При выборе метода оценки в налоговой учетной политике Общество учитывает изменения, внесенные в ПБУ 5/01 приказом Минфина России от 26.03.2007 N 26н. С 1 января 2008 года в бухгалтерском учете не используется метод ЛИФО при отпуске материально-производственных запасов в производство. Применение метода ЛИФО в налоговом учете приведет к возникновению временных налоговых разниц, отражаемых в бухучете по нормам ПБУ 18/02. Этого можно избежать, избрав способ оценки сырья и товаров, применяемый в бухгалтерском учете.

В соответствии с установленным порядком учета НДС суммы НДС, подлежащие возмещению после фактической оплаты поставщиком за материальные ресурсы, списываются с кредита субсчета 19-3 в дебет счета 68.

В случае если материальные ресурсы, по которым в установленном порядке произведено возмещение НДС, использованы для непроизводственной сферы, имеющей специальные источники финансирования, делается исправительная бухгалтерская запись: дебет соответствующих источников финансирования, кредит счета 68. При использовании материальных ресурсов для непроизводственных нужд сумму НДС, приходящую на эти ресурсы, списывают с кредита субсчета 19-3 в дебет источников покрытия непроизводственных затрат (счет 29) или сразу в дебет счета 91. При продаже материальных ресурсов приходящуюся на проданные материалы долю НДС списывают с кредита субсчета 19-3 в дебет счета 19. При безвозмездной передаче производственных запасов плательщиком НДС является организация, передающая эти запасы. Начисленная сумма НДС отражается по дебету счета 91 и кредиту счета 68.

Бухгалтерские проводки, например, при покупке материалов на сумму 118000 руб., будут выглядеть следующим образом:

Д 60 - К 51 118000 - уплачено поставщику за материалы;

Д 10 - К 60 100000 - отражена балансовая стоимость поступивших материалов без НДС;

Д 19-3 - К 60 18000 - учтена сумма НДС по приобретенным материалам;

Д 68-2 - К 19-3 18000 - НДС по поступившим материалам предъявлен к вычету.

При реализации своей продукции, например, на сумму 590000 руб., покупатель материалов начисляет НДС следующей проводкой:

Д90 - К68-2 90000 - начислен НДС от продажи продукции собственного производства.

В начисленную для уплаты в бюджет сумму НДС 90000 руб. входит и сумма НДС, уплаченная поставщикам материалов - 18000 руб. Но первая сумма проходит по кредиту субсчета 68-2, а вторая - по дебету. Поэтому в бюджет перечисляется разница между начисленным и зачтенным НДС:

Д68-2 - К51 72000 - произведена оплата НДС.

Как мы видим запасы в ОАО «СЕРВИС +» учитываются по всем правилам бухгалтерского учета. Материальные затраты составляют значительную часть расходов Общества Хозяйственные операции отражаются записями в соответствии с ПБУ 5/01.

3.2 Документирование движения материально-производственных запасов

Первичные документы по поступлению производственных запасов в ОАО «СЕРВИС +» являются основой организации материального учета. Именно по первичным документам осуществляется предварительный, текущий и последующий контроль за движением, сохранностью и использованием производственных запасов. Первичные документы по движению материалов в Обществе тщательно оформляться, обязательно содержать все подписи лиц, совершивших ту или иную операцию, и коды соответствующих объектов учета.

Контроль правил оформления движения материальных ресурсов осуществляет главный бухгалтер. Контроль за выполнением плана материально - технического обеспечения по договорам, своевременностью поступления материалов возложен на службу сервисного обслуживания. С этой целью в ней ведутся ведомости учета выполнения договоров поставки, в которых отмечают выполнение условий договора о поставке по ассортименту материалов, их количеству, цене, срокам отгрузки и т. д. Порядок оформления поступления на предприятие материалов представлен в приложении 10. Покупатель одновременно с отгрузкой продукции высылает поставщику расчетные и другие сопроводительные документы - платежное поручение (приложение 11), в 2-х экземплярах - один непосредственно покупателю, другой - через банк, товарно-транспортную накладную (см. прил. 5) и т. д. Расчетные и другие документы, связанные с поступлением материалов поступают ответственному исполнителю по сервисному обслуживанию, где проверяют правильность их оформления и после этого передают в бухгалтерию. В службе сервисного обслуживания производят проверку соответствия ассортимента, объема, срока поставки, цены, качества материалов договорным условиям. В результате этой проверки на документе делают пометку о полном или частичном акцепте.

Также, служба сервисного обслуживания осуществляет контроль за поступлением грузов и их розыск. Для этих целей ведут журнал учета поступающих грузов, где указывают регистрационный номер, дату записи, наименование поставщика, дату и номер транспортного документа, номер, дату и сумму счета, род груза, номер и дату приходного ордера или акта о приемке запроса на розыск груза. В примечании делают отметку об оплате счета или отказе от акцепта. Проверенные платежные требования передают из службы сервисного обслуживания в бухгалтерию, а квитанции транспортных организаций - сервисному специалисту для получения материалов. Сервисный специалист принимает непосредственно у поставщика прибывшие материалы по количеству мест и массе. В случае обнаружения недостачи мест или массы, повреждения тары, порчи материалов составляется коммерческий акт, который служит основанием для предъявления претензий к транспортной организации или поставщику.

Принятые грузы сервисный специалист доставляет на склад предприятия и сдает заведующему складом, который проверяет соответствие количества и качества материалов данным счета поставщика. Если подотчетные лица приобретают материалы за наличные деньги, то товарный счет и акт (справка), подтверждающие стоимость приобретенных материалов составляются подотчетным лицом. В этих документах излагается содержание хозяйственной операции с указанием даты, места покупки, количества, наименования и цены материалов. Подотчетное лицо отражает в акте также данные паспорта продавца товара. Акт прилагается к авансовому отчету подотчетного лица (приложение 12). Материальные ценности приходуются в соответствующих единицах измерения (весовых, объемных, линейных, счетом).

Если перевозку материалов осуществляют автомобильным транспортом, то в качестве первичного документа применяют товарно-транспортную накладную, которую составляет грузоотправитель в 4-х экземплярах. Первый из них служит основанием для списания материалов у грузоотправителя, второй - для оприходования материалов получателем, третий предназначен для расчетов с автотранспортной организацией и является приложением к счету на оплату за перевозку, четвертый является основанием для учета транспортной работы и прилагается к путевому листу. Товарно-транспортную накладную применяют в качестве приходного документа у покупателя при отсутствии расхождений количества поступивших грузов с данными накладной (приложение 13) и счета - фактуры (приложение 14). Если такое расхождение все же имеется, приемку материалов оформляют актом приемки материалов. Если материалы расходуются в единицах, отличных от тех, в которых они поступили, то они учитываются одновременно в двух единицах измерения.

Оприходование материалов без выписки приходного ордера возможно в случае отсутствия расхождений между данными поставщика и фактическими данными. В этом случае на документе поставщика проставляют штамп, в оттисках которого содержатся основные реквизиты приходного ордера. Если количество и качество прибывших на склад материалов не соответствуют данным счета поставщика, приемку товара осуществляет комиссия, оформляя акт о приемке материалов, который служит основанием для предъявления претензии поставщику. В состав комиссии входит представитель поставщика или представитель незаинтересованной организации. Акт составляют также при приемке материалов, поступивших в Общество без счета поставщика (неотфактурованные поставки). Материалы отпускают со склада организации на производственное потребление, хозяйственные нужды, на сторону, для переработки и в порядке реализации излишних и неликвидных запасов. Так для получения ГСМ выписывается заявка на получение ГСМ (приложение 15).

Для обеспечения контроля расходования материалов и правильного документального его оформления организации осуществляют соответствующиё организационные мероприятия. Все службы предприятия имеют список должностных лиц, которым предоставлено право подписывать документы на получение отпуск со склада материалов, а также выдавать разрешение на вывоз их. Отпускаемые материалы точно взвешиваются, измеряются и подсчитываются. Порядок документального оформления отпуска материалов зависит, прежде всего, от организации производства, направления расхода периодичности их отпуска. Расход материалов, отпускаемых на ремонт и на другие нужды ежедневно, оформляют лимитно-заборными картами (приложение 16). Их выписывает сервисный отдел в двух экземплярах на один или несколько видов материалов и, как правило, сроком на 1 месяц. Один экземпляр лимитно-заборной карты вручают цеху-получателю, другой -- складу. Кладовщик записывает количество отпущенного материала и остаток лимита в обоих экземплярах карты и расписывается в карте цеха-получателя. Представитель цеха расписывается в получении материалов в карте, находящейся на складе.

При замене в лимитно-заборной карте заменяемого материала делают запись «Замена, смотри требование №_» и уменьшают остаток лимита. Не использованные в ремонте и возвращенные на склад материалы записывают в лимитно-заборную карту без составления каких-либо дополнительных документов. Применение лимитно-заборных карт значительно сокращает количество разовых документов. Для учета движения материалов внутри Общества применяют однострочные или многострочные требования-накладные. Накладные составляют материально ответственные лица участка, отпускающего ценности, в двух экземплярах, один из которых остается на месте с распиской получателя, а второй с распиской лица, отпускающего ценности, передается получателю ценностей.

Таким образом, совмещение расходных документов и карточек учета материалов уменьшает объем учетной работы и усиливает контроль за соблюдением норм складских запасов. По окончании месяца все данные по расходу и приходу ТМЦ переносятся в Материальный отчет (см. прил. 6 и 7), а затем в Оборотную ведомость (приложение 17).

3.3 Инвентаризация материально-производственных запасов на складах

В обществе инвентаризация производственных запасов проводится в соответствии с «Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (приказ от 13.06.95 №49 «об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»). Для проведения инвентаризации в данном Обществе создана постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Инвентаризация товарно-материальных ценностей производится по их местонахождению и материально-ответственному лицу. Проверка фактического наличия производственных запасов производится при обязательном участии материально-ответственных лиц. Инвентаризации подлежат производственные запасы и другие виды имущества, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете, а также имущество, не учтенное по каким-либо причинам.

В проверяемом Обществе инвентаризация, проводилась с 01.11.08 по 31.11.08 на основании приказа № 339 от 08.10.08 о результатах которой, составлен акт после заседания инвентаризационной комиссии. По результатам инвентаризации недостач и излишков комиссией по инвентаризации не обнаружено. Была проверена вся документация, отражающая проведение инвентаризации товарно-материальных ценностей за проверяемый период. Инвентаризационные ведомости (приложение 18) были заполнены без помарок и пометок, незаполненные строки в них были перечеркнуты. Таким образом, входе проверки документации по инвентаризации материально-производственных запасов нарушений не было.

Поступление материалов на проверяемом Обществе начинается с заключения договора. Для оплаты отгруженных материалов поставщики предъявляют покупателям счета, к которым прилагают документы, подтверждающие отгрузку. На складе счета поставщиков записывают в журнал учета поступающих грузов, по которому контролируют своевременность оприходования материально-производственных запасов. После заполнения счета передают кладовщику для приемки материалов. При поступлении материально-производственных запасов от поставщиков кладовщик проверяет соответствие фактического их количества данным документов поставщика. Если расхождений не обнаружено, то на заводе выписывается приемный акт на все количество поступаемого груза. Затем приемные акты записываются в книгу сдачи документов и передаются в бухгалтерию. Бухгалтер проверяет правильность оформления, количество и сумму приемного акта, сверяя его с копией счета. По результатам инвентаризации делаются проводки:

Д 10 - К 91-1 - оприходованы материальные ценности, обнаруженные при инвентаризации.

Д 94 - К 10 - недостачи и потери материальных ценностей, обнаруженные при инвентаризации, хищение и порча материальных ценностей отнесены в дебет счета 94.

В заключении отметим, что инвентаризация МПЗ проводилась в установленном порядке. Проверка фактического наличия производственных запасов производилась при обязательном участии материально-ответственных лиц. Инвентаризационные ведомости были заполнены без помарок и пометок, незаполненные строки в них были перечеркнуты. В ходе проверки недостач и излишков не было обнаружено.

3.4 Рекомендации по совершенствованию учета материально-производственных запасов на предприятии

Итак, по моему мнению, бухгалтерский учет и отчетность ОАО «Сервис +» отражает достоверно во всех отношениях учет производственных запасов на 30 января 2010 года и результаты хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2009 года включительно. Также, по моему мнению, бухгалтерский учет производственных запасов в Обществе ведется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

ОАО «Сервис +» регулярно проводит инвентаризацию материально-производственных запасов, находящихся в его пользовании. Последняя инвентаризация произведена по состоянию на 31 ноября 2010 года, в результате которой излишков или недостач производственных запасов не обнаружено.

При формировании запасов оборотных средств предприятие не использовало долгосрочные кредиты банков, а краткосрочные заемные средства погашало собственными источниками финансирования.

Таким образом можно сделать вывод, что бухгалтерский учет в Обществе находится в соответствии с действующими нормативными документами, обеспечен аналитический и синтетический учет МПЗ.

На основе проведенного анализа бухгалтерского учета материально производственных запасов, следует разработать ряд рекомендаций по его оптимизации.

Эффективность деятельности предприятия во многом зависит от правильного определения потребности в материалах. Оптимальная обеспеченность материалами ведет к минимизации затрат, улучшению финансовых результатов, к ритмичности и слаженности работы предприятия.

1. Отлаженная работа с поставщиками.

Заказы на приобретение материалов должны делаться только после того, как одобрен выбор поставщика. Для этого можно составить специальные перечни поставщиков. Ведение таких перечней сокращает время, расходуемое на поиск необходимой информации, что при повторе заказа существенно снижает затраты отдела снабжения. Такой перечень должен постоянно пополняться новой информацией о товарах или возникающих проблемах с действующими поставщиками. На данном предприятии отсутствуют записи проведения анализа поставщиков. Для проведения объективного анализа должна быть разработана методика, которая максимально бы предоставляла алгоритм выбора и оценки поставщиков на основании выполнения установленных критериев по конкретным позициям. Материалы закупаются на основании 3-х основных критериев: цена, качество и сроки.

В связи со всем вышеизложенным для ОАО «Сервис +» особенно важно:

· вести оценку и повторную оценку поставщиков с целью определения наиболее выгодных для него партнеров;

· определить критерии оценки поставщиков.

Также отрицательным в учете расчетов с поставщиками является несвоевременное оформление документов по поступлению материалов. Необходимо установить четкие сроки сдачи сотрудниками первичной документации.

2. Проверка качества материалов, укомплектованности поставок при получении материалов.

Информация о необходимых материалах формируется на уровне бригады и передается начальнику отдела материально-технического снабжения, либо в случае больших заказов техническому директору. Контроль закупленных материалов осуществляется только визуально - по количеству и качеству. Этого может оказаться не всегда достаточным. При выявлении брака осуществляется замена товара. При необходимости, оформляется претензия, а в особых случаях - отказ от покупки у данного поставщика с последующим исключением данного поставщика из действующего реестра поставщиков. Нужно описать требования к закупаемой продукции и в дальнейшем осуществлять контроль закупаемых материально-производственных запасов согласно этим требованиям.

3. Соблюдение условий хранения материалов.

Должна быть минимизирована вероятность порчи материалов на складе. Для этого нужно соблюдать правила пожарной безопасности, исключить хранение на открытом воздухе. Необходимо минимизировать потери запасов в результате краж, злоупотреблений, порчи, непроизводительного расходования, для этого нужно правильно организовать охрану складских помещений.

4. Рациональное использование материалов.

В дальнейшем руководство должно, после каждой проведенной инвентаризации определить, какие ресурсы и в каких количествах необходимы для успешного функционирования организации и улучшения ее работы, а затем обеспечить эти ресурсы. Важное условие повышения эффективности использования материальных ресурсов -- усиление личной и коллективной ответственности и материальной заинтересованности рабочих, руководителей и специалистов структурных подразделений в рациональном использовании указанных ресурсов. Одно из условий рационального использования производственных ресурсов - нормирование складских запасов и материальных затрат. Под нормой производственного запаса понимают средний в течение года запас каждого вида материалов, принимаемый как переходящий запас на конец планируемого года. Эта норма измеряется в днях среднесуточного потребления каждого вида материалов.

5. Автоматизация учета материалов на складе.

Особенно важно в настоящее время располагать компьютерами, позволяющими создавать автоматизированные рабочие места. Для упрощения учета материалов на складе и в бухгалтерии необходимо автоматизировать склад. Автоматизация должна обеспечить: контролируемый ввод и вывод информации; организацию хранения учетной информации на внешних носителях; защиту информации от несанкционированного доступа; семантическую целостность и защиту от физического разрушения хранимой учетной информации; поиск, арифметическую и логическую обработку информации; обмен с другими информационными объектами. В этом случае материалы приходуются кладовщиком сразу же при поступлении материальных ценностей на склад. И только после оприходования отпускаются в расход по цене приобретения. Это позволит существенно улучшить учет материальных ценностей на предприятии ОАО «Сервис +», а также сократить трудоемкость.

Принцип непрерывного совершенствования - это важнейший инструмент для компаний, умеющих гибко приспосабливаться к постоянно меняющейся обстановке.



Заключение

В заключение данной работы хотелось бы отметить, что учет поступления и расходов материально - производственных запасов является одним из важнейших условий успешной работы предприятия. Т.к. своевременное осуществление расчетов с поставщиками материалов, систематический контроль выявления излишних и неиспользуемых материалов, правильное и своевременное документирование по движению материальных ценностей - все это отражается на процессе оказания услуг и реализации получении дохода. При их соблюдении можно добиться определенного успеха в управлении предприятием.

Приведенные в данной работе исследования позволяют сделать следующие выводы:

- производственным направлением ОАО «Сервис +» является -реализация иностранной (немецкой) техники, а так же её сервисное обслуживание;

- бухгалтерский учет в Обществе ведется по журнально-ордерной системе. Регистрами синтетического учета являются журналы-ордера. Ежемесячно данные по счетам заносятся в Главную книгу, а в конце квартала и года - в баланс;

- общество не испытывает недостатка в обеспечении собственными средствами и практически независимо от внешних инвесторов;

- на основании ПБУ 5/01, утвержденным приказом Минфина РФ от 09.06.01г. № 44н(ред. от 26.03.07), а также принятой в Обществе Учетной политики Общество ведет учет производственных запасов по фактической себестоимости;

- бухгалтерский учет материально-производственных запасов на предприятии находится в соответствии с действующими нормативными документами, обеспечен аналитический и синтетический учет МПЗ;

- списание МПЗ на затраты производства производится по актам на списание, в которых указывается наименование, количество расходуемых материалов, а так же в каких целях материалы использованы;

- ОАО «Сервис +» регулярно проводит инвентаризацию материально-производственных запасов, находящихся в его пользовании, последняя инвентаризация произведена по состоянию на 30 ноября 2011 года.

Анализируя ведение бухгалтерского учета на ОАО «Сервис +» следует отметить ряд замечаний.

При оприходовании поступающих МПЗ предприятием не составляется приходный ордер по форме №М-4, отпуск материалов со склада производится на основании документов неунифицированной формы.

Также на ОАО «Сервис +» много работников, которые затрудняются работать с компьютерной техникой. Исходя из этого, основным недостатком ведения учета является то, что при компьютеризации бухгалтерии появилась настоятельная потребность в обучении. Для упрощения учета материалов на складе и бухгалтерии необходимо автоматизировать склад, это, прежде всего, сократит трудоемкость на ОАО «Сервис +».

На мой взгляд, учет материалов ОАО «Сервис» ведется на недостаточно высоком уровне, требуются совершенствования, которые, прежде всего, связанны с организацией правильной работы сотрудников предприятия.

. На данном предприятии отсутствуют записи проведения анализа поставщиков. Для проведения объективного анализа должна быть разработана методика, которая максимально бы предоставляла алгоритм выбора и оценки поставщиков на основании выполнения установленных критериев по конкретным позициям.

Также отрицательным в учете расчетов с поставщиками является несвоевременное оформление документов по поступлению материалов. Необходимо установить четкие сроки сдачи сотрудниками первичной документации.

Принцип непрерывного совершенствования - это важнейший инструмент для компаний, умеющих гибко приспосабливаться к постоянно меняющейся обстановке.



Список использованной литературы

1. I. Нормативно правовые материалы:

2. Гражданский кодекс РФ, часть первая от 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ (в ред. от 10 января 2003 г); часть вторая от 26 января 1996 г. №14-ФЗ (в ред. от 10 января 2003 г).

3. Налоговый кодекс РФ, часть первая от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ (в ред. от 30 декабря 2001 г. №190-ФЗ с изм. от 07.09.2002 г); часть вторая от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ (в ред. от 31 декабря 2002 г. №187-ФЗ).

4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996года № 129 ФЗ (в ред. от 28.09.2010).

5. Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина РФ ПБУ 4/99 « Бухгалтерская отчетность» от 29.07.1998 г. № 34н (ред. от 26.03.2007 № 26н.).

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 (то 6 октября 2008 года № 106н)

7. Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина РФ ПБУ 4/99 « Бухгалтерская отчетность» от 29.07.1998 г. № 34н (ред. от 26.03.2007 № 26н.).

8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденное приказом Минфина РФ от 09.06.01г. №44?н. (в ред. Приказов Минфина от 26.03.2007 № 26н).

9. ПБУ 9/99: Доходы организации. Положение по бухгалтерскому учету. Утв. приказом МФ РФ от 6 мая 1999 г. № 32н (в ред. от 30 марта 2001 г. № 27н).

10. ПБУ 10/99: Расходы организации. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99. Утв. приказом МФ РФ от 6 мая 1999 г № ЗЗн (в ред. от 30 марта 2001 г. № 27н).

11. ПБУ 15/01: Учет займов и кредитов и затрат на их обслуживание. Положение по бухгалтерскому учету. Утв. приказом МФ РФ от 2 августа 2001 г. № 60н.

12. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной Деятельности предприятий и Инструкция по его применению. Утв. приказом МФ РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (в ред. от 7 мая 2003 г. № 38н).

13. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. Утв. приказом МФ РФ от 28 декабря 2001г. №119н (в ред.23.04.2002 № 33н)

14. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Приказ МФ РФ от 13 июня 1995 г. № 49

15. Методические рекомендации по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса РФ. Утв. приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 20 декабря 2000 г. № БГ-3-03/447 (в ред. приказа МНС РФ от 17.09.2002 № ВГ-3-03/491).

16. Рекомендации по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях. Письмо МФ РФ от 24 июля 1992 г. № 59.

17. Методические рекомендации по учету затрат на производство продукции, работ, услуг. Проект МФ РФ, 2003.

18. О формах бухгалтерской отчетности организаций. Приказ МФ РФ от 22 июля 2003 г. № 67н.

19. II. Специальная литература:

20. Астахов В. П. Бухгалтерский финансовый учет. - М.: ИКЦ «Март», 2009г. - 245 с.

21. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: Инфра-М, 2007 - 592 с.

22. Пошерстник Е.Б. Документооборот в бухгалтерском учете. - М.: Издательский дом Герда, 2009. - 320 с.

23. Римов А.В. Новое в учете материально-производственных запасов // Главбух,-2009. - № 15. - С.23-26

24. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет.3-е издание. М.: ООО "НИТАР АЛЬЯНС". 2009 г. - 289 с.

25. Хахонова Н.Н. Основы бухгалтерского учета и аудита. Ростов н/Д: ФЕНИКС 2008 г. - 140 с.



Приложение 1

В связи с учетной политикой ОАО «Сервис +» На 2010год

Приказываю: Утвердить рабочий план счетов по предприятию.

01 - Основные средства

02 - Амортизация основных средств

04 - Нематериальные активы

05 - Амортизация НМА

08 - Вложение во вне оборотные активы

10/1- Посадочный материал, мин. Удобрения , хим. Защита

10/3-Топливо (ГСМ , тв. Топливо )

10/5-Запасные части

10/8-Строительные материалы

10/9-Инвентарь и хоз. принадлежности

10/12- МБП

19 - Не оплаченный НДС

20 - Основное производство

20/2 -Незавершенное производство

23 - Вспомогательное производство

26 - Общехозяйственные расходы

28 - Брак в производстве

29 - Обслуживающие производства и хозяйства

44 - Расходы на продажу

50 - Касса

51 - Расчетный счет

58 - Предоставленные займы

60 - Расчеты с поставщиками и подрядчиками

60/2-Авансы с поставщиками и подрядчиками

62 -Расчеты с покупателями и заказчиками

62/3-Расчеты векселем

68 - Расчеты по налогам и сборам

69 - Расчеты по соц. Страхованию и обеспечению

70-Расчеты с персоналом по оплате труда

71-Расчеты с подотчетными лицами

76./2-Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

76/3-Расчеты по алиментам

80 - Уставной капитал

83 - Добавочный капитал

84 - Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток )

90/1-Выручка

90/2-Себестоимость продукции

90/3-Налог на добавленную стоимость

91 - Прочие доходы и расходы

91/1-Выручка от продажи основных средств

91/2 -Себестоимость основных средств

91/3-НДС (по продажи основных средств )

91/9-Прибыль , убыток (продажа основных средств )

94 - Недостачи и потери от порчи ценностей

97 - Расходы будущих периодов

98 - Доходы будущих периодов

99 - Прибыли и убытки

Главный бухгалтер: /Выпряжкина Г.Н. /.



Приложение 2

Рисунок 1. Оборотно-сальдовая ведомость по счету

Приложение 3



Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Приложение 4



Приложение 5

Приложение 6



Приложение 7

Приложение 8

ОАО «Сервис +» г.Калининград

Лимитно-заборная ведомость № 3

На получение товаро-материальных ценностей за _МАРТ 2010 г.

Получатель_Чеботарев Е.П._____________________________________________

Наименование ___Уголь_________________________________

П/п	Дата	Наименование	Ед. измер	Кол-во	Цена	Сумма	Роспись
1	01.03.10.	Уголь	Кг.	129	4-62	596-13
2	02.03.10.	Уголь	Кг.	129	4-62	596-13
3	03.03. 10.	Уголь	Кг.	129	4-62	596-13
4	04.03.10.	Уголь	Кг.	129	4-62	596-13
5	05.03.10.	Уголь	Кг.	129	4-62	596-13
6	06.03.10.	Уголь	Кг.	129	4-62	596-13
7	07.03.10.	Уголь	Кг.	129	4-62	596-13
8	08.03.10.	Уголь	Кг.	129	4-62	596-13
9	09.03.10.	Уголь	Кг.	129	4-62	596-13
10	10.03.10.	Уголь	Кг.	129	4-62	596-13
11	11.03.10.	Уголь	Кг.	129	4-62	596-13
12	12.03.10.	Уголь	Кг.	129	4-62	596-13
13	13.03.10.	Уголь	Кг.	129	4-62	596-13
14	14.03.10.	Уголь	Кг.	129	4-62	596-13
15	15.03.10.	Уголь	Кг.	129	4-62	596-13
16	16.03.10.	Уголь	Кг.	129	4-62	596-13
17	17.03.10.	Уголь	Кг.	129	4-62	596-13
18	18.03.10.	Уголь	Кг.	129	4-62	596-13
19	19.03.10.	Уголь	Кг.	129	4-62	596-13
20	20.03.10.	Уголь	Кг.	129	4-62	596-13
21	21.03.10.	Уголь	Кг.	129	4-62	596-13
22	22.03.10.	Уголь	Кг.	129	4-62	596-13
23	23.03.09.	Уголь	Кг.	129	4-62	596-13
24	24.03.10.	Уголь	Кг.	129	4-62	596-13
25	25.03.10.	Уголь	Кг.	129	4-62	596-13
26	26.03.10.	Уголь	Кг.	129	4-62	596-13
27	27.03.10.	Уголь	Кг.	129	4-62	596-13
28	28.03.10.	Уголь	Кг.	129	4-62	596-13
29	29.03.10.	Уголь	Кг.	129	4-62	596-13
30	30.03.10.	Уголь	Кг.	129	4-62	596-13
31	31.03.10.	Уголь	Кг.	129	4-62	596-13
ИТОГО	х	4000		18472

Отпустил

Приложение 9

Приложение 10

Рис. 1.-Схема документооборота по учёту МПЗ.



Приложение 11



Приложение 12

Приложение 13

Приложение 14

к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. № 914(в редакции постановлений Правительства Российской Федерацииот 15 марта 2001 г. № 189, от 27 июля 2002 г. № 575, от 16 февраля 2004 г. № 84, от 11 мая 2006 г. №283)

СЧЕТ-ФАКТУРА № 0000039 от « 25 » марта 2010г.

Продавец: ООО «БАУЭР»

Адрес: 236056, Калининградская обл., г. Калининград ул. Сергеева, 2 «а» ИНН/КПП продавца 3905051695/390501563

Грузоотправитель и его адрес: 236056, Калининградская обл., г. Калининград ул. Сергеева, 2 «а»

Грузополучатель и его адрес: ОАО «Сервис +», 236010, Калининградская обл., г. Калининград, Лесопарковая ул, 24

К платежно-расчетному документу «108 от 13.03.2010»

Покупатель: ОАО «Сервис +»

Адрес: г. Калининградская, Лесопарковая ул, 24

ИНН/КПП покупателя 3905050589/390501001



Приложение 15

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

Открытое Акционерное Общество

«Сервис +»

Юридический адрес: 236010, г. Калининградская , Лесопарковая ул, 24

ИНН 3905050589 Тел.: +7 (4012) 35-02-33

___________________________________________________________

Исх.№49

25.02.2010 г. г. Калининград

ООО «Идель»

ЗАЯВКА НА ПОЛУЧЕНИЕ ТОПЛИВА

Платежным поручением №85 от 25 февраля 2010 нами была перечислена денежная сумма 12600 рублей за ГСМ по договору № 5990208/0202ДЛ от 29 сентября 2009 г.

Перечисленную сумму просим распределить по следущим смарт -картам размере:

№ п/п	№ карты	Сумма
1	427002627	6300
2	427002628	6300

Генеральный директор ОАО «Сервис +»: Губачев Е.А.

Приложение 16



Приложение 17

Приложение 18

СВОДНАЯ ВЕДОМОСТЬ

Результатов инвентаризации

По состоянию на 30.11.2009г.

ОАО «Сервис +»

№ счета	По данным Бух.учета	Фактическое наличие	Излишки	Недостача
01	9932143,41	9932143,41	-	-
10/3	38706,15	38706,15	-	-
10/9	54657,09	54657,09
10/5	7710,00	7710,00
Итого	10033216,65	10033216,65	-	-

Гл. бухгалтер: Выпряжкина Г.Н.



Приложение 19

Скорректированный на индекс инфляции Баланс ОАО «Сервис +» 2009 год (тыс.руб.)

Наименование статьи	на 31.12.09
АКТИВ
Внеоборотные активы	68938
Запасы	53828
Дебиторская задолженность	34756
Денежные средства	382
Итого оборотных активов	88966
Итого активов	157904
ПАССИВ
Уставный капитал	17400
Добавочный капитал	12015
Резервный капитал	2238
Нераспределенная прибыль	20579
Инфляционная прибыль (убыток)	6679
ИТОГО капитал и резервы	58911
Отложенные налоговые обязательства	1363
ИТОГО долгосрочных обязательств	1363
Займы и кредиты	57704
Кредиторская задолженность	39898
Доходы будущих периодов	30
Итого краткосрочные обязательств	97630
Итого пассивов	157904



Приложение 20

Приложение 21

Аналитический баланс за 2009-2010 годы

Показатель	Значение показателя	Изменение
	на начало периода	на конец периода	(гр.4-гр.2), тыс. руб.	(гр.4 : гр.2), %
	в тыс. руб.	в % к валюте баланса	в тыс. руб.	в % к валюте баланса
1	2	3	4	5	6	7
Актив
1. Иммобилизованные средства*	63456	42	57526	34,9	-5930	-9,3
2. Текущие активы**, всего	87769	58	107215	65,1	+19446	+22,2
в том числе: запасы (кроме товаров отгруженных)	49475	32,7	57459	34,9	+7984	+16,1
в том числе: -сырье и материалы;	48543	32,1	56745	34,4	+8202	+16,9
- готовая продукция (товары).	203	0,1	203	0,1	-	-
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) и расходах будущих периодов;	729	0,5	511	0,3	-218	-29,9
НДС по приобретенным ценностям	3250	2,1	2945	1,8	-305	-9,4
ликвидные активы, всего	35044	23,2	46811	28,4	+11767	+33,6
из них: - денежные средства и краткосрочные вложения;	382	0,3	584	0,4	+202	+52,9
- дебиторская задолженность (срок платежа по которой не более года);	34662	22,9	46227	28,1	+11565	+33,4
- товары отгруженные.	-	-	-	-	-	-
Пассив
1. Собственный капитал	52260	34,6	91239	55,4	+38979	+74,6
2. Заемный капитал, всего	59067	39,1	25158	15,3	-33909	-57,4
из них: - долгосрочные кредиты и займы;	1363	0,9	1846	1,1	+483	+35,4
- краткосрочные кредиты и займы.	57704	38,2	23312	14,2	-34392	-59,6
3. Привлеченный капитал*	39898	26,4	48344	29,3	+8446	+21,2
Валюта баланса	151225	100	164741	100	+13516	+8,9

Приложение 22

Размещено на Allbest.ru