Учет первичных документов на предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство транспорта Российской Федерации

Федеральное агентство железнодорожного транспорта

ФГБОУ ВПО «Дальневосточный государственный

университет путей сообщения»

Кафедра «Бухгалтерский учет и аудит»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине

«БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ»

Выполнил: студент 2 курса,

группы 320

Литвиненко Маргарита Сергеевна

Научный руководитель: к.э.н., доцент Лапаева А.В.

Хабаровск 2015



СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ПЕРВИЧНЫЕ УЧЕТНЫЕ ДОКУМЕНТЫ

1.1 Понятие первичных учетных документов и их назначение

1.2 Классификация учетных первичных документов

1.3 Форма учетных первичных документов

2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

3. АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

ПРИЛОЖЕНИЕ



ВВЕДЕНИЕ

Формирование рыночных отношений в стране заставило по-новому подойти к постановке учета на отдельных участках финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций. Ведь неэффективное его использование приводит к сокращению объемов производства или реализации, что в свою очередь уменьшает доходы предприятия, а, соответственно, отражается и на прибыли. Выявить и практически использовать эти резервы можно с помощью тщательного учета и аудита.

Первичный учет представляет собой начальную стадию системного восприятия и регистрации отдельных операций, характеризующих хозяйственные процессы и явления, происходящие на предприятии. На этой стадии учетной работы первоначальные сведения о хозяйственных процессах и явлениях, возникающие на многочисленных участках, в цехах, на складах, пунктах приемки и отгрузки готовой продукции и других подразделениях предприятия, отражаются в первичных документах.

Актуальность темы курсовой работы состоит в том, что первичный учет является базой бухгалтерского учета, результаты анализа состояния первичного учета на 70--80% можно проецировать на всю систему бухгалтерского учета и систему внутреннего контроля на предприятии.

Эффективная организация системы первичного учета становится в настоящее время насущной проблемой, требующей если не немедленного, то достаточно оперативного решения. Связано это с тем, что сегодня значительная часть российских предприятий, переживших все экономические и политические кризисы и катаклизмы последнего десятилетия и, тем не менее «оставшихся на плаву», перешли к качественно новому этапу своего развития.

Задачи курсовой работы:

• дать определение понятию первичных учётных документов и показать их значение;

• рассмотреть классификацию первичных учётных документов;

• показать существующие формы первичных учётных документов;

• на примере ООО «Стройлайн» составить бухгалтерскую отчетность;

• на основании проведенного хозяйственного учета провести анализ финансовой отчетности предприятия;

• дать оценку платежеспособности и ликвидности ООО «Стройлайн»

• сделать предложения по улучшению финансового состояния организации.

Объектом исследования данной курсовой работы является Общество с Ограниченной Ответственностью «Стройлайн».

Предмет исследования - изучение основных принципов бухгалтерского учета, в т. ч. Первичные учетные документы.

Методы, используемые при написании курсовой работы:

• Исторический метод;

• Теоретический анализ;

• Классификация;

• Математический;

• Практический анализ.

При написании курсовой работы, использовались труды таких отечественных авторов, как: А.Н. Борисов, З.В. Кирьякова, М.Л. Кутер, В.Д. Новодворский, Е.Л. Белова, М.Р. Гогожин, Л.И. Хоружий.

1. 

1. ПЕРВИЧНЫЕ УЧЕТНЫЕ ДОКУМЕНТЫ

1.1 Понятие первичных учетных документов и их назначение

Документ - письменное свидетельство факта хозяйственной операции. Термин «хозяйственная операция» в законодательстве не расшифровывается, поэтому под хозяйственной операцией будем понимать любое событие хозяйственной деятельности. И хотя таких событий великое множество, не все документы, которыми они оформляются, являются первичными.

Материальным носителем учетной информации является учетный бланк или магнитный диск в зависимости от способа ведения первичного учета. Одни из них фиксируют хозяйственные операции в момент ее совершения, другие создаются на основе данных первичных носителей и служат для удобства последующей обработки информации, а также дают возможность автоматически вводить данные в компьютер.

Документ является основанием и подтверждением учетных записей. Все хозяйственные факты должны оформляться первичными учетными документами. Ни одна операция не может быть отражена в учете, если на нее нет надлежащим образом составленного документа (рис. 1.1) [8, с. 45]

Рис. 1.1. Порядок составления первичных документов.

Документы в системе бухгалтерского учета имеют важное практическое, юридическое, контрольно-аналитическое, организационно-управленческое и экономическое значение.

Практическое значение документов в оперативно-хозяйственной деятельности заключается в том, что в них правильно и своевременно регистрируются все распорядительные и исполнительные действия (например, отпуск материальных ценностей со склада в производство, выплата из кассы наличных денег, акцептование счетов поставщиков и перечисление денежных средств с расчетных счетов и др.) [10, с. 61]

Юридическое значение документов состоит в том, что они обеспечивают доказательное обоснование показателей бухгалтерского учета и отчетности, устанавливают ответственность исполнителей за произведенные хозяйственные операции. Документы или данные документов используются в качестве получения аудиторских доказательств для составления аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта, а также в качестве свидетельств при разрешении хозяйственных и судебных споров, возникающих между организациями или между организацией и органами налогового контроля по поводу налоговых правонарушений и т. д.

Контрольно-аналитическое значение документов заключается в том, что они служат источником контрольных данных при осуществлении внутрихозяйственного контроля за движением имуще-ства с целью установления законности и экономической целесообразности осуществленных операций. Кроме того, документы являются источником получения аудиторских доказательств для внешних аудиторов при проведении ими как обязательных, так и инициативных аудиторских проверок с целью обоснованного решения целей и задач аудита, обусловленных договором между экономическим субъектом и аудиторской организацией. Документы служат также основанием проведения и источником информации контроля и ревизии.

Документы имеют важное значение и для анализа производственно-хозяйственной и финансовой деятельности с целью выявления причин и виновников недостач, потерь материальных и денежных средств, непроизводительных расходов, для выявления неиспользованных (скрытых) резервов и их мобилизации в производстве.

Организационно-управленческое значение документов заключается в том, что путем системного использования информации, носителем которой являются бухгалтерские документы, можно добиться оптимального взаимодействия всех функций управления (учета, планирования, прогнозирования, контроля, анализа, регулирования) и всех систем хозяйственного механизма для достижения намеченных экономических показателей и получения максимальной прибыли.

Экономическое значение документов состоит в том, что они позволяют укреплять хозяйственный расчет в организации и в ее подразделениях, работающих на принципах самоконтроля, самоокупаемости и самофинансирования. Данные первичных документов используются для определения важных экономических и производственных показателей, таких, как производительность труда, фондоотдача, материал отдача и т. д. [13, с. 15]

Достоверность бухгалтерской информации напрямую зависит от качества составленного документа. Поэтому каждый первичный учетный документ должен составляться с соблюдением установленных правил и требований. первичный учетный документ платежеспособность

Наиболее распространенный материальный носитель - учетный бланк (напечатанный типографским способом разграфленный лист бумаги) куда заносятся сведения о хозяйственной операции. Они могут заполняться от руки или автоматизировано, что определяется в инструкции по составлению первичных учетных документов. Ряд документов необходимо заполнять только с использованием техники (платежные поручения).

Учетный документ в бланке часто составляется в нескольких экземплярах, что регламентируется правилами ведения бухгалтерского учета и соответствующими инструкциями.



1.2 Классификация первичных учетных документов

Классификацию первичных учетных документов можно представить в виде схемы (см. Приложение). [12, с. 45]

По назначению бухгалтерские документы делятся на:

• распорядительные

• исполнительные (оправдательные)

• документы бухгалтерского оформления

• комбинированные.

Распорядительные документы содержат распоряжения, задания, приказы руководителя организации или других уполномоченных для этого лиц о совершении определенных операций. К ним относятся: приказы, распоряжения, чеки на получение денежных средств с расчетного счета в банке, платежные поручения на перечисление денежных средств с банковских счетов организации, доверенности на получение товарно-материальных ценностей и др.

Распорядительные документы не подтверждают факта осуществления хозяйственной операции, и поэтому основанием для учётных записей не являются.

Исполнительные (оправдательные) документы удостоверяют (подтверждают) факт совершения хозяйственных операций. К ним относятся накладные на выдачу материальных ценностей, лимитно-заборные карты (ведомости) на получение материальных ценностей, наряды на сдельную работу и т. д. Эти документы являются источником информации для текущего и последующего контроля хозяйственных операций.

Документы бухгалтерского оформления составляются с целью подготовки, обеспечения, сокращения и упорядочения учетных записей, а также с целью подготовки исполнительных (оправдательных) и распорядительных документов. К таким документам относятся:

• документы по учету ОС и НМА;

• документы по учету сырья и материалов;

• документы по учету кассовых операций;

• документы по учету банковских операций;

• документы по учету НДС;

• документы по расчетам с подотчетными лицами;

• документы по учету рабочего времени и начислению зарплаты.

По объему содержащихся в документах сведений или по порядку их составления они делятся на: первичные и сводные.

Первичные документы составляются непосредственно в момент совершения хозяйственной операции. Они имеют юридическую (доказательную) силу, поскольку являются первым формальным доказательством, что операция выполнена. К ним относятся, в частности, накладные, документы на поступление и отпуск материалов, начисления заработной платы, отгрузку продукции и др.

Сводные документы составляют на основании первичных документов, в них отражаются операции, уже оформленные прежде первичными документами. Сводные документы составляют для обобщения данных первичных документов с целью получения укрупненных или новых показателей. Примером могут служить расчетно-платежная ведомость, авансовый отчет, отчет о движении материальных ценностей и др.

По способу использования документы подразделяются на:

• разовые

• накопительные.

В разовых документах отражаются (регистрируются) одна или несколько хозяйственных операций, совершаемых одновременно. Сразу после их составления они могут являться основанием для бухгалтерских записей.

Накопительные документы составляют за определенный период времени (день, декаду и т.д.); они содержат информацию об однородных хозяйственных операциях. К ним относятся лимитно-заборные карты (ведомости) на отпуск материалов, реестры, ведомости, накопительные учетные листы и др. Они позволяют сократить количество заполняемых документов, бухгалтерских записей и тем самым способствуют снижению трудоемкости работы бухгалтерской и других служб организаций. [7, с. 32]

По месту составления документы подразделяются на внутренние (путевые листы, кассовые приходные и расходные ордера, акты, расчетно-платежные ведомости по заработной плате), оформленные и применяемые внутри одного предприятия, и внешние (товарно-транспортные накладные, счета-фактуры поставщиков, судебные и исполнительные документы), поступающие от других юридических и физических лиц.

По количеству учетных позиции документы бывают однопозиционные, содержащие одну позицию (наряд на выполнение какой-либо работы), и многопозиционные, состоящие из нескольких позиций и наименований (счет, товарно-транспортная накладная). [9, с. 17]

1.3 Форма учетных первичных документов

В зависимости от характера регистрируемых операций формы доку-ментов делятся на: типовые и специализированные.

Типовыми называются формы документов, предназначенные для регистрации однородных, широко распространенных хозяйственных фактов, которые имеют место в большинстве предприятий одной или ряда отраслей.

К специализированным относятся формы документов, служащие для регистрации операций специализированного узкоотраслевого характера, имеющих место в отдельных группах организаций или отрасли.

С целью облегчения обработки документов, применяемых в бухгалтерском учете и отличающихся по форме, содержанию, способу отражения фактов хозяйственной жизни, их группируют по следующим однородным признакам:

1. Назначению.

2. Порядку формирования.

3. Способу использования.

4. Статусу в системе информационного обеспечения.

5. Месту составления.

6. Количеству учетных операций.

7. Оформлению однородных операций.

8. Способу заполнения.

Первичные учетные документы должны содержать все сведения, необходимые для получения полного представления о хозяйственной операции. Требования устанавливаются Федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

В п. 1 статьи 9 закона установлено законодательное требование документального оформления всех хозяйственных операций, проводимых организацией.

Документ, которым оформляется проводимая хозяйственная операция, имеет двойное предназначение:

во-первых, этот документ является оправдательным, т.е. подтверждает факт совершения организацией хозяйственных операций;

во-вторых, документ служит первичным учетным документом, на основании которого производятся записи в бухгалтерском учете.

Одним из важнейших условий оформления документации является наличие в документах всех сведений, необходимых для оперативной работы, учета и контроля. Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных (типовых) форм первичной учетной документации. Под формой документа понимается состав и расположение реквизитов.

В том случае, если форма первичных учетных документов не предусмотрена в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, такие документы должны иметь обязательные реквизиты (показатели), которые необходимы для исчерпывающей характеристики хозяйственного факта, изложенного в документе, и придания ему юридической силы. Реквизиты первичных и бухгалтерских документов, принятых к бухгалтерскому учету, предусмотрены действующими нормативными актами и зависят от характера хозяйственных операций.

К обязательным реквизитам относятся:

• наименование документа (формы), реквизит присутствует на бланках конкретных видов документов;

• наименование организации - автора документа указывают на бланках в соответствии с учредительными документами организации (уставом или положением).

• дата составления документа позволяет определить конкретную дату совершения операции, описанной в документе. Датой документа является дата его подписания или утверждения. Оформляется дата документа арабскими цифрами в последовательности: день месяца, месяц,

• указание сторон, участвующих в совершении хозяйственной операции,

• измерители хозяйственной операции (в количественном и стоимостном выражении),

• содержание хозяйственной операции,

• наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки.

• личные подписи указанных лиц.

Унифицированные формы первичных документов должны применяться в организации без изменений. Формы первичных документов, не предусмотренных альбомами унифицированных первичных документов, разрабатываются организацией самостоятельно. При этом они должны содержать все обязательные реквизиты.

В целях реализации приведенных законодательных положений об унифицированных формах первичной учетной документации, Правительство РФ Постановлением от 8 июля 1997 г. N 835 "О первичных учетных документах" возложило на Государственный комитет РФ по статистике функции по разработке и утверждению альбомов унифицированных форм первичной учетной документации и их электронных версий. [2, ст. 3448]

В названном Постановлении также предусмотрено, что при этом содержание и состав унифицированных форм первичной учетной документации согласовываются Комитетом с Министерством финансов РФ и Министерством экономики РФ.

Во исполнение указанного Постановления Правительства РФ Постановлением Госкомстата России от 29 мая 1998 г. N 57а и Минфина России от 18 июня 1998 г. N 27н утвержден Порядок поэтапного введения в организациях независимо от формы собственности, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации, унифицированных форм первичной учетной документации.

С 1 января 1999 г. организации применяют формы первичных учетных документов, содержащихся в Альбоме новых унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденном постановлением Госкомстата России от 30.10.97г. №71а.

Согласно п. 13 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н, в зависимости от характера операции, требований нормативных актов, методических указаний по бухгалтерскому учету и технологии обработки учетной информации в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты, к которым можно отнести номер документа, адрес организации, основания для совершения хозяйственной операции.

При этом все реквизиты утвержденных Госкомстатом России унифицированных форм первичной учетной документации остаются без изменения (включая код, номер формы, наименование документа).

Удаление отдельных реквизитов из унифицированных форм не допускается;

вносимые изменения должны быть оформлены соответствующим организационно-распорядительным документом организации;

организацией может быть разработана и утверждена организационно-распорядительным документом организации форма первичной документации в случае отсутствия формы в альбоме унифицированных форм Госкомстата России. [3, N16]

Регистрация документа проводится после его подписания или утверждения. Регистрационный номер - цифровое или буквенно - цифровое обозначение, присваиваемое документу для его учета и последующего поиска.

Наряду с унификацией большое значение имеет стандартизация документов, под которой понимают установление одинаковых стандартных размеров бланков типовых документов.

В настоящее время существуют следующие унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные Госкомстатом России по согласованию с Минфином России и Минэкономразвития России.

По учету кадров. Например:

N Т-1 "Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу";

N Т-2 "Личная карточка работника";

N Т-3 "Штатное расписание";

N Т-5 "Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу";

N Т-6 "Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику";

N Т-7 "График отпусков";

N Т-8 "Приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работником";

N Т-9 "Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку";

N Т-10 "Командировочное удостоверение";

По учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда. Например:

N Т-12 "Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы";

N Т-13 "Табель учета использования рабочего времени";

N Т-49 "Расчетно-платежная ведомость";

N Т-51 "Расчетная ведомость";

N Т-53 "Платежная ведомость";

N Т-54 "Лицевой счет";

N Т-60 "Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику";

N Т-61 "Записка расчет при прекращении действия трудового договора (контракта) с работником";

N Т-73 "Акт о приемке работ, выполненных по трудовому договору (контракту), заключенному на время выполнения определенной работы".

По учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ.

Постановлением Госкомстата России от 11 ноября 1999 г. N 100 утверждены формы (введены в действие с 1 января 2000 г.). Например:

N КС-2 "Акт о приемке выполненных работ";

N КС-6а "Журнал учета выполненных работ";

По учету продукции, товарно-материальных ценностей в местах хранения.

Постановлением Росстата от 9 августа 1999 г. N 66 утверждены формы (введены в действие с 1 января 2000 г.). Например:

N МХ-1 "Акт о приеме-передаче товарно-материальных ценностей на хранение";

N МХ-2 "Журнал учета товарно-материальных ценностей, сданных на хранение";

По учету торговых операций.

Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. N 132 утверждены формы (введены в действие с 1 января 1999 г.).

По учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин. Например:

N КМ-1 "Акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины";

N КМ-2 "Акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) контрольно-кассовой машины в ремонт и при возвращении ее в организацию";

По учету торговых операций.

Например:

N ТОРГ-1 "Акт о приемке товаров";

N ТОРГ-2 "Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей";

По учету торговых операций при продаже товаров в кредит. Например:

N КР-7 "Справка о состоянии расчетов с работниками за товары, проданные в кредит".

По учету торговых операций в комиссионной торговле. Например:

N КОМИС-1 "Перечень товаров, принятых на комиссию";

По учету операций в общественном питании. Например:

N ОП-1 "Калькуляционная карточка";

N ОП-2 "План-меню";

По учету кассовых операций

Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 утверждены формы (введены в действие с 1 января 1999 г.). Например:

N КО-1 "Приходный кассовый ордер";

N КО-2 "Расходный кассовый ордер";

N КО-3 "Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов";

N КО-4 "Кассовая книга";

Постановлением Госкомстата России от 1 августа 2001 г. N 55 утверждена форма N АО-1 "Авансовый отчет" (введена в действие с 1 января 2002 г.).

По учету результатов инвентаризации. Например:

N ИНВ-1 "Инвентаризационная опись основных средств";

N ИНВ-1а "Инвентаризационная опись нематериальных активов";

Постановлением Госкомстата России от 27 марта 2000 г. N 26 утверждена унифицированная форма N ИНВ-26 "Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией" (введена в действие с 1 января 2001 г.).

По учету работы строительных машин и механизмов. Например:

N ЭСМ-1 "Рапорт о работе башенного крана";

N ЭСМ-2 "Путевой лист строительной машины";

По учету работ в автомобильном транспорте: Например:

N 3 "Путевой лист легкового автомобиля";

N 3 "Путевой лист специального автомобиля";

N 1-Т "Товарно-транспортная накладная".

По учету основных средств.

Постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. N 7 утверждены формы (срок введения в действие не указан). Например:

N ОС-1 "Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)";

N ОС-1а "Акт о приеме-передаче здания (сооружения)";

N ОС-1б "Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)";

N ОС-2 "Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств";

По учету нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, а также работ в капитальном строительстве.

Постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. N 71а утверждены формы (введены в действие с 1 ноября 1997 г.).

По учету нематериальных активов:

N НМА-1 "Карточка учета нематериальных активов".

По учету материалов. Например:

N М-2 "Доверенность";

N М-4 "Приходный ордер";

N М-7 "Акт о приемке материалов";

N М-11 "Требование-накладная";

N М-17 "Карточка учета материалов";

По учету малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Например:

N МБ-2 "Карточка учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов";

По учету работ в капитальном строительстве. Например:

N КС-6 "Общий журнал работ";



2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Справочные данные по ООО «Стройлайн»:

Место нахождения - г. Хабаровск, ул. Ленинградская, 18. Основным видом деятельности является выполнение работ и оказание услуг по ремонту и наладке тепло- и электрооборудования.

Уставный капитал составляет 3 млн. руб. Расчетный счет №4070357000000104509 в ОАО «Номос-Региобанк» г. Хабаровск, корр. счет 30101810800000000907, БИК 040813607, ИНН 2724011123. Генеральный директор - Самсонов А.П., главный бухгалтер - Кузьмина А.В., бухгалтер-кассир - Соколова Л.А.

Выписка из приказа об учетной политике ООО «Стройлайн»:

1. Бухгалтерский учет ведется для целей бухгалтерского и налогового учета бухгалтерской службой предприятия на основе специализированной программы «1С: Предприятие 8.2».

2. Объекты основных средств стоимостью более 40000 руб. за единицу являются амортизируемыми. Способ начисления амортизации - линейный. Основные средства стоимостью менее 40000 руб. списываются на расходы по мере их отпуска в производство или эксплуатацию.

3. Стоимость нематериальных активов погашается путем начисления амортизации линейным способом. Для учета амортизационных отчислений по данным объектам применяется счет 05 «Амортизация нематериальных активов».

4. Отпуск материально-производственных запасов в производство (и при ином выбытии) осуществляется по средней себестоимости.

5. Учет расходов по обычным видам деятельности ведется с использованием затратных счетов, предусмотренных рабочим планом счетов: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве» с последующим списанием на счет 20 «Основное производство». Коммерческие и управленческие расходы признаются в себестоимости работ и услуг полностью в отчетном периоде в качестве расходов по обычным видам деятельности.

6. Долгосрочную задолженность по полученным кредитам и займам переводят в состав краткосрочной в момент, когда по условиям договора займа или кредитного договора до возврата основной суммы долга остается менее 365 дней.

7. Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов на одноименном счете 97.

Таблица 2.1 - Бухгалтерский баланс ООО «Стройлайн» на 01.01.2015 г.

Наименование статей	Сумма, тыс. руб.
	Актив	Пассив
	Вариант 8
Краткосрочные кредиты	-	550,0
Касса	100,0	-
Задолженность перед бюджетом	-	500,0
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	1610,0
Основные средства	1860,0	-
Расчеты с персоналом по оплате труда	-	710,0
Готовая продукция	850,0	-
Сырье и материалы	1750,0	-
Расчетный счет	2150,0	-
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	-	900,0
Уставный капитал	-	3000,0
Расчеты с покупателями и заказчиками	1400,0	-
Добавочный капитал	-	770,0
Прочие дебиторы	1955,0	-
Нераспределенная прибыль	-	1280,0
Амортизационные отчисления	-	25,0
Расчеты по возмещению материального ущерба	20,0	-
Прочие кредиторы	-	740,0
ВАЛЮТА баланса	10085,0	10085,0



Решение:

Таблица 2.2 - Журнал хозяйственных операций за 1 квартал 2015 г.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			дебет	кредит
1	2	3	4	5
1	Начислена заработная плата: - работникам за изготовление продукции - работникам вспомогательного производства - административно-управленческому персоналу Итого	345000 160000 140000 645000	20 23 26	70 70 70
2	Удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы работников: - основного производства - вспомогательного производства - административно-управленческого персонала Итого	44850 20800 18200 83850	70	68
3	Произведены удержания из заработной платы сумм по: - причитающимся алиментам - судебным издержкам - профсоюзным взносам - добровольному медицинскому страхованию - возмещению материального ущерба - ранее предоставленному займу сотруднику на приобретение квартиры Итого	12800 6400 5500 8600 4100 15000 52400	70 70 70 70 70 70	76 76 76 76 73 73
4	Произведены отчисления по страховым взносам на обязательное социальное страхование работников (30,2%): - основного производства - вспомогательного производства - административно-управленческого персонала Итого	104190 48320 42280 194790	20 23 26	69 69 69
5	Поступили денежные средства с расчетного счета по чеку № ВГ 577203 для выплаты: - заработной платы (645000 - 8385- 52400) - командировочных расходов - административно-хозяйственных расходов Итого	508750 80000 5000 593750	50	51
6	Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия	480300	70	50
7	Выдано из кассы в подотчет: - на командировочные расходы - на административно-хозяйственные расходы Итого	80000 5000 85000	71	50
8	Акцептован счет ООО «Изотоп» за поступившие на склад электроматериалы	230000	10	60
9	Отражена сумма НДС со стоимости поступивших электроматериалов (18%)	41400	19	60
10	Оплачен счет ООО «Изотоп» за поступившие электроматериалы (с учетом суммы НДС)	271400	60	51
11	Отпущены со склада материалы в основное производство	200000	20	10
12	Списаны материалы на исправление брака	64000	28	10
13	Отпущены запасные части на ремонт объекта основных средств	32500	23	10
14	Возвращены на склад неиспользованные в основном производстве материалы	45000	10	20
15	Зачислена на расчетный счет организации краткосрочная ссуда банка на развитие производства	80000	51	66
16	Депонирована невыплаченная в срок заработная плата работникам предприятия (508750-480300)	28450	70	76
17	Внесена депонированная заработная плата на расчетный счет организации	28450	51	50
18	Передан безвозмездно ООО «ТехноТрейд» сварочный аппарат: - по первоначальной стоимости - на сумму амортизации - по остаточной стоимости	35000 8000 27000	01.Выб 02 91.2	01 01.Выб 01.Выб
19	Возвращены на склад неиспользованные при ремонте основных средств материалы	6000	10	23
20	Погашена задолженность перед: - бюджетом по ранее удержанному налогу на доходы физического лица - органами социального страхования Итого:	83850 194790 278640	68 69	51 51
21	Выставлен счет покупателю ОАО «Дальэнергомаш» за выполненные работы по ремонту электродвигателя	280000	62	90.1
22	Начислена сумма НДС со стоимости выполненных работ (18%) (280000*18/118)	42712	90.3	68
23	Поступили денежные средства на расчетный счет от ОАО «Дальэнергомаш» за выполненные работы по ремонту электродвигателя	280000	51	62
24	Зачислен на расчетный счет долгосрочный займ на реконструкцию ремонтно-механического цеха	300000	51	67
25	Начислены проценты за пользование краткосрочным займом по ставке 21% годовых	16800	91.2	66
26	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: - основного долга краткосрочной ссуды банка - процентов за пользование кредитом Итого:	12000 16800 28800	66	51
27	Утвержден авансовый отчет Понамаревой К.С. за приобретенные канцелярские товары	4200	10	71
28	Внесен остаток неиспользованной подотчетной суммы в кассу (5000-4200)	800	50	71
29	Утвержден авансовый отчет генерального директора Самсонова А.П. по командировке	82000	26	71
30	Выдано из кассы в возмещение перерасхода по предоставленному авансовому отчету (82000-80000)	2000	71	50
31	Выставлен счет ООО «НТС» за оказанные услуги по ремонту теплоизоляционного оборудования	590000	62	90.1
32	Начислена сумма НДС со стоимости оказанных услуг (18%) (590000*18/118)	90000	90.3	68
33	Оплачен счет наличными денежными средствами за оказанные услуги (частично)	100000	50	62
34	Сдана на расчетный счет сумма выручки, поступившая от ООО «НТС»	100000	51	50
35	Поступили денежные средства на расчетный счет в погашение задолженности от ООО «НТС» за оказанные услуги по ремонту электрооборудования	490000	51	62
36	Выявлена сумма недостачи материалов на складе по результатам проведенной инвентаризации	14000	94	10
37	Отнесена на виновное лицо сумма недостачи в полном объеме	14000	73	94
38	Погашен материальный ущерб: - виновным лицом через кассу предприятия (50%), - по заявлению путем удержания из заработной платы работника (50%) Итого:	7000 7000 14000	50 70	73 73
39	Приобретен объект основных средств - автомобиль для управленческих нужд компании	1200000	08	60
40	Принята к учету сумма НДС по приобретенному объекту основных средств (18%)	216000	19	60
41	Оплачен счет ООО «Тойота-Центр» за приобретенный автомобиль (с учетом суммы НДС)	1416000	60	51
42	Введен в эксплуатацию автомобиль	1200000	01	08
43	Начислена амортизация по объектам основных средств за прошедший месяц	18000	20	02
44	Поступила на расчетный счет сумма от ОАО «Дальэнергомаш» в счет погашения задолженности	160000	51	62
45	Направлена на увеличение уставного капитала компании часть нераспределенной прибыли по итогам прошлого года	5000	84	80
46	Сформирован резервный капитал за счет части чистой прибыли прошлого года	15000	84	82
47	Отражена стоимость исключительного права на способ производства, приобретенного у АНО «Технологии ХХI века»	42000	08	60
48	Отражена сумма НДС со стоимости приобретенного исключительного права (18%)	7560	19	60
49	Оплачен счет АНО «Технологии ХХI века» за поступивший актив (с учетом НДС)	49560	60	51
50	Принят к учету объект нематериальных активов	42000	04	08
51	Поступила на расчетный счет арендная плата от арендатора ООО «Сигма»	78000	51	76
52	Включены в состав затрат основного производства: - затраты вспомогательного производства - общехозяйственные расходы - сумма фактических потерь от брака	240820 264280 64000	20 20 20	23 26 28
53	Списаны затраты основного производства на себестоимость выполненных работ	1185290	90.2	20
54	Предъявлен счет покупателю ООО «Прайм» за оказанные услуги по ремонту электрооборудования	680000	62	90.1
55	Начислена сумма НДС со стоимости оказанных услуг ООО «Прайм» (18%) (680000*18/118)	103729	90.3	68
56	Поступили денежные средства на расчетный счет от ООО «Прайм» за выполненные работы по ремонту электродвигателя (в полном объеме)	680000	51	62
57	Определен конечный финансовый результат по основному виду деятельности	128269	90.9	99
58	Определен конечный финансовый результат от прочих видов деятельности	43800	99	91.9
59	Принят к вычету НДС по оприходованным ценностям за первый квартал 2015 г.	264960	68	19
60	Начислен налог на прибыль (20%) ((128269-31143)*20%)	16894	99	68
61	Перечислено с расчетного счета в уплату налога на прибыль	16894	68	51
	ИТОГО	14063297

Синтетические счета

Дт 02 Кт
	25 000
8 000	18 000
Дтоб = 8 000	Ктоб = 18 000
	Ск = 35 000

Дт 01 Кт
1 860 000
1 200 000	35000
1 200 000	35000
3 025 000

Дт 08 Кт
Сн = 0
1 200 000	1 200 000
42 000	42 000
Дт.об = 1 242 000	Ктоб =1 242 000
Ск = 0

Дт 04 Кт
Сн = 0
42 000	-
Дт.об = 42 000	Ктоб = 0
Ск = 42 000
Дт 10 Кт
Сн = 1 750 000
230 000	200 000
45 000	64 000
6 000	32 500
4 200	14 000
Дт.об = 285 200	Ктоб = 310 500
Ск = 1 724 700

Дт 19 Кт
Сн = 0
41 400	264 960
216 000
7 560
Дт.об = 264 960	Ктоб = 264 960
Ск = 0

Дт 20 Кт
Сн = 0
345 000	45 000
104 190	1185290
200 000
18 000
234 820
264 280
64 000
Дт.об = 1 236 290	Ктоб = 1 236 290
Ск = 0

Дт 23 Кт
Сн = 0
160 000	240 820
48 320
32 500
Дт.об = 240 820	Ктоб = 240 820
Ск = 0

Дт 26 Кт
Сн = 0
140 000	264 280
42 280
82 000
Дт.об = 264 280	Ктоб = 264 280
Ск = 0

Дт 28 Кт
Сн = 0
64 000	64 000
Дт об = 64 000	Ктоб = 64 000
Ск = 0
Дт 43 Кт
Сн = 850 000
-	-
Дт об = 0	Ктоб = 0
Ск = 850 000

Дт 50 Кт
Сн = 100 000
508 750	480 300
80 000	80 000
5 000	5 000
800	2 000
7 000	100 000
Дт.об = 701 550	Ктоб = 667 300
Ск = 134 250

Дт 51 Кт
Сн = 2 150 000
80 000	593 750
28 450	1 736 960
300 000	100 744
100 000	194 790
160 000	28 800
280 000
490 000
78 000
680 000
Дт.об = 2 196 450	Ктоб = 2 655 044
Ск = 1 691 406

Дт 60 Кт
	Сн = 1 610 000
271 400	271 400
1 416 000	1 416 000
49 560	49 560
Дтоб = 1 736 960	Ктоб = 1 736 960
	Ск = 1 610 000

Дт 62 Кт
Сн = 1 400 000
280 000	280 000
590 000	100 000
680 000	490 000
	160 000
	680 000
Дт.об = 1 550 000	Ктоб = 1 710 000
Ск = 1 240 000



Дт 66 Кт
	Сн = 550 000
12 000	80 000
16 800	16 800
Дтоб = 28 800	Ктоб = 96 800
	Ск = 618 000

Дт 68 Кт
	Сн = 500 000
83 850	83 850
264 960	236 441
16 894	16 894
Дтоб = 365 704	Ктоб = 337 184
	Ск = 471 481

Дт 67 Кт
	Сн = 0
	300 000
Дтоб = 0	Ктоб = 300 000
	Ск = 300 000

Дт 70 Кт
	Сн = 710 000
83 850	345 000
61 750	160 000
26 100	140 000
480 300
Дтоб = 652 000	Ктоб = 645 000
	Ск = 703 000

Дт 69 Кт
	Сн = 900 000
194 790	104 190
	48 320
	42 280
Дтоб = 194 790	Ктоб = 194 790
	Ск = 900 000

Дт 73 Кт
Сн = 20 000
14 000	4 100
	15 000
	7 000
	7 000
Дт.об = 14 000	Ктоб = 33 100
Ск = 900



Дт 71 Кт
	Сн = 0
80 000	4 200
5 000	800
2 000	82 000
Дтоб = 87 000	Ктоб = 87 000
	Ск = 0

Дт 76 Кт
Сн = 1 955 000	Сн = 740 000
	61 750
	28 450
-	78 000
Дтоб = 0	Ктоб = 168 200
Ск = 1 786 800	Ск = 740 000

Дт 80 Кт
	Сн = 3 000 000
-	5 000
Дтоб = 0	Ктоб = 5 000
	Ск = 3 005 000

Дт 82 Кт
	Сн = 0
	15 000
Дтоб = 0	Ктоб = 15 000
	Ск = 15 000

Дт 83 Кт
	Сн = 770 000
Дтоб = 0	Ктоб = 0
	Ск = 770 000

Дт 84 Кт
	Сн = 1 280 000
15 000
5 000
Дтоб = 20 000	Ктоб = 0
	Ск = 1 260 000

Дт 90 Кт
Сн = 0	Сн = 0
42 712	280 000
90 000	590 000
1 185 290	680 000
103 729
128 269
Дтоб = 1 550 000	Ктоб = 1 550 000
Ск = 0	Ск = 0

Дт 91 Кт
Сн = 0	Сн = 0
27 000	43 800
16 800
Дтоб = 43 800	Ктоб = 43 800
Ск = 0	Ск = 0

Дт 99 Кт
Сн = 0	Сн = 0
43 800	128 269
16 894
Дтоб = 60 694	Ктоб = 128 269
Ск = 0	Ск = 67 575

Дт 94 Кт
Сн = 0
14 000	14 000
Дт.об = 14 000	Ктоб = 14 000
Ск = 0

Таблица 2.3 - Сальдо-оборотная ведомость

№ счета	Сальдо начальное	Оборот за период	Сальдо конечное
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	1860000		1 200 000	35 000	3 025 000
02		25 000	8 000	18 000		35 000
04			42 000		42 000
08			1 242 000	1 242 000
10	1750000		285 200	310 500	1724700
19			264 960	264 960
20			1 236 290	1 236 290
23			240 820	240 820
26			264 280	264 280
28			64 000	64 000
43	850 000				850 000
50	100 000		701 550	667 300	134 250
51	2150000		2 196 450	2 655 044	1 691 406
60		1610000	1 736 960	1 736 960		1 610 000
62	1400000		1 550 000	1 710 000	1 240 000
66		550 000	28 800	96 800		618 000
67				300 000		300 000
68		500 000	365 704	337 184		471 481
69		900 000	194 790	194 790		900 000
70		710 000	652 000	645 000		733 000
71			87 000	87 000
73	20 000		14 000	33 100	900
76	1955000	740 000		168 200	1 786 800	740 000
80		3000000		5 000		3 005 000
82				15 000		15 000
83		770 000				770 000
84		1280000	20 000			1 260 000
90			1 550 000	1 550 000
91			43 800	43 800
94			14 000	14 000
99			60 694	128 269		67 575
Итого	10085000	10085000	14 063 297	14 063 297	10495056	10495056

Бухгалтерский баланс

Приложение № 1

к Приказу Минфина РФ

от 02.07.2010 № 66н

(в ред. Приказа Минфина РФ

от 05.10.2011 № 124н)

на	01 апреля	20	15	г.	Коды
Форма по ОКУД	0710001
Дата (число, месяц, год)	01	04	2015
Организация	ООО «Стройлайн»	по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	2724011123
Вид экономической деятельности	выполнение работ и оказание услуг по ремонту и наладке тепло- и электрооборудования	По ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности	Общество с ограниченной
ответственностью	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)	по ОКЕИ	384 (385)

Местонахождение (адрес) г. Хабаровск, ул. Ленинградская, 18



		На 01.04	На 01 января	На 31 декабря
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы	42
	Результаты исследований и разработок
	Основные средства	1835	1155
	Доходные вложения в материальные ценности
	Финансовые вложения
	Отложенные налоговые активы
	Прочие внеоборотные активы
	Итого по разделу I	1877	1155
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	2600	2575
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
	Дебиторская задолженность	3375	3028
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
	Денежные средства и денежные эквиваленты	2250	1826
	Прочие оборотные активы
	Итого по разделу II	8225	7428
	БАЛАНС	10060	10460

Форма 0710001 с. 2

		На	01.04		На 01 января	На 31 декабря
Пояснения	Наименование показателя	20	15	г.	20	15	г.	20		г.
	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	3000	3005
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	(		)	(		)	(		)
	Переоценка внеоборотных активов
	Добавочный капитал (без переоценки)	770	770
	Резервный капитал	15
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1280	1328
	Итого по разделу III	5065	5103
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА		300
	Заемные средства
	Отложенные налоговые обязательства
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу IV		300
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	550	618
	Кредиторская задолженность	4460	4424
	Доходы будущих периодов
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу V	5010	5042
	БАЛАНС	10060	10460

3. 

3. АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

На основе данных, полученных в результате выполнения практического задания, проведем анализ бухгалтерской финансовой отчетности: вертикальный и горизонтальный анализ баланса, дадим оценку платежеспособности и ликвидности организации.

Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Степень агрегирования показателей определяет аналитик. Как правило, берут базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет анализировать изменение отдельных балансовых статей, а также прогнозировать их значения.

Вертикальный анализ - представление финансового отчета в виде относительных показателей. Такое представление позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Обязательным элементом вертикального анализа являются динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и источников их покрытия.

Таким образом, можно выделить две основные черты вертикального анализа:

· переход к относительным показателям позволяет проводить сравнительный анализ предприятий с учетом отраслевой специфики и других характеристик;

· относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые существенно искажают абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затрудняют их сопоставление в динамике.

Горизонтальный и вертикальный анализы представлены в таблице 3.1.



Таблица 3.1 - Горизонтальный и вертикальный анализ

Наименование статей	На 01.01	На 01.04	Изменения
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	абс., тыс. руб.	отн., %
Актив
I Внеоборотные активы
Нематериальные активы			42	0,40	-	-
Основные средства	1835	18,24	2990	28,59	1155	162,94
Итого по разделу I	1835	18,24	3032	28,99	1197	165,23
II Оборотные активы
Запасы	2600	25,84	2575	24,62	-25	99,04
Дебиторская задолженность	3375	33,55	3028	28,95	-347	89,72
Денежные средства	2250	22,37	1826	17,46	-424	81,16
Итого по разделу II	8225	81,76	7428	71,01	-794	91,31
Баланс	10060	100,00	10460	100,00	400	103,98
Пассив
III Капитал и резервы
Уставный капитал	3000	29,82	3005	28,73	5	100,17
Добавочный капитал	770	7,65	770	7,36	0	100,00
Резервный капитал			15	0,14	15
Нераспределенная прибыль	1280	12,72	1328	12,70	48	103,75
Итого по разделу III	5050	50,20	5118	48,93	68	101,35
IV Долгосрочные обязательства
Заемные средства			300	2,87	300	100,00
Итого по разделу IV			300	2,87	300	100,00
V Краткосрочные обязательства
Заемные средства	550	5,47	618	5,91	68	112,36
Кредиторская задолженность	4460	44,33	4424	42,29	-36	99,19
Итого по разделу V	5010	49,80	5042	48,20	32	100,64
Баланс	10060	100,00	10460	100,00	400	103,98

На основании проведенного анализа можно сделать вывод, что

валюта баланса к концу квартала увеличилась на 400 тыс. руб. К такому изменению привело следующее:

1. В активе баланса: объем внеоборотных активов увеличился на 1197 тыс. руб., а оборотных средств сократился на 797 тыс. руб.

Величина внеоборотных активов увеличилась за счет поступления нематериальных активов на сумму 42 тыс. руб. и роста основных средств на 1155 тыс. руб. Сокращение оборотных средств связано со снижением запасов на 25 тыс. руб., дебиторской задолженности на 347 тыс. руб. и денежных средств - на 424 тыс. руб.

2. В пассиве баланса: увеличение произошло по всем статьям, кроме кредиторской задолженности, которая за квартал уменьшилась на 36 тыс. рублей. Капитал и резервы увеличились на 68 тыс. руб., долгосрочные обязательства - на 300 тыс. руб., а краткосрочные обязательства - на 32 тыс. руб.

Удельный вес собственного капитала составляет 48,93 %, что оценивается положительно

Важнейшей характеристикой текущего финансового положения организации является ее способность своевременно оплачивать свои разнообразные обязательства. Эта способность, или ликвидность, зависит от степени соответствия величины имеющихся платежных ресурсов величине краткосрочных долговых обязательств.

Проведем анализ ликвидности баланса, который заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания последней, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. Анализ представлен в таблице 3.2.

Таблица 3.2 - Соотношение отдельных групп активов и пассивов баланса

Актив	Условия абсолютной ликвидности	Пассив
А1 - Наиболее ликвидные активы: денежные средства + краткосрочные финансовые вложения на 01.01 А1 = 2250 на 01.04 А1 = 1826	А1 П1 на 01.01 А1 П1 на 01.04 А1 П1	П1 - Наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность на 01.01 П1 = 4460 на 01.04 П1 = 4424
А2 - Быстрореализуемые активы: товары отгруженные + дебиторская задолженность + прочие оборотные активы на 01.01 А2 = 3375 на 01.04 А2 = 3028	А2 П2 на 01.01 А2 П2 на 01.04 А2 П2	П2 - Краткосрочные пассивы: V «Краткосрочные обязательства» на 01.01 П2 = 550 на 01.04 П2 = 618
А3 - Медленнореализуемые активы: запасы - товары отгруженные + НДС + долгосрочные финансовые вложения на 01.01 А3 = 2600 на 01.04 А3 = 2575	А3 П3 на 01.01 А3 П3 на 01.04 А3 П3	П3 - Долгосрочные пассивы: IV «Долгосрочные обязательства» на 01.01 П3 = 0 на 01.04 П3 = 300
А4 - Труднореализуемые активы: I «ВНА» - долгосрочные финансовые вложения + долгосрочная дебиторская задолженность на 01.01 А4 = 1835 на 01.04 А4 = 3032	А4 П4 на 01.01 А4 П4 на 01.04 А4 П4	П4 - Постоянные пассивы: III «Капитал и резервы» на 01.01 П4 = 5050 на 01.04 П4 = 5118

Итак, ООО «Стройлайн» не соответствует первому нормативу абсолютной ликвидности. У предприятия недостаточно высоколиквидных активов для покрытия своих наиболее срочных обязательств. Снижение количества денежных средств напрямую связано с покупкой новых объектов основных средств и нематериальных активов. Это означает, что данная ситуация имеет временный характер и, скорее всего, исправится в будущих периодах за счет окупаемости ОС и НМА. Что касается остальных нормативов, то они выполняются, а значит, финансовое положение организации позволяет ей выполнить все остальные обязательства.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бухгалтерский учет - неотъемлемая часть деятельности любой организации, учреждения, предприятия. Его основной целью является сбор, регистрация и анализ информации обо всех хозяйственных операциях, имуществе и его движении. Для выполнения этой цели применяется множество инструментов и методов, так или иначе связанных между собой.

Один из методов - это учетные первичные документы, основной целью которых является доказательные обоснованные показатели бухгалтерского учета и отчетности, устанавливающие ответственность исполнителей за произведенные хозяйственные операции. Существует большая классификация учетных первичных документов, которая определяет особенности проведения каждого из типов этого метода.

Данный метод хозяйственного учета четко регулируется законодательством РФ, поэтому порядок его проведения, в том числе для каждого типа имущества в отдельности, осуществляется в соответствии с установленной в законе инструкцией.

В практической части на основании данных о предприятии ООО «Стройлайн» был составлен журнал хозяйственных операций, открыты счета бухгалтерского учета, составлена сальдо-оборотная ведомость, а так же бухгалтерский баланс.

Затем был проведен горизонтальный и вертикальный анализ полученных в практической части данных, который отразил структуру и динамику статей баланса. Как показал анализ, предприятие соответствует всем нормативам ликвидности и в состоянии выполнить свои обязательства, кроме наиболее срочных. Невыполнение первого норматива, скорее всего, связано с большими вложениями организации в ОС, НМА и собственный капитал, поэтому, даже с таким показателем, нельзя сделать о плохом финансовом состоянии ООО «Стройлайн».



БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Письмо Минфина РФ от 01.08.2001 N 16-00-14/364 "Об утверждении альбомов унифицированных форм первичной учетной документации"

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. № 34н ( в ред. Приказа Министерства финансов РФ №31н от 24 марта 2000).

3. Борисов А.Н. "Комментарий к Федеральному закону "О бухгалтерском учете". - М.: Юстицинформ, 2005.

4. Бухгалтерский (финансовый) учет-учебник для вузов/ Под ред. Ю.А. Бабаева. - М.: Вузовский учебник, 2004.

5. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2005.

6. Кутер М. Л. Теория бухгалтерского учета: учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. -- М.: Финансы и статистика, 2004. С. 17.

7. Новодворский В.Д., Белова Е.Л. Рабочий план счетов в системе бухгалтерского учета. Учебно - практическое пособие. - М.: Экономист, 2005.

8. Рогожин М. Ю. Настольная книга секретаря. - М., 2003.

9. Хоружий Л .И. Бухгалтерский учет. - М.: Колос, 2004.



ПРИЛОЖЕНИЕ

Размещено на Allbest.ru