Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте

Снятие с учета экспортных контрактов осуществляется:

- при исполнении партнерами обязательств по экспортным и бартерным контрактам в полном объеме, осуществления обязательной продажи по экспортным контрактам в установленном порядке - на основании подтверждающих документов, а также обращения экспортера о снятии контракта с учета в связи с исполнением обязательств;

- по истечении одного года с даты постановки на учет контрактов, если в этот срок не произведены никакие операции по ним;

- при передаче дел по контрактам в другие учреждения банков;

- на основании акта приема-передачи дела в другой банк;

- по заключениям органов государственной налоговой службы.

По каждому экспортному и бартерному контракту открывается дело, в котором подшиваются следующие документы:

- предусмотренные для постановки контрактов на учёт;

- вторые экземпляры справки о присвоении идентификационного номера контракту и справки о расчетах;

- выписки из реестров и копии грузовых таможенных деклараций;

- копии актов выполненных работ (оказанных услуг), счетов-фактур и других коммерческих документов;

- информация об исполнении контрактов;

- другие документы, связанные с исполнением контракта (выписки из лицевых счетов, переписка с экспортером, налоговыми и таможенными органами и т.д.).

Уполномоченные банки несут ответственность за своевременный и правильный учет контрактов, контроль за поступлением выручки на счета экспортеров, правильное применение форм оплаты.

Краткие выводы

2. К валютным ценностям относятся: иностранная валюта, ценные бумаги в иностранной валюте, платежные документы в иностранной валюте и аффинированное золото в слитках.

3. Совершая валютную сделку, банк покупает одну валюту и продает другую. При сделке это означает, что часть ресурсов в валюте, которую он продает, вкладывается в покупаемую валюту. При совершении сделки банк приобретает требование в одной валюте, принимает обязательство в другой валюте. В результате в активах и пассивах банка появляются две различные валюты, курс которых изменяется независимо друг от друга. Соотношение требований и обязательств банка в иностранной валюте определяет его валютную позицию. Равенство по конкретной валюте означает закрытую валютную позицию. Но если пассивы и обязательства по проданной валюте превышают активы по купленной валюте это будет открытая валютная позиция.

4. Право на проведение операций с наличной иностранной валютой и платежными документами в иностранной валюте коммерческий банк приобретает с момента получения лицензии

Центрального банка Республики Узбекистан на ведение операций в иностранной валюте.

5. С момента получения лицензии банк именуется уполномоченным банком, так как выполняет функции агента валютного контроля за операциями своих клиентов.

6. В настоящее время предприятия, учреждения и организации-резиденты имеют право без ограничений по количеству и видам иностранных валют открывать в уполномоченных банках на территории Республики Узбекистан валютные счета.

7. Валютная выручка, поступающая от нерезидентов, зачисляется первоначально на транзитный валютный счет, и после обязательной продажи предприятием валютной выручки остальная часть зачисляется на текущий валютный счет.

8. Операции по покупке и продаже иностранной валюты производится на Узбекской республиканской валютной бирже (УзРВБ).

9. Участвовать в операциях по покупке и продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке имеют право Центральный банк Республики Узбекистан и уполномоченные банки. Проводить операции на торгах валютной биржи имеют право уполномоченные банки, являющиеся членами валютной биржи (в последующем - участники торгов).

10. Для выполнения операций по валютно-кассовому обслуживанию клиентов в учреждениях банков создаются операционные кассы, кассы пересчета, кассы по подготовке авансов и другие кассы.

11. Уполномоченные банки осуществляют покупку и продажу наличной иностранной валюты и платежных документов у физических лиц-резидентов и нерезидентов через обменные пункты в соответствии с Положением об обменном пункте.

12. Действующая система бухгалтерского учета банков Республики Узбекистан основана на многовалютной системе. При многовалютной системе учета по каждой валюте программно ведутся отдельные Главные книги (далее ГК) (например: ГК по сумам, ГК по долларам США, ГК по евро и т.д.), т.е. открываются столько ГК, сколько видов валют имеются в обороте банка.

13. В уполномоченных банках подлежат учету все экспортные и бартерные контракты независимо от таможенного режима.

Рекомендуемая литература

1. Гвелесиани, Т. В. Бухгалтерский учет и отчетность в банках: учеб. пособие / Высшая школа экономики. - М.:Изд. Дом Гос. ун-та -- Высшей школы экономики, 2011. -- 392 с.

2. Селеванова, Т. С. Бухгалтерский учет в банках: учебное пособие / Т. С. Селеванова. - Изд. 2-е, доп. и перераб. - Ростов- на-Дону: Феникс, 2005. - 320 с.

3. Бухгалтерский учет в коммерческом банке в проводках. / под ред.

Л.П. Кроливецкой. - Изд. 2-е, доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 200 с.

4. Закон Республики Узбекистан «О валютном регулировании» от 11 декабря 2003 г.

5. Правила Центрального банка Республики Узбекистан от 28 марта 1998 г. № 31 «Выдача коммерческим банкам лицензий на проведение операций в иностранной валюте»

6. Положение Центрального банка Республики Узбекистан от 28 марта 1998 г. № 34 «О кассовой работе с валютными ценностями в учреждениях банков республики Узбекистан»

7. Порядок проведения операций на валютном рынке Республики Узбекистан, утверждённый Центральным банком Республики Узбекистан 28 марта 1998 г. № 40.

8. Порядок ведения уполномоченными банками счетов в иностранной валюте, утверждённый Центральным банком Республики Узбекистан 5 сентября 1998 г. № 232.

9. Правила Центрального банка Республики Узбекистан от 24 октября 1997 г. № 363 «Переоценки остатков валютных счетов активов и пассивов баланса банков Республики Узбекистан при многовалютной системе бухгалтерского учета».

10. Положение Центрального банка Республики Узбекистан от 24 июня 2000 г. № 393 «О порядке постановки на учет и осуществления контроля за исполнением экспортных и бартерных контрактов в уполномоченных банках».

11. Правила Центрального банка Республики Узбекистан от 5 июля 2000 г. № 474 «Совершения операций с наличной иностранной валютой».

12. Положение Центрального банка Республики Узбекистан от 11 декабря 2010 г. № 725 «Об обменном пункте».

13. План счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках Республики Узбекистан, утверждённый Центральным банком Республики Узбекистан 17 июля 2004 г. № 578.

14. Правила Центрального банка Республики Узбекистан от 28 мая 2005 г. № 610 «Ведение открытой валютной позиции».

Размещено на Allbest.ru