Бухгалтерский баланс: порядок составления и процедура анализа его ликвидности

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РМ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ

УЧРЕЖДЕНИЕ РМ

РАБОТА КУРСОВАЯ

Тема работы: «Бухгалтерский баланс: порядок составления и процедура анализа его ликвидности»



Реферат

Курсовая работа содержит 25 страниц, 2 таблицы, использованных источников.

Перечень ключевых слов: Ликвидность, анализ, платежеспособность, показатели, актив, пассив, обязательства, баланс.

Объект исследования: Общество с ограниченной ответственностью «».

Цель курсовой работы: Рассмотреть бухгалтерскую отчетность за определенный период и узнать автоматизированные способы составления бухгалтерской отчетности. Рассчитать абсолютные и относительные показатели, характеризующие платежеспособность и ликвидность организации.

Методы исследования: Абсолютные величины, относительные величины, приём сравнения.

Полученные результаты: Ликвидность баланса ООО «» отличается от нормативной. Коэффициент срочной ликвидности выше нормы,а коэффициент абсолютной и текущей ликвидности ниже нормы.

Область применения: В практике работы ООО «».



Содержание

бухгалтерский баланс отчетность актив

Введение

1. Порядок составления формы №1 «Бухгалтерский баланс»

1.1 Порядок формирования показателей бухгалтерского баланса

1.2 Инвентаризация статей баланса

1.3 Автоматизированные способы составления бухгалтерской отчетности

2. Анализ формы №1 «Бухгалтерский баланс»

2.1 Аналитическая группировка статей актива и пассива баланса

2.2 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

2.3 Расчет и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности

Заключение

Список использованных источников

Приложение 1



Введение

Бухгалтерская (финансовая) отчетность, по сути, является лицом предприятия. Одним из непременных требований к бухгалтерской отчётности в рыночной экономике являются её открытость для всех заинтересованных пользователей. Развитие рыночных отношений, международные, хозяйственные и финансовые связи выдвинули в число актуальных вопрос о совершенствовании бухгалтерского учета и отчетности, приближении их содержания и методов к международно-принятым нормам.

Отчетность предприятия является логическим продолжением процедур финансового учета и представляет собой систему показателей, характеризующих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату. Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования. Рассмотрев значение бухгалтерской отчетности, как важнейший источник информации о финансовом состоянии предприятия для всех пользователей можно сказать, что избранная тема курсовой работы весьма актуальна.

Исследование проблемы платежеспособности и ликвидности организаций показывает, что задолженность хозяйствующих субъектов - частое явление, сопровождающее рыночные преобразования. Многочисленные организации регулярно попадают в ранг неплатежеспособных из-за неумения по тем или иным причинам адаптироваться к рыночным отношениям. В связи с этим особую актуальность приобретает вопрос анализа платежеспособности, основная цель которого - выявить причины утраты платежеспособности и найти пути ее восстановления.

Цель курсовой работы - раскрыть сущность ликвидности бухгалтерского баланса, рассмотреть бухгалтерскую отчетность за определенный период и проанализировать основные показатели ликвидности бухгалтерского баланса.

Исходя из поставленной цели, можно сформулировать круг задач, которые необходимо разрешить в процессе рассмотрения данной темы:

- рассмотреть и изучить в первом разделе: сущность и значение бухгалтерского баланса, а также изучить порядок формирования показателей бухгалтерского баланса и автоматизированные способы составления бухгалтерской отчетности;

- во втором разделе, для более полного раскрытия темы, я буду исследовать бухгалтерский баланс, проанализирую ликвидность баланса и платежеспособность на примере конкретной организации ООО «».

Полное фирменное название Общества на русском языке: «Общество с ограниченной ответственностью «».

Место нахождения:

Данное общество является коммерческой организацией, преследующей извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности. Основным предметом деятельности Общества является строительство.

ООО «РЭС» осуществляет следующие виды деятельности:

ѕ производство общестроительных работ по возведению зданий;

ѕ устройство покрытий зданий и сооружений;

ѕ производство прочих строительных работ;

ѕ монтаж зданий и сооружений из сборных конструкций;

ѕ монтаж строительных лесов и подмостей;

ѕ производство бетонных и железобетонных работ;

ѕ производство каменных работ;

ѕ производство электромонтажных работ;

ѕ производство изоляционных работ;

ѕ производство отделочных работ;

ѕ устройство покрытий полов и облицовка стен;

ѕ прочая оптовая торговля.

Практическую основу курсовой работы составляет годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность за 2011 - 2013 года.



1. Порядок составления формы №1 «Бухгалтерский баланс»

1.1 Порядок формирования показателей бухгалтерского баланса

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. N 43н настоящие методические рекомендации устанавливают порядок формирования бухгалтерской отчетности для организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (кроме кредитных организаций, страховых организаций и бюджетных организаций).

В графе "На начало отчетного года" показываются данные на начало года, которые должны соответствовать данным графы "Наконец отчетного периода" предыдущего года с учетом произведенной на начало отчетного года реорганизации, а также изменений в оценке показателей бухгалтерской отчетности, связанных с применением Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98. В графе "На конец отчетного периода" показываются данные о стоимости активов, капитала, о резервах и обязательствах на конец отчетного периода (месяц, квартал, год).

В разделе "Внеоборотные активы" по группе статей "Нематериальные активы" показывается наличие нематериальных активов по остаточной стоимости (за исключением объектов нематериальных активов, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется). Нематериальные активы могут быть внесены учредителями (собственниками) организации в счет их вкладов в уставный капитал организации, получены безвозмездно (в том числе по договору дарения), приобретены организацией в процессе ее деятельности.

По группе статей "Основные средства" приводятся показатели по основным средствам, как действующим, так и находящимся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе по остаточной стоимости (за исключением объектов основных средств, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется). При начислении амортизационных отчислений следует руководствоваться Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 марта 2001 г. N 26н.

По группе статей "Финансовые вложения" данные должны быть представлены в бухгалтерском балансе с подразделением на долгосрочные и краткосрочные.

Финансовые вложения представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты. Остальные финансовые вложения представляются как долгосрочные и отражаются в разделе "Внеоборотные активы".

По группе статей "Долгосрочные финансовые вложения" показываются, наряду с долгосрочными инвестициями в дочерние и зависимые общества, долгосрочные инвестиции организации в уставные (складочные) капиталы других организаций, в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

Объекты финансовых вложений (кроме займов), не оплаченные полностью, показываются в активе бухгалтерского баланса в полной сумме фактических затрат на их приобретение с отнесением непогашенной суммы по соответствующей статье группы статей "Кредиторская задолженность" в пассиве бухгалтерского баланса в случаях, когда к инвестору перешли права на объект. В остальных случаях суммы, внесенные в счет оплаты подлежащих приобретению объектов финансовых вложений, показываются в активе бухгалтерского баланса по соответствующей статье группы статей "Дебиторская задолженность".

В разделе "Оборотные активы" по соответствующим статьям группы статей "Запасы" показываются остатки материально - производственных запасов, предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, управленческих нужд организации (сырье, материалы и другие аналогичные ценности), для продажи или перепродажи (готовая продукция, товары), а также других материальных ценностей (животные на выращивании и откорме). Материально - производственные запасы отражаются в бухгалтерском балансе в оценке, предусмотренной Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положением по бухгалтерскому учету "Учет материально - производственных запасов" ПБУ 5/98, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15 июня 1998 г. N 25н (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 23 июля 1998 г., регистрационный N 1570).

По статье "Готовая продукция и товары для перепродажи" группы статей "Запасы" показываются фактическая производственная себестоимость, нормативная (плановая) себестоимость (либо в другой оценке, предусмотренной Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации) остатка продукции, прошедшей все стадии (фазы, переделы), предусмотренные технологическим процессом, а также изделий укомплектованных, прошедших испытания и техническую приемку. По данной статье показывается стоимость остатков товаров, приобретаемых организацией, осуществляющей торговую деятельность или оказывающей услуги общественного питания. Остаток товаров отражается в бухгалтерском балансе по стоимости их приобретения, формируемой в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет материально - производственных запасов" ПБУ 5/01 и Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. N 33н. При учете организацией, занятой розничной торговлей, товаров в соответствии с установленным порядком по продажным ценам разница между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным ценам отражается в бухгалтерской отчетности обособленно в Приложении к бухгалтерскому балансу (форма N 5).

По статье "Товары отгруженные" группы статей "Запасы" отражаются данные о полной фактической себестоимости, нормативной (плановой) полной себестоимости (либо в другой оценке, предусмотренной Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации) отгруженной продукции (товаров) в случае, если в соответствии с требованиями нормативных документов по бухгалтерскому учету еще не исполнены условия признания выручки от продажи товаров (продукции).

По статье "Расходы будущих периодов" группы статей "Запасы" отражается сумма расходов, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с установленным порядком, но не имеющих отношения к формированию затрат на производство продукции (работ, услуг) отчетного периода. К таким расходам, в частности, относятся расходы, связанные с горно - подготовительными работами, подготовительными к производству работами в сезонных отраслях, освоением новых организаций, производств, цехов и агрегатов, расходы по неравномерно производимому ремонту основных средств (по организациям, не образующим в установленном порядке резерва на ремонт основных средств), расходы на рекламу, подготовку кадров и т.п.

По группе статей "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материально - производственным запасам, нематериальным активам, осуществленным капитальным вложением и т.п., работам и услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или на соответствующие источники ее покрытия. Данные по счетам бухгалтерского учета расчетов организации с другими организациями и гражданами в бухгалтерском балансе приводятся в развернутом виде: по счетам аналитического учета, по которым имеется дебетовое сальдо, - в активе, по которым имеется кредитовое сальдо, - в пассиве.

При регулировании сумм дебиторской и кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, и в иных случаях следует руководствоваться Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

По группе статей "Дебиторская задолженность" данные о дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, показываются раздельно. Дебиторская задолженность представляется как краткосрочная, если срок погашения ее не более 12 месяцев после отчетной даты. Остальная дебиторская задолженность представляется как долгосрочная. При этом исчисление указанного срока осуществляется начиная с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором этот актив был принят к бухгалтерскому учету. Дебиторская задолженность, представляемая в бухгалтерском балансе как долгосрочная и предполагаемая к погашению в отчетном году, может быть представлена на начало этого отчетного года как краткосрочная. Факт представления дебиторской задолженности, учтенной ранее как долгосрочная, в качестве краткосрочной необходимо раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу.

По статье "Авансы выданные" группы статей "Дебиторская задолженность" показывается сумма уплаченных другим организациям и гражданам авансов по предстоящим расчетам в соответствии с условиями договоров.

По статье "Прочие дебиторы" группы статей "Дебиторская задолженность" показываются задолженность, включая по переплате по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет, государственные внебюджетные фонды, задолженность работников организации по предоставленным им займам за счет средств этой организации, по возмещению материального ущерба организации и т.п. По статье "Прочие дебиторы" группы статей "Дебиторская задолженность" также показываются задолженность за подотчетными лицами, задолженность по расчетам с поставщиками по недостачам товарно - материальных ценностей, обнаруженным при приемке, по расчетам с государственным и (или) муниципальным органом, штрафы, пени, неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда (арбитражного суда) либо другого органа, имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации право на принятие соответствующего решения об их взыскании.

В группе статей "Краткосрочные финансовые вложения" отражаются фактические затраты организации по выкупу собственных акций у акционеров, инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и т.п., предоставленные организацией другим организациям займы.

По группе статей "Денежные средства" по статьям "Касса", "Расчетные счета", "Валютные счета" показывается остаток денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в кредитных организациях.

По группе статей "Прочие оборотные активы" показываются суммы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела "Оборотные активы" бухгалтерского баланса.

В разделе "Капитал и резервы" бухгалтерского баланса в группе статей "Уставный капитал" показывается в соответствии с учредительными документами величина уставного (складочного) капитала организации, а по государственным и муниципальным унитарным предприятиям - величина уставного фонда.

Увеличение и уменьшение уставного (складочного) капитала, произведенные в соответствии с установленным порядком, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.

В группе статей "Резервный капитал" отражается сумма остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации или в соответствии с учредительными документами.

В группе статей "Займы и кредиты" раздела "Долгосрочные обязательства" показываются непогашенные суммы полученных кредитов и займов, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты. В случае если числящиеся в бухгалтерском учете суммы кредитов и займов подлежат погашению в соответствии с договором в течение 12 месяцев после отчетной даты, то не погашенные на конец отчетного периода их суммы отражаются по соответствующим статьям в разделе "Краткосрочные обязательства".

При этом исчисление указанного срока осуществляется начиная с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором эти обязательства были приняты к бухгалтерскому учету, с учетом условий договоров о сроках погашения обязательств.

В разделе "Краткосрочные обязательства" отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

В бухгалтерском балансе сумма задолженности организации по полученным кредитам и займам отражается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

1.2 Инвентаризация статей баланса

Инвентаризация статей баланса -- ревизия реальности статей бухгалтерского баланса, проводимая в ходе сопоставления данных баланса с результатами инвентаризации ценностей и данными расчетов.

Согласно действующим нормативно-правовым актам инвентаризация баланса является обязательным мероприятием для всех предприятий и организаций РФ. Проводится такая инвентаризация с целью обеспечения достоверности бухгалтерского учета предприятия, конкретнее -- в части контроля за правильностью отражения в учете и, как следствие, отчетности действительного состояния материальных и нематериальных ценностей и расчетов. По этой причине полную инвентаризацию статей баланса следует проводить в последний месяц отчетного года. Поскольку данные, подтвержденные такой инвентаризацией, будут в дальнейшем отражены в отчетности предприятия, необходимо уделять достаточное внимание качеству проводимой инвентаризации. Некачественно проведенная инвентаризация статей баланса может привести к серьезным последствиям, вплоть до санкций за предоставление неверных данных со стороны фискальных и налоговых служб.

Когда проводиться инвентаризация баланса.

Помимо обязательной инвентаризации непосредственно перед концом отчетного года действующее законодательство предусматривает проведение инвентаризации статей баланса в случаях:

· полной или частичной реорганизации;

· полной ликвидации предприятия;

· смена руководства предприятия и/или других лиц, на которые возложена полная или частичная материальная ответственность;

· выявления фактов хищения, злоупотребления или порчи активов;

· возникновения форс-мажорных ситуаций, включая стихийные бедствия и так далее.

Кроме того, инвентаризация является обязательной:

· при наличии соответствующего приказа со стороны руководства предприятия;

· при наличии соответствующего решения со стороны контролирующих предприятие органов;

· по решению ревизионной комиссии (группы), проводящей полную или частичную ревизию предприятия;

· в случаях смены персонала организации или предприятия более, чем на 50% и так далее.

Порядок проведения инвентаризации баланса.

Инвентаризация статей баланса проводится в три этапа.

I этап

На этом этапе руководство предприятия издает приказ, в котором определяет, какие активы и обязательства и по какой причине подлежат инвентаризации, указывает дату начала и дату окончания инвентаризации, а также сроки подготовки и сдачи результатов инвентаризации. Кроме того данным приказом утверждается и состав инвентаризационной комиссии.

II этап

На втором этапе инвентаризационная комиссия проверяет фактическое наличие активов и обязательств предприятия, а затем сверяет эти данные с данными бухгалтерского учета и отчетности. По сути на этом этапе происходит проверка достоверности информации, отраженной в учете и отчетности, проверяется сохранность активов предприятия и соблюдение им финансовой дисциплины.

III этап

Во время заключительного этапа инвентаризации комиссия оформляет результаты проверки в соответствующие акты и справки. В дальнейшем эта документация послужит основанием для приведения в соответствии информации, отраженной в бухгалтерском учете, информация о реальном, фактическом положением дел на предприятие.

Помимо того, что искажение данных бухгалтерской отчетности чревато санкциями со стороны контролирующих органов, следует учитывать, что данные, отраженные в учете предприятия, являются основанием для анализа результатов деятельности самого предприятия его руководством. Именно на основе такого анализа высший руководящий состав принимает бизнес - решения, определяющие вектор развития всего предприятия или организации. В том числе и по этой причине проведенная на недостаточно высоком уровне инвентаризация несет в себе риски принятия неверных деловых решений и может привести к потере прибыли, а некоторых случаях и стать причиной возникновения убытков.

1.3 Автоматизированные способы составления бухгалтерской отчетности

Проблема обоснования применения АИСБУ была бы не в полной мере решена, если не увязать ранее названные этапы с программным обес??чением, что свидетельствует о необходимости востребования соответствующих программных продуктов, например таких как «Комплексная система бухгалтерского учета». Ее особенность - модульное построение, где просматривается ответственность каждого модуля за выполнение функций определенного участка бухгалтерского учета. Все модули взаимосвязаны, что позволяет составлять сводные отчетные документы. Такие системы позволяют подключать новые модули и таким образом расширять комплекс и его функциональные возможности. При этом необходимо соблюдать условие взаимосвязанности всех компонентов системы.

Для решения вопроса о выборе программных продуктов в целях создания АИСБУ можно выделить следующие системы: AuditExpert, Microsoft Dynamics Ax, «КИС - Димас», «Турбо - бухгалтер», «1С - Бухгалтерия».

Audit Expert - аналитическая система, предназначенная для диагностики, оценки и мониторинга финансового состояния предприятия или группы предприятий на основе данных финансовой и управленческой отчетности, включая консолидированную отчетность. Audit Expert существенно упрощает проведение финансового анализа и автоматизирует подготовку отчетности по его результатам. С успехом используется в работе аудиторов, финансовых менеджеров, аналитиков на предприятиях, в компаниях сферы услуг, в аудиторских компаниях и в банках.

Система Audit Expert позволяет менеджменту предприятия осуществлять как внутренний финансовый анализ, так и взглянуть на себя извне - с позиции кредиторов, инвесторов и акционеров, различных ведомств, контролирующих и регламентирующих его деятельность. Базовой информацией для проведения анализа служат основные формы финансовых отчетов предприятия.

Microsoft Dynamics AX - это решение для вашего бизнеса в международном масштабе. Уделяя особое внимание производству, дистрибуции, розничной торговле, профессиональным услугам и государственному сектору, эта флагманская ERP система от Microsoft содержит следующие модули:

· управление финансами;

· управление персоналом;

· производство;

· управление поставками;

· управление проектами;

· бизнес-анализ.

Microsoft Dynamics AX - это ERP система для глобальных компаний. Она включает мощные возможности для операционного менеджмента, реализации отраслевой специфики, а также решения всего комплекса административных задач в области управления финансами и персоналом. Благодаря таким возможностям руководители всех уровней могут предвидеть изменения и предпринимать соответствующие меры, обеспечивающие эффективное развитие вашего бизнеса.

КИС ДИМАС предназначена для комплексной автоматизации управления предприятием. Пользователями системы могут являться предприятия различных отраслей и видов деятельности, в том числе: промышленные, сферы услуг, оптовой и розничной торговли, а также бюджетные организации.

КИС ДИМАС обеспечивает:

ѕ использование единой системы документооборота, обеспечение принципа однократности ввода данных;

ѕ возможность одновременного обслуживания системой нескольких бизнес - единиц (предприятий);

ѕ настройку функциональных возможностей системы отдельно для каждого рабочего места;

ѕ авторизацию доступа к данным и протоколирование работы пользователей;

ѕ интеграцию с приложениями Microsoft Office.

Программа "ТУРБО Бухгалтер" предназначена для комплексной автоматизации бухгалтерского и управленческого учёта торговли крупного и малого бизнеса. Среди аналогичных программных систем автоматизации бухгалтерского учёта на предприятии, она имеет множество преимуществ. Она может проводить комплексный автоматизированный учёт следующих типов:

· основных средств;

· нематериальных активов;

· обращения денежных средств;

· материально-товарных ценностей и услуг;

· НДС;

· расчетов с подотчетными лицами и контрагентами.

Также бухгалтерская программа для крупного и малого бизнеса, осуществляет информационный автоматизированный учёт налоговых систем:

· формирует регистры;

· формирует отчетность в электронном виде;

· формирует статистическую отчетность;

· автоматизирует бюджетирование.

Автоматизированная бухгалтерская информационная система учёта содержит множество унифицированных форм отчетных и первичных документов, находящихся в строгом соответствии с современным законодательством.

«1С: Бухгалтерия» -- одно из самых популярных решений для автоматизации бухгалтерского учёта в СНГ. «1С: Бухгалтерия» универсальная бухгалтерская программа. Программа предназначена для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, включает подготовку регламентированной отчетности, в организациях, осуществляющих любые виды коммерческой деятельности: оптовую и розничную торговлю, комиссионную торговлю, оказание услуг, производство и т.д. Эта программа содержит все необходимые инструменты, документы и отчеты для бухгалтера, а также сводную отчетность в удобной форме для руководителя.

Каким бы бизнесом ни занималась ваша организация -- оптовой или розничной торговлей, комиссионной торговлей, оказанием услуг, производством или строительством -- Вы можете вести учет в 1С:Бухгалтерии. В одной информационной базе можно вести учет деятельности нескольких организаций и индивидуальных предпринимателей. При этом используются общие справочники контрагентов, сотрудников и номенклатуры, а отчетность формируется раздельно. В программе поддерживаются различные системы налогообложения. В 1C:Бухгалтерии хранится полная информация о контрагентах (контактная информация, банковские счета, регистрационные коды) и сотрудниках организации (паспортные данные, индивидуальные коды, должность, размер оклада). 1С:Бухгалтерия автоматически формирует различные формы бухгалтерской и налоговой отчетности, которые можно напечатать, сохранить в файл для передачи в ИФНС или передать по телекоммуникационным каналам связи непосредственно из программы.

Система программ «1С:Предприятие 8» предназначена для решения широкого спектра задач автоматизации управления и учета и позволяет построить индивидуальную информационную систему, учитывающую задачи и особенности каждого предприятия. По мере изменения требований бизнеса и законодательства, прикладные решения гибко перенастраиваются на новые условия, позволяют легко увеличивать число пользователей. Прикладные решения «1С:Предприятие 8» отличаются быстрыми темпами внедрения, в том числе поэтапного. Высокая степень адаптации «1С:Предприятия 8» к условиям конкретного предприятия сочетается со всеми преимуществами массового проверенного продукта: централизованным совершенствованием технологий, оперативным внесением изменений, связанных с законодательной базой, мощной методологической и технологической поддержкой известной фирмы.



2. Анализ формы №1 «Бухгалтерский баланс»

2.1 Аналитическая группировка статей актива и пассива баланса

Платежеспособность каждого предприятия в большой мере зависит от степени ликвидности его баланса. Ликвидность баланса есть степень замещения обязательств организации активами, которые будут обращены в денежные средства соответственно сроку выполнения обязательств.

Актив баланса -- это часть бухгалтерского баланса, в которой отражается всё имущество предприятия, включая как материальные, так и нематериальные ценности, а также состав и размещение имеющихся ценностей. Актив баланса состоит из двух разделов: внеоборотные активы (основные фонды) и оборотные активы (оборотные фонды).

Способность активов обращаться в денежные единицы есть ликвидность активов. Суть в следующем: чем быстрее происходит превращение определенного актива в наличные деньги, тем выше уровень его ликвидности. Чтобы провести достоверный анализ ликвидности предприятия, следует дать оценку ликвидности его активов. Для систематизирования данного анализа, следует сгруппировать активы предприятия относительно степени их ликвидности.

Группировка активов по степени ликвидности различает несколько групп:

Группа А1 - Наиболее ликвидные активы. В основе задействованы краткосрочные финансовые вложения и денежные средства. К таким активам относят: наличность в кассе, а также сбережения на расчётных счетах, имеющие возможность быть немедленно использованы для выполнения расчетов.

Группа А2 - Быстрореализуемые активы. Основу составляют дебиторская задолженность, в случае если платежи по ней будут предоставлены в течение года, а также иные активы.

Группа А3 - Медленнореализуемые активы. К ним относятся статьи затрат и запасов (кроме статьи «Расходы будущих периодов»). Платежи ожидают по прошествии года с момента отчетной даты или еще позже, а также налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям и иные оборотные активы.

Группа А4 - Труднореализуемые активы. В основе лежат статьи основных средств и прочих необоротных активов. Предназначены для участия в деятельности хозяйствования предприятия в продолжительный период времени.

Пассив баланса - это часть бухгалтерского баланса предприятия, отражающая источники получения средств предприятием в денежном выражении, их состав и происхождение. Таким образом, в пассиве баланса отражаются источники финансирования.

Пассив баланса делится на три раздела: капитал и резервы, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства. Капитал и резервы - это собственные средства предприятия, то есть уставный капитал, добавочный капитал, нераспределенная прибыль. В раздел пассива баланса «долгосрочные обязательства» входят долги предприятия, которые необходимо вернуть в срок более одного года. В раздел пассива баланса «краткосрочные обязательства» входят долги предприятия, которые необходимо вернуть в срок менее одного года.

Пассивы распределяются по степени срочности их оплаты на следующие группы:

Группа П1 - Наиболее срочные пассивы. Основу этой группы составляют статьи кредиторской задолженности и прочих пассивов.

Группа П2 - Краткосрочные пассивы. Основу группы составляют статьи краткосрочных кредитов и заемных средств.

Группа П3 - Долгосрочные пассивы. Основу группы составляют статьи долгосрочных кредитов и заемных средств.

Группа П4 - Постоянные пассивы. Основу группы составляют статьи источников собственных средств за исключением величины статьи «Расходы будущих периодов».

2.2 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

Для анализа ликвидности баланса составляют специальную таблицу (Таблица 1). В графах этой таблицы записываются данные на начало и конец отчетного периода по группам статей актива и пассива. Сопоставляя итоги этих групп, определяется абсолютные и относительные величины отклонений для оценки уровня не соответствия нормативным неравенствам. Степень ликвидности и не ликвидности каждой группы можно оценить по величине относительного отклонения.

Таблица 1

Актив	На начало года	На конец года	Пассив	На начало года	На конец года	Платежный излишек (недостаток)	% к величине группы пассива
						на начало года	на конец года	на начало года	на конец года
Наиболее ликвидные активы (А1)	12	65	Наиболее срочные пассивы (П1)	2433	2634	-2421	-2569	-102,38	-97,53
Быстрореализуемые активы (А2)	2781	3147	Краткосрочные пассивы(П2)	-	21	2781	3126	-	14885,71
Медленнореализуемые активы (А3)	-	-	Долгосрочные пассивы(П3)	-	-	-	-	-	-
Труднореализуемые активы (А4)	-	-	Постоянные пассивы (П4)	360	557	-360	-557	-100	-100
Баланс	2793	3212	Баланс	2793	3212	0	0	-202,38	14688,18

Текущая ликвидность свидетельствует о платежеспособности или неплатежеспособности организации на ближайший промежуток времени. Формула для расчет текущей ликвидности:

(А1 + А2) - (П1 + П2), (2.1)

(12 + 2781) - 2433 = 360 - на начало года.

(65 + 3147) - (2634 + 21) = 557 - на конец года.

Общий показатель ликвидности используется для комплексной оценки ликвидности баланса. Он рассчитывается по формуле:

[ (А1) + 0,5 (А2) + 0,3 (А3) ] / [ (П1) + 0,5 (П2) + 0,3 (П3) ], (2.2)

(12 + 0,5 * 2781) / 2433 = 0,577 - на начало года.

(65 + 0,5 * 3147) / (2634 + 0,5 * 21) = 0,620 - на конец года.

Вывод: На основании расчетов можно сделать вывод о платежеспособности: Текущая ликвидность, которая свидетельствуют о платежеспособности и неплатежеспособности показал, что и на начало и на конец года организация была платежеспособной, так как на начало года текущая ликвидность составила 360, а на конец 557. Общий показатель ликвидности составил на начало года 0,577, а на конец года 0,620. Баланс следует считать ликвидным, если имеют место следующие соотношения между абсолютными показателями: наиболее ликвидные активы ? наиболее срочные пассивы; быстрореализуемые и медленнореализуемые активы ? краткосрочные и долгосрочные пассивы; труднореализуемые активы ? постоянные пассивы. В нашем случае, наиболее ликвидные активы ? наиболее срочные пассивы; быстрореализуемые активы ? краткосрочные пассивы; медленнореализуемые активы = долгосрочные пассивы; труднореализуемые активы ? постоянные пассивы. Отсюда следует, что ликвидность баланса отличается от нормативной.

2.3 Расчет и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности

Коэффициенты ликвидности используются для оценки перспективной платежеспособности. Они характеризуют общую способность организации погашать краткосрочные обязательства за счет реализации активов. Эти коэффициенты интересны краткосрочным кредиторам при решении вопроса о предоставлении организации кредита.

В мировой практике широко используются следующие три показателя (Таблица 2), характеризующие степень покрытия краткосрочных обязательств активами разного уровня ликвидности.

Таблица 2

Показатель	Формула расчета	Нормативное значение	Значение показателя
			на начало периода	на конец периода	Отклонение (+;-)
Коэффициент абсолютной ликвидности		0,2-0,5	0,005	0,024	+0,019
Коэффициент срочной ликвидности или промежуточного покрытия		0,8-1	1,148	1,210	+0,062
Коэффициент текущей ликвидности или покрытия		2-2,5	1,148	1,210	+0,062

К_{абс.ликв.} = , (2.3)

К_{абс.ликв.} = = 0,005; К_{абс.ликв.} = = 0,024;

К_{сроч.ликв.}= , (2.4)

К_{сроч.ликв.} = = 1,148; К_{сроч.ликв.} = = 1,210;

К_{тек.ликв.} = , (2.5)

К_{тек.ликв.} = = 1,148; К_{тек.ликв.} = = 1,210;

Вывод: Коэффициент абсолютной ликвидности на начало года составил 0,005, а на конец года 0,024. Платежеспособность считается нормальной, если этот показатель свыше 0,2. Платежеспособность организации ниже нормы, значит организация не платежеспособна. Коэффициент быстрой ликвидности на начало года составил 1,148, а на конец года 1,210. Нормальным считается значение от 0,8 до 1. Отсюда мы видим, что, и на начало, и на конец года платежеспособность превышает норму, значит организация платежеспособна. Коэффициент текущей ликвидности на начало года составил 1,148, а на конец года 1,210. Нормальное значение данного коэффициента находится в пределах 2 - 2,5. Платежеспособность организации ниже нормы, значит организация не платежеспособна.



Заключение

В курсовой работе я раскрыла сущность ликвидности бухгалтерского баланса, рассмотрела бухгалтерскую отчетность за 2011-2013 года и проанализировала основные показатели ликвидности бухгалтерского баланса.

Информация, представленная в балансе, дает возможность пользователям этой информации оценить имущественное и финансовое положение предприятия, структуру активов и источников их финансирования на определенный момент времени на конец предыдущего и конец текущего периодов.

Правильно составленный бухгалтерский баланс должен быть подвергнут анализу. Данному анализу подвергаются величина активов (имущества) и их структура, а также анализ собственных и заемных средств. Также рассчитываются различные оценочные коэффициенты, которые позволяют более полно представить реальную картину состояния активов и пассивов на предприятии.

Правильно проведенный анализ помогает руководству кооператива принять верные решения в отношении оптимизации структуры имущества, определить за счет каких источников следует расширить свою деятельность, что в итоге представляет реальные возможности для эффективного использования потенциала предприятия в последующие периоды.

Ликвидность баланса ООО «» отличается от нормативной, так как наиболее ликвидные активы меньше наиболее срочных пассивов; быстрореализуемые активы больше краткосрочных пассивов; труднореализуемые активы меньше постоянных пассивов.

Расчеты коэффициентов платежеспособности показали следующее: коэффициент срочной ликвидности выше нормы,а коэффициент абсолютной и текущей ликвидности ниже нормы.

Итак, годовая бухгалтерская отчетность содержит наиболее полную информацию о деятельности предприятия. Она позволяет всесторонне и глубоко провести анализ деятельности предприятия, вскрыть имеющиеся резервы ее улучшения, правильно оценить положительные и отрицательные тенденции в развитии финансового положения предприятия.



Список использованных источников

1) Гражданский кодекс РФ.

2) Федеральный закон от 06.12.2011 г. №402-ФЗ "О бухгалтерском учете".

3) Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99).

4) Устав общества с ограниченной ответственностью «».

5) Учетная политика ООО«» на 2013 год.

6) Ронова Г.Н., Ронова Л.А.. ФИНАНСОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ: Учебно- методический комплекс. М.: Изд. центр ЕАОИ. 2008. 170 с.

7) Заббарова О.А. Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности организации: Учебное пособие. М.: КНОРУС, 2005. 256 с.

8) Маркин Ю.П. Экономический анализ. Омега-Л, 2011. 450 с.

9) Санникова И.Н., Стась В.Н., Эргардт О.И. Комплексный экономический анализ: Учебное пособие. Барнаул: Изд-во Алт. гос. ун-та, 2003. 168 с.

10) http://www.electaudit.ru/poleznyie-stati/buhgalteriya-obschie-svedeniya-o-programme-1s.html.

11) http://www.auditbt.ru/inventarizaciya-balansa/.

12) http://orgtm.ru/story/gruppirovka-aktivov-po-stepeni-likvidnosti.

13) http://www.finasafe.ru/infins-209-3.html.

Размещено на Allbest.ru