Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические аспекты учета основных средств на предприятии

1.1 Классификация и бухгалтерский учет основных средств предприятия

1.2 Учет амортизации основных средств предприятия

2. Бухгалтерский учет наличия и движения основных средств на примере ООО «Сервико»

2.1 Краткая характеристика предприятия ООО «Сервико»

2.2 Расчет основных показателей использования основных средств предприятия

Заключение

Список использованных источников



Введение

Для принятия оперативных и тактических решений по управлению предприятием в условиях постоянно меняющейся рыночной конъюнктуры и развивающейся конкуренции товаропроизводителей необходима своевременная достоверная аналитическая информация, формирующаяся в ходе осуществления бухгалтерского учета имущества, обязательств и их движении.

Основные средства являются по своей сути средствами труда, капиталом, как одним из факторов осуществления общественного производства и воспроизводства, средствами обеспечения экономических процессов производства, обмена, распределения и потребления, выступают основой предприятия, как единого имущественного комплекса.

Объектом исследования является ООО «Сервико».

В процессе исследования используется информация, отраженная в научных изданиях по бухгалтерскому учету, нормативная и справочная литература. Из нормативной и справочной литературы, то это собрание законодательных актов Российской Федерации, постановления правительства и комментарии к ним, методические рекомендации по управленческому учету. Статьи таких журналов, как «Главбух», «Бухгалтерский учет» и другие.

Целью дипломной работы является изучение действующей практики организации бухгалтерского учета основных средств на примере коммерческой организации.

Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть экономическую сущность и классификацию основных средств предприятия;

- рассмотреть организацию учета амортизации основных средств предприятия;

- определить и изучить особенности деятельности ООО «Сервико»;

- провести расчет основных показателей использования основных средств ООО «Сервико».

1. Теоретические аспекты учета основных средств предприятия

1.1 Классификация и бухгалтерский учет основных средств предприятия

Основные средства - это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев. Срок полезного использования -- период, в течение которого использование объекта основных средств призвано приносить доход организации или служить для выполнения целей ее деятельности, определяемый для принятых к бухгалтерскому учету основных средств в соответствии с установленным порядком. Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции или иного натурального показателя (объема работ, ожидаемого к получению в результате использования этого объекта).

В соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденном Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 № 26н актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

а) использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

б) использование в течении длительного времени, то есть срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он не превышает 12 месяцев;

в) организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;

г) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Основные средства в учете классифицируются по разным признакам:

а) по составу и назначению.

б) по направленности использования, по степени использования, по принадлежности и другим.

При определении состава основных средств необходимо руководствоваться Общероссийским классификатором основных фондов. По составу и назначению основные средства подразделяются на следующие группы:

1.Земельные участки- это переданные в соответствии с действующим законодательством организации в собственность участки земли.

2.Объекты природопользования- лесные и водные угодья, месторождения полезных ископаемых. переданные организации в собственность в соответствии с законодательством.

3.Здания- это архитектурно-строительные объекты, назначением которых является создание условий для труда, социально- культурного обслуживания населения и хранения материальных ценностей. К ним относятся производственные корпуса, склады, гаражи и другие.

4.Сооружения- это инженерно-строительные объекты, предназначены для создания условий, необходимых для осуществления производственного процесса путем выполнения технических функций. К ним относятся: нефтяные скважины, плотины, эстакады, мосты.

5.Машины и оборудование- устройства, преобразующие энергию, материалы и информацию. В зависимости от основного назначения машины и оборудование делятся на энергетические, рабочие и информационные.

6.Транспортные средства- средства передвижения, предназначенные для перемещения людей и грузов. К ним относятся легковые и грузовые автомобили, автобусы, прицепы и полуприцепы, суда транспортные всех типов, самолеты, вертолеты и другие.

7.Производственный инвентарь- предметы технического назначения, участвующие в производственном процессе. К ним относятся емкости для хранения жидкостей, устройства для облегчения производственных операций.

8.Рабочий, продуктивный и племенной скот-это лошади, волы и прочие рабочие животные; коровы, овцы и другие животные, которые используются для получения продуктов.

9.К многолетним насаждениям относятся все виды искусственных насаждений: плодово-ягодные (деревья и кустарники), озеленительные и декоративные (на территории организации, улице, площади), живые изгороди.

10. К другим видам основных средств относятся фонды библиотек, органов научно-технической информации, архивов, музеев, животные цирков, зоопарков, служебные собаки и прочее.

Основные средства (ОС) - часть имущества, используемая в качестве средств труда, при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управления организации, в течение периода превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев.

Основные средства оцениваются по первоначальной, восстановительной и остаточной стоимости.

Первоначальная стоимость -- стоимость, по которой объекты основных средств, принимаются к бухгалтерскому учету. Первоначальная стоимость основных средств определяется в зависимости от способа их поступления.

Первоначальной стоимостью основных средств, полученных предприятием по договору дарения (безвозмездно), признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету. При невозможности установить стоимость ценностей переданных или подлежащих передачи предприятии, стоимость основных средств, стоимость основных средств полученных предприятием по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, определяется исходя из стоимости, по которой в сравниваемых обстоятельствах приобретаются аналогичные объекты основных средств. Остаточная стоимость основных средств представляет собой разницу между первоначальной стоимостью и накопленной на отчетную дату (или дату выбытия основных средств) амортизацией. Восстановительная стоимость -- стоимость основных средств, в существующих условиях воспроизводства.

ДТ01 КТ01 -- списана первоначальная стоимость объекта

Дт02 КТ01 -- списана амортизация

ДТ91 кт01-- списана остаточная стоимость объекта

ДТ 91 КТ 60 -- списана стоимость услуг сторонней организации по ликвидации объекта.

После того, как основное средство принято к учету, бухгалтер должен его амортизировать, то есть регулярно списывать на текущие расходы часть стоимости объекта. Синтетический учет основных средств оформляется следующими бухгалтерскими проводками.

1. Поступили основные средства по первоначальной стоимости Дт 08Кт 60

2. На сумму начисленного НДС по закупленным основным средствам Дт19 Кт60

3. Оприходованы основные средства, внесенные учредителями в счет вклада в уставный капитал Дт 08Кт 75

4. Оприходованы приобретенные основные средства Дт 01Кт 08

5. Приняты безвозмездно поступившие основные средства Дт08 Кт98

Начисление амортизации основных средств

6. Начислена амортизация по основным средствам, используемым в основном и вспомогательных производствах Дт 20,23,25,26,97 Кт02

7. Начислена амортизация по основным средствам, используемым в торговле Дт44Кт 02

8.Начислена амортизация оп основным средствам непроизводственного назначения Дт29Кт 02

9.Отпущены материалы на ремонтные работы Дт 20,23,25,26,44Кт 10

10. Начислена оплата труда по ремонтным работам Дт20,23,25,26,44 Кт70

11. Произведены начисления в Фонд социального страхования, пенсионный фонд, государственное и обязательное медицинское страхование Дт20,23,25,26,44 Кт69

12. Акцептован счет подрядчика за выполненные ремонтные работы Дт20,23,25,44Кт 76

В соответствии Постановлением Государственного комитете РФ по статистике, от 21.01.2003 №7 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств", для учета основных средств действуют следующие унифицированные формы первичной учетной документации:

1) акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений),

2) акт о приеме-передаче здания (сооружения),

3) акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений), накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств и другие формы.

Перечень унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств:

а) ОС-1 Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений). - Применятся при приемке основных средств к эксплуатации (кроме зданий и сооружений). Составляется в одном экземпляре.

б) ОС-1а Акт о приеме-передаче здания (сооружения). - Применяется при приемке зданий (сооружений)

в) ОС-1б Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений). - Применятся при приемке группы основных средств к эксплуатации (кроме зданий и сооружений). Составляется в одном экземпляре.

г) ОС-2 Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств. - Применятся при перемещении основных средств между подразделениями.

д) ОС-3 Акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов. - Применяется для оформления приемки-сдачи основных средств из ремонта, реконструкции и модернизации. Если ремонт, реконструкцию и модернизацию выполняет сторонняя организация, акт составляют в двух экземплярах.

е) ОС-4 Акт на списание основных средств. - Применяется для оформления полного или частичного списания основных средств (кроме автотранспортных средств). Акт составляется в двух экземплярах.

ж) ОС-4а Акт на списание автотранспортных средств. - Применяется для оформления списания автотранспортных средств. Акт составляется в двух экземплярах.

з) ОС-4б Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств). - Применяется для оформления полного или частичного списания групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств). Акт составляется в двух экземплярах.

и) ОС-6 Инвентарная карточка учета основных средств. - Применяется для учета всех видов основных средств. Инвентарная карточка ведется в бухгалтерии на каждый объект.

к) ОС-6а Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств. Применяется для группового учета однотипных объектов основных средств.

л) ОС-14 Акт о приемке оборудования. - Применяется для оформления поступившего на склад оборудования для установки. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается приемной комиссией.

м) ОС-15 Акт приемки-передачи оборудования в монтаж. - Применяется для передачи оборудования монтажным организациям.

н) ОС-16 Акт о выявленных дефектах оборудования. - Составляется на дефекты, выявленные в процессе ревизии, монтажа или испытания оборудования.

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером.

В унифицированные формы первичной учетной документации (кроме форм по учету кассовых операций), утвержденные Госкомстатом РФ, организация при необходимости может вносить дополнительные реквизиты. При этом все реквизиты утвержденных Госкомстатом РФ унифицированных форм первичной учетной документации остаются без изменений (включая код, номер формы, наименование документа).

Удаление отдельных реквизитов из унифицированных форм не допускается.

Вносимые изменения должны быть оформлены соответствующим организационно-распорядительным документом организации.

1.2 Учет амортизации основных средств предприятия

Основные средства -- это средства труда долговременного использования, которые, многократно участвуя в производственном процессе, переносят свою стоимость по мере износа на себестоимость готовой продукции, не изменяя при этом своей натуральной формы. Основные средства в процессе производства постепенно изнашиваются и по мере износа передают свою стоимость на готовую продукцию, работы, услуги. К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, (п. 5 ст. 1 ПБУ 6/01). В процессе эксплуатации ОС утрачивают свои технические свойства и качества, т.е. изнашиваются. Любые объекты, входящие в состав ОС, кроме земли, подвержены физическому и моральному износу, т.е. под влиянием физических сил, технических и экономических факторов они постепенно утрачивают свои свойства и приходят в негодность. Это значит, что они не могут выполнять свои функции.

На темпы физического износа влияют следующие факторы:

1) условия эксплуатации и хранения ОС;

2) интенсивность использования - степень загрузки, режимы и особенности технологических процессов;

3) степень защиты от воздействия внешней среды;

4) качество оборудования;

5) квалифицированность персонала.

Физический износ можно частично восстановить, произведя ремонт, реконструируя и модернизируя ОС. Однако со временем затраты на ремонт не окупаются, становятся бесполезными.

Моральный износ проявляется иначе, чем физический. Основные фонды по своей конструкции, производительности, расходам на обслуживание и эксплуатацию отстают от своих новейших аналогов. Главное в том, что они не способны выпускать продукцию такого качества, которую можно выпускать на более современной технике. Следовательно, периодически возникает необходимость заменять основные фонды, прежде всего их активную часть, новыми, более современными экземплярами.

Стоимость объектов ОС погашается посредством начисления амортизации. Амортизация - это экономический механизм постепенного переноса стоимости основных фондов на готовый продукт и накопление денежного фонда для замены изношенных экземпляров. Процесс накопления амортизационного фонда отражается на счете 02 ("Износ ОС").

Амортизация представляет собой постепенное погашение стоимости объекта, приобретенного за счет временно свободных оборотных средств. Если же затрат на приобретение основного средства у организации не было (объект получен безвозмездно, по договору дарения и т. п.) либо его приобретение было обеспечено соответствующим источником финансирования (бюджетные ассигнования, целевые взносы и т. п.), по этому объекту амортизация начисляться не должна.

Начисление амортизации ОС производится с учетом следующих факторов - амортизируемой стоимости, срока полезного использования каждого вида ОС и способа начисления амортизации. Амортизируемой стоимостью, как правило, является первоначальная (или восстановительная) стоимость объекта ОС. Согласно Главе 25 НК РФ, амортизируемое имущество объединяется в следующие амортизационные группы.

Для тех видов ОС, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций - изготовителей.

В течение срока полезного использования объекта ОС начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев перевода его по решению руководителя организации на консервацию на срок более 3-х месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев. Начисление амортизационных отчислений по объекту ОС начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания его с бух. учета.

На практике, сумму амортизации за отчетный месяц, определяют следующим образом: к сумме амортизации, начисленной в прошлом месяце, прибавляют сумму амортизации со стоимости поступивших ОС за прошлый месяц и вычитают сумму амортизации со стоимости ОС, выбывших в прошлом месяце. Начисление амортизационных отчислений по объекту ОС прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания его с бухгалтерского учёта полностью.

Начисление амортизации основных средств осуществляется на основе рассчитанных предприятием годовых норм. Годовая норма амортизации объектов основных средств определяется в процентах как отношение суммы годовой амортизации к первоначальной стоимости соответствующих объектов основных средств. При этом сумма годовой амортизации определяется путем деления первоначальной стоимости объекта на нормативный срок его полезного использования. Существуют следующие способы начисления амортизации для целей бухгалтерского учета: линейный, способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Положением по “Учету основных средств” (ПБУ 6/97), утвержденным приказом Минфина России от 03.09.97 № 65н, начиная с 1 января 1998 года предприятиям разрешено осуществлять амортизацию основных фондов не только единственным методом линейной амортизации по централизованно установленным нормам, как существовало до этого. Поскольку амортизационные отчисления являются одним из собственных источников инвестиций для производственных предприятий (а в условиях существенного снижения доходности бизнеса и значительного сжатия возможностей долгосрочного кредитования - чуть ли не основным источником инвестиций), логично было бы оценить, как законодательно разрешенные способы амортизации могли бы помочь предприятиям рационализировать их денежные потоки и увеличить их инвестиционные возможности. При этом в качестве основного фактора, влияющего на привлекательность того или иного способа амортизации, следует рассматривать фактор времени, который, как известно, имеет свою цену.

Амортизация основных средств согласно Положению по “Учету основных средств” может производиться одним из следующих способов:

- линейный способ;

- способ уменьшаемого остатка;

- способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования (срок полезного использования - период, в течение которого использование объекта основных средств призвано приносить доход организации или служить для выполнения целей ее деятельности);

- способ списания стоимости пропорционально объему продукции (услуг);

- ускоренный метод амортизации (не может превышать 3-х кратного увеличения размера отчислений по линейному способу).

Применение организацией определенного способа начисления амортизации производится по группам объектов ОС в течение всего срока их полезного использования. В соответствии с п. 4 ст. 259 НК РФ линейный метод представляет собой равномерное списание стоимости амортизируемого имущества в течение срока его полезного использования, установленного организацией при принятии объекта к учету.

При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации, в отношении объекта амортизируемого имущества, определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении линейного метода, норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

K = (1/n) x 100 % (1), где

K - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;

n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

Пунктом 5 ст. 259 НК РФ определено, что при применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении нелинейного метода норма амортизации объекта амортизируемого имущества определяется по формуле:

K = (2/n)*x*100 % (2), где

K - норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту амортизируемого имущества;

n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20 % от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, амортизация по нему исчисляется в следующем порядке:

1. Остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества в целях начисления амортизации фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов;

2. Сумма начисляемой за один месяц амортизации, в отношении данного объекта амортизируемого имущества, определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.

Допускается начисление амортизации по нормам амортизации ниже установленных по решению руководителя организации, закрепленному в учетной политике для целей налогообложения. Использование пониженных норм амортизации допускается только с начала налогового периода и в течение всего налогового периода.

Для учета начисленной амортизации используется пассивный, контрарный счет 02 - "Амортизация основных средств", который всегда имеет кредитовое сальдо, что отражает сумму накопленной амортизации по основным средствам. Амортизационные отчисления по объекту основных средств, начинают начисляться с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, начисление продолжается до полного погашения стоимости объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета в связи с прекращением права собственности или иного вещного права. Амортизационные отчисления по основным средствам отражаются и в бухгалтерском учете того отчетного периода, к которому они относятся, и начисляются независимо от результатов деятельности предприятия и отчетном периоде.

Расчет амортизации производится в ведомости на первое число месяца. Если объект основных средств используется при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, то сумма начисленной амортизации отражается на счетах бухгалтерского учета:

1) Дт - 20 "Основное производство"

2) Дт - 23 "Вспомогательные производства"

3) Дт - 25 "Общепроизводственные расходы"

4) Дт - 26 "Общехозяйственные расходы"

5) Дт - 44 "Расходы на продажу"

6) Кт - 02 "Амортизация основных средств".

Если основные средства используются организацией при осуществлении капитальных вложений (создание, строительство, модернизация, реконструкция), то начисленную амортизацию по таким объектам относят в дебет счета 08:

1) Дебет 08/3 - Кредит 02 - отражено начисление амортизации по основным средствам, занятым в капитальном строительстве. Если основные средства используются в обслуживающих производствах и хозяйствах, то начисленная амортизация отражается по Дебету 29 - Кредиту 02.

2) Начисление амортизации отражается по кредиту счета 02 "Амортизация основных средств", который предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации основных средств. Сумма, начисленной амортизации отражается по Дебету 08,20,23,25,26,29,44 - Кредиту 02 - начислена амортизация основных средств.

3) Дт 20 Кт 02 - начислена амортизация по объектам основных средств, используемых в основном производстве (если для этих целей не используют счёт 25).

4) Дт 23 Кт 02 - начислена амортизация по объёмам основных средств во вспомогательных производствах.

5) Дт 25 Кт 02 - начислена амортизация по объёмам основных средств общепроизводственного назначения.

6) Дт 26 Кт 02 - начислена амортизация по объёмам основных средств общехозяйственного назначения.

7) Дт 29 Кт 02 - начислена амортизация по объёмам основных средств обслуживающих производств и хозяйств.

8) Дт 44 Кт 02 - начислена амортизация по объёмам основных средств, обслуживающих процесс продажи продукции (начислена амортизация по объёмам основных средств торгового назначения).

При выбытии основных средств, сумма начисленной по ним амортизации списывается с дебета счета 02 в кредит счета 01 субсчет (выбытие основных средств). Организация-арендодатель отражает начисление амортизации по основным средствам, сданным в аренду по дебету 91-2 "Прочие расходы" и кредиту 02. Аналитический учет по счету 02 ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств таким образом, чтобы можно было получить информацию об амортизации основных средств, для определения остаточной стоимости, которая необходима при расчете налогооблагаемой базы по налогу на имущество, которая рассчитывается по данным бухгалтерского учета.

бухгалтерский учет основной средство



2. Бухгалтерский учет наличия и движения основных средств на примере ООО «Сервико»

2.1 Краткая характеристика предприятия ООО «Сервико»

Торговое предприятие - Общество с ограниченной ответственностью ООО «Сервико» было образовано и зарегистрировано в городе Братске 26 июня 2005 года, в соответствии с Гражданским кодексом и Федеральным законом РФ № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 г. "Об обществах с ограниченной ответственностью".

Общество является юридическим лицом по законодательству РФ и считается созданным с момента его регистрации на основании свидетельства о государственной регистрации юридического лица номер 1025400510046.

ООО «Сервико» поставлено на учет в Инспекции ФНС по Братскому району города Братска, по месту нахождения организации с присвоением ИНН 5401198702, КПП 540601001 от 30 июня 2005 г.

Организация зарегистрирована по юридическому адресу: 665716, г. Братск, ул. Профсоюзная, 11. Учредителями являются - физические лица, в числе которых - генеральный директор ООО «Сервико» - Курочкин Павел Федорович. Уставный капитал сформирован полностью и внесен на момент регистрации денежными средствами на общую сумму 10000 рублей.

Организационно-правовая форма: общество с ограниченной ответственностью (Код по ОКПФ - 65), форма собственности - частная (Код по ОКФС - 16), в Уставе оговорено ведение деятельности по 7 видам:

1) оптовая торговля парфюмерными и косметическими товарами;

2) оптовая торговля туалетным и хозяйственным мылом;

3) розничная торговля косметическими и парфюмерными товарами;

4) розничная торговля туалетным и хозяйственным мылом;

5) розничная торговля товарами бытовой химии, синтетическими моющими средствами;

6) производство средств для маникюра и педикюра, средств для ванн;

7) прочая розничная торговля в специализированных магазинах.

Организация осуществляет оптовую и розничную торговлю косметическими и парфюмерными товарами в арендованных зданиях - магазинах.

В списочном составе фирмы состоит 71 человека. На основании Федерального закона от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ», ООО «Сервико» имеет статус малого предприятия. Согласно статье 4 настоящего закона - под субъектами малого предпринимательства понимаются коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия субъектов Российской Федерации, не являющихся субъектами малого предпринимательства - не превышает 25 % и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает - 100 человек.

Высшим органом управления ООО «Сервико» является Общее собрание учредителей. Учредители уполномочены принимать решения по любым вопросам деятельности общества.

Исполнительным органом ООО «Сервико» является генеральный директор, который осуществляет руководство текущей деятельностью, назначается и освобождается общим собранием участников.

Генеральный директор может без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки; распоряжается имуществом общества в пределах, определенных настоящим уставом и учредительным договором; принимает и назначает на должности работников общества, принимает решения об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания.

Коммерческий директор составляет текущие и перспективные планы развития предприятия, выполняет текущие обязанности директора при его отсутствии, контролирует работу подразделений предприятия.

Главный бухгалтер обеспечивает рациональную организацию учета и отчетности на основе прогрессивных форм и методов бухгалтерского учета и контроля. Принимает меры по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушений финансового и хозяйственного законодательства. Обеспечивает своевременное составление бухгалтерской отчетности на основе данных первичных документов и бухгалтерских записей.

Экономист осуществляет планово-экономическую и сметно-договорную деятельность, а также проводит работу по следующим направлениям:

1) составляет проекты перспективных, годовых и оперативных планов, доведение плановых заданий до исполнителей, организация их выполнения;

2) осуществляет анализ производственно-хозяйственной деятельности и разрабатывает предложения по выполнению эффективности работы.

Специалист по сбыту координирует и контролирует работу менеджеров по продажам, направляет работников на повышение уровня обслуживания клиентов, следит за формированием клиентской базы, разрабатывает маркетинговую политику ООО «Сервико».

Управление текущей производственной деятельностью на предприятии носит централизованный характер.

В ООО «Сервико» разработаны следующие направления работы с персоналом:

1) разработка инструкций, фиксирующих должностные обязанности работников;

2) разъяснение нормативов и требование к результатам работы;

3) планирование вакансий и привлечение персонала;

4) разработка программ профессиональной подготовки и развития персонала;

5) организация продвижения персонала;

6) разработка систем оценки результатов и стимулирования труда.

Эти методы управления направлены на усиление эффективности использования наемного труда - рабочих, служащих, ИТР, специалистов, самих управляющих. Сейчас наиболее полно используется творческий и производительный потенциал каждого работника.

Учетный процесс полностью механизирован и осуществляется на компьютере с применением бухгалтерских программ - 1С «Бухгалтерия» и 1 С «Управление торговлей». Бухгалтерская и налоговая отчетность формируется в программе «Налогоплательщик», версии которой записываются в налоговой инспекции и обновляются ежеквартально, причем бесплатно.

На 2011 год главным бухгалтером разработана и утверждена руководителем учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения. Учетная политика утверждена приказом №41 от 31.12.2010 года. Второй экземпляр сдан в налоговые органы по г.Братску. Предприятие применяет два режима налогообложения, по оптовой торговле - общий режим, являясь плательщиком НДС, налога на прибыль и налога на имущество.

Организация бухгалтерского учета в ООО «Сервико» ведется согласно учетной политике. Обоснованность учетной политики подтверждается правительственными документами, перечень которых указывается в приказе. В учетной политике определены методы и способы учета основных средств. Сырье и материалы учитываются по стоимости единицы, покупные товары по продажным ценам отражаются на 41 счете, а разница между продажной и покупной стоимостью (сумму наценки) на 42 счете. Стоимость товара, проданного в кредит, учитываются в составе доходов в полном объеме на момент заключения кредитного договора, и принимается к налоговому учету в том же периоде. Учетная политика утверждает проведение плановой инвентаризации имущества один раз в год и внеплановую при смене материально ответственного лица. Книга учета доходов и расходов ведется в электронном виде.

Цель любой коммерческой организации - получение максимальной прибыли, но это «узкое толкование цели». В более широком понимании под основной целью деятельности организации следует понимать обеспечение ее устойчивого финансового состояния, а получение максимальной прибыли является основой для достижения этой цели.

Основные экономические показатели деятельности предприятия сделаны на основе бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках и приведены в таблице 1.

Таблица 1 - Основные экономические показатели торгово-хозяйственной деятельности в ООО «Сервико» за 2010-2011 гг.

Наименование показателей	Ед. изм.	На конец 2010г.	На конец 2011г.	Отклонение к 2011 г.	Темпы прироста (понижения)
Выручка от реализации	тыс. руб.	27370	13549	-13821	-50,50%
Себестоимость реализованных товаров	тыс. руб.	21159	9109	-12050	-56,95%
Валовая прибыль	тыс. руб.	6211	4440	-1771	-28,51%
Коммерческие расходы	тыс. руб.	4279	2560	-1719	-40,17%
Прибыль от реализации товаров	тыс. руб.	1932	1880	-52	-2,69%
Прочие расходы	тыс. руб.	130	52	-78	-0,60%
Прибыль до налогообложения	тыс. руб.	1802	1828	+26	+1,44%
Чистая прибыль	тыс. руб.	1569	1670	+101	+6,44%
Кредиторская задолженность	тыс. руб.	11783	8830	-2953	-25,06%
Дебиторская задолженность	тыс. руб.	7669	961	-2953	-38,51%
Рентабельность продаж	%	7,06	13,88	+6,82	-
Рентабельность валовая	%	29,35	48,74	+19,39	-
Рентабельность основных средств	%	62,06	61,62	-0,44	-
Среднесписочная численность	человек	64	71	7	+10,94%
Коэффициент текущей ликвидности		0,87	1,1	+0,23	-
Собственные оборотные средства	тыс. руб.	186	898	+712	+382,80%

Как видно из данных таблицы 1 в 2011 году наблюдается снижение всех экономических показателей, вероятно, данное обстоятельство связано с финансовым кризисом, выручка от реализации в 2011 году снизилась на 13821 тыс. руб. или снижение составило 50,50% по сравнению с 2010 годом.

Соответственно снизился уровень себестоимости реализованных товаров в зависимости от выручки. Себестоимость снизилась на 56,95% и коммерческие расходы - на 28,51%.

Можно сделать вывод, что полученной выручки от реализации товаров едва хватает на покрытие затрат. Из-за снижения выручки снизилась валовая прибыль (разница между реализованными товарами и себестоимостью, строка 029 отчета о прибылях и убытках), снижение валовой прибыли составило 1771 тыс. руб., а снижение прибыли от реализации товаров составляет 13821 тыс. рублей. Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль, увеличилась на 101 тыс. рублей.

Произошел значительное уменьшение кредиторской задолженности на конец года в сумме 2953 тыс. руб., снижение составило 0,74 пункта по сравнению с этим же показателем на начало 2011 года. Произошло снижение дебиторской задолженности на 2953 тыс. рублей. Увеличилась рентабельность продаж на 6,82%, соответственно выросла рентабельность валовая (расчет от отношения наценки строка 029 к выручке строка 010 - отчет о прибылях и убытках) - на 19,39%. Рентабельность основных средств за 2011 год снизилась на 0,44%.

Коэффициент текущей ликвидности позволяет установить, в какой кратности текущие активы покрывают краткосрочные обязательства. Это главный показатель платежеспособности. Нормальным считается его значение от 1 до 2. Он рассчитывается как отношение всей суммы оборотных активов к общей сумме краткосрочных обязательств. За 2010 год его показатель равен - 0,87, а за 2011 год - 1,1. Удовлетворяет обычно коэффициент больше 2. Увеличение коэффициента текущей ликвидности увеличился в 2011 году на 0,23 пункта, коэффициент текущей ликвидности удовлетворяет установленные нормы.

Несмотря на падение темпов экономического роста, предприятие не утратило платежеспособность и финансовую устойчивость, по-прежнему работает прибыльно, что в принципе считается нормальным в условиях кризиса.

2.2 Расчет основных показателей использования основных средств предприятия

Анализ хозяйственной деятельности является одним из экономических методов управления производством, а именно с помощью анализа подготавливаются данные и другая необходимая информация для принятия управленческих решений при планировании, выявлении и использовании внутренних резервов, выборе и применении наиболее рациональных путей развития производства, повышения его эффективности и качества работы. Анализ хозяйственной деятельности неразрывно связан и обязательно сопровождает оценку финансового состояния предприятия. Анализ способствует более рациональному направлению и наилучшему использованию трудовых, материальных и финансовых ресурсов.

На основе анализа производственно-хозяйственной деятельности вскрываются «узкие места», недостатки в организации производства, труда, управления, выбираются наиболее совершенные их формы и методы, средства механизации и автоматизации производства, оценивается эффективность их внедрения. Вместе с тем анализ является также одним из важных средств оперативного руководства экономикой предприятия, позволяя немедленно вскрыть и устранить недостатки, разработать мероприятия по использованию резервов для повышения эффективности производства.

Хозяйствующий субъект осуществляет свою производственно-хозяйственную деятельность на рынке самостоятельно, но в условиях конкуренции. Конкуренция представляет собой состязательность хозяйствующих субъектов, когда их самостоятельные действия эффективно ограничивают возможность каждого из них воздействовать на общие условия обращения товаров на данном рынке, и стимулируют производство тех товаров, которые требуются потребителю. Рыночные регуляторы, соединяясь с конкуренцией, образуют единый механизм хозяйствования, который заставляет производителя учитывать запросы и интересы потребителя, предлагать те услуги, которые им требуются. Хозяйствующие субъекты вступают между собой в конкурентные отношения в борьбе за потребителя. Хозяйствующий субъект, проигравший в борьбе, обычно становится банкротом.

Под банкротством хозяйствующего субъекта понимается его неспособность удовлетворить требования кредиторов по оплате товаров (работ, услуг), обеспечить обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды в связи с превышением обязательств должника над его имуществом. Чтобы не стать банкротом, хозяйствующий субъект должен постоянно следить за хозяйственной ситуацией на рынке и обеспечивать себе высокую конкурентоспособность. Одним из инструментов исследования рынка и обеспечения конкурентоспособности является анализ коммерческой деятельности хозяйствующего субъекта, в том числе анализ финансового состояния.

Для анализа результатов деятельности ООО «Сервико» используем следующие показатели: выручка, стоимость ОПФ, стоимость ОС, численность, ФОТ, себестоимость и прибыль. При исследовании показателей, отражающих результаты производственно-хозяйственной деятельности, анализируем их уровень и динамику за рассматриваемый период.

Таблица 2 - Исходные данные для расчета основных показателей использования основных средств.

Наименование показателя	Ед. изм.	Период исследования 2013 год
		1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
Выручка предприятия	тыс. руб.	73 386	70 438	79 636	84 524
Стоимость основных производственных фондов, всего	тыс. руб.	178 168	188 890	177 530	175 939
Стоимость оборотных средств	тыс. руб.	80 335	74 406	76 637	75 567
Среднесписочная численность работающих, всего	чел.	1 368	1 335	1 310	1 310
Фонд оплаты труда	тыс. руб.	20 541	20 575	20 702	26 631
Себестоимость, всего	тыс. руб.	54 596	45 312	45 742	50 286
в том числе: материальные затраты	тыс. руб.	4 463	5 856	6 013	7 375
затраты на оплату труда	тыс. руб.	20 541	20 575	20 702	26 631
амортизационные отчисления, всего	тыс. руб.	4 441	4 864	4 478	5 456
прочие расходы	тыс. руб.	25 240	14 045	14 940	15 800
Прибыль от реализации услуг	тыс. руб.	18 790	25 126	33 894	34 238

Таблица 3 - Динамика абсолютных показателей деятельности ООО «Сервико»

Показатель	Ед. изм.	Период исследования 2013 год	Ср. значен	Ср. квадрат отклонение	Коэф вариации	разброс
		1 кв	2 кв	3 кв	4 кв	Ср. инд.
Выручка	абс.	73386	70438	79636	84524	76996	5469,91	0,071	1,120
	баз.	1,0000	0,9598	1,0852	1,1518	1,0482
	цеп.	1,0000	0,9598	1,1306	1,0614
Стоимость осн. производственных фондов	абс.	178168	188890	177530	175939	180132	5121,32	0,028	1,074
	баз.	1,0000	1,0602	0,9964	0,9875	0,9958
	цеп.	1,0000	1,0602	0,9399	0,9910
Стоимость оборотных средств	абс.	80335	74406	76637	75567	76736	2222,5	0,289	1,079
	баз.	1,0000	0,9262	0,9540	0,9406	0,9798
	цеп.	1,0000	0,9262	1,0300	0,9860
Среднесписоч. численность работающих	абс.	1368	1335	1310	1310	1330,8	23,805	0,017	1,044
	баз.	1,0000	0,9759	0,9576	0,9576	0,9857
	цеп.	1,0000	0,9759	0,9813	1,0000
Себестои-мость, всего	абс.	54596	45312	45742	50286	48984	3781,0	0,077	1,205
	баз.	1,0000	0,8300	0,8378	0,9211	0,9729
	цеп.	1,0000	0,8300	1,0095	1,0993
в том числе: материальные затраты	абс.	4463	5856	6013	7375	5926,8	1031,07	0,174	1,652
	баз.	1,0000	1,3121	1,3473	1,6525	1,1823
	цеп.	1,0000	1,3121	1,0268	1,2265
затраты на оплату труда	абс.	20541	20575	20702	26631	22112	2609,59	0,118	1,296
	баз.	1,0000	1,0017	1,0078	1,2965	1,0904
	цеп.	1,0000	1,0017	1,0062	1,2864
Амортизаци-онные отчисления	абс.	4441	4854	4478	5456	4807,3	407,923	0,084	1,229
	баз.	1,0000	1,0930	1,0083	1,2286	1,0710
	цеп.	1,0000	1,0930	0,9225	1,2184	0,8554
	цеп.	1,0000	0,5565	1,0637	1,0576
Прибыль от реализации услуг	абс.	18790	25126	33894	34238	28012	6456,30	0,230	1,822
	баз.	1,0000	1,3372	1,8038	1,8221	1,2214
	цеп.	1,0000	1,3372	1,3490	1,0101

Исследуя динамику абсолютных показателей ООО «Сервико за 2013 год, можно отметить положительную тенденцию: в 2013 году за исследуемый период наблюдается увеличение потребительского спроса населения, что способствовало увеличению выручки предприятия в среднем на 4,8 % в квартал. В первом квартале выручка составила 73 386 тыс. руб., во втором квартале она уменьшается на 2,9 тыс. руб. или на 5 %, то в третьем квартале выручка увеличивается по сравнению со вторым кварталом на 9 тысяч рублей или на 13 %, а в четвертом квартале ее увеличение составило на 4,9 тысяч рублей по сравнению с третьим кварталом, или на 6 %. Можно отметить, что за год выручка увеличилась на 15,2 %. Отклонение показателя от среднего значения составило 5 469,9 тыс. руб. или 7 %. Абсолютное увеличение в стоимостном выражении показателя выручки говорит о том, что на предприятии наблюдается положительная динамика. Этот рост обусловлен физическим увеличением производства оказываемых услуг. По динамике роста цепного индекса можно предположить, что предприятие в полном объеме использует имеющиеся производственно-сбытовые возможности по улучшению эффективности своей деятельности.

За исследуемый период скачкообразно меняется показатель стоимости основных фондов. В среднем на 1 % - с 178 168 тыс. руб. в 1 квартале до 175 939 тыс. руб. в 4 квартале. Стоимость основных фондов по группам представлена в таблице 4.

Таблица 4- Остаточная стоимость основных фондов за 2013 г., тыс. руб.

Показатель	Период исследования, квартал
	I	II	III	IV
Здания	39 549	39 755	39 588	39 889
Сооружения	7 863	7 807	7 750	7 694
Передаточные устройства	31 472	30 529	29 595	28 813
Транспортные средства	1 948	1 811	1 651	1 803
Инструмент	68	62	56	51
Производственный инвентарь и принадлежности	224	217	211	217
Прочие ОС	76	76	76	76
Силовые машины и оборудование	1 383	1 324	1 266	1 432
Рабочие машины и оборудование	87 724	99 372	90 035	88 056
Измерительные приборы	453	483	531	871
Вычислительная техника	7 409	7 453	6 770	7 024
Прочие машины и оборудование	2	1	1	13
ИТОГО	178 168	188 890	177 530	175 939

Из таблицы 4 видно, что наибольшую часть стоимости основных фондов на предприятии составляет стоимость рабочих машин и оборудования, во втором квартале было приобретено новое торговое оборудование, в третьем квартале часть оборудования было сдано в аренду ИП Рыбников и часть оборудования выбыло.

Начисление амортизации основных средств на данном предприятии осуществляется линейным методом. Линейный метод начисления амортизации применяется к зданиям, сооружениям, придаточным устройствам, входящих в 8-9 амортизационные группы независимо от срока ввода в эксплуатацию этих объектов. Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

К=1/n*100% (3), где

К - норма амортизации в % к первоначальной стоимости;

n - срок полезного использования, выражается в месяцах.

Начисление амортизации основных средств основного производства предприятия ООО «Сервико»

1. Производственное здание

К=1/n * 100% = 1/8лет * 12 мес. * 100% = 1,04%

650 000 руб. * 1,04% = 6760 руб.

Дт 20 Кт 02 6760

2. Производственное оборудование

К=1/n * 100% = 1/4 года * 12 мес. * 100% = 2,08%

240 000 руб. * 2,08% = 4992 руб.

Дт 20 Кт 02 4992

Итого начислено амортизации основных средств основного производства предприятия 6760 руб. + 4992 руб. = 11752 руб.

Дт 20 Кт 02 11752

Начисляю амортизацию основных средств цеха предприятия 1. Здания цеха

К=1/n * 100% = 1/9 лет * 12 мес. * 100% = 0,93%

360 000 руб. * 0,93% = 3348 руб.

Дт 25 Кт 02 3348

2. Инвентарь цеха

К=1/n * 100% = 1/2 года * 12 мес. * 100% = 4,16%

110 000 руб. * 4,16% = 4576 руб.

Дт 25 Кт 02 4576

Итого начислено амортизации основных средств цеха предприятия: 3348 руб. + 4576 руб. = 7924 руб.

Дт 25 Кт 02 7924

Начисляю амортизацию основных средств заводоуправления предприятия:

1. Здания завода управления

К=1/n * 100% = 1/10 лет * 12 мес. * 100% = 0,83%

800 000 руб. * 0,83% = 6640 руб.

Дт 26 Кт 02 6640

2. Вычислительная техника завода управления

К=1/n * 100% = 1/5 лет * 12 мес. * 100% = 1,67%

150 000 руб. * 1,67 % = 2505 руб.

Дт 26 Кт 02 2505

Итого начислено амортизации основных средств заводоуправления предприятия: 6640 руб. + 2505 руб. = 9145 руб.

Дт 26 Кт 02 9145



Заключение

Учет основных средств в организации имеет большое значение. И сами основные средства играют большую роль, т.е. участвуют в производстве.

Из всего предыдущего материала можно сделать несколько выводов:

-основные средства - это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организацией в течение 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.

-основные средства подлежат амортизации

-амортизация начисляется отдельно для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения

-на предприятии должен вестись и синтетический, и аналитический учет основных средств

-учет основных средств ведется на счете 01

Для того чтобы не было расхождений в первичных документах, в аналитических и синтетических данных, необходимо грамотно вести учет.

В заключении можно сделать вывод, что расчет основных показателей трудоемкий процесс. На основании выше предложенных расчетов, можно сказать, что предприятие ООО «Сервико» является рентабельным и учет основных средств предприятия ведется в соответствии с Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» без нарушений.



Список использованных источников

1 Бабаева Ю.А. Бухгалтерский учет: учебник для вузов / Ю.А. Бабаева - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 476с.

2 Букина О.А. Азбука бухгалтера. От аванса до баланса / О.А. Букина - Ростов н/Д: Феникс, 2010.-318с.

3.Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии / И.Е. Глушков 8-е изд., доп. и перераб. - М.: КНОРУС, 2009. - 808с.

4.Положение по ведению бухгалтерского учета 6/01 «Учет основных средств»: утв. Приказом Минфина РФ от 30 марта 2001г. [Электронный ресурс]/СПС «Гарант»

5.Клокова Н.В. Практикум бухгалтера / Н.В. Клокова - М.: ГроссМедиа, 2011.-286с.

6.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности: утв. Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г. №34-П [Электронный ресурс]/СПС «Гарант»

7.Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая: по состоянию на 10 апреля 2011г. - М.: Проспект: Омега-Л, 2011. - 560с.

8.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и инструкция по применению. - М.: ИНФРАМ, 2012. -124с.

9.Вакуленко Т.Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решении / Т.Г. Вакуленко - СПб.: ИТД «Герда», 2012. - 158с.

10.Ветров Е.Е. Практическая энциклопедия бухгалтера / Е.Е. Ветров - М.: ИНФРАМ, 2009.-274с.

11.Калаков Р.Н. Амортизация имущества в целях налогообложения: Новые правила / Р.Н. Клаков // Налоги и налогообложение.-2009.-№11.-С.9-11.

12.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н.П. Кондраков - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2010. - 584с

13.Рогуленко Т.М., Бухгалтерский учет: учебник / Т.М. Рогуленко- М.: Финансы и статистика, 2010. - 352с.

14.Ткач В.В. Бухгалтерский учет: учебное пособие / В.В. Ткач - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2011. - 484с.

15.О бухгалтерском учете: федеральный закон РФ от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ/ [Электронный ресурс]/СПС «Гарант»

16.О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с образованием Федерального казначейства: федеральный закон от 28 декабря 2004 № 183-ФЗ/ [Электронный ресурс]/СПС «Гарант»

17.Об унифицированных формах первичной учетной документации: постановление ГОСКОМСТАТА РФ от 18 августа 1998 года №88 (в ред. от 3.03.2003г.) [Электронный ресурс]/СПС «Гарант»

Размещено на Allbest.ru