Показатели деятельности и ведение бухгалтерского учета в страховой компании

бухгалтерский учет аудит страховой

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства несет руководитель Общества.

Ведение бухгалтерского учета осуществляется:

-Департаментом бухгалтерского учета и отчетности, возглавляемым Главным бухгалтером, в части учета общехозяйственных операций головного офиса и контроля соответствующих операций, осуществляемых подразделениями региональной сети (кроме расчетов по заработной плате);

Департаментом по работе с персоналом - в части бухгалтерского учета расчетов с персоналом головного офиса и контроля операций по расчету заработной платы, осуществляемых подразделениями региональной сети;

Департаментом операционной поддержки бизнеса, курируемым Главным бухгалтером, - в части учета операций страхования и перестрахования головного офиса и контроля соответствующих операций, осуществляемых подразделениями региональной сети;

Главными бухгалтерами региональных подразделений Общества - в части отражения в учете страховых и общехозяйственных операций региональных подразделений.

Сотрудники подразделений, непосредственно не подчиненных Главному бухгалтеру, ведут бухгалтерский учет хозяйственной деятельности в соответствии с законодательно установленными требованиями и внутренними положениями Общества. Указанные сотрудники подчиняются руководителям своих структурных подразделений и неукоснительно выполняют требования Главного бухгалтера в части отражения операций.

Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от нее руководителем Общества. При возникновении разных толкований в учете операций Главный бухгалтер подчиняется руководителю Общества и руководствуется его распоряжением.

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю Общества и несет ответственность за формирование Учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

В систему внутреннего контроля входят подразделения Общества и их сотрудники, которые в соответствии с функциональными обязанностями:

· осуществляют контроль за правильностью оформления первичных учетных и подтверждающих документов, своевременность их представления для отражения фактов хозяйственной деятельности в регистрах бухгалтерского учета;

· обеспечивают полное, правильное и своевременное отражение фактов страховой и хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета и раскрытие информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности и отчетности, представляемой для целей страхового надзора;

· определяют права доступа разных сотрудников к информации в АИС;

· устанавливают разграничения в АИС прав доступа разных сотрудников к информации в АИС;

· осуществляют контроль за полнотой, правильностью и своевременностью отражения всех фактов хозяйственной деятельности Общества в учетных регистрах Общества при проведении ревизионных мероприятий.

Внутренний контроль реализуется через:

- установление ответственности каждого субъекта внутреннего контроля за ненадлежащее выполнение контрольных функций;

- наделение субъекта внутреннего контроля соответствующим объемом прав и возможностей;

- установление требования о своевременном сообщении об отклонениях;

- обеспечение условий для тесного взаимодействия сотрудников различных функциональных направлений;

- разделение обязанностей и разграничения полномочий по осуществлению разных хозяйственных операций (отдельных типов хозяйственных операций);

- установление порядка согласования хозяйственных договоров;

- осуществление ревизионных мероприятий, в том числе, проведение проверок Управлением внутреннего аудита.

Ответственность за организацию внутреннего контроля в Обществе несет руководитель Общества.

Организация документооборота регламентирует:

- порядок создания первичных учетных документов. Утверждение приказом лиц, имеющих право подписи на первичных документах;

- контроль правильности заполнения форм первичных учетных документов. Утверждение приказом лиц, имеющих право контрольной подписи на первичных документах;

- контроль формирования и отправки платежей;

- порядок и сроки передачи первичных учетных и подтверждающих документов в Департамент бухгалтерского учета и отчетности, Департамент операционной поддержки бизнеса и Департамент по работе с персоналом;

- порядок отражения отдельных операций в бухгалтерском учете;

- порядок и назначение ответственных за хранение документов до сдачи в архив, порядок сдачи в архив;

- порядок работы с бланками строгой отчетности.

Порядок документооборота по операциям страхования и перестрахования, прочим операциям, осуществляемым Обществом и не относящимся к операциям страхования и перестрахования с указанием сроков прохождения, проверки, обработки первичных документов подразделениями Общества регламентируется соответствующими внутренними нормативными документами Общества.

Организованное взаимодействие центрального офиса и филиалов страховщика является основополагающим условием для достижения организацией поставленных целей, препятствует искажению финансовых показателей. Но эффективное взаимодействие возможно только при наличии надлежащим образом функционирующей системы внутреннего контроля, создании общей контрольной среды.

Чтобы система внутреннего контроля в компании функционировала эффективно, в том числе на уровне структурных подразделений, необходимо иметь общую контрольную среду, адаптированную под особенности конкретной организации.

В АО «Страховая компания “Коммеск-?мiр» осуществляется внутренний аудит на основании Приказа Генерального директора. Для этой деятельности создан Отдел по работе с филиалами Управления Внутреннего контроля (УВК).

С 15.01.2011 г. по 20.01.2011 г. в филиале АО "Коммеск-?мiр" в

г. Алматы за период с 01.01.2014 г. по 31.12.2014 года был проведен аудит, целью которого являлось изучение учетных процессов филиала в части отражения хозяйственных операций и агентского вознаграждения, соответствия оформления этих операций требованиям действующего законодательства и внутренних регламентирующих документов АО "Коммеск-?мiр".

В ходе проверки проанализированы результаты деятельности филиала, состав расходов на ведение дела, порядок ведения бухгалтерского учета хозяйственных операций и учета бланков строгой отчетности.

Основные нарушения, выявленные проверкой:

1) Наличие многочисленных нарушений в части ведения бухгалтерского и налогового учета, в том числе:

- включение в состав расходов затрат при отсутствии первичных документов;

- несвоевременное отнесение на затраты расходов прошлых лет, выявленных в отчетном периоде;

- недостоверность сальдо отдельных балансовых счетов;

- неправильное отражение расходов по статьям затрат.

2) Отдельные нарушения при ведении учета кассовых операций и соблюдения авансовой дисциплины, в том числе:

- в части несвоевременной сдачи денежных средств сотрудниками и агентами в кассу филиала;

- в части оформления представителями страховщика квитанций ф. А-7;

- завышение командировочных расходов;

- даты списания на расходы стоимости проездных документов не совпадают с датами утверждения авансовых отчетов.

3) Нарушения в части ведения бухгалтерского учета БСО: филиал продолжает ведение балансового учета в нарушение требований Учетной политики АО "Коммеск-?мiр".

4) Нарушения по оформлению договоров гражданско-правового характера и актов выполненных работ.

5) Наличие фактов несвоевременной постановки на учет тотальных автомашин.

6) Отдельные нарушения при оформлении документов при урегулировании убытков по ДМС, в том числе:

- неполный пакет документов по убыткам, выплаченным по программе "Санаторно-курортное лечение";

- несоответствие диагнозов, указанных в реестрах, прилагаемых к счетам-фактурам диагнозам, указанным в копиях санаторно-курортных карт.

Для филиала АО "Коммеск-?мiр" в г. Алматы утверждено штатное расписание численностью 86 штатных единиц.

Фактически на момент проверки штат филиала насчитывает 77 работников, девять единиц - вакантны.

Согласно представленным договорам выполнялись следующие виды работ:

- девять договоров из общего количества ГПХ заключены в целях повышения размера комиссионного вознаграждения страховым агентам - физическим лицам за заключение договоров ОСАГО;

- четыре договора заключены с лицами на выполнение работ аварийного комиссара;

- четыре - на уборку прилегающей к офисам территории;

- три - на проведение сантехнических работ и работ, связанных с электроснабжением;

- один - на проверку сведений, содержащихся в документах, предъявляемых страхователями при заключении договоров ипотечного страхования;

- один - на уборку от снега стоянки тотальных автомобилей;

- один - на выполнение работ секретаря-диспетчера;

- один - настройка и техническое обслуживание АТС в офисах филиала.

Все договоры ГПХ на вышеперечисленные виды работ согласованы с ГО.

Б) Численность работающих в филиале по договорам ГПХ на момент проверки (17.01.2011 г.) составила 9 человек:

- три - на уборку прилегающей к офисам территории;

- два - на проведение сантехнических работ и работ, связанных с электроснабжением;

- один - в целях повышения размера комиссионного вознаграждения агенту-физическому лицу за заключение договоров ОСАГО;

- один - настройка и техническое обслуживание АТС в офисах филиала;

- один - на проверку сведений, содержащихся в документах, предъявляемых страхователями при заключении договоров ипотечного страхования;

- один - на выполнение работ по осуществлению контроля над процессом заключения и перезаключения договоров, подготовке отчетов и т.п.

Согласование договоров ГПХ на 1 кв. 2014 г. подтверждено электронными письмами от 11.01.2014 г., подписанным начальником ИАУ ДРС Мокрий А.В. и от 24.10.2013 г. и 13.12.2013 г., подписанными заместителем начальника Отдела по работе с регионами и дочерними компаниями ДРП Фангул Е.Б.

Регистрация доверенностей, выдаваемых в порядке передоверия, осуществляется в электронной форме в соответствии с "Порядком выдачи доверенностей представителям АО "Коммеск-?мiр" (далее - Порядок), утвержденным приказом от 29.08.2006 г. № 233.

Общий уровень расходов филиала за 2014 г. составляет 115,8 %.

Таким образом, рентабельность продаж по отношению к начисленной страховой премии показывает отрицательный результат.

Установлено, что в целом порядок ведения кассовых операций соответствует требованиям законодательства.

Касса филиала на момент проверки состоит из основной кассы филиала и операционных касс офисов продаж.

Для приема наличных денежных средств имеется контрольно-кассовая техника, как в основном офисе филиала, так и в офисах продаж. ККМ зарегистрированы в ФНС по крупнейшим налогоплательщикам по Алматинской области. Ведутся журналы кассиров - операционистов.

Инвентаризация денежной наличности в кассе филиала в 2014 г. проводилась ежеквартально, начиная с сентября 2012 г. - ежемесячно, о чем свидетельствуют акты инвентаризации, предоставленные для проверки.

Лимит остатка денежных средств в кассе установлен банком г. Алматы Сбербанка РК:

- на 2012 г. в размере 391 тыс. тг. (расчет от 29.12.2011 г.), с 15.05.2012 г. в размере 600 тыс. тг. (расчет от 15.05.2012 г.),

- на 2013 г. в размере 700 тыс. тг. (расчет от 31.12.2012 г.).

- на 2014 г. в размере 800 тыс.тг. (расчет от 31.12.2014 г.).

Лимит остатка денежных средств по операционным кассам офисов продаж установлены распоряжениями по филиалу в рамках общего лимита кассы филиала.

При выборочной проверке кассовых документов установлено:

1) Превышения лимита остатка денежных средств в кассе филиала, установленного банком г. Алматы Сбербанка РК, за проверяемый период не установлено.

2) При проверке отчетов кассира на предмет своевременности сдачи денежных средств в кассу филиала установлены факты несвоевременной сдачи денежных средств, полученных агентами и сотрудниками от страхователей.

В период нахождения денежных средств на руках агента превышает срок сдачи денежных средств агентами в кассу филиала, установленный условиями агентских договоров и составляющий три рабочих дня.

Сотрудники же филиала, имеющие доверенности на получение страховой премии от страхователей, обязаны сдавать денежные средства в кассу филиала в день получения страховой премии от страхователя, в случае получения денежных средств после закрытия кассы - не позднее следующего дня.

В таблице 1 приведены выявленные нарушения.

Таблица 1 - Выявленные нарушения кассовой дисциплины.

3) В ходе проверки выявлены случаи, когда в нарушение "Порядка заказа и заполнения бланка строгой отчетности "Квитанция на получение страховой премии (взноса)", в квитанциях ф. А-7 не указаны фамилия, имя, отчество представителя страховщика, получившего страховую премию, его должность и (или) дата (число месяца) получения страховой премии от страхователя (табл. 2).

Cогласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РК все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы должны содержать наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки (включая случаи создания документов с применением средств вычислительной техники).

При отсутствии должным образом оформленных документов обоснованность включения расходов в состав затрат, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, может быть поставлена под сомнение.

Документальная проверка расходов на ведение страховых операций.

1) Агентское вознаграждение

1.1) Согласно данным АИС агентское вознаграждение за 2014 г. составило 33 337 174 тг. и было выплачено 202 агентам, в том числе:

- 81 агентам - юридическим лицам в размере 20 847 349 тг.;

- 115 агентам - физическим лицам в размере 11 880 694 тг.;

- 6 агентам - индивидуальным предпринимателям в размере 609 131 тенге.

В нижеприведенной таблице представлена информация о суммах начисленного агентского вознаграждения в разрезе различных видов страхования:

Таблица 2 - Информация о суммах начисленного агентского вознаграждения в разрезе различных видов страхования.тг.

В ходе проверки было установлено:

а) в целом средняя величина агентского вознаграждения за проверяемый период по отношению к сквитованной страховой премии - 4,8 % в т.ч. по корпоративному бизнесу - 1,2 % и по розничному - 10,4 %;

б) по корпоративному бизнесу наибольший удельный вес приходится на агентское вознаграждение за заключение договоров страхования грузов - 57,7 % от объема начислений КВ по корпоративному бизнесу;

в) по розничному бизнесу агентское вознаграждение составляет более 84 % от общего объема начисленного комиссионного вознаграждения, и наибольший удельный вес начисленного агентского вознаграждения приходится за заключение договоров автоКАСКО - 88,9 % от всего объема начисленного КВ по розничному бизнесу;

г) средняя величина комиссионного вознаграждения по заключению договоров ОСАГО по отношению к сквитованной премии составляет 5,4 %.

Учитывая "скрытую" доплату комиссии агентам, реальная доля агентского вознаграждения в объеме начисленной страховой премии по ОСАГО составляет 6,7 %.

Выплат агентского вознаграждения по ОСАГО в размере, превышающем 10%, проверкой не установлено.

1.2) Агентское вознаграждение по договорам, заключаемым в филиале, выплачивалось как через центральный офис, так и непосредственно в филиале.

Таким образом, на основании аудиторского отчета разработаем рекомендации по совершенствованию учета в филиале «Страховая компания “Коммеск-?мiр».

4. АКТУАЛЬНОСТИ ВЫБРАННОЙ ТЕМЫ ДИПЛОМНОЙ РАБОТЫ

Актуальность исследования. Результаты в любой сфере бизнеса зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов, которые приравниваются к кровеносной системе, обеспечивающей жизнедеятельность предприятия. Поэтому забота о финансах является отправным моментом и конечным результатом деятельности любого субъекта хозяйствования. В условиях рыночной экономики эти вопросы имеют первостепенное значение. Выдвижение на первый план финансовых аспектов деятельности субъектов хозяйствования, возрастание роли финансов является характерной чертой и тенденцией во всем мире.

Финансовое положение организации определяется ее активами, структурой обязательств и капитала организации, а также способностью адаптироваться к изменениям в среде функционирования. Информация о финансовом положении организации формируется главным образом в виде бухгалтерского баланса. Информация о финансовых результатах деятельности организации необходима для оценки потенциальных изменений в ресурсах при прогнозировании способности вызывать денежные потоки на основе имеющихся ресурсов.

Рынок страховых услуг является одним из необходимых элементов рыночной инфраструктуры, тесно связанным с рынком средств производства, потребительских товаров, рынком капитала и ценных бумаг, труда и рабочей силы. В странах развитой экономики страховое дело имеет широчайший размах, обеспечивая предпринимателям надежную охрану их интересов от неблагоприятных последствий различного рода техногенных аварий, финансовых рисков, криминогенных факторов, стихийных и иных бедствий. В условиях господства государственной формы собственности и административно-командной системы управления в нашей стране потенциал института страхования не мог быть раскрыт в полной мере, сфера его применения была весьма ограничена. Страхового дела в его подлинном значении не было и не могло быть, поскольку не было основы - частного предпринимательства и самостоятельности хозяйствующих субъектов.

Предмет работы - способы обеспечения финансовой устойчивости страховых компаний.

Объект работы - финансовая устойчивость страховых компаний.

Цель дипломной работы - на основе изучения теоретических и практических аспектов обеспечения финансовой устойчивости страховых компаний, выявить проблемы и разработать рекомендации, направленные на повышение финансовой устойчивости страховых компаний в современных условиях (на примере АО «СТРАХОВАЯ КОМПАНИЯ “КОММЕСК-?МIР»).

Исходя из поставленной цели, можно сформулировать следующие задачи:

§ Рассмотреть теоретические аспекты обеспечения финансовой устойчивости страховых компаний в современных условиях.

§ Проанализировать показатели финансовой устойчивости страховых компаний (на примере АО «СТРАХОВАЯ КОМПАНИЯ “КОММЕСК-?МIР»).

§ Выявить проблемы обеспечения финансовой устойчивости страховой компаний в современных условиях (на примере АО «СТРАХОВАЯ КОМПАНИЯ “КОММЕСК-?МIР».

§ Предложить рекомендации по повышению финансовой устойчивости в современных условиях (на примере АО «СТРАХОВАЯ КОМПАНИЯ “КОММЕСК-?МIР»).

§ Определить экономический эффект внедрения рекомендаций по повышению финансовой устойчивости страховых компаний в современных условиях (на примере АО «СТРАХОВАЯ КОМПАНИЯ “КОММЕСК-?МIР»).

5. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА СТРАХОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

1) Директору филиала:

- при истечении сроков действия доверенностей, полученных им в порядке передоверия, возвратить оригиналы доверенностей в ЮУ АО "Коммеск-?мiр";

- обеспечить возврат доверенностей, выданных в порядке передоверия агентам и сотрудникам в 2014 г., по истечении сроков их действия;

- принять необходимые организационные меры по обеспечению своевременности внесения денежных средств, получаемых представителями страховщика, в кассу филиала;

- обеспечить переоформление договоров ГПХ и актов выполненных работ, определив размер вознаграждения в зависимости от объема выполненных работ;

- обеспечить наличие согласований действующих договоров аренды автотранспортных средств;

- обеспечить наличие информации о местонахождении автостоянок, на которых осуществляется хранение транспортных средств;

- согласовать с АТУ нормы списания ГСМ на эксплуатируемые автомобили;

- обеспечить ведение журнала технического обслуживания служебного автотранспорта в соответствии с Регламентом приобретения, использования, технического обслуживания и выбытия автотранспорта в региональных подразделениях АО "Коммеск-?мiр";

- обеспечить, по согласованию с ДРС, заключение с аварийными комиссарами дополнительных соглашений по предоставлению без лимитной сотовой связи к договорам, действовавшим в 2014 году;

- обеспечить наличие необходимых документов, подтверждающих факт проведения рекламных мероприятий;

- обеспечить наличие копий санаторно-курортных карт или справок с рекомендацией санаторно-курортного лечения в каждом досье на страховое возмещение по программе "Санаторно-курортное лечение";

- обеспечить контроль качества проводимой медико-экономической экспертизы предъявленных к оплате счетов и реестров оказанных медицинских услуг в части соответствия действующим Прейскурантам цен на медицинские услуги ЛПУ;

- обязать работников Отдела медицинского страхования провести инвентаризацию документов по страховым убыткам на предмет соответствия диагнозов заболеваний, указываемых в документах, содержащихся в материалах дела об убытке, и в случае необходимости обратиться в соответствующие организации о замене отдельных документов;

- обеспечить погашение дебиторской задолженности, образовавшейся в результате ошибок, допущенных агентами при расчете стоимости полиса.

2) Главному бухгалтеру филиала:

- обеспечить контроль за соблюдением требований "Порядка заказа и заполнения бланка строгой отчетности "Квитанция на получение страховой премии (взноса)";

- провести идентификацию ранее списанных расходов по нотариальным услугам. В дальнейшем не принимать к учету документы, не позволяющие определить производственный характер работ;

- обеспечить учет поступления и движения авиа- и железнодорожных билетов, почтовых марок, используя субсчет 50-3 "Денежные документы", открытый к счету 50 "Касса" согласно требованиям Регламента по организации кассовой работы в головной организации и региональных подразделениях АО "Коммеск-?мiр";

- привести бухгалтерский учет бланков строгой отчетности в соответствие с требованиями Учетной политики АО "Коммеск-?мiр";

- обеспечить оформление первичных учетных документов по учету бланков строгой отчетности в соответствии с требованиями законодательства;

- по согласованию с ОУ внести исправительные проводки в регистры бухгалтерского учета;

- производить списание стоимости электроэнергии, услуг связи на основании счетов на возмещение с приложением документов, подтверждающих фактические расходы;

- не принимать к бухгалтерскому учету первичные документы, оформленные с нарушением требований действующего законодательства.

Размещено на Allbest.ru