Бухгалтерский учет в ООО "Косметик"

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

В экономике, как и в других сферах человеческой деятельности, общепринятым является постоянное стремление к соответствию между потребностями и возможностями их удовлетворения.

Такая взаимосвязь предполагает установку баланса. Применение ее в теории и практике воспроизводства совокупного общественного продукта определяет содержание балансового метода.

Баланс (французское balance - весы) - система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату.[9]

В бухгалтерском учете баланс рассматривается как способ обобщения и группировки хозяйственных средств предприятия и их источников на конкретный момент времени в денежном (стоимостном) выражении.

В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой - по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике.

Целью данной работы является изучение бухгалтерского баланса, его структуры, видов и определение информационного значения в управлении. На примере ООО «Косметик» разберем такое понятие, как ликвидность баланса и проведем анализ ликвидности предприятия.

Задачами данной работы выступают:

- определение и изучение теоретических основ бухгалтерского баланса;

- порядок составления бухгалтерского баланса;

- определение информационного значения баланса для предприятия.

Основой как для данной работы, так и для бухгалтерского учета в целом, являются такие документы как: ФЗ «О бухгалтерском учете», ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», и другие.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПОСТРОЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

1.1 Понятие, сущность и виды бухгалтерского баланс

Бухгалтерский баланс - это система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающих наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату. Также в бухгалтерском учете слово «баланс» имеет двойное значение: бухгалтерский баланс ликвидность

1. Равенство итогов, когда равны итоги записей по дебету и кредиту счетов, итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса.

2. Наиболее важная форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояния средств предприятия в денежной оценке на определенную дату.

Как в реальном воплощении, так и в виде источника формирования баланса определяет его внешний вид, который в соответствии с этим подразделяется на две части. В первой называемой активом, хозяйственные средства предприятия классифицируются по их составу. Во второй пассиве, по источникам их формирования. Разумеется, итоги обоих частей равны между собой, так как в обоих отражаются одни и те же средства, по-разному классифицированные и сгруппированные [1].

Бухгалтерские балансы предназначены для отражения финансового положения экономического субъекта на конкретные моменты времени: на дату создания организации (регистрации устава); начало и конец отчетного периода (финансового года); даты составлений промежуточных финансовых отчетов (за месяц, квартал, полугодие, девять месяцев); в случаях санации, банкротства, ликвидации, реорганизации и др. Основу информационной бухгалтерской системы любого отчетного или промежуточного периода составляет вступительный бухгалтерский баланс. Последующие факты хозяйственной жизни меняют показатели бухгалтерского баланса. Бухгалтерия идентифицирует, оценивает, классифицирует и регистрирует эти хозяйственные операции согласно общепринятым принципам, отражает и накапливает их в учетных системах, сводит воедино для составления новых бухгалтерских балансов (допустим, в конце квартала или года) [7, с.91].

Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета, о чем сказано ранее. С другой стороны, бухгалтерский баланс -- одна из форм периодической и годовой отчетности. Среди других слагаемых метода бухгалтерского учета двойное назначение характерно только для бухгалтерского баланса. В этой двойственности не только суть закона единства противоположностей, но и основа для оценки финансового положения фирмы. С целью большей доступности понимания экономической сущности объектов, отражаемых в составе отдельных статей, в балансе дана их группировка. Потенциальные инвесторы и кредиторы изучают и оценивают содержание и отношения между отдельными группами и подгруппами актива и пассива баланса, их взаимосвязь. Двусторонняя таблица баланса в графическом изображении показывает на левой стороне состояние имущества в последовательности, соответствующей функциональной роли его составляющих исходя из степени ликвидности и характера участия хозяйственных средств в процессе воспроизводства валового продукта. Это актив баланса. Актив (лат. activus -- деятельный, действительный) раскрывает состав имущества, как оно действует, чем представлены его со- ставные части. Составные части актива включают материальные ценности, денежные средства и долговые обязательства юридических и физических лиц по отношению к данной организации. Эти лица являются должниками (дебиторами), так как на момент составления баланса используют имущество организации в любой форме, не при- надлежащее им на праве собственности. Источники данного имущества отражены в правой стороне баланса-- пассиве. Пассив (лат. passivus --страдательный, недеятельный) показывает собственный капитал, а также совокупность долгов и обязательств экономического субъекта. Другими словами, в пассиве приведены те инвесторы, которые имеют право собственности на то имущество, состав которого раскрывается в активе баланса. Экономически однородный вид имущества в активе или источников его формирования в пассиве принято называть статьей баланса. Каждая базовая (обобщающая) статья приведена в балансе по соответствующей строке, которая имеет свой код (шифр). [7, с.98]

В зависимости от возникающих в хозяйственной жизни целей можно выделить различные классификации бухгалтерских балансов, основными из которых являются:

1) по функциональной роли на различных этапах жизненного цикла организации (срокам составления).

- Вступительные (организационные) балансы составляют в момент организации предприятий (регистрация устава). Со вступительного баланса начинается ведение бухгалтерского учета данного хозяйствующе го субъекта.[3, с.5]

- Текущие (операционные) балансы. В отличие от вступительных балансов, кото рые составляются только один раз, текущие балансы разрабатываются в соответствии с принципом учетного периода периодически в течение всего вре мени функционирования предприятия и подразделяются на на чальные (входящие), промежуточные и заключительные (исходя щие). Начальные и заключительные балансы разрабатываются в нача ле и конце финансового года.

- Санируемые балансы. Потребность в такой разновидности ба лансов возникает только в исключительных случаях, когда пред приятие находится на пороге банкротства и необходимо определиться: принять решение о ликвидации путем объявле ния о банкротстве или убедить креди торов в целесообразности отсрочки платежей.

- Ликвидационные балансы составляются при ликвидации пред приятия и разрабатываются неоднократно: на начало периода ликвидации (вступительный ликвидацион ный баланс); в ходе периода ликвидации предприятия (промежуточные ликвидационные балансы; их количество зависит от длительности ликвидационного процесса, информационных потребностей владельцев и кредиторов); на конец периода ликвидации (заключительный ликвидацион ный баланс).

- Разделительные балансы составляются при реорганизации в форме разделения или выделения (в момент разделения крупного предприятия на несколько более мелких предприятий или при передаче одной или нескольких структурных единиц данного предприятия другому предприятию (в последнем случае баланс называется передаточным)).

- Соединительные балансы разрабатываются при реорганизации в форме слияния или присоединения нескольких предприятий в одно предприятие или при присоединении одной или нескольких структурных единиц к данному предприятию. Составляется путем суммирования показателей заключительных (ликвидационных) балансов сливающихся или присоединяющихся организаций.

2) по объему информации баланс делят:

- Единичные (индивидуальные) балансы характеризуют деятельность только одно го предприятия.

- Сводные балансы разрабатывают министерства и ведомства, рассчитывая агрегированные данные в целом по от расли или по подведомственным единичным предприятиям пу тем простого суммирования одноименных показателей и исклю чения остатков по взаимным расчетам между предприятиями внутри отрасли.

- Консолидированные балансы со ставляет группа, представленная материн ской и ее дочерними компаниями, не просто суммированием одноименных показателей, а осу ществлением определенных корректировок. Сводный баланс формирует информацию о группе как о едином предприятии и показывает, каким был бы собственный баланс материнской компании, если бы она закрыла все дочерние и сама осуществляла непосредст венное управление их деятельностью.

3) по объекту отражения балансы бывают:

- Самостоятельный баланс имеют только хозяйствую щие субъекты, наделенные правами юридического лица.

- Отдель ные балансы составляют подразделения предприятий. Он не является формой внешней финансовой отчетности, это способ децентрализации бухгалтерского учета и передачи учетных данных в головное подразделение.

4) по полноте оценки (способу очистки) выделяются:

- Балансы-брутто - это баланс, включающий в себя регулирующие (контрарные) счета бухгалтерского учета: «Амортизация основных средств», «Отклонение в стоимости материалов» и др., которые предназначены для регулирования (уточнения) оценки имущества и обязательств, учтенных на основных счетах. В балансе-брутто данные счета имеют место и влияют на валюту баланса.

- Балансы-нетто - это баланс с вычитанием регулирующих статей и отражением объектов по чистой стоимости. В российской практике действует форма баланса-нетто с 1996 года. Объекты в современном российском балансе отражаются только по остаточной стоимости (в нетто-оценке).

Можно выделить виды баланса по источникам. Существует три источника данных для построения баланса:

1) Данные инвентаризационной описи (инвентарный баланс). Основан на принципе верификации (контроля). Проводится инвентаризация. Ее итог фиксирует величину актива, а вычитая кредиторскую задолженность, бухгалтер определяет величину средств, вложенных собственником.

2) Данные счетов главной книги (книжный баланс), который основан на принципе регистрации и представляет перечень сальдо счетов Главной книги.

3) Статистические данные (актуарный баланс). Актуарный баланс представляет следствие использования принципа квантификации, так как и актив, и пассив заполняют по данным, собранным по статистике страховых, торговых и подобных им предприятий. [4, с.50]

1.2 Содержание и принципы построения бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс обобщает и отражает количественную информацию о трех важнейших элементах финансовой отчетности: активах, обязательствах и капитале организации. Стандарт предусматривает минимальное число линейных статей баланса, раскрывающих эти элементы.

Форма баланса не является заданной, но в любой форме следует раскрывать суммы, погашение или возмещение которых ожидается более чем через 12 месяцев от даты составления отчетности.

Независимо от форм баланса, вопрос о выделении дополнительных статей актива необходимо решать исходя из их характера и ликвидности активов, существенности информации о них.

Вторым важным критерием для представления дополнительных статей актива являются их функции в данной организации.

Акции, выкупленные у акционеров, отражаются в балансе отдельной статьей по номинальной стоимости акций и уменьшают сумму собственного капитала. В примечаниях к балансу нужно указать номинальную стоимость акции. Если акции имеют различную номинальную стоимость, нужно ее раскрыть по категориям акций, а если акции организации не имеют номинальной стоимости, следует сообщить и об этом. Организации, не имеющие акционерного капитала, такие, как общества с ограниченной ответственностью или товарищества, раскрывают в своих балансах и примечаниях к ним информацию, отвечающую на те же вопросы, что и приведенный здесь перечень для акционерных обществ. Отражают, к примеру, изменения долей в своем капитале, классификационные категории этих долей, права, привилегии и ограничения, относящиеся к каждой из категорий, размеры дивидендов и другие данные.

Классификация элементов баланса на долгосрочные и краткосрочные весьма желательна в форме бухгалтерского баланса, так как позволяет четко разделить функционирующий капитал на оборотный и иммобилизованный, а также получить данные для оценки ликвидности и платежеспособности. Такая классификация позволяет структурировать информацию о финансовом положении организации, делает ее экономически организованной и наглядной. Пользователи финансовой отчетности весьма заинтересованы именно в упорядоченной информации, облегчающей расчеты аналитических финансовых коэффициентов для оценки финансового положения организации во всех существенных деталях.

Применение упорядоченной классификации активов и обязательств или ее неприменение стандарт относит к вопросам, которые разрешает администрация организации, составляющей финансовую отчетность. Общепринятой основой классификации балансовых элементов являются сроки их погашения или возмещения, иначе говоря, оборачиваемость. В качестве меры в расчет принимается годичный срок, потому что отчетный период в нормальных условиях продолжается 12 месяцев. Те балансовые элементы, которые оборачиваются в течение 1 2 месяцев от отчетной даты, относятся к краткосрочным, а остальные, продолжительность оборота которых превышает 12 месяцев, относятся к долгосрочным. Но из этого правила имеются исключения, которые необходимо рассмотреть отдельно. Краткосрочные активы имеют три отличительные черты:

1) они оборачиваются в течение нормального операционного цикла; 2) они оборачиваются в течение не более 12 месяцев от отчетной даты; 3) они не ограничены сроком использования, так как являются денежными средствами либо их легкореализуемыми элементами. Все остальные активы, не вписывающиеся в данные параметры, относятся к долгосрочным активам.

Краткосрочные обязательства определяются, если их предполагается погасить в течение нормального операционного цикла организации; или они подлежат погашению в течение 12 месяцев после даты составления отчетности. Задолженность по оплате труда, расчеты с поставщиками и подрядчиками являются источниками оборотного капитала, погашаются в нормальном операционном цикле и должны быть отнесены к краткосрочным обязательствам, даже если их погашение намечается в срок более чем через 12 месяцев с отчетной даты.

Операционным циклом принято называть время от приобретения товарно-материальных ценностей (расходования денежных средств на их приобретение), используемых для производства и обращения, до их продажи в обмен на денежные средства (их эквиваленты) либо иные активы, легко и быстро конвертируемые в денежные средства.

К краткосрочным следует относить товарные и производственные запасы, задолженность покупателей и заказчиков, ценные бумаги, обращающиеся на фондовом рынке, если они предполагаются к реализации в течение 12 месяцев с отчетной даты.

Стандарт предусматривает целый ряд исключений из общих правил классификации обязательств в качестве краткосрочных. О каждом обязательстве, которое было исключено из краткосрочных, следует указать в примечаниях к финансовой отчетности Бухгалтерский баланс не может быть составлен, если не сформированы основные правила (принципы) бухгалтерского учета в данной организации. Данные правила ведения бухгалтерского учета в соответствующих организациях установлены Федеральным законом.

Под техникой составления бухгалтерского баланса понимается совокупность всех необходимых данных соответствующих учетных процедур. Он включает следующие этапы:

- проведение ежегодной обязательной инвентаризации перед тем как составить годовой бухгалтерский баланс;

- изучение особенностей формирования показателей баланса;

- формирование соответствующих статей бухгалтерского баланса.

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности данной организации обязательно обязаны проводить обязательную инвентаризацию имущества и обязательств всегда. При проведении инвентаризации организациям всегда нужно, по данному положению, руководствоваться Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, который утвержден приказом(указанным) Минфина России от 29.07.1998г.№ 34н, Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, который утвержден данным приказом Минфина России от 13 июня 1995 г.

1.3 Информационные возможности бухгалтерского баланса

В современных экономических условиях значительно возрастает роль финансовой информации, достоверность, оперативность и объективность которой позволяют всем участникам хозяйственного оборота представить и понять финансовое состояние и финансовые результаты хозяйственной деятельности конкретной организации. Анализ финансовой информации выступает для предпринимателей и других заинтересованных лиц базой оценки экономических перспектив и финансовых рисков, принятия оптимальных управленческих решений. Эффективность принятия управленческих решений определяется качеством аналитических исследований финансово-экономического состояния хозяйствующего субъекта [2, с.44].

Одно из основных и, пожалуй, наиважнейших критериев, надежности и деловой активности, определяющим конкурентоспособность и эффективность коммерческих организаций в процессе реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности выступает именно финансово-экономическое состояние организации.

Финансовое состояние организации отражается в ее способности финансировать свою деятельности, то есть, прежде всего, обеспеченности финансовыми ресурсами, в которых нуждается организация для нормального функционирования, целесообразности размещения этих средств, а также эффективности их использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособность, ликвидность и финансовая устойчивость. Оценка финансового состояния выполняется по данным бухгалтерской отчетности, на основе результатов, полученных в процессе проведения анализа финансовой отчетности.

Следовательно, оценка финансовой отчетности и ее анализ выражается в системе исследования финансового состояния и финансовых pезультатов, котоpые фоpмиpуются в ходе осуществления хозяйственной деятельности оpганизации в условиях влияния объективных и субъективных фактоpов и получивших отpажение в бухгалтеpской отчетности.

Отсюда вытекает основная цель бухгалтеpской отчетности, и, в частности, бухгалтеpского баланса, которая заключается в получении ключевых хаpактеpистик финансового состояния и финансовых pезультатов оpганизации для пpинятия оптимальных упpавленческих pешений pазличными пользователями инфоpмации.

В современных условиях хозяйствования деятельность каждой компании, коммерческой организации и предприятия является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, которые прямо или косвенно заинтересованы в результатах его функционирования. Практически все пользователи финансовой отчетности используют приемы и методы финансового анализа с целью обоснования и выработки определенных управленческий решений по оптимизации своих интересов. Анализом финансового состояния занимаются руководители и соответствующие службы, а также учредители с целью изучения эффективного использования ресурсов, повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения предприятия [5,с. 88].

Цель собственников при проведении финансового анализа выработка решений по повышению доходности капитала, обеспечению стабильности положения компания. Кредиторы и инвесторы проводят анализ бухгалтерского баланса и финансовых отчетов в целом с целью минимизации своих рисков по займам и вкладам, поставщики - с целью своевременного получения платежей, налоговые инспекции - для выполнения плана поступлений средств в бюджет и т. д. Можно с уверенностью резюмировать, что качество принимаемых решений целиком и полностью зависит от качества их аналитической обоснованности.

Чтобы обеспечить выживаемость коммерческой организации в современных рыночных условиях хозяйствования, менеджерам организации и ее руководству необходимо овладеть приемами анализа и оценки финансового состояния как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов.

Финансовое состояние, которое анализируется и оценивается в первую очередь по бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах является важнейшей характеристикой экономической деятельности предприятия. Данная характеристика позволяет проводить оценку конкурентоспособности, потенциала фирмы в деловом сотрудничестве, а также дает возможность определить, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров в финансовом и производственном отношении. Однако одного умения реально оценивать финансовое состояние недостаточно для успешного функционирования предприятия и достижения им поставленной цели. Конкурентоспособность компании может обеспечить только правильное управление движением финансовых ресурсов и капитала, находящихся в его распоряжении, которое основано на результатах финансового анализа.

Характеризуя роль бухгалтерского баланса в определении и оценки финансового состояния нужно отметить, что последнее может быть, устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Об устойчивом финансовом состоянии фирмы свидетельствует его способность полностью и в срок производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, без серьезных последствий переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность. Отсутствие рассмотренных качеств с большой вероятностью может свидетельствовать о неустойчивости финансового состояния предприятия [8,с. 103].

Цель анализа бухгалтерского баланса состоит не только и не столько в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние фирмы, но еще и в том, чтобы постоянно осуществлять мероприятия, которые направлены на его улучшение.

Кроме того, результаты проведения комплексного анализа финансового состояния должны позволить практически в реальном масштабе времени принимать решения по устранению негативного воздействия внешних и внутренних факторов. Именно с помощью систематического финансово-экономического анализа можно перейти к разработке действенной системы планирования и прогнозирования, рейтинговой оценке финансового состояния и инвестиционной привлекательности предприятия, что является основой антикризисного управления.

Поэтому руководители предприятий совместно с экономистами, финансистами, бухгалтерами, аудиторами должны вводить на предприятиях систему комплексного анализа финансового состояния как важнейшего элемента антикризисного управления, отслеживать параметры и определять тенденции развития, разрабатывать укрупненный прогноз [4,с.143].

Таким образом, общей целью анализа баланса является выявление и раскрытие информации о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта и перспективах его развития, необходимой для принятия решений заинтересованными пользователями отчетности.

К основным задачам анализа баланса, на наш взгляд, следует отнести:

* оценку имущественного положения анализируемого предприятия;

* анализ ликвидности отдельных групп активов;

* изучение состава и структуры источников формирования активов;

* характеристику обеспеченности обязательств активами;

* анализ взаимосвязи отдельных групп активов и пассивов;

* анализ способности генерировать денежные средства;

* оценку возможности сохранения и наращивания капитала [5, с.89].

Информация, представленная в бухгалтерском балансе, служит базой для оценки ликвидности и анализа платежеспособности организации. Рассмотрим на примере в следующем разделе.

Таким образом, бухгалтерский баланс - наиболее информативная форма для анализа и оценки финансового состояния предприятия. Баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств предприятия на определенную дату. Основная задача бухгалтерского баланса - показать собственнику, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем. Баланс позволяет получить представление ликвидности и платежеспособности организаций, финансовой устойчивости и деловой активности.

2. АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ БАЛАНСА ООО «КОСМЕТИК»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Косметик»

Общество с ограниченной ответственностью «Косметик» создано 12 января 2005 г. Юридический адрес предприятия - г. Уфа, ул. пр. Октября, д. 37. Правовое положение ООО «Косметик», порядок его реорганизации и ликвидации, а также права и обязанности участников определяются Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью, прочими федеральными законами и правовыми актами РФ, а также Уставом.

Целью деятельности общества является получение прибыли путем организации сбыта товаров народного потребления. Предметом деятельности ООО «Косметик» является крупнооптовая и мелкооптовая торговля продукцией бытовой химии. Данный вид деятельности осуществляется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Остальными видами деятельности, перечень которых определяется специальными федеральными законами, общество может заниматься только при получении специального разрешения (лицензии).

Органами управления ООО «Косметик» являются: общее собрание участников, Совет директоров и единоличный исполнительный орган (Генеральный Директор). Общество имеет ревизора. Общее собрание участников является высшим органом управления ООО «Косметик». К его компетенции относятся такие вопросы, как внесение изменений и дополнений в Устав, утверждение годовых отчетов, избрание и утверждение ревизора и аудитора, принятие решения о совершении крупных сделок и др. Организационная структура строится на основе выделения различных составляющих. На рисунке 1 приведена схема построения организационной структуры ООО «Косметик», основанная на реализации необходимых функций. Организационная структура фирмы - линейно-функциональная. В условиях ООО «Косметик» линейно-функциональная организационная структура позволяет соблюсти принцип единоначалия, способствует быстроте реакции в ответ на прямые указания. Налицо ясно выраженная ответственность и единство распорядительства.

Как видно из приведенных данных, эффективность финансово-хозяйственной деятельности ООО «Косметик» увеличивается. Объем продажи товаров в 2014 г. увеличился по сравнению с прошлым годом на 6193 тыс. руб., или на 13.59 %. Увеличилась как прибыль от продажи товаров (на 6695 тыс. руб., или на 163.53 %), так и чистая прибыль (на 4463 тыс. руб., или на 137.28 %). Рентабельность продаж также имеет тенденцию к росту - с 5.73 % в 2012 г. до 20.84 % в 2014 г. Рентабельность организации в 2014 г. составила 14.90 %, что на 7.77 процентных пункта выше, чем в прошлом году. Затраты на 1 рубль продаж снизились с 0.91 руб. в 2012 году до 0.79 руб. в 2014 г.

Среднегодовая стоимость имущества в 2014 г. составила 37581 тыс. руб., что на 5292 тыс. руб. (на 16.39 %) больше аналогичного показателя 2013 года и на 8064 тыс. руб. (на 27.32 %) больше значения 2012 г.

Среднегодовая стоимость основных средств в 2014 г. снизилась по сравнению с прошлым годом на 1513 тыс. руб. (на 14.15 %) и по сравнению с 2012 г. - на 908 тыс. руб. (на 9.00 %). Снижение стоимости основных средств произошло по причине их износа. Среднегодовая стоимость оборотных активов увеличивается, что свидетельствует о росте мобильности имущества ООО «Косметик» и оценивается положительно. В 2014 г. стоимость оборотных активов составила 27037 тыс. руб., что больше аналогичного показателя прошлого года на 6909 тыс. руб., или на 34.33 %.

Стоимость собственного капитала ООО «Косметик» также имеет тенденцию к росту. В 2014 г. данный показатель составил 31792 тыс. руб., увеличившись по сравнению с прошлым годом на 4536 тыс. руб. (на 16.64 %). Темп роста собственного капитала незначительно превышает темп роста всего капитала ООО «Косметик», что свидетельствует об укреплении финансового состояния анализируемого предприятия и оценивается положительно.

Эффективность использования имущества предприятия повышается. Так, рентабельность активов увеличилась с 2.34 % в 2012 г. до 20.53 % в 2013 г. Фондоотдача в 2014 г. составила 5.64 руб., что на 1.38 руб. (на 32.39 %) больше, чем в прошлом году. Отрицательной оценки заслуживает замедление оборачиваемости оборотного капитала. Период его оборачиваемости в 2014 г. увеличился по сравнению с прошлым годом на 29.6 дней и составил 191.10 дней.

Среднесписочная численность персонала ООО «Косметик» снизилась с 70 чел. в 2013 г. до 63 чел. в 2014 г. Производительность труда в 2014 г. по сравнению с прошлым годом увеличилась на 170.63 тыс. руб. в расчете на одного работающего (на 26.21 %). Среднемесячная заработная плата увеличилась меньшими темпами (на 7.91 %), что свидетельствует об экономически обоснованной организации оплаты труда на предприятии.

По итогам анализа можно сделать вывод, что ООО «Косметик» - относительно крупное предприятие, оно развивается и расширяется. Это подтверждается ростом рентабельности, производительности труда, увеличением стоимости имущества и собственного капитала. Актуальными проблемами для ООО «Косметик» в настоящее время является замедление оборачиваемости капитала и существенный износ основных производственных фондов.

2.2 Оценка ликвидности на основе абсолютных показателей

С целью предварительной оценки ликвидности ООО «Косметик» необходимо провести анализ показателей баланса за 2014 г. Анализ начнем с оценки структуры и динамики активов ООО «Косметик».

На конец 2014 г. стоимость имущества ООО «Косметик» составила 40150 тыс. руб., что на 5139 тыс. руб. (на 14.7 %) больше значения 2013 г. Оборотные активы по состоянию на 1 января 2014 г. составили 31321 тыс. руб. По сравнению с началом года их объем увеличился на 8568 тыс. руб., или на 37.7 %. Внеоборотные активы на конец 2014 г. составили 8829 тыс. руб., их размер в течение 2014 г. снизился на 3429 тыс. руб., или на 28.0 %.

Наиболее существенно в абсолютном выражении в 2014 г. увеличился такой вид активов, как денежные средства (на 7577 тыс. руб., или на 73.3 %). Товарные запасы на конец 2014 г. составили 11238 тыс. руб., увеличившись на 574 тыс. руб. или на 5.2 % по сравнению с началом 2014 г. В течение 2014 г. увеличилась как долгосрочная дебиторская задолженность (на 103 тыс. руб., или на 9.6 %), так и краткосрочная (на 325 тыс. руб., или на 136.6 %).

В структуре активов ООО «Косметик» наибольший удельный вес занимают оборотные активы, при этом он имеет тенденцию к росту (с 65.0 % на начало 2014 г. до 78.0 % в конце 2014 г.). При этом удельный вес внеоборотных активов снижается с 35.0 % на начало 2014 г. до 22.0 % на конец исследуемого периода. Основную часть оборотных активов ООО «Косметик» занимают денежные средства (44.6 % активов в конце 2014 г.) и товары (28.1 % активов в конце 2014 г.). Удельный вес краткосрочной дебиторской задолженности увеличился с 0.7 % на 1 января 2014 г. до 1.4 % на конец 2014 г.

Капитал ООО «Косметик» на конец исследуемого периода составил 40150 тыс. руб., в течение 2014 г. он увеличился на 5139 тыс. руб., или на 14.7 %. Наибольший удельный вес в структуре капитала ООО «Косметик» занимает собственный капитал, он увеличился с 80.8 % в начале 2014 г. до 87.9 % в конце года. Удельный вес краткосрочных обязательств ООО «Косметик» имеет тенденцию к снижению - с 18.8 % на начало 2014 г. до 11.7 % на конец 2014 г. Большая часть кредиторской задолженности ООО «Косметик» приходится на задолженность персоналу. На конец 2014 г. ее размер составил 1867 тыс. руб., или 4.7 % всего капитала.

Краткосрочные обязательства в течение 2014 г. сократились на 1857 тыс. руб. (на 28.2 %). Собственный капитал ООО «Косметик» в течение 2014 г. увеличился на 6996 тыс. руб. или на 24.7 % и составил 35290 тыс. руб. Следовательно, повышается финансовая устойчивость ООО «Косметик» и снижается зависимость данного предприятия от заемного капитала.

Выясним, является ли баланс ООО «Косметик» положительным:

1) имущество предприятия на конец 2014 г. возросло по сравнению с началом года на 5139 тыс. руб., или на 14.7 % (признак положительного баланса);

2) темп прироста оборотных активов составил 37.7 %, что выше, чем темп прироста внеоборотных активов (-28.0 %) (признак положительного баланса);

3) собственный капитал превышает заемный, темпы его роста выше, чем темпы роста заемного капитала (24.7 % и (-27.8 %) соответственно) (признак положительного баланса);

4) собственные средства больше оборотных активов (признак положительного баланса);

5) темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковы (признак положительного баланса).

Как видно из вышеприведенных данных, выполняются все пять требований. Следовательно, баланс ООО «Косметик» можно назвать полностью положительным.

С целью углубленного анализа ликвидности ООО «Косметик» необходимо провести сравнение средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности с обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.

В течение всего анализируемого периода имеют место следующие соотношения:

А-1 > П-1

А-2 > П-2

А-3 >П-3

А-4 < П-4

По результатам сопоставления текущих активов ООО «НиК», сгруппированных по степени убывающей ликвидности с краткосрочными обязательствами, сгруппированными по степени срочности их погашения можно сделать вывод о том, что баланс данного предприятия является абсолютно ликвидным.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В теоретической части курсовой работы выяснилось, что бухгалтерский баланс является основной составляющей бухгалтерской отчётности. Баланс содержит данные об активах, обязательствах и собственном капитале . Классифицируется по функциональной роли, по объему информации, по объекту отражения, по полноте оценки.

Во второй главе был проведен ликвидности ООО «Косметик». В ходе анализа выяснилось, что баланс ООО «Косметик» можно назвать полностью положительным. Имущество данного предприятия на конец 2014 г. возросло по сравнению с началом года на 5139 тыс. руб., или на 14.7 %. Темп прироста оборотных активов составил 37.7 %, что выше, чем темп прироста внеоборотных активов (-28.0 %). Собственный капитал превышает заемный, темпы его роста выше, чем темпы роста заемного капитала (24.7 % и (-27.8 %) соответственно). Собственные средства больше оборотных активов. Темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковы. Структура баланса может быть охарактеризована как стабильная.

Результаты сопоставления текущих активов ООО «Косметик», сгруппированных по степени убывающей ликвидности с краткосрочными обязательствами, сгруппированными по степени срочности их погашения за 2005-2007 г.г. свидетельствуют о том, что в течение анализируемого периода баланс данного предприятия является абсолютно ликвидным.

В настоящей курсовой работе достигнута поставленная цель и решены все необходимые задачи.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008г. №106н. ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации».

2. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалт.учет, анализ и аудит» / под Ред. О. В. Ефимовой, М. В. Мельник. - 2-е изд., испР. и доп. - М.: Изд-во ОМЕГА-Л, 2010. - 408 с.

3. Бухгалтерский учет для руко водителя/ Соколов Я.В., Пятов М.Л.. - М.: ПБОЮЛ Гриженко, 2012.

4. Бухгалтерский учет Учебное пособие/ Н.П. Кондраков/ переизд. - М: 2013.

5. Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений : учебник -- 3-е изд., испр. и доп. / О.В. Ефимова. -- М. : Издательство «Омега-Л», 2010. -- 351 с.

6. Донцова Л. В. Анализ финансовой отчетности: учебник/ Л.В. Донцова, Н.А.Никифорова.-6-е изд. перераб. и доп.- М.: ИКЦ «Дело и Сервис», 2012. - 368с.

7. Киперман Г. Оценка финансовой устойчивости коммерческой организации // Финансовая газета. - 2005. - № 7. - С. 8

8. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие / В.П. Астахов. - 12-e изд. - М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2010. - 397 с

9.http://www.consultant.ru/law/ref/forms/?gclid=CJORio_MycUCFeLPcgodXrEAvg#_sp3/?utm_campaign=popular&utm_source=google.adwords&utm_medium=cpc&utm_content=docs_forms

Размещено на Allbest.ru