Бухгалтерский и налоговый учёт в общественном питании

Предприятие - кафе "Встреча"

Директор - Вихрова А.В.

Заведующий производством - Иванова Н.Н.

Калькуляцию составил - Николаева Н.А.

Данные для составления калькуляционных карточек № 15 представлены в таблице 5.

Таблица 5. Исходные данные

Калькуляционная карточка № 15
Наименование блюда - Бутерброд с сыром
Номер по сборнику рецептур - 3
Порядковый номер калькуляции	№ 1 5.09.200_г.	№2 22.09.200_г.
№ п/п	наименование продукта	норма	цена, руб.	сумма, руб.	норма	цена, руб.	сумма, руб.
1	Сыр "Российский"	2,7	70-00		2,7	70-00
2	Масло сливочное	1,0	50-00		1,0	50-00
3	Хлеб	3,0	5-00		3,0	8-00
Итого
Калькуляционная карточка № 16
Наименование блюда - Салат картофельный
Номер по сборнику рецептур - 71
Порядковый номер калькуляции	№ 1 6.09.200_г.	№2 29.09.200_г.
№ п/п	наименование продукта	норма	цена, руб.	сумма, руб.	норма	цена, руб.	сумма, руб.
1	Картофель	1,16	11-00		1,16	15-00
2	Лук зеленый	0,21	200-00		0,21	210-00
3	Сметана	0,15	45-00		0,15	49-00
4	Соль	0,02	5-00		0,02	6-00
5	Перец молотый	0,0002	220-00		0,0002	240-00
6	Укроп	0,03	200-00		0,03	210-00
Итого
Калькуляционная карточка № 17
Наименование блюда - Салат картофельный с сельдью
Номер по сборнику рецептур - 72
Порядковый номер калькуляции	№ 1 5.09.200_г.	№2 22.09.200_г.
№ п/п	наименование продукта	норма	цена, руб.	сумма, руб.	норма	цена, руб.	сумма, руб.
1	Салат картофельный № 71	0,81			0,81
2	Сельдь	0,42	68-00		0,42	89-00
Итого

Порядок выполнения задания

Составление калькуляционного расчета и определение продажной цены блюда происходит в следующем порядке:

определяется ассортимент блюд, на которые необходимо составить калькуляционный расчет;

устанавливаются нормы вложения сырья на каждое отдельное блюдо (на основании сборника рецептур);

определяются подлежащие включению в калькуляцию продажные цены на сырье;

исчисляется стоимость сырьевого набора блюда путем умножения количества сырья каждого наименования на продажную цену и суммирования полученного результата;

устанавливается продажная цена одного блюда делением продажной стоимости сырьевого набора блюд на 100 порций.

Полученные результаты калькуляционных расчетов по каждому блюду занести в таблицу 6.

Таблица 6

Порядковый номер калькуляции	№ 1	№ 2
№ п/п	Наименование продукта	норма	цена, руб.	сумма, руб.	норма	цена, руб.	сумма, руб.
1
Общая стоимость набора 100 блюд, руб.
Продажная цена блюда, наценка 100%
Выход в готовом виде, г
Заведующий производством
Калькуляцию составил
Утверждаю: директор

Практическое занятие № 2

Оформление товарно-транспортной накладной, счёта - фактуры на продукцию, товарного отчёта

Цель занятия: получение навыков заполнения документов по поступлению и учёту сырья, товаров и тары в кладовых.

Оснащение: товарно-транспортная накладная, доверенность, счёт- фактура.

Задание 1. На основании исходных данных заполнить товарно-транспортную накладную.

Исходные данные для заполнения товарно-транспортной накладной

Предприятие - покупатель - столовая № 5

Товарно-транспортная накладная - № 183 от 01.02.200_г.

Адрес - г. Кемерово, ул. Кузбасская, 15

Номер телефона - 36 - 01 - 01

Наименование банка - "Внешторгбанк" г. Кемерово

Счёт - 31248975679855673425

Директор - Титов К.М.

Главный бухгалтер - Клюева Т.С.

Зав. производством - Ветрова Е.П.

Водитель - экспедитор - Пономарёв И.В.

Данные паспорта Пономарёва И.В.:

серия - 32 00; номер - 716 215;

выдан - ОВД Центрального района г. Кемерово.

Автомобиль - Газель, номер - МК 151 ЕМ

Путевой лист - № 117

Предприятие - поставщик - оптовая продовольственная база

Адрес - г. Кемерово, ул. Тухачевского, 58

Номер телефона - 32 - 13 - 14

Наименование банка - "Уралсиббанк" г. Кемерово

Счёт - 78948975679812373983

Директор - Брунов С.Р.

Главный бухгалтер - Рожкова О.В.

Бухгалтер - Феоктистова К.М.

Зав. складом - Дубаев С.С.

Продовольственные товары упакованы в коробки картонные в количестве 23 штук.

Таблица 7. Товары, необходимые для доставки

№ п/п	Наименование товаров	Ед. изм.	Количество	Цена, руб. - коп.
1.	Масло сливочное	кг	78	95 - 70
2.	Яйцо столовое	шт	100	29 - 30
3.	Свинина	кг	65	190 - 40
4.	Крупа	кг	30	9 - 60
5.	Сахар	кг	50	28 - 50
6.	Макаронные изделия	кг	30	18 - 20
Итого	определить

Задание 2. На основании исходных данных заполнить доверенность на получение продукции, счёт-фактуру на поступившую продукцию.

Исходные данные для заполнения доверенности на получение продукции

Предприятие - покупатель

Организация - столовая № 34

Адрес - г. Кемерово, ул. Магистральная, 103

ИНН - 1897654328

Банк - "МДМ - Банк"

Счёт - 47583659472546351859

Директор - Коренев В.У.

Главный бухгалтер - Бураева О.В.

Бухгалтер - Жукова Г.Ф.

На имя Королёва Сергея Сергеевича 11.03.200_г. выдана доверенность № 26 на получение продовольственных товаров.

Доверенность выдана по паспорту: серия - 32 00; номер - 343758; выдан - отделом внутренних дел г. Новороссийска; дата выдачи - 12.05.1999г.

Срок действия доверенности - 5 дней с даты выдачи доверенности. Номер и дата наряда - счет № 2 от 16.03.200_г., номер и дата документа, подтверждающего выполнение поручения - п/п № 23 от 11.03.200_г.

Предприятие - поставщик

Организация - ООО "Колос"

Адрес - г. Кемерово, ул. ул. Сызранова, 45

ИНН - 1678912345638

Номер телефона - 32 - 13 - 14

Наименование банка - "Уралсиббанк"

Платёжно-расчётный документ - № 245 от 11.03.200_г.

Директор - Журавлёв С.С.

Главный бухгалтер - Грибова А.А.

Бухгалтер - Николаева Е.В.

Зав. складом - Долматова К.Г.

Данные по продовольственным товарам, которые необходимо получить, представлены в таблице 8.

Таблица 8. Товары, необходимые для получения

Наименование товара	Количество, кг	Цена, руб	Стоимость товара без налога, руб
Мука	210	8 - 00	определить
Сахар	150	21 - 50	определить
Крахмал	60	15 - 80	определить
Соль	30	6 - 30	определить
Всего к оплате	определить

Исходные данные для заполнения счёта - фактуры

Счёт- фактура - № 5 от 11.03.200_г.

Покупатель - столовая № 34

Продавец - ООО "Колос"

На основании данных для заполнения доверенности на получение товарно-материальных ценностей необходимо заполнить счёт-фактуру.

Задание 3. На основании исходных данных заполнить товарный отчёт.

Исходные данные для заполнения товарного отчёта

Товарный отчёт - № 73 от 15.09.200_г.

Организация - магазин кулинарии

Директор - Баранов В.Ф.

Бухгалтер - Широкова О.Е.

Зав. складом - Бормотова А.М.

Данные по поступившим товарам в организацию за сентябрь 200_г. представлены в таблице 9.

Таблица 9. Поступление товаров

№ п/п	Наименование показателей	Ед. изм.	Номер документа	Дата	Количество	Цена за ед., руб.	Сумма, руб.
1	Остаток на 12.09.200_г.:
	товаров	-	-	-	-	-	1670,30
	тары	шт	-	-	176	0,20	определить
	Итого						определить
2	Поступление товаров и тары: овощные полуфабрикаты	кг	813	12.09	10	31,40	определить
	мясные полуфабрикаты	кг	814	12.09	15	67,90	определить
	торты	кг	815	13.09	5	160,80	определить
	выпечка	шт	816	13.09	30	6,70	определить
	кулинарные изделия	шт	817	14.09	45	10,60	определить
	мясные полуфабрикаты	кг	818	14.09	20	67,90	определить
	торты	кг	819	15.09	10	194,20	определить
	упаковка	шт	820	15.09	100	0,20	определить
	Итого	определить
3	Сдача выручки: в кассу	руб	178	12.09	-	-	1245,30
	в кассу	руб	179	13.09	-	-	1387,20
	в кассу	руб	180	14.09	-	-	1865,40
	в кассу	руб	181	15.09	-	-	2965,80
	Итого						определить
4	Расход тары: упаковка	шт	342	12.09	45	0,20	определить
	упаковка	шт	343	13.09	83	0,20	определить
	упаковка	шт	344	14.09	67	0,20	определить
	упаковка	шт	345	15.09	35	0,20	определить
	Итого	определить

Порядок выполнения заданий

Заполнение товарно-транспортной накладной

Товарно-транспортная накладная оформляется по типовой форме и содержит следующие реквизиты:

наименование, адрес, номер телефона грузоотправителя и грузополучателя;

товарный раздел содержит данные:

код продукции, номер прейскуранта, артикул по прейскуранту, количество, цена, наименование продукции, единица измерения, вид упаковки, количество, масса, сумма, порядковый номер записи по складской картотеке,

подписи работников, разрешивших отпуск продукции, произведших отпуск груза, главного бухгалтера, грузополучателя;

транспортный раздел содержит данные:

срок доставки груза, наименование, адрес, номер телефона, банковские реквизиты организации, заказчика (плательщика), марка, государственный номерной знак автомобиля, фамилия, имя, отчество, номер удостоверения водителя, пункт погрузки и разгрузки,

сведения о грузе: краткое наименование груза, документы, следующие с грузом, вид упаковки, количество мест, способ определения массы, код груза, номер контейнера, класс груза, масса брутто;

погрузочно-разгрузочные операции;

прочие сведения;

подпись таксировщика.

Заполнение доверенности на получение продукции

Доверенность оформляется по типовой форме. Учет доверенностей, как бланков строгой отчетности, производится либо по корешку доверенности, который хранится в бухгалтерии с отметкой о ее получении и использовании, либо в журнале регистрации.

Доверенность содержит следующие реквизиты:

номер и дату выдачи;

срок действия;

наименование и адрес плательщика и потребителя, а также банковские реквизиты плательщика; кроме того, указывается наименование поставщика (должность, фамилия, имя, отчество, паспортные данные материально-ответственного лица, на имя которого выдана доверенность);

номер и дату документа, являющегося основанием для отпуска товаров.

Подпись получателя в доверенности должна быть удостоверена руководителем получающего предприятия и главным бухгалтером, а также заверена круглой печатью. После получения товара в бухгалтерию предприятия представляются документы, подтверждающие совершение торговой операции, и в книге учета доверенностей проставляются номер и дата сопроводительных документов.

В графах доверенности указываются следующие данные:

графа 1 - номер доверенности;

графа 2 - дата выдачи;

графа 3 - срок, до которого доверенность действует;

графа 4 - должность и фамилия лица, которому доверенность выдана;

графа 5 - собственная подпись лица, получившего доверенность;

графа 6 - поставщик, для которого выдается доверенность;

графа 7 - номер и дата документа, который сопровождает товар;

графа 8 - номер и дата документа, подтверждающего выполнение

получения.

Заполнение счёта - фактуры

Товар от организации железной дороги, водного и воздушного транспорта должно получать специально подготовленное материально ответственное лицо. Предъявив доверенность и паспорт, этот работник получает товарно-сопроводительные документы, к которым относятся железнодорожная накладная, счет-фактура и др.

Счет-фактура выписывается в двух экземплярах. Первый передается покупателю товаров, второй остается у продавца.

Получаемые покупателем товаров счета-фактуры в отличие от экземпляров поставщика не являются бланками строгой отчетности, а относятся к первичным бухгалтерским документам. При этом учет их поступления будет лишь дублировать книгу покупок. Покупатель заинтересован в полной сохранности счетов-фактур, их своевременном и достоверном отражении.

Счета-фактуры, принятые к исполнению, должны быть пронумерованы и подшиты в журналы учета счетов-фактур, причем хранение получаемых и выдаваемых счетов - фактур осуществляется раздельно. Составленные и полученные счета-фактуры регистрируются в книгах покупок и продаж. Построчно указывают следующие данные:

строка 1 - порядковый номер и дату выписки счета-фактуры;

строка 2 - полное и сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами;

строка 3 - полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами;

строка 5 - реквизиты расчетного документа;

строка 6 - полное или сокращенное наименование покупателя;

графа 1 - наименование поставляемых товаров;

графа 2 - единицы измерения;

графа 3 - количество поставляемых по счету- фактуре товаров;

графа 4 - цена товара;

графа 5 - стоимость всего количества товара без налога на добавленную стоимость;

графа 6 - сумма акциза по подакцизным товарам;

графа 7 - налоговая ставка;

графа 8 - сумма налога на добавленную стоимость;

графа 9 - стоимость всего количества поставляемых по счету-фактуре товаров;

графа 10 - страна происхождения товара;

графа 11 - номер грузовой таможенной декларации.

Заполнение товарного отчёта

Товарный отчёт оформляется по типовой форме и содержит следующие реквизиты:

наименование организации;

фамилия, имя, отчество материально-ответственного лица;

номер и дата отчёта;

данные по товарам и таре в денежном выражении:

остаток на начало отчётного периода;

приход, расход;

остаток на конец отчётного периода;

количество приложенных документов;

подписи материально-ответственного лица, бухгалтера;

данные о движении тары в количественном и денежном выражении:

остаток на начало отчётного периода;

приход, расход;

остаток на конец отчётного периода.

Практическое занятие № 3

Учёт товарных потерь

Цель занятия: получение навыков определения товарных потерь от естественной убыли товаров.

Оснащение: план счетов бухгалтерского учёта.

Задание. На основании исходных данных рассчитать норму естественной убыли продуктов.

Исходные данные:

на складе хранилась в течение 15 суток свинина мороженая в количестве 300 кг. Норма естественной убыли установлена при 3-суточном хранении в размере 0,06 %. За каждые последующие сутки хранения до 10 суток норма увеличивается на 0,005%;

судак мороженый неглазированный хранится на складе 10 суток. Нормы убыли в первые 7 суток составляют 0,05 %, в последующие сутки нормы увеличиваются на 0,002 %;

растительное масло в количестве 500 кг хранится на складе в течение 26 суток. Нормы естественной убыли при хранении от 15 до 30 суток составляют 0,03%;

определить корреспонденцию счетов по естественной убыли продуктов.

Порядок выполнения задания

Для расчёта норм естественной убыли по товарам, хранящимся на складе, необходимо определить по каждому продукту норму за весь период хранения, исходя из установленных норм. Для этого нужно сложить нормы естественной убыли по каждому периоду хранения. Для определения убыли массы продукта, полученную норму естественной убыли необходимо умножить на количество хранящегося продукта.

Практическое занятие № 4

Учёт товаров в результате инвентаризации,

составление инвентаризационной описи

Цель занятия: закрепление умений проведения инвентаризации материальных ценностей, составления инвентаризационной описи.

Оснащение: инвентаризационная опись, сличительная ведомость.

Задание. Составить сличительную ведомость, определить корреспонденцию счетов по результатам инвентаризации.

Исходные данные:

Предприятие - ООО "Бригантина"

Директор - Крылова А.В.

Главный бухгалтер - Нестерова М.Ф.

Бухгалтер - Перепёлкина В.Е.

Зав. складом - Шагирова Г.И.

Дата начала проведения инвентаризации - 15 сентября 200_г.

Дата окончания проведения инвентаризации - 15 сентября 200_г.

В состав инвентаризационной комиссии входят: директор, главный бухгалтер, бухгалтер. Фактические данные по продуктам, находящимся на складе 15 сентября 200_г. отражены в таблице 10.

Таблица 10. Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей № 2 на 15 сентября 200_г.

№ п/п	Номенклатурный номер	Наименование продуктов	Фактический остаток, кг
1	16906	Ковертюр	2982,0
2	16799	Какао-порошок	1000,0
3	16245	Лимонная кислота	200,0
4	16849	Орех арахисовый	205,0
5	16758	Орех миндальный	160,0
6	16759	Орех грецкий	250,0
7	16810	Сахарная пудра	328,0
8	16811	Ванилин	130,0
9	16835	Сухое молоко	420,0
10	16840	Сахар	678,0
Итого	определить

Бухгалтерские данные по товарно-материальным ценностям на 15 сентября 200_г. представлены в таблице 11.

Таблица 11. Бухгалтерские данные по товарно-материальным ценностям на 15 сентября 200_г.

№ п/п	Номенклатурный номер	Наименование продуктов	Цена, руб	По данным бухгалтерского учета, кг
1	16906	Ковертюр	16,25	2900,0
2	16799	Какао-порошок	14,50	1020,0
3	16245	Лимонная кислота	557,80	200,0
4	16849	Орех арахисовый	115,70	203,0
5	16758	Орех миндальный	128,60	210,0
6	16759	Орех грецкий	123,10	230,0
7	16810	Сахарная пудра	29,40	330,0
8	16811	Ванилин	117,30	125,0
9	16835	Сухое молоко	65,70	415,0
10	16840	Сахар	19,60	680,0
Итого	определить

Порядок выполнения задания

На основании данных инвентаризационной описи составить сличительную ведомость № 2 за 15 сентября 200_г., которая отражена в таблице 11 определить корреспонденцию счетов по результатам инвентаризации и отразить в таблице 12.

Таблица 12. Сличительная ведомость

№ п/п	Товарно-материальные ценности	Единица измерения	Цена, руб.	Фактическое наличие	По данным бухгалтерского учета
	наименование, вид, сорт	номенклатурный номер	наименование	код		количество	сумма, руб	количество	сумма, руб
1	Ковертюр
2	Какао-порошок
3	Лимонная кислота
4	Орех арахисовый
5	Орех миндальный
6	Орех грецкий
7	Сахарная пудра
8	Ванилин
9	Сухое молоко
10	Сахар
Итого

Таблица 13. Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			дебет	кредит
1	Оприходованы излишки товарно-материальных ценностей
2	Отражена сумма выявленных недостач товарно-материальных ценностей
3	Отнесена сумма выявленных недостач на виновное лицо
4	Из заработной платы виновного лица взыскано 50 % суммы выявленной недостачи
5	Виновным лицом внесены оставшиеся 50 % суммы выявленной недостачи

Практическое занятие № 5

Определение издержек обращения товаров

Цель занятия: получение навыков определения издержек обращения.

Оснащение: план счетов бухгалтерского учёта.

Задание. На основании исходных данных рассчитать сумму издержек обращения и распределить между реализованной и нереализованной продукцией.

Исходные данные:

Предприятие - ООО "Апрель"

Директор - Кораблёва А.П.

Главный бухгалтер - Николаева В.Ф.

Бухгалтер - Дубова Е.С.

Хозяйственные операции за сентябрь 200_г. представлены в таблице 15.

Таблица 14. Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб	Корреспонденция счетов
			дебет	кредит
1	Отражены издержки обращения по проданной продукции: посреднические услуги	5 980
	заработная плата работникам, занятым продажей продукции	179 300
	единый социальный налог ( ___ %)	определить
	расходы на аренду помещения для продажи	4 800
	упаковка проданной продукции	940
	амортизация основных средств, непосредственно занятых доставкой продукции покупателям	2 620
	затраты на коммунальные услуги организации	3 740
	Итого	определить
2	Распределены и списаны издержки обращения по проданной продукции	определить

Распределение издержек обращения осуществить в таблице 15, если известно, что объём реализованной продукции составил 697 300 руб, объём нереализованной продукции - 248 700 руб.

Таблица 15. Распределение издержек обращения

№ п/п	Показатель	Данные показателя	Издержки обращения
		сумма, руб.	удельный вес, %	сумма, руб.	удельный вес, %
1	Объём реализованной продукции
2	Объём не реализованной продукции
Итого

Порядок выполнения задания

На основании хозяйственных операций в таблице 12 определить корреспондирующие счета и общую сумму издержек обращения. Используя полученные данные в таблице 12, необходимо распределить издержки обращения между реализованной и нереализованной продукцией. Полученные результаты внести в таблицу 15.

Практическое занятие № 6

Определение финансового результата от реализации товаров

Цель занятия: закрепление навыков определения финансового результата от реализации товаров.

Оснащение: план счетов бухгалтерского учёта.

Задание. На основании хозяйственных операций определить корреспондирующие счета, финансовый результат от реализации товаров.

Исходные данные:

Предприятие - ООО "Лира"

Директор - Воробьёва А.Г.

Главный бухгалтер - Грибова В.Я.

Бухгалтер - Федотова З.Е.

Хозяйственные операции за сентябрь 200_г. представлены в таблице 16.

Таблица 16. Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб	Корреспонденция счетов
			дебет	кредит
1	Осуществлена продажа произведённых товаров	289 740
2	Отражены затраты, связанные с реализацией товаров: транспортировка товаров ООО "ГП"	26 300
	материалы на упаковку реализованных товаров	19 700
	заработная плата работникам, занятым продажей продукции	69 500
	единый социальный налог ( %)	определить
	затраты на амортизацию автомобиля	2 750
	Итого	определить
3	Предъявлен счёт ООО "Колибри" за проданные товары, в том числе НДС (10 %)	568 970
4	Отражена сумма НДС (10 %)	определить
5	Определён финансовый результат от продажи произведённых товаров	определить

Порядок выполнения задания

На основании хозяйственных операций в таблице 16 определить корреспондирующие счета и внести полученные результаты, а также определить финансовый результат от реализации товаров и внести полученные результаты в таблицу 17.

Таблица 17. Схема синтетического счёта

Счёт 90 "Продажи"
Дебет	Кредит
Сн = 0	Сн = 0
себестоимость продаж налог на добавленную стоимость акциз расходы на продажу	выручка
ОД = расходы	ОК = доходы
ОД < ОК прибыль	ОД > ОК убыток
Ск = 0	Ск = 0

Практическое занятие № 7

Расчёт суммы единого налога на вменённый доход

Цель занятия: получение навыков расчёта сумм единого налога на вменённый доход.

Оснащение: налоговый кодекс Российской Федерации.

Задание. На основании данных определить сумму единого налога на вменённый доход за I квартал 200_г.

Исходные данные:

Предприятие - ООО "Пирамида"

Директор - Улымова И.С.

Главный бухгалтер - Шишкина В.Е.

Бухгалтер - Зосимова О.У.

Площадь зала обслуживания посетителей - 70 кв.м

Порядок выполнения задания

Для определения суммы единого налога на вменённый доход за I квартал 200_г. необходимо сначала определить налоговую базу.

Налоговая база для исчисления суммы единого налога, НБ, руб, определяется по формуле

, (2)

где БД - базовая доходность, руб;

ФП - физический показатель, кв.м;

К1 - коэффициент-дефлятор;

К2 - корректирующий коэффициент.

Единый налог на вменённый доход за I квартал 200_г., ЕНВД, руб, определяется по формуле

, (3)

где НБ - налоговая база, руб;

СН - ставка налога, %.

Практическое занятие № 8

Расчёт суммы налога при упрощённой системе налогообложения

Цель занятия: получение навыков определения суммы налога при упрощённой системе налогообложения.

Оснащение: налоговый кодекс Российской Федерации.

Задание 1. На основании данных рассчитать сумму налога при упрощённой системе налогообложения за I квартал 200_г., если объектом налогообложения являются доходы организации.

Исходные данные:

Предприятие - ООО "Бизон"

Вид деятельности - выпечка хлебобулочных изделий

Директор - Курдова А.Г.

Главный бухгалтер - Фирсова Е.Я.

Бухгалтер - Жучкова З.Ф.

Полученные предприятием доходы и расходы по месяцам за I квартал 200_г. представлены в таблице 18.

Таблица 18. Доходы и расходы ООО "Бизон" за I квартал 200_г.

№ п/п	Наименование показателей	Данные по месяцам I квартала 200_г.
		январь	февраль	март
1	Реализация хлебобулочных изделий: выручка от продажи, в том числе НДС ( __%)	2 889 600	2 984 700	3 150 800
	налог на добавленную стоимость ( __%)	определить	определить	определить
	себестоимость хлебобулочных изделий	756 300	824 900	915 200
	упаковка	23 500	25 600	28 900
	заработная плата	86 400	89 400	95 400
	транспортные расходы	48 200	51 300	53 700
	финансовый результат от реализации хлебобулочных изделий	определить	определить	определить
2	Расходы: на ремонт оборудования	54 800	-	4 800
	заработная плата других работников	76 700	76 700	76 700
	на содержание служебного транспорта	6 900	6 400	5 900
	командировочные расходы	28 400	8 300	-
	Итого	определить	определить	определить

Задание 2. На основании данных определить сумму налога при упрощённой системе налогообложения за I квартал 200_г., если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Исходные данные:

Предприятие - ООО "Лакомка"

Вид деятельности - производство кондитерских изделий

Директор - Сухова О.В.

Главный бухгалтер - Туринова Е.Ф.

Бухгалтер - Баранова Г.И.

Полученные предприятием доходы и расходы по месяцам за I квартал 200_г. представлены в таблице 19.

Таблица 19. Доходы и расходы ООО "Лакомка" за I квартал 200_г.

№ п/п	Наименование показателей	Данные по месяцам I квартала 200_г.
		январь	февраль	март
1	Реализация хлебобулочных изделий: выручка от продажи, в том числе НДС (%)	2 368 900	2 543 200	2 736 800
	налог на добавленную стоимость (%)	определить	определить	определить
	себестоимость хлебобулочных изделий	439 100	678 400	735 600
	упаковка	13 600	18 700	21 900
	заработная плата	98 500	112 900	125 300
	транспортные расходы	27 900	31 600	35 400
	финансовый результат от реализации хлебобулочных изделий	определить	определить	определить
2	Расходы: на ремонт оборудования	13 800	1 100	2 600
	канцелярские товары	1 200	790	870
	заработная плата других работников	149 700	156 700	156 700
	на содержание служебного транспорта	2 800	6 400	5 900
	командировочные расходы	4 700	9 500	1 300
	оплата услуг связи	960	1 200	850
	Итого	определить	определить	определить

Порядок выполнения заданий

1. На основании данных таблицы 20необходимо определить суммы доходов и расходов организации; рассчитать сумму налога при упрощённой системе налогообложения за I квартал 200_г., если объектом налогообложения являются доходы организации НУСН, руб, по формуле

, (4 )

где Д - доходы организации, руб;

С - налоговая ставка, %.

2. На основании данных таблицы 1 необходимо определить суммы доходов и расходов организации; рассчитать сумму налога при упрощённой системе налогообложения за I квартал 200_г., если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, НУСН, руб, по формуле

, (5 )

где Д - доходы организации, руб;

Р - расходы организации, руб;

С - налоговая ставка, %.

Практическое занятие № 9

Составление бухгалтерской отчётности предприятий общественного питания

Цель занятия: закрепление навыков составления бухгалтерской отчётности предприятий общественного питания.

Оснащение: план счетов бухгалтерского учёта.

Задание 1. Определить номера синтетических счетов организации.

Исходные данные:

Предприятие - ООО "Сибирячка"

Директор - Степанова К.У.

Главный бухгалтер - Трефилова В.Я.

Бухгалтер - Росомаха З.В.

Кассир - Зимина А.В.

Наименования синтетических счетов организации на 01 января 200_г. представлены в таблице 20.

Таблица 20. Синтетические счета ООО "Сибирячка" на 01 января 200_г.

№ п/п	Наименования синтетических счетов	Сумма, руб
1	Основные средства	1 860 300
2	Амортизация основных средств	35 600
3	Основное производство	450 900
4	Товары	1 610 200
5	Касса организации	28 700
6	Расчётные счета	293 400
7	Валютные счета	357 100
8	Расчёты с поставщиками и подрядчиками	198 400
9	Расчёты с покупателями и заказчиками	164 500
10	Расчёты по налогам и сборам	73 200
11	Расчёты по социальному страхованию и обеспечению	18 100
12	Расчёты с персоналом по оплате труда	12 700
13	Уставный капитал	3 790 400
14	Резервный капитал	636 700

Задание 2. На основании исходных данных в таблице 21 определить корреспондирующие счета.

Таблица 21. Хозяйственные операции за январь 200_г.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб
1	Оприходованы на склад полученные товары от ООО "Глобус"	267 400
2	Получен на расчётный счёт кредит со сроком возврата 6 месяцев	389 500
3	Израсходованы со склада товары на производство продукции	467 800
4	Начислена заработная плата работникам организации: за производство продукции	249 300
	административно-управленческому персоналу	187 400
	Итого	определить
5	Отражён единый социальный налог по заработной плате работников: производящих продукцию	определить
	административно-управленческого персонала	определить
	Итого	определить
6	Из заработной платы работников удержан налог на доходы физических лиц	53131
7	Получены денежные средства в кассу для выплаты заработной платы с расчётного счёта	определить
8	Выдана заработная плата работникам	310 900
9	Депонирована неполученная заработная плата	определить
10	Возвращена на расчётный счёт неполученная заработная плата	определить
11	Осуществлена продажа товаров: списана стоимость товаров	634 800
	определена торговая наценка (15 %)	определить
	списана торговая наценка	определить
	предъявлен счет ООО "Венера" за полученные товары, в том числе НДС (10 %)
	отражена сумма НДС (10 %)	определить
	определён финансовый результат	определить

Задание 3. На основании хозяйственных операций таблицы 20 составить сальдо-оборотный баланс за январь 200_г.

Задание 4. На основании данных сальдо-оборотного баланса за январь 200_г. составить бухгалтерский баланс на 01 февраля 200_г.

Порядок выполнения заданий

1. На основании исходных данных в таблице 21 определить номера синтетических счетов организации на 01 января 200_г. и внести полученные результаты в таблицу 22.

Таблица 22. Синтетические счета ООО "Сибирячка" на 01 января 200_г.

№ п/п	Наименования синтетических счетов	Номер счёта	Сумма, руб
1	Основные средства		1 860 300
2	Амортизация основных средств		35 600
3	Основное производство		450 900
4	Товары		1 610 200
5	Касса организации		28 700
6	Расчётные счета		293 400
7	Валютные счета		357 100
8	Расчёты с поставщиками и подрядчиками		198 400
9	Расчёты с покупателями и заказчиками		164 500
10	Расчёты по налогам и сборам		73 200
11	Расчёты по социальному страхованию и обеспечению		18 100
12	Расчёты с персоналом по оплате труда		12 700
13	Уставный капитал		3 790 400
14	Резервный капитал		636 700

2. На основании исходных данных в таблице 21 определить корреспондирующие счета и внести полученные результаты в таблицу 23.

Таблица 23. Журнал регистрации хозяйственных операций ООО "Сибирячка" на 01 января 200_г.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб	Корреспондирующие счета
			дебет	кредит
1	Оприходованы на склад полученные товары от ООО "Глобус"	267 400
2	Получен на расчётный счёт кредит со сроком возврата 6 месяцев	389 500
3	Израсходованы со склада товары на производство продукции	467 800
4	Начислена заработная плата работникам организации: за производство продукции	249 300
	административно-управленческому персоналу	187 400
	Итого	определить
5	Отражён единый социальный налог по заработной плате работников: производящих продукцию	определить
	административно-управленческого персонала	определить
	Итого	определить
6	Из заработной платы работников удержан налог на доходы физических лиц	53131
7	Получены денежные средства в кассу для выплаты заработной платы с расчётного счёта	определить
8	Выдана заработная плата работникам	310 900
9	Депонирована неполученная заработная плата	определить
10	Возвращена на расчётный счёт неполученная заработная плата	определить
11	Осуществлена продажа товаров: списана стоимость товаров	634 800
	определена торговая наценка (15 %)	определить
	списана торговая наценка	определить
	предъявлен счет ООО "Венера" за полученные товары, в том числе НДС (10 %)
	отражена сумма НДС (10 %)	определить
	определён финансовый результат	определить

3. На основании данных синтетических счетов таблицы 22 и хозяйственных операций таблицы 18 составить сальдо-оборотный баланс за январь 200_г. и внести полученные результаты в таблицу 24.

калькулирование синтетический товарный продукт

Таблица 24. Сальдо-оборотный баланс ООО "Сибирячка" на 01 января 200_г.

№ счёта	Наименование синтетического счёта	Сальдо начальное	Обороты	Сальдо конечное
		дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
Итого

4. Используя данные сальдо-оборотного баланса за январь 200_г., который представлен в таблице 19, необходимо составить бухгалтерский баланс на 01 февраля 200_г. и внести полученные результаты в форму бухгалтерской отчётности № 1.

План счетов бухгалтерского учёта финансово - хозяйственной деятельности организаций (утвержден приказом МФ РФ № 94н от 31.10.200г.)

Наименование счета	Номер счета	Номер и наименование субсчета
Раздел 1. Внеоборотные активы
Основные средства	01	По видам основных средств
Амортизация основных средств	02
Доходные вложения в материальные ценности	03	По видам материальных ценностей
Нематериальные активы	04	По видам нематериальных активов
Амортизация нематериальных активов	05
Оборудование к установке	07
Вложения во внеоборотные активы	08	1 Приобретение земельных участков 2 Приобретение объектов природопользования 3 Строительство объектов основных средств 4 Приобретение объектов основных средств 5 Приобретение нематериальных активов 6 Перевод молодняка животных в основное стадо 7 Приобретение взрослых животных 8 Выполнение научно - исследовательских, опытно - конструкторских и технологических работ
Отложенные налоговые активы	09
Раздел II. Производственные запасы
Материалы	10	1 Сырье и материалы 2 Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали 3 Топливо 4 Тара и тарные материалы 5 Запасные части 6 Прочие материалы 7 Материалы, переданные в переработку на сторону 8 Строительные материалы 9 Инвентарь и хозяйственные принадлежности 10 Учет спецоснастки и спецодежды на складе 11 Учет спецоснастки и спецодежды в эксплуатации
Животные на выращивании и откорме	11
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей	14
Заготовление и приобретение материальных ценностей	15
Отклонение в стоимости материальных ценностей	16
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	19	1 Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств 2 Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам 3 Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально - производственным запасам
Раздел III. Затраты на производство
Основное производство	20
Полуфабрикаты собственного производства	21
Вспомогательные производства	23
Общепроизводственные расходы	25
Раздел IV. Готовая продукция и товары
Выпуск продукции (работ, услуг)	40
Товары	41	1 Товары на складах 2 Товары в розничной торговле 3 Тара под товаром и порожняя 4 Покупные изделия
Торговая наценка	42
Готовая продукция	43
Расходы на продажу	44
Товары отгруженные	45
Выполненные этапы по незавершенным работам	46
Раздел V. Денежные средства
Касса	50	1 Касса организации 2 Операционная касса 3 Денежные документы
Расчетные счета	51
Валютные счета	52
Специальные счета в банках	55	1 Аккредитивы 2 Чековые книжки 3 Депозитные счета
Переводы в пути	57
Финансовые вложения	58	1 Паи и акции 2 Долговые ценные бумаги 3 Предоставленные займы 4 Вклады по договору простого товар.
Резервы под обесценение финансовых вложений	59
Раздел VI. Расчеты
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60
Расчеты с покупателями и заказчиками	62
Резервы по сомнительным долгам	63
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	66	По видам кредитов и займов
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	67	По видам кредитов и займов
Расчеты по налогам и сборам	68	По видам налогов и сборов
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69	1 Расчеты по социальному страхованию 2 Расчеты по пенсионному обеспечению 3 Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
Расчеты с персоналом по оплате труда	70
Расчеты с подотчетными лицами	71
Расчеты с персоналом по прочим операциям	73	1 Расчеты по предоставленным займам 2 Расчеты по возмещению материального ущерба
Расчеты с учредителями	75	1 Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал 2 Расчеты по выплате доходов
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76	1 Расчеты по имущественному и личному страхованию 2 Расчеты по претензиям 3 Расчеты по причитающимся дивидендам и прочим доходам 4 Расчеты по депонированным суммам
Отложенные налоговые обязательства	77
Внутрихозяйственные расчеты	79	1 Расчеты по выделенному имуществу 2 Расчеты по текущим операциям 3 Расчеты по договору доверительного управления имуществом
Раздел VII. Капитал
Уставный капитал	80
Собственные акции (доли)	81
Резервный капитал	82
Добавочный капитал	83
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	84
Целевое финансирование	86	По видам финансирования
Раздел VIII. Финансовые результаты
Продажи	90	1 Выручка 2 Себестоимость продаж 3 Налог на добавленную стоимость 4 Акцизы 5 Прибыль / убыток от продаж
Прочие доходы и расходы	91	1 Прочие доходы 2 Прочие расходы 3 Сальдо прочих доходов и расходов
Недостачи и потери от порчи ценностей	94
Резервы предстоящих периодов	96	По видам резервов
Расходы будущих периодов	97	По видам расходов
Доходы будущих периодов	98	1 Доходы, полученные в счет будущих периодов 2 Безвозмездные поступления 3 Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы 4 Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей
Прибыли и убытки	99
Забалансовые счета
Арендованные основные средства	001
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	002
Материалы, принятые в переработку	003
Товары, принятые ан комиссию	004
Оборудование, принятое для монтажа	005
Бланки строгой отчетности	006
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	007
Обеспечения обязательств и платежей полученные	008
Обеспечения обязательств и платежей выданные	009
Износ основных средств	010
Основные средства, сданные в аренду	011

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): По состоянию на 15 апреля 2006 г. - Новосибирск: Сиб. Унив. Изд-во, 2006. - 656 с.

2. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению (по состоянию на 15 мая 2004г.). - М.: Юрайт-издат, 2004.-122 с.

3. Положения (стандарты) по ведению бухгалтерского учёта в Российской Федерации. Нормативные акты, документы, комментарии. - М.:ИКЦ "Маркетинг", Новосибирск: ООО "Издательство ЮКЭА", 2001. - 400 с. 4-е доп. - Ростов-на-Дону: Издательство "Феникс", 2005. - 288с.

4. Керимов В.Э. Бухгалтерский учёт на предприятиях пищевой промышленности: Учебное пособие. - М.: Издательство "Экзамен", 2003. - 272 с.

5. Никандрова Л.К. Бухгалтерский учёт в торговле и общественном питании. - М.: издательство РИОР, 2004. - 109 с.

6. Николаева Г.А., Блицау Л.П., Сергеева Т.С. Бухгалтерский учёт в общественном питании. - М.: Приор-издат., 2004. - 256 с.

7. Подольский В.И. Бухгалтерский учёт в общественном питании: Учебник для студ. сред. проф. учеб. заведений / В.И. Подольский, О.М. Бурдюгова. - М.: Издательский центр "Академия", 2004. - 304 с.

8. Шестакова Т.И. Калькуляция и учёт в общественном питании: Учебно-практическое пособие. - Ростов-на-Дону: издательство "Феникс".-2004.-384с.

Размещено на Allbest.ru