Размещено на http://www.allbest.ru/

План

1. Технология и этапы аудиторской проверки

2. Аудиторская проверка в организациях различного профиля

2.1 Проверка акционерного общества

2.2 Аудита малых предприятий

2.3 Аудит общества с ограниченной ответственностью

2.4 Аудит производственных кооперативов

2.5 Методика аудита торговых организаций

2.6 Методика аудита подрядных строительно-монтажных организаций

Заключение

Введение

В настоящее время необходимость совершенствования и развития методологии проведения аудиторских проверок предприятий аудиторскими организациями связана с объективной необходимостью повышения его качества, не позволяющего в полном объеме удовлетворить потребности общества в достоверной информации о финансово-экономическом состоянии организаций, а также с потребностью в учете при проведении аудита новых направлений деятельности субъектов хозяйствования и требованиями его более полной адаптации к интересам внешних и внутренних пользователей (акционеров, инвесторов, кредиторов, руководства организаций, органов государственного управления).

Современный подход к аудиту предполагает изучение не только бухгалтерских операций и методов учета, лежащих в основе финансовой отчетности, но и стратегии, а также процессов деятельности организаций. Аудитор в достаточной мере должен быть осведомлен о деятельности экономического субъекта и отрасли, в которой он функционирует, поскольку информация такого рода используется при интерпретации свидетельств, получаемых в процессе аудита.

Знания о профиле деятельности клиента необходимы для выявления и понимания событий, операций и методов работ, которые могут существенно повлиять на финансовую отчетность, методы аудиторской проверки и аудиторское заключение. В частности, аудиторам необходимо иметь представление об экономических условиях деятельности проверяемой организации, в том числе о влиянии на нее государственной экономической политики (например, регулирования цен и ограничений на импорт или экспорт), географическом расположении организации и экономике соответствующего региона, изменениях в налоговой сфере и т.д. Важно также разбираться в отраслевых условиях работы организации-клиента, поскольку банки, страховые компании, инвесторы и кредиторы в различных отраслях экономики действуют по-разному. На уровне компании-клиента нужно владеть информацией о персонале, продукции, методах производства и финансирования.

Знания о профиле деятельности клиента аудитор использует при решении вопроса о заключении договора с клиентом и при планировании и проведении аудиторской проверки, в частности при оценке неотъемлемого риска и риска системы контроля, определении характера, объемов и сроков проведения аудиторских процедур.

1. Технология и этапы аудиторской проверки

Технология аудиторской проверки не имеет строгой регламентации и не зафиксирована нормативно-правовыми документами. Но она обязательно отвечает определенному набору требований и включает несколько этапов, которые могут осуществляться в определенной последовательности, это:

1. планирование аудита (предварительное знакомство с клиентом, оформление контракта или письма-обязательства, изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля организации клиента, оценка рисков, подготовка плана и программы аудита.) Цель - организовать эффективную и экономически оправданную проверку;

2. сбор аудиторских доказательств (выполнение аудиторских процедур: тестирование средств контроля и аудиторские процедуры по существу). При этом необходимо проверить: учредительные и другие общие документы, хоздоговоры, учетную политику в целях ведения бухгалтерского учета и налогообложения, отчетность экономического субъекта, систему внутреннего контроля, комплексы по всем разделам и счетам бухгалтерского учета. При проведении аудиторской проверки следует соблюдать рациональное соотношение между затратами на сбор аудиторских доказательств и полезностью извлекаемой информации. Необходимо руководствоваться федеральными правилами (стандартами) №5 «Аудиторские доказательства», «Особенности первой проверки аудируемого лица», «Аналитические процедуры» и т. д.;

3. документирование (документируются основные аспекты проведенной работы, сделанные выводы и другие существенные вопросы, имеющие значение для подготовки аудиторского заключения, а также для доказательства высокого качества ведения аудита). Рабочая документация должна быть достаточно полной и убедительной. При оформлении хода аудита необходимо руководствоваться положениями федерального правила (стандарта) №2 «Документирование аудита»;

4. заключительный этап (завершение подготовки рабочей документации, информирование руководства аудируемого лица по результатам проверки, формулирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности, подготовка аудиторского заключения.)

Этапы организации аудиторской проверки

Обычная последовательность аудиторской проверки схематически показана на рис. 1.1. Так, сначала осуществляется планирование проверки, затем аудитор знакомится с системой учета на предприятии и оценивает систему внутреннего контроля. Затем проводится проверка операций по существу, обобщение и анализ результатов проверки.

Этапы аудиторской проверки представлены в табл. 1.1.

Таблица 1.1 Этапы аудиторской проверки

1 этап. Подготовка к проведению аудита или предварительное планирование включает в себя: ознакомление с клиентом, определение объема аудита, его стоимость и заключение договора на проведение аудита.

2 этап. Для определения объема аудита аудитор должен получить достаточное представление обо всех сторонах хозяйственно - финансовой деятельности предприятия, об организации бухгалтерского учета и внутреннего аудита. Это необходимо, чтобы установить объем, характер и виды деятельности проверяемого предприятия, что прямо влияет на объем и содержание проверки.

Методики выполнения аудиторских проверок разрабатываются специалистами аудиторской организации и составляют их коммерческую тайну.

Основные подходы формирования методики аудита:

1. бухгалтерский (разработка методик проверки по различным разделам бухгалтерского учета);

2. юридический (включает в себя разработку методик проверки различных вопросов с юридической точки зрения);

3. специальный (включает в себя разработку методик проверки групп экономических субъектов, обладающих общими специальными признаками);

4. отраслевой (разрабатываются методики аудита экономических субъектов в зависимости от вида их деятельности и отраслевой принадлежности).

Все методики разрабатываются по единой типовой схеме, включающей перечень нормативно-правовых документов.

Используются тесты, анкеты, таблицы и т. д. Важную роль играют компьютерные информационные технологии.

2. Аудиторская проверка в организация различного профиля

2.1 Проверка акционерного общества

аудиторский проверка кооператив торговый подрядный

Проверка акционерного общества строится из расчета некоторых особенностей организаций данной организационно-правовой формы собственности. Первоочередное внимание уделяется учредительным документам. Здесь проверяются:

1. размер УК;

2. распределение и сроки оплаты акций;

3. порядок увеличения или уменьшения УК, если этот факт имел место;

4. порядок выпуска облигаций;

5. порядок выплаты дивидендов.

В общем порядке проводится аудит финансового положения организации, анализ процессов формирования и использования финансовых ресурсов, оценка финансового благополучия организации, состояние ее активов и пассивов, скорости оборота всего капитала и его отдельных частей, рентабельности и используемых средств.

Аналитические процедуры сводятся к сравнению:

текущих данных с данными бизнес-плана и прогноза;

текущих данных с нормативными значениями финансовых коэффициентов.

При проверке организации учета выполнения договоров по хозяйственным операциям порядок более полного аудита осуществляется по направлениям деятельности.

1. проверка состояния учета денежных средств.

2. проверка производственных запасов.

3. контроль за текущей деятельностью АО.

4. налоговый аудит.

5. анализ формирования и реализации учетной политики организации.

6. проверка чистых активов.

2.2 Аудита малых предприятий

Во время аудита малых предприятий особое внимание необходимо уделить факторам риска. На малых предприятиях учетные записи могут вестись нерегулярно, без последовательного соблюдения формальных требований, что повышает риск возникновения ошибок и искажений бухгалтерской отчетности.

В малых экономических субъектах допустимый риск средств контроля возникает в области использования систем компьютерной обработки данных.

В ходе аудита рекомендуется исходить из оценки надежности средств внутреннего контроля как низкой, если не доказано обратное.

Особенно важным является согласование в договоре условий проведения аудита, прав и обязанностей аудиторской организации и экономического субъекта.

Следует уделять больше внимания получению официальных письменных разъяснений от его руководства.

2.3 Аудит общества с ограниченной ответственностью

Аудит общества с ограниченной ответственностью в общем виде представляет рядовую аудиторскую проверку, в ходе которой осуществляются следующие мероприятия:

1. проверка документации;

2. общий аудит финансового положения организации;

3. проверка организации учета выполнения договоров и арендных отношений;

4. проверка состояния учета движения денежных средств предприятия;

5. проверка производственных запасов;

6. налоговый аудит.

Аудит ООО во многом осуществляется исходя из специфики деятельности проверяемого экономического субъекта, его организационно-правовой формы собственности.

2.4 Аудит производственных кооперативов

ПК - добровольное объединение граждан для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности. Аудит ПК проводится исходя из конкретного рода деятельности данного предприятия, разрабатываются персональные плане проверок.

Общие моменты для проведения аудита ПК:

1. учредительные документы;

2. учетная политика;

3. порядок исчисления, начисления и распределения прибыли;

4. состояние системы б/у и отчетности (хоз. процессы и результаты деятельности);

5. порядок формирования отчетности и проверки правильности составления баланса;

6. сроки соблюдения инвентаризации и их проведение;

7. налоговый аудит;

8. соблюдение договоров и выполнение по ним обязательств;

9. своевременность погашения кредиторской задолженности;

10. выполнение обязательств перед государством;

11. соблюдение законодательства РФ в ходе своей работы в отдельных видах ПК:

а) наличие лицензий, сертификатов качества;

б) порядок ведения кассовых операций;

в) порядок оприходования выручки и списание естественной убыли;

г) соблюдение законодательства при работе с потребителями;

д) оплата аренды и коммунальных услуг;

е) расходы по эксплуатации жилого фонда и т.д.

2.5 Методика аудита торговых организаций

Аудиторская проверка движения и обеспечения сохранности товаров является частью общего аудита организации-клиента. Специфика аудита вытекает из особенностей деятельности предприятия (оптовая или розничная торговля). Объектом аудиторской проверки на предприятиях торговли являются товары, приобретенные организацией для перепродажи.

Основной целью аудита на предприятиях торговли является выражение мнения о достоверности отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций, связанных с поступлением, наличием, продажей и прочим выбытием товаров. Для достижения этой цели перед аудитором ставится ряд задач, которые он должен решить в ходе аудиторской проверки.

В первую очередь аудитор должен оценить состояние внутреннего контроля за наличием, состоянием и движением товаров на проверяемом предприятии. На основании этой оценки составляется программа аудита, в которой намечаются основные направления проверки.

Далее аудитор должен проверить достоверность учета поступления товаров на предприятие для перепродажи. Для этого необходимо проанализировать договора на поставку товаров, проверить правильность оформления первичных документов по приобретению товаров, сопоставить данные аналитического и синтетического учета поступления товаров. Необходимо проверить также правильность расчета торговой надбавки на поступивший товар.

Особенностью предприятий торговли является большое количество товаров у материально ответственных лиц. Поэтому задачей аудитора является проверка фактического наличия товаров, проверка правильности проведения инвентаризаций товаров на предприятии и отражения результатов инвентаризаций в бухгалтерской отчетности.

При аудите продажи и прочего выбытия товаров задачами аудитора являются: проверка правильности оформления первичных документов по выбытию товаров; проверка правильности расчета торговой наценки, относящейся к проданным товарам; подтверждение правильности применяемого порядка расчета и списания издержек обращения; проверка исчисления и отражения в учете налога на добавленную стоимость по операциям приобретения и выбытия товаров и налога с продаж; сопоставление данных аналитического и синтетического учета продажи товаров; проверка формирования финансовых результатов для целей

2.6 Методика аудита подрядных строительно-монтажных организаций

Специализированные подрядные строительно-монтажные организации представляют собой один из субъектов инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, правовые и экономические отношения между которыми регулируются Кыргызской Республикой.

Аудиторская проверка организации, занимающейся капитальным строительством, проводится исходя из общих принципов, но имеет свою специфику. В зависимости от поставленных перед аудитором задач выбираются основные направления и объекты проверки, способ проведения (сплошной или выборочный), объем проверки.

Объектом аудита являются экономические отношения между заказчиком строительных работ, генподрядчиком и субподрячиком, связанные с расчетами при подрядном способе строительства.

При проверке расчетов с заказчиками и субподрядчиками, формирования финансовых результатов при подрядном способе строительства аудитором используются следующие источники информации:

- утвержденная проектно-сметная документация;

- заключенные договоры подряда и субподряда;

- паспорт организации;

- справка об остатках незавершенного строительного производства (форма N 3);

- акты и дефектные ведомости по некачественно выполненным работам, результаты выборочных, контрольных обмеров, бухгалтерская отчетность (форма N 4);

- данные бухгалтерского учета;

- первичные документы.

Заключение

В ходе работы выяснилось, что аудиторская проверка организаций разного профиля должна осуществляться в соответствии с определенными требованиями и принципами. Так, независимо от профиля проверяемой организации, аудит должен проводиться в строгом соответствии с нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет, аудит и налогообложение в Российской Федерации.

Независимо от профиля проверяемой организации, аудиторская проверка включает четыре обязательных этапа. На первом этапе осуществляется планирование аудиторской проверки - проводится тестирование систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета, рассчитывается аудиторский риск и уровень существенности, составляется план и программа аудита.

На втором этапе непосредственно проводится аудит организации. Третьим этапом является подготовка аудиторского заключения по результатам проверки. На заключительном этапе аудитор дает рекомендации проверяемой организации по устранению выявленных нарушений и совершенствованию учетной работы.

Строительные организации характеризуются рядом отраслевых особенностей в технологии производства, организационно-правовых основах деятельности и, как следствие, системе бухгалтерского учета и налогообложения. Особенности аудита строительно-монтажных организаций связаны с тем, что конечный продукт их деятельности всегда не подвижен относительно земли, индивидуален (даже если объекты построены по одному и тому же проекту), рассчитан на длительную эксплуатацию.

Особенности аудита обусловлены также тем, что в строительстве используется определенный порядок ценообразования и учета себестоимости строительных работ, а также достаточно сложная, обычно многоступенчатая, система расчетов между участниками строительства объекта недвижимости - заказчиками и субподрядчиками.

Размещено на Allbest.ru