Роль текущей бухгалтерской отчетности в современных условиях (на примере ОАО "Лукойл")

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Глава 1. Роль текущей бухгалтерской отчетности в современных условиях

1.1 Понятие, состав и принципы составления текущей бухгалтерской отчетности

1.2 Этапы составления промежуточной отчетности

1.3 Цели и задачи анализа показателей текущей бухгалтерской отчетности

Глава 2. Анализ экономической эффективности деятельности предприятия ОАО "Лукойл"

2.1 Краткая характеристика предприятия

2.2 Анализ экономической деятельности предприятия

2.3 Рекомендации по улучшению экономической эффективности деятельности предприятия

Заключение

Список используемой литературы

Введение

В условиях рыночной экономики предприятие - самостоятельный элемент экономической системы - взаимодействует с партерами по бизнесу, бюджетами различных уровней, собственниками капитала и другими субъектами, в процессе чего с ними возникают финансовые отношения. В связи с этим появляется необходимость финансового управления фирмы, т.е. разработки определенной системы принципов, методов и приемов регулирования финансовых ресурсов, обеспечивающих достижение тактических и стратегических целей организации.

Объектом управления являются финансовые ресурсы предприятия, в частности их размеры, источники их формирования, и отношения, складывающиеся в процессе формирования и использования финансовых ресурсов фирмы. Результаты управления проявляются в денежных потоках (величине и сроках), протекающих между предприятием и бюджетами, собственниками капитала, партнерами по бизнесу и другими агентами рынка.

Поэтому бухгалтерская отчетность является одним из важнейших инструментов управления содержащих наиболее синтезированную и обобщенную информацию, а также основой объективной оценки хозяйственной деятельности предприятия, базой текущего и перспективного планирования, действенным инструментом для принятия управленческих решений.

Актуальность данной темы состоит в том, что при рассмотрении текущей бухгалтерской отчетности организации и анализе ее основных показателей, за небольшой промежуток отчетного периода выявляются наиболее "узкие" места, "больные" статьи с тем, чтобы до конца отчетного года возможно было их устранить и закончить период с нормальными показателями.

Анализ текущей бухгалтерской отчетности позволяет наиболее эффективно и динамично за короткий промежуток времени оценивать имеющиеся у организации ресурсы, происходящих в них изменениях и эффективности их использования.

Целью курсовой работы является раскрытие состава и содержания текущей бухгалтерской отчетности и анализ основных ее показателей на примере исследуемой организации.

Основные задачи, поставленные в данной работе следующие:

- определение состава и принципов построения текущей бухгалтерской отчетности;

- рассмотрение структуры основных форм отчетности на примере организации;

- анализ показателей отчетности организации.

Объектом исследования является деятельность ОАО "Лукойл".

Предметом исследования является финансовое состояние ОАО "Лукойл".

При написании работы использовались труды Бабаева Ю.А., Гусевой Т.А., Ефимовой О.В., Кондракова Н.П., а также нормативная литература и материалы с сайтов агентства internet.

Глава 1. Роль текущей бухгалтерской отчетности в современных условиях

1.1 Понятие, состав и принципы составления текущей бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности и составляется на основании данных бухгалтерского учета.

Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.

Составляется отчет тогда, когда имеется необходимая информация о событиях, явлениях, деятельности или результатах. Такую информацию предоставляет специально организованная система учета.

Бухгалтерская отчетность согласно действующему законодательству составляется предприятиями, организациями и учреждениями, ведущими бухгалтерский учет.

Отчетность является одним из элементов метода бухгалтерского учета и входит в понятие бухгалтерский учет. Следовательно, как заключительный элемент метода, бухгалтерская отчетность основывается и вытекает из данных бухгалтерского учета. Поэтому любые изменения в состав отчетности вносятся при условии, что данная информация или показатели уже имеются в учете в готовом виде или получаются после внесения определенных изменений в эту систему учета.

Сущность отчетности, как заключительного элемента метода, сводится к обобщению данных текущего учета хозяйственной деятельности в системе счетов, получению на них дебетовых и кредитовых оборотов, выведению конечных сальдо и представлению этих показателей в виде баланса и других форм, удобных для обозрения и восприятия руководителем, собственником или любым другим пользователем.

Бухгалтерская отчетность содержит сведения о состоянии имущества организации и источников его формирования на отчетную дату, а также о результатах финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период. Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на основе данных бухгалтерского учета, собранных на синтетических и аналитических счетах. Это обеспечивает ее повышенную достоверность, т.к. формирование информации на счетах осуществляется с использованием таких способов первичного бухгалтерского наблюдения, как документирование, двойная запись и инвентаризация.

Отличительная черта бухгалтерской (финансовой) отчетности- наличие взаимосвязи показателей, отраженных в разных формах, с показателями бухгалтерского баланса. Бухгалтерский баланс составляет основу бухгалтерской (финансовой) отчетности. Другие отчеты предназначены пояснять и дополнять его данные. Отдельные отчеты, не связанные с бухгалтерским балансом, не обладают характерными чертами бухгалтерской отчетности и являются оперативными, статистическими или налоговыми отчетами.

Бухгалтерская отчетность - единая система показателей, отражающих состояние имущества организации и источников его формирования на отчетную дату, а также результаты финансово-хозяйственной деятельности организации за отчетный период.

Отчетная дата - дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность.

Отчетный период - период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность.

Цель бухгалтерской отчетности - обобщение учетных данных за определенной время и представление их в наглядной форме заинтересованным пользователям.

Значение бухгалтерской отчетности характеризуется ее возможностью способствовать решению ряда важных задач, связанных с использованием учетной информации:

1. При составлении бухгалтерской отчетности обеспечивается фильтрация и систематизация учетной информации, выбираются показатели, существенные для характеристики результатов работы организации и устраняется избыточная информация, не имеющая значения для пользователей данного уровня. Отчетные показатели сводятся в систематизированные группы, облегчающие их понимание и использование.

2. Бухгалтерская отчетность служит источником информации для финансового анализа. На основе ее показателей дается экспресс-оценка состояния имущества организации и его источников, определяется финансовая устойчивость, платежеспособность и доходность организации и выявляются тенденции ее развития.

3. По информации бухгалтерской отчетности оценивается выполнение плана, формируются сигналы рассогласования фактического состояния финансово-хозяйственной деятельности организации с запланированным. Эти сигналы позволяют акцентировать внимание управляющих лиц на конкретных отклонениях от плановых заданий и нормативов, давать оценку выявленным отклонениям, определять их возможные последствия и пути устранения. По отклонениям отчетных показателей от плановых можно судить о качестве планирования, возможных резервах улучшения итоговых показателей, работы организации, необходимости уточнения плановых расчетов. Информация бухгалтерской отчетности служит базой для последующего планирования.

4. Бухгалтерская отчетность- это основное средство коммуникации, обеспечивающее внешним пользователям возможность оценить финансовое состояние организации.

Основная проблема средств коммуникации -это формирование информации по определенным показателям на базе бухгалтерского финансового учета и управленческого учета. Эта же проблема стоит перед пользователями отчетной информации.

В соответствии с Законом о бухгалтерском учете и отчетности организации представляют бухгалтерскую (финансовую) отчетность:

* собственникам (участникам, учредителям) согласно уставу (положению) организации;

* органам государственной налоговой инспекции по месту своей регистрации;

* другим государственным органам, на которые возложена проверка отдельных сторон деятельности организации и для которых предусмотрено получение соответствующей отчетности;

* другим лицам в случаях, предусмотренных законодательством республики и договорами организации.

Кроме того, организации, находящиеся полностью или частично в государственной собственности, представляют квартальную и годовую отчетность органам, уполномоченным управлять государственным имуществом.

Бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период (т.е. показателей об имущественном и финансовом положении организации, о результатах ее хозяйственной деятельности). Она составляется на основе данных бухгалтерского учета и является завершающим этапом учетной работы.

Организация составляет отчеты по формам и инструкциям, утвержденным Минфином РФ.

Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности, определены Федеральным законом "О бухгалтерском учете", Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности предъявляемые к бухгалтерской отчетности и Положением "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99).

Эти требования являются дополнительными по отношению к допущениям и требованиям, раскрытым в Положении по бухгалтерскому учету "Учетная политика предприятия" (ПБУ 1/2008).

1. Требованием достоверности и полноты - бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности. При этом достоверной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из требований, установленных нормативными актами системы правового регулирования бухгалтерского учета в РФ (ст. 8 ФЗ).

2. Требование нейтральности, т.е. исключительно одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

3. Требование целостности означает необходимость включения в бухгалтерскую отчетность данных обо всех хозяйственных операциях, осуществленных как организацией в целом, так и ее филиалам.

4. Требование последовательности - необходимость соблюдения постоянства в содержании и формах бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним от одного отчетного года к другому.

5. Требование сопоставимости, т.е. в бухгалтерской отчетности должны содержаться данные, позволяющие осуществить их сравнение с аналогичными данными за года, предшествующие отчетному.

6. Требование соблюдения отчетного периода означает, что в качестве отчетного года в России принят период с 1 января по 31 декабря включительно, т.е. отчетный год совпадает с календарным.

7. Требование правильного оформления связано с соблюдением формальных принципов отчетности: составление ее на русском языке, в валюте РФ, подписание руководителем организации и главным бухгалтером.

Если при составлении бухгалтерской отчетности исходя из правил, предусмотренных ПБУ 4\99 "Бухгалтерская отчетность организации", выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то необходимо включать в бухгалтерскую отчетность дополнительные показатели и пояснения.

Если у организации отсутствуют данные по соответствующим активам, обязательствам, доходам, расходам, хозяйственным операциям, показатели по которым предусмотрены в образцах форм, то эти показатели не включаются в формы отчетности организации. Исключение составляют случаи, когда по тому или иному показателю организация приводила данные в периоде, предшествующем отчетному году.

По общему правилу существенным считается показатель, не раскрытие которого может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принятые на основе отчетной информации. Существенность того или иного показателя организация определяет самостоятельно исходя из характера данных и их стоимостной оценки, а также конкретных обстоятельств возникновения.

1.2 Этапы составления промежуточной отчетности

Процессы составления промежуточного и годового бухгалтерского отчета существенно различаются. Если промежуточный бухгалтерский отчет, как правило, составляется по данным Главной книги (например, сальдо счетов этой книги января будет начальным сальдо это книги февраля и так до ноября включительно), то Главная книга декабря в результате различных процедур подвергается существенной корректировкам. Однако корректировки Главной книги могут вноситься и в промежуточную отчетность, например, если согласно учетной политике инвентаризацию хозяйственный субъект проводит часто [24].

Этапы составления промежуточной отчетности включают в себя:

1. Уточнение распределения доходов и расходов между смежными отчетными периодами (месяц, квартал и так далее).

2. Проверка записей на счетах бухгалтерского учета и их соответствие Главной книге.

3. Исправление выявленных ошибок.

4. Закрытие счетов учета затрат, формирование себестоимости готовой продукции и реализованной продукции (работ, услуг) нарастающим итогом с начала года.

5. Выявление промежуточного финансового результата от продажи продукции (работ, услуг) на счете 90 "Продажи"

6. Выявление промежуточного финансового результата от прочих операций, не относящихся к обычным видам деятельности и отражение их на счете 91 "Прочие доходы и расходы".

7. Выявление промежуточной (с начала года) чистой прибыли (непокрытого убытка) на счете 99 "Прибыли и убытки".

8. Составление Главной книги на конец промежуточного отчетного периода.

Цикл учетной работы за любой очередной месяц (в межотчетном периоде) можно разделить на три части:

1) составление бухгалтерских записей (проводок) на основании надлежаще оформленных первичных документов (накопительных, группировочных ведомостей;

2) перенос всех фактов хозяйственной деятельности организации за месяц из первичных документов в регистры бухгалтерского учета;

3) формирование информации об объектах бухгалтерского учета на счетах Главной книги на основании итоговых данных учетных регистров.

В конце отчетного периода по всем счета Главной книги подсчитываются дебетовые и кредитовые обороты, по большинству выводится конечное сальдо. Показатели Главной книги - обороты по дебету и кредиту счетов, а также сальдо по счетам используются для составления бухгалтерской отчетности [24]. Чтобы убедиться в правильности отчетности и полноте показателей, периодически проверяют записи на счетах, используя различные приемы. Эти приемы в значительной мере зависят от применяемой формы бухгалтерского учета.

1.3 Цели и задачи анализа показателей текущей бухгалтерской отчетности

Основными задачами анализа являются [17]:

- своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности, и поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособность;

- прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов;

- разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепления финансового состояния предприятия;

Наиболее важными задачами анализа баланса являются:

- оценка доходности (рентабельности) капитала;

- оценка степени деловой (хозяйственной) активности предприятия;

- оценка рыночной устойчивости;

- оценка ликвидности и платежеспособности предприятия.

Проведение аналитических процедур может дать ощутимые результаты лишь в том случае, если эта работа систематизирована и структурирована надлежащим образом. Существует формулировка различных правил, которых целесообразно придерживаться, проводя анализ. Три из них имеют принципиально важное значение [17].

Во-первых, последовательность аналитических процедур должна быть структурирована таким образом, чтобы и аналитику, и пользователю аналитического отчета была ясна логика проводимого анализа, а сам анализ представил собой логически завершенную совокупность взаимоувязанных процедур. Следование этому правилу достигается, в частности, формированием системы показателей на основе выделенных направлений анализа. бухгалтерский отчетность финансовый экономический

Во-вторых, аналитическая работа всегда должна строится по принципу "от общего к частному". Иными словами, вначале необходимо сосредоточится на оценке и анализе показателей, дающих наиболее полное представление о конечных результатах деятельности компании.

В-третьих, необходимо особое внимание уделять различного рода "всплескам", какой бы характер - положительный или отрицательный - они не носили. Так, если отклонения от плановых или нормативных значений тех или иных показателей были благоприятными, но относительно большими, необходим подобный факторный анализ, чтобы понять, либо эти отклонения обоснованы и являются результатом эффективной работы, либо были допущены ошибки в процессе планирования и нормирования.

Не случайно анализ начинается с обзора основных показателей деятельности коммерческой организации. В ходе этого обзора необходимо ответить на вопросы:

- каково имущественное положение коммерческой организации к началу отчетного периода?

- в каких условиях протекала работа коммерческой организации в отчетном периоде?

- какая хозяйственная работа проделана в течение отчетного периода?

- каких результатов достигла коммерческая организация за этот период?

- каково имущественное состояние коммерческой организации к концу отчетного периода?

- каковы перспективы финансово- хозяйственной деятельности коммерческой организации?

Ответы даст бухгалтерская отчетность. Имущественное положение коммерческой организации на начало, и конец отчетного периода характеризуется данными баланса. Сравнивая динамику итогов разделов актива баланса, можно выявить тенденции изменения имущественного положения. Ответы на третий и четвертый вопросы можно найти в пояснительной записке (организационная структура управления, причины происшедших в ней изменений, открытие новых видов деятельности, особенности работы с контрагентами и др.). Результативность и перспективность коммерческой организации могут быть обобщенно оценены по данным анализа динамики прибыли, а также сравнительного анализа темпов роста средств коммерческой организации, объемов ее производственной деятельности прибыли.

Существуют различные методики анализа финансового состояния. В нашей стране по опыту экономически развитых стран все большее распространение получает методика, основанная на расчете и использовании в пространственном анализе системы коэффициентов. Удобнее преобразовать баланс путем агрегирования статей и их перегруппировки: в активе - по степени убывания ликвидности активов, в пассиве - по степени возрастания сроков погашения обязательств.

Финансовое состояние коммерческой организации можно оценивать с точки зрения краткосрочной и долгосрочной перспективы. В первом случае критерии оценки финансового состояния ликвидность и платежеспособность коммерческой организации, т.е. способность своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам. Примеры подобных операций - расчеты с работниками по оплате труда, с поставщиками за полученный товар и оказанные услуги, с банком по ссудам и т.п.

Под ликвидностью какого- либо актива следует понимать способность его трансформировать в денежные средства, а степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче период, тем выше ликвидность данного вида активов.

Говоря о ликвидности коммерческой организации, имеют в виду наличие у нее оборотных средств в размере, теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств хотя бы и с нарушением сроков погашения, предусмотренных контрактами. Количественно ликвидность характеризуется специальными относительными показателями - коэффициентами ликвидности.

Платежеспособность означает наличие у коммерческой организации денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Таким образом, основными признаками платежеспособности являются: а) наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете; б) отсутствие просроченной кредиторской задолженности.

Очевидно, что ликвидность и платежеспособность не тождественны друг другу. Так коэффициенты ликвидности могут характеризовать финансовое положение как удовлетворительно, однако по существу эта оценка может быть ошибочной, если в текущих активах значительный удельный вес приходится на неликвиды и просроченную дебиторскую задолженность.

Оценка ликвидности и платежеспособности может быть выполнена с определенной степенью точности. В частности, в рамках экспресс- анализа платежеспособности обращают внимание на статьи, характеризующие наличные деньги в кассе и на расчетных счетах, а банке. Это и понятно: они выражают совокупность наличных денежных средств, т.е. имущества, которое имеет абсолютную ценность, в отличие от любого иного имущества, имеющего ценность лишь относительную. Эти ресурсы более мобильны, они могут быть включены в финансово-хозяйственную деятельность в любой момент, тогда как другие виды активов нередко могут включаться лишь с определенным временным лагом. Искусство финансового управления как раз и состоит в том, чтобы держать на счетах лишь минимально необходимую сумму средств, а остальную часть, которая может, понадобится для текущей оперативной деятельности, - в быстро реализуемых активах.

Таким образом, для экспресс-оценки, чем значительнее размер денежных средств на расчетном счете, тем с большей вероятностью можно утверждать, что коммерческая организация располагает достаточными средствами для текущих расчетов и платежей. Вместе с тем наличие незначительных остатков на расчетном счете вовсе не означает, что коммерческая организация неплатежеспособна - средства могут поступать на расчетный счет в течение ближайших дней, некоторых видов активов при необходимости легко превращаются в денежную наличность и пр.

Неплатежеспособность может быть как случайной, временной, так и длительной, хронической. Ее причины: недостаточная обеспеченность финансовыми ресурсами, невыполнение плана реализации продукции, нерациональная структура оборотных средств, несвоевременное поступление платежей от контрагентов и др.

Для погашения текущих обязательств могут использоваться разнообразные виды активов, различающихся оборачиваемостью, т.е. временем, необходимым для превращения их в денежную наличность. Поэтому в зависимости от того, какие виды оборотных активов принимаются во внимание, ликвидность оценивается при помощи различных коэффициентов. Общая идея такой оценки заключается в сопоставлении текущих обязательств и активов, используемых для их погашения. К текущим относятся активы (обязательства) со временем обращения сроком погашения до одного года. С позиции мобильности текущие (оборотные) активы могут быть разделены на три группы.

Первая группа. Денежные средства в кассе и на расчетном счете - наиболее мобильные средства, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно.

Вторая группа. Прочие мобильные активы (денежные эквиваленты, краткосрочные финансовые вложения, дебиторы), для обращения которых в денежную наличность требуется определенное время. Ликвидность этих активов различна и зависит от ряда объективных и субъективных факторов: скорость прохождения платежных документов в банках страны, условий предоставления коммерческих кредитов покупателям, принципов организации вексельного обращения.

Третья группа. Наименее ликвидные активы - материально- производственные запасы, затраты в незавершенном производстве, готовая продукция и др., оборотные активы взаимосвязаны, связи отражают последовательную трансформацию средств из одной группы активов в другую:

- связь 1 - реализация готовой продукции по безналичному расчету;

- связь 2 - поступление на расчетный счет платежей за продукцию, реализованную по безналичному расчету;

- связь 3 - реализация готовой продукции за наличный расчет.

Цель анализа - выявление изменений показателей финансовой отчетности и факторов, влияющих на его динамику; оценка тенденций изменения этих показателей в будущем. Только на основе финансового анализа, выявления сильных и слабых сторон в финансовом состоянии предприятия, можно наметить меры по его укреплению и выходу из сложной финансовой ситуации.

Глава 2. Анализ экономической эффективности деятельности предприятия ОАО "Лукойл"

2.1 Краткая характеристика предприятия

Полное фирменное наименование - Общество с ограниченной ответственностью "Лукойл". Сокращенное наименование - ОАО "Лукойл".

ОАО "Лукойл" осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством РФ, ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", Уставом общества. Целью деятельности предприятия является извлечение прибыли.

ОАО "Лукойл" для достижения уставных целей осуществляет следующие виды деятельности:

- посредническая деятельность;

- торгово-закупочная деятельность, оптовая и розничная торговля;

- комиссионная и коммерческая деятельность;

- производство и реализация товаров народного потребления, оказание платных услуг населению;

- иные виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством Российской Федерации.

Предмет деятельности ОАО "Лукойл" в 2012-2013 гг.:

- выполнение работ по ремонту, наладке, техническому обслуживанию, монтажу газоперекачивающего, энергомеханического оборудования;

- хранение и распределение по объектам переработки и транспорта газа и нефти, их производных.

Главными задачами ОАО "Лукойл" в 2012 году являются:

- наращивание объемов оказанных услуг, выполненных работ за счет увеличения номенклатуры реализуемых нефте- и газопродуктов;

- расширение сферы деятельности, за счет строительства и ввода в эксплуатацию новых хранилищ на территории г. Выкса, Нижегородской области;

- освоение новых объектов и поиск новых заказчиков как в компании ОАО "Газпром", так и в других отраслях промышленности;

- дальнейшая работа по снижению затрат предприятия за счет снижения расходов, оптимизации численности;

- рост рентабельности предприятия.

2.2 Анализ экономической деятельности предприятия

Основные экономические показатели деятельности предприятия представим в таблице 1.

Таблица 1

Основные экономические показатели деятельности ОАО "Лукойл" за 2012-2013 гг.

№ п/п	Показатель	2012 г.	2013 г.	динамика
1.	Объем товаров и услуг, тыс. руб.	305067123	260008509	-45058614
2.	Собственный капитал предприятия	18250360	19597275	1346915
3.	Себестоимость	18250360	19597275	1346915
3.1	Коммерческие расходы	870807	1037026	166219
3.2	Управленческие расходы	16282487	23600407	7317920
4.	Прибыль от реализации продукции и услуг предприятия	269663469	215773801	-53889668

Как видно у предприятия наблюдается нестабильность показателей финансово-хозяйственной деятельности: после резкого подъема в 2012 году, в 2013 году наблюдается снижение показателей. Поэтому необходимо более подробно проанализировать финансовое состояние ОАО "Лукойл" (Выксунского обособленного подразделения), и в первую очередь, рассмотреть структуру имущества предприятия и его источников.

Структурно-динамический анализ баланса основного капитала ОАО "Лукойл" и его источников.

В начале проанализируем состав и структуру активов и пассивов предприятия в динамике за два (2012-2013) года.

Таблица 2

Структурно-динамический анализ активов ОАО "Лукойл" за 2012-2013 гг.

Таблица 3

Анализ динамики актива баланса ОАО"Лукойл" за 2012-2013годы

Данные расчетов представлены в таблицах 2-3. На основании данных, приведенных в таблицах 2-3, можно сформулировать следующие выводы:

Величина имущества предприятия ОАО "Лукойл" в 2013 году увеличилась на 108291307 тыс. руб. по сравнению с 2012 годом, при этом:

- величина внеоборотных активов увеличилась на 298768203 тыс. руб., что в структуре составляет 18,30%. Это в основном связано с увеличением финансовых вложений на 29803743 тыс. руб. что в структуре составляет 18,34%, основных средств на 5606097 тыс. руб. или 0,38% и отложенных налоговых активов на 86734 тыс. руб. или 0,06%.

- в течение 2013 года сумма оборотных активов уменьшилась на 190476896 тыс. руб. или 18,30, это произошло в результате уменьшения суммы запасов на 1472 тыс. руб., краткосрочных финансовых вложений на 204942381тыс. руб., денежные средства 3156860 тыс. руб. роста дебиторской задолженности на 17557962 тыс. руб.;

- уменьшение денежных средств на 3156860 тыс. руб. в 2013 году следует расценивать как отрицательный факт;

Таблица 4

Структурно-динамический анализ пассивов ОАО "Лукойл" за 2012-2013 гг.

Проанализируем состав и структуру пассивов предприятия на основании расчетов таблиц 4. За исследуемый период в источниках имущества ОАО "Лукойл" произошли следующие изменения:

- сумма собственного капитала на протяжении всего исследуемого периода увеличился на 124882767 тыс. руб.

Из них:

a) уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал и переоценка внеоборотных активов не изменились.

b) увеличилась нераспределенная прибыль на 124882767 тыс. руб..

- незначительно меняется и удельный вес собственного капитала за 2013 год по сравнению с 2012 годом на 4,44%.

- сумма заемных источников увеличилась на 70762300 тыс. руб. или на 5,44% в основном за счет увеличения суммы долгосрочных обязательств, представленных у ОАО "Лукойл" банковским кредитом;

краткосрочные обязательства уменьшились на 88218751 тыс. руб., что в структуре составляет 9,94%.

В целом структуру пассивов следует признать неудовлетворительной, поскольку у предприятия достаточно высока зависимость от кредиторов.

ОАО "Лукойл" рекомендуется провести анализ рентабельности и деловой активности предприятия. В связи с выявленным негативным фактом (высокий удельный вес заемного капитала) необходимо также провести анализ финансовой устойчивости предприятия.

В целом в структуре и динамике имущества и его источников ОАО "Лукойл" произошли изменения, которые можно расценивать:

- как отрицательные: рост дебиторской задолженности, уменьшение денежных средств и запасов; в соотношении между собственными и заемными источниками имущества значительную часть занимают обязательства, что повышает зависимость предприятия от внешних источников финансирования; уменьшение величины имущества предприятия к 2012 году,

- как положительные: погашение большей доли долгосрочных обязательств, оптимальное соотношение между оборотными и внеоборотными активами в течение 2012-2013 годов;

Анализ и оценка структуры оборотных активов и эффективности их использования.

Задача анализа ликвидности и платежеспособности возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности предприятия, то есть его способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам. Проведем анализ ликвидности бухгалтерского баланса в таблице 5.

Таблица 5

Анализ ликвидности бухгалтерского баланса ОАО "Лукойл" за 2012-2013 гг.

Таблица 6

Сравнителная оценка ликвидности бухгалтерского баланса

По данным таблицы видно, что в группе активов наиболее ликвидные активы за 2013 по сравнению с 2012 годом уменьшились на 208099241тыс. руб. или на 42,64%. Быстро реализуемые активы увеличились на 17557962 тыс. руб. или 111,6%., Медленно реализуемые уменьшились на 1472тыс. руб. или 95,69% , а труднореализуемые увеличились на 298768203 руб..

В группе пассивов также произошли значительные изменения. Наиболее срочные обязательства увеличились на 9557522тыс.руб. Краткосрочные обязательства уменьшились на 97776273 тыс. руб. В целом же предприятие может быть признано достаточно ликвидным.

В анализируемом периоде у ОАО "Лукойл" было достаточно высоколиквидных активов для погашения наиболее срочных обязательств. В 2012 году излишек составил 229483453 тыс. руб., 2013году - 11826690 тыс. руб., таким образом, наметилась положительная динамика.

Анализ деловой активности ОАО "Лукойл"

Таблица 7

Показатели деловой активности ОАО "Лукойл", 2012-2013 гг.

Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача) показывает эффективность использования имущества. За исследуемый период динамика показателя следующая: в 2012 г. капитал ОАО "Лукойл" совершал 0,26 оборота в год, в 2013 г. значение показателя снизилось до 0,20 оборота, что связано со снижением выручки к 2012 г. и несомненно является отрицательным фактом. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств показывает скорость оборачиваемости оборотных активов в 2012 году 0,59 оборотов и в 2013 году 0,81 оборотов. В целом динамика этого показателя совпадает с динамикой коэффициента общей оборачиваемости капитала ОАО "Лукойл" из-за снижения выручки к 2013 году.

Оборачиваемость материально-производственных запасов за 2013 год по сравнению с 2012 годом совершает 65,34 оборотов в год. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности и срок ее погашения являются одними из самых важных показателей, характеризующих деловую активность предприятия. Снизился срок погашения дебиторской задолженности с 744,898 дня в 2012 году до 561,54 дня в 2013 году. Все это говорит о снижении эффективности управления этим видом активов, хотя и напрямую связано с ростом суммы дебиторской задолженности на фоне общего уменьшения величины имущества предприятия. Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности "Лукойл" также изменились за исследуемый период. Срок погашения предприятием своих обязательств вырос с 159,39 дней в 2012 году до 200 в 2013 году. Количество полных оборотов кредиторской задолженности за год также снизилось с 2,29 оборотов 2012 года до 1,82 оборотов в 2013 году. Это свидетельствует о том, что предприятие не может вовремя погашать свои обязательства, избегая штрафных санкций со стороны кредиторов и не способно эффективно использовать заемные средства.

В целом отрицательная тенденция роста продолжительности оборота всех проанализированных видов оборотных активов может быть объяснена как снижением выручки к 2013 году, так и увеличением сумм отдельных составляющих оборотных (дебиторской задолженности), что говорит об снижении эффективности управления оборотными активами на ОАО "Лукойл", поскольку скорость превращения оборотных средств в денежную форму оказывает непосредственное влияние на платежеспособность предприятия. Кроме того, увеличение скорости оборота текущих активов при прочих равных условиях отражает повышение инвестиционной привлекательности предприятия.

Анализ и оценка показателей платежеспособности и финансовой устойчивости.

Значения относительных показателей ликвидности представлены в таблице 10 и в виде диаграммы на рисунке 2.

Таблица 8

Анализ нормативных показателей платежеспособности ОАО "Лукойл" за 2012-2013 гг.

Анализируя нормативные показатели платежеспособности ОАО "Лукойл" за 2012-2013 год видно что общий показатель ликвидности составляет -0,63. при оптимальном значении больше 1. Коэффициент текущей ликвидности равен -0,39, при оптимальном значении больше 2.

Коэффициент критической ликвидности -0,25, при оптимальном значении больше 0,2. коэффициент срочной ликвидности 0, оптимальное значение которого больше 1. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами составляет 1,94, при оптимальном значении больше 0,1.

Кроме того, финансовая устойчивость определяется соотношением стоимости материальных оборотных средств и величины собственных и заемных источников их формирования. Поэтому дополнительно проведем экспресс анализ финансовой устойчивости ОАО "Лукойл" для этого рассчитаем и сведем во вспомогательную таблицу величину собственных оборотных средств предприятия как разность между собственным капиталом и внеоборотными активами в виду отсутствия у предприятия ОАО "Лукойл" долгосрочных обязательств. Расчеты представим в таблице 12.

Таблица 9

Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости ОАО "Лукойл" за 2012-2013 гг.

В целом эти расчеты свидетельствуют о недостаточности у предприятия ОАО "Лукойл" собственных средств на протяжении всего исследуемого периода. То есть тип финансовой ситуации на предприятии можно определить как предкризисное

Таким образом, расчеты подтверждают правильность выводов (на основе анализа структуры пассивов баланса) и свидетельствуют о неустойчивом финансовом состоянии ОАО "Лукойл".

Кроме того, основываясь на анализе показателей финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности ОАО "Лукойл" и их динамике в 2012-2013годах рекомендуется провести диагностику банкротства предприятия и разработать мероприятия для оптимизации структуры баланса и повышении финансовой устойчивости предприятия.

2.3 Рекомендации по улучшению экономической эффективности деятельности предприятия

Для оптимизации структуры баланса ОАО "Лукойл", повышении степени его ликвидности и платежеспособности, повышению финансовой устойчивости можно предложить следующее:

- проведение регулярного мониторинга финансового состояния предприятия, возможно на основе используемых в работе моделей и коэффициентов;

- синхронизация и балансировка притока и оттока денежных средств (денежных потоков);

- "отсечение лишнего" - сокращение текущих расходов с целью предупреждения роста задолженности;

- реализация неиспользуемых активов (увеличение доли оборотных активов в т.ч. наиболее ликвидного актива - денежных средств);

- развитие материально-технической базы (приобретение внеоборотных активов) не за счет внешнего кредитования (рост задолженности по кредитам), а за счет лизинга, как способа инвестирования;

- применять механизм ускоренной амортизации для увеличения объема собственных финансовых ресурсов;

- обязательное проведение полноценного маркетингового исследования рынка автоперевозок, возможно в результате этого исследования предприятию предстоит полностью изменить основной вид деятельности;

- расширение рынка сбыта, поиск новых клиентов;

- использование государственной помощи, возможно использование средств муниципального или областного бюджетов (в городе и области реализуется множество программ, инвестиционных проектов);

- внедрение ресурсосберегающих технологий;

- введение дополнительных видов деятельности, услуг;

- строгий контроль за текущими платежами по налогам и сборам, кредиторской задолженности с целью избежания дополнительных расходов в виде пеней и штрафов.

В 2013 году не произошло кардинального улучшения ситуации, предприятие хотя и получило прибыль, но увеличило сумму кредиторской задолженности и сумму затрат на производство продукции, оказание услуг. Но вполне можно рассчитывать, что при своевременном финансовом контроле, а также при наличии высококвалифицированных специалистов в области управления предприятием, ОАО "Лукойл" вполне может оптимизировать свое финансовое состояния и динамично развиваться, тем более, что у предприятия есть резервы экономического роста.

ОАО "Лукойл" не занимается инвестиционной и финансовой деятельностью, несомненно в современных условиях дополнительные доходы могли бы помочь предприятию упрочить свое финансовое состояние, добиться получения большей прибыли.

Также рекомендуется, с целью изыскания дополнительных денежных средств, разработать и провести процедуры экономии текущих затрат и реструктуризацию кредиторской задолженности.

Заключение

В заключении следует подчеркнуть особую актуальность данной темы поскольку, невозможна работа любой организации, независимо от ее организационно-правовой формы, без составления бухгалтерской отчетности за каждый отчетный период.

В начале работы было дано понятие бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее финансово-хозяйственной деятельности, которая составляется на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Бухгалтерская отчетность формируется на основе данных бухгалтерского учета (статья 13 Закон №129-ФЗ).

Были рассмотрены основные формы текущей бухгалтерской отчетности: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках.

Главной задачей бухгалтерской отчетности является представление достоверной и полной информации о финансовом положении организации, ее финансовых результатах и изменениях в финансовом положении.

Для обеспечения достоверности отчетности необходимо соблюдать следующие требования: существенность, нейтральность информации, полнота, сопоставимость, последовательность.

В работе проведен анализ финансового состояния ОАО "Лукойл" за 2012-2013 годы.

Проведенный в работе анализ финансовой устойчивости выявил определенные недостатки в финансово-хозяйственной деятельности - в случае ОАО "Лукойл" имущество предприятия было сформировано в основном за счет заемных средств. В 2013 году наблюдалась самая высокая финансовая зависимость предприятия от внешних источников финансирования. В результате проведенного анализа ликвидности и платежеспособности наблюдается снижение в 2013 году показателей ликвидности предприятия по сравнению с 2012 годом, что связано с уменьшением величины денежных средств и дебиторской задолженности.

Таким образом, в результате проведенного анализа финансового состояния ОАО "Лукойл" было выявлено снижение показателей ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости. Если наметившиеся в 2013году тенденции будут сохраняться, то можно утверждать, что предприятие не сможет эффективно функционировать, т.е. наступит реальная угроза банкротства, что противоречит самой цели создания ОАО "Лукойл".

Мероприятия по стабилизации финансовой устойчивости:

1. Увеличение размера абсолютно-ликвидных активов (обеспечение частичной или полной предоплаты за продукцию; сокращение сроков предоставления товарного кредита покупателям; увеличение размера ценовых скидок при реализации продукции за наличный расчет).

2. Нормирование запасов и затрат с целью уменьшения отвлечения средств из оборота предприятия.

3. Снижение доли заемных средств и кредиторской задолженности (график всех постоянных расчетов с банком, бюджетом, поставщиками, коммунальными службами и другими организациями, отсрочка и рассрочка платежей, т.е. изменение срока уплаты просроченной задолженности на более поздний срок или дробление платежа на несколько более мелких, которые должны быть внесены в течение определённого периода)

Предполагаемые изменения приведут к улучшению структуры баланса, что прослеживается в положительной динамике коэффициента финансовой независимости и в соответствующем снижение коэффициента финансовой напряженности.

Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс РФ в 2-х частях

2. Кодекс РФ об административных правонарушениях

3. Уголовный кодекс РФ

4. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" №129-ФЗот 21.11.2010 г.

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (с соответствующими изменениями).

6. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.07.99 №43н, с изменениями от 18.09.2009 №115н, от 08.11.2010 г. №142н)

7. ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств" (утверждено приказом Минфина России от 2 февраля 2011 г. №11н)

8. Положение по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" ПБУ 22/2010(утверждено приказом Минфина России от 28.06. 2010 №63н, с изменениями от 25.10.2010 №132н, от 08.11.2010 №144н)

9. Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие - М.: ИНФРА-М, 2010 г - с. 140-152, 242-248;

10. Бухгалтерский учет и аудит: современная теория и практика. Учебник для магистров всех экономических специальностей - СПбГУ, экономический факультет. / Под редакцией Л.В. Соколова и Т.О. Терентьевой. - М.: ЗАО "Издательство Экономика", 2009 г - с. 309-322

11. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности (080109) "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" / Чернов В.А.: под ред. М.И. Баканова - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008 г. - с. 81-83

12. http://ru.wikipedia.org

13. http://www.mrsksevzap.ru/

14. http://www.minfin.ru

15. http://www.e-college.ru

16. Т.И. Григорьева "Финансовый анализ для менеджеров, оценка, прогноз" Москва 2013 г.

17. Бернстайн Л.А. "АФО" Москва - 96 г.

18. Карлин Т.П. "АФО" (на основе GAAP) Москва 97.

19. Крейнина М.Н. "Финансовое состоянием предприятия, метода оценки"

20. Лукъяничкова А. "Как эффективно управлять денежными средствами // финансовый директор" - 2007г №10 стр10

21. Теплова Т.В. "Ситуационный финансовый анализ"

22. Журнал экономический анализ "Теория и практика"

23. Хелфет "Техника финансового анализа" Москва - 96 год

24. Киргианова З.В., Е.И. Седова "АФО" Базовый курс - баколавр учр.2изд.ЮРАЙТ - 428стр

25. Жарлгаева Б.Т. "АФО" учебник Москва - 2006 год

26. Киргианова З.В. Методика анализа ФО промышленное предприятие.

27. Крейнина М.Н. "АФ состояние" инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и торговле. Москва - 2004 год

28. Мельник М.В. "Финансовый анализ" система показателей и методика проведения, Москва - 2006

29. Седова Е.И "бухгалтерская (Финансовая) отчетность" информация база финансового анализа- консультант бухгалтера - 2006 год №10

30. Седова Е.И. "Анализ бухгалтерской (фин) отчетности" Оценка структуры имущества предприятия, консультант бухгалтера 2006 №11

31. Елизнева Н.Н. финансовый анализ управление финансами учебное пособие - 2008 год

Размещено на Allbest.ru