег с банковских счетов организаций, независимо от организационноправовой формы и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также со счетов по вкладам граждан устанавливается сумма остатка наличных денег в оборотной кассе на конец дня.

3. Приём денежной наличности от организаций в приходную кассу банка производится по объявлениям на взнос наличными. Организации могут вносить наличные деньги только на свой банковский счёт.

4. От организаций инкассаторами принимается денежная наличность, упакованная в инкассаторские сумки, обеспечивающие их сохранность при доставке и не позволяющие осуществить их вскрытие без видимых следов нарушения целости. В банке ведётся список организаций, сдающих денежную наличность через службу инкассации, с указанием в нём наименования организаций, количества и номеров закреплённых за каждой организацией сумок.