Облік і використання запасів в установах

Методика проведення бухгалтерського аналізу. Нормативно-правові засади обліку. Класифікація запасів, порядок формування їх вартості. Принципи оцінки при вибутті. Відображення балансової вартості у податковому обліку. Документальне оформлення руху.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык украинский
Дата добавления 01.06.2015
Размер файла 71,9 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

б) з балансів установ, що утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів:

вартістю за одиницю (комплект) в розмірі до 2500 гривень - з дозволу керівника установи;

вартістю за одиницю (комплект) в розмірі від 2500 гривень до 5000 гривень - з дозволу установи вищого рівня;

вартістю за одиницю (комплект) в розмірі понад 5000 гривень - з дозволу місцевої державної адміністрації або відповідного рішення органів місцевого самоврядування.

Дозвіл на списання комп'ютерних засобів з балансів установ, що утримуються за рахунок коштів державного або місцевих бюджетів, для подальшої передачі на баланси розпорядників бюджетних коштів надається керівником установи незалежно від вартості за одиницю (комплект).

Кошти, отримані установами від реалізації необоротних активів та інших матеріальних цінностей (у т.ч. списаних), за здані у вигляді брухту і відходів чорні, кольорові метали, дорогоцінні метали, дорогоцінне каміння, у розмірах, що згідно із законодавством залишаються у розпорядженні установи, витрачаються на покриття витрат, пов'язаних з організацією збирання і транспортування зазначених матеріалів на приймальні пункти, витрати на інші господарські потреби і на преміювання осіб, які безпосередньо зайняті збиранням брухту та відходів, на ремонт, модернізацію чи придбання нових необоротних активів (крім будівель і споруд) та матеріальних цінностей, а також на інші видатки за кошторисом [13].

Запаси є значною частиною активів підприємства. Вони займають домінуючу позицію в структурі витрат, їх облік та оцінка впливає на результати господарсько-фінансового стану. Щодо проблемних питань стосовно запасів, то слід відзначити наступні:

1) облік запасів;

2) оцінка запасів;

3) відображення у звітності запасів.

1. Облік запасів. Слід зазначити, що підприємству в процесі діяльності необхідно визначитися з системою обліку запасів. В міжнародній практиці використовуються дві можливі системи: постійного та періодичного обліку. Для підприємств України характерне застосування постійної системи обліку запасів, що дозволяє безперервно визначати залишок запасів на складі та собівартість реалізованої продукції. Але для контролю цього недостатньо, бо можуть виникнути розбіжності в обліку бухгалтерії та реальній наявності запасів на складі. Тому пропонується застосовувати комбіновану систему обліку, яка б використовувала безперервність обліку та оцінки запасів, собівартості реалізованої продукції по реальних цінах і використовувала метод інвентаризації для порівняння залишків фактичних та розрахункових.

2. Оцінка запасів. Необхідно зазначити, що проблемність питання оцінки вартості запасів пов'язана зі зміною ціни на одні й ті ж самі товари з облікового періоду. Це ставить підприємство перед вибором одного з методів оцінки, що зазначені в ПСБО № 9 “Запаси”, ФІФО, ідентифікованої вартості, середньозваженої собівартості, нормативних затрат, оцінки по цінах продажу. Підприємство самостійно згідно із Законом України “Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні” визначає економічно доцільний метод та зазначає про це в обліковій політиці. При виборі методу оцінки запасів підприємствами України, окрім зазначених вище особливостей, враховуються також рекомендації державної податкової інспекції. Для економії часу підприємства вважають за доцільне використовувати метод ідентифікованої вартості або ФІФО, частіше - останній. Недоліками даного методу є невиправдане завищення показника валового прибутку, недостовірна оцінка залишку запасів. Тому необхідне коригування цін обліку запасів.

3. Відображення запасів на дату балансу. Після того, як знайдена вартість вибулих запасів та сальдо кінцеве, вони повинні бути відображені в балансі. Згідно з принципом обачності запаси оцінюються за найменшою з двох оцінок: первісною вартістю та чистою реалізаційною вартістю. При застосуванні останньої необхідно робити уцінку, а її суму списувати на витрати звітного періоду. Але сума уцінки може бути значною, що призведе до різкого зростання витрат.

3.2 Удосконалення ведення обліку запасів із застосуванням новітніх технологій

Виробничі запаси складають значну частину вартості майна підприємства, а витрати матеріальних ресурсів в деяких галузях досягають 90% і більш в собівартості продукції. Тому посилення ролі бухгалтерського обліку в контролі за станом виробничих запасів і раціональним їх використанням робить істотний вплив на рентабельність підприємства і його фінансового положення.

Основним напрямом підвищення ефективності використання виробничих запасів є впровадження ресурсозберігаючих, маловідходних і безвідходних технологій. Раціональне використання запасів залежить також від повноти збору і використання відходів і обгрунтованої їх оцінки. Істотне значення для збереження виробничих запасів має наявність технічно оснащених складських приміщень з сучасними високо вимірювальними приладами і пристроями, що дозволяють механізувати і автоматизувати складські операції і складський облік [26].

Істотно поліпшити облік виробничих запасів можна, удосконалюючи вживані документи і облікові регістри, тобто ширше використовуючи накопичувальні документи (лімітно-забірні і комплектування карти, відомості і ін.), попередню виписку документів по руху матеріалів і оперативних документів на ЕОМ, картки складського обліку як витратний документ по відпущених матеріалах (без документальну систему оформлення витрати матеріалів).

Збір і реєстрація оперативних фактів, матеріально-виробничих запасів, що підлягають обліку. Щоб уникнути помилок і порушень, властивих даній підсистемі, в управлінні доцільно давати детальні інструкції конкретним виконавцям (у вигляді посадових інструкцій, виписок з графіків документообігу і інш.) про порядок і терміни реєстрації даних на носієві. Доцільно використовувати систему заохочень і покарань за належного виконання виконавцями своїх обовязків. Контрольні заходи (ревізії, звірки, інвентаризації і інш.) також знижують ризик неефективної системи збору і реєстрації оперативного факту [29].

Масив первинної облікової документації. Вдосконалення даної підсистеми має на увазі досягнення наступної мети: всі документи, підтверджуючі здійснення господарської операції, повинні мати юридичну силу. Серед заходів, сприяючих підвищенню ефективності цієї підсистеми, слід виділити наступне. В першу чергу використання на всіх ділянках обліку уніфікованих форм документації. Крім того:

-створення графіків документообігу і доведення до виконавців їх функцій при створенні і перевірці первинного документа;

-видання розпорядливої документації за визначенням кола осіб, що відповідають за здійснення тієї або іншої господарської операції і мають право підпису первинних документів;

-контроль з боку працівників бухгалтерії за правильністю оформлення первинної документації (ставлення в обовязок бухгалтера, що робить обробку документа, цій функції через посадові інструкції і встановлення відповідальності за її недотримання);

-перевірка службами внутрішнього контролю дотримання вимог законодавства в частині оформлення документації.

Організація роботи з документацією. Як і у всіх інших підсистемах, створення графіків документообігу і доведення їх до виконавців істотний крок в плані оптимізації системи організації роботи з документами. Велика кількість порушень в роботі з документами, отриманими від інших підприємств, вимагає здійснення низки заходів щодо їх запобігання. Зокрема, службам, відповідальним за здійснення господарських операцій з іншими підприємствами, необхідно давати чіткі інструкції на те, якою має бути документація, що приймається ними від інших організацій. Це можна зробити, видавши розпорядження головного бухгалтера для кожного підрозділу організації, що співпрацює із сторонніми фірмами або має справу з документами, що поступають, в якому мають бути прописані:

-комплектність документації (правильність оформлення документів);

-терміни надання документації;

-відповідальність за невчасне або неповне представлення первинної документації.

На стадії реєстрації документів в облікових регістрах, щоб уникнути помилок і порушень доцільно використовувати метод службових записок - свого роду інструктивний матеріал для конкретної бухгалтерської служби, що описує порядок бухгалтерської обробки того або іншого документа. У службовій записці повинно бути визначено:

-який оперативний факт відображає той або інший оброблюваний первинний документ;

-яка інформація повинна міститися в правильно заповненому документі;

-яку бухгалтерську проводку, в якому обліковому регістрі і в який термін слід виконати на підставі цього документа. Крім того, ризик неповного віддзеркалення документів в облікових регістрах знижують крізна нумерація (переважно попередня або автоматична) і централізована реєстрація документів, що поступають.

У плані організації зберігання документів доцільне використання графіків документообігу і посадових інструкцій, а також підвищення статусу архівної служби при організації роботи з переданими в архів документами (шляхом видання відповідних положень про організацію архівної служби на підприємстві). При використанні документів в поточній роботі керівництву підприємства слід забезпечити правильну організацію доступу до первинних документів. При використанні автоматизованої системи обробки даних, доцільний буде правильний доступ до даних буде через систему паролів.

Середовище функціонування обліку матеріально-виробничих запасів. Середовище, в якому працює облік матеріально-виробничих запасів, чинник обєктивний, проте в підприємства є реальні можливості удосконалити деякі внутрішні чинники, що впливають на організацію обліку матеріально-виробничих запасів. Для цього удосконалення обліку має бути встановлено проблемою, що вимагає рішення. Керівництво може реально вплинути на оптимізацію обліку матеріально-виробничих запасів через побудову автоматизованої системи обліку (у тому числі первинного). Повністю автоматизована система обліку практично усуває ризик помилок при прийнятті, вибутті і інвентаризації матеріальних цінностей.

Типові помилки і порушення, властиві неефективно функціонуючій системі організації обліку матеріально-виробничих запасів, дозволяє зробити висновок про те, що більшість порушень неможливо виправити непомітно, і оптимальним способом їх виправлення є переоформлення документації або внесення виправлення в первинний документ.Кращий спосіб уникнути помилок і порушень здійснення організаційних заходів, направлених на підвищення достовірності і оперативності обліку матеріально-виробничих запасів. При цьому, найефективнішим заходом є комплексна автоматизація підприємства, при якій всі бізнес процеси неминуче формалізуються, уніфікуються і стандартизуються, що якісно підвищує рівень організації обліку матеріально-виробничих запасів.

Вдосконалення обліку і контролю наявності і руху матеріальних ресурсів на підприємстві повинне здійснюватися по декількох напрямах. Необхідно спрощувати оформлення операцій з оприбуткування і витрачання товарно-матеріальних цінностей. Відпустка матеріалів у виробництво, де це доцільно, можна оформляти на підставі встановленого ліміту безпосередньо в картках складського обліку, передбачивши в них підпис особи, одержуючої цінності. Також можна на картках складського обліку виробляти і внутрішнє переміщення матеріалів. Спрощує облік і підвищує контроль за використанням матеріалів відпустка їх по відомостях комплектувань.

В умовах використання сучасної обчислювальної техніки можна відмовитися від ведення карток складського обліку, замінивши їх машинограмою сортовою оборотною відомістю або дискетою. При веденні карток за допомогою технічних засобів всі дані про рух матеріалів на складі одночасно фіксуються на технічних носіях інформації. На їх підставі обчислювальною установкою видаються відповідні машинограми по руху цінностей.

Виходячи з вимог ринкової економіки, необхідно удосконалювати методологію організації бухгалтерського обліку матеріальних ресурсів. До теперішнього часу серед економістів відсутня єдина думка по організації обліку тари. Вона залежно від вартості може враховуватися або у складі виробничих запасів, або основних засобів. При такій організації обліку не дотримується принцип класифікації засобів за призначенням.

Важливе значення в збереженні матеріалів має ретельне і своєчасне проведення інвентаризацій, контрольних і вибіркових перевірок. Вирішення цих проблем допоможе налагодити дієвіший, стандартизований і менш трудомісткий облік і контроль за наявністю, рухом і використанням матеріальних ресурсів, а також досягти їх економії [22].

ВИСНОВКИ

Отже, запаси - це складова частина оборотних фондів підприємства, що відображаються в активі балансу, які не використовуються в даний момент у виробництві зберігаються на складах або в інших місцях і призначені для подальшого використання (виробництва, продажу, перепродажу, а також використовуються для управління підприємством). Запаси поділяються на виробничі і товарні.

Методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про запаси і розкриття її у фінансовій звітності визначає Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 9 "Запаси". Для узагальнення інформації про наявність і рух належних підприємству запасів сировини і матеріалів (у тому числі сировини й матеріалів, які знаходяться в дорозі та в переробці), будівельних матеріалів, запасних частин, матеріалів сільськогосподарського призначення, палива, тари й тарних матеріалів, відходів основного виробництва призначено рахунок 20 "Виробничі запаси". Цей рахунок активний, балансовий, призначений для обліку господарських засобів. Аналітичний облік виробничих запасів ведеться в розрізі їх найменувань або однорідних груп, за допомогою карток складського обліку, які розміщуються в картотеці за технічними групами виробничих запасів відповідно до номенклатури -цінника. Кожна з груп виробничих запасів поділяється за видами, сортами, марками, типами, розмірами.

При надходженні виробничі запаси оцінюються і зараховуються на баланс за первісною вартістю, яка включає всі затрати на придбання, обробку та інші затрати, що виникли під час їх доставки до місця знаходження і доведення їх до необхідного стану. Найбільш важливою і значною частиною активів підприємства, є запаси - вони займають особливе місце у складі майна та домінуючі позиції у структурі витрат підприємств різних сфер діяльності.

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

1. Азаренкова Г.М., Н.М. Самородова: Бухгалтерський облік: Навч. метод. посібник- К. Знання, 2010.- с 415.

2. Бутинець Ф. Ф. Бухгалтерський фінансовий облік: [для студ. вищ. авч. закл. спец. «Облік і аудит»] / Ф. Ф. Бутинець. - Житомир: ПП «Рута», 2006. - 832 с.

3. Бутинець Ф. Ф. Теорія бухгалтерського обліку : підруч. [для студ. вищ. навчальних закладів] / Бутинець Ф. Ф. - [3-тє вид.]. - Житомир : ПП «Рута», 2003. - 444 с.

4. Воробієнко А. Заповнюємо первинні документи у бюджетників. Облік запасів. //Все про бухгалтерський облік.-2007-№54.- с 71-80.

5. Грабова Н.М. Теорія бухгалтерського обліку 6 видання Київ 2009.

6. Гуренко Т. Економічна сутність та оцінка запасів. //Бухгалтерія в с/г. -№2- с 22-26.

7. Дубініна М.В. Сутність виробничих запасів як складової частини процесу виробництва // М.В. Дубініна //Тенденції та закономірності розвитку обліково-аналітичного забезпечення в Україні :-Миколаїв : НУК, 2007. - 15с.

8. Закон «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.99, № 996-14-ВР.

9. Інструкція про затвердження типових форм обліку та списання запасів бюджетних установ № 130.

10. Інструкція з обліку запасів бюджетних установ № 125.

11. Інструкція з інвентаризації матеріальних цінностей, розрахунків та інших статей балансу бюджетних установ № 90.

12. Інструкція про порядок списання матеріальних цінностей з балансу бюджетних установ № 142/181.

13. Колосок А.М. Проблемні питання обліку і списання матеріальних цінностей / А.М. Колосок // Актуальні проблеми економіки. - 2011, № 10. - С. 229-233.

14. Кужельний М.В. Теорія бухгалтерського обліку : підручник [для студ. вищ. навч. закл.] / М.В. Кужельний, В.Г. Лінник. - К. : КНЕУ, 2001. - 576 с.

15. Лишиленко О.В Теорія бухгалтерського обліку: підручник- Київ: 2009 - 219 с.

16. Методичні рекомендації з бухгалтерського обліку запасів. // Все про бухгалтерський облік.- 2009- № 19.- с 5- 19.

17. Назаренко І. Як правильно організувати облік запасів. // Все про бухгалтерський облік.-2009.- № 47.- с 5-9.

18. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 9 «Запаси»: затверджене наказом Міністерства фінансів України від 20.10.99 р. № 246, зі змінами та доповненнями.

19. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 «Витрати» : за станом на 10 січня 2012 р. - Офіц. вид. - К. : ГРІФЕ : М-во фінансів України, 1999. - 47 с. - (Нормативний документ Мінфіну України. Стандарт).

20. Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні : за станом на 2 груд. 2012 р. / Верховна Рада України. - Офіц. вид. - К.: Парлам. вид-во, 1999. - 20 с. - (Бібліотека офіційних видань).

21. Про затвердження типових форм первинного обліку / Наказ Міністерства статистики України від 29.12.95 р. № 352.

22. Рибалко О.М. Вдосконалення обліку виробничих запасів. //Держава та регіони- 2008- №3.с 210-215.

23. Садовська І. Б. Бухгалтерський облік (Авторизований доступ) : навч. посіб. / І.Б. Садовська, Т.В. Божидарнік, К.Є. Нагірська. - К. : ЦУЛ, 2013. - 688 с.

24. Сопко В.В. Бух галтерський облік: Навч. посіб.- К.: КНЕУ,2003. -448.

25. Сук. Л.К., Сук П.Л. Бухгалтерський облік: Навч.посіб.- К.:Знання,2008-471 с.

26. Ткаченко Н.М. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України: Підручник.- К.: АСК, 2001.- 784 с.

27. Фінансовий облік [Текст] : підручник / Я.Д. Крупка, З.В. Задорожний, Н.Я. Микитюк та ін. -- 2-ге вид., доп і перероб. - К. : Кондор, 2013. - 551 с

28. Хом'як Р. Бухгалтерський облік та оподаткування. Навч. посібник/ За ред. Р.Л. Хом'яка, В.І. Лемішовського. - Львів: Бухгалтерський центр “Ажур”, 2010. - 1220 с.

29. Швець В.Г. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник.- 2 -ге видання , перероб. І доп.- К.:Знання, 2009.- 447 с.

30. Шелудько В.М. Фінансовий менеджмент:підручник/В.М. Шелудько. - К.: Знання, 2006. - 439 с.

ДОДАТКИ

Таблиця Д1 - Залишки господарських засобів підприємства та джерел їх утворення станом на 1 березня 2013 року

Господарські засоби та джерела їх утворення

Варіант

2

1

Основні засоби по первісній вартості, в т.ч.

625500

2

Знос основних засобів, в т.ч.

87820

3

Програма «1 С: Бухгалтерія»

900

4

Інші нематеріальні активи

450

5

Знос нематеріальних активів

300

6

Сировина і матеріали

16800

7

Паливо

2400

8

Запасні частини

700

9

МШП

7890

10

Розрахунковий рахунок

242000

11

Каса

220

12

Залишок невикористаних сум у підзвітних осіб

115

13

Авансовий платіж постачальнику «А» за сировину

25000

14

Авансовий платіж податку на прибуток

300

15

Заборгованість постачальнику «Б» за сировину

10000

16

Заборгованість по короткостроковому кредиту в ПІБ

100000

17

Пайовий фонд

650000

18

Резервний фонд

103115

19

Інший додатково-вкладений капітал

70000

20

Заборгованість по заробітній платі перед працівниками

41800

21

Заборгованість перед пенсійним фондом по єдиному соціальному внеску (36,76 %)

15365,68

22

Нерозподілений прибуток

11400

23

Довгострокова дебіторська заборгованість

24000

24

Заборгованість підприємства по нарахованих дивідендах незалежним інвесторам

2400

25

Готова продукція

1450

26

Залишки незавершеного виробництва

2100

27

Позики натуральні

12000

28

Недобудований корівник

110300

29

Поточна дебіторська заборгованість покупця «К» за куповану продукцію

34000

30

Купівельні напівфабрикати

14300

31

Тара і тарні матеріали

2000

32

Заборгованість за електроенергію перед постачальником «Л»

2200

33

Заборгованість перед водоканалом за воду

7000

34

Заборгованість перед постачальником «П» за газ

1000

Таблиця Д2 - Господарські операції за березень 2011 року

Зміст операції

Варіант

2

1

Надійшли від постачальника «А» матеріали в т.ч. ПДВ на суму раніше виданого авансу:

25000

вартість придбаних матеріалів без ПДВ

20000

відображено суму ПДВ

5000

2

Відображені витрати на інформаційні послуги фірмі «Ф», пов'язані з придбанням (без ПДВ)

450

3

Надійшли від постачальника «Д» запчастини в т.ч. ПДВ:

150

відображена вартість запчастин без ПДВ

141,7

відображена вартість ПДВ

28,3

4

Відображено витрати на відрядження, пов'язані з придбанням запчастин без ПДВ

36

5

Отримано паливо від постачальника «Ж» без ПДВ

890

6

Відображено консультаційні послуги фірмі «Ф», пов'язані з придбанням палива (в т.ч. ПДВ):

45

відображена сума послуг без ПДВ

37,5

відображена сума ПДВ

7,5

7

Перераховані кошти постачальникам «Д», «Ж»

1170

8

Перераховані кошти за інформаційні та консультаційні послуги фірмі «Ф»

45

9

Повністю виплачена заробітна плата за лютий (з розрахункового рахунку)

41800

10

Перераховано єдині соціальні внески до пенсійного фонду нараховані на ЗП за лютий

15365,68

11

Нарахована заробітна плата робітникам, що виробляють продукцію

33150

12

Здійснити відрахування:

ЄСВ

1193,4

ПДФО

4972,5

13

Нарахована заробітна плата робітникам, що займаються збутом продукції

2500

14

Здійснити відрахування:

ЄСВ

90

ПДФО

375

15

Нарахована заробітна плата іншим працівникам:

Директору підприємства

4800

Головному бухгалтеру (80% ЗП керівника)

3840

Бухгалтеру

1900

Фінансовому директору

3700

Водію

1100

Табельнику

1200

Наладчику обладнання

900

Сторожу (min ЗП)

1218

Секретарю (0,5 ставки min ЗП)

609

16

Здійснити відрахування:

Директору підприємства:

ЄСВ:

172,8

ПДФО:

Головному бухгалтеру:

ЄСВ:

720

136,8

ПДФО:

570

Бухгалтеру:

ЄСВ:

68,4

ПДФО:

285

Фінансовому директору:

ЄСВ:

133,2

ПДФО:

555

Водію:

ЄСВ:

39,6

ПДФО:

165

Табельнику:

ЄСВ:

43,3

ПДФО:

180

Наладчику обладнання:

ЄСВ:

32,4

ПДФО:

135

Сторожу (min ЗП):

ЄСВ:

43,85

ПДФО:

182,7

Секретарю:

ЄСВ:

21,9

ПДФО:

91,35

17

Витрачено матеріали на виробництво продукції

5000

18

Витрачено паливо на виробництво продукції

300

19

Списано купівельні напівфабрикати на виробництво продукції

7350

20

Списано тару і тарні матеріали на виробництво

700

21

Списано запчастини на виробництво продукції

20

22

Отримано МШП від постачальника «В» в т.ч. ПДВ:

2400

відображено вартість МШП

2000

відображена сума ПДВ

400

23

Перераховано кошти постачальнику «В» за МШП

2400

24

Списано запасні частини на поточний ремонт устаткування

10

25

Списано МШП для адміністративних потреб

2600

26

Здійснити утримання із заробітної плати за березень:

ЄСВ (36,76 %)

19404,5

на заробітну плату працівників виробництва

11083,14

на заробітну плату працівників збуту

1029,28

працівників адміністративного персоналу

5759,92

працівників загальновиробничого призначення

1532,16

27

Отримано по чеку з поточного рахунку в касу кошти для виплати заробітної плати

52787

28

Виплачено всю нараховану заробітну плату

52787

29

Підприємство придбало комп'ютер в т.ч. ПДВ:

6000

5000

1000

відображено вартість без ПДВ:

відображена сума ПДВ:

30

Відображено витрати на транспортування комп'ютера в т.ч. ПДВ:

170

відображено вартість без ПДВ:

141,7

відображена сума ПДВ:

28,3

31

Відображено балансову вартість комп'ютера

5141,7

32

Сплачено заборгованість водоканалу станом на 1.03.2011 року

4500

33

Сплачено в повному обсязі заборгованість постачальнику «Л» за електроенергію

9800

34

Сплачено в повному обсязі постачальнику «П» за газ

950

35

Нараховано електроенергію

350

36

Виставлено рахунок за спожиту воду

200

37

Виставлено рахунок за спожитий газ

370

38

Нараховано плату за оренду приміщення під склад №2

500

39

Одержано кошти у вигляді цільового фінансування

22300

40

Отримано короткостроковий банківський кредит в АППБ «Аваль»

70000

41

Нараховано відсотки за користування кредитом (8%)

5600

42

Видано суму підзвітній особі з каси

36

43

На всю підзвітну суму були придбані канцелярські товари, в т.ч. ПДВ

36

відображено вартість без ПДВ:

30

відображена сума ПДВ:

6

44

Списано паливо на потреби адмін. призначення

300

45

Списано ЗВВ на витрати виробництва

920

46

Відображено собівартість продукції

201

47

Реалізовано продукцію

236,4

48

Списано собівартість продукції

201

49

Списано адміністративні витрати

19969

50

Списано витрати на збут

2800

51

Списано дохід від реалізації продукції

236,4

52

Списано фінансові витрати на фінансовий результат

500

53

Відображено фінансовий результат від операційної діяльності підприємства

24153,6

Таблиця Д3 - Журнал господарських операцій

№ п/п

Зміст операції

Дт

Кт

Сума

1

Надійшли від постачальника «А» матеріали в т.ч. ПДВ на суму раніше виданого авансу:

вартість придбаних матеріалів без ПДВ

відображено суму ПДВ

201

64

631

63

22300

18583,3

3716.7

2

Відображені витрати на інформаційні послуги фірмі «Ф», пов'язані з придбанням (без ПДВ)

201

685

250

3

Надійшли від постачальника «Д» запчастини в т.ч. ПДВ:

відображена вартість запчастин без ПДВ

відображена вартість ПДВ

207

64

63

63

170

141,7

28,3

4

Відображено витрати на відрядження, пов'язані з придбанням запчастин без ПДВ

207

685

54

5

Отримано паливо від постачальника «Ж» без ПДВ

203

63

1000

6

Відображено консультаційні послуги фірмі «Ф», пов'язані з придбанням палива (в т.ч. ПДВ):

відображена сума послуг без ПДВ

відображена сума ПДВ

203

64

685

685

45

37,5

7,5

7

Перераховані кошти постачальникам «Д», «Ж»

63

311

1170

8

Перераховані кошти за інформаційні та консультаційні послуги фірмі «Ф»

685

311

45

9

Повністю виплачена заробітна плата за лютий (з розрахункового рахунку)

66

311

54720

10

Перераховано єдині соціальні внески до пенсійного фонду нараховані на ЗП за лютий

65

311

20115

11

Нарахована заробітна плата робітникам, що виробляють продукцію

23

66

30150

12

Здійснити відрахування:

ЄСВ

ПДФО

66

66

651

641

1085,4

4359,69

13

Нарахована заробітна плата робітникам, що займаються збутом продукції

93

66

2800

14

Здійснити відрахування:

ЄСВ

ПДФО

66

66

651

641

100,8

404,88

15

Нарахована заробітна плата іншим працівникам:

Директору підприємства

Головному бухгалтеру (80% ЗП керівника)

Бухгалтеру

Фінансовому директору

Водію

Табельнику

Наладчику обладнання

Сторожу (min ЗП)

Секретарю (0,5 ставки min ЗП)

92

92

92

92

91

91

91

91

92

66

66

66

66

66

66

66

66

66

5200

4160

2100

3600

900

1100

950

1218

609

16

Здійснити відрахування:

Директору підприємства:

ЄСВ:

ПДФО:

Головному бухгалтеру:

ЄСВ:

ПДФО:

Бухгалтеру:

ЄСВ:

ПДФО:

Фінансовому директору:

ЄСВ:

ПДФО:

Водію:

ЄСВ:

ПДФО:

Табельнику:

ЄСВ:

ПДФО:

Наладчику обладнання:

ЄСВ:

ПДФО:

Сторожу (min ЗП):

ЄСВ:

ПДФО:

Секретарю:

ЄСВ:

ПДФО:

66

66

66

66

66

66

66

66

66

66

66

66

66

66

66

66

66

66

651

641

651

641

651

641

651

641

651

641

651

641

651

641

651

641

651

641

187,2

751,92

149,76

601,54

75,6

303,66

129,6

520,56

32,4

130,14

39,6

159,06

34,2

137,37

43,85

176,12

21,9

88,06

17

Витрачено матеріали на виробництво продукції

23

201

10100

18

Витрачено паливо на виробництво продукції

23

203

320

19

Списано купівельні напівфабрикати на виробництво продукції

23

202

8000

20

Списано тару і тарні матеріали на виробництво

23

204

550

21

Списано запчастини на виробництво продукції

23

207

30

22

Отримано МШП від постачальника «В» в т.ч. ПДВ:

-відображено вартість МШП

-відображена сума ПДВ

22

64

63

63

3600

3000

600

23

Перераховано кошти постачальнику «В» за МШП

63

311

3600

24

Списано запасні частини на поточний ремонт устаткування

15

207

15

25

Списано МШП для адміністративних потреб

92

22

4000

26

Здійснити утримання із заробітної плати за березень:

ЄСВ (36,76 %)

на заробітну плату працівників виробництва

на заробітну плату працівників збуту

працівників адміністративного персоналу

-працівників загальновиробничого

призначення

66

651

19404,5

11083,14

1029,28

5759,92

1532,16

27

Отримано по чеку з поточного рахунку в касу кошти для виплати заробітної плати

30

311

52787

28

Виплачено всю нараховану заробітну плату

66

301

52787

29

Підприємство придбало комп'ютер в т.ч. ПДВ:

відображено вартість без ПДВ:

-відображена сума ПДВ:

15

64

63

63

6000

5000

1000

30

Відображено витрати на транспортування комп'ютера в т.ч. ПДВ:

відображено вартість без ПДВ:

-відображена сума ПДВ:

15

64

685

685

170

141,7

28,3

31

Відображено балансову вартість комп'ютера

10

15

5141,7

32

Сплачено заборгованість водоканалу станом на 1.03.2011 року

685

311

4500

33

Сплачено в повному обсязі заборгованість постачальнику «Л» за електроенергію

685

311

9800

34

Сплачено в повному обсязі постачальнику «П» за газ

685

311

950

35

Нараховано електроенергію

91

685

350

36

Виставлено рахунок за спожиту воду

91

685

200

37

Виставлено рахунок за спожитий газ

91

685

370

38

Нараховано плату за оренду приміщення під склад №2

94

685

500

39

Одержано кошти у вигляді цільового фінансування

48

31

22300

40

Отримано короткостроковий банківський кредит в АППБ «Аваль»

60

31

70000

41

Нараховано відсотки за користування кредитом (8%)

31

98

5600

42

Видано суму підзвітній особі з каси

372

30

36

43

На всю підзвітну суму були придбані канцелярські товари, в т.ч. ПДВ

відображено вартість без ПДВ:

відображена сума ПДВ:

22

64

372

372

36

30

6

44

Списано паливо на потреби адмін. призначення

92

203

300

45

Списано ЗВВ на витрати виробництва

23

91

920

46

Відображено собівартість продукції

90

27

201

47

Реалізовано продукцію

36

70

236,4

48

Списано собівартість продукції

79

90

201

49

Списано адміністративні витрати

79

92

19969

50

Списано витрати на збут

79

93

2800

51

Списано дохід від реалізації продукції

70

79

236,4

52

Списано фінансові витрати на фінансовий результат

44

79

24153,6

Таблиця Д4 - Оборотно - сальдова відомість

рах.

Назва рахунку

Сальдо

на початок

Обороти

за місяць

Сальдо

на кінець

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

10

Основні засоби

631750

-

5141,7

-

11

Інші необоротні матеріальні активи

350

-

-

-

12

Нематеріальні активи

900

-

-

-

131

Знос основних засобів

-

79300

-

-

133

Накопичена амортизація нематеріальних активів

-

340

-

-

151

Капітальне будівництво

-

-

5141,7

16

Довгострокові біологічні активи

-

-

18

Довгострокова дебіторська заборгованість

18000

-

201

Сировина й матеріали

11320

-

202

Купівельні напівфабрикати та комплектуючі вироби

14500

-

203

Паливо

2300

-

204

Тара й тарні матеріали

1460

-

207

Запасні частини

740

-

22

Малоцінні та швидкозношувані предмети

5590

-

23

Виробництво

2250

-

25

Напівфабрикати

-

-

26

Готова продукція

12470

-

28

Товари

-

-

301

Каса в національній валюті

235

-

311

Поточні рахунки в національній валюті

238900

-

361

Розрахунки 3 вітчизняними покупцями

32500

-

371

Розрахунки за виданими авансами

22300

-

372

Розрахунки 3 підзвітними особами

100

-

39

Витрати майбутніх періодів

97800

-

41

Пайовий капітал

-

670000

42

Додатковий капітал

-

40000

43

Резервний капітал

-

98300

44

Нерозподілені прибутки

-

15000

48

Цільове фінансування і цільові надходження

-

-

601

Короткострокові кредити банків у національній валюті

-

90000

631

Розрахунки 3 вітчизняними постачальниками

-

7900

641

Розрахунки за податками

-

-

651

За пенсійним забезпеченням

-

20115

661

Розрахунки за заробітною платою

-

54720

671

Розрахунки за нарахованими дивідендами

-

2200

672

Розрахунки за іншими виплатами

-

-

684

Розрахунки за нарахованими відсотками

-

-

685

Розрахунки 3 іншими кредиторами

-

15250

70

Доходи від реалізації

-

-

79

Фінансові результати

-

-

90

Собівартість реалізації

-

-

91

Загальновиробничі витрати

-

-

92

Адміністративні витрати

-

-

93

Витрати на збут

-

-

951

Відсотки за кредит

-

-

98

Податок на прибуток

-

340

Разом

1093465

1093465

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Теоретичне визначення сутності, змісту, ролі запасів в господарській діяльності. Обґрунтування їх значення та місця в бухгалтерському обліку та господарському контролі. Порядок формування вартості запасів, дослідження методів оцінки запасів при вибутті.

    курсовая работа [93,5 K], добавлен 17.12.2010

  • Економічна сутність запасів, класифікація та оцінка. Організація обліку виробничих запасів на підприємстві. Документальне оформлення їх наявності, руху та вибуття, синтетичний та аналітичний облік, проведення інвентаризації. Удосконалення обліку запасів.

    курсовая работа [1,2 M], добавлен 05.03.2014

  • Теоретичні основи обліку запасів, їх поняття та структура, порядок та методи оцінки, документальне оформлення операцій. Нормативно-правові акти, що регламентують облік запасів в Україні. Брак у виробництві. Організація обліку запасів ТОВ "Уніком-2007".

    курсовая работа [114,5 K], добавлен 22.11.2009

  • Економічна сутність запасів, їх види. Порядок формування вартості запасів, методи їх оцінки при вибутті. Характеристика діяльності ТОВ "БіК" та його облікова політика. Синтетичний та аналітичний облік запасів на підприємстві та організація документообігу.

    курсовая работа [41,4 K], добавлен 30.03.2010

  • Економічна сутність та класифікація виробничих запасів. Організація бухгалтерського обліку та облікова політика підприємства. Методи оцінки запасів при їх вибутті або передачі у виробництво. Інформаційне забезпечення обліку кредиторської заборгованості.

    дипломная работа [337,7 K], добавлен 24.08.2015

  • Економічна сутність матеріальних запасів, їх класифікація й оцінка. Порядок обліку матеріальних запасів на складі. Облік надходження та витрат виробничих запасів. Відмінності зарубіжної практики обліку запасів. Відображення запасів у фінансовій звітності.

    курсовая работа [613,8 K], добавлен 13.12.2010

  • Економічна сутність виробничих запасів, їх класифікація та роль в діяльності підприємства. Документальне оформлення і автоматизація синтетичного та аналітичного обліку операцій з руху виробничих запасів та відображення результатів їх руху в ГНК "Гетьман".

    курсовая работа [48,7 K], добавлен 30.06.2014

  • Економічний зміст виробничих запасів. Нормативно-правова база, що регулює питання обліку виробничих запасів. Методика аналізу виробничих запасів на підприємстві. Напрями вдосконалення обліку та підвищення ефективності використання виробничих запасів.

    дипломная работа [152,5 K], добавлен 11.07.2008

  • Економічний зміст та класифікація запасів, методи їх оцінки. Первинний та складський облік запасів, організація синтетичного та аналітичного обліку. Особливості обліку малоцінних та швидкозношуваних предметів. Інвентаризація та оформлення її результатів.

    реферат [38,0 K], добавлен 26.06.2014

  • Аналіз господарсько-фінансової діяльності ТЗОВ "Компанія Технопол". Особливості документального оформлення руху виробничих запасів. Характеристика синтетичного та аналітичного обліку виробничих запасів. Шляхи удосконалення системи бухгалтерського обліку.

    курсовая работа [36,2 K], добавлен 20.08.2010

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.