Учёт расходов

Классификация и основные задачи расчетов в зависимости от их содержания, характеристика их форм. Особенности бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами, поставщиками и подрядчиками.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид контрольная работа
Язык русский
Дата добавления 18.05.2015
Размер файла 21,8 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

АВТОНОМНАЯ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

"КАЛИНИНГРАДСКИЙ ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ"

Контрольная работа

По дисциплине финансовый учёт, управленческий учёт.

На тему: "Учёт расчетов"

Выполнила студентка, группы 12 ВМбз

Миронова Елизавета

Преподаватель: Кочин М.С.

г. Калининград 2015 г.

Содержание

  • 1. Классификация и основные задачи расчетов
  • 2. Формы расчетов
  • 3. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
  • 4. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
  • 5. Учет расчетов с подотчетными лицами
  • 6. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
  • Список использованной литературы

1. Классификация и основные задачи расчетов

В процессе обращения товаров возникают денежные отношения с поставщиками и покупателями за покупку и продажу товаров, с банком за полученные кредиты, с органами Министерства Финансов по оплате налогов, с другими организациями, учреждениями и лицами за транспортировку, хранение и реализацию товаров.

В зависимости от содержания операций расчеты делятся на два вида:

1) по товарным операциям, если организация выступает поставщиком своей готовой продукции, товара или по заготовляющим товарно-материальные ценности 2) по нетоварным операциям, связанным с движением денежных средств, т.е. с погашением задолженности бюджету, банку, внебюджетным фондам, работникам.

В зависимости от местонахождения банка покупателя и поставщика существуют две формы расчетов:

1) иногородние - расчеты по особым счетам покупателя с одним или несколькими постоянными поставщиками, находящими в одном городе, при которой оплата товаров или услуг осуществляется в банке по месту нахождения поставщика за счет депонированных средств покупателя 2) одногородние - это расчеты покупателя с одним или несколькими постоянными поставщиками, находящими в одном городе, при которой оплата товаров или услуг осуществляется в банке поставщика в том же городе, что и покупатель.

При иногородних и одногородних расчетах используется платежные поручения. Платежное поручение - приказ банку о перечислении с расчетного счета суммы денежных средств другой организации.

Основными задачами учета расчетов являются:

- своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

учет расход бухгалтерский

- контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банком, персоналом;

- контроль за соблюдениями форм расчетов, зафиксированных в договорах с покупателями и поставщиками;

- своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

2. Формы расчетов

Выбор наиболее рациональной формы расчетов обычно фиксируется в договоре и позволяет сократить разрыв между временем получения покупателем товарно-материальных ценностей и совершением платежа, ликвидировать образования необоснованной кредиторской задолженности.

1) Расчеты платежными переводами.

2) Расчеты платежными требованиями-поручениями.

3) Расчеты по аккредитивам. Аккредитив - это поручение банка покупателя иногороднему банку поставщика производить оплату счетов поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя

4) Расчеты по особым счетам.

5) Расчеты в порядке плановых платежей.

6) Расчеты чеками. Расчетный чек - письменное поручение банку перечислить со счета чекодателя указанную в чеке сумму. Чековые книжки организации могут получать в своем банке; чеки действительны в течение 10 дней, не считая выписки. К оплате принимаются чеки на разные суммы. Это редко принимаемая в настоящее время форма расчетов. Ее использовали в расчетах с магазинами, мелкооптовыми базами за товары и услуги транспорта и связи. Выдавая чековую книжку, банк должен определить сумму лимита, на которую можно выписать чек. Сумму лимита устанавливает организация, а срок использования - не более 6 месяцев.

7) Расчеты по пластиковым картам.

8) Учет при расчетах основных средств на зачете взаимных требований. При этой форме происходит погашение взаимных требований поставщиков и обязательств покупателей в разных суммах без совершения полного платежа, а фактические платежи производятся только на разницу. Для учета зачетов открывается специальный счет "Расчеты в порядке зачетов взаимных требований".

9) Учет расчетов посредством векселей. Вексель - это ценная бумага, удостоверяющая безусловное обязательство векселедателя уплатить по наступлению срока указанную в нем сумму векселедержателю.

3. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками предназначен счет "Расчеты с покупателями и заказчиками". Он дебетует в корреспонденции со счетами "Продажи", "Прочие доходы и расходы" на суммы, на которые предъявлены покупателям расчетные документы.

Счет кредитует в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей. На счете также отражаются суммы полученных авансов и предварительной оплаты. Их учет должен вестись обособленно на отдельном субсчете.

Аналитический учет по счету ведется:

- по каждому предъявленному покупателям счету - при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику.

Построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по:

а) покупателям и заказчикам по документам, срок оплаты которых не наступил б) покупателям и заказчикам по неоплаченным в срок расчетным документам в) векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил.

На сумму создаваемых резервов делаются записи "Прочие доходы и расходы" и "Резервы по стоимостным долгам".

По истечению срока платежа, если он не произведен и если предприятие признали неплатежеспособным, задолженность дебиторов описывается на счет "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебетов", он предназначен для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должников. Эта задолженность должна учитываться за балансом в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должником. На суммы, поступившие в порядке плановых платежей взыскания ранее списанной в убыток задолженности, дебетуются счета "Касса" и "Прочие доходы и расходы". Одновременно на указанные суммы кредитуется за балансовый счет.

Аналитический учет по счету ведется по каждому должнику, чья задолженность, списания в убыток и каждому списанному в убыток долгу.

4. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

В зависимости от содержания операции расчеты делятся на два вида:

1) по товарным операциям, если организация выступает поставщиком своей готовой продукции товара, или по заготовляющим товарно-материальные ценности;

2) по нетоварным операциям, связанным с движением денежных средств, т.е. с погашением задолженности бюджету, банку, внебюджетным фондам, работникам и т.п.

Широкий спектр расчетных операций подтверждается количеством используемых счетов бухгалтерского учета: "расчеты с поставщиками и подрядчиками", "расчеты с покупателями и заказчиками", "расчеты с подотчетными лицами", "расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и т.д.

Аналитический учет по счетам ведется в ведомости. В конце месяца по ведомости аналитического учета подсчитывают итоги оборотов и выводят сальдо на следующий месяц.

Счет используется при расчетах по исполнительным листам, по депонированной заработной плате, по расчету с юридическими лицами, для учета различных расчетных отношений с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами. Так же на счете учитывают расчет с разными организациями по операциям коммерческого характера (учебными заведениями, научными организациями и др.) транспортными организациями за услуги, оплачиваемыми чеками.

Аналитический учет по счетам ведется по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету определяют по оборотной ведомости и аналитическим счетам.

5. Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетными лицами являются работники организации, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно - хозяйственные и командировочные расходы. Список лиц, имеющих право получать в кассе наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды утверждаются руководителем предприятия. Суммы выдачи на командировочные расходы зависят от срока командировки и места ее назначения.

За время нахождения в командировке работнику сохраняется заработанная плата по месту постоянной работы. Денежный аванс командированному работнику выдается на основании командировочного удостоверения по расходно-кассовому ордеру. Нормированные суммы включаются в себестоимость продукции. В случае превышения фактических расходов над нормой разрешается их оплата за счет прибыли, остающийся в распоряжении предприятия. В течение трех дней по возвращению из командировки подотчетное лицо обязано отчитаться за полученные и израсходованные суммы. Для учета он составляет авансовый отчет. К нему прилагается командировочное удостоверение и другие оправдательные документы. Авансовый отчет проверяется бухгалтером и утверждается руководителем, после этого принимается к учету. Остаток неиспользованных сумм сдается подотчетным лицом в кассу по приходно-кассовому ордеру, а перерасход выдается из кассы по расходно-кассовому ордеру в день сдачи авансового отчета.

Расходовать выданные под отчет суммы следует по назначению. Передача подотчетных сумм другому лицу запрещается. У лиц, не представившим отчеты в уставные сроки или не возвратившие в кассу остатки неиспользованных сумм, бухгалтерия имеет право удержать из заработной платы его задолженность. Руководителям предприятий предоставляется право в случаях, когда размер расходов на командировку известен заранее, разрешать оплату расходов без предоставления подтверждающих документов по расчету, подписывается руководителем и командировочном работником, которые хранятся в бухгалтерии.

По дебету отражается сумма возмещенного расхода и вновь выданных под отчет на основании расходно-кассовых ордеров. По кредиту - суммы, используемые согласно авансовым отчетам и сданные неиспользуемые суммы.

6. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Производственные запасы материалов постоянно пополняются за счет их поставок поставщиками и другими организациями на основе договоров. В договоре предусматривается: наименование материалов, количество, цена, срок поставки, порядок расчетов, способ транспортировки, санкции за невыполняемые условия договора.

Поставщик, отгрузив продукцию, выписывает платежное требование-поручение и счет фактору и доставляет их поручно или пересылает почтой покупателю. Покупатель, получив ее, заполняет вторую часть платежного поручения, передает ее в свой банк для оплаты. Платежное требование-поручение и счет-фактуру в первую очередь поставляют в финансовый отдел, где проверяют их соответствие договором: отмечают в книге учета выполнения договоров и акцептуют их.

Учет расчетов с поставщиками ведется на счете. Он пассивный. Кредитовое сальдо отражает сумму задолженности предприятия поставщикам и подрядчикам. Оборот по дебету - сумма оплат, оборот по кредиту - о принятых платежных документах к оплате.

Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в журнале-ордере. Он ведется линейно-позитивным способом, что дает возможность судить о состоянии расчетов с поставщиками по каждому документу. Отметка производится по выпискам банка, а сумма претензий записывается на основании актов.

Неотфактурованными поставками считаются поставки, по которым материальные ценности поступили на предприятие без платежного документа. Материалы на складе приходуют, выписывают материалы по учетным ценам.

Материалами в пути называются такие поставки, по которым предприятие акцептовало платежные документы. По окончании месяца предприятие обязано принять эти ценности на баланс, т.е. условно их оприходовать в журнале ордере.

При расчетах с поставщиками могут быть выявлены недостачи или излишки. Отдел маркетинга сообщает поставщику об излишках и просит выставить платежное требование. В случаях выявления недостачи, бухгалтерия рассчитывает их фактическую себестоимость, и предъявляет претензию поставщику.

Список использованной литературы

1. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. 9-е изд., стер. - М: Омега-Л, 2010

2. Управленческий учет: учебное пособие (Бакалавриат) / под ред. Проф. Я.В. Соколова. М.: Магистр, 2009

3. Соколов А.Ю. Управленческий учет накладных расходов. - М.: Финансы и статистика, 2004

4. http://portal. tpu.ru

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.