Організація обліку на підприємствах залізничного комплексу

Размещено на http://www.allbest.ru/

Український державний університет залізничного транспорту

Навчально-науковий інститут перепідготовки

та підвищення кваліфікації кадрів

Контрольна робота

Організація обліку на підприємствах залізничного комплексу

Розробив Лучук В.В.

Бухгалтерська звітність на залізничному транспорті

Враховуючи особливості залізничного транспорту, Головним фінансово-економічним управлінням "Укрзалізниці" розроблено і затверджено відповідним чином план рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій залізничного транспорту України, облікову політику "Укрзалізниці", методичні рекомендації щодо застосування на залізничному транспорті окремих положень (стандартів) бухгалтерського обліку, звіт про доходи і витрати підприємств основної діяльності залізничного транспорту України (ф. № 14-зал) та інструкцію про його заповнення, Номенклатуру витрат за основною діяльністю підприємств залізничного транспорту України, строки корисного використання основних засобів для визначення суми амортизаційних відрахувань на залізничному транспорті України, класифікатор груп товарно-матеріальних цінностей для залізниць та підприємств залізничного транспорту України і інші нормативні документи з організації обліку та звітності.

План рахунків підприємств залізничного транспорту України розроблено на підставі єдиного Плану рахунків бухгалтерського обліку підприємств виробничої сфери, затвердженого наказом МФУ від 30.11.99 р. № 291, але в ньому введено додатково рахунки третього порядку, тобто більшість субрахунків деталізовано на окремі складові. Наприклад, до субрахунку 105 "Транспортні засоби" передбачено рахунки третього порядку:

"Електровози";

"Тепловози";

"Паровози";

"Моторвагонні секції";

"Дизельні поїзди та автомотриси";

"Вагони вантажні" і т. ін.

Особливо значна деталізація передбачена до рахунку 23 "Виробництво" (9 рахунків другого та 44 рахунки третього порядку), до субрахунків 313, 314, 377, 641, 642, 682, 683 та ін. Це забезпечує єдині методичні підходи до організації обліку та складання звітності у всіх підприємствах і організаціях, що входять у систему "Укрзалізниці".

Підприємства та структурні підрозділи, що належать до основної діяльності залізничного транспорту, складають та подають річну фінансову звітність у такому обсязі:

Баланс;

Звіт про фінансові результати;

Звіт про рух грошових коштів;

Звіт про власний капітал;

Примітки до річної фінансової звітності;

Звіт про доходи і витрати підприємств основної діяльності залізничного транспорту України (ф. № 14 - зал).

Фінансова звітність відділків і управлінь залізниць відображає сукупний підсумок роботи всіх підрозділів, що входять до їх складу, та містить узагальнені показники фінансово-господарської діяльності галузі (рис 1.).

Рис. 1. Порядок підпорядкування і подання звітності підприємствами "Укрзалізниці" (на прикладі галузевої служби локомотивного господарства)

"Укрзалізниця" складає та надає фінансову звітність за такими видами діяльності:

Основна діяльність підприємств залізничного транспорту;

Основна діяльність метрополітенів;

Основна діяльність промислового залізничного транспорту;

Основна діяльність підприємств промисловості;

Основна діяльність проектно-вишукувальних організацій;

Капітальне будівництво;

Основна діяльність підприємств та організацій торгівлі і громадського харчування;

Основна діяльність наукових організацій;

Основна діяльність з виробництва сільськогосподарської продукції;

Діяльність інших підприємств і організацій.

Облікова політика Укрзалізниці, її місце і значення в обліковій діяльності структурних підрозділів залізничного транспорту

Залізниця за формою власності є державним підприємством, а за формою організації - виробничим об'єднанням, володіє власністю в вигляді основних фондів та оборотних засобів, діє у відповідності до статуту, є юридичною особою, має самостійну фінансову звітність, поточні рахунки в банках, використовує банківські кредити.

Організаційна структура управління, сформована на залізниці має одну особливість, яка оказує суттєвий вплив на бухгалтерський облік. Кожне структурне підприємство залізниці веде самостійно бухгалтерський облік в повному обсязі: оформлює та регіструє первинні документи, складає реєстри та фінансову звітність. Одночасно структурні підприємства є складовою частиною залізниці, до якої подає фінансову звітність. Структурні підприємства та залізниця в цілому ведуть бухгалтерський облік за єдиної методологією. Основою складання фінансової звітності є національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку, галузеві стандарти та нормативні документи. бухгалтерський залізничний транспорт

До таких документів належать:

- Методичні рекомендації по застосуванню на залізничному транспорті положень (стандартів) бухгалтерського обліку (Наказ Укрзалізниці від 22.12.1999 року № 362-ц; 03.07.2000 р. № 254-ц; 30.12.1999 № 379-ц; 24.03.2000 р. № 109-ц та ін.);

- Перелік робіт (послуг), що належать до основної діяльності залізничного транспорту та Порядок розподілу доходних надходжень від основної діяльності залізничного транспорту (Постанова КМУ від 16.02.98 р. №173);

- Методичні рекомендації з бухгалтерського обліку окремих господарських операцій в основній діяльності залізничного транспорту (наказ Укрзалізниці від 31 січня 2003 р №29-ЦЗ).

На базі нормативних документів та з урахуванням галузевих особливостей розроблена та затверджена єдина облікова політика в підприємствах основної діяльності (наказ Укрзалізниці від 19.01.2000 р №17-ц).

Облікова політика відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності" - це сукупність принципів, методів і процедур, які використовуються підприємством для складання та подання фінансової звітності.

Облікова політика є елементом системи нормативного регулювання бухгалтерського обліку в Укрзалізниці.

Метою облікової політики Укрзалізниці є розкриття найважливіших положень, які використовуються при веденні бухгалтерського обліку та складанні і поданні фінансових звітів підприємства: балансу, звіту про фінансові результати, звіту про власний капітал, звіту про рух грошових коштів та приміток до фінансової звітності, інформація яких необхідна користувачам фінансової звітності для прийняття відповідних рішень.

Положення облікової політики Укрзалізниці є обов'язковими для застосування в підприємствах основної діяльності залізничного транспорту.

На залізниці виділяють таки види діяльності:

- Основна діяльність підприємств залізничного транспорту;

- Основна діяльність метрополітенів;

- Основна діяльність промислового залізничного транспорту;

- Основна діяльність підприємств промисловості;

- Основна діяльність будівельних організацій;

- Основна діяльність проектно-вишукувальних організацій;

- Капітальне будівництво;

- Основна діяльність постачально-збутових організацій;

- Основна діяльність підприємств та організацій торгівлі і громадського харчування;

- Основна діяльність наукових організацій;

- Основна діяльність по виробництву сільськогосподарської продукції;

- Основна діяльність видавництв;

- Діяльність інших підприємств і організації.

Підприємства, що не входять до складу основної діяльності, можуть застосовувати цю облікову політику, або, виходячи з особливостей діяльності підприємства та згідно з відповідними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку, розробити свою.

Обрану облікову політику необхідно обґрунтувати та затвердити наказом керівника підприємства.

Бухгалтерський облік господарських операцій з 01.01.2000 р. у всіх підприємствах та організаціях залізничного транспорту України здійснюється у відповідності з Планом рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 р. №291 та Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій основної діяльності залізничного транспорту України.

В плані рахунків бухгалтерського обліку кожна цифра в коді рахунку визначає його відповідну складову частину (клас, рахунок, субрахунок). Найменування синтетичних рахунків - рахунки першого порядку, субрахунки - рахунки другого порядку.

Першою цифрою коду визначено клас рахунків, другою - номер синтетичного рахунку, третьою - номер субрахунку.

Виходячи з потреб управління, контролю, аналізу й звітності підприємствами залізничного транспорту використовуються рахунки першого, другого і третього порядків, передбачених Планом рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій основної діяльності залізничного транспорту України.

Нові рахунки (рахунки другого та третього порядку) можуть вводитися до Плану рахунків Укрзалізницею за відповідними клопотаннями підприємств щодо бухгалтерського обліку специфічних операцій. Для забезпечення достовірності даних бухгалтерського обліку та фінансової звітності підприємства залізничного транспорту зобов'язані щорічно проводити інвентаризацію активів і зобов'язань, крім випадків, коли її проведення є обов'язковим згідно з чинним законодавством України, в наступні строки:

- станом на 01 жовтня - інвентаризацію виробничих запасів;

- станом на 01 листопада - інвентаризацію необоротних активів;

- станом на 01 грудня - інвентаризацію інших активів балансу.

Між матеріально-відповідальними особами та керівництвом підприємства, установи, організації укладаються письмові угоди про матеріальну відповідальність згідно з положенням "Про визначення розміру і порядок покриття шкоди, заподіяної працівником підприємству, установі, організації залізничного транспорту, що входять до сфери управління Державної адміністрації залізничного транспорту України", затвердженого наказом від 05.11.99р. №315-Ц.

Організація розрахунків за електроенергію, використану на тягу поїздів

На залізницях України безперебійне і високоякісне постачання електроенергії на тягу поїздів покладається на господарство електропостачання. В організації проведення залізницею розрахунків за відпущену електроенергію на тягу поїздів приймають участь такі служби: локомотивна, пасажирська, електропостачання. В залежності від місцевих умов, договір на придбання електроенергії укладається залізницею з енергоринком або з іншими енергопостачальними організаціями.204 На підставі цих договорів проводяться розрахунки за спожиту електроенергію. Організація розрахунків за спожиту електроенергію на тягу поїздів, враховану лічильниками тягових підстанцій проводяться, згідно з укладеними договорами між залізницями та експлуатаційними погодженнями в межах залізниці. Щомісячно дистанції електропостачання надають службі електропостачання через Енергозбути залізниці, інформацію щодо кількості кВт/годин електроенергії, відпущеної на тягу поїздів за місяць кожною підстанцією за даними лічильників, встановлених на тягових підстанціях своєї залізниці. Одночасно Енергозбут, через службу Е, виписує повідомлення (авізо) службі Т для проведення розрахунків за спожиту електроенергію на тягу поїздів між службами Е, Т та Л. Служба Т за даними окремих лічильників електроенергії пред'являє повідомлення (авізо) службі Л за спожиту електроенергію на опалення поїздів (телеграфна вказівка від 28.12.02 г. №НЗТ-36/1087), а також формує баланс електроенергії залізниць на підставі акцептованих авізо, пред'явлених постачальниками електроенергії згідно з укладеними експлуатаційними погодженнями та договорами із суміжними залізницями. На підставі сформованого балансу надходження електроенергії згідно з,,Положенням про порядок обліку та взаєморозрахунків між залізницями за електроенергію, використану на тягу поїздів, при роботі локомотивних бригад на суміжних залізницях і розрахунку,,умовних" втрат в контактній мережі" (далі Положення), затвердженого начальником Головного управління локомотивного господарства від 15.10.2001р (Див. Додаток), служба Т визначає кількість використаної електроенергії на тягу поїздів на ділянці обслуговування локомотивними бригадами, в т.ч. на своїй та суміжних залізницях. Інформація про кількість електроенергії, використаної на тягу поїздів за даними лічильників електровозів та електропоїздів, при заїзді на суміжну залізницю за підписом служби Т надається службі Т суміжної залізниці. Визначення кількості електроенергії, використаної суміжною залізницею і на суміжній залізниці в вантажному, пасажирському та приміському рухах, порядок визначення умовних втрат електроенергії в контактній мережі залізниць за певний період проводиться локомотивною службою розрахунковим методом, викладеним в Положенні. При цьому розрахунку до уваги беруться такі показники: - довжина ділянки обслуговування локомотивних бригад з визначенням довжини на своїй та суміжних залізницях; - кількість кВт/годин електроенергії, використаної на території своєї та суміжної залізниць при русі в прямому та зворотному напрямках;205 - дані лічильників тягових підстанцій та рухомого складу про використану електроенергію. Після проведення розрахунків надається для акцепту повідомлення (авізо) на суму спожитої електроенергії суміжними залізницями та після одержання таких же даних від суміжних залізниць локомотивна служба визначає повну суму витрат електроенергії, використаної на тягу поїздів в межах ділянок обслуговування локомотивними бригадами залізниці. Ця сума підлягає розподілу між локомотивними депо залізниці пропорційно спожитій електроенергії при виконанні робіт, які відображені в статистичних звітах за формами: ТХО -1,,Звіт про витрати палива та електроенергії бригадами депо" ТХО -2,,Звіт про витрати палива та електроенергії на локомотиви". Бухгалтерія локомотивної служби на суму, визначену на підставі цих даних, виписує повідомлення (авізо) локомотивним депо. Локомотивні депо відносять ці суми на витрати з перевезень рахунок 23 "Виробництво" за статтями витрат, передбачених Номенклатурою витрат.

Література

1. Методичні вказівки про порядок складання звітних та облікових форм у колійному господарстві, затверджені наказом Укрзалізниці від 24.04.01 р. № 235-Ц.

2. Порядок економічних взаємовідносин на залізничному транспорті, затвердженими наказом Укрзалізниці від 3.07.2000 р. № 251-Ц

3. Закон України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні від 16.07.99 р. № 996-XIV.

4. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджений Міністерством фінансів України від 30.11.99 р. № 291

Размещено на Allbest.ru