Учет кредитов в банковских учреждениях

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Назовите счета, используемые для учета кредитов в зависимости от типа кредитополучателя. Изложите порядок учета выдачи и погашения кредитов

В зависимости от типа кредитополучателя кредиты учитываются в классе 2 «Кредиты и иные активные операции» на следующих счетах:

20ХХ «Кредиты и иные активные операции с НКФО»

21ХХ «Кредиты и иные активные операции с коммерческими операциями»

23ХХ «Кредиты и иные активные операции с ИП»

24ХХ «Кредиты и иные активные операции с физическими лицами»

25ХХ «Кредиты и иные активные операции с некоммерческими организациями »

26ХХ «Кредиты и иные активные операции с органами государственного управления»

Предоставление кредитов осуществляется в соответствии с условиями кредитного договора:

1. В безналичном порядке (путем перечисления средств на счет кредитополучателя или 3-его лица);

2. В наличном порядке.

При этом предоставление может осуществляться следующим образом:

1. Единовременное предоставление средств;

2. Овердрафт;

3. Кредитная линия.

Бухгалтерские проводки:

1. Выдача кредита.

Д20ХХ-26ХХ К301Х или 1010

2. Если дата заключения кредитного договора не совпадает с датой получения кредита, то в день заключения договора или открытия кредитной линии сумма разрешенного, но выданного кредита приходуется на счет:

Приход 99112

3. По мере исполнения кредитного договора или части кредитной линии составляется проводка.

Д20ХХ-26ХХ К301Х или 1010

Расход 99112

4. При отражении овердрафтного кредитования остаток по счету переносится на счет по учету кредитов.

Д20ХХ-26ХХ К 301Х

5. В день заключения кредитного договора в случае получения залога или гарантии составляется проводка.

Приход 9955Х

Приход 99034

6. Погашение кредита производится в сроки указанные в кредитном договоре: безналичным путем или путем внесения денежных средств в кассу.

Д301Х или 1010 К20ХХ-26ХХ.

2. Изложите порядок определения вероятности получения процентных доходов банка. Укажите бухгалтерские проводки при высокой вероятности получения процентного дохода банком по кредитам

НБ РБ разработана Инструкция, согласно которой определяется вероятность получения процентного дохода. На основании этой Инструкции банки определяют критерии и периодичность определение вероятности получения процентных доходов в локальных нормативно-правовых актах.

Вероятность получения процентных доходов определяется в следующем порядке:

1. Если вероятность исполнения клиентом его обязательств по уплате процентов находится в диапазоне от 70% до 100% включительно, то существует безусловная (высокая) вероятность получения процентов;

2. Если вероятность исполнения клиентом своих обязательств по уплате процентов находится в диапазоне от 50% до 70%, то банки самостоятельно оценивают вероятность получения дохода, как безусловную (высокую) или как проблемную (низкую);

3. Если вероятность исполнения клиентом своих обязательств по уплате процентов находится в диапазоне от 0% до 50%, то вероятность получения дохода является проблемной (низкой).

Планом счетов предусмотрены следующие счета для отражения в учете процентов по кредитам:

2Х7Х - счет Активный, по Д - начисление процентов, а по К - уплата;

80ХХ (процентные доходы) счет Пассивный, по Д - уплата процентов, а по К - начисление.

Проценты, по которым установлена высокая вероятность их получения учитываются на балансовых счетах.

1) Начисление процентов.

Д2Х7Х К80ХХ

2) Получение банком процентов ранее начисленных.

Д301Х или 1010 К2Х7Х

3) Получение банком процентов, которые ранее не начисленные.

Д301Х или 1010 К80ХХ

3. Изложите порядок определения вероятности получения процентных доходов банка. Укажите бухгалтерские проводки при низкой вероятности получения процентного дохода банком по кредитам

НБ РБ разработана Инструкция, согласно которой определяется вероятность получения процентного дохода. На основании этой Инструкции банки определяют критерии и периодичность определение вероятности получения процентных доходов в локальных нормативно-правовых актах.

Вероятность получения процентных доходов определяется в следующем порядке:

1. Если вероятность исполнения клиентом его обязательств по уплате процентов находится в диапазоне от 70% до 100% включительно, то существует безусловная (высокая) вероятность получения процентов;

2. Если вероятность исполнения клиентом своих обязательств по уплате процентов находится в диапазоне от 50% до 70%, то банки самостоятельно оценивают вероятность получения дохода, как безусловную (высокую) или как проблемную (низкую);

3. Если вероятность исполнения клиентом своих обязательств по уплате процентов находится в диапазоне от 0% до 50%, то вероятность получения дохода является проблемной (низкой).

Проценты, по которым установлена низкая вероятность их получения учитываются на внебалансовых счетах и не влияют на баланс банка до их получения. Проценты вероятность получения, которых низкая учитываются на внебалансовом счете 9987Х «Начисленные и просроченные проценты».

1) Начисление процентов в том месяце к которому они относятся.

Приход 9987Х

2) Фактическое получение банком начисленных процентов.

Расход 9987Х

Д301Х или 1010 К80ХХ.

4. Опишите порядок учета операций по образованию пролонгированной и просроченной задолженности по кредитам и их погашению

бухгалтерский кредит банк пролонгированный

Если к моменту наступления срока погашения кредита у кредитополучателя на текущем счете недостаточно средств, но анализ платежеспособности показывает возможность поступления средств, то банком может быть предусмотрено пролонгация кредита.

В этом случае заключается дополнительное соглашение к кредитному договору, и сумма кредита переносится на балансовый счет 2Х6Х «Пролонгированная задолженность». При этом составляется бухгалтерская проводка:

Д2Х6Х К20ХХ-26ХХ

При недостаточности у кредитополучателя средств для погашения кредита и отсутствие причин для пролонгации договора, задолженность по кредиту переносится на счет 2Х8Х «Просроченная задолженность» на следующий рабочий день после наступления срока платежа по кредиту. При этом составляется проводка:

Д2Х8Х К20ХХ-26ХХ или 2Х6Х

Если клиент погашает пролонгированную или просроченную задолженность составляются проводки:

А) Погашение пролонгированной задолженности.

Д301Х или 1010 К2Х6Х

Б) Погашение просроченной задолженности.

Д301Х или 1010 К2Х8Х

Просроченные проценты учитываются на счете 2Х9Х или на внебалансовом счете 9987Х.

1. Для процентов, по которым установлена высокая вероятность:

А) При неуплате процентов в срок они переносятся не позднее следующего рабочего дня на счет 2Х9Х.

Д2Х9Х К2Х7Х

Б) Уплата просроченных процентов.

Д301Х или 1010 К2Х9Х

2. Для процентов, по которым установлена низкая вероятность:

А) Если проценты не уплачены в срок, то не позднее следующего рабочего дня они переносятся на внебалансовый счет 99875 «Просроченные проценты по операциям с клиентами»

Расход 99872

Приход 99875

Б) Уплата просроченных процентов.

Расход 99875

Д301Х или 1010

К80ХХ.

Размещено на Allbest.ru