Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Теоретическая часть. Себестоимость продукции

Важнейшим количественным показателем, характеризующим эффективность производственно-хозяйственной деятельности предприятия, является себестоимость продукции. От уровня себестоимости зависит величина прибыли предприятия. Именно себестоимость продукции является основным показателем, определяющим цену производимой продукции, а также рентабельность производства, формирующим внутризаводские хозяйственные взаимоотношения.

Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию. В себестоимости продукции находят отражение уровень техники, технологии, организации труда и производства, рациональность системы управления. Снижение себестоимости продукции повышает эффективность производства.

В зависимости от объема включаемых затрат различают цеховую, производственную и полную себестоимость продукции.

Цеховая себестоимость включает затраты отдельных цехов на изготовление продукции.

Производственная себестоимость включает все затраты предприятия на производство продукции. В нее входят цеховая себестоимость, затраты по управлению предприятием в целом и все общезаводские производственные расходы (например, амортизация, затраты на ремонт объектов заводского назначения, охрану предприятия, прочие производственные расходы).

Полная себестоимость включает производственную себестоимость и затраты предприятия на реализацию продукции, а также другие непроизводственные расходы.

Планирование и учет расходов на производство продукции на предприятиях осуществляют по экономическим элементам расходов и по калькуляционным статьям.

Затраты на производство и показатели себестоимости продукции рассчитываются по предприятию и его структурным подразделениям в разрезе элементов (статей) затрат и суммарно по видам продукции. Плановые расчеты затрат, уточняемые по периодам, используются в оперативном управлении производством для контроля за ходом производственных процессов, расходованием материальных и трудовых ресурсов, оценки результатов работы производственных цехов и других структурных подразделений предприятия.

Свод всех затрат по экономическим элементам на производство товарной продукции в стоимостном выражении представляет собой смету затрат на производство. В смету включаются затраты основных цехов, вспомогательных производств, а также служб предприятия, связанные с выпуском и сбытом продукции, выполнением работ и оказанием услуг промышленного характера. Затраты на производство продукции группируются по экономическому содержанию. Их состав определен в законодательном порядке ст. 253 гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации: материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов); затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизация; прочие затраты.

Состав экономических элементов может быть укрупненно детализирован следующим образом:

- сырье и основные материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты;

- вспомогательные материалы;

- топливо покупное;

- энергия покупная;

- заработная плата персонала предприятия;

- отчисления на социальные нужды;

- амортизация основных средств;

- прочие расходы.

Особенностями данной классификационной группировки является то, что в каждый элемент затрат включены однородные экономические виды затрат и элементы затрат не указывают на место их возникновения в производстве.

Расчет себестоимости определенного вида продукции называют калькулированием, а документ, содержащий этот расчет, называется калькуляцией себестоимости продукции.

При калькулировании себестоимости определяются затраты на изготовление конкретных видов продукции, и проведение конкретных работ в конкретных цехах и производствах, т.е. в основу положен расчет затрат на достижение определенных производственных целей. Особенность статей калькуляции состоит в том, что они указывают на место возникновения затрат в производстве.

Перечень статей затрат, их состав и методы распределения затрат на производство отдельных видов продукции определяются отраслевыми методическими рекомендациями. Для составления калькуляций себестоимости продукции используется постатейная классификация затрат.

В первом разделе калькуляции отражается выполнение плана по производству и себестоимости продукции, дается разбивка всего выпуска продукции на калькулируемые ее группы, по которым указываются выпуск продукции по плану и отчету; производственная себестоимость на 1 т продукции и на весь выпуск по плану и отчету; товарный выпуск продукции; полная себестоимость; оптовая цена.

Во втором разделе приводятся сортовые калькуляции по каждому калькулируемому виду продукции.

В третьем разделе приводится цеховая (агрегатная) калькуляция с полной расшифровкой расходов по переделу.

Перечень калькуляционных статей расходов при планировании и анализе конкретизируется применительно к отдельным переделам (цехам) металлургических предприятий. На основе указанной группировки расходов формируются плановые и отчетные калькуляции себестоимости отдельных видов продукции, выявляются в процессе анализа резервы снижения расходов на производство.

Для составления плановых и отчетных калькуляций себестоимости металлургической продукции рекомендуется следующая номенклатура статей расходов.

I. Заданное:

- сырье, основные материалы и полуфабрикаты (ПФ) собственного производства;

- покупные ПФ, комплектующие изделия и услуги производственного характера сторонних предприятий;

- отходы (включая угар) (вычитаются, показываются со знаком «-»);

- брак (по цене использования) (вычитается, показывается со знаком -).

ИТОГО: задано за вычетом отходов и брака.

II. Расходы по переделу:

- вспомогательные (добавочные) материалы (могут быть представлены в качестве самостоятельной статьи затрат вне расходов по переделу);

- топливо на технологические цели;

- энергия (всех видов) на технологические цели;

- расходы на оплату труда производственного персонала подразделения;

- отчисления на социальные нужды;

- общепроизводственные расходы, в том числе:

а) амортизация основных средств;

б) расходы на ремонт и содержание основных средств;

в) расходы по внутризаводскому перемещению грузов;

г) прочие расходы подразделения.

ИТОГО: расходы по переделу.

ИТОГО: цеховая себестоимость.

III. Расходы на подготовку и освоение производства.

IV. Потери от брака.

V. Попутная продукция (-).

VI. Изменение остатков незавершенного производства:

на начало отчетного периода (+);

на конец отчетного периода (-).

VII. Общехозяйственные (общезаводские) расходы.

ИТОГО: производственная себестоимость готовой продукции, произведенной в отчетном периоде,

в том числе все потери от брака.

VIII. Готовая продукция, отпущенная на собственные производственные цели (-).

IX. Изменение остатков готовой продукции:

на начало отчетного периода (+);

на конец отчетного периода (-).

ИТОГО: производственная себестоимость товарной продукции, отгруженной (реализуемой) в отчетном периоде.

X. Расходы на продажу товарной продукции, реализуемой в отчетном периоде.

ИТОГО: полная себестоимость товарной продукции, реализуемой в отчетном периоде.

Рассмотрим содержание статей затрат.

Статья «Сырье, основные материалы и полуфабрикаты собственного производства» отражает стоимость материалов, которые входят в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, или являются необходимым компонентом при изготовлении продукции (железорудное сырье, чугун, лом, заготовка, ферросплавы, легирующие добавки и т.п.). Оценка ПФ собственного производства производится по плановой или фактической себестоимости соответствующего передела или в иной оценке, принятой в учетной политике.

Статья «Покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия и услуги производственного характера сторонних организаций» включает стоимость полуфабрикатов и комплектующих изделий, подвергающихся в дальнейшем дополнительной обработке или монтажу, а также стоимость соответствующих работ и услуг, выполняемых сторонними организациями.

В статье «Отходы» учитывается стоимость возвратных (оборотных) отходов - обрези, литников, недоливов, шлака, окалины и т.д. При этом количество шлака, окалины и прочих неметаллических отходов не учитывается в балансе металла и указывается в калькуляции в скобках.

В статье «Брак (по цене использования)» учитывается стоимость забракованной продукции по цене ее возможного использования. В плановых калькуляциях эта позиция обычно не планируется (не заполняется).

Статья «Вспомогательные (добавочные) материалы на технологические цели» учитывает стоимость материалов, используемых для обеспечения технологического процесса, - окислители, шлакообразующие, заправочные материалы, электроды и т.п.

Статьи «Топливо на технологические цели» и «Энергия на технологические цели» учитывают стоимость топлива, покупной и вырабатываемой самим предприятием энергии всех видов (электрической, тепловой, сжатого воздуха, кислорода и пр.), расходуемых на производственные нужды. При этом учитываются также затраты на трансформацию и передачу покупной энергии до мест ее потребления.

Топливо и энергия, расходуемые на отопление и другие хозяйственные нужды предприятия, отражаются в статье «Прочие расходы подразделения».

В статье «Расходы на оплату труда производственного персонала» отражаются затраты на оплату труда производственного персонала подразделения, а также затраты на оплату труда не состоящих в штате предприятия работников, занятых в производственном процессе. Затраты на оплату труда персонала, занятого организацией производства и управлением предприятием в целом, учитываются в составе общехозяйственных расходов.

В состав затрат на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие доплаты и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы, условиями труда, премии и единовременные поощрительные выплаты и др. (кроме премий, выплачиваемых из прибыли предприятия).

В статье «Отчисления на социальные нужды» отражаются обязательные отчисления по установленным законодательством нормам от затрат на оплату труда работников в фонд социального страхования, Пенсионный фонд, в фонд медицинского страхования. В указанную статью включаются взносы предприятий по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации. Кроме этого включаются соответствующие отчисления (платежи) по добровольным видам страхования, пенсионного обеспечения от сумм оплаты труда, учтенных по статье «Расходы на оплату труда производственного персонала».

Статья «Общепроизводственные расходы» учитывает затраты по обслуживанию основных и вспомогательных производств предприятия. В этой статье отдельно показываются статьи «Амортизация основных средств», «Расходы на ремонт и содержание основных средств», «Расходы по внутризаводскому перемещению грузов» и «Прочие расходы подразделения».

а) «Амортизация основных средств». В этой статье отражается сумма амортизационных отчислений, исчисляемая исходя из стоимости используемого в производстве имущества, принадлежности его к амортизационным группам и установленных предприятием сроков полезного использования (и соответственно норм амортизации).

К амортизируемому имуществу не относятся земля и иные объекты природопользования, а также материально-производственные запасы, товары, ценные бумаги, финансовые инструменты срочного рынка (форвардные, фьючерсные контракты, опционы).

Из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства:

- переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование;

- переведенные по решению руководства организации на консервацию с продолжительностью свыше трех месяцев;

- находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.

б) «Расходы на ремонт и содержание основных средств». В этой статье учитываются затраты на все виды ремонтов (текущий, капитальный) машин, оборудования, транспортных средств и иных основных фондов, а также расходы на содержание основных средств, поддержание (техническое обслуживание) производственного оборудования и других производственных фондов в работоспособном состоянии в период между ремонтами.

Сумма расходов на ремонт включает все осуществленные расходы, в том числе стоимость запасных частей и расходуемых материалов, используемых для ремонта, расходы на оплату труда работников, осуществляющих ремонт, и прочие расходы, связанные с выполнением ремонта собственными силами и привлеченными сторонними организациями.

в) «Расходы по внутризаводскому перемещению грузов». В этой статье показываются расходы по перевозке продукции и отходов по внутризаводским путям, а также расходы по другим перевозкам, производимым для цехов предприятия железнодорожным, автомобильным и другими видами транспорта.

г) «Прочие расходы подразделения» учитывают затраты по обслуживанию производства, неучтенные ни в одной из вышеуказанных статей затрат, в частности по охране труда и технике безопасности в цехах, другие производственные расходы подразделения.

Статья «Расходы на подготовку и освоение производства» учитывает: расходы на освоение новых предприятий, производств, цехов и агрегатов (пусковые расходы); повышенные затраты на производство новых видов продукции в период их освоения; расходы на горно-подготовительные работы на горных предприятиях и др.

Статья «Потери от брака» включается в состав фактической себестоимости продукции. В зависимости от места обнаружения брак подразделяется на внутренний и внешний. К внутреннему относится брак, выявленный производителем продукции. К внешнему относится брак, выявленный покупателем продукции. Затраты по статье «Потери от брака» определяются как сумма затрат по выявленному внутреннему и внешнему браку за вычетом сумм, относимых на уменьшение потерь от брака. Сумма затрат по выявленному браку складывается из себестоимости (или стоимости - для внешнего брака) окончательно забракованной продукции, расходов по исправлению и т.п. Суммы, уменьшающие потери от брака, включают стоимость забракованной продукции по цене возможного использования; суммы, подлежащие взысканию с виновников брака; суммы, подлежащие взысканию с поставщиков за поставку недоброкачественных материалов или полуфабрикатов, в результате использования которых был допущен брак, и т.п.

В статье «Попутная продукция» учитывается со знаком минус стоимость произведенной попутной продукции.

По статье «Изменение остатков незавершенного производства» учитывается изменение его остатков в течение периода.

Порядок оценки незавершенного производства на металлургических предприятиях устанавливается применительно к каждому переделу, в зависимости от состояния учета на переделе.

В статье «Общехозяйственные расходы» отражаются затраты, связанные с управлением предприятием и организацией производства в целом: оплата труда аппарата управления с отчислениями на социальные нужды, расходы на командировки, канцелярские, почтово-телеграфные, типографские и телефонные расходы, амортизация, затраты на ремонт и содержание зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения, расходы на подготовку кадров, налоги, сборы и отчисления, расходы на охрану предприятия и другие расходы общехозяйственного назначения.

В статье «Готовая продукция, отпущенная на собственные производственные цели» отражаются расходы на производство готовой продукции, используемой в отчетном периоде на предприятии. Эта продукция оценивается по способу, предусмотренному в учетной политике предприятия (например, по плановой или фактической производственной себестоимости единицы продукции текущего периода).

В статье «Изменение остатков готовой продукции» отражается разница между остатками готовой продукции на начало и конец отчетного периода.

Производственная себестоимость реализуемой в отчетном периоде продукции равна алгебраической сумме производственной себестоимости готовой продукции, выпущенной за отчетный период, за вычетом производственной себестоимости продукции, использованной для собственных производственных нужд, и сальдо остатков готовой продукции на начало и конец периода, оцененных по производственной себестоимости.

Статья «Расходы на продажу товарной продукции в отчетном периоде» включает затраты, связанные с реализацией продукции. Относимые на реализованную продукцию расходы на продажу представляют собой их сумму за отчетный период.

Полная себестоимость товарной продукции, реализуемой в отчетном периоде, включает производственную себестоимость и расходы на ее продажу.

В целях обеспечения сопоставимости плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции составляют по единой форме и методике.

В зависимости от объекта калькулирования составляются цеховые (агрегатные) и сортовые калькуляции себестоимости.

Цеховая калькуляция включает затраты на производство всей продукции данного цеха.

Агрегатная калькуляция включает затраты на изготовление всех видов продукции, производимых на данном агрегате. Такие калькуляции обычно составляют по отдельным доменным печам, сталеплавильным агрегатам и прокатным станам.

Сортовая калькуляция включает затраты на производство продукции определенного вида. В доменном производстве эти калькуляции составляют по каждому виду чугуна (передельному, литейному) и ферросплавов, в сталеплавильном - по группам марок стали, в прокатном - по группам марок стали и профилям, прокатываемым на данном стане. Цеховые (агрегатные) и сортовые калькуляции разрабатывают параллельно, что объясняется установленным порядком планирования и учета затрат по отдельным статьям калькуляции. Например, затраты на «Заданное» рассчитывают в сортовых калькуляциях, а затем определяют в цеховой (агрегатной) калькуляции путем суммирования их по всем сортовым калькуляциям. Расходы по переделу, наоборот, рассчитывают по отдельным статьям в целом по цеху (агрегату) в цеховой (агрегатной) калькуляции, а затем распределяют между отдельными видами продукции с учетом переводных коэффициентов и включают в сортовые калькуляции.

В сортовых калькуляциях затраты на сырье и основные, вспомогательные материалы отражаются с расшифровкой по каждому виду, а расходы по переделу показываются одной строкой. В цеховых же калькуляциях как расходы по переделу, так и затраты на сырье и основные и вспомогательные материалы приводятся с полной расшифровкой.

В зависимости от периода времени, за который рассчитывается себестоимость, выделяют обычно месячные, квартальные и годовые калькуляции себестоимости.

Плановые калькуляции определяют среднюю себестоимость продукции или выполненных работ на плановый период (месяц, квартал, год). Их составляют исходя из прогрессивных норм и нормативов расхода сырья, материалов, топлива, энергии, затрат труда, использования оборудования, расходов по обслуживанию производства. Эти нормы расходов являются средними для планируемого периода.

По степени однородности состава различают затраты элементарные и комплексные. Элементарные затраты по своему характеру являются однородными, это простые, первичные для данного предприятия или цеха расходы. К ним относятся затраты на сырье, материалы, топливо, энергию, заработную плату и др. Комплексные затраты представляют собой совокупность разнородных расходов. Они могут быть подразделены на элементарные статьи в рамках данного производства. К ним относятся расходы на ремонт и содержание основных средств, общепроизводственные расходы, потери от брака, общехозяйственные расходы, расходы на продажу товарной продукции. Каждая из перечисленных комплексных статей включает соответственно их целевому назначению затраты на материалы, топливо, заработную плату и другие элементы затрат.

Деление затрат на элементарные и комплексные в пределах всего предприятия в целом и отдельного цеха имеет некоторые отличия. Для отдельного цеха продукция и услуги, полученные от других цехов этого же завода, являются элементарными затратами. Например, затраты на электроэнергию, вырабатываемую собственной ТЭЦ для завода в целом, - затраты комплексные, а для цеха, получающего электроэнергию, - элементарные. Деление затрат на элементарные и комплексные имеет существенное значение для планирования себестоимости, выявления резервов, контроля за расходованием средств.

Деление затрат на элементарные - это деление по видам затрат (материальные затраты, заработная плата, амортизация и т.д.). Оно используется для составления сметы производства. Комплексные статьи затрат позволяют установить назначение затрат (например, затраты на ремонт и содержание основных средств). Комплексные статьи затрат входят в состав калькуляций и позволяют осуществлять контроль за производственными затратами в соответствии с их целевым назначением.

Для определения затрат по комплексным статьям калькуляции приходится составлять специальные сметы, учитывающие расходы по отдельным элементам.

В практической работе предприятия применяются различные классификационные группировки на основе статей калькуляции. Они позволяют выделить эффективные и неэффективные затраты, определить назначение расходов и их роль в процессе производства, а также направления снижения издержек производства, рассчитывать полную и неполную себестоимость продукции, определять прибыль на основе традиционного и маржинального подхода, относить затраты на заказ и на процесс, рассчитывать себестоимость продукции (работ, услуг) и определять расчетные отпускные цены.

Затраты на производство можно классифицировать по общим признакам, каждый из которых имеет определенный экономический смысл и значение, в том числе:

- по экономической роли в процессе производства;

- методу отнесения затрат на производство конкретных видов продукции;

- отношению к объему производства.

По экономической роли, по характеру участия в производственном процессе выделяют основные и накладные расходы.

К основным расходам относятся расходы, непосредственно связанные с производственными технологическими процессами. Это затраты на материально-технические ресурсы, на рабочую силу, предназначенные непосредственно для производства продукции, работ, услуг (заданное, подавляющая часть расходов по переделу).

Накладные расходы связаны с обслуживанием производства и управлением производством (прочие расходы подразделения, общехозяйственные расходы), расходы на продажу товарной продукции.

Деление затрат на основные и накладные используется для оценки эффективности производства. Обычно предприятия ведут поэлементный контроль накладных расходов, выявляют их необоснованное завышение с целью минимизации затрат. Для более полного анализа и контроля за накладными расходами их часто делят на производственные и непроизводственные.

Производственные накладные расходы - это расходы на управление, организацию, обслуживание производства, командировки, обучение работников и т.д. Для контроля за этими расходами возможен расчет нормативов.

Непроизводственные накладные расходы - это потери от простоев, порчи материальных ценностей и др.

По способу отнесения затрат на производство конкретных видов продукции выделяют прямые и косвенные затраты.

Деление затрат на прямые и косвенные обусловлено тем, что не все виды затрат можно отнести прямо на конкретные виды продукции.

Прямые расходы - расходы, непосредственно связанные с производством конкретных видов продукции, работ, услуг. К ним относятся, прежде всего, затраты на заданное в переработку (сырье, полуфабрикаты, основные материалы). Прямые затраты планируются и учитываются непосредственно в сортовых калькуляциях себестоимости продукции.

Косвенные расходы - затраты, которые планируются и учитываются в целом по цеху (агрегату) или предприятию, т.е. в цеховых (агрегатных) калькуляциях и не могут быть отнесены прямо на себестоимость конкретных видов продукции. К ним относятся обычно расходы по переделу, общепроизводственные и общехозяйственные расходы. Распределение таких расходов по видам продукции производится по определенному признаку, в соответствии с экономически обоснованными коэффициентами. Например, косвенные расходы доменного, сталеплавильного и прокатного производств распределяются между видами продукции (сортовыми калькуляциями) в соответствии с коэффициентами трудности.

Коэффициент трудности (К_тр) характеризует соотношение производительности основного оборудования при производстве различных видов продукции и определяется следующим образом:

где Пр_о - производительность оборудования (например, доменной печи, сталеплавильного агрегата, прокатного стана) при производстве основного вида продукции (чугуна, стали, проката), т/ч. За основной вид продукции обычно принимают тот, который имеет наибольший удельный вес в общем объеме производства, или тот, при производстве которого достигается максимальная производительность основного оборудования (доменных печей, конвертеров, прокатных станов и др.);
Пр_i - производительность оборудования (доменной печи, сталеплавильного агрегата, прокатного стана) при производстве i-го вида продукции (чугуна, стали, проката), т/ч.

Деление затрат на прямые и косвенные имеет условный характер. Так, в добывающих производствах, где, как правило, добывается один вид продукции, все расходы являются прямыми. В металлургическом производстве, где из одних и тех же видов сырья и материалов изготавливаются несколько видов продукции, многие виды затрат являются косвенными. Расширение удельного веса прямых затрат способствует более точному определению себестоимости конкретных видов продукции.

По отношению к изменению объема производства выделяют условно-постоянные и переменные расходы.

Условно-постоянные расходы - это затраты, абсолютный размер которых мало или совсем не изменяется при изменении объема производства. Например, амортизация основных фондов цеха, затраты на содержание зданий, долгосрочная аренда помещений, отопление и освещение помещений цеха и т.д. Удельная величина условно-постоянных затрат (руб/т) изменяется обратно пропорционально изменению объема производства продукции.

Переменные расходы - это затраты, абсолютный размер которых изменяется прямо пропорционально изменению объема производства. Например, затраты на сырье, материалы, полуфабрикаты и др. Удельная величина переменных затрат не зависит от объема производства продукции.

Доля условно-постоянных и переменных затрат определяется расчетным путем.

Абсолютную величину себестоимости продукции при изменении объема производства можно определить по формуле

где С'_i - себестоимость i-го вида продукции при планируемом объеме производства, млн руб.;

С_i - то же при базовом объеме производства;

- доля условно-постоянных затрат в себестоимости, доли ед.;

k - коэффициент изменения объема производства, определяемый как отношение Q'/Q (Q - базовый, а Q' - планируемый объем производства).

Себестоимость единицы продукции при изменения объема производства определяется по формуле

где - себестоимость единицы i-го вида продукции при планируемом объеме производства, руб/т; - то же при базовом объеме производства.

Из приведенных формул видно, что в себестоимости всего выпуска продукции при изменении объема производства условно-постоянные расходы остаются неизменными, а переменные меняются прямо пропорционально изменению объема производства; в себестоимости же единицы продукции условно-постоянные расходы меняются обратно пропорционально изменению объема производства, а переменные расходы остаются стабильными.

При планировании и оценке выполнения плана по себестоимости товарной (реализуемой) продукции на конкретный период времени определяются:

- себестоимость основных видов продукции;

- себестоимость всей товарной продукции, произведенной предприятием;

- общая сумма затрат на производство в целом и по элементам (смета затрат);

- изменение себестоимости продукции, %;

- затраты на рубль товарной продукции и их изменение в процентах к прошлому году.

Изменение себестоимости продукции при планировании определяется по формуле

где С - процент изменения себестоимости продукции («+» - увеличение, «-» - снижение), %;

С_пл - себестоимость продукции по плану, руб/т;

С_о - себестоимость продукции по отчету за предшествующий (базовый) период, руб/т.

Затраты (З_т) на рубль товарной продукции (ТП) определяются делением полной себестоимости выпуска товарной продукции (С) на стоимость ее выпуска в оптовых ценах:

, коп/руб. или руб/руб.

Изменение затрат на 1 руб. товарной продукции («+» - увеличение, «-» - снижение) в плановом периоде по сравнению с отчетным определяется по формуле, %:

где З_о и З_пл - отчетные (базовые) и плановые затраты на 1 руб. товарной продукции, коп.

Абсолютная величина экономии (-) или перерасхода (+) от изменения себестоимости товарной продукции (Э_ТП), руб.:

где ТП_пл - стоимость товарной продукции в плановом периоде, руб.

Себестоимость продукции может изменяться под влиянием различных факторов. Допустим, внедряется какое-либо организационно-техническое мероприятие, приводящее к изменению себестоимости продукции. Величина экономии (удорожания) определяется по каждому из факторов, а общее изменение затрат является суммой результатов действия многих факторов.

1. Экономия (перерасход) от снижения материальных затрат (Э_МР) в связи с изменением норм расхода материальных ресурсов под влиянием факторов повышения технического уровня производства определяется по формуле

где Э_МР - экономия (перерасход), руб.;

N₁ и N₂ - норма расхода материальных ресурсов на единицу продукции до и после проведения мероприятия, ед/т;

Ц - плановая цена единицы материального ресурса до проведения мероприятия, руб/ед;

Q - производство продукции с момента проведения мероприятия до конца планируемого периода, т.

Экономия от снижения затрат указанным способом определяется в отдельных расчетах по важнейшим для данного предприятия или производства видам материальных ресурсов и факторам, влияющим на снижение их расхода. В частности, такими расчетами на предприятиях черной металлургии являются расчеты экономии от снижения норм расхода:

- руды на производство концентрата;

- концентрата на производство окатышей (агломерата);

- рядовых углей при обогащении;

- угольной шихты на производство кокса;

- железорудного сырья и кокса на выплавку чугуна;

- чугуна и лома на выплавку стали;

- металла на производство проката;

- металла на производство труб;

- металла на производство метизов и т.д.

2. Экономия (перерасход) затрат под влиянием замены одних ресурсов другими (внедрение заменителей, прогрессивных материалов и др.):

где Э_зр - экономия (перерасход), руб.;

N₁ и N₂ - норма расхода соответственно прежних и новых ресурсов на единицу продукции, ед/т;

Ц₁ и Ц₂ - плановые цены прежних и новых ресурсов, руб/ед.

3. Экономия от уменьшения затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды (Э_ЗРП) в связи с сокращением численности работников:

где Э_ЗРП - экономия (перерасход) затрат на оплату труда, руб.;

Ч_выс - количество высвобождаемых работников, чел.;

ЗРП - среднемесячная заработная оплата данной категории работников, руб/чел;

ОСН - установленный процент отчислений на социальные нужды, %;

n - число месяцев с момента проведения мероприятия до конца года.

4. При определении экономии за счет совершенствования управления производством учитывается эффективность таких мероприятий, как укрупнение цехов и участков, внедрение бесцеховой структуры управления, рациональное изменение структуры заводоуправления и цехов, внедрение автоматизированных систем управления производством, создание производственных объединений, кооперативов. Путем осуществления указанных мероприятий, наряду с совершенствованием управления, достигается экономия по оплате труда и отчислениям на социальные нужды.

5. Относительная экономия на условно-постоянных расходах (Э_УПР) в результате увеличения объема производства определяется по формуле

где Э_УПР - относительная экономия, руб.;

t - темп прироста товарной продукции в планируемом году в сравнении с базовым годом, %;

С_Б - себестоимость товарной продукции или отдельные элементы затрат (статьи расходов) в базовом году, руб.;

У_УПР - удельный вес постоянных расходов в себестоимости товарной продукции или отдельных элементах затрат (статьях расходов) в базовом году, %.

Деление затрат на постоянные и переменные лежит в основе построения графика безубыточности. При построении графика безубыточности предполагается, что за рассматриваемый период:

- не происходит изменений цен на потребляемые ресурсы и продукцию;

- постоянные затраты считаются неизменными в рассматриваемом диапазоне объема продаж;

- переменные затраты на единицу продукции не изменяются при изменении объема продаж;

- продажи осуществляются достаточно равномерно

Для определения точки безубыточности (порога рентабельности) используются два метода: графический и математический.

При графическом методе нахождение точки безубыточности (порога рентабельности) сводится к построению комплексного графика «затраты - объем - прибыль». Последовательность построения графика (рис. 1.1) заключается в следующем.

1. На график наносится линия постоянных затрат, для чего проводится прямая, параллельная оси абсцисс.

2. Далее выбирается какой-либо объем реализации продукции в натуре. Рассчитывается величина совокупных затрат (постоянных и переменных) для выбранного объема реализации. Через найденную точку и точку пересечения линии постоянных затрат с осью ординат проводится прямая линия, характеризующая изменение величины полных затрат при изменении объема реализации в натуре.

Рис. 1. График построения точки безубыточности (порога рентабельности)

3. Затем выбирается любая точка на оси абсцисс и для нее находится сумма выручки от реализации. Через найденную точку и точку начала координат проводится прямая линия, характеризующая изменение валовой выручки при изменении объема реализации продукции в натуре.

Точка безубыточности на графике - это точка пересечения линии полных затрат и линии объема реализации продукции (валовой выручки).

В точке безубыточности получаемая предприятием выручка (РП) равна его совокупным затратам, при этом прибыль равна нулю. Выручка, соответствующая точке безубыточности, называется пороговой выручкой. Объем производства (продаж) в точке безубыточности называется пороговым объемом производства (продаж). Если предприятие продает продукции меньше порогового объема продаж, то оно терпит убытки, если больше - получает прибыль. калькуляция себестоимость товарный

Для определения точки безубыточности (порога рентабельности) в международной практике используют также математический метод, основанный на исчислении прибыли предприятия по формуле

где С_пер - переменные расходы в себестоимости продукции, руб.;
С_пос - постоянные расходы в себестоимости продукции, руб.

В точке безубыточности прибыль равна нулю. Поэтому приведенную выше формулу можно представить в следующем виде:

Следовательно,

,

где Ц - цена продукции, руб/т;

- переменные расходы в себестоимости единицы продукции, руб/т.

Объем производства продукции в точке безубыточности равен

где Q_кр - производство продукции в точке безубыточности, т;

Md - маржинальный доход на единицу продукции, руб/т.

Маржинальный запас прочности - это величина, показывающая превышение фактической выручки от реализации продукции (работ, услуг) над пороговой, обеспечивающей безубыточность реализации:

где М_ЗП - маржинальный запас прочности, руб.;

РП_ф - фактическая выручка от реализации продукции, руб.;

РП_кр - выручка от реализации продукции в точке безубыточности (пороговая или критическая выручка), руб.

Цена продукции в точке безубыточности (Ц_бу) составит:

Формулу цены безубыточности можно использовать для определения необходимого уровня цены реализации с целью получения заданной величины прибыли при реализации установленного объема производства.

2. Расчетная часть

Исходные данные:

* Калькуляция себестоимости стали ККЦ №1;

* Производство стали в базовом периоде составило: = 1,9млн. т;

* Производство стали в плановом периоде =2,1 млн. т;

* Средняя заработная плата: ЗП = 41000 руб./мес.; увеличивается по плану на 3,1%

Расчет себестоимости производства стали на плановый период.

1. В результате внедрения организационно-технических мероприятий изменились плановые показатели работы цеха по сравнению с фактическими показателями за счет:

• снижение удельных норм расхода сырья, основных материалов на 1,4%;

• снижение удельных норм расхода электроэнергии на 5,1%;

• снижение численности персонала на 2,4%;

• снижения общезаводских расходов на 1,9%;

Составить плановую калькуляцию себестоимости продукции.

Калькуляция себестоимости конверторной стали

Наименование статей затрат	По отчету на одну тонну
	кол-во т.	цена руб.коп.	сумма руб.коп.
Заданное:
I Сырье и основные материалы
Чугун передельный	0,8200	10287,00	8435,34
Лом и отходы стали	0,2970	8636,00	2564,89
Итого	1,1170	9848,01	11000,23
Ферросплавы и др.легир. раск.
Ферромарганец	0,0010	12446,00	12,45
Силикомарганец	0,0040	8465,36	33,86
Ферросилиций 65%	0,0010	29464,00	29,46
Итого	0,0060	12628,57	75,77
Итого металлической шихты	1,1230	х	11076,00
II Отходы (-)
Недоливки габаритные	0,0180	3048,00	54,86
Угар	0,0920	х	х
Итого	0,1100		54,86
III. Брак (-)
Брак и недоливки	0,0060	2260,60	13,56
Брак ,выявленный на первом переделе	0,0070	400,95	2,81
Итого брака	0,0130		16,37
Итого отходов и брака	0,1230		71,23
Итого задано за вычетом отходов и брака	1,0000		11004,77
IV. Добавочные материалы
Известь	0,0670	2187,51	146,56
Коксик	0,0020	3478,68	6,96
Уголь	0,0170	2936,87	49,93
Итого			203,45
V. Расходы по переделу
1.Топливо
Газ коксовый, тм3	0,0010	766,76	0,77
Газ природный,тм3	0,0060	2410,63	14,46
Итого в условном	0,0070	2175,79	15,23
Использование отходящего тепла (-)			5,86
2.Энергетические затраты
Электроэнергия (1000 квтч)	0,0266	1602,89	42,70
Пар,Гкал	0,0170	505,95	8,60
Вода, 1000 м3	0,0260	1427,16	37,11
Сжатый воздух. 1000 м3	0,0770	221,97	17,09
Кислород, 1000 м3	0,0850	1524,00	129,54
Вода химочищенная, м3	0,5390	61,84	33,33
Азот, 1000 м3	0,0133	605,15	8,04
Итого			276,41
3.Заработная плата производственного персонала			256,81
3.Отчисления на социальные нужды			87,32
5.Сменное оборудование			405,38
в т.ч.изложницы	0,0120	14021,29	168,26
поддоны	0,0030	22665,42	68,00
стружка чугун.	0,0020	1587,05	3,17
пробки	0,0050	30160,00	150,80
прочие			15,15
6.Содержание основных средств			202,32
7.Ремонтный фонд			285,57
В том числе:
Огнеупоры	0,0071		77,67
Из них :
Магнезитовые	0,0001	44998,85	3,15
Магнезиально-известковые	0,0010	22293,30	22,29
Алюмосиликатные	0,0050	9652,64	48,26
Прочие	0,0010	3963,79	3,96
8.Работа транспортных цехов			117,36
9.Амортизация основных средств			256,90
10.Прочие расходы			169,31
в т.ч.охрана труда			70,00
Итого расходов по переделу			2066,75
Общезаводские расходы			391,00
VI. Потери от брака			1,28
а) выявл. в др. цехах и на складе			0,97
б) выявл.у потребителей			0,31
Производственная себестоимость выплавки стали	1,0000		13667,25
VII. Расходы на реализацию продукции			1015,42
Полная себестоимость стали			14682,67
Цена стали, руб/т			17800,00

Расчет калькуляции на отчетный период. В исходных данных предоставлена калькуляция в расчете на 1 тонну, при анализе калькуляции рассчитаем затраты на весь выпуск готовой продукции

Выпуск продукции Q = 1,9 млн.тонн

Определяем затраты на весь выпуск продукции.

I. Сырье и основные материалы.

Чугун передельный.

0,82Ч1,9Ч=1558 тыс.т

1558ЧЧ10287=16027,15 млн. руб.

Лом и отходы стали.

0,297Ч1,9Ч=564,3 тыс. т

564,3ЧЧ8636=4873,29 млн. руб.

Ферросплавы и другие легирующие раскислители.

Ферромарганец.

0,001Ч1,9Ч=1,9 тыс.т

1,9ЧЧ12446=23,65 млн. руб.

Силикомарганец.

0,004Ч1,9Ч=7,6 тыс.т

7,6ЧЧ8465,36=64,34 млн. руб.

Ферросилиций 65%.

0,001Ч1,9Ч=1,9 тыс.т

1,9ЧЧ29464=55,98 млн. руб.

II. Отходы.

Недоливки габаритные.

0,018Ч1,9Ч=34,2 тыс.т

34,2ЧЧ3048=104,24 млн. руб.

Угар.

0,092Ч1,9Ч=174,8 тыс.т

III. Брак.

Брак и недоливки.

0,006Ч1,9Ч=11,4 тыс.т

11,4ЧЧ2260,6=25,77 млн. руб.

Брак, выявленный на первом переделе.

0,007Ч1,9Ч=13,3 тыс.т

13,3ЧЧ400,95=5,33 млн. руб.

IV. Добавочные материалы.

Известь.

0,067Ч1,9Ч=127,3 тыс.т

127,3ЧЧ2187,51=278,47 млн. руб.

Коксик.

0,002Ч1,9Ч=3,8 тыс.т

3,8ЧЧ3478,68=13,22 млн. руб.

Уголь.

0,017Ч1,9Ч=32,3 тыс.т

32,3ЧЧ2936,87=94,861 млн. руб.

V. Расходы по переделу.

1.Топливо.

Газ коксовый,.

0,001Ч1,9Ч=1,9 .

1,9ЧЧ766,76=1,46 млн. руб.

Газ природный,.

0,006Ч1,9Ч=11,4 .

11,4ЧЧ2410,63=27,48 млн. руб.

Использование отходящего тепла (-).

5,86Ч1,9Ч=11,13 млн. руб.

2.Энергетические затраты.

Электроэнергия (1000 квтч).

0,0266Ч1,9Ч=50,62 тыс. квтч

50,62ЧЧ1602,89=81,13 млн. руб.

Пар, Гкал.

0,017Ч1,9Ч=32,3 тыс. Гкал

32,3ЧЧ1602,89=16,34 млн. руб.

Вода, 1000 .

0,026Ч1,9Ч=49,4 тыс.

49,4ЧЧ1427,16=70,50 млн. руб.

Сжатый воздух. 1000 .

0,077Ч1,9Ч=146,3 тыс.

146,3ЧЧ221,97=32,47 млн. руб.

Кислород, 1000 .

0,085Ч1,9Ч=161,5 тыс.

161,5ЧЧ1524=246,13 млн. руб.

Вода химочищенная,

0,539Ч1,9Ч=1024,1 тыс.

1024,1ЧЧ61,84=63,33 млн. руб.

Азот, 1000 .

0,0133Ч1,9Ч=25,232 тыс.

25,232ЧЧ605,15=15,27 млн. руб.

3.Заработная плата производственного персонала.

256,81Ч1,9Ч=487,94 млн. руб.

4.Отчисления на социальные нужды.

487,94ЧЧ34%=165,9 млн. руб.

5.Сменное оборудование.

в т.ч. изложницы

0,012Ч1,9Ч=22,8 тыс.т

22,8ЧЧ14021,29=319,69 млн. руб.

поддоны

0,003Ч1,9Ч=5,7 тыс.т

5,7ЧЧ22665,42=129,19 млн. руб.

стружка чугун.

0,002Ч1,9Ч=3,8 тыс.т

3,8ЧЧ1587,05=6,0308 млн. руб.

пробки.

0,005Ч1,9Ч=9,5 тыс.т

9,5ЧЧ30160=286,52 млн. руб.

прочие.

15,15Ч1,9Ч=28,79 млн. руб.

6.Содержание основных средств.

202,32Ч1,9Ч=384,41 млн. руб.

7.Ремонтный фонд.

285,57Ч1,9Ч=542,58 млн. руб.

В том числе:

Огнеупоры из них:

Магнезитовые.

0,0001Ч1,9Ч=0,133 тыс.т

0,133ЧЧ44998,85=5,98 млн. руб.

Магнезиально-известковые.

0,001Ч1,9Ч=1,9 тыс.т

1,9ЧЧ22293,3=42,36 млн. руб.

Алюмосиликатные.

0,005Ч1,9Ч=9,5 тыс.т

9,5ЧЧ9652,64=91,7 млн. руб.

Прочие.

0,001Ч1,9Ч=1,9 тыс.т

1,9ЧЧ3963,79=7,53 млн. руб.

8.Работа транспортных цехов.

117,36Ч1,9Ч=222,98 млн. руб.

9.Амортизация основных средств.

256,9Ч1,9Ч=488,11 млн. руб.

10.Прочие расходы.

169,31Ч1,9Ч=321,69 млн. руб.

в т.ч.охрана труда

70Ч1,9Ч=133 млн. руб.

Общезаводские расходы.

391Ч1,9Ч=742,9 млн. руб.

VI. Потери от брака.

1,28Ч1,9Ч=2,43 млн. руб.

а) выявл. в др. цехах и на складе

0,97Ч1,9Ч=1,84 млн. руб.

б) выявл.у потребителей

0,31Ч1,9Ч=0,59 млн. руб.

Производственная себестоимость выплавки стали

13667,25Ч1,9Ч=25968 млн. руб.

VII. Расходы на реализацию продукции

1015,42Ч1,9Ч=1929,3 млн. руб.

Полная себестоимость стали

14682,67Ч1,9Ч=27897 млн. руб.

Калькуляция себестоимости стали ККЦ №1 на отчетный период.

Наименование	По отчету на одну тонну	На весь выпуск
статей затрат	кол-во	цена	сумма	кол-во	сумма
	т.	руб.коп.	руб.коп.	тыс.т.	млн. руб
Заданное:
I Сырье и основные материалы
Чугун передельный	0,8200	10287,00	8435,34	1558	16027,1
Лом и отходы стали	0,2970	8636,00	2564,89	564,3	4873,29
Итого	1,1170	9848,01	11000,23	2122,3	20900,4
Ферросплавы и др.легир. раск.
Ферромарганец	0,0010	12446,00	12,45	1,9	23,6474
Силикомарганец	0,0040	8465,36	33,86	7,6	64,3367
Ферросилиций 65%	0,0010	29464,00	29,46	1,9	55,9816
Итого	0,0060	12628,57	75,77	11,4	143,966
Итого металлической шихты	1,1230	х	11076,00	2133,7	21044,4
II Отходы (-)
Недоливки габаритные	0,0180	3048,00	54,86	34,2	104,242
Угар	0,0920	х	х	174,8
Итого	0,1100		54,86	209	104,242
III. Брак (-)
Брак и недоливки	0,0060	2260,60	13,56	11,4	25,7708
Брак ,выявленный на первом переделе	0,0070	400,95	2,81	13,3	5,33264
Итого брака	0,0130		16,37	24,7	31,1035
Итого отходов и брака	0,1230		71,23	233,7	135,345
Итого задано за вычетом отходов и брака	1,0000		11004,77	1900	20909,1
IV. Добавочные материалы
Известь	0,0670	2187,51	146,56	127,3	278,47
Коксик	0,0020	3478,68	6,96	3,8	13,219
Уголь	0,0170	2936,87	49,93	32,3	94,8609
Итого			203,45	163,4	386,55
V .Расходы по переделу
1.Топливо
Газ коксовый, тм3	0,0010	766,76	0,77	1,9	1,45684
Газ природный,тм3	0,0060	2410,63	14,46	11,4	27,4812
Итого в условном	0,0070	2175,79	15,23	13,3	28,938
Использование отходящего тепла (-)			5,86		11,134
2.Энергетические затраты
Электроэнергия (1000 квтч)	0,0266	1602,89	42,70	50,616	81,1319
Пар,Гкал	0,0170	505,95	8,60	32,3	16,3422
Вода, 1000 м3	0,0260	1427,16	37,11	49,4	70,5017
Сжатый воздух. 1000 м3	0,0770	221,97	17,09	146,3	32,4742
Кислород, 1000 м3	0,0850	1524,00	129,54	161,5	246,126
Вода химочищенная, м3	0,5390	61,84	33,33	1024,1	63,3303
Азот, 1000 м3	0,0133	605,15	8,04	25,232	15,2691
Итого			276,41	1489,4	525,175
3.Заработная плата производственного персонала			256,81		487,94
4.Отчисления на социальные нужды			87,32		165,9
5.Сменное оборудование			405,38		770,214
в т.ч. изложницы	0,0120	14021,29	168,26	22,8	319,685
поддоны	0,0030	22665,42	68,00	5,7	129,193
стружка чугун.	0,0020	1587,05	3,17	3,8	6,03079
пробки	0,0050	30160,00	150,80	9,5	286,52
прочие			15,15		28,785
6.Содержание основных средств			202,32		384,408
7.Ремонтный фонд			285,57		542,583
В том числе:
Огнеупоры	0,0071		77,67	13,433	147,573
Из них :
Магнезитовые	0,0001	44998,85	3,15	0,133	5,98424
Магнезиально-известковые	0,0010	22293,30	22,29	1,9	42,3573
Алюмосиликатные	0,0050	9652,64	48,26	9,5	91,7001
Прочие	0,0010	3963,79	3,96	1,9	7,5312
8.Работа транспортных цехов			117,36		222,984
9.Амортизация основных средств			256,90		488,11
10.Прочие расходы			169,31		321,689
в т.ч.охрана труда			70,00		133
Итого расходов по переделу			2066,75		3926,83
Общезаводские расходы			391,00		742,9
VI.Потери от брака			1,28		2,432
а) выявл.в др.цехах и на складе			0,97		1,843
б) выявл.у потребителей			0,31		0,589
Производственная себестоимость выплавки стали	1,0000		13667,25		25967,8
VII. Расходы на реализацию продукции			1015,42		1929,3
Полная себестоимость стали			14682,67		27897,1
Цена стали, руб./т			17800,00		33820

Анализ калькуляции на отчетный период.

Далее определим следующие показатели на основе исходных данных и рассчитанной калькуляции:

1) Товарная продукция:

ТП = РП = QЧЦ = 1,9Ч17800,00= 33820 млн. руб.;

2) Прибыль от реализации продукции:

П = ТП - С = 33820 - 27897,1=5922,9 млн. руб.;

3) Рентабельность продукции:

= 100% = Ч100% = 21,23%

4) Рентабельность продаж:

00% = Ч100% = 17,51%

5) Затраты на один рубль товарной (реализованной) продукции:

./руб.;

6) Численность персонала в отчетном периоде:

Годовой фонд оплаты труда (фонд заработной платы) = 487,94млн. руб.;

Месячный фонд оплаты труда: =487,94/12 = 40,66млн. руб./мес.;

Средняя заработная плата: = 41200руб./месяц ;

Численность персонала: = чел;

7) Производительность труда в денежном выражении:

= = 33820/986 = 34,3млн. руб./ чел.;

Производительность труда в натуральном выражении:

= = 1.9/986= 1926,98т/чел.;

8) Материалоемкость:

=МЗ/ТП= (20909,1+ 386,55+ 28,938-11,134+525,175) /33820=0,6457 руб./руб.

9) Энергоемкость:

33820=0,0155 руб./руб.

10) Топливоемкость:

= = (28,938-11,134)/33820=0,00053 руб/руб

11) Зарплатоемкость продукции:

= = 487,94/33820= 0,0144 руб/руб

12) Амортизациоемкость продукции

= = 488,11/33820=0,0144 руб/руб

Структура затрат (доля каждой статьи затрат в полной себестоимости продукции).

Наименование статей затрат	сумма млн. руб	структура затрат
Заданное:
I Сырье и основные материалы
Чугун передельный	16027,1	57,45%
Лом и отходы стали	4873,29	17,47%
Итого	20900,4	74,92%
Ферросплавы и др.легир. раск.
Ферромарганец	23,6474	0,08%
Силикомарганец	64,3367	0,23%
Ферросилиций 65%	55,9816	0,20%
Итого	143,966	0,52%
Итого металлической шихты	21044,4	75,44%
II Отходы (-)
Недоливки габаритные	104,242	0,37%
Угар
Итого	104,242	0,37%
III. Брак (-)
Брак и недоливки	25,7708	0,09%
Брак ,выявленный на первом переделе	5,33264	0,02%
Итого брака	31,1035	0,11%
Итого отходов и брака	135,345	0,49%
Итого задано за вычетом отходов и брака	20909,1	74,95%
IV. Добавочные материалы
Известь	278,47	1,00%
Коксик	13,219	0,05%
Уголь	94,8609	0,34%
Итого	386,55	1,39%
V. Расходы по переделу
1.Топливо
Газ коксовый, тм3	1,45684	0,01%
Газ природный,тм3	27,4812	0,10%
Итого в условном	28,938	0,10%
Использование отходящего тепла (-)	11,134	0,04%
2.Энергетические затраты		0,00%
Электроэнергия (1000 квтч)	81,1319	0,29%
Пар,Гкал	16,3422	0,06%
Вода, 1000 м3	70,5017	0,25%
Сжатый воздух. 1000 м3	32,4742	0,12%
Кислород, 1000 м3	246,126	0,88%
Вода химочищенная, м3	63,3303	0,23%
Азот, 1000 м3	15,2691	0,05%
Итого	525,175	1,88%
3.Заработная плата производственного персонала	487,94	1,75%
3.Отчисления на социальные нужды	165,9	0,59%
5.Сменное оборудование	770,214	2,76%
в т.ч.изложницы	319,685	1,15%
поддоны	129,193	0,46%
стружка чугун.	6,03079	0,02%
пробки	286,52	1,03%
прочие	28,785	0,10%
6.Содержание основных средств	384,408	1,38%
7.Ремонтный фонд	542,583	1,94%
В том числе:		0,00%
Огнеупоры	147,573	0,53%
Из них :		0,00%
Магнезитовые	5,98424	0,02%
Магнезиально-известковые	42,3573	0,15%
Алюмосиликатные	91,7001	0,33%
Прочие	7,5312	0,03%
8.Работа транспортных цехов	222,984	0,80%
9.Амортизация основных средств	488,11	1,75%
10.Прочие расходы	321,689	1,15%
в т.ч.охрана труда	133	0,48%
Итого расходов по переделу	3926,83	14,08%
Общезаводские расходы	742,9	2,66%
VI.Потери от брака	2,432	0,01%
а) выявл.в др.цехах и на складе	1,843	0,01%
б) выявл.у потребителей	0,589	0,00%
Производственная себестоимость выплавки стали	25967,8	93,08%
VII. Расходы на реализацию продукции	1929,3	6,92%
Полная себестоимость стали	27897,1	100,00%
Цена стали, руб/т	33820

Расчет плановой (новой) калькуляции.

Производство продукции составило 2,1 млн. т

а) Снижение себестоимости за счет сокращения норм расхода материальных

ресурсов.

-Снижения удельных норм расхода сырья на 1,4 %

где % МР - процент изменения норм расхода материальных ресурсов.

,

,

,

,

,

-Снижения норм расхода на электроэнергию на 5,1%

,

-Снижения общезаводских расходов на 1,9%

,383,571Ч2,1=805,4991млн руб.

б)Для плановой калькуляции рассчитываем фонд оплаты труда в связи с изменением численности персонала