Система міжбанківських розрахунків в бухгалтерському балансі

Размещено на http://www.allbest.ru/

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ „ЛЬВІВСЬКА ПОЛІТЕХНІКА”

НАВЧАЛЬНО-НАУКОВИЙ ІНСТИТУТ ПІДПРИЄМНИЦТВА ТА ПЕРСПЕКТИВНИХ ТЕХНОЛОГІЙ

КАФЕДРА ОБЛІКУ І АУДИТУ

ІНДИВІДУАЛЬНА РОБОТА

з дисципліни «Облік у банках»

Виконав:

ст. гр. ОА-42з

Ярошик Н.В

Прийняв:

Ст.викладач

Якубович З.В

ЛЬВІВ - 2015

Зміст

1. Організація та облік банківських операцій за кореспондентськими рахунками

2. Облік операцій з придбання та створення основних засобів та нематеріальних активів

Список рекомендованої літератури

1. Організація та облік банківських операцій за кореспондентськими рахунками

Кореспондентські відносини та кореспондентські рахунки є складовими елементами системи міжбанківських розрахунків.

Міжбанківські розрахунки -- безготівкові розрахунки між банками, що обумовлені виконанням платежів клієнтів або власними зобов'язаннями одного банку перед іншим. Міжбанківські розрахунки можуть здійснюватися між банками однієї країни, а також між банками, що знаходяться в різних країнах. У банківській практиці під кореспондентськими відносинами розуміють усі можливі форми співпраці між двома банками, що базуються на чесному і узгодженому виконанні взаємних доручень. У більшості випадків, встановлення кореспондентських відносин між банками передбачає взаємне або одностороннє відкриття кореспондентських рахунків. [1]

Кореспондентський рахунок -- рахунок, на якому відображаються операції списання і зарахування коштів, що виконує один банк за дорученням іншого банку на підставі кореспондентської угоди. Розрізняють два види таких рахунків: «лоро» та «ностро».

Рахунок "Ностро" - міжнародний кореспондентський рахунок даної установи банку в банку-кореспонденті; використовується для обліку доручень банку своїм закордонним кореспондентам;

Рахунок "Лоро" - міжнародний кореспондентський рахунок, відкритий банком-кореспондентом у даній установі банку; на цьому рахунку обліковуються доручення, одержані від закордонного кореспондента.

Рахунок "Ностро" і рахунок "Лоро" взаємопов'язані: рахунок "Ностро" в одному банку є рахунком "Лоро" в банку-кореспонденті.

Кореспондентські розрахунки здійснюються між: 1) комерційними банками; 2) Національним банком і комерційними банками; 3) вітчизняними та іноземними банками.[2]

Для відкриття рахунку керівник банку та головний бухгалтер або уповноважена особа подають до територіального управління такі документи:

- заяву про відкриття рахунку;

- копію статуту банку;

- копію документа, що підтверджує взяття на податковий облік;

- копію документа, що підтверджує реєстрацію банку в Пенсійному фонді України;

- копію довідки про внесення банку до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України;

- картку із зразками підписів та відбитком печатки, засвідчених нотаріально.

Усі копії документів повинні бути засвідчені нотаріально або органом, що видає цей документ, або територіальним управлінням.

Українські банки можуть установлювати кореспондентські відносини і відкривати кореспондентські рахунки в Національному банку України, інших вітчизняних та закордонних банках.

Загальні засади функціонування платіжних систем в Україні та загальний порядок проведення переказу коштів в межах України визначені Законом України «Про платіжні системи та переказ коштів в Україні» від 5.04.2001 р. № 2346-ІІІ.

Загальні вимоги щодо функціонування в Україні систем міжбанківських розрахунків, внутрішньобанківських платіжних систем та порядку виконання міжбанківського переказу коштів через кореспондентські рахунки банків-резидентів у національній валюті регламентуються Інструкцією про міжбанківський переказ коштів в Україні в національній валюті, затвердженою постановою Правління НБУ від 16.08. 2006 р.№ 320.

Порядок відкриття та режим кореспондентських рахунків в іноземній валюті регламентується Положенням про відкриття та функціонування

кореспондентських рахунків банків -- резидентів та нерезидентів в іноземній валюті та кореспондентських рахунків банків-нерезидентів у гривнях, затвердженим постановою Правління НБУ від 26.03.98 р. № 118 (у редакції Постанови НБУ від 25.05.2000 р. № 209 із змінами).

Порядок реєстрації кореспондентських рахунків банків, банківських об'єднань та здійснення контролю за кореспондентськими відносинами регламентуються Правилами реєстрації кореспондентських рахунків банків Національним банком України, затвердженими постановою Правління НБУ від 15.08. 2001 р. № 343. [4]

Міжбанківські розрахунки здійснюються через спеціально створені платіжні системи. Відповідно до Закону «Про платіжні системи та переказ коштів в Україні», обробка та передача в межах України електронних та паперових документів на переказ, документів за операціями із застосуванням спеціальних платіжних засобів та документів на відкликання можуть здійснюватися за допомогою як внутрішньодержавних (банківських та небанківських) платіжних систем, так і міжнародних платіжних систем, що діють в Україні.

Внутрішньодержавна платіжна система -- платіжна система, в якій платіжна організація є резидентом та яка здійснює свою діяльність і забезпечує проведення переказу коштів виключно в межах України. До внутрішньодержавних банківських платіжних систем відносяться системи міжбанківських розрахунків, системи масових платежів та внутрішньобанківські платіжні системи. Державною системою міжбанківських розрахунків в Україні є система електронних платежів Національного банку.

Міжнародна платіжна система -- платіжна система, в якій платіжна організація може бути як резидентом, так і нерезидентом і яка здійснює свою діяльність на території двох і більше країн та забезпечує проведення переказу коштів у межах цієї платіжної системи, у тому числі з однієї країни в іншу.

Згідно з Інструкцією про міжбанківський переказ коштів в Україні в національній валюті, банки (філії) здійснюють міжбанківський переказ за міжбанківськими електронними розрахунковими документами, що формуються ними на підставі: паперових розрахункових документів клієнтів;

- паперових розрахункових документів банку (філії);

- електронних розрахункових документів, отриманих засобами автоматизованих систем від клієнта -- ініціатора переказу;

- електронних розрахункових документів, отриманих засобами внутрішньобанківської міжфілійної платіжної системи від філії банку; електронних розрахункових документів, автоматично сформованих системою автоматизації банку за умовами договорів або згідно з потребою банку (філії);

- електронних розрахункових документів, отриманих засобами інших платіжних систем, телекомунікаційних систем, інших засобів зв'язку за умови забезпечення цілісності та конфіденційності інформації тощо.[2]

Міжбанківський електронний розрахунковий документ має обов'язково містити реквізити документа, на підставі якого він сформований, а саме: назву та номер; дату складання (число, місяць, рік); дату надходження до банку платника; ознаку дебет/кредит; суму; код платника, назву платника, рахунок платника; код банку платника; код утримувача, назву утримувача, рахунок утримувача; код банку утримувача; призначення платежу.

Міжбанківський електронний розрахунковий документ має обов'язково містити електронний цифровий підпис та технологічні реквізити (ідентифікатор ключа електронного цифрового підпису, відмітку про час оброблення документа тощо).

Міжбанківський переказ виконується в строк до трьох операційних днів, а внутрішньобанківський переказ -- в строк, встановлений внутрішніми нормативними актами банку, але не може перевищувати двох операційних днів.[7]

2. Облік операцій з придбання та створення основних засобів та нематеріальних активів

Основні засоби - це нематерiальнi активи, які підприємство утримує з метою використання в процесi виробництва або постачання товарiв, надання послуг, здання в оренду іншим особам або для здійснення адміністративних i соціально-культурних функцiй, очікуваний строк використання (експлуатацiї) яких становить більше одного року (або операційного циклу, якщо він триваліший за рік).

Істотне значення в обліку основних засобiв має розподіл їх за ознакою належності на власні й орендовані. Власні засоби можуть складатися iз Статутного капіталу, додаткового капіталу, власних прибутків. Орендовані основні засоби показуються у балансі орендодавця, тим самим виключаються можливість подвійного облік одних i тих основних засобів.

За натурально-речовинним складом основні виробничі засоби поділяються на будівлі, споруди, передавальні пристрої, машини та обладнання, транспортні засоби, інструменти і приладдя, виробничий та господарський інвентар, робочу та продуктивну худобу, багаторічні насадження; капітальні витрати на поліпшення земель, інші основні засоби.[2] кореспондентський рахунок нематеріальний актив

Документальне оформлення обліку основних засобів

Для обліку руху матеріальних цінностей всередині кредитної організації (між структурними підрозділами або матеріально-відповідальними особами) в кредитній організації може використовуватися наступна форма "Накладний на передачу (відпуск) матеріальних цінностей":

Накладна на передачу (відпуск) матеріальних цінностей

Накладну у трьох примірниках складає матеріально-відповідальна особа, що здає матеріальні цінності.

Накладну підписують уповноважені посадові особи. Один примірник служить здає матеріально-відповідальній особі підставою для списання цінностей, другий - що приймає особі для оприбуткування цінностей, третій - здається в бухгалтерію для обліку руху матеріальних цінностей,

Накладна може застосовуватися також для обліку відпуску матеріальних цінностей стороннім організаціям на підставі договорів та інших документів. Накладна виписується працівником бухгалтерії в трьох примірниках на підставі договорів (контрактів), нарядів та інших відповідних документів при пред'явленні одержувачем довіреності на отримання цінностей, заповненої в установленому порядку,

Перший примірник передають матеріально-відповідальній особі як підстава для відпуску матеріальних цінностей, другий - одержувачу матеріальних цінностей, третій - здається в бухгалтерію для обліку руху матеріальних цінностей.

Для відпустки зі складу матеріальних цінностей може використовуватися наступна форма вимоги на відпуск матеріальних цінностей:

Вимога на відпуск матеріальних цінностей

Вимога складається в трьох примірниках: перший здається в бухгалтерію для списання з рахунку; другий залишається вулиця, відповідального за зберігання цінностей; третій вручається одержувачу.[5]

Облік нематеріальних активів

З метою бухгалтерського обліку нематеріальними активами визнаються придбані та/або створені кредитною організацією результати інтелектуальної діяльності та інші об'єкти інтелектуальної власності (виключні права на них), що використовуються у виробництві продукції (виконанні робіт, послуг) або управлінських потреб організації протягом тривалого часу (понад 12 місяців).

Для визнання нематеріального активу необхідно наявність його здатності приносити економічні вигоди, а також наявність належним чином оформлених документів, що підтверджують існування самого нематеріального активу або виключного права на нього (патент, свідоцтво, інші охоронні документи, договір поступки патенту , товарного знака), невиключного права на об'єкти інтелектуальної власності, в тому числі за ліцензійними угодами, враховуються у складі витрат майбутніх періодів, і їх вартість списується на витрати протягом строку дії договору. У разі якщо в договорі не передбачено термін використання об'єкта інтелектуальної власності, отриманого в невиключне право, витрати з оплати такого договору підлягають списанню на витрати одноразово. Нематеріальні активи обліковуються на рахунку 609 "Нематеріальні активи" за первісною вартістю, яка визначається за об'єктами:

· придбаним за плату - виходячи з фактично зроблених витрат з придбання та приведення об'єктів у стан готовності;

· отриманим безоплатно - експертним шляхом;

· виготовленим банком - за собівартістю.

До нематеріальних активів належать:

А. Об'єкти права інтелектуальної власності:

1.Право власності на винахід. Документ, що підтверджує право власності . Патент.

2. Право власності на промисловий зразок. Патент.

3. Право власності на корисну модель. Патент.

4. Право власності на сорт рослин. Патент.

5. Право власності на товари i послуги. Патент.

6. Право власності на програми для ЕОМ.

7. Право власності на науково-технічну інформацію.

8. Право власності на фірмову назву.

9. Право власності на базу даних.

Б. Об'єкти права користування економічними, органiзацiйними та іншими вигодами, такими, як право на використання економічних та інших привілеїв, монопольні позиції на ринку виробництва товарiв i надання послуг, гудвіл тощо. Права підтверджується різними документами.[6]

Лізингоодержувач уклав угоду з оперативного лізингу будинку на 5 років. Вартість будівлі 100000 грн. Строк корисного використання 10 років. Вартість будівлі, що зазначена в угоді, 130000 грн. Щорічна лізингова плата 24000 грн. Визначена ліквідаційна вартість 15000 грн. Лізингодавець застосовує прямолінійний метод нарахування амортизації.

Необхідно: відобразити в обліку зміст наведених операцій на балансі лізингодавця та лізингоодержувача. [3]

1.Відображення операцій оперативного лізингу на баланс лізингодавця (банк).

1.1 Передавання об'єкта в лізинг

Дт4400.1(А)- Основні засоби

Кт 4400.2 - 100000 грн.

1.2 Нараховуємо амортизацію

Дт 7423(А) - Амортизація

Кт 4409.1(КА) - Знос основних засобів-708(100000-15000)/10/12)

1.3 Нарахування лізингових платежів

Дт 3578(А) - Інші нараховані доходи

Кт 6395(П)- Доходи від оперативного лізингу - 2000 (24000/12)

1.4 Отримання лізингових платежів

Дт 1200(А)- Кореспондентський рахунок у НБУ

Кт 3578(А) - Інші нараховані доходи - 2000

1.5 Після закінчення терміну лізингової угоди:

- На вартість повернення об'єкта лізингу

Дт 4400.2(А)- Основні засоби

Кт 4400.1 - 100000

- На суму нарахованого зносу

Дт 4409.1(КА)- Знос основних засобів

Кт 4409.2- 42500 (8500*5)

2.Відображення операцій з лізингу на балансі лізингоодержувача:

2.1 Одержання об'єкта в оперативний лізинг

Дт 9840(А)- Основні засоби та нематеріальні активи, прийняті в оперативний лізинг.

Кт 9910 - Контррахунки для рахунків розділів 96-98 -130000

1.2 Нарахування лізингових платежів щомісяця

Дт 7395(А)- Витрати на оперативний лізинг

Кт 3678(П)- Інші нараховані витрати - 2000 (24000/12)

1.3 Сплата лізингових платежів

Дт 3678(П)- Інші нараховані витрати

Кт 1200(А)- Кореспондентський рахунок у НБУ - 2000

1.4 Повернення об'єкта лізингу після закінчення угоди

Дт 9910 - Контррахунки для рахунків розділів 96-98

Кт 9840(А)- Основні засоби та нематеріальні активи, прийняті в оперативний лізинг - 130000

Список рекомендованої літератури

1. Закон України “ Про банки та банківську діяльність ” від 07.12.2000р. № 2121-ІІІ.

2. Інструкція з бухгалтерського обліку основних засобів та нематеріальних активів комерційних банків України, затверджена постановою Правління НБУ від 21.04.1998р. №155.

3. План рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України, затверджений постановою Правління НБУ від 21.11.1997р. №388.

4. Банківські операції: Підруч. / А. М. Мороз, М. І. Савлук, М. Ф. Пуховкіна та ін./ За ред. д-ра екон. наук, проф. А. М. Мороза. -- К.: КНЕУ, 2002. -- 384с.

5. Кіндрацька Л. М. Бухгалтерський облік у банках України: Підручник. -- Вид. 2-ге, доп. і перероб. -- К.: КНЕУ, 2001. 636 с.

6. Облік і аудит у банках: Підручник / А. М. Герасимович, Л. М. Кіндрацька, Т. В. Кривов'яз та ін.; За заг. ред. проф. А. М. Герасимовича. -- К.: КНЕУ, 2004. -- 500 с.

7. Литвин Н. Б.. Фінансовий облік у банках (у контексті МСФЗ): Підручник. -- К.: «Хай-Тек Прес»,2010. -- 608 с., 2010

Размещено на Allbest.ru