Бухгалтерский учет на предприятии Восточно-Сибирский региональный общий центр обслуживания "Желдоручет" филиала ОАО "РЖД"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

В процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятия и организации вступают в различные виды отношений с третьими лицами, например, с поставщиками и подрядчиками - за приобретенные у них активы, работы и услуги; с покупателями - за проданные им товары, с заказчиками - за оказанные им услуги; с бюджетом и внебюджетными фондами; с банками; с собственными и наемными работниками; с различными юридическими и физическими лицами. В результате у предприятия появляются обязательства, которые подлежат исполнению, и эти обязательства оценены в денежной форме. И наоборот, обязательства по отношению к предприятию возникают у других лиц. Реализацию всех этих взаимоотношений обеспечивают наличные и безналичные расчеты.

В ходе осуществления деятельности у предприятия возникает риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов, это приводит к появлению дебиторской и кредиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово - хозяйственной деятельности неизбежна и должна находиться в рамках допустимых значений.

Сомнительная дебиторская задолженность и просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях поставщиками и клиентами финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.

Актуальность темы дипломной работы заключается в том, что увеличение или снижение дебиторской и кредиторской задолженности, ее состав, структура и качество, динамика изменений, а также соотношение дебиторской и кредиторской задолженности оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а значит, на финансовое состояние предприятия.

Целью выпускной квалификационной работы является бухгалтерский учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности, а также изучение системы внутреннего контроля на предприятии Восточно-Сибирский региональный общий центр обслуживания структурного подразделения Центра корпоративного учета и отчетности «Желдоручет» - филиала ОАО «РЖД».

В соответствии с поставленной целью определены основные задачи:

- изучить бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности;

- ознакомиться с организацией учета расчетов с контрагентами на предприятии;

- оценить соответствие правил ведения учета и порядок отражения информации об обязательствах в бухгалтерской отчетности предприятия требованиям законодательства и нормативных документов;

- проанализировать состояние дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии;

При исследовании темы дипломной работы и для решения поставленных задач мною были использованы данные бухгалтерской отчетности В-Сиб ОЦОР по дистанции пути Иркутск - Сортировочный - структурному подразделению Восточно-Сибирской дирекции инфраструктуры - структурного подразделения Центральной дирекции инфраструктуры - филиала открытого акционерного общества «Российские железные дороги», ПЧ-7.

бухгалтерский учет дебиторский кредиторский

1. Теоретические аспекты бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности в В-Сиб ОЦОР

1.1 Общие положения по учету расчетов с контрагентами

Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются в бухгалтерском учете ОАО РЖД по правилам, принятым в соответствии с нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету и учетной политикой в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых правильными.

Дебиторской задолженностью признается задолженность, которая является следствием определенных действий или бездействия другого контрагента (дебитора) по отношению к Обществу и связана с требованием Общества получить денежные средства, иные активы, принять результат выполненных работ или оказанных услуг, совершить иные действия в свою пользу, возникающие в силу договора, закона или другой правовой нормы, а также обычаев делового оборота. (Пункт 3 дан в ред. приказа ОАО «РЖД» от 29.12.2012 № 139)

В состав дебиторской задолженности Общества относятся:

- задолженность покупателей и заказчиков;

- задолженность поставщиков и подрядчиков (авансы выданные);

- задолженность по налогам и сборам, социальному страхованию и обеспечению;

- задолженность персонала по оплате труда и по прочим операциям, подотчетным суммам;

- задолженность акционеров по вкладам в уставный капитал;

- задолженность разных дебиторов и кредиторов.

Кредиторской задолженностью признается задолженность, которая является следствием определенных действий или бездействия Общества по отношению к другому контрагенту (кредитору) и связана с требованием контрагента передать денежные средства, иные активы, результат выполненных работ или оказанных услуг, совершить иные действия в пользу этого лица, возникающие в силу договора, закона или другой правовой нормы, а также обычаев делового оборота. (Пункт 5 дан в ред. приказа ОАО «РЖД» от 29.12.2012 № 139)

В состав кредиторской задолженности Общества относятся:

- задолженность по заемным средствам (по кредитам и займам);

- задолженность перед поставщиками и подрядчиками;

- задолженность перед покупателями и заказчиками (авансы полученные);

- задолженность перед персоналом по оплате труда и по прочим операциям, подотчетным суммам;

- задолженность по налогам и сборам, социальному страхованию и обеспечению;

- задолженность перед акционерами по выкупу собственных акций, по выплате дивидендов;

- задолженность перед разными дебиторами и кредиторами.

Дебиторская задолженность и кредиторская задолженность по заемным средствам разделяются на долгосрочную задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и краткосрочную задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную осуществляется в момент, когда до ее погашения по условиям договора, закона или другой правовой нормы, а также обычаев делового оборота остается не более 12 месяцев. Кроме того, осуществляется перевод краткосрочной задолженности в долгосрочную в случаях продления (пролонгации) срока действия договора, изменения закона или другой правовой нормы, а также обычаев делового оборота, если по вновь принятым условиям срок погашения суммы задолженности составляет более чем 12 месяцев.

Дебиторская и кредиторская задолженность разделяется на срочную и просроченную задолженность.

Срочной задолженностью считается дебиторская и кредиторская задолженность, срок погашения которой по состоянию на отчетную дату составления бухгалтерской (финансовой) отчетности по условиям договора, закона или другой правовой нормы, а также обычаев делового оборота не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке. (Абзац дан в ред. приказа ОАО «РЖД» от 29.12.2012 № 139)

Просроченной задолженностью считается дебиторская и кредиторская задолженность, срок погашения которой по состоянию на отчетную дату составления бухгалтерской (финансовой) отчетности по условиям договора, закона или другой правовой нормы, а также обычаев делового оборота истек. (Абзац дан в ред. приказа ОАО «РЖД» от 29.12.2012 № 139)

Просроченной признается задолженность, которая не погашена в срок в следующих случаях:

- если на дату исполнения (за период времени), указанную (указанный) в договоре, обязательство не выполнено, оно признается просроченным с первого дня, следующего за датой (периодом времени) его исполнения;

- если обязательство не предусматривает срок его исполнения и не содержит условий, позволяющих определить этот срок, оно должно быть исполнено в течение семи дней с даты предъявления кредитором требования о его исполнении.

Течение срока исковой давности по дебиторской и кредиторской задолженности начинается с момента ее перехода в состав просроченной задолженности.

В бухгалтерском учете отражаются только действительные обязательства - обязательства, связанные с признанием в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета доходов, расходов, вложений во внеоборотные активы, затрат на приобретение материально-производственных запасов и иных активов и пассивов.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами - кредиторами и должниками с силу заключенных договоров - отражаются подразделениями ОАО «РЖД» в бухгалтерском учете в суммах признаваемых ими правильными.

Исполнение обязательства может быть возложено должником на третье лицо, если из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа не вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично. В этом случае кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом. Как правило, третье лицо осуществляет перечисление денежных средств за должника. В этом случае в бухгалтерском учете подразделений ОАО «РЖД», являющихся кредиторами, отражается уменьшение дебиторской задолженности (возникновение кредиторской задолженности) именно по расчетам с должником, возникновение расчетов с третьим лицом не возникает.

Право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или перейти к другому лицу на основании закона. При этом правила о переходе прав кредитора к другому лицу не применяются к регрессным требованиям. Для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласие должника, если иное не предусмотрено законом или договором. Если должник не был письменно уведомлен о состоявшемся переходе прав кредитора к другому лицу, новый кредитор несет риск вызванных этим для него неблагоприятных последствий. В этом случае исполнение обязательства первоначальному кредитору признается исполнением надлежащему кредитору. Уступка требования кредитором другому лицу допускается, если она не противоречит закону, иным правовым актам или договору. В свою очередь перевод должником своего долга на другое лицо допускается лишь с согласия кредитора. В бухгалтерском учете подразделений ОАО «РЖД» уступка требования дебиторской задолженности признается ее продажей (погашением) и приводит к возникновению дебиторской задолженности другого лица, которому передано это требование. В бухгалтерском учете подразделений ОАО «РЖД» перевод кредиторской задолженности (долга) на другое лицо признается прекращением этой задолженности и возникновением прочих доходов (в случае, если у Общества не возникает обязательств перед другим лицом), либо возникновением кредиторской задолженности перед другим лицом (в случае, если у Общества возникают обязательства перед другим лицом).

Обязательство прекращается полностью или частично по основаниям, предусмотренным гражданским законодательством РФ, иными правовыми актами или договором. Обязательство прекращается полностью или частично по следующим основаниям:

· надлежащее исполнение обязательства;

· отступное;

· проведение зачета;

· новация;

· прощение долга;

· невозможность исполнения обязательства;

· прекращение обязательства на основании акта государственного органа;

· прекращение обязательства смертью гражданина;

· прекращение обязательства ликвидацией юридического лица.

В данной части первой главы выпускной квалификационной работы были рассмотрены общие положения по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами, рассмотрены определения и виды дебиторской и кредиторской задолженности.



1.2 Применяемые счета бухгалтерского учета для учета расчетов с контрагентами

Формирование в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности Общества информации о дебиторской и кредиторской задолженности (расчетах с дебиторами и кредиторами) производится в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н, с учетом следующих особенностей.

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами используются следующие счета бухгалтерского учета:

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для учета расчетов и движения денежных средств за приобретаемые товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги (включая арендные (лизинговые) платежи, предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также услуги по доставке или переработке материальных ценностей).

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по следующим направлениям: по видам задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками (на уровне субсчетов); по типам и подтипам задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками, определяющим виды движения денежных средств (на уровне аналитического признака).

В автоматизированной системе SAP (ЕК АСУФР) аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» организован следующим образом (см. таблицу №1 «Аналитический учет счета 60»):

Таблица № 1 Аналитический учет счета 60

6	0	*	*	*	*	*	*	*	*
Номер счета	Номер субсчета (виды задолженности)	Типы задолженности	Подтипы задолженности

Например, рассмотрим бухгалтерскую проводку:

Д 63-05-010-010 К 60-03-010-010

Содержание факта хозяйственной жизни: отражается списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам; при этом используются счета 60 и 63 со субсчетами:

к счету 60:

03 - расчеты по авансам выданным

010 - основные средства и доходные вложения в материальные ценности

010 - приобретение подвижного состава ж. д. транспорта

к счету 63:

05 - дебиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками

010 - основные средства и доходные вложения в материальные ценности

010 - оборудование к установке

К счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» открываются следующие субсчета:

· 01 расчеты по акцептованным и другим расчетным документам

· 02 расчеты по неотфактурованным поставкам

· 03 расчеты по авансам выданным

· 04 расчеты по векселям, выданным поставщикам и подрядчикам

· 05 расчеты по чекам, выданным поставщикам и подрядчикам

· 06 расчеты по суммам авансов выданных, подлежащих возврату

Субсчет 01 «Расчеты по акцептованным и другим расчетным документам» предназначен для учета сумм кредиторской задолженности за принятые в соответствии с расчетными документами товарно-материальные ценности, работы и услуги.

Субсчет 02 «Расчеты по неотфактурованным поставкам» предназначен для учета сумм кредиторской задолженности по неотфактурованным поставкам, на которые на дату принятия к учету товарно-материальных ценностей, работ и услуг отсутствуют расчетные документы.

Субсчет 03 «Расчеты по авансам выданным» предназначен для учета сумм дебиторской задолженности (выданных авансов) в счет расчетов по получению товарно-материальных ценностей, работ и услуг.

Субсчет 04 «Расчеты по векселям, выданным поставщикам и подрядчикам» предназначен для учета сумм кредиторской задолженности в случае замены первоначального обязательства, учтенного на субсчете 01 «Расчеты по акцептованным и другим расчетным документам», выдачей собственного векселя.

Субсчет 05 «Расчеты по чекам, выданным поставщиками и подрядчиками» предназначен для учета сумм кредиторской задолженности в случае замены первоначального обязательства, учтенного на субсчете 01 «Расчеты по акцептованным и другим расчетным документам», выдачей чека для оплаты.

Субсчет 06 «Расчеты по суммам авансов выданных, подлежащих возврату» предназначен для учета сумм дебиторской задолженности - выданных авансов, подлежащих возврату на основании принятого решения о расторжении договора с поставщиками и подрядчиками.

Обороты и сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» означают следующее (см. таблицу№2 и таблицу №3):



Таблица № 2 Учет дебиторских обязательств

Дебетовые обороты	Величина дебиторских обязательств, возникших за период.	Величина дебиторских обязательств, погашенных или списанных за период.	Кредитовые обороты
Дебетовое сальдо	Величина дебиторских обязательств, числящихся на момент времени.		Кредитовое сальдо

Таблица № 3 Учет кредиторских обязательств

Дебетовые обороты	Величина кредиторских обязательств, погашенных или списанных за период; стоимость векселей, погашенных за период, сумма оплаченных чеков за период.	Величина кредиторских обязательств, возникших за период; стоимость векселей, выданных за период; сумм выданных чеков за период.	Кредитовые обороты
Дебетовое сальдо		Величина кредиторских обязательств, числящихся на момент времени; стоимость векселей, не погашенных на момент времени; сумма выданных и не оплаченных чеков на момент времени	Кредитовое сальдо

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначен для учета расчетов и движения денежных средств за продаваемые товарно-материальные ценности, работы и услуги и иные активы и права.

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по следующим направлениям:

- по видам задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками (на уровне субсчетов);

- по типам и подтипам задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, определяющей виды движения денежных средств (на уровне аналитического признака).

В автоматизированной системе SAP (ЕК АСУФР) аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» организован следующим образом (см. таблицу №4 «Аналитический учет счета 62»):

Таблица№ 4 Аналитический учет счета 62

6	2	*	*	*	*	*	*	*	*
Номер счета	Номер субсчета (виды задолженности)	Типы задолженности	Подтипы задолженности

Например, разберем проводку:

Д62-06-001-400 К 76-22-000-015

Содержание факта хозяйственной жизни: отражается выручка и дебиторская задолженность по пассажирским перевозкам в пригородном сообщении; при этом используются счета 62 и 76 со субсчетами:

к счету 62:

06 - расчеты через станции по перевозке

001 - расчеты через станции

400 - за пассажирские перевозки в пригородном сообщении

к счету 76:

22 - по поступлениям от перевозок

015 - перевозки багажа и грузобагажа в прямом внутригосударственном сообщении, облагаемые НДС по ставке 18%

К счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» открываются следующие субсчета:

· 01 расчеты с использованием единого лицевого счета за перевозки

· 03 расчеты по векселям, полученным от покупателей и заказчиков (кроме перевозок собственно)

· 05 расчеты через филиал за перевозки

· 06 расчеты через станции за перевозки

· 07 расчеты с покупателями и заказчиками (кроме перевозок собственно)

· 08 расчеты по авансам полученным за перевозки собственно

· 09 расчеты по авансам полученным (кроме перевозок собственно)

· 12 расчеты за перевозки граждан РФ в сообщении Россия-Калининград

Назначение и порядок использования субсчетов 01, 05, 06, 08, 12 (расчеты за грузовые перевозки, пассажирские перевозки в дальнем следовании, пассажирские перевозки в пригородном сообщении) определяется отдельными инструкциями и методическими документами Бухгалтерской службы ОАО «РЖД».

Субсчет 03 «Расчеты по векселям, полученным от покупателей и заказчиков (кроме перевозок собственно)» предназначен для учета сумм дебиторской задолженности в случае замены первоначального обязательства, учтенного на субсчете 07 «Расчеты с покупателями и заказчиками (кроме перевозок собственно)», получением от покупателей и заказчиков их собственных векселей.

Субсчет 07 «Расчеты с покупателями и заказчиками (кроме перевозок собственно)» предназначен для учета сумм дебиторской задолженности за проданные в соответствии с расчетными документами товарно-материальные ценности, работы и услуги и иные активы и права.

Субсчет 09 «Расчеты по авансам полученным (кроме перевозок собственно)» предназначен для учета сумм кредиторской задолженности (полученных авансов) в счет расчетов по продаже товарно-материальных ценностей, работ и услуг и иных активов и прав.

Обороты и сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» означают следующее (см. таблицу№5 и таблицу №6):



Таблица № 5 Учет дебиторских обязательств

Дебетовые обороты	Величина дебиторских обязательств, возникших за период; стоимость векселей, полученных за период.	Величина дебиторских обязательств, погашенных или списанных за период; стоимость векселей, погашенных за период.	Кредитовые обороты
Дебетовое сальдо	Величина дебиторских обязательств, числящихся на момент времени; стоимость векселей, числящихся на момент времени.		Кредитовое сальдо

Таблица № 6 Учет кредиторских обязательств

Дебетовые обороты	Величина кредиторских обязательств, погашенных или списанных за период.	Величина кредиторских обязательств, возникших за период.	Кредитовые обороты
Дебетовое сальдо		Величина кредиторских обязательств, числящихся на момент времени.	Кредитовое сальдо

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для учета расчетов и движения денежных средств по операциям с дебиторами и кредиторами, расчеты по которым не отражаются на других счетах учета расчетов - счетах 60 - 75:

назначение и порядок использования счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» установлен в корпоративном учетном принципе «Учет резервов» (КУП 10/2013);

назначение и порядок использования счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» установлен в корпоративном учетном принципе «Учет кредитов и займов» (КУП 8/2013);

назначение и порядок использования счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» установлен в корпоративном учетном принципе «Учет расчетов по налогам и сборам, страховым взносам» (КУП 14/2013);

назначение и порядок использования счетов 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» установлен в корпоративном учетном принципе «Учет расчетов с персоналом» (КУП 9/2013);

назначение и порядок использования счета 75 «Расчеты с учредителями» установлен в корпоративном учетном принципе «Учет собственного капитала и расчетов с учредителями» (КУП 1/2013).

Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведется по следующим направлениям:

- по видам задолженности по расчетам с разными дебиторами и кредиторами (на уровне субсчетов);

- по типам и подтипам задолженности по расчетам с разными дебиторами и кредиторами, определяющим виды движения денежных средств (на уровне аналитического признака).

В автоматизированной системе SAP (ЕК АСУФР) аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» организован следующим образом (см. таблицу №7 «Аналитический учет счета 76»):

Таблица№ 7 Аналитический учет счета 76

7	6	*	*	*	*	*	*	*	*
Номер счета	Номер субсчета (виды задолженности)	Типы задолженности	Подтипы задолженности

К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» открываются 93 субсчета назначение и порядок использования, которых установлен в корпоративных учетных принципах или определяется отдельными инструкциями и методическими документами Бухгалтерской службы ОАО «РЖД».

Структура оборотов и сальдо по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» аналогична структуре по счетам 60 и 62.

Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами ведется отдельно в разрезе контрагентов (юридических и физических лиц), заключенных с ними хозяйственных (гражданско-правовых) договоров и документов по исполнению этих договоров, являющихся основанием для проведения расчетов (начисления и погашения сумм задолженности). Построение аналитического учета в автоматизированных системах ведения бухгалтерского учета должно обеспечивать возможность получения необходимой информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами в разрезе сумм:

- срочной задолженности/просроченной задолженности;

- краткосрочной задолженности/долгосрочной задолженности;

- задолженности по расчетам с дочерними обществами/зависимыми обществами/остальными контрагентами.

В бухгалтерском учете хозяйственные операции, связанные с осуществлением расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами отражаются на основании первичных учетных документов, представленных в Альбоме форм первичной учетной документации, утвержденном распоряжением ОАО «РЖД» от 15.12.2008 № 2688р, а также других соответствующих нормативных документах.

1.3 Учет внутрихозяйственных расчетов по передаче задолженности по расчетам с контрагентами

Внутрихозяйственные расчеты по передаче расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами делятся на:

расчеты по передаче сумм дебиторской и кредиторской задолженности;

расчеты по получению денежных средств за другое подразделение;

расчеты по перечислению денежных средств за другое подразделение.

Передача сумм дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская и кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами подлежит передаче по внутрихозяйственным расчетам при передаче обязанностей по осуществлению взаиморасчетов с контрагентом от одного подразделения ОАО «РЖД» другому подразделению ОАО «РЖД». В бухгалтерском учете передача сумм дебиторской и кредиторской задолженности осуществляется следующим образом, как указано в таблице №8

Таблица № 8 Передача сумм ДКЗ между подразделениями

Содержание факта хозяйственной жизни	Корреспонденция счетов	Документ-основание
	Дебет	Кредит
На дату акцепта извещения
Отражается передача дебиторской задолженности по расчетам с контрагентами	79-09	60,62,76	Извещение (ФРУ-13)
Отражается передача кредиторской задолженности по расчетам с контрагентами.	60,62,76	79-09
Отражается получение дебиторской задолженности по расчетам с контрагентами	60,62,76	79-09
Отражается получение кредиторской задолженности по расчетам с контрагентами	79-09	60,62,76

Расчеты по получению денежных средств за другое подразделение

Получение денежных средств подразделением ОАО «РЖД» за другое подразделение ОАО «РЖД» имеет место в случаях, когда учет расчетов с контрагентом и формирование информации об оборотах и сальдо взаимных расчетов отражается в бухгалтерском учете подразделения-кредитора, а денежные средства от этого контрагента поступают на банковский счет (в кассу) подразделения-получателя. В целях формирования корректного сальдо расчетов с контрагентом производится передача по внутрихозяйственным расчетам подразделением-получателем в подразделение-кредитор (вышестоящее подразделение подразделения--кредитора до уровня филиала ОАО «РЖД», если подразделением-получателем является ОАО «РЖД» собственно, либо другой филиал ОАО «РЖД») сумм, подлежащих отражению во взаиморасчетах с этим контрагентом.

В бухгалтерском учете подразделения-получателя отражаются следующие хозяйственные операции, связанные с получением денежных средств: получение денежных средств на счет в банке, в кассу; передача по внутрихозяйственным расчетам сумм, подлежащих отражению во взаиморасчетах с контрагентом, подразделению-кредитору (вышестоящему подразделению подразделения-кредитора до уровня филиала).

В бухгалтерском учете вышеуказанные хозяйственные операции подлежат обособленному отражению на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В целях достоверного формирования информации о поступлении денежных средств в бухгалтерском учете подразделения-получателя подразделение-кредитор (вышестоящее подразделение подразделения- кредитора до уровня филиала) сообщает подразделению-получателю вид движения денежных средств. В бухгалтерском учете подразделения-получателя получение денежных средств и передача их для отражения во взаиморасчетах с контрагентом подразделением-кредитором отражается следующим образом, как указано в таблице №9



Таблица№ 9 Учет у подразделения-получателя

Содержание факта хозяйственной жизни	Корреспонденция счетов	Документ - основание
	Дебет	Кредит
На дату получения денежных средств
Отражается получение денежных средств за подразделение-кредитор по расчетам с контрагентами	50-01, 50-02, 51, 52, 55-08	76-55	Приходный кассовый ордер; Кассовый чек; Банковская выписка с приложенными документами
На дату акцепта извещения
Отражается передача по внутрихозяйственным расчетам сумм для отражения во взаиморасчетах с контрагентами	76-55	79-09	Извещение (ФРУ-13)

В бухгалтерском учете подразделения-кредитора (вышестоящего подразделения подразделения-кредитора до уровня филиала) получение по внутрихозяйственным расчетам сумм для отражения их во взаиморасчетах с контрагентами отражается следующим образом, как показано в таблице №10

Таблица № 10 Учет у подразделения-кредитора

Содержание факта хозяйственной жизни	Корреспонденция счетов	Документ - основание
	Дебет	Кредит
На дату акцепта извещения
Отражается получение по внутрихозяйственным расчетам сумм для отражения во взаиморасчетах с контрагентами.	79-09	76-55	Извещение (ФРУ-13)
Отражается отнесение полученных по внутрихозяйственным расчетам сумм на расчеты с контрагентами	76-55	60,62,76	Бух.справка ФБУ- 17

Расчеты по перечислению денежных средств за другое подразделение

Перечисление денежных средств подразделением ОАО «РЖД» за другое подразделение ОАО «РЖД» имеет место в случаях, когда учет расчетов с контрагентом и формирование информации об оборотах и сальдо взаимных расчетов отражается в бухгалтерском учете подразделения-дебитора, а денежные средства в счет расчетов с этим контрагентом расходуются с банковского счета (из кассы) другого подразделения ОАО «РЖД». В целях формирования корректного сальдо расчетов с контрагентом производится передача по внутрихозяйственным расчетам подразделением, перечислившим денежные средства, в подразделение-дебитор (вышестоящее подразделение подразделения-дебитора до уровня филиала ОАО «РЖД», если подразделением, перечислившим денежные средства, является ОАО «РЖД» собственно, либо другой филиал ОАО «РЖД») сумм, подлежащих отражению во взаиморасчетах с этим контрагентом. В бухгалтерском учете подразделения, перечислившего денежные средства, отражаются следующие хозяйственные операции, связанные с расходованием денежных средств: перечисление денежных средств со счета в банке, выдача из кассы; передача по внутрихозяйственным расчетам сумм, подлежащих отражению во взаиморасчетах с контрагентом, подразделению-дебитору (вышестоящему подразделению подразделения-дебитора до уровня филиала). В бухгалтерском учете вышеуказанные хозяйственные операции подлежат обособленному отражению на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В целях достоверного формирования информации о расходовании денежных средств в бухгалтерском учете подразделения, перечислившего денежные средства, подразделение-дебитор (вышестоящее подразделение подразделения-дебитора до уровня филиала) сообщает этому подразделению вид движения денежных средств. В бухгалтерском учете подразделения, перечислившего денежные средства, расходование денежных средств и передача их для отражения во взаиморасчетах с контрагентом подразделением-дебитором отражается как указано в таблице №11



Таблица № 11 Перечисление денежных средств подразделением-дебитором

Содержание факта хозяйственной жизни	Корреспонденция счетов	Документ - основание
	Дебет	Кредит
На дату расходования денежных средств
Отражается расходование денежных средств за подразделение-дебитор по расчетам с контрагентами	76-56	50-01, 50-02, 51, 52, 55-08	Расходный кассовый ордер; Банковская выписка с приложенными документами
На дату акцепта извещения
Отражается передача по внутрихозяйственным расчетам сумм для отражения во взаиморасчетах с контрагентами.	79-09	76-56	Извещение (ФРУ-13)

В бухгалтерском учете подразделения-дебитора (вышестоящего подразделения подразделения-дебитора до уровня филиала) получение по внутрихозяйственным расчетам сумм для отражения их во взаиморасчетах с контрагентами отражается как показано в таблице №12

Таблица № 12 Получение денежных средств подразделением-дебитором

Содержание факта хозяйственной жизни	Корреспонденция счетов	Документ - основание
	Дебет	Кредит
На дату акцепта извещения
Отражается получение по внутрихозяйственным расчетам сумм для отражения во взаиморасчетах с контрагентами.	76-56	79-09	Извещение (ФРУ-13)
Отражается отнесение полученных по внутрихозяйственным расчетам сумм на расчеты с контрагентами	60,62,76	76-56	Бух. справка ФБУ- 17

1.4. Отражение в бухгалтерской отчетности расчетов с контрагентами

Бухгалтерский баланс

В разделе I «Внеоборотные активы» бухгалтерского баланса по статье «авансы выданные» в составе показателей «Нематериальные активы», «Результаты исследований и разработок», «Основные средства» и «Прочие внеоборотные активы» отражается информация о дебиторской задолженности:

по расчетам с поставщиками и подрядчиками (выданные авансы не включая налог на добавленную стоимость) за основные средства, доходные вложения в материальные ценности, нематериальные активы, научно - исследовательские и опытно - конструкторские, технологические работы и прочие внеоборотные активы.

В разделе I «Внеоборотные активы» бухгалтерского баланса по статье «предварительная оплата» в составе показателя «Финансовые вложения» отражается информация о дебиторской задолженности:

по расчетам с разными дебиторами и кредиторами (предварительная оплата) за приобретение долгосрочных финансовых вложений.

В разделе II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса в составе показателя «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» обособленно по отдельным строкам отражается долгосрочная дебиторская задолженность:

o по расчетам с покупателями и заказчиками (кроме расчетов за перевозки);

o по расчетам с покупателями и заказчиками за перевозки;

o по расчетам с поставщиками и подрядчиками (кроме сумм отраженных по статье «авансы выданные» в разделе I «Внеоборотные активы») - статья «авансы выданные»;

o по расчетам с разными дебиторами и кредиторами (кроме сумм отраженных по статье «предварительная оплата» в счет поступления долгосрочных финансовых вложений в разделе I «Внеоборотные активы») - статья «прочая задолженность»;

o по расчетам с поставщиками и подрядчиками, разными дебиторами и кредиторами по суммам авансовых платежей, подлежащих возврату на основании принятого решения о расторжении договора - статья «прочая задолженность».

В разделе II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса в составе показателя «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» обособленно по отдельным строкам отражается краткосрочная дебиторская задолженность:

§ по расчетам с покупателями и заказчиками (кроме расчетов за перевозки);

§ по расчетам с покупателями и заказчиками за перевозки;

§ по расчетам с поставщиками и подрядчиками (кроме сумм отраженных по статье «авансы выданные» в разделе I «Внеоборотные активы») - статья «авансы выданные»;

§ по расчетам с разными дебиторами и кредиторами (кроме сумм отраженных по статье «предварительная оплата» в счет поступления долгосрочных финансовых вложений в разделе I «Внеоборотные активы») - статья «прочая задолженность»;

§ по расчетам с поставщиками и подрядчиками, разными дебиторами и кредиторами по суммам авансовых платежей, подлежащих возврату на основании принятого решения о расторжении договора - статья «прочая задолженность».

При этом дебиторская задолженность покупателей и заказчиков отражается за вычетом резерва по сомнительным долгам.

В разделе V «Краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланса в составе показателя «Кредиторская задолженность» обособленно по отдельным строкам отражается кредиторская задолженность:

· по расчетам с поставщиками и подрядчиками;

· по расчетам с покупателями и заказчиками (кроме расчетов за перевозки);

· по расчетам с покупателями и заказчиками за перевозки;

· по расчетам с разными дебиторами и кредиторами.

В отчете о финансовых результатах, отчете об изменениях капитала и отчете о движении денежных средств информация о расчетах с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами не раскрывается.

Приложение (пояснения) к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» приложения (пояснений) к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах отражается величина дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами с выделением сумм:

- долгосрочной/краткосрочной дебиторской задолженности;

- задолженности по отдельным ее типам;

- задолженности по расчетам с дочерними и зависимыми обществами;

- просроченной задолженности.

При этом дебиторская задолженность покупателей и заказчиков отражается за вычетом резерва по сомнительным долгам.

2. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности на примере дистанции пути Иркутск-сортировочный Восточно-Сибирской железной дороги-филиала ОАО «РЖД»

2.1 Общая характеристика дистанции пути Иркутск-сортировочный - филиала ОАО «РЖД»

Дистанция пути -- структурное подразделение на железной дороге. Дистанция, участок пути - так называется в ведомстве путей сообщения определенный участок пути, вверенный в техническом или административном отношении одному лицу - начальнику дистанции. На начальника дистанции возложен надзор за исправным состоянием пути, мостов, труб и прочих его принадлежностей, а также станционных и линейных построек, и под его руководством производятся необходимые строительные работы в пределах дистанции.

Дистанция пути осуществляет свою деятельность для обеспечения, обслуживания и ремонта всех устройств и оборудования путевого хозяйства, предназначенных для обеспечения безопасного и бесперебойного движения поездов.

Полное наименование исследуемого предприятия - Иркутск - Сортировочная дистанция пути - структурное подразделение Восточно-Сибирской дирекции инфраструктуры - структурного подразделения Центральной дирекции инфраструктуры - филиала открытого акционерного общества «Российские железные дороги».

Дистанция руководствуется в своей деятельности Конституцией Российской Федерации, федеральными законами, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, нормативными документами ОАО «РЖД», Центральной дирекции инфраструктуры - филиала ОАО «РЖД» и дирекции, а также Положением об Иркутск - Сортировочной дистанции пути.

Основной задачей Иркутск-Сортировочной дистанций пути (ПЧ-7) является содержание в исправном состоянии железнодорожного пути, земляного полотна, ИССО (ж.д. мосты, тоннели, путепроводы, трубы, лотки и т.п.), а также ж.д. переездов (совместно с другими подразделениями).

Предприятие имеет на балансе имущество. Оно вправе распоряжаться принадлежащим ему имуществом, ведет первичный учет движения имущества, товарно-материальных ценностей и денежных средств.

Общая информация об организации.

Телеграфный индекс ПЧ-7

Юридический адрес предприятия 664013, г. Иркутск, ул. Образцова, д.27.

Начальник дистанции Лисицын А.И.

Дата государственной регистрации 29 июня 1994 года.

Организационно-правовая форма Открытое Акционерное Общество.

Среднесписочная численность 566 человека на 1 февраля 2013

Система оплаты труда премирования повременная, сдельная. Факторы, влияющие на оплату труда руководителей организации это эффективность управления, увеличение прибыли. Применяемые системы премирования - стимулирование оплаты труда.

Осуществление лицензируемых видов деятельности, виды деятельности организации - ведение путевого хозяйства.

Дистанция имеет отдельный баланс, входящий в баланс Дирекции, расчетный (текущий) и иные счета в учреждениях банка Российской Федерации, круглую печать со своим наименованием и с указанием ее места нахождения, а также полного фирменного наименования ОАО «РЖД».

Технические характеристики дистанции.

Эксплуатационная длина - 104,736 км: в один путь 13,367 км; в два пути 58,588 км; в три пути 46,066 км.

Развернутая длина - 249,87 км, проходит по Иркутской области. Главных - 249,87 км, в том числе бесстыковой путь - 92,597 км. Станционных- 374,43 км, в том числе бесстыковой путь - 7,132 км. Подъездных- 60,332 км.

Средняя грузонапряженность, млн.т./км. бр.:

а) Ангарск - Суховская: 1 путь - 48,2; 2 путь - 101,6; 3 путь - 42,6;

б) Суховская -Мегет: 1 путь - 48,3; 2 путь - 100,8; 4 путь - 25,0;

в) Мегет - Иркутск-Сорт: 1 путь- 41,6; 2 путь - 83,3; 3 путь - 49,2;

г) Иркутск-Сорт - Гончарово: 1 путь- 23,2; 2 путь- 53,6; 3 путь - 31,5; 4 путь - 69,8;

д) Гончарово - Большой луг: 1 путь - 43,7; 2 путь - 91,8; 3 путь - 42,6.

Средневзвешенная грузонапряженность по дистанции пути - 56,05 млн.т./км.бр.

Средняя скорость по главному ходу составляет 80 - 70 км/час.

Количество станций - 10 шт., перегонов 10 шт.

Станционные пути: развернутая длина составляет 374,43 км, в том числе приемо-отправочные 136,907 км.

Количество стрелочных переводов всего 1209 шт., в том числе на главных путях - 217, из них 201 стрелочный перевод на железобетонной шпале. На приемо-отправочных путях расположено 299 стрелочных перевода, из них 131 стрелочный перевод на железобетонной шпале; на станционных путях - 528 стрелочных перевода из них 78 ж.б.; на подъездных путях - 165 штук. Р-50 156 штук.

Административное деление. Дистанция делится на 11 колотков, средняя длина путей, обслуживаемая околотками - 62,2 км, рабочих отделений - 32, средняя длина путей, обслуживаемая рабочими отделениями - 21,4 км.

Искусственные сооружения:

а) трубы - 60 шт., общая длина - 1694 пог. м., развернутая длина - 2261,55пог.м.;

б) лотки - 3 шт., общая длина - 106 пог.м.;

в) всего мостов - 94 шт., полная длина - 1953,27 м, развернутая длина -3329,27 м.;

г) пешеходные мосты - 9 шт., полная длина - 861,445 м., развернутая - 1694,585 м.;

д) пешеходные тоннели - 1 шт., полная длина - 93 м, развернутая - 93 м.;

е) путепровод тоннельного типа - 1 шт., полная длина - 26,24 м.;

ё) тоннель ж.д. - 1 шт. полная длина - 52 м.;

ж) путепроводы ж.д. через автомобильные дороги и пути - 7 шт.

2.2 Структура управления предприятия

В системе ОАО «РЖД» вышестоящей по отношению к дистанции пути структурной единицей является отделение железной дороги, нижестоящей -- участок дистанции пути. Должностное лицо, ответственное за организацию содержания пути на дистанции -- начальник дистанции пути. В состав дистанции пути входит 11 околотков, которые содержат дорожные мастера (ПД), в подчинении дорожного мастера бригады (отделения) во главе с дорожным бригадиром (ПДБ). Старший дорожный мастер (ПДС) командует 2-4 дорожными мастерами. У начальника дистанции пути несколько заместителей: заместитель по текущему содержанию (ПЧЗ), заместитель по капитальным работам (ПЧЗкап), главный инженер (ПЧГ), заместитель начальника по кадрам и социальным вопросам. Так же есть механические мастерские во главе с главным механиком (ПЧГмех). В состав аппарата управления дистанции входит: технический отдел, отдел кадров, экономист, инженер по нормированию труда и инженер по охране труда. На рисунке 1.1 и в приложении А, представлена структура аппарата управления дистанции пути Иркутск-Сортировочный. Основные руководящие должности занимают: ПЧ- Лисицын Андрей Иванович назначен с 2012 года; ПЧЗ - Белков Евгений Валерьевич назначен с 2006 года; ПЧЗ - Распутин Игорь Викторович назначен с 2010 года; ПЧГ - Хилютко Андрей Анатольевич назначен с 2003года.

На предприятии Иркутск - Сортировочный дистанция пути экономист находится в непосредственном подчинении у начальника дистанции пути и выполняет ряд обязательств.

Экономист на дистанции пути должен выполняет следующие обязанности:

а) соблюдать правила и нормы охраны труда, техники безопасности, производственной санитарии, противопожарной и электробезопасности;

б) на основании данных аналитического учета и отчетности проводить анализ финансово-экономической деятельности дистанции;

в) проводить экономическую учебу. Изучать и использовать передовые приемы экономической работы;

г) проверять своевременность и достоверность отражения хозяйственных операций предприятия;

д) осуществлять контроль за соблюдением учетной политики дороги при отнесении прочих материальных и прочих затрат;

е) осуществлять сбор, накопление необходимой информации для плановой работы и выполнения отдельных заданий;

ж) проводить анализ дебиторской и кредиторской задолженности;

з) предоставлять в группу обслуживания Иркутск-Пассажирской дистанции гражданских сооружений счета-фактуры, счета на оплату и акты выполненных работ, с указанием системного номера договора, счета, финансовой позиции и заказа на которых должны быть отражены данные расходы;

и) еженедельно составлять справку о дебиторской задолженности перед Иркутск-Пассажирской дистанцией гражданских сооружений и водоснабжения с мероприятиями и графиком погашения;

к) подготавливать ежемесячные отчеты по эксплуатационной деятельности дистанции, внутрихозяйственной деятельности дистанции с подробным пояснением по всем пунктам где имеются отклонения от плана;

л) вести реестр доходных и расходных договоров;

м) оформлять заявки на оплату по расходам дистанции;

н) планировать и анализировать расходы в эксплуатационной деятельности дистанции по элементам и статьям затрат;

о) вести анализ использования авто-часов по участкам и видам автотранспорта;

п) находится в непосредственном подчинении начальника дистанции.

2.3 Анализ структуры и динамики актива и пассива баланса

Анализ динамики имущества и источников их формирования проводится с использованием горизонтального анализа.

Горизонтальный анализ заключается в сравнении каждой балансовой статьи с предыдущим периодом. В этих целях составляется одна или несколько аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).

Результаты горизонтального анализа баланса приведены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 Горизонтальный анализ баланса

Показатель	на 31.12. 2009, тыс. руб.	на 31.12.2010, тыс. руб.	на 31.12.2011, тыс. руб.	Изменения 2010 г. по отношению к 2009 г.	Изменения 2011 г. по отношению к 2010 г.
				Абсолютный прирост, тыс. руб.	Темп роста, %	Абсолютный прирост, тыс. руб.	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6	7	8
Актив 1.Внеоборотные активы
Основные средства	3857661	3437914	3377150	-419747	89,12	-60765	98,23
В том числе: основные средства	3647214	3310050	3249800	-337164	90,76	-60250	98,18
В том числе: здания, машины и оборудование, транспортные средства	215501	64440	61328	-151060	29,90	-3113	95,17
сооружения и передаточные устройства	3427397	3240871	3185976	-186525	94,56	-54895	98,31
прочие основные средства	4316	4738	2496	422	109,7	-2242	52,69
незавершенные вложения в основное производство	210448	127864	127349	-82583	60,76	-515	99,60
Итого по разделу 1	3857661	3437914	3377150	-419747	89,12	-60765	98,23
2. Оборотные активы
Запасы	36055	30388	35131	-5667	84,28	4744	115,6
В том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	33917	26688	30839	-7229	78,69	4150	115,55
товары отгруженные	0	0	572	0	-	572	-
расходы будущих периодов	1906	3699	3721	1794	194,11	21	100,57
Дебиторская задолженность	1722	438	546	-1284	25,45	108	124,62
В том числе: дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты	1722	438	546	-1284	25,45	108	124,62
В том числе: покупатели и заказчики (кроме перевозок)	596	12	258	-584	2,05	246	2109,9
авансы выданные	13	28	49	15	219,75	21	175,81
налоги и сборы, социальное страхование и обеспечение	880	366	85	-514	41,57	-281	23,26
прочая задолженность	233	32	154	-201	13,90	121	474,45
Денежные средства	31	0	0	-31	0,00	0	-
В том числе: прочие денежные средства и их эквиваленты	31	0	0	-31	0,00	0	-
Прочие оборотные активы	5775	5445	165311	-330	94,28	159867	3036,2
Итого по разделу 2	43583	36271	200989	-7312	83,22	164718	554,14
Баланс	3901244	3474185	3578139	-427059	89,05	103954	102,99
Пассив 3. Капитал и резервы
Переоценка внеоборотных активов	1557695	1471771	1471315	-85924	94,48	-456	99,97
Итого по разделу 3	1557695	1471771	1471315	-85924	94,48	-456	99,97
5. Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность	27330	22508	23674	-4822	82,35	1167	105,18
В том числе: поставщики и подрядчики	11834	4278	508	-7556	36,15	-3770	11,88
Персонал организации	10017	12231	13219	2214	122,1	989	108,08
налоги и сборы, социальное страхование и обеспечение	4243	4947	8878	703	116,6	3931	179,47
авансы полученные (кроме перевозок)	109	130	106	20	118,7	-23	82,12
прочая задолженность	1126	923	962	-204	81,92	40	104,31
Доходы будущих периодов	63	58	52	-5	92,34	-6	89,53
Прочие краткосрочные обязательства	2316156	1979848	2083097	-336308	85,48	103249	105,21
Итого по разделу 5	2343549	2002414	2106824	-341135	85,44	104410	105,21
Баланс	3901244	3474185	3578139	-427059	89,05	103954	102,99

Вертикальный анализ предполагает определение структуры отдельных разделов бухгалтерского баланса. Такой вид анализа предполагает определение удельного веса каждой статьи баланса в процентах к итогу, а так же позволяет проследить произошедшие в них изменения.

Результаты вертикального анализа баланса приведены в таблице 2.2.

Таблица 2.2 Вертикальный анализ баланса

Показатель	на 31.12. 2009, тыс. руб.	в % к валюте баланса	на 31.12. 2010, тыс. руб.	в % к валюте баланса	на 31.12. 2011, тыс. руб.	в % к валюте баланса
1	2	3	4	5	6	7
Актив 1.Внеоборотные активы
Основные средства	3857661	98,88	3437914	98,96	3377150	94,38
В том числе: основные средства	3647214	93,49	3310050	95,28	3249800	90,82
В том числе: здания, машины и оборудование, транспортные средства	215501	5,52	64440	1,85	61328	1,71
сооружения и передаточные устройства	3427397	87,85	3240871	93,28	3185976	89,04
прочие основные средства	4316	0,11	4738	0,14	2496	0,07
Незавершенные вложения в основное производство	210448	5,39	127864	3,68	127349	3,56
Итого по разделу 1	3857661	98,88	3437914	98,96	3377150	94,38
2. Оборотные активы
Запасы	36055	0,92	30388	0,87	35131	0,98
В том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	33917	0,87	26688	0,77	30839	0,86
товары отгруженные	0	0,00	0	0,00	572	0,02
расходы будущих периодов	1906	0,05	3699	0,11	3721	0,10
Дебиторская задолженность	1722	0,04	438	0,01	546	0,02
В том числе: дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты	1722	0,04	438	0,01	546	0,02
В том числе: покупатели и заказчики (кроме перевозок)	596	0,02	12	0,00	258	0,01
авансы выданные	13	0,00	28	0,00	49	0,00
налоги и сборы, социальное страхование и обеспечение	880	0,02	366	0,01	85	0,00
прочая задолженность	233	0,01	32	0,00	154	0,00
Денежные средства	31	0,00	0	0,00	0	0,00
В том числе: прочие денежные средства и их эквиваленты	31	0,00	0	0,00	0	0,00
Прочие оборотные активы	5775	0,15	5445	0,16	165311	4,62
Итого по разделу 2	43583	1,12	36271	1,04	200989	5,62
Баланс	3901244	100,00	3474185	100,00	3578139	100,00
Пассив 3. Капитал и резервы
Переоценка Внеоборотных активов	1557695	39,93	1471771	42,36	1471315	41,12
Итого по разделу 3	1557695	39,93	1471771	42,36	1471315	41,12
5. Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность	27330	0,70	22508	0,65	23674	0,66
В том числе: поставщики и подрядчики	11834	0,30	4278	0,12	508	0,01
персонал

Подобные документы

• Бухгалтерский учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии

  Организация учета обязательств на предприятии ООО "Фирма "ЗИМ". Порядок отражения дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности. Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии, методы управления ею.
  
  дипломная работа [75,0 K], добавлен 02.06.2011
  

• Бухгалтерский учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии на примере ООО "Фирма "ЗИМ"

  Сущность и значение дебиторской и кредиторской задолженности, ее методологические аспекты и нормативное регулирование. Организация учета обязательств на предприятии. Порядок отражения суммы долгов в бухгалтерской отчетности компании ООО "Фирма "ЗИМ".
  
  дипломная работа [57,2 K], добавлен 06.07.2011
  

• Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности

  Раскрытие содержания понятия и организация бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии. Раскрытие информации о расчетах в бухгалтерской отчетности. Отражение дебиторской и кредиторской задолженности в балансе предприятия.
  
  курсовая работа [66,4 K], добавлен 14.01.2012
  

• Бухгалтерский учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии на примере ООО "Фирма "ЗИМ"

  Методика ведения бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности в соответствии с нормами и правилами, установленными законодательством. Характеристика предприятия ООО "Фирма «ЗИМ". Управление дебиторской и кредиторской задолженностью.
  
  дипломная работа [159,0 K], добавлен 04.06.2011
  

• Характеристика и классификация дебиторской задолженности

  Сущность, оценка и задачи учета дебиторской задолженности. Порядок заключения договоров, их учет и контроль над исполнением расчетной дисциплины. Бухгалтерский учет дебиторской задолженности на предприятии. Учет расчетов с покупателями и заказчиками.
  
  курсовая работа [46,7 K], добавлен 20.10.2014
  

• Организация учета дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО "Прометей"

  Понятие, классификация и методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Формы расчетов на предприятии, отражение операций по учету задолженности в бухгалтерской финансовой отчетности. Организация эффективной работы с дебиторами и кредиторами.
  
  дипломная работа [427,6 K], добавлен 02.10.2012
  

• Бухгалтерский финансовый учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ЗАО "Ринстрой-юг" г. Краснодара

  Понятие дебиторской и кредиторской задолженности и порядок ее списания. Формы расчетов с поставщиками и подрядчиками. Организация бухгалтерского учета на предприятии. Инвентаризация расчетов и раскрытие информации о расчетах в бухгалтерской отчетности.
  
  курсовая работа [64,1 K], добавлен 14.05.2012
  

• Принципы принятия и учета дебиторской и кредиторской задолженности

  Понятие, контроль и учет дебиторской и кредиторской задолженности. Учет долговых обязательств по расчетным операциям и расчетов с покупателями, заказчиками и учредителями. Учет дебиторской и кредиторской задолженностей на предприятии "ООО Сигнал".
  
  курсовая работа [2,8 M], добавлен 02.03.2009
  

• Характеристика системы учёта и контроля дебиторской задолженности

  Сущность и классификация дебиторской задолженности, ее причины, порядок инвентаризации и списания. Учет НДС при списании дебиторской задолженности. Бухгалтерский и налоговый учет дебиторской задолженности, ее отражение в бухгалтерской отчетности.
  
  курсовая работа [62,0 K], добавлен 06.03.2011
  

• Организация учета дебиторской и кредиторской задолженности и их отражение в бухгалтерской отчетности предприятия

  Сущность и классификация дебиторской и кредиторской задолженности, принципы их бухгалтерского и налогового учета. Оценка действующей организации внутреннего контроля расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии, рекомендации по ее улучшению.
  
  дипломная работа [1,3 M], добавлен 02.02.2013
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам